Упрощённая система налогообложения (УСН)
Среди предпринимателей малого бизнеса пользуется успехом упрощенная система налогообложения.
Преимущество системы в том, что она имеет простую систему ведения учета и отчетности. Таким образом платиться единый налог, который заменяет уплату одновременно налога на имущество, на прибыль, и НДС.
Всего предусмотрено 2 вида налогообложения по УСН, из которых предприниматель может выбирать тот, который подходим ему больше, исходя из деятельность которой он занимается — доходы по ставке 6 %
— доходы минус расходы, со ставкой в 15 %
Условия применения
Не вправе пользоваться упрощенной системой налогообложения : — организации и ИП, в которых штат работников превышает 100 человек — банки, страховые компании, пенсионные фонды негосударственной формы собственности, инвестиционные фонды, микрофинансовые организации, а так же профессиональные участники рынка ценных бумаг.
— организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, таких как алкоголь, табачная продукция и прочие.
— организации и ИП, деятельность которых связана с добычей и реализацией полезных ископаемых ( кроме общераспространенных, таких как нефть, щебень, торф) — организации, деятельность которых направлена на проведение азартных игр — частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие формы адвокатских организаций — организации, которые приняли участие в соглашении о разделе продукции — организации и ИП, перешедшие на единый сельскохозяйственный налог — организации, доля участия которой в других организациях менее 25 %, кроме организаций у которых уставный капитал на 100 процентов состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, бюджетных научных, образовательных учреждений, и некоммерческих организаций. — казенные и бюджетные организации — организации, которые нарушили сроки уведомления о переходи на УСН — организации, чей доход за год составляет более чем 60 млн. рублей ( в 2015г 68,82 млн. рублей, в 2016г 79.74 млн рублей, с 2017 года – 120 млн рублей).
— организации, которые имеют филиалы и представительства
Предусмотрены так же отдельные условия для уже работающей организации.
Так, организация может перейти на УСН, по истечении девять месяцев, в том году котором подается уведомление о переходе, доходы не будут превышать 45 млн. рублей ( с 2017 года 90 млн. рублей). В этот лимит входят как доходы от реализации, так и нереализационные доходы ( с исключением НДС).
Если организация до перехода применяет ЕНВД, то лимит дохода не имеет значения, и в любом случае можно перейти на УСН. В случае совмещения ЕНВД с общим режимом налогообложения, то лимит будет включать исключительно доходы от Общего режима.
Порядок перехода на УСН
1) При регистрации ИП или ООО, уведомление о переходе подается одновременно с документами на регистрацию. Так же, есть возможность подать уведомление в течении 30 дней с момента регистрации.
В случае если уведомление не приходит в течении этого срока, организация автоматически переходит на общий режим налогооблажения.
2) Перейти на УСН с других режимов налогообложения возможно со следующего года. Для этого нужно предварительно сроком до 31 декабря уведомить налоговую службу.
Так же есть возможность сократить время ожидания, закрыв ИП, и открыть его снова, подав уведомление в порядке предусмотренном в первом пункте.
Какой режим лучше, УСН «доходы», или УСН «доходы минус расходы» ?
Вам предстоит выбрать обьект налогообложения :
В режиме «доходы», все просто. Здесь мы всю сумму доходом, которые признаются УСН должны умножить соответственно на 6 %. Налог равен доходам умноженным на 6 процентов. Так, если ваши доходы будут составлять 500 000 рублей, налог будет равен 30 000 рублей, по вышеуказанной формуле. ( 500 000 * 6 / 100)
В режим «доходы минус расходы» налог равен ( доходы минус расходы) умноженный на 15 %.
15 % это региональная ставка, о которой будет говориться ниже.
В связи с введением налоговых каникул, ставка налога может быть понижена, вплоть до 0 %, что будет, зависит от вида деятельности, которой вы занимаетесь, а так же региона РФ.
В этом виде УСН следует учесть такие ключевые факторы : 1) Все документальные расходы должны быть документально оформлены и подтверждены.
— учет дохода должен вестись надлежащим образом в Книге учета дохода и расходов — подтверждением сумм расходов об оплате приобретенных товаров, работ или услуг, могут подтверждаться кассовыми чеками, квитанциями, платежными документами, накладными на товар, а так же актами выполнения работ и предоставления услуг или заключенными между сторонами по этому вопросу договорами.
— так же, нужно учесть то, что не все расходы будут учтены. Существует «Перечень расходов, учитываемых при УСН», которые определяет порядок рассмотрения расходов в этой категории.
2) Региональная ставка — варьируется в зависимости от региона. Начиная от 5 % до 15%. Ставка может составлять 0%, для некоторых льготных категорий, что играет немаловажную роль при определении размера налога, а так же в том, какой тип УСН вам подойдет больше.
Это зависит не столько от региона, как от того вида деятельности которым вы будете заниматься, с учетом определенных нюансов. — ставку для определенного региона можно узнать, обратившись в местную налоговую инспекцию.
Так же, актуальную информацию по данному вопросу можно посмотреть в разделе « Дифференцированные налоговые ставки УСН ».
— для того что бы выбрать между вариантами УСН, нужно предварительно посчитать налоги, хотя далеко не всегда можно предвидеть доход и расход организации.
Пути уменьшения налога УСН
Существует возможность уменьшить налог УСН, на сумму уплаченных страховых взносов. 1) В случае если УСН «доходы» без работников, то налог уменьшится на всю сумму страховых взносов.
https://www.youtube.com/watch?v=4ElbIB4Po0s
Если ваши доходы составляют 200 000 рублей, то налог будет равен 12 000 рублей, по формуле описанной вышел. Платежи в ПФР, ФФОМС, ФСС будут составлять 20 000 рублей, а налог уменьшится на все 12 000 рублей.
