Отражение продажи ос с убытком в налоговом учете (нюансы) — все о налогах

Ндс с продажи основных средств с убытком

Первоначальная стоимость составляла 680 000 руб., сумма начисленной амортизации 222 950,80 руб. Остаточная стоимость на момент продажи 457 049,20 руб. (680 000 – 222 950,80). Расходы по реализации (транспортировке) составили 45 000 руб.

Срок полезного использования был установлен как 61 месяц, фактически прошло 20 месяцев. Отразим эти операции в учете за март: Результат продажи: 118 000 – 18 000 – 457 049,20 – 45 000 = – 402 049,20 руб.

В марте 2018 года в бухучете появятся такие проводки: Дт 62 «Расчеты с покупателями» Кт 91 «Прочие доходы» — 118 000 руб. — отразили выручку; Дт 91.2 «Прочие расходы» Кт 68 «НДС» — 18 000 руб. (118 000 × 18 / 118) — начислили НДС с продажи; Дт 01.02 «Основные средства к выбытию» Кт 01.

01 «Основные средства» — 680 000 руб. — списали первоначальную стоимость; Дт 02 «Амортизация» Кт 01.02 «Основные средства к выбытию» — 222 950,80 руб.

Отражение продажи ос с убытком в налоговом учете (нюансы)

1 ОСНО: налог на прибыль
2 ОСНО: НДС
3 Продажа не введенного в эксплуатацию ОС
4 Налог на имущество
5 Возврат ОС поставщику на УСН

При продаже основных средств оформите первичные учетные документы, утвержденные постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7 (ст. 2, 5, 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). ОСНО: налог на прибыль В налоговом учете при продаже основных средств отразите:

расходы в виде остаточной стоимости основных средств;

расходы, связанные с реализацией (например, расходы по обслуживанию и транспортировке проданного имущества).

Подробнее о налоговом учете операций, связанных с выбытием основных средств, см.
Как учесть при расчете налога на прибыль доходы и расходы от реализации амортизируемого имущества.

Продажа основного средства с убытком

Когда доход от продажи превышает расходы, то прибыль по сделке покажите по строке 050 приложения № 3 к листу 02 декларации, утвержденной приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Эта сумма носит справочный характер, и в итоге она окажется в строке 060 листа 02 отчета, где компания показывает результат за отчетный период.

Все доходы и расходы по сделке покажите в декларации в полной сумме.

В результате вы как бы обнулите результат по продаже ОС.

А для того чтобы включить в расходы разрешенную часть убытка, покажите ее в строках 100 и 130 приложения № 2 к листу 02. Потом эта сумма попадет в расходы строки 030 листа 02.

Prednalog.ru

Сумма амортизационной премии обычно отражается в бухучете по дебету счета 08, и одновременно принимается, как расходы при расчете налога на прибыль при налогообложении. Причем, в размере не более 10-30 процентов от первоначальной цены имущества.

Источник: https://11-2.ru/nds-s-prodazhi-osnovnyh-sredstv-s-ubytkom/

Убытки от реализации амортизируемого имущества

При продаже в отчетном (налоговом) периоде амортизируемого имущества с убытком организация должна представить в составе налоговой декларации специальное Приложение № 3 к Листу 02.

Убыток от продажи основного средства признается в бухгалтерском учете единовременно на дату продажи этого основного средства.

В налоговом учете порядок признания убытка от продажи основного средства регулируется п. 3 ст. 268 НК РФ.

Если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком, учитываемым в особом порядке.

Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

Порядок ведения налогового учета в отношении выбывших основных средств регулируется ст. 323 НК РФ.

Аналитический учет по выбывшим основным средствам ведется пообъектно.

В аналитическом учете на дату реализации основного средства фиксируется сумма прибыли либо убытка по указанной операции.

При этом для целей налогообложения:

— прибыль подлежит включению в состав налоговой базы в том отчетном периоде, в котором была осуществлена реализация имущества;

— убыток отражается в аналитическом учете как прочие расходы.

Аналитический учет должен содержать информацию о наименовании объектов, в отношении которых имеются суммы таких расходов, количестве месяцев, в течение которых такие расходы могут быть включены в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, и сумме расходов, приходящейся на каждый месяц. Срок определяется в месяцах и исчисляется в виде разницы между количеством месяцев срока полезного использования этого имущества и количеством месяцев эксплуатации имущества до момента его реализации, включая месяц, в котором имущество было реализовано.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:+7 (499) 455 09 86 (Москва)Это быстро и бесплатно!

Убыток, полученный от реализации основного средства, отражается в отдельном аналитическом налоговом регистре. Такой регистр можно открывать на налоговый период. В него переносят убытки, недосписанные в прошлые налоговые периоды, а также отражают убытки текущего налогового периода по мере их образования. Налоговый регистр по учету убытков от реализации основных средств может выглядеть так:

Затем данные из Приложения № 3 к Листу 02 переносятся в другие приложения и Лист 02 в следующем порядке:

— сумма выручка из строки 340 переносится в строку 030 «Выручка от реализации по операциям, отраженным в Приложении № 3 к Листу 02» Приложения № 1 к Листу 02;

— сумма расходов переносится из строки 350 в строку 080 «Расходы по операциям, отраженным в Приложении № 3 к Листу 02» Приложения № 2 к Листу 02;

— сумма убытков переносится из строки 360 в строку 050 «Убытки» Листа 02.

Убыток от реализации основного средства отражается по мере его признания в соответствующем отчетном (налоговом) периоде по строке 100 «Сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, относящаяся к расходам текущего отчетного (налогового) периода» Приложения № 2 к Листу 02.

В связи с тем, что убыток от продажи основного средства признается в бухгалтерском учете на дату продажи, а в налоговом учете тот же убыток признается в течение оставшегося срока полезного использования, в бухгалтерском учете образуются вычитаемые временные разницы на сумму убытка.

Образованные вычитаемые временные разницы (ВВР) следует отразить в специальном бухгалтерском регистре по учету разниц на дату продажи основного средства. В связи с образованием ВВР в бухгалтерском учете следует начислить отложенные налоговые активы (ОНА):

ОНА = ВВР х СТннп. где

СТннп – действующая ставка налога на прибыль.

