Сверка с контрагентами: почему это важно и как провести сверку
Начинающие бухгалтера зачастую задаются вопросом: насколько важна сверка расчетов с контрагентами и какова очередность ее проведения? Данная процедура относится к инвентаризации обязательств компании и является подтверждением факта наличия задолженности или переплаты.
Оформляется сверка специальным документом – актом, который подписывают обе стороны. Грамотно оформленная сверка расчетов позволяет бухгалтеру избежать многих ошибок в учете (налоговом и бухгалтерском).
Акт сверки взаиморасчетов требуется юристу компании для подготовки искового заявления в Арбитражный суд, если контрагент не исполняет своих обязательств и на предупредительные письма не реагирует.
Обязательность проведения сверки
Порядок, периодичность и сроки проведения инвентаризации обязательств определяются каждой компанией индивидуально, что закрепляется в учетной политике учреждения на очередной финансовый год. Исключение из этого правила – обязательная инвентаризация, которая должна предварять составление годовой бухгалтерской отчетности.
Сверка с контрагентами обеспечивает достоверность ведения бухгалтерского и налогового учета, чем реализуется один из главных принципов организации работы бухгалтерской службы организации.
Не реже 1 раза в год проводится сверка со следующими субъектами:
- покупатели с заказчиками;
- поставщики с подрядчиками;
- кредиторы с дебиторами.
Проведение сверки осуществляется по Методическим указаниям, разработанным для инвентаризации обязательств и имущества (утверждены 13 июня 1995г. Приказом Министерства финансов РФ № 49, в редакции от 08 ноября 2010г.). Анализируется задолженность по следующим счетам синтетического учета:
- 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
- другим счетам в зависимости от специфики деятельности хозяйственного субъекта.
Порядок проведения сверки
Двусторонний акт сверки с контрагентом составляется в 2-х экземплярах, по 1 экземпляру для каждой стороны. Первый экземпляр документа бухгалтер регистрирует в журнале, после чего – подшивает в специальное дело для хранения и контроля расчетов с покупателями, поставщиками и подрядчиками.
Направляется акт контрагенту простым или заказным письмом, иногда для сокращения сроков обработки документ может быть направлен адресату по электронной почте или факсимильным каналам связи. Контрагент проверяет полученный акт и предпринимает следующие действия:
- подтверждает сальдо;
- составляет акт разногласий;
- игнорирует предлагаемую сверку.
Расхождения в данных возможны вследствие счетных ошибок бухгалтера, некорректного отражения данных первичных документов на счетах синтетического учета и т.д. Любые несоответствия, обнаруженные в учете одной или второй стороны сверки, требуют детального изучения и корректировки.
Списывать дебиторскую или кредиторскую задолженность самостоятельно, без проведения взаимозачета между контрагентами нельзя! Исключение – списание безнадежных долгов по истечении срока исковой давности.
Документальное оформление сверки с контрагентами
Акты сверок с контрагентами можно оформлять в свободной форме, унифицированного документа для подобных операций не разработано. Но существует перечень общепринятых правил для составления рассматриваемого документа:
- предварительная проверка названия контрагента на предмет его возможного изменения. Сделать это можно любым удобным способом (например, запросить электронную выписку из ЕГРЮЛ на сайте nalog.ru);
- указание на конкретный договор, чтобы проверяющим органам и самому контрагенту было понятно о каком направлении сотрудничества идет речь. Особенно это актуально для сверки расчетов с компаниями, с которыми заключено одновременно несколько договоров поставки или оказания услуг. При возникновении налоговых споров ссылка на номер и дату договора позволяет быстро идентифицировать обязательство и точно установить его исковой срок давности;
- при заполнении акта сверки обязательно делать ссылку на первичные документы – накладные на продукцию, акты оказания услуг, платежные поручения на оплату и т.д. По перечисленным первичным регистрам легче восстановить хронологию расчетов и подтвердить сальдо;
- обязательно указание в акте сверки даты инвентаризации обязательств, юридического наименования сторон, суммы долга, расшифровки должностей и подписей от обоих контрагентов;
- если одна из компаний – налогоплательщик НДС, акт инвентаризации обязательств должен содержать ссылку на данный факт (примерно так – в сумму задолженности входит НДС 18%);
- дата подписания документа – важная деталь, влияющая на продление срока исковой давности задолженности (3 года). Не стоит путать дату составления акта сверки с датой его подписания сторонами, налоговики рассматривают именно последнюю при дополнительном начислении прибыли. Важно: если одна сторона подписала акт 10-го числа, а вторая – 11-го, ориентироваться нужно на более позднюю из них;
- наличие у лиц, подписывающих сверку расчетов, полномочий для выполнения данного действия. Традиционно акт инвентаризации визирует руководитель компании. Если это делает иной сотрудник организации – потребуется подтверждение его полномочий (приказ, доверенность и т.д.).
Следуя вышеперечисленным правилам составления акта сверки, бухгалтеру удастся избежать споров и недопонимания с налоговыми органами, с недобросовестными контрагентами и иными заинтересованными лицами. Форму и содержание акта сверки с контрагентами желательно закрепить в Учетной политике организации в форме Приложения к ней.
Пример продления срока исковой давности по задолженности
Сверка расчетов с контрагентами влияет на списание безнадежных долгов компании, которые относятся на 91 счет бухгалтерского учета (как прочие доходы или расходы). С момента подписания акта 3-летний исковой срок продлевается и начинается новый отсчет.
Конкретный пример:
Компания «Иволга» на 01 марта 2016г. по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» имеет долг 200 000 руб. за проданную предприятию «Колокольчик» продукцию. Реализация товара произошла 30 декабря 2012г.
Условия оплаты по договору – в течение 2-х месяцев с момента отгрузки покупателю. Акт сверки с данным контрагентом был подписан 01 октября 2013г.