Если доходы равны 3 000 000 рублей, налог будет составлять 180 000 рублей, по той же формуле. Платежи в ПФР, ФФОМС, ФСС равны 20 000 рублей. Страховой взнос в ПФР с дохода свыше 300 000 рублей составляет 1 процент, и в таком случае будет равен 27 000 руб.
Таким образом, вся сумма страховых платежей равно 47 000 рублей, значит налог уменьшится на эту сумму, и к оплате будет 133 000 рублей. 2) Если УСН «доходы» имеет работников, то есть возможность уменьшит налог, но не более чем на 50 % от суммы страховых платежей «на себя» и на своих работников. В пример : УСН 6 %.
Если доход 200 000 рублей, налог составит 12 000 рублей, а платежи в ПФР, ФФОМС, ФСС равны 20 000 рублей, то налог уменьшиться на 50 процентов, и будет равен 6 000 рублей.
При доходе в 800 000 рублей, налог составляется 48 000 рублей. Платеж в ПФР, ФФОМС, ФСС равен 20 000 рубле, а так же 1 % от дохода свыше 300 000 рублей ( равен 5 000 рублей в нашем случае). Всего страховые взносы равны 25 000 рублей, а налог уменьшается только на 24 000 рублей.
Итого к оплате будет представлено 28 000 рублей, разделив 48 000 рублей на 50 % получает 24 000 рублей, что и составит максимальную сумму от 48 000 рублей, на которой вы могли бы сэкономить.
3 ) В системе УСН «доходы минус расходы», уменьшить сам налог на сумму страховых взносов нельзя. Тем не менее, сумму таких взносов можно включиться в расходы.
Таким образом, страховые взносы будут идти на ряу с такими расходами как аренда, закуп офисной техники, и так далее.
Можно ли уменьшить налог УСН на доход свыше 30 000 в ПФР ? Ответ положительный. Право налогоплательщика на это закрепило Минфин РФ 7 декабря 2015 года, признав сумму страховых взносов, уплачиваемую в размере 1 %, фиксированной. Теперь на законных основаниях, есть возможность вычесть данный вид страхования в ПФР.
Сроки применения вычета стандартные, но зависят от вашего дохода. Если квартальная прибыль составляет более 300 000 рублей, то и налог УСН можно уменьшать ежеквартально. В случае если уплачивать этот взнос в конце года, то уменьшение налога будет только за сумму равную 4м кварталам.
Отчетность и уплата налога УСН
1) Декларацию ИП нужно сдавать один раз в год, в четвертом квартале, но не позднее 30 апреля года, который следует за истекшим налоговым периодом. Для юридического лица, декларацию организации подают не позднее 31 марта, следующего за истекшим годом.
В случае закрытии ИП , декларацию следует подать не позже 25 числа следующего месяца, в котором окончилась предпринимательская деятельность.
2) Так же, предприниматель обязан вести книгу учета доходов и расходов, которую с 2013 нет нужды заверять в налоговой службе. Книга должна быть оформлена согласно требованиям, прошита и пронумерована.
При сдаче нулевой отчетности в некоторых регионах ее не требуют.
Порядок уплаты налога УСН
Налог УСН уплачивается 3 раза с авансовых платежей и один раз годовым ( в сумме 4 раза ).
В первые три квартала уплата производится не позднее 25 числа соответствующего месяца, следующего за отчетным. Уплата за 4 квартал отчетного года должна произвестись не позднее 30 апреля следующего года. В целом даты оплаты выглядят так : 1 квартал – 25 апреля 2 квартал – 25 июля 3 квартал – 25 октября
Годовая оплата ( 4 квартал) – 30 апреля след. года.
Минимальный налог и убытки
Минимальный налог – уплачивается в случае, если за весь налоговый периоды, сумма исчисленного по общему порядку налога, меньше, чем сумма исчисленного минимального налога.
1) Работает для налогоплательщиков, выбравших «доходы минус расходы» умноженные на 15 % 2) Отменен для ИП на налоговых каникулах 3) Вычисляется как 1 процент от всего дохода 4) КБК минимульному налогу отменен в 2016 году. Оплачивать его нужно по КБК обычного УСН налога «доходы- расходы».
Пример : если доходы равны 20 000 000 рублей, расходы 19 000 000 рублей, налог будет равен 20 000 000 рублей минус 19 000 000 рублей умноженный на 15 процентов = 150 000 рублей. А минимальный налог равен 200 000 рублей ( 20 000 000 рублей умноженное на 1 процент). Оплатить придется именно минимальный налог.
Разница которая получается в уплаченном минимальном налоге, и суммой налога исчисляемой общем порядке , может быть включена в сумму расходов, в последующие года. Так же можно увеличить сумму убытков.
Убытки: — убытки целиком или частично переносятся на следующий год, включаются в расходы. Есть возможность перенести убытки в любой из последующих 10 лет.
— если убытков несколько, то они переносятся в последовательности, в которой были получены — в течении всего срока погашения, налогоплательщик обязан хранить документы, которые подтверждают размер убытка — убыток учитывается только при нахождении на УСН «доходы минус расходы». Во всех остальных режимах, он не учитывается
— нельзя учитывать сумму убытка, в расходах при расчете авансовых платежей, только в при расчете налога за год.
Ответственность за нарушения
1) В случае опоздания со сдачей отчетности, налогоплательщик платит штраф в размере от 5 до 30 %, но не менее 1000 рублей. 2) Неуплата налога влечет за собой штраф, в размере от 20 до 40 % от суммы неуплаченного налога
3) За задержку платежа начисляется пеня.
Источник: https://Rx24.ru/nalog-i-buxgalterija/uproshhyonnaya-sistema-nalogooblozheniya-usn.html
Как вести учет на УСН «доходы»
Одним из самых распространенных и наиболее простых режимов налогообложения, которые чаще применяют индивидуальные предприниматели, особенно на стадии открытия своего бизнеса – это УСН «Доходы». Рассмотрим его более подробно, как ведется учет на этом виде налогообложения.