Начисление (образование) ОНА в бухгалтерском учете отражается проводкой:

Дебет 09 Кредит 68, субсчет «Расчет налога на прибыль».

Постепенно по мере признания в налоговом учете убытка от продажи основного средства в бухгалтерском учете списываются вычитаемые временные разницы (в размере признанного убытка) и, соответственно, отложенные налоговые активы:

Дебет 68, субсчет «Расчет налога на прибыль» Кредит 09 – списана часть ОНА, относящаяся к признанному в налоговом учете убытку.

Порядок учета постоянных и временных разниц, налоговых активов и обязательств регулируется ПБУ 18/02 (приказ Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н).

Организация сдает декларацию по налогу на прибыль ежемесячно и уплачивает налог исходя из фактической прибыли. В феврале реализовали основное средство в убытком. Сдали декларацию за январь-февраль 2015 г. и не заполнили Приложение № 3 к Листу 02. Обнаружили ошибку в мае, доплатили налог, сдали уточненную декларацию за январь-февраль. Применяем программу 1С, период 1 квартал уже закрыт.

В связи с этим у нас возникли такие вопросы:

1. Как правильно отразить в бухгалтерском учете доначисленный налог?

Согласно п. 5 ПБУ 22/2010 (утв. приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н) ошибка отчетного года, выявленная до окончания этого года, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка.

Если организация применяет ПБУ 18/02, то в бухгалтерском учете на дату обнаружения ошибки (то есть в мае 2015 г.) следует:

а) сформировать вычитаемые временные разницы на сумму убытка (в отдельном бухгалтерском регистре, записи в учете не производятся);

б) начислить отложенные налоговые активы в размере 20% от суммы образованных вычитаемых временных разниц: Дебет 09 Кредит 68.04.2;

в) списать вычитаемые временные разницы (в отдельном регистре) и отложенные налоговые активы, приходящиеся на убыток от продажи основного средства, признанный в налоговом учете в марте – мае 2015 г. Дебет 68.04.2 Кредит 09.

Если организация не применяет ПБУ 18/02, то в бухгалтерском учете на дату обнаружения ошибки (то есть в мае 2015 г.) следует начислить недоимку по налогу на прибыль, выявленную в уточненной декларации за январь-февраль: Дебет 99 Кредит 68.04.1.

2. Как в декларациях по налогу на прибыль, начиная с марта, отражать по строке 100 Приложения № 2 к Листу 02 признаваемый пропорционально месяцам убыток: нарастающим итогом или нет?

Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение подлежащей налогообложению прибыли, определяемой в соответствии со ст. 247, (п. 1 ст. 274 НК РФ). Прибылью российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются по правилам главы 25 Налогового кодекса (ст. 247 НК РФ).

Согласно п. 7 ст. 274 НК РФ при определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

https://www.youtube.com/watch?v=RlsqiB4Jjsc

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ).

Таким образом в налоговых декларациях по налогу на прибыль за 2015 год по строке 100 Приложения № 2 к Листу 02 следует отражать нарастающим итогом убыток от продажи основных средств, признаваемый в 2015 году:

— в декларации за 1 квартал – убыток, признаваемый в марте;

— в декларации за январь-апрель – убыток, признанный за 2 месяца (март-апрель);

Источник: https://pravootveta.ru/ubytki-ot-realizatsii-amortiziruemogo-imushhestva/

Реализация ос с убытком усн

В марте 2018 года в бухучете появятся такие проводки: Дт 62 «Расчеты с покупателями» Кт 91 «Прочие доходы» — 118 000 руб. — отразили выручку; Дт 91.2 «Прочие расходы» Кт 68 «НДС» — 18 000 руб. (118 000 × 18 / 118) — начислили НДС с продажи; Дт 01.02 «Основные средства к выбытию» Кт 01.

01 «Основные средства» — 680 000 руб. — списали первоначальную стоимость; Дт 02 «Амортизация» Кт 01.02 «Основные средства к выбытию» — 222 950,80 руб.

Важно

Как частному предпринимателю на УСН аннулировать траты, если у него имеется кредиторская задолженность по купленному ОС? Учитывается каждая сумма, отчисляемая продавцу. Плата списывается одинаковыми частями по отчетным периодам.

И так до завершения года. Вопрос №3. Как начисляется НДС и определяется налоговая база, если продавец объекта работает на ЕНВД? НДС включается в начальную стоимость. В случае реализации актива, база налога равняется разнице продажной и остаточной стоимости.

Внимание

Если оба показателя одинаковы, то база по НДС не определяется. Если актив был куплен до применения ЕНВД, в его первоначальную цену НДС не включался.

Тогда при продаже ОС нужно начислять НДС с продажной стоимости. Вопрос №4.

Отражение продажи ос с убытком в налоговом учете (нюансы)

В некоторых случаях при продаже основного средства фирма обязана пересчитать базу по «упрощенному» налогу в порядке, предусмотренном главой 25 Налогового кодекса. Рассмотрим, когда продажа ОС при УСН предполагает перерасчет налоговой базы и как срок полезного использования ОС влияет на правила исчисления срока, до истечения которого необходимо производить такой перерасчет.

Стоимость переносится на затраты равными долями в течение года, в котором объект был введен в эксплуатацию, и отражается в учете в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм (подп. 1, 3 п. 3 ст.

Продажа ос при усн доходы минус расходы

В сентябре автомобиль продан. Так как с момента учета затрат на его покупку прошло менее трех лет, необходимо произвести перерасчет. 3. Норма амортизации составит: 1/60 мес. х 100% = 1,67%.

Ежемесячная сумма амортизации: 600 000 руб. х 1/60 мес. = 10 000 руб. 4. По правилам главы 25 НК РФ при применении линейного метода начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию, и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда объект выбыл из состава амортизируемого имущества по любым основаниям (п.

4 ст. 259, п. 5 ст. 259.1 НК РФ). Таким образом, в рассматриваемом случае амортизацию следует рассчитать за период с 1 мая по 30 сентября: 10 000 руб. х 5 мес. = 50 000 руб. 5. Получается, что за отчетный период — 9 месяцев 2015 г.