Когда именно главный бухгалтер «Иволги» вправе списать безнадежную дебиторскую задолженность на прочие расходы компании по причине истечения 3-летнего срока исковой давности?
Источник: https://nebopro.ru/sverka-s-kontragentami-pochemu-eto-vazhno-i-kak-provesti-sverku/
Как провести внеплановую инвентаризацию дебиторской задолженности
Чтобы оценить состояние дебиторской задолженности, проведите инвентаризацию расчетов с контрагентами. Как проверить долги клиентов перед компанией, на что обратить внимание, как оформить результаты инвентаризации дебиторской задолженности – читайте в наших рекомендациях.
Используйте пошаговые руководства:
Чтобы актуализировать информацию о долгах контрагентов, проведите внеплановую инвентаризацию дебиторской задолженности. Полностью следовать правилам обязательной инвентаризации не нужно, достаточно трех шагов:
- сформируйте инвентаризационную комиссию;
- сверьте взаиморасчеты с контрагентами;
- оформите результаты проверки.
Как сформировать инвентаризационную комиссию для инвентаризации дебиторской задолженности
Если в компании есть , поручите ей проверить дебиторскую задолженность. Если такой комиссии нет, попросите руководителя компании издать приказ и сформировать инвентаризационную комиссию. Приказ допустимо составить в свободной форме или воспользоваться образцом, утвержденным . В документе укажите:
- причину инвентаризации;
- состав комиссии;
- активы, которые проверяете;
- дату начала и окончания мероприятия.
Приказ зарегистрируйте в журнале учета и контроля за выполнением приказов об инвентаризации. В состав комиссии включите сотрудников юридического, финансового, коммерческого отделов и бухгалтерии. Назначьте председателя. Обратите внимание, участники не должны быть материально ответственными работниками.
Как сверить взаиморасчеты с контрагентами при инвентаризации дебиторской задолженности
Закрепите за каждым членом комиссии участок работы. Для этого поделите поровну дебиторов между участниками проверки. Как правило, участники проверки работают на своем рабочем месте.
В редких случаях председатель комиссии назначает совещание, например, чтобы подписать акт инвентаризации. Чтобы подтвердить долги контрагентов, . Запросите в бухгалтерии дебетовые сальдо по счетам 60, 63 и 76 за период, который проверяете.
Составьте акты сверки расчетов с дебиторами по каждому договору. В них укажите:
- дату;
- номер документа на отгрузку;
- стоимость товаров;
- НДС;
- сумму поступившей оплаты;
- реквизиты платежных документов.
Вышлите должникам акты в двух экземплярах по почте. Попросите подтвердить долг и вернуть один экземпляр с подписью руководителя. Если контрагент подписал документ, значит, он признает задолженность. Письменное подтверждение долга продлевает срок исковой давности (подробнее о том, как регламентировать работу, см. ).
Если должник отказывается подтверждать информацию, требуйте обоснование. Например, компанию ликвидировали, тогда попросите справку о снятии с налогового учета или свидетельство об исключении из ЕГРЮЛ.
Итоги сверки с контрагентами отразите в справке о дебиторской задолженности и укажите в ней:
Формула. Расчет дебиторской задолженности на конец текущего месяца
| Дебиторская задолженность на конец текущего месяца | руб. | Результат расчета |
| Вся дебиторская задолженность на конец предыдущего месяца | руб. | Данные бухгалтерского и управленческого учета, бюджет продаж |
| Объем отгрузок за текущий месяц | руб. | Данные бухгалтерского и управленческого учета |
| Поступление денежных средств в текущем месяце | руб. | Данные бухгалтерского и управленческого учета |
| Премия (ретробонус), причитающаяся покупателям за выполнение ряда условий в текущем месяце (например, за определенный объем закупок) | руб. | Ставка премии и условия ее предоставления определяются дистрибьюторским соглашением. Премия рассчитывается от объема отгрузок и уменьшает дебиторскую задолженность на конец месяца. Если компания не предоставляет подобных бонусов своим контрагентам, значение этого показателя будет равно нулю |
Как оформить результаты инвентаризации дебиторской задолженности
Зафиксируйте результаты проверки в акте об инвентаризации расчетов с покупателями и поставщиками. Документ составьте в свободной форме или по . Регламентированный акт удобнее, потому что привычнее для сотрудников бухгалтерии. Распечатайте документ в двух экземплярах. К акту об инвентаризации приложите .
Обратите внимание, акт подписывают все члены инвентаризационной комиссии. Если хотя бы один участник не распишется, усомнитесь в результатах проверки. Если нашли ошибки, скорректируйте суммы в управленческом и бухгалтерском учете. Помните, акты сверки с контрагентами не относятся к первичке.
Нельзя исправлять записи в учете, опираясь на цифры из актов.
Источник: https://fd.ru/articles/158335-sqf-16-m12-kak-provesti-vneplanovuyu-inventarizatsiyu-debitorskoy-zadoljennosti
Сверка расчетов с контрагентами: очередность ее проведения
Акт сверки — это технический документ, который составляется бухгалтерией организации для сверки взаимных расчетов между сторонами за определенный промежуток времени (месяц, квартал, год).
Использование акта никак не изменяет финансовое положение сторон, так как не подтверждает факт уплаты денежных средств другому лицу, а лишь констатирует о наличие задолженности одной стороной перед другой.
https://www.youtube.com/watch?v=D453iH18WxQ
Данная процедура относится к инвентаризации обязательств компании и является подтверждением факта наличия задолженности или переплаты.
Порядок, периодичность и срок проведения инвентаризации обязательств определяются каждой компанией индивидуально, что закрепляется в учетной политике учреждения на каждый год. Исключение из этого правила — обязательная инвентаризация, которая должна предварять составление годовой бухгалтерской отчетности.
Акт сверки обеспечивает достоверность ведения бухгалтерского и налогового учета.
Особенности составления акта сверки
1. Акт сверки проводится со следующими субъектами:
- покупатели с заказчиками;
- поставщики с подрядчиками;
- кредиторы с дебиторами.
