Порядок бухгалтерского учета кассовых операций (нюансы) — все о налогах

Учет кассовых операций и денежных документов на предприятии

Все средства, которые появляются на предприятиях, ведущих хозяйственную деятельность и получающих от этого прибыль (в том числе и ИП), должны храниться на счете в банке.

Но бывают ситуации, при которых некоторая часть денег остается у субъекта предпринимательства и используется для некоторых целей (например, выдача заработной платы или командировочных). Для этого существует касса организации, где ведется строгий учет поступивших и выданных финансовых средств.

Чем регламентируется?

Учет движения товарно-материальных ценностей у субъекта, который ведет предпринимательскую деятельность, куда относятся денежные средства, ценные бумаги, а также иные документы, дающие право на получение по ним финансов, находится на особом контроле у специальных органов (налоговых инспекций), так как они являются базой налогообложения.

Поэтому правила такого учета четко прописаны в различных нормативно-правовых актах нашего государства. К ним следует отнести следующие законодательные нормы:

• Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, которое утверждено 5 января 1998 года под номером 14-п.
• Постановление Госкомстата Российской Федерации от 18.08.1998 под номером 88, которым утверждены унифицированные формы первичной учетной документации.
• Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, который принят решением Совета Директоров Центрального Банка РФ 22 сентября 1993 года под номером 40.

Первый нормативный акт устанавливает общие правила обращения наличных денег и обязывает все организации, которые ведут предпринимательскую деятельность, хранить свои наличные средства в банковских учреждениях на специальных коммерческих счетах. В нем также указывается, что некоторую часть денег компания может хранить в кассе.

Для этих целей руководство такой структуры вместе с обслуживающим банком по обоюдному согласованию устанавливает определенный лимит.

Под лимитом подразумевается предельная сумма денег и ценных бумаг номинальной стоимостью, которая может оставаться в кассе на конец рабочего дня и не сдаваться в банковское учреждение.

Превышение этого количества влечет наложение штрафных санкций на предприятие или ИП. Допускается несоблюдение установленного лимита только в день выдачи зарплаты и других социальных выплат работникам организации.

Второй нормативный акт устанавливает образцы кассовой документации, порядок их ведения и заполнения. Третий акт регулирует процесс ведения кассовых операций, а также утверждает перечень документов (кассовые ордера, книги, платежные ведомости), которые подтверждают совершение определенных действий с деньгами (финансовые операции), что находятся в кассе.

Важно знать, что поступление и выдача денежных средств из кассы относятся к операциям, подтверждающим хозяйственную деятельность предприятия или ИП. Оформляется все это приходно-расходными документами. На их основании проводится весь первичный финансовый (бухгалтерский) учет.

Виды кассовых документов

Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 18.08.1998 года под номером 88, которым утверждены унифицированные формы первичной учетной документации, устанавливаются следующие кассовые документы:

• Приходный кассовый ордер (форма КО-1). По нему принимаются все наличные денежные средства, а также ценные бумаги, которые приходят в кассу.
• Расходный кассовый ордер (форма КО-2). По нему выдаются финансовые средства, а также ценные бумаги из кассы.
• Журнал, в котором происходит регистрация всех приходных и расходных ордеров (форма КО-3).
• Книга кассовых операций (кассовая книга), в которой отражаются все движения денежных средств, а также фиксируется их остаток на конец рабочего дня (форма КО-4).
• Книга, в которой отображается учет всех выданных и принятых финансовых средств кассиром предприятия или ИП (форма КО-5).

В некоторых случаях кассир может выдавать заработную плату, стипендию, а также другие платежи по ведомостям. Они бывают платежные либо расчетно-платежные. Несмотря на некоторые отличия в названии, юридически это один и тот же финансовый документ, который имеет обязательные реквизиты для заполнения.

Нужно отметить, что в кассовых ордерах, по которым происходит прием и выдача денежных средств, запрещены какие-либо исправления, подчистки. Если изначально данные документы были неправильно составлены, то они списываются актом и составляются новые.

Документальное оформление операций

Все операции с финансами и другими ценными бумагами, которые имеют денежный эквивалент (например, дорожные чеки, марки) оформляются кассовыми ордерами. Последние, в свою очередь, записываются в журнал учета ордеров, а средства (их суммы) вносятся в кассовую книгу.