Продажа основных средств при усн

Допустим, при отражении этой техники в качестве основного средства была применена премия в размере 30% То есть сумма премии составила 680 000 × 30% = 204 000 руб. В марте 2018 года данная премия восстановлена и отражена в «налоговых» доходах компании.

ВАЖНО! В бухучете амортизационная премия не применяется, а значит, и восстанавливать нечего. Сумма начисленной в налоговом учете амортизации составит: 476 000 руб.
/ 61 мес. (СПИ) × 20 мес. = 156 065,57 руб. Сравним налоговые показатели разных условий сделки в табличной форме Продажа взаимозависимому лицу Продажа сторонней организации Остаточная стоимость, учитываемая при совершении сделки 476 000 – 156 065,57 + 204 000 = 523 934,43 руб. 476 000 – 156 065,57 = 319 934,43 руб. Расчет суммы убытка 100 000 – 523 934,43 – 45 000 100 000 – 319 934,43 – 45 000 Результат для налогового учета 468 934,43 руб. 264 934,45 руб.

Продажа основных средств ниже остаточной стоимости в 2018. проводки

В избранноеОтправить на почту Продажа ОС с убытком — налоговый учет данной ситуации непрост и часто ставит в тупик даже опытных бухгалтеров. В нашей статье мы разберем операции, которые должны появиться в учете в таких случаях.

Отражение реализации основных средств в налоговом учете Нюансы заполнения декларации по налогу на прибыль при продаже ОС с убытком Нюансы расчета убытка по продаже ОС при применении амортизационной премии Итоги Отражение реализации основных средств в налоговом учете Иногда организация решает реализовать свои внеоборотные активы дешевле их остаточной стоимости. Это может быть оборудование, которое уже не будет использоваться, так как морально устарело, или попавший в аварию автомобиль. В бухгалтерском учете (БУ) никаких особенностей при отражении отрицательного результата от реализации ОС нет.

Шпаргалка по налогам на случай, если компания решит продать основное средство

Перерасчет производится за весь период использования выбывшего объекта ОС (с момента его учета в составе расходов до даты реализации) и состоит из следующих этапов:

исключение из налогооблагаемых затрат по УСН уже списанной стоимости объекта;
расчет в отношении объекта амортизации по правилам, предусмотренным главой 25 Налогового кодекса: линейным или нелинейным методом;
включение посчитанных сумм амортизации в состав расходов, принимаемых к учету при расчете «упрощенного» налога;
пересчет налога;
начисление пеней, возникших в связи с увеличением суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за периоды, в которых были учтены затраты на покупку объекта;
уплата доначисленных сумм налога и пеней в бюджет.

Отметим, что необходимость перерасчета не зависит от способа приобретения реализуемых ОС.

Реализация основных средств: продано с убытком

Прибыль от реализации ОС отображается тогда, когда деньги будут зачислены на расчетный счет (поступят в кассу). Бухгалтерский учет объекта ОС при продаже его ниже остаточной стоимости Бухучет реализации материального актива ниже остаточной стоимости ведется по аналогии с учетом продажи актива с прибылью.

Основные контировки, используемые для отображения продажи основного средства ниже остаточной стоимости Описание ДТ 62 (Расплата с покупателями»), КТ 91 (Иные траты и прибыль), субсч. «Прочие доходы» Выручка ДТ 91, субсч.

«Иные траты», КТ 01 (ОС) Аннулируется остаточная стоимость объекта ДТ 02 (Амортизация ОС), КТ 01 Аннулируется амортизация ДТ 99, КТ 91 («Сальдо иных трат и прибыли») Ущерб от продажи ОС по цене, меньшей, чем остаточная стоимость ДТ 91, субсч. «Прочие траты», КТ 68, субсч.

«Платежи по НДС» НДС с реализации объекта ДТ 91, субсч.

Продажа ос с убытком при усн

Источник: https://personaprava.ru/realizatsiya-os-s-ubytkom-usn/

Отражение операций по убытку от реализации амортизируемого имущества в налоговом учете в ПП «1С:Управление производственным предприятием 8»

У пользователей часто возникает вопрос, как в программных продуктах фирмы «1С» отразить убыток от реализации амортизируемого имущества для целей налогового учета.

В данной статье мы рассмотрим тонкости отражения данной операции в 1С:УПП 8.

Для целей бухгалтерского учета вся сумма убытка принимается в расход в периоде, когда было реализовано ОС.А в налоговом учете применяется иной порядок признания расхода по операциям выбытия амортизируемого имущества.

В отличие от прибыли, убыток от реализации объектов основных средств учитывается не в текущем периоде, а включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Отражение суммы убытка от реализации ОС в 1С:УПП 8

Пример:

25 апреля 2013 года ООО «Сигма» был реализован Автомобиль ГАЗ за 250 000 руб. (в т. ч. НДС). Сумма убытка по данной сделке составила 120 635,60 руб.

При проведении документа будут сформированы следующие проводки.

По Бухгалтерскому учету:

По Налоговому учету:

Отследить операции реализации амортизируемого имущества и формирования суммы убытка от реализации амортизируемого имущества, признаваемого в целях налогообложения в качестве РБП, можно при помощи регистра «Регистр-расчет финансовых результатов от реализации амортизируемого имущества»:

Обратите внимание! Программа не контролирует самостоятельно возникший по налоговому учету убыток, поэтому погашение необходимо производить вручную.

В налоговом учете для списания суммы убытка от реализации ОС по НУ используется счет 97.03 «Отрицательный результат от реализации амортизируемого имущества».

Для того чтобы сумма убытка для целей НУ погашалась равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации согласно НК РФ, необходимо до выполнения процедуры закрытия сч. 91 (Регламентная операция «Определение финансовых результатов) сумму убытка по данным налогового учета перенести со сч. 91.09 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 97.03 «Отрицательный результат от реализации амортизируемого имущества» (по каждому объекту ОС в отдельности).

Для отражения данной операции введем документ Операция (бухгалтерский и налоговый учет). Отразим информацию на закладке Налоговый учет:

В качестве аналитики к сч. 97.03 создадим новый элемент справочника РБП:

Важно! На каждый объект ОС, реализуемых с убытком необходимо вносить новую строку справочника Расходы будущих периодов.