Доходы и расходы при УСН 6%
Выбор налогового режима является очень важным моментом как при регистрации ИП или ООО, так и в ходе ведения деятельности, ведь правильный выбор может существенно сэкономить на налогах. К тому же ведение бухгалтерского учета ИП требует определенных знаний и навыков, а данный налоговый режим способен освоить и новичок в этом деле.
Главной прелестью такой системы, как УСН «доходы» является его простота. В отличие его собрата – УСН «Доходы мин
ус расходы» для целей налогообложения учитываются лишь доходы, расходы при УСН в этом случае в расчет не берутся. Это в свою очередь не требует особых знаний, ведь далеко не все расходы можно учитывать при УСН.
В основном при расчете налога применяется ставка в размере 6% с полученного организацией или ИП дохода, однако, в новой декларации по УНС, действующей с 10 апреля 2016 года, ввели возможность устанавливать льготную процентную ставку по налогу. Так, в некоторых регионах может быть установлена льготная ставка в размере 0%, например, в Крыму.
Принято считать, что данный налоговый режим выгоден, пока расходы не превысят 50% доходов от деятельности, после чего стоит перейти на учет УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов». Более подробно об условиях применения УСН, совмещении с другими налоговыми режимами и другой общей информацией можно ознакомиться в этой статье.
Налоги и отчисления
Отчислений и платежей по налогам не очень много, они следующие.
Платежи в пенсионный фонд
Если индивидуальный предприниматель работает сам, то он должен уплачивать установленные государством фиксированные платежи в ПФР за себя, а также 1% в ПФР, от суммы дохода, который превышает 300 тыс. рублей, подробнее описано в нашей отдельной статье. Также необходимо уплачивать платежи в ПФР за работников, если они есть у ИП, у организаций сотрудники есть всегда – как минимум директор.
Взносы ИП за себя можно уплатить как оной суммой, сразу за год или же делить ее равномерно на каждый квартал. Последний вариант более выгоден, так как вам не надо будет вытягивать из оборота всю сумма платежа, а делать вы это будете постепенно.
Но если вы решите все же осуществить один платеж, например, в январе, то в отличие от ЕНВД, вы сможете уменьшать на нее сумму налога, так как расчет осуществляется нарастающим итогом.
Важно! Срок уплаты взносов ИП за себя – не позже 31 декабря текущего года. При этом 1% с превышения дохода в 300 тыс. руб.
необходимо уплачивать не позже 1 апреля следующего за отчетным годом, но лучше это сделать также до 31 декабря, так как можно на эту сумму уменьшить величину налога за текущий год.
В противном случае уменьшается уже налог за последующий год. Подробнее о фиксированных платежах в пфр для ип в 2017 году читайте здесь.
Авансовые платежи по УСН
Предприниматели и организации должны осуществлять ежеквартальные платежи по налогу, уплачиваемые в виде аванса. При этом авансовые платежи при УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы» рассчитываются одинаково. Отличие состоит лишь в порядке формирования налоговой базы.
Источник: https://ip-on-line.ru/uchet/kak-vesti-uchet-na-usn-dohody.html
Экспресс-гид по УСН
29 марта 2016
Всё, что малому предпринимателю нужно знать про «упрощёнку»,
Упрощённая система налогообложения (она же «упрощёнка», она же — УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы») — самый популярный режим налогообложения среди предпринимателей малого и среднего бизнеса.
Как ясно из названия, этот налоговый формат отличается простотой ведения учёта и отчётности. На «упрощёнке» платится единый налог, заменяющий уплату налогов на имущество, на прибыль и на добавленную стоимость.
О нюансах использования УСН «Доходы» рассказала налоговый эксперт Людмила Фомичёва.
На кого не распространяется УСН
Применять УСН может не каждая организация или индивидуальный предприниматель. Статьей 346.12 Налогового кодекса РФ установлены условия её применения и ограничения.
Ограничения таковы:
- средняя численность работников за налоговый (отчётный) период должна составлять не более 100 человек;
- доходы по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подаёт уведомление о переходе на УСН, не должны превышать 45 млн. рублей. Чтобы перейти на УСН с 2017 года, выручка за девять месяцев 2016 года должна быть не более 59,805 млн. рублей. К концу года величина может измениться, если будет установлен поправочный коэффициент (дефлятор). Те, кто до перехода на УСН применял исключительно ЕНВД, этот предел не применяют. Чтобы не потерять право на применение «упрощёнки» в 2016 году выручка не должна превысить 79,74 млн. рублей.
- остаточная стоимость основных средств организации, подлежащих амортизации не должна быть выше 100 млн. рублей.
- доля непосредственного участия других организаций в уставном капитале компании — не более 25%. Ограничения не распространяются на организации, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%; некоммерческие организации, в т.ч. потребкооперации и ряд других организаций.
- Есть ряд организаций, которые вообще не вправе применять упрощенную систему налогообложения: профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых (за исключением общераспространенных полезных ископаемых); организации, занимающиеся игорным бизнесом; организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН); микрофинансовые организации и ряд других.
Как перейти на УСН
По общему правилу, организации и ИП начинают применять УСН с начала календарного года. О переходе на УСН организация должна уведомить налоговый орган по месту нахождения, а ИП — по месту жительства, не позднее 31 декабря года, предшествующего тому, в котором планируется переход.
В уведомлении нужно указать выбранный объект налогообложения, а также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября текущего года. Порядок перехода на УСН является уведомительным, то есть налогоплательщик обязан уведомить государство о своём желании и возможности применять упрощённую систему.
Ждать же ответного разрешения или уведомления от налоговой не нужно.