2. Двусторонний акт сверки с контрагентом составляется в 2-х экземплярах, по 1 экземпляру для каждой стороны. Первый экземпляр документа бухгалтер регистрирует в журнале, после чего — подшивает в специальное дело для хранения и контроля расчетов с покупателями, поставщиками и подрядчиками. Второй экземпляр предоставляется второй стороне.
3. Акты сверок с контрагентами можно оформлять в свободной форме, унифицированного документа для подобных операций не разработано. Необходимо лишь придерживаться следующих правил для составления данного документа:
- наличие названия контрагента, с которым происходит сверка расчетов;
- указание на конкретный договор, чтобы было понятно, о каком виде сделки идет речь (так как, зачастую, с одним контрагентом может быть заключено большое количество контрактов);
- обязательно делать ссылку на первичные документы: накладные на продукцию, акты оказания услуг, платежные поручения на оплату и т.д.;
- обязательно указание в акте сверки даты инвентаризации обязательств, суммы долга, расшифровки должностей и подписей от обоих контрагентов.
4. Способ передачи акта сверки может быть осуществлена одним из методов:
- направляется акт контрагенту простым или заказным письмом;
- может быть направлен адресату по электронной почте;
- может быть представлен при личном присутствии.
5. После получения акта сверки стороны проверяют и осуществляют следующие действия:
- подтверждают сальдо;
- составляют акт разногласий.
Несмотря на то, что акт сверки не является обязательным финансовым документом, все же необходимо соблюдать следующие правила:
- любые несоответствия, обнаруженные в учете одной или второй стороны в результате акта сверки, требуют детального изучения и корректировки;
- списывать дебиторскую или кредиторскую задолженность самостоятельно, без проведения взаимозачета между контрагентами нельзя. Исключением является только списание безнадежных долгов по истечении срока исковой давности.
Источник: https://delovoymir.biz/etapy-sostavleniya-akta-sverki.html
Практические советы: как подготовиться к налоговой проверке
1 Июля, 2011
01.07.2011. Журнал Консультант
| Наталья КандауроваБухгалтер-консультант Intercomp Global Services |
Большинству компаний время от времени приходится сталкиваться с проверками со стороны налоговых органов. Что влекут за собой подобные проверки? По их итогам налоговики могут принять решение о доначислении неуплаченных налогов и привлечении предприятия к налоговой ответственности, отказать в зачете или возврате излишне уплаченных налогов. Основаниями для вынесения таких решений могут быть:
| — непредставление или недолжное оформление необходимых документов; |
| — неверный подход к определению тех или иных расходов и их отражению в учете; |
| — ошибки при составлении налоговых деклараций и т.д. |
Для того чтобы подобные решения не стали неприятным сюрпризом для компании, рассмотрим подробно виды налоговых проверок, способы их предотвращения, а также порядок подготовки необходимых документов в случае, если решение о проведении налоговой проверки все-таки принято/
Налоговым кодексом (ст. 87) предусмотрено два вида налоговых проверок – камеральные и выездные. Камеральные проверки налоговый орган проводит у себя в инспекции, выездные – непосредственно в офисе организации.
Проверка в инспекции
Камеральная проверка охватывает широкий круг налогоплательщиков, которые представляют в налоговые органы декларации и иные документы. Она проводится в течение 3 месяцев со дня предоставления компанией декларации или расчета (п. 2 ст. 88 НК РФ).
При этом если в ходе проверки компания предоставляет уточненную декларацию, то рассмотрение первоначальной декларации прекращается. Начинается проверка уточненной декларации, и проводится она также в течение 3 месяцев с момента подачи документа.. Это следует из п. 9.
1 ст. 88 НК РФ.
В ходе камеральной проверки налоговики могут потребовать:
| 1. | У проверяемой организации:
|
|||
| 2. | У контрагентов проверяемой организации и иных лиц (например, банков):
|
Если в ходе камеральной проверки выявлены ошибки в декларации, противоречия между поданными в инспекцию сведениями и документами, то представление налогоплательщиком по требованию налогового органа необходимых пояснений в пятидневный срок является не правом, а обязанностью (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Необходимо отметить, что предоставление по подобным запросам пояснений, выписок из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иных документов, подтверждающих достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию, никак не влияет на общий срок, отведенный для камеральной проверки.
Запросы налоговиков
Инспекция вправе запросить документы и впоследствии провести налоговую проверку в следующих случаях:
| — если компания пользуется льготами по налогам. Инспекция может потребовать документы, подтверждающие обоснованность использования этих льгот (п. 6 ст. 88 НК РФ). Например, если организация применяет льготы по НДС, инспекция вправе потребовать лицензию на ведение операций, освобожденных от НДС (при условии их лицензирования) (п. 6 ст. 149 НК РФ), а также документы, подтверждающие ведение раздельного учета операций, облагаемых НДС и освобожденных от налогообложения (п. 4 ст. 149 НК РФ); |
| — если организация подала налоговую отчетность без обязательных сопутствующих документов. Инспекция вправе потребовать эти документы (п. 7 ст. 88 НК РФ). Например, это могут быть документы, подтверждающие обоснованность применения организацией нулевой ставки НДС (ст. 165 НК РФ); |
| — если организация подала декларацию по НДС с суммой налога к возмещению.Инспекция вправе потребовать документы, подтверждающие правильность применения налоговых вычетов (п. 8 ст. 88 НК РФ), например счета-фактуры поставщиков , товарные накладные и акты оказанных услуг, регистры начислений в бухгалтерском и (или) налоговом учете (п. 1 ст. 172 НК РФ); |
| — если организация подала отчетность по налогам, связанным с использованием природных ресурсов. Инспекция вправе потребовать документы, обосновывающие начисление и уплату: налога на добычу полезных ископаемых (гл. 26 НК РФ), водного налога (гл. 25.2 НК РФ), земельного налога (гл. 31 НК РФ). |
Как избежать проверки?