В поле Вид РБП – указываем «Отрицательный результат от реализации амортизируемого имущества».
В поле Способ признания расходов – выбираем По месяцам.
В поле Сумма – указывается сумма убытка, полученная от реализации данного ОС.
В полях Начало и окончания списания – указываем количество месяцев, оставшихся до конца срока начисления амортизации (в течение этого периода будет на рассчитанную сумму уменьшаться рассчитанный налог на прибыль).
Счет – указываем счет, на который списываем рассчитанную сумму убытка по данным бухгалтерского учета (91.02).
Счет (НУ) – 91.02.П «Прочие расходы».

В месяце продажи ОС при проведении регламентной операции «Расчет налога на прибыль» с ВР по сч. 97.03 будет образован ОНА (Дебет сч. 09) для корректировки бухгалтерской прибыли. Данная информация получит свое отражение в бухгалтерской отчетности:

Дебет сч. 09 рассчитывается как сумма убытка от реализации 120 635,60 * 20% = 24 172,12 руб.

Таким образом, в месяце продажи ОС расходов по налоговому учету будет меньше (т. к. сумма убытка не включается в расход в текущем месяце) и налог на прибыль по налоговому учету будет больше, чем по данным бухгалтерского учета.

Со следующего месяца при проведении регламентной операции «Списание расходов будущих периодов» убытки от реализации ОС по налоговому учету будут равномерно включены в состав расходов текущего периода.

Сумма убытка, списываемая ежемесячно в расход по данным налогового учета, рассчитывается как Сумма убытка от реализации ОС/ оставшийся срок полезного использования:

15 079,45 = 120 635,60/ 8 месяцев.

При определении финансовых результатов (регламентная операция «Определение финансовых результатов») до окончания погашения убытка по реализации по налоговому учету рассчитанная сумма за месяц будет включена в сч. 99 «Прибыли и убытки»:

И при расчете налога на прибыль (регламентная операция «Расчет налога на прибыль») рассчитанная сумма налога по данным бухгалтерского учета будет уменьшена припогашение ОНА на сумму 3015,89 руб. = 15 079,45 * 20%.

Отражение в налоговой отчетности

В декларации по налогу на прибыль сумма текущих расходов от убытка по реализации ОС отражается в стр. 100 «Сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, относящаяся к расходам текущего периода отчетного (налогового периода)»:

Также данные расходы можно проанализировать с помощью отчета «Регистр учета прочих расходов текущего периода» с видом «Убыток от реализации амортизируемого имущества»:

Отражение в бухгалтерской отчетности

Источник: https://1C.style/articles/otrazhenie-operaciy—po-ubytku-ot-realizacii-amortiziruemogo-imuschestva-v-nalogovom-uchete-v-pp-1supravlenie-proizvodstvennym-predpriyatiem-8/

Реализация основного средства с убытком в программе 1C: Бухгалтерия предприятия 8 редакции 3.0

Опубликовано 29.08.2016 11:51Просмотров: 9661

В этой статье мы рассмотрим реализацию основного средства с убытком в программе 1C: Бухгалтерия предприятия 8 редакции 3.0.

В бухгалтерском учете в данном случае все просто: доходы от продажи объектов основных средств учитываются по кредиту счета 91.01 «Прочие доходы», остаточная стоимость списывается в дебет 91.

02 «Прочие расходы», а в налоговом учете есть свои особенности, о которых мы сейчас и поговорим.

Рассмотрим пример: ООО «Максима» продает автомобиль за 550000 рублей, остаточная стоимость которого 636299,43 рублей, выручка в налоговом учете (без НДС) 466101,69 рублей, оставшийся срок полезного использования автомобиля 54 месяца.

То есть убыток от реализации основного средства в нашем случае составляет 170197,74 рублей. В настройках учетной политики нашей организации снята галочка «Применяется ПБУ 18/02», т.к.

организация относится к субъектам малого предпринимательства и имеет право не применять данное ПБУ.

Сначала оформим реализацию основного средства. Для этого создадим документ «Передача ОС». Открываем раздел «ОС и НМА» — «Выбытие основных средств» — «Передача ОС».

Щёлкаем по кнопке «Создать» и заполняем документ «Передача ОС»
Указываем:
— дату
— контрагента
— номер договора с покупателем
— местонахождение основного средства
— событие ОС «Продажа»
Далее по кнопке «Добавить» вносим информацию о реализуемом основном средстве: инвентарный номер, сумму, счет доходов 91.01, субконто «Реализация основных средств», счет учета НДС 91.02

Проводим документ и смотрим проводки

Теперь сформируем счет-фактуру. Нажимаем на кнопку «Выписать счет-фактуру» в левом нижнем углу и по кнопке «Печать» можем его при необходимости распечатать

Далее будем оформлять получение оплаты от покупателя. Для этого сформируем документ «Поступление на расчетный счет». Создадим его на основании документа «Передача ОС»

Заполняем пустые поля в открывшемся документе:
— вид операции «Оплата от покупателя»
— дату
— плательщика
— сумму
— дату и номер платёжки
— номер договора
— статью движение денежных средств «Выручка от продажи внеоборотных активов»
— назначение платежа

Проводим и смотрим проводки

Теперь нам нужно отразить убыток от реализации основного средства в налоговом учете.
Если ОС реализуется с убытком, то сумма убытка в НУ должна учитываться равномерно в течение оставшегося срока полезного использования в составе прочих расходов, потому что мы не можем в налоговом учете единоразово учесть убыток.

В этом случае убыток от реализации ОС разделим на оставшийся срок полезного использования (в месяцах) и получим ежемесячную сумму, которая и будет списываться в прочие расходы каждый месяц.
В нашем примере убыток от реализации составляет 170197,74 рублей, оставшийся срок полезного использования 54 месяца.

Значит ежемесячно, начиная со следующего месяца после реализации ОС, будет списываться сумма 170197,74/54 = 3151,81 рублей. Для того, чтобы у нас ежемесячное признание расходов происходило автоматически, создадим операцию, введенную вручную.