Вновь созданные организации или зарегистрированные ИП вправе применять «упрощёнку» с даты постановки на учёт в налоговом органе. Уведомление о переходе на УСН «Доходы» должно быть направлено до истечения 30 календарных дней с даты постановки на учет, указанной в свидетельстве.
При непредставлении уведомления о переходе на УСН в указанные сроки налогоплательщики не вправе применять данный налоговый режим
Как «уйти» с УСН «Доходы»
Если по итогам отчётного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 79,74 млн. рублей или допущено иное несоответствие установленным требованиям, то он считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено такое превышение (или несоответствие иным требованиям).
Налогоплательщик информирует об этом налоговый орган в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода.
Он также обязан уведомить налоговую инспекцию и в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, — и сделать это также нужно не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.
Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает это сделать.
Формы заявления о переходе на УСН, а также сообщения об утрате права на ее применение утверждены Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.
Налогоплательщик вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на её применение.
Режимы налогообложения УСН
Режим УСН предусматривает два режима налогообложения, из которых можно выбрать один: УСН «доходы» либо УСН «доходы минус расходы». Менять объект налогообложения можно ежегодно (с начала нового налогового периода). Для изменения ранее избранного объекта налогообложения нужно уведомить налоговый орган до 31 декабря предшествующего года. Изменять объект в течение года нельзя.
При выборе нужно представлять, сколько придётся платить и грамотно использовать все возможности, которые предусмотрены законодательством.
УСН «доходы»
Как платить налог с доходов
При данном режиме налог уплачивается по ставке 6% с полученного дохода. Региональные власти могут снижать ставку до 1% в зависимости от вида бизнеса, а в Крыму и Севастополе вообще налог может не уплачиваться.
Налог платят с тех доходов, которые получают от предпринимательской деятельности (ст. 249 НК РФ). В основном эти доходы складываются из поступлений, получаемых в качестве платы за поставленные товары и оказанные услуги, которые называются доходами от реализации.
Остальные доходы называются внереализационными (ст. 250 НК РФ). Это могут быть, например, возмещения ущерба от виновных лиц или страховых компаний; штрафы и пени, полученные от партнеров в связи с нарушениями ими договорных обязательств; проценты, полученные по договору банковского счёта или от заёмщиков (должников).
Не все поступления являются доходом: пополнение расчетного счета ИП за счет личных средств, возвраты платежей, кредиты и займы не нужно учитывать, такие виды доходов перечислены в статье 251 НК РФ.
Если индивидуальный предприниматель получает доходы ещё и как наёмный работник, наследник, продавец имущества, не связанного с предпринимательской деятельностью, то они также не смешиваются с предпринимательскими. С них предприниматель платит НДФЛ как простое физическое лицо или за него платит его работодатель. С предпринимательских же доходов предпринимателем, находящимся на УСН, НДФЛ не уплачивается.
У ИП и организаций на УСН доходы считаются полученными тогда, когда деньги поступили на банковский счёт или в кассу, или при погашении контрагентом своей задолженности иным способом.
Такой порядок называется кассовым методом. Авансы и предоплаты тоже должны рассматриваться как доход в момент их поступления.
Если же по каким-то причинам аванс нужно возвращать, то возврат уменьшает доходы в период возврата.
Для целей налогового учёта те, кто применяет УСН, обязаны вести книгу учёта доходов и расходов, форма которой и порядок заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.
В книге только те доходы и расходы, которые будут использованы при исчислении суммы налога, остальные можно не указывать. Её можно вести в бумажном или электронном виде.
В конце года книгу нужно распечатывать, прошить, пронумеровать, указав на последней странице итоговое количество листов. При этом сдавать её в налоговую не нужно.
Впрочем, в некоторых случаях — при проверках — налоговая инспекция может её запросить, и тогда книгу нужно представить в течение 5 рабочих дней.
Организации и ИП, применяющие УСН, ведут учёт основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете.
ИП, применяющие УСН, могут не вести бухгалтерский учёт. Организации на УСН такой льготы не имеют.
https://www.youtube.com/watch?v=el8rwFKdMW4
При расчете налога учитываются доходы, полученные в календарном году с 1 января по 31 декабря. Расходы, которые возникают в процессе работы, никакого значения для расчета налога не имеют.
Налоговым периодом при УСН является календарный год. По его окончании необходимо определить налоговую базу и исчислить сумму налога к уплате в бюджет. Отчетные периоды: I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.
По окончании отчётных периодов необходимо подводить промежуточные итоги и вносить авансовые платежи по налогу. Авансовый платёж рассчитывают нарастающим итогом с начала года.
При расчёте платежа за I квартал берутся доходы за квартал, за полугодие — доходы за полугодие и т. д.
Источник: https://biz360.ru/materials/ekspress-gid-po-usn/
Уменьшаем УСН для ИП и ООО
Приветствую новичков в бизнесе! Сегодня мы поговорим о том как можно уменьшить размер налога УСН для предпринимателей и организаций.
Уменьшение налога УСН значительно отличается от уменьшения налога ЕНВД. И разницу Вы сейчас увидите.
Эта тема несомненно волнует многих предпринимателей, ведь если можно уменьшить налог, то какой смысл платить больше ?
Уменьшаем УСН для ИП в 2015 году
Законодательно ИП разрешено уменьшать размер налога УСН на фиксированные взносы которые ИП платит за себя, а так же на страховые взносы которые ИП платит за своих работников. Рассмотрим уменьшение налога УСН для обоих видов: УСН Доходы и УСН Доходы минус Расходы.
Уменьшаем УСН 6% на фиксированные взносы ИП
Фиксированные взносы ИП которые не имеют работников могут уменьшать на все 100% выплаченных взносов.
Не смотря на то что отчетность по УСН 1 раз в год, оплата авансовых платежей происходит ежеквартально и уменьшать Вы можете только из того квартала в котором эти фиксированные взносы были уплачены.