Учитывая вышесказанное, необходимо следить за правильностью оформления всей первичной документации. Как показывает практика, камеральные налоговые проверки проводятся в случаях предоставления:
| — декларации с суммой налога к возврату или возмещению из бюджета; |
| — уточненной декларации с уменьшением ранее исчисленного налога; |
| — деклараций с заявленными убытками в течение нескольких налоговых периодов подряд. |
В этом случае инспекция вправе вызвать представителей компании на комиссию с целью объяснения причин полученных убытков.
Им придется рассказать о предпринимаемых мерах, которые она проводит по уменьшению убытков и получению прибыли в будущем, а также пояснить целесообразность дальнейшего существования такого убыточного бизнеса (общеизвестно, что основной экономической целью любой предпринимательской деятельности является извлечение прибыли).
Лучшим способом избежать налоговых проверок является подача деклараций с суммами налога к уплате. Напомним, что заявление на возмещение НДС является именно правом, а не обязанностью налогоплательщика. Компания может перенести часть сумм налога, подлежащую возмещению, на будущие налоговые периоды и воспользоваться правом на вычет тогда, когда НДС к уплате будет составлять большую часть.
Если по итогам квартала компания подает декларацию по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога, то ей нужно готовиться к тому, что в течение 10 рабочих дней инспекция потребует документы, подтверждающие в соответствии со ст. 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов.
Обратите внимание
Проверьте правильность заполнения счетов-фактур. Если в нем не хватает данных, допишите их ручкой – ведение смешанного способа заполнения счетов-фактур допускается (постановление Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость»).
Обратите внимание, не осуществляла ли фирма непроизводственную деятельность? Если да, то проверьте возмещение НДС по основным средствам и прочим ценностям, поскольку по объектам, которые используются в такой деятельности, принимать НДС к вычету нельзя. Это значит, что НДС, относящийся на услуги (работы, товары), списанные за счет чистой прибыли и не учтенные в ходе расчета налога на прибыль, нельзя принять к возмещению.
Что касается налога на прибыль, то с целью снижения имеющихся расходов (уменьшения убытков) для налогового учета налоговые инспекции советуют отнести часть затрат на расходы будущих периодов и признать их в налоговом учете в период, когда компания имеет достаточно налогооблагаемой прибыли. При расчете налога на прибыль целесообразно вести учет с использованием ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Этот способ обычно применяется, если компания не хочет идти на конфликт с налоговиками и подвергаться проверкам.
Оформление прежде всего
Следует проверить экономическую обоснованность произведенных расходов и правомерность их включения в состав расходов по налогу на прибыль в соответствии с требованиями ст. 252 НК РФ.
В первую очередь это относится к маркетинговым, консультационным, информационным, курьерским, дизайнерским услугам, косметическому ремонту офиса, страховым, транспортным услугам, услугам по разработке ноу-хау, субподрядным работам.
Пристальное внимание налоговиков привлекают большие суммы оплаты таких услуг в конце месяца или квартала. В отношении этих операций они проверят каждую мелочь: как стоит печать на документах, все ли реквизиты заполнены, достоверно ли контрольное число ИНН, соответствуют ли цены рыночным и др.
Для подстраховки требуйте у своих партнеров копию свидетельства о государственной регистрации и копию свидетельства о постановке на налоговый учет, а также подробную детализацию либо отчет о проведенных работах (услугах). Просто акта со ссылкой на договор в данном случае недостаточно.
Документы, которые затребовала инспекция, всегда передавайте по описи (акту), составленной в 2 экземплярах. В описи (акте) перечислите все передаваемые документы с указанием, копии это или подлинники, реквизиты этих документов и количество листов в них. Один экземпляр описи (акта) приложите к передаваемым в инспекцию документам.
Второй экземпляр со штампом инспекции (почтового отделения) и датой получения документов инспекцией (почтовым отделением) храните у себя.
Если возникнут споры (например, в случае утери документов или несоблюдения сроков их представления), то опись (акт) с отметкой налоговой инспекции (почтового отделения) будет доказательством полного и своевременного представления документов по требованию.
Налоговая на выезде
Часто итоги камеральных проверок дают повод для следующей проверки — выездной.
Отметим, что выездная проверка проводится выборочно, причем не только в отношении компаний, вызвавших сомнения, но и тех, которые попали под просто в ходе плановую выездную проверку.
По общему правилу продолжительность выездной налоговой проверки не может превышать 2 месяцев. В отдельных случаях срок проверки может быть продлен до 4 месяцев, а в исключительных случаях – до 6 месяцев (абз. 1 п. 6 ст. 89 НК РФ).
В ходе выездной налоговой проверки проверяющие могут:
| — запрашивать документы; |
| — требовать документы у контрагентов проверяемой организации и иных лиц (например, банков); |
| — допрашивать свидетелей; |
| — назначать экспертизу; |
| — привлекать к проверке специалистов и переводчиков; |
| — инвентаризировать имущество; |
| — проводить осмотры используемых помещений; |
| — проводить выемку документов и предметов, принадлежащих проверяемой организации. |
Одним из способов подготовки к налоговой проверке является проведение в компании ревизии, которая поможет обнаружить самые неожиданные ошибки.
Поскольку налоговая имеет право проводить опрос свидетелей, т.е. работников компании, необходимо запретить работникам обсуждать проблемы фирмы в присутствии посторонних, тем более проверяющих. Целесообразно издать приказ об об информации, попадающей в разряд коммерческой тайны, и установить ответственность за ее разглашение.
Сам себе проверяющий
Желая подстраховать себя в спорных моментах, некоторые компании хранят вырезки из журналов и газет с судебными решениями по аналогичному вопросу вместе с первичными документами.
Однако тем самым можно привлечь внимание проверяющих.