Операции с поступлением в кассу денег оформляются приходными кассовыми ордерами (ПКО).

Требования к их составлению следующие:

• дата составления должна соответствовать дню проведенной операции;
• необходимы анкетные данные и должность лица, которое выписало ордер;
• в обязательном порядке должны быть указаны основания для их составления (возврат неиспользованных командировочных средств, оплата за товар или предоставленные услуги);
• необходимо указывать реквизиты прилагаемых и подтверждающих операцию документов (дата, номер, наименование).

Сразу нужно обратить внимание, что нормативные акты, которые регулируют данные действия, не устанавливают перечень документов, подтверждающих приходные операции. Он прописывается во внутренних документах субъекта хозяйственной деятельности.

Приходный ордер считается действительным после того, как его подпишет бухгалтер, а если его нет — директор либо сам индивидуальный предприниматель.

Операции по выдаче денежных средств из кассы оформляются расходными кассовыми ордерами (РКО).

Требования к их составлению ничем не отличаются от тех, что устанавливаются для приходных документов.

Действия кассира при получении ПКО и РКО:

• сверить оригинал подписи главного бухгалтера и наличие разрешительной подписи директора;
• проверить, чтобы все подтверждающие документы на выдачу или прием денег были надлежащим образом оформлены;
• убедиться в наличии необходимых приложений к ордерам.

Это обязательный порядок работы сотрудников в кассе.

Наглядно процесс учета в программе 1С вы можете посмотреть на следующем видео:

Порядок учета и примеры проводок

Перед тем, как приступать к работе на кассе, кассиры должны внимательно ознакомиться со своей должностной инструкцией и перечнем документов, утвержденных руководством предприятия, которые могут прилагаться к кассовым ордерам.

В бухгалтерской отчетности работа с кассой нумеруется счетом 50.

К нему могут открываться субсчета:

• 50/1 – касса предприятия;
• 50/2 – операционная касса организации (банк, транспортное предприятие и другие);
• 50/3 – реализация и оприходование денежных документов (марки, векселя, железнодорожные, авиабилеты).

Учет ПКО и РКО происходит в журнале их регистрации, а также в кассовых книгах:

• В журнал вписываются их порядковые номера после того, как на них поставит свою подпись главный бухгалтер или директор. Он должен храниться в бухгалтерии предприятия либо у директора.
• Кассовая книга — это общая финансовая ведомость, где расписываются все операции за день (отчетный период). Главным требованием к ней является указание остатка в кассе на конец рабочего дня. Если никаких операций не проводилось, тогда остатком будет сумма, выведенная за прошлый отчетный период.

Также существуют ведомости о выдаче финансовых средств. Они должны содержать такие обязательные реквизиты, как анкетные данные лица, которому положены выплаты, информацию о начисленных средствах, уплаченных с них налогов и других обязательных платежей, включая алименты и иные взыскиваемые по решению суда деньги. Должна указываться и итоговая сумма, подлежащая выдаче на руки.

Типичные проводки по кассовым операциям представлены в следующей таблице:

Учет кассовых операций строго регламентируется действующим законодательством и не терпит халатного отношения. При выявлении нарушений субъект предпринимательской деятельности ожидают штрафные санкции со стороны налоговой инспекции.

Источник: https://ZnayDelo.ru/buhgalteriya/uchet-kassovyh-operacij.html

Статьи — Учет кассовых операций

Для того чтобы стать деньгами (т.е. средством обмена), товар (вещь) должен был обладать известной полезностью (ценностью) для человека, быть достаточно распространенным, но вместе с тем достаточно редким, чтобы быть мерой стоимости других товаров. К.

Маркс указал следующие необходимые физические свойства товара, которыми он должен обладать для того, чтобы превратиться в деньги: произвольная делимость, однородность частей и отсутствие различий между всеми экземплярами этого товара.

При этом, являясь материализацией всеобщего рабочего времени, он должен быть однородным и способным представлять только количественные различия. Другим необходимым свойством является прочность потребительной стоимости товара, так