Открываем раздел «Операции» — «Бухгалтерский учет» — «Операции, введенные вручную»

Щелкаем по кнопке «Создать» и выбираем «Операция».
Заполняем документ:
— дату
— содержание «Убыток от реализации имущества в НУ»
— Дт счета 97.21 (расходы будущих периодов)
— указываем подразделение
— Кт счета 91.09 (сальдо прочих доходов и расходов)
— сумму убытка
Теперь заходим в справочник «Расходы будущих периодов» и добавляем новый элемент этого справочника

Заполняем:
— наименование «убыток от реализации основного средства»
— вид для НУ «убытки от реализации амортизируемого имущества»
— сумму
— признание расходов «по месяцам»
— дату начала и окончания списывания исходя из оставшегося срока полезного использования
— счет затрат 91.02
— прочие доходы и расходы «Реализация основных средств»
— реализуемые активы

Записываем и закрываем.

Проверим правильность списания убытка в расходы в налоговом учете: при закрытии месяца у нас должен сформироваться документ «Списание расходов будущих периодов» и ежемесячно сумма 3151,81 рублей должна будет включаться в прочие расходы.
Закрываем месяц, следующий за месяцем продажи основного средства.

И смотрим проводки.

Теперь у нас автоматически каждый месяц будет приниматься к расходам в налоговом учете сумма 3151,81 рублей.

Источник: https://xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai/bukhgalteriya-3-0/main/bukhgalteriya-3-0/realizatciia-osnovnogo-sredstva-s-ubytkom-v-programme-1c-bukhgalteriia-predpriiatiia-8-redaktcii-3-0

Как учесть продажу ос с убытком

Для целей налогообложения прибыли при продаже ОС учитываются (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ):

— цена продажи ОС (без НДС) — в доходах от реализации;

— остаточная стоимость ОС — в расходах, связанных с реализацией.

Превышение остаточной стоимости ОС над доходом от его продажи образует убыток от продажи ОС, который списывается в расходы постепенно. Начиная с месяца, следующего за месяцем продажи ОС, убыток учитывается в прочих расходах равными долями в течение срока, который рассчитывается по формуле (п. 3 ст. 268 НК РФ):

Пример. Налоговый учет убытка от продажи ОС

ОС со сроком полезного использования 61 месяц введено в эксплуатацию в январе 2012 г., а продано — в феврале 2016 г. Таким образом, срок эксплуатации ОС составил 49 месяцев (с февраля 2012 г. по февраль 2016 г.). От продажи ОС получен убыток в сумме 40 000 руб.

Убыток будет учтен в расходах в течение 12 месяцев (61 мес. — 49 мес.). Ежемесячно, начиная с марта 2016 г. и по февраль 2017 г., в прочие расходы включается часть убытка в сумме 3333,33 руб. (40 000 руб. / 12 мес.).

В декларации по налогу на прибыль за период, в котором продано ОС, заполните Приложение N 3 к Листу 02, в котором укажите (п. 8.1 Порядка заполнения декларации):

— по строке 010 — количество объектов ОС, проданных в данном периоде;

— по строке 020 — количество объектов ОС, проданных в данном периоде с убытком;

— по строке 030 — выручку от продажи ОС;

— по строке 040 — остаточную стоимость ОС;

— по строке 060 — сумму убытка от продажи ОС.

В декларации за каждый период, в котором вы будете учитывать убыток от продажи ОС, сумму убытка, включаемую в прочие расходы периода, отражайте по строке 100 Приложения N 2 к листу 02 (п. 7.1 Порядка заполнения декларации).

В бухгалтерском учете при продаже ОС его остаточная стоимость полностью списывается в расходы. Таким образом, в бухучете и отчетности формируется убыток, который уменьшает общий финансовый результат (прибыль) за отчетный период.

Поскольку в бухгалтерском учете прибыль получается меньше, чем в налоговом, необходимо применять ПБУ 18/02.

Условный налог, начисленный на сумму прибыли, посчитанной по данным бухгалтерского учета (условный расход по налогу на прибыль — УРНП), получается меньше, чем налог на прибыль в налоговом учете.

Разницу между УРНП и налогом на прибыль по данным налогового учета начислите по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с дебетом счета 09 «Отложенные налоговые активы» (далее — ОНА).

Это нужно, чтобы в бухгалтерском учете общая сумма начисленного налога на прибыль сошлась с суммой налога на прибыль, отраженного в стр. 180 Листа 02 декларации (п. 21 ПБУ 18/02).

Посчитайте сумму превышения налога на прибыль по данным налогового учета над суммой УРНП (ОНА) по формуле:

В месяцы, следующие за месяцем продажи ОС с убытком, у вас получится обратная ситуация.

В налоговом учете вы будете постепенно признавать в расходах суммы убытка от продажи ОС, поэтому прибыль в бухгалтерском учете и УРНП окажутся больше, чем прибыль по данным налогового учета и налог на нее.

Разницу между УРНП и налогом на прибыль по данным налогового учета нужно ежемесячно списывать в дебет счета 68 в корреспонденции со счетом 09. Посчитайте ее по формуле:

Расчет оформляется бухгалтерской справкой.

Проводки будут такие:

Проводка	Операция
Д 09 — К 68	Отражен ОНА
Д 68 — К 09	Погашен ОНА

Пример. Отражение в бухучете ОНА при продаже ОС с убытком

Убыток будет учтен в расходах в течение 12 месяцев (61 мес. — 49 мес.). При налогообложении прибыли ежемесячно, начиная с марта 2016 г. и по февраль 2017 г., в прочие расходы включается часть убытка в сумме 3333,33 руб. (40 000 руб. / 12 мес.). ОНА составит 8000 руб. (40 000 руб. x 20%).

Ежемесячно в течение 12 месяцев ОНА будет уменьшаться на 666,67 руб. (8000 / 12 мес.).

Пример. Бухучет убытка от продажи ОС, если применялась амортизационная премия

ОС со сроком полезного использования 61 месяц и первоначальной стоимостью 610 000 руб. (без учета НДС) введено в эксплуатацию в январе 2012 г.

В налоговом учете по ОС применена амортизационная премия в размере 30%, она составила 183 000 руб. (610 000 руб. x 30%). Ежемесячная амортизация в налоговом учете составила 7000 руб. ((610 000 руб. — 183 000 руб.) / 61 мес.).

В бухгалтерском учете ежемесячная амортизация составила 10 000 руб. (610 000 руб. / 61 мес.).