Лучше хранить доказательства правильности неоднозначных операций в недоступном контролеру месте и предоставлять их только после того, как он сделает замечание по поводу допущенных, по его мнению, ошибок и нарушений.
Сверьте данные деклараций с записями в главной книге. Возможно, информация в этих документах не совпадает. Возьмите себе за правило перед сдачей отчетов тщательно выверять все показатели, и от правила этого никогда не отступайте.
После того как декларации сданы, поставьте в бухгалтерской программе запрет на редактирование в прошедшем отчетном периоде.
Это поможет избежать ошибок, возникающих из-за того, что показатели корректировались задним числом либо были проведены документы, полученные более поздней датой.
Ежегодно проводите сверку расчетов с налоговым органом — это поможет выявить как свои ошибки, так и ошибки инспекции. Проверьте отчеты за последние 3 года – зачастую выявляются технические ошибки в заполнении деклараций (особенно уточненных). Организуйте учет основных и уточненных деклараций — это поможет не запутаться в них. Проверьте, правильно ли указаны отчетные периоды.
При подаче уточненных деклараций пересчитайте и проверьте суммы пеней. Узнайте, не изменилась ли ставка рефинансирования ЦБ РФ.
Если нарушен закон
При необходимости в ходе выездной налоговой проверки инспекция может инвентаризировать имущество проверяемой организации (п. 13 ст. 89 НК РФ).
Налоговое законодательство не уточняет, в каких случаях возникает такая необходимость, поэтому вопрос о проведении инвентаризации проверяющие решают по своему усмотрению.
Во избежание подобных ситуаций проводите инвентаризацию имущества и ценностей компании в порядке и сроках, предусмотренных законодательством РФ (по основным средствам как минимум раз в три года).
Если в результате инспекторы все-таки обнаружат налоговое правонарушение, они обязаны составить акт по итогам проверки. На это налоговикам отводится 10 рабочих дней с момента окончания камеральной проверки (п. 1 ст. 100 НК РФ). Акт подписывают проверяющие и законный представитель фирмы.
Инспекторы вручают его организации в течение 5 дней с даты его составления (п. 5 ст. 100 НК РФ). Обратите внимание: акт камеральной проверки вручают под расписку. Если организация уклоняется от получения акта, налоговый инспектор сделает в нем соответствующую отметку и отправит его по почте заказным письмом.
В этом случае документ будет считаться полученным на 6-й день после отправки.
Если налогоплательщик не согласен с выводами, содержащимися в акте проверки, он может представить в инспекцию письменные возражения по документу в целом или по его отдельным положениям. Сделать это нужно в течение 15 рабочих дней с момента получения акта. К письму можно приложить документы, подтверждающие обоснованность возражений.
Предупрежден — значит вооружен
План выездных налоговых проверок утверждается ежегодно и размещается на сайте прокуратуры города. Например, касательно Москвы можно найти информацию по этому электронному адресу: www.mosproc.ru/svodnyi-plan-proverok-subektov-predprinimatelstva.php,
Санкт-Петербурга — prokuratura.sp.ru/plan.html.
На этих страницах есть сведения о датах проверок, а по номеру ИНН можно с легкостью найти проверяемую компанию. Таким образом, у предприятий есть время подготовиться к выездной проверке и привести в порядок свои документы в случае, если они попали в плановую выборку.
Источник:
Журнал Консультант, Июль 2011
Источник: https://www.intercomp.ru/press-center/articles/publications-2011-07-01/
Акт сверки с поставщиками и покупателями: кто предоставляет, как правильно запросить и читать
Во время сотрудничества, между любыми бизнес-объектами возникают экономические связи. Взаимные расчеты между компаниями и предприятиями, выдача и оплата кредитов, оплата налогов в государственные органы – все эти операции связаны с деньгами.
Во избежание ошибок и расхождений в суммах, выплаченных одной стороной и полученных другой, составляются акты сверки.
Акт сверки представляет собой документ, не относящийся к бухгалтерскому учету и не являющийся обязательным для составления.
Формируется по требованию одного из участников операции и декларирует все суммы, выплаты и получения, имеющие место между организациями в определенный период времени.
Основные сведения об акте сверки с поставщиками и покупателями
Акт сверки с поставщиками и покупателями представляет собой декларативный документ, отражающий все расчеты, произведенные между контрагентами за обозначенный период времени: месяц, квартал, год или весь период сотрудничества. Закон Российской Федерации не обязывает составлять такой документ. Однако, в деловой практике акты сверки встречаются довольно часто и негласно являются обязательными для оформления.
- Периодичное или постоянное проведение сверок и запись их результатов на бумаге помогает деловым партнерам избегать ошибок в расчётах и выплатах, обнаруживать и своевременно погашать долги, устранять другие финансовые расхождения.
- Более того, если одна из сторон задолжала другой и не признает сложившейся ситуации, акт сверки может послужить одним из косвенных доказательств при подаче в суд иска о наличии долга, также, может стать и одним из факторов опровержения.
При составлении бумаги, ее необходимо заверить подписями руководителей и главных бухгалтеров обеих организаций, так же, как и мокрыми печатями. Формируется в двух экземплярах.
При выявлении задолженности, сторона-виновник обычно отказывается подписывать акт. Если в ходе судебного следствия контрагент все-таки заверил протокол, тем самым признав недоплату, срок иска обнуляется и начинается заново.
Как уже обозначено, законом оформление такого документа не предвидится, но упоминание о подобных актах имеется в Письме Министерства финансов №07-05-04/2 от 18.02.2005 и в ФЗ №402. Документ относится к категории вторичных, так как не оказывает прямого влияния на финансовое состояние кого-либо из партнеров.
Как составить акт сверки, если поставщик и покупатель в одном лице? Об этом расскажет видео ниже:
Особенности оформления
Правила и требования
Четких требований к форме протокола нет. Каждая организация может установить форму документа самостоятельно, утвердив его со своей собственной учетной политикой.