Следует отметить что существует минимальный налог УСН который равен 1% от общего оборота, но к УСН 6% он не имеет никакого отношения и применяется только к УСН Доходы минус расходы.
Уменьшаем УСН 6% на страховые взносы за работников (ИП)
В случае если у предпринимателя есть наемные работники, то уменьшить налог УСН 6% ИП может только на 50% страховых взносов которые ИП выплачивает за своих работников.
Пример: за квартал ИП заплатил за своих работников страховых взносов (ПФР, ФОМС, ФСС) 34000 руб., а авансовый платеж который необходимо оплатить равен 25 000 руб.
Как было сказано выше, при наличии работников ИП может уменьшать налог не более чем на 50%.
В нашем примере несмотря на то, что страховых взносов выплачено 34000 руб., уменьшить авансовый платеж 25 000 Вы имеете право не более чем на 50%, то есть Вам в любом случае придется оплатить налог 12 500 руб. (50%) от авансового платежа который подлежал к уплате.
Пример №2: за квартал ИП заплатил страховых взносов за работников 10 500 руб.
Авансовый платеж подлежащий к уплате составляет 31 000 руб. Как уже известно имея работников ИП имеет право уменьшать налог УСН не более чем 50% от размера налога подлежащего к уплате. Так как 50% от 31 000 — это 15 500 руб., то значит мы можем уменьшить авансовый платеж УСН6% на всю сумму страховых взносов (так как 10 500 руб. это меньше 50% от суммы налога).
В этом случае получаем что авансовый платеж 31 000 руб. — 10 500 руб.= 20 500 руб. — именно эта сумма авансового платежа будет подлежать уплате.
Уменьшение УСН 15% на фиксированные взносы ИП
При спецрежиме УСН 15% (доход-расход) уменьшению подвергается не сам налог, а налоговая база. То есть фиксированные взносы просто вносятся в текущие расходы и просто уменьшают налоговую базу с которой потом будет высчитываться налог 15%.
Уменьшение УСН15% на страховые взносы ИП за работников
Здесь такая же ситуация, страховые взносы за работников вносятся в общие расходы и уменьшают налоговую базу из которой потом будет высчитываться налог УСН 15%.
Что касается уменьшения налога УСН на страховые взносы работников, то тут следует учесть что уменьшать налог УСН можно только на страховые взносы работников которые задействованы в видах деятельности которые у Вас облагаются налогом УСН (часто бывает ситуация когда несколько видов деятельности и несколько налогообложений и в каждом из них работают люди).
Уменьшаем УСН для ООО в 2015 году
В целом с ООО ситуация аналогичная как и ИП, пожалуй отличием является отсутствие фиксированных взносов ИП, но поговорим на эту тему подробнее:
Уменьшение УСН 6% для ООО
Так как форма собственности ООО изначально подразумевает что у Вас есть работники (даже один директор — это тоже работник), то уменьшать налог УСН 6% можно не более 50% от размера налога подлежащего к уплате.
Пример: Размер авансового платежа который необходимо заплатить при УСН 6% = 18 000 руб.,
Размер страховых взносов за работников равен 12 000 руб.
Так как налог(авансовый платеж) в нашем случае можно уменьшить не более чем на 50%, то
размер уменьшения 50% от 18000 = 9000 руб.
Получаем что оплатив страховые взносы 12 000 руб., уменьшаем налог только на 9000 руб. и нам нужно оплатить авансовый платеж УСН 9 000 руб.
Уменьшение УСН 15% (доходы минус расходы) для ООО
Здесь так же как и у ИП уменьшению подвергается не сам налог УСН 15%, а уменьшается налоговая база на всю сумму страховых взносов они вносятся в расходы. После чего с чистой прибыли необходимо будет оплатить налог УСН 15%.
В конце статьи хочу еще раз напомнить про минимальный УСН, Вы в любом случае должны его оплатить государству 1% от общего оборота, пусть даже Вы сработаете в убыток.
В настоящее время многие предприниматели для перехода на УСН, расчета налогов, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию, попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.
Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут. Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.
На этом я закончу статью, со всеми вопросами обращаться в комментарии или в группу контакта » Секреты бизнеса для новичка».
Удачного бизнеса! Берегите деньги! пока!
Источник: https://biz911.net/nalogooblazhenie/nalogooblozhenie-usn/umenshaem-usn-dlya-ip-i-ooo/
УСН: налоговый учет расходов на обучение
21.05.2009
Федеральное Агентство Финансовой ИнформацииАвтор: Т. Петрухина, эксперт «Федерального агентства финансовой информации»
«Упрощенные» затраты
Как известно, списать траты на обучение возможно лишь при соблюдении определенных требований. Так, посещение лекций и семинаров должно осуществляться на основании договора. Грызть же гранит науки за счет прибыли до налогообложения разрешено лишь в российских образовательных учреждениях с соответствующей лицензией, либо в иностранных учреждениях с подобающим статусом (п. 3 ст. 264 НК).
Отметим, что до 2009 года учитывались лишь затраты на подготовку и переподготовку персонала. Однако в текущем году ситуация изменилась. Теперь обоснованным расходом считается также финансирование работодателем высшего и среднего образования, получаемого сотрудниками.
Распространяются указанные правила и на фирмы, применяющие УСН («доходы минус расходы»), которые при определении налоговой базы вправе учитывать расходы на подготовку и переподготовку штатных работников. Это прямо предусмотрено подпунктом 33 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.
Правда, с процессом получения знаний зачастую связан ряд дополнительных затрат: учебные отпуска, проезд к месту обучения и обратно и др. Может ли работодатель совершить «широкий жест» и проспонсировать комфортную сдачу экзаменов и защиту диплома ценным кадром?
Напомним, что гарантии и компенсации работающим «ученикам» установлены главой 26 Трудового кодекса.