Поскольку в бухгалтерском учете амортизационная премия не применяется, сумма бухгалтерской амортизации больше амортизации в налоговом учете. Поэтому в бухучете было признано отложенное налоговое обязательство (ОНО) в сумме 36 600 руб. (183 000 руб. x 20%). ОНО ежемесячно погашалось в сумме 600 руб. (36 600 руб. / 61 мес.).

В феврале 2016 г. ОС продано за 44 000 руб. (без учета НДС).

В налоговом учете убыток составил 40 000 руб. (44 000 руб. — 610 000 руб. — 183 000 руб. — 7000 руб. x 49 мес.). Убыток будет учтен в расходах в течение 12 месяцев (61 мес. — 49 мес.). При налогообложении прибыли ежемесячно, начиная с марта 2016 г. по февраль 2017 г., в прочие расходы включается часть убытка в сумме 3333,33 руб. (40 000 руб. / 12 мес.).

В бухгалтерском учете убыток составил 76 000 руб. (44 000 руб. — (610 000 руб. — 10 000 руб. x 49 мес.)).

Признан ОНА в сумме 8000 руб. (40 000 руб. x 20%). В течение 12 месяцев он будет погашаться в сумме 666,67 руб. (8000 руб. / 12 мес.).

Так как ОС продано до истечения СПИ, списан остаток ОНО в сумме 7200 руб. (36 600 руб. — 600 руб. x 49 мес.).

Общий финансовый результат до учета убытка от продажи ОС на последнее число февраля 2016 г. (прибыль в налоговом и бухгалтерском учете) — 100 000 руб.

Налог на прибыль для целей налогообложения прибыли — 20 000 руб. (100 000 руб. x 20%).

С учетом убытка от продажи ОС прибыль в бухгалтерском учете составила 24 000 руб. (100 000 руб. — 76 000 руб.). УРНП составил 4800 руб. (24 000 руб. x 20%).

С учетом начисления ОНА и погашения ОНО общая сумма налога на прибыль, начисленная в бухгалтерском учете, составила 20 000 руб. (4800 руб. + 8000 руб. + 7200 руб.), как и в налоговом учете.

Проводки будут такие:

Важно! Не учитывать ОНА могут только субъекты малого предпринимательства, которые указали в своей бухгалтерской учетной политике, что не применяют ПБУ 18/02 (п. 1 ч. 4 ст. 6 Закона N 402-ФЗ, п. 2 ПБУ 18/02, п. 4 ПБУ 1/2008).

Источник: https://vuzirossii.ru/publ/kak_uchest_prodazhu_os_s_ubytkom/35-1-0-2862

Продажа основного средства — проводки, документальное оформление, по остаточной стоимости, цене ниже, налог на прибыль

Иногда компании приходится продавать используемое в производственном процессе основное средство. И тогда руководству необходимо знать все особенности проведения данной процедуры.

Рассмотрим главные моменты бухучета, налогового учета, нюансы документального оформления такого рода сделки и т . д.

Продавать ОС необходимо в нескольких случаях:

Объекты могут выйти из строя, и тогда компании легче их реализовать, чем проводить ремонтные работы.
Предприятие меняет профиль производственного процесса, и оборудование уже не применяется.
Компания нуждается в деньгах и т. д.

Если и вы собираетесь реализовать основное средство, которое ранее применялось в производстве, стоит знать, как действовать и на какие нормативные акты ссылаться.

Есть ряд терминов, с которыми придется разобраться, если планируется проведение сделки купли-продажи амортизируемого имущества предприятия.

Необходимые термины

Основными средствами называют материальный объект, который:

Используется фирмой	При ведении предпринимательской деятельности
Не предназначается для реализации	И не может быть переработан
Имеет срок использования	Больше года
Изнашивается и со временем не будет уже полезным компании	Это не касается земельного участка

Сроком полезного использования считается период, в течение которого необоротный актив будет эксплуатироваться фирмой, или с его помощью будет производиться запланированный объем товара.

Компании должны начислять амортизацию ОС, которая представляет собой процедуру определения оставшегося срока полезного использования объекта.

Преимущества осуществления сделки

Ведь даже в случае не использования объекта предприятием налоговые суммы продолжают начисляться.

Действующие нормативы

Законодательная база представлена такими документами:

Возникающие нюансы ↑

Чиновники обращают внимание на то, каким образом должна признаваться выручка от реализации ОС. В бухучете ее признают при переходе прав собственности на имущество от продавцов к покупателям.

В налоговом учете выручку признают на момент продажи такого объекта. При этом не имеет значение, получены ли деньги от покупателей или нет.

https://www.youtube.com/watch?v=V286CdwCEu4

Но это если имущество используется в работе до того, как документы поданы. В иных случаях амортизация начисляется с первого числа в том месяце, когда объект начал эксплуатироваться.

Документальное оформление

Продавец должен в обязательном порядке выяснить, какими документами оформляется продажа основного средства. Ведь необходимости правильно отражения операций, осуществляемых фирмой, никто не отменял.

В акте нужно отразить такую информацию:

дату, номер подготовки документа;
название ОС в соответствии с информацией техпаспорта;
название производителя;
место, где средство будет передано новому владельцу;
инвентарные номера объектов;
срок, в течение которого объект может использоваться;
период фактического применения;
иные показатели.

Во втором разделе акта данные должны вписываться покупателями. Продавец такой раздел оставляет незаполненным.

Так как реализация ОС должна облагаться налогов на добавленную стоимость, необходимо выставлять покупателям счета-фактуры.

Итак, первичная документация, которая может подтвердить реализацию основного средства:

Вышеописанный акт, к которому прилагается договор о продаже.
Счет-фактура на реализованные объекты.
Документация, что может подтвердить затраты, что связаны с продажей ОС.
Платежно-расчетная документация, что подтвердит оплату затрат.

Договор купли-продажи (образец)

При оформлении сделки стоит составить договор о продаже такого плана:

Правила, которых стоит придерживаться при составлении такого документы, прописаны в Гражданском кодексе. Главное – отразить:

точное название реализуемого основного средства согласно паспорту, указав также количество;
стоимость каждого ОС и общие стоимостные показатели соглашения;
срок, в течение которого каждой из сторон должны соблюдаться обязательства;
правила, которым нужно следовать при расчете.