Но, есть несколько аспектов, знание которых поможет использовать сверку более эффективно.
Если документ подпишет только главный бухгалтер, а подпись руководителя поставлена не будет – бумага носит лишь технический характер, характер справочной информации.
Для того, чтоб протокол имел юридическую силу, он должен быть заверен 4 подписями (по две от каждого партнера) и официальными печатями организаций, а также содержать некоторые аспекты. В акте должна быть информация о:
- Названии документа;
- Наименованиях сторон-составителей;
- Периоде, который охватывает сверка;
- Дате, когда она проведена;
- Операциях, которые проверяют;
- Показатели всех расчетов;
- Указания на первичную документацию;
- Лица, отвечающие за составление и достоверность.
Наличие таких пунктов носит рекомендательный характер, но они не окажутся лишними, при использовании бумаг в суде или других органах.
Как правило, акт имеет форму таблицы, в которую вносятся такие данные, как дебеты и кредиты, номера и даты первичных документов, которые подтверждают оплату, отправку и доставку товаров.
В конце документа выносится общее сальдо, а также общая сумма дебетов и кредитов за проверяемый период. Сальдо представляет собой сумму разницы между поступлениями и расходами.
Образец акта сверки с поставщиком рассмотрен в этом видео:
Расхождения и проверка
Если после проверки второй стороной, обнаружены расхождения – они также фиксируются после всех данных.
При проведении сверки между покупателями и продавцами, часто используют рекомендации, установленные Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.
Главная задача, при формировании документа – проверить и подтвердить обоснованность всех сумм, вносимых в таблицу акта.
В обязательном порядке проверяются «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на соответствие с корреспондирующими счетами. Фиксируются такие пункты:
- Выполнение обязательств по оплаченным товарам в пути;
- Выполнение обязательств, связанных с поставками;
- Верность и подкрепление дебета и кредита первичными документами.
Составления соответствующего акта может потребовать, как сторона-покупатель, так и сторона поставщик.
- Формирование и проверка актов, обычно, проводится в специальных бухгалтерских программах. Если составитель пользуется такой, то акт заполняется по внесенной форме автоматически, на основе данных уже имеющихся в памяти приложения документов. Так же проводится и проверка.
- В случае ручной проверки, все данные из таблицы в акте сверяются с данными первичной документации и данными, имеющимися в документах и сверках проверяющей стороны.
Акт сверки является стандартным протоколом схождений и расхождений в финансовых операциях, осуществляемых между двумя организациями.
Документ не имеет установленной формы и специфических требований, может составляться для использования внутри организации-партнера, между партнерами или как косвенное доказательство при рассмотрении судебных исков о задолженностях.
Правильно составленный акт сверки между контрагентами поможет контролировать и регулировать все возникающие между ними финансовые отношения.
Акт сверки с покупателем, его особенности и примеры — тема видео ниже:
Источник: https://uriston.com/kommercheskoe-pravo/dokumentatsiya/akty/sverka/s-postavshhikami-i-pokupatelyami.html
12 этапов для успешного закрытия года: шпаргалка для бухгалтера
Декабрь, пожалуй, один из самых продуктивных и сложных месяцев в году для бухгалтера. Нужно успеть запросить отчетные документы у поставщиков, провести сверку расчетов, инвентаризировать имущество, свести счета и максимально подготовиться к составлению годовой отчетности. В этой статье расскажем, как закрыть год, чтобы не было претензий у аудиторов и контролирующих органов.
В бухгалтерии дел всегда хватает, но к концу года работы традиционно прибавляется. Чтобы успешно закрыть год и перейти в новый налоговый период, нужно провести ряд обязательных мероприятий.
Выделим наиболее существенные моменты, которые могут повлиять на дальнейшее ведение учета и составление годовой отчетности.
В декабре необходимо:
- проверить достоверность учета (первичные документы);
- провести инвентаризацию;
- составить график отпусков;
- утвердить штатное расписание;
- создать резервы;
- проверить договоры;
- утвердить лимит кассы, если это необходимо;
- подать уведомление в ИФНС в случае смены налогового режима;
- внести изменения в учетную политику;
- отправить в ИФНС уведомление о порядке уплаты налога на прибыль по обособленным подразделениям;
- сделать реформацию баланса;
- заплатить фиксированные страховые взносы (только для ИП).
Достоверность учета
Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ бухгалтерская отчетность должна быть достоверна. Достоверность ей может обеспечить своевременное и полное отражение фактов хозяйственной жизни, соответствующих действительности.
https://www.youtube.com/watch?v=GF9VykJQXuE
В декабре желательно проверить наличие и правильность оформления первичных документов, копии заменить на оригиналы. Все операции должны быть отражены в бухгалтерском и налоговом учете.
Если в ходе проверки и анализа будут обнаружены ошибки, их можно исправить текущим годом.
Не забудьте подать уточненные декларации, если найденные ошибки привели к занижению налоговой базы.
Инвентаризация имущества и обязательств
Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности организации должны провести инвентаризацию имущества и обязательств ( п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, п. 38 ПБУ 4/99). Сделать это нужно не ранее 1 октября.
Сверять наличие основных средств разрешается один раз в три года.
Обязательно подтвердите дебиторскую и кредиторскую задолженность. В результате такой проверки комиссия должна сравнить учетные остатки по счетам расчетов с фактическими.
Чтобы сверится с контрагентами, можно оформить и подписать акты сверки взаиморасчетов. Но акты не являются первичными документами и не обязательны к составлению.
Результаты такой инвентаризации нужно отразить в акте по форме ИНВ-17.
Обратите внимание! Инвентаризации подлежат не только счета расчетов с покупателями (62) и поставщиками (60), но и другие счета, в частности, 66, 67, 68, 70, 71 и т. д.
По результатам инвентаризации расчетов выявляется задолженность с истекшим сроком исковой давности. Такую дебиторку и кредиторку нужно списать с учета, оформив соответствующий приказ. Порядок определения сроков исковой давности закреплен в гл. 12 ГК РФ.