В частности, всем студентам-заочникам и вечерникам работодатель предоставляет дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка для прохождения промежуточной аттестации, подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов.
Кроме того, работодателю придется один раз в учебном году оплачивать проезд до места учебы и обратно сотрудникам, поступившим на заочное отделение. Если же работник обучается на дневной форме обучения, то на время сессии ему оформляется отпуск без сохранения заработной платы.
Необходимо помнить о том, что предусмотренные Трудовым кодексом обязанности возникают только в случае обучения физлиц в учреждениях, имеющих государственную аккредитацию. В случае отсутствия таковой работодатель может прописать обязанность по возмещению учебных расходов персонала в коллективном или трудовом договоре.
Выплата среднего заработка за время учебного отпуска и оплата проезда к месту учебы и обратно считаются в целях налогообложения прибыли расходами на оплату труда (п. 13 ст. 255 НК). Вполне логично, что эти затраты учитываются и при подсчете единого налога. Основание для этого — положения подпункта 6 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса.
Однако предусмотренный данной статьей Кодекса перечень «упрощенных» расходов закрытый. Следовательно, никак не удастся списать добровольную выплату работнику суточных и оплату его проживания по месту учебы. На этом акцентирует внимание Минфин в письме от 23 марта 2009 года № 03-11-06/2/48.
«Социальные» обязательства
Очередной головоломкой для работодателя, оплачивающего обучение своего персонала, до недавних пор являлась необходимость удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ со стоимости услуг вуза. К счастью для налогоплательщиков, с 1 января 2009 года эта проблема отпала сама собой.
Дело в том, что «подоходным» налогом не облагаются суммы платы за обучение физлица в российских образовательных учреждениях с лицензией, либо в иностранных колледжах и институтах. Надо сказать — вид образовательной программы не играет никакой роли.
Об этом идет речь в пункте 21 статьи 217 Кодекса.
В заключение упомянем о страховых взносах на обязательное пенсионное страхование. Налоговая база по ним идентична базе по ЕСН (п. 2 ст. 10 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).
В свою очередь, «соцналог» в соответствии с подпунктом 16 пункта 1 статьи 238 Кодекса с суммы платы за обучение не уплачивается.
Данная льгота начинает действовать в том случае, когда оплата занятий учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Если же компания финансирует учебу за счет чистой прибыли, то перечислять взносы на ОПС ей все же придется. Дело в том, что работодатели-«упрощенцы» не уплачивают налог на прибыль.
Именно поэтому положения пункта 3 статьи 236 Кодекса, согласно которому не учитываемые при налогообложении прибыли выплаты автоматически выводятся из-под обложения ЕСН, на «спецрежимников» не распространяются. Такого мнения придерживается Минфин в своих письмах (от 23 апреля 2008 г. № 03-11-04/2/76; от 11 марта 2008 г.
№ 03-04-06-02/27; от 24 декабря 2007 г. № 03-11-04/2/313). Поддерживают финансистов и судьи ФАС Уральского округа в постановлениях от 7 июня 2006 года № Ф09-3945/06-С2 и от 22 июня 2005 года № Ф09-2640/05-С1.
Впрочем в подавляющем большинстве случаев арбитры считают, что выборочное применение пункта 3 статьи 236 Кодекса ставит в неравное положение физлиц, работающих у «упрощенцев», по отношению к персоналу «общережимников». Следовательно, выплаты, производимые фирмами на УСН за счет чистой прибыли, не облагаются пенсионными взносами.
Именно такой вывод содержится в постановлении Президиума ВАС от 26 апреля 2005 года № 14324/04. Аналогичного мнения придерживаются и нижестоящие суды (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 16 января 2008 г. № А79-748/2007, ФАС Уральского округа от 29 апреля 2008 г. № Ф09-2887/08-С3, ФАС Поволжского округа от 3 июля 2008 г.
№ А55-17673/07).
Таким образом, налоговые риски в случае неуплаты взносов на ОПС с «учебных» выплат, произведенных за счет чистой прибыли, достаточно велики, и доказывать свою правоту в споре с налоговиками, скорее всего, придется в зале суда.
Источник: https://taxpravo.ru/analitika/statya-70682-usn_nalogovyiy_uchet_rashodov_na_obuchenie
Как при УСН учесть расходы на повышение квалификации директора и главбуха?
Закрытый перечень расходов, которые можно учесть для уменьшения налоговой базы при применении УСН, приведен в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ.
Расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 НК РФ, поименованы в подпункте 33 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Согласно пункту 3 статьи 264 НК РФ для принятия расходов на обучение по основным и дополнительным образовательным программам должны соблюдаться следующие требования:
- обучение осуществляется на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;
- обучающийся является работником вашей организации на основании заключенного с ним трудового договора.
Подпункт 15 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ позволяет учесть в составе расходов, принимаемых для целей налогообложения, расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги.
К аудиторским услугам относятся связанные с аудиторской деятельностью услуги аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, в частности, налоговое консультирование (пп. 2 п. 7 ст. 1 Федерального закона от 30.12.
2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», далее – Закон № 307-ФЗ) и обучение в областях, связанных с аудиторской деятельностью (пп. 10 п. 7 ст. 1 Закона № 307-ФЗ). Первичным документом, подтверждающим факт получения услуги, является акт.
Если полученные услуги соответствуют вышеперечисленным требованиям и оформлены необходимыми документами, вы можете учесть их в составе расходов, принимаемых для целей налогообложения при УСН.
При этом расходами налогоплательщика, применяющего УСН, признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Это означает, что расходами признаются уже полученные услуги после факта их оплаты, а в случае предоплаты расход признается по факту получения услуги.
Получение образовательных и консультационных услуг отражается стандартными проводками:
Дебет счета учета затрат Кредит 60 (76) – получена и учтена в составе расходов услуга.
Дебет 60 (76) Кредит 51 – оплачена услуга.