Кстати, покупателем могут быть как компании, так и граждане. При оформлении сделки никаких отличий не будет.

Формирование приказа

Распоряжение о продаже имущества должно издавать руководство. Но для этого достаточно соответствующего акта и договора. Необходимости в составлении дополнительного приказа нет. Но вот о том, что объект списывается, приказ составить нужно.

Если по цене ниже остаточной стоимости

Если показатели остаточной стоимости объекта, учитывая затраты на продажу, превысили выручку от его продажи, полученную разницу считают убытком.

А его нужно учесть при налогообложении определенным образом. Здесь имеет место продажа самортизированного основного средства.

Полученные убытки стоит включить в прочие затраты равномерно в течение периода, что определяется как разница срока полезного применения проданного имущества и фактического периода использования объекта до момента продажи.

Если продается ОС ниже рыночной стоимости, доначислений налогов не осуществляется, поскольку договорную цену будет признано рыночной.

Часто задаваемые вопросы ↑

О чем нужно знать еще при продаже ОС? О правилах начисления налога на прибыль, об отражении операции проводками в бухучете и т. д.

Начисление налога на прибыль

Зачастую остаточные цены – это разница первичной цены и суммой амортизационного начисления за время использования объекта у данного лица.

Доход, что будет получен в случае превышения прибыли над остаточной стоимостью ОС, учитывают при расчете налогового платежа напрямую. Ведь такие суммы включают в затраты и прибыль, что принимается к расчетам.

Как же насчет продажи основных средств по остаточной стоимости? Если данные остаточной стоимости объекта, учитывая затраты на продажу, превысят выручку от реализации, разницу таких величин признают убытком.

Убытки будут включены в иные затраты равномерно в течение установленного периода. Отметим, что при нулевом показателе остаточной стоимости, затраты на реализацию все равно присутствуют.

В строке 030, 040 отражают сведения о суммарной сумме выручки и затрат по всем операциям с ОС в отчетном периоде. Данные о полученном доходе показывают в развернутом виде:

прибыль при продаже ОС, что получена по прибыльной сделке, должна фиксироваться в строчке 050;
совокупный показатель убытка вносят в строчку 060.

При УСН Доходы минус расходы

Идет речь о ситуациях, когда ОС реализовано до окончания трехлетнего периода со времени, когда учтено затраты на покупку. В таком случае осуществляется пересчет облагаемой базы за все время применения объектов.

Бухгалтеры нередко задаются вопросами о порядке произведения перерасчета. Такая процедура имеет 4 стадии.

Аннулируются затраты, что учитываются при приобретении ОС	Бухгалтер задним числом пересчитывает налоговую базу за предшествующие периоды, когда отражались затраты на покупку объектов
Начисляется амортизация за все время эксплуатации имущества	Правила начисления не отличаются от тех, что используются компаниями на ОСНО. Полученный результат нужно учитывать в расходах того периода, к которым они относятся
Определяется новая сумма единого налогового платежа или авансов за прошлый период	Новый показатель получается за счет того, что затраты на приобретение аннулируются, а также имеет место амортизационное начисление. Полученная разница уплачивается в казну. Если пересчеты затрагивают прошлые периоды, тогда подается уточненная декларация. В иных случаях корректируют записи в КУДиР за текущий год
Осуществляется учет прибыли от реализации	При поступлении выручки на расчетные счета или в кассу (ст. 346.17, Письмо от 7 августа 2013 № 03-11-06/2/31781)

Вправе ли упрощенцы, пересчитав базу налога, учитывать в затратах показатели остаточной стоимости? Одни уверяют, что такого права на списание компании не имеют.

Иные твердят, что такая возможность есть. Согласно арбитражной практике остаточная цена уменьшит затраты от реализации.

Бухгалтерские проводки

Как отражается операция продажи ОС? К счету 01 открывается субсчет по выбытию ОС. При реализации актива по Дт такой субсчет отражает первичную цену (стоимость объекта при покупке).

По Кт отражается сумма амортизационных начислений, что отражается на счете 02. Реализация объектов должна оформляться предприятиями через счет 91.

Расходами может быть остаточная цена основного средства, затраты на транспорт, демонтаж, НДС, что рассчитан со стоимости продажи. По итогам продажи объектов считают показатели финансового результата.

Проводки можно рассмотреть на примере. Имущество имеет первичную цену 100 тыс. руб. Его продают за 50 тыс. Проводки делают следующие:

100 тыс. Дт 01/2 Кт 01/1	Списание первичной стоимости объекта на субсчета по выбытию имущества
20 тыс. Дт 02 Кт 01/2	Списание начисленной амортизации по ОС

Далее рассчитывается остаточная стоимость (разница цены ОС и амортизации (100 тыс. – 20 тыс. = 80 тыс.)).

80 тыс. Дт 91/2 Кт 01/2	Списание остаточной стоимости объекта, которых предназначен для реализации
50 тыс. Дт 62 (76) Кт 91/1	Начисление выручки от реализации ОС
9 тыс. Дт 91/2 Кт 68	Начисление НДС по реализованному объекту

Если ОС будет передано иной компании как взнос в уставной капитал, применяют не счет 62 (76), а 58 (Дт 58 Кт 01). При продаже ОС компания получит прибыль, что можно отнести к операционной.

Такие суммы принимаются к бухучету в соответствии согласно указаниям в договорах, но не учитывая НДС.

Если действия по продаже проводятся с привлечением сторонних компания, тогда стоимость предоставленных услуг нужно отразить проводкой Дт 91 со субсчетом по прочим затратам Кт 60. Сумму НДС учитывают по Дт 19 Кт 60.

Продажа основного средства с убытком в налоговом учете

Списывают убыток в следующем месяце после того, как объекты выбывает. Так при реализации ОС с убытками по налоговому учету суммы убытков уменьшают налоговую базу на протяжении всего периода, когда объекты должны были использоваться.

Налоговый убыток представлен затратами будущего периода в налоговом учете.

Продажа в отчетных периодах амортизируемого объекта с убытками представляется компанией в налоговых декларациях в специальном Приложении № к листу 02.