Особое внимание следует уделить сверке расчетов с налоговой и фондами. Периодическая сверка поможет организации избежать ненужных штрафов и пеней, так как нередко платежи зависают из-за неверно указанных реквизитов. В идеале сверяться с контролирующими органами ежеквартально после сдачи обязательной отчетности (деклараций, расчетов по взносам).
График отпусков и штатное расписание
Ежегодно работодатель обязан утверждать график отпусков на следующий год. Сделать это необходимо до 17 декабря текущего года ( ст. 123 ТК РФ).
С 01.01.2016 планируется увеличение минимального размера оплаты труда (МРОТ). Напомним, что сейчас он составляет 5 965 рублей. Если на предприятии есть работники, у которых оклад приближен к МРОТ, потребуется пересмотреть штатное расписание. Согласно ст. 133 и 133.1 ТК РФ зарплата работников не может быть ниже федерального и регионального МРОТ.
В случае повышения окладов необходимо составить дополнительные соглашения к трудовому договору.
Резервы
Организации обязаны создавать ряд резервов в бухгалтерском учете (резерв на оплату отпусков, резерв по сомнительным долгам и пр.). Также компании могут формировать резервы и в налоговом учете.
По состоянию на 31 декабря нужно проверить остатки всех сформированных резервов. В зависимости от вида резерва и ситуации неиспользованные суммы включаются в доходы либо переносятся на следующий год.
После проверки резервов текущего года необходимо сформировать резервы на следующий год. Если резерв не является обязательным, организация имеет право отказаться от его создания в новом отчетном году.
Узнайте больше в статье «Резерв на оплату отпусков: создание и использование».
Пролонгация договоров
В конце года проанализируйте все имеющиеся договора с контрагентами и работниками. Цель проверки — выявить те договоры, по которым истекает срок действия. Если договор не содержит условия об автоматическом продлении на следующий год, его нужно перезаключить или составить дополнительное соглашение о пролонгации.
Лимит кассы
Лимит кассы устанавливается юридическим лицом самостоятельно (п. 2 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У). Субъектам малого предпринимательства и ИП разрешено работать без кассового лимита.
Законодательство не устанавливает срок действия лимита. Поэтому пересматривать лимит кассы можно в любое время.
Если в организации все-таки лимит кассы действует до конца года, следует рассчитать и утвердить допустимый остаток наличных в кассе на следующий год.
Смена налогового режима
Если организация планирует перейти на УСН, необходимо подать уведомление в налоговую инспекцию до 31 декабря ( ст. 346.13 НК РФ). Такое же требование установлено и для лиц, которые решили изменить объект налогообложения по УСН.
Плательщики ЕНВД и УСН должны удостовериться в том, что не утратили право применять выбранную систему в следующем году. Доход компаний на УСН не должен превышать 68,82 млн рублей за 2015 год (п. 2. ст. 346.
12 НК РФ), а остаточная стоимость основных средств должна быть менее 100 млн рублей. Применять УСН и ЕНВД могут организации и ИП, численность которых не превышает 100 человек (п. 2.2 ст. 346.26, пп. 15 п. 3 ст. 346.
12 НК РФ).
При переходе с УСН на иную систему налогообложения необходимо уведомить ИФНС до 15 января (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).
Учетная политика
Порядок ведения бухгалтерского и налогового учета закреплен в учетной политике организации ( ПБУ 1/2008). Учетная политика утверждается при создании юридического лица и действует на протяжении всей деятельности.
Каждый год бухгалтер должен анализировать принятую учетную политику на предмет ее соответствия фактическому ведению учета. Если в организации изменились условия деятельности или способы ведения учета, необходимо пересмотреть учетную политику. Также изменения в данный документ необходимо внести, если появились новые требования в законодательстве.
С 2016 года увеличивается стоимость амортизируемого имущества с 40 до 100 тыс. рублей (изменения внесены в ст. 256 и ст. 257 НК РФ Федеральным законом от 08.06.2015 № 150-ФЗ). Если в учетной политике прописан порядок отнесения к амортизируемому имуществу, следует внести корректировки.
Уведомление ИФНС о порядке уплаты налога на прибыль по обособленным подразделениям
Организации, которые имеют несколько обособленных подразделений в одном субъекте РФ, могут выбрать ответственное подразделение и уплачивать налог на прибыль за все подразделения через него.
О данном решении нужно уведомить налоговый орган до 31 декабря.
Уведомления также представляются в налоговый орган, если у предприятия изменилось количество структурных подразделений на территории субъекта Российской Федерации или произошли другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога (п. 2 ст. 288 НК РФ).
Реформация баланса
В конце года необходимо сделать реформацию баланса. Это будет последняя операция отчетного года. Реформация баланса покажет финансовый результат — прибыль или убыток.
Убыток нужно отразить проводкой:
Прибыль по итогам года отражается проводкой:
Фиксированные взносы ИП
Индивидуальные предприниматели должны перечислить сумму фиксированных взносов до 31 декабря. В 2015 году сума взносов в ПФР составляет 18610,80 рубля и в ФФОМС — 3650,58 рубля.
Декабрь — довольно трудоемкий период для бухгалтерии. Наши рекомендации помогут не упустить из виду самое важное!
Источник: https://kontur-krm.ru/12-etapov-dlya-uspeshnogo-zakrytiya-goda-shpargalka-dlya-buhgaltera.html
Что делать, если в дверь вашего офиса постучал налоговый инспектор?
Видов проверок не так уж много: камеральная, в ходе которой проверяется конкретная декларация, и выездная, предусматривающая полную и подробную проверку всей деятельности. Ну, а поскольку, инспектор стучит в дверь, — он явился именно для проведения последней. Вот о ней и поговорим.