Всю самую полную информацию о порядке определения расходов при УСН читайте в справочнике «Упрощенная система налогообложения» в разделе «Налоги и взносы» в ИС 1С:ИТС.
Источник: https://buh.ru/articles/faq/42865/
Обучение работников при УСН
Наш доктор прослушал курс лекций по электроэнцефаллографии. Можно ли включить в налогооблагаемую базу при УСН стоимость курса, командировочные расходы при направлении на курс, средний заработок начисленный за время прохождения курса?
Отвечает Ваш персональный эксперт
Да, все указанные расходы можно учесть при расчете единого налога по упрощенке с базой доходы за вычетом расходов, в случае, если обучение проводилось в интересах организации, есть договор на обучение сотрудника, учебное заведение имеет действующую лицензию, и выполняются прочие условия признания расходов.
Обратите внимание на то, что Минфин упростил бухучет при УСН. Учитывайте активы по новым правилам. Подробности читайте в журнале «Упрощенка»
Обоснование
Из рекомендации
Как учесть расходы на обучение сотрудника в интересах организации
Налог на прибыль
При расчете налога на прибыль в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, можно включить стоимость обучения сотрудника по любому виду профессиональных образовательных программ (например, расходы на обучение в вузе, на курсах повышения квалификации, в колледже и т. д.) (подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Чтобы учесть расходы при расчете налога на прибыль, должны быть выполнены следующие условия:
- обучение сотрудника проводится в интересах организации;
- между организацией (сотрудником) и учебным заведением заключен договор на обучение;
- учебное заведение имеет действующую лицензию или соответствующий статус, если это иностранная организация;
- сотрудник, обучение которого оплатили, работает в организации на основании трудового договора.
Это следует из положений пункта 3 статьи 264 Налогового кодекса РФ.
Чтобы можно было учесть расходы на обучение при налогообложении прибыли, должны выполнятся все перечисленные условия. В частности, договор на обучение, в том числе и с иностранным учебным заведением, обязателен – при его отсутствии признать расходы будет нельзя. Аналогичный вывод следует из письма Минфина России от 9 ноября 2012 г. № 03-03-06/2/121.
Такой же порядок действует и в том случае, если расходы компенсировали человеку не с начала обучения (например, сотрудник начал обучение в 2010 году, а организация возмещает ему затраты с 2012 года) (письмо Минфина России от 17 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/90).
Для обоснования расходов на обучение в интересах организации могут понадобиться и дополнительные документы. В частности:
- документы, подтверждающие экономическую оправданность расходов (например, приказ о направлении на учебу);
- документы, подтверждающие, что образовательные услуги были оказаны (например, акт выполненных работ);
- документы, подтверждающие, что сотрудник прошел обучение (например, диплом, сертификат, удостоверение и т. д.).
Такой вывод можно сделать из пункта 1 статьи 252 и пункта 3 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Подтверждается это и письмом Минфина России от 28 февраля 2007 г. № 03-03-06/1/137.
Об обязательности оформления акта по образовательным услугам см. Какие расходы можно учесть при расчете налога на прибыль.
Ситуация: как в целях расчета налога на прибыль подтвердить, что обучение сотрудника проводится в интересах организации
Для такого подтверждения оформите документы, которые докажут, что обучение сотрудника проводилось в интересах организации.
При расчете налога на прибыль организация может учесть только те расходы, которые:
- экономически обоснованны;
- документально подтверждены.
Такие требования установлены в статье 252 Налогового кодекса РФ.
Затраты на обучение, которое не связано с профессиональным образованием сотрудника и проводится не в интересах организации, а в интересах сотрудника, нельзя учесть при расчете налога на прибыль (подп.
23 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 252 НК РФ). Следовательно, чтобы уменьшить налоговую базу на расходы на обучение сотрудника, организация должна доказать, что такое обучение было проведено в интересах организации.
Нужно исходить из того, что основным интересом каждой коммерческой организации является получение максимально возможной прибыли. Поэтому любые мероприятия, преследующие эту цель, следует расценивать как действия, совершенные в интересах организации. Рост прибыли напрямую зависит от увеличения объема продаж и снижения себестоимости.
Этому способствует эффективное управление производством, освоение новых технологий, экономное расходование всех видов ресурсов, расширение рекламы, внедрение современных методов работы с покупателями и т. д.
Если сотрудник изучает какое-то из этих направлений, то можно считать, что его обучение связано с деятельностью организации и проводится в ее интересах.
Связь расходов на обучение с деятельностью организации надо подтвердить. Для этого руководитель должен издать приказ о направлении сотрудника на учебу.
В этом приказе нужно указать, что сотрудник направлен на обучение по инициативе организации и в связи с производственной необходимостью (внедрением нового оборудования, расширением производства, совершенствованием бизнес-процессов и т. п.).
Желательно, чтобы организация имела утвержденные руководителем планы подготовки (переподготовки) кадров, в которых были бы предусмотрены курсы обучения тех или иных сотрудников.
В качестве документов, подтверждающих обучение сотрудника в интересах организации, Минфин России также рекомендует иметь в наличии:
- договор об оказании образовательных услуг, заключенный между работодателем и учебным заведением;
- учебную программу организации, ведущей образовательную деятельность, с указанием количества часов посещений (как подтверждение фактического времени нахождения сотрудника на учебе);
- сертификат или иной документ (диплом, свидетельство, аттестат), выданный учебным заведением, свидетельствующий о том, что сотрудник прошел обучение;
- акт об оказании услуг.
Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 21 апреля 2010 г. № 03-03-06/2/77.
Кроме того, для признания затрат на обучение в составе расходов при расчете налога на прибыль важно, чтобы профиль обучения соответствовал виду деятельности организации или работе, которую выполняет сотрудник. Например, учебу бухгалтера аптеки на курсах по дизайну интерьеров нельзя признать обучением в интересах организации.