Не стоит признавать реализацией товара, работы:

Передачу основного средства	Компании правопреемникам, если проводится реорганизация такого предприятие
Передачу ОС, нематериального актива	И иных видов имущественных объектов некоммерческому предприятию для ведения основного вида уставной деятельности, что не связана с предпринимательской деятельностью
Инвестиционную передачу	Имущественных объектов
Передачу объектов в рамках первичного взноса	Участникам хозяйственных обществ или товариществ, когда лицо выходит из состава таких обществ, а также в случае разделения имущественных объектов общества, что ликвидируется
Передачу объектов в рамках первичного взноса	Участникам соглашения простых товариществ или правопреемникам при выделе их долей из имущества, что является общей собственностью
Передачу жилого помещения физлицу	В доме госфонда, муниципального фонда, когда проводится приватизация

Убыток от реализации имущества стоит признавать в бухучете одновременно на момент продажи такого объекта.

Прибыли должна включаться в состав базы по налогу в том периоде, когда имела место сделка купли-продажи. Убытки отражают в регистрах аналитического учета в качестве иных затрат.

Обратите внимание, что при ведении аналитического учета нужно указывать данные:

О первичной цене объектов	Что подлежат амортизации, и которые проданы в отчетных периодах
Обо всех изменениях такой цены	Когда осуществляется достройка, дооборудование, реконструкция и т. п.
О принятом компанией сроке	Полезного использования ОС
О способе начислений и суммах амортизационного начисления по ОС	С момента, когда амортизация начала начисляться и до конца месяца, когда объект продан
О датах покупки и продажи объектов	—
О затратах, что понесены плательщиками налога при продаже основного средства	Имеются в виду расходы на хранение, обслуживание, перевозку имущественных объектов

Чтобы вести налоговый учет, можно использовать формы аналитических регистров, что предоставлены МНС России на официальной странице.

Основание для заполнения регистра – первичная документация, бухгалтерские проводки, которыми оформлялась продажа.

Рассмотрим, какой последовательности придерживаться при заполнении регистров:

Сначала идет заполнение регистра учета	По выбытию имущественных объектов, прав и услуг. Отражается дата, когда ОС выбывает, основания сделки, сумма выручки
Далее заполняют регистр данных об ОС	Делают записи о снятии объектов с учета, отразив дату и основание выбытия
В последнюю очередь оформляется регистр-расчет финансовых результатов	Имеет место отражение даты, название объекта, первичной стоимости, величины дохода/убытка

Вся вписанная информация – это основа для составления декларации по налогу на прибыль.

У любого предприятия может возникнуть необходимость в продаже основного средства. А значит, нужно учесть все рекомендации и четко следовать законодательству при оформлении сделки купли-продажи.

Ведь выбытие нужно правильно отразить в учете, чтобы в дальнейшем не возникло размолвок с контролирующей инстанцией. Да и покупателям следует разобраться, как поставить на учет ОС, которое уже было в эксплуатации.

Источник: https://buhonline24.ru/buhgalterskij-uchet/vneoborotnye-aktivy/osnovnye-sredstva/prodazha-osnovnogo-sredstva.html

Отражение проводкой выручки от продажи основного средства

Отправить на почту

Продажа основного средства — проводки по данной операции делаются в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета и имеют свои нюансы и особенности. Какие именно, рассмотрим в нашей статье.

Проводки при продаже ОС

Порядок учета ОС в бухгалтерском учете регламентирован ПБУ 6/01 и разъяснен в Методических указаниях по бухгалтерскому учету ОС, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н.

Прежде чем продать ОС, необходимо определить его остаточную стоимость. Для этого можно воспользоваться формулой:

где: Ск — остаточная стоимость ОС;

Сп — первоначальная (восстановительная) стоимость ОС (сальдо счета 01);

∑А — сумма амортизации (сальдо счета 02).

Проводки по продаже основных средств будут следующими:

Дт 62 Кт 91 — выручка от реализации ОС;
Дт 91 Кт 68 — НДС;
Дт 01 (выбытие) Кт 01 — списана первоначальная стоимость ОС;
Дт 02 Кт 01 (выбытие) — списана сумма накопленной амортизации;
Дт 91 Кт 01 (выбытие) — остаточная стоимость включена в состав расходов.

30.05.2018 ООО «Омега» решило продать недвижимое имущество за 770 000 руб. Первоначальная стоимость равна 743 327 руб. Данное ОС было приобретено в декабре 2015 года. Срок службы — 9 лет. Сумма амортизации (при линейном методе) составит 199 597,07 руб. (82 591,89 руб. за 2016 год + 82 591,89 руб. за 2017 год + 34 413,29 руб. за 2018 год).

Дт 62 Кт 91 — 770 000 руб. (отражена выручка от продажи станка);
Дт 91 Кт 68 — 117 457,63 руб. (начислен НДС);
Дт 01 (выбытие) Кт 01 — 743 327 руб. (списана первоначальная стоимость ОС);
Дт 02 Кт 01 (выбытие) — 199 597,07 руб. (списана амортизация);
Дт 91 Кт 01 (выбытие) — 543 729,93 руб. (остаточная стоимость включена в расходы).

С нюансами выбытия основных средств в бухгалтерском учете вы можете ознакомиться здесь.

Сопроводительные документы при реализации ОС

Реализация ОС сопровождается подготовкой стандартного пакета документов, таких как:

товарная накладная (ТОРГ-12);
счет-фактура;
товарно-транспортная накладная;
акт приема-передачи (по форме ОС-1, ОС-1а при продаже недвижимости).

При этом в актах необходимо поставить дату фактического получения покупателем объекта ОС.

Также необходимо внести соответствующие пометки в инвентарную карточку (по форме ОС-6).

ВАЖНО! При продаже недвижимости моменты возникновения дохода в бухгалтерском и налоговом учете (далее — БУ и НУ) отличаются. В БУ это дата госрегистрации прав на владение объектом покупателем (п. 12 ПБУ 9/99), в НУ — момент подписания акта приема-передачи (п. 3 ст. 271 НК РФ).

Источник: https://nanalog.ru/otrazhenie-provodkoj-vyruchki-ot-prodazhi-osnovnogo-sredstva/