Выездная проверка называется так по той причине, что проводится она на выезде – на территории налогоплательщика. Узнать о ней заранее, к сожалению, не получится – закон не обязывает налоговую службу публиковать план выездных налоговых проверок и уведомлять плательщиков о том, что они в него включены.
Кстати, если Вы прекратили деятельность в качестве предпринимателя, — расслабляться рано. Налоговая инспекция может проверять и физическое лицо, не имеющее этого статуса; проверка в этом случае будет касаться периодов ведения деятельности.
Итак, однажды на пороге офиса возникают они – налоговые инспектора. Что делать? В первую очередь, не паниковать!
Первым делом, неожиданные гости обязаны предъявить решение руководителя налогового органа (или его заместителя) о назначении проверки. Проверьте наличие следующих обязательных реквизитов:
- полное наименование организации (или фамилия, имя и отчество предпринимателя);
- перечень налогов, которые налоговики собираются проверить (допустима фраза «по всем налогам (сборам)»;
- перечень налоговых периодов проверки – помните, что проверить имеют право не более трех предыдущих лет;
- должности, фамилии и инициалы проверяющих.
Что-то не так? Имеете право не пустить контролёров. Только не забудьте письменно зафиксировать причину этого.
Всё верно? Значит, просим инспекторов предъявить служебные удостоверения – находиться на проверке имеют право лишь те, кто прямо поименован в решении.
Поскольку проверка всё-таки выездная, проходить она будет в вашем офисе. Плательщик обязан допустить инспекторов на свою территорию и предоставить им возможность вести проверку – в идеале выделить отдельное помещение, стол и компьютер.
Нельзя, чтобы инспектор свободно перемещался по офису, заглядывал в компьютеры, беседовал с любым сотрудником – поток информации станет невозможно контролировать. Так что отдельное помещение с компьютером, не подключенным в сеть, – даже желательно. А количество лиц, которые могут общаться с налоговиком, лучше ограничить.
Обратите внимание: если офис не позволяет обеспечить налоговиков отдельным рабочим местом, предприниматель имеет право уведомить об этом, и тогда проверка перенесётся в стены налоговой инспекции. Индивидуальный предприниматель, кроме того, может и вовсе не иметь офиса – и в этом случае проверка будет проведена в инспекции.
Что включает в себя проверка? Это может быть:
- истребование документов;
- допрос свидетелей;
- проведение экспертиз;
- выемка документов и предметов;
- осмотр;
- инвентаризация имущества.
Основа проверки – истребование документов. Требование должно быть оформлено письменно и передано лично под расписку (или направлено по почте), содержать точный перечень того, что следует предоставить.
Заметьте: предоставлять документы, которые Вы уже предоставляли (например, в ходе камеральных проверок) или которые не имеют прямого отношения к начислению и уплате налогов, вы не обязаны. Так что отдать «первичку» (счета-фактуры, платежные поручения, карточки начисления заработной платы, договора и т.п.
) нужно, а вот заполнять дополнительные таблицы или предоставлять свои дополнительные регистры учёта – нет.
Документы представляются в заверенных копиях и доставляются в здание налоговой инспекции.
На всё отведено 10 рабочих дней. Если запрошено слишком много информации и времени её подготовить не хватает, необходимо письменно попросить о продлении срока. Также письменно нужно уведомить налоговиков, если документы утрачены из-за пожара, залива или по иным независящим от вас причинам (каждую их них нужно быть готовым подтвердить).
Прочие мероприятия относятся к дополнительным. Их проводят в случае неясностей, для уточнения вопросов, которые не прояснены документами или вызывают сомнение. Каждое такое мероприятие также должно быть оформлено своим решением.
По результатам проверки составляется справка и акт, с которыми вас обязаны ознакомить.
Имейте в виду: выездная проверка не может продолжаться более двух месяцев (продлить этот срок можно лишь в исключительных случаях) – именно столько должно пройти с даты вынесения решения о проверки до даты составления справки.
Итак:
Подготовьте документы:
- сверьте данные налоговых расчетов и книги доходов и расходов;
- проверьте, соответствуют ли данные о доходах выпискам с банковских счетов, кассовой книге, отчётов по ККМ;
- убедитесь, что расходы соответствуют первичным документам (счетам, выпискам, авансовым отчетам и т.п.);
- если порядок налогообложения каких-то сделок неясен (или противоречив), подберите документы, подтверждающие вашу точку зрения (письма Минфина или судебные решения). Хранить эти документы лучше всего отдельно и проверяющим сразу в руки не давать – так вы не привлечете их внимание к таким сделкам.
Если учёт ведется в компьютерных программах, проверяющих допускать к ним не надо. Собственно, это и не обязательно – все интересующие их документы лучше предоставлять на бумаге.
Сверьте расчёты.
Желательно произвести сверку как с контрагентами, так и с самой налоговой инспекцией. Подписанные акты – сохранить.
Вообще возьмите за правило проводить такую сверку систематически, не меньше раза в год. Не помешает провести также инвентаризацию имущества.
Подготовьте персонал.
Если у вас работают наёмные работники, предупредите их, что предоставлять проверяющим всю информацию сразу и немедленно они не должны да и не обязаны. Максимально, что можно сделать, — рассказать о своих должностных обязанностях; всё остальное – только после согласования с вами или с бухгалтером.
Запомните: устные разъяснения могут использоваться инспекторами официально только в случае оформления их как протокола допроса свидетеля. Такой допрос производится только по отдельному решению и предупреждать о нём должны заранее.
Наладьте хорошие отношения с контрагентами и банками.
… И тогда они предупредят о проведении проверки у них или о поступлении запроса в отношении сделок с вами (или запросов о предоставлении выписок с расчетного счета) – явном признаке, что очень скоро на пороге вашего офиса появится налоговый инспектор.
Источник: https://www.bolshoyvopros.ru/questions/1028890-chto-delat-esli-v-dver-vashego-ofisa-postuchal-nalogovyj-inspektor.html
Загрузка...