Если обучение связано с трудовой деятельностью сотрудника, но полученные знания не будут им использоваться в работе, обучение не считается произведенным в интересах организации.
Например, если сотрудник по результатам обучения получил диплом по международной финансовой отчетности, а в рамках своей трудовой деятельности формирует отчетность по российскому законодательству.
То есть целью специальной подготовки сотрудника должно быть получение или повышение им профессиональной квалификации для выполнения своих должностных обязанностей.
Аналогичные выводы следуют из писем Минфина России от 26 сентября 2011 г. № 03-03-06/1/587, от 25 мая 2007 г. № 03-03-06/1/312.
Если подтвердить, что учеба сотрудника связана с деятельностью организации, невозможно, следует считать, что это обучение проводится в его интересах.
Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы на обучение сотрудника на однодневном семинаре, если по его окончании сотрудник не получил никакого документа об образовании
Ответ на этот вопрос зависит от того, выполнены ли условия, при которых расходы на обучение сотрудника можно учесть при расчете налога на прибыль. В частности, условие о том, что у российского учебного заведения должна быть лицензия (подп. 1 п. 3 ст. 264 НК РФ).
Дело в том, что сама по себе образовательная деятельность в форме разовых лекций, стажировок, семинаров, по окончании которых не выдается документ об образовании и (или) квалификации, не подлежит лицензированию, поскольку не входит в перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 28 октября 2013 г. № 966. Следовательно, у организации, которая проводит одноразовые семинары, может не быть лицензии. В этом случае расходы на обучение сотрудника нельзя учесть при расчете налога на прибыль (п. 3 ст. 264 НК РФ).
Если же все необходимые условия (в т. ч. наличие лицензии) выполнены, расходы на обучение сотрудника на однодневном семинаре можно учесть при расчете налога на прибыль.
В Налоговом кодексе РФ нет условия о том, что тот факт, что сотрудник прошел обучение, нужно подтвердить каким-либо документом. Такой вывод следует из подпункта 23 пункта 1 и пункта 3 статьи 264 Налогового кодекса РФ.
Тем более что в некоторых случаях выдача документа об образовании и проведение итоговой аттестации не предусмотрены. В частности, это относится к однодневным семинарам.
УСН
Налоговую базу организаций на упрощенке, которые платят единый налог с доходов, стоимость обучения сотрудников не уменьшает. При таком объекте налогообложения не учитываются никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
Организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут включить в состав расходов, уменьшающих налоговую базу, стоимость профессиональной подготовки и переподготовки сотрудников.
Учесть расходы можно только на обучение штатных сотрудников организации – людей, работающих по трудовым договорам (подп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Также нужно принимать во внимание ограничения, которые установлены для плательщиков налога на прибыль (п. 3 ст. 264 НК РФ).
Аналогичные выводы есть в письме Минфина России от 23 марта 2009 г. № 03-11-06/2/48.
Обосновать расходы на обучение в интересах организации помогут договор на обучение, лицензия учебного заведения. Это следует из пункта 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.
Также в организации должен быть локальный акт (например, коллективный договор) с перечислением должностей, по которым проводится обучение, с указанием порядка обучения и его формы – подготовка, переподготовка (ст. 196 ТК РФ).
Если по требованию налоговой инспекции организация такой документ не представит, проверяющие могут доначислить единый налог.
При расчете единого налога затраты на профессиональную подготовку (переподготовку) кадров можно учесть только после оплаты. Поэтому организации необходимы также документы, подтверждающие оплату образовательных услуг. Например, платежные поручения, квитанции к приходным кассовым ордерам и т. п. Это следует из пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
Если расходы на оплату услуг коммерческих учебных заведений учтены при расчете единого налога, заплаченный им НДС тоже уменьшит налоговую базу (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Ситуация: как учесть расходы на проезд и проживание сотрудника, если он едет на семинар за границу. Организация применяет упрощенку, единый налог уплачивает с разницы между доходами и расходами
Поездку сотрудника на заграничный семинар оформите как обычную командировку (ст. 187 ТК РФ).
При расчете единого налога учтите стоимость проезда, проживания, виз и других аналогичных расходов (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Такие затраты компенсируйте сотруднику только в том случае, если их стоимость не входит в общую цену договора. Ведь, как правило, стоимость проезда, проживания, виз и прочих подобных расходов организатор семинара включает в общий счет.
Суточные организация должна выплатить сотруднику в любом случае независимо от того, каким способом оплачивается стоимость проезда, проживания, виз и прочих подобных расходов – в общей стоимости или отдельно (п.
11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749).
Организации на упрощенке, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут включить суточные в состав расходов, уменьшающих налоговую базу (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Помимо услуг по обучению сотрудников, организаторы семинаров могут предлагать культурно-развлекательную программу. Затраты на нее нельзя учесть при расчете единого налога при упрощенке (подп. 13 и 33 п. 1 ст. 346.16, п. 3 ст. 264 НК РФ).
Однако если в договоре и акте стоимость развлечений (отдыха) не будет выделена отдельной строкой, учтите ее в общей стоимости семинара. Это подтверждает арбитражная практика (см., например, постановление ФАС Центрального округа от 16 сентября 2005 г.
№ А64-1000/04-6).
Компенсацию, полученную от сотрудника за оплаченное организацией обучение, учитывайте в составе внереализационных доходов. Тот факт, учитывала организация подобные расходы при налогообложении или нет, значения не имеет. Подробнее об этом см. Как отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию, полученную от сотрудника в возмещение расходов на его обучение.
|
Ваш персональный эксперт Наталья Колосова. |
8 800 333-01-13 Если у Вас возникли дополнительные вопросы или Вы хотите обсудить полученный ответ |
Источник: https://www.26-2.ru/qa/246129-obuchenie-rabotnikov-pri-usn
Загрузка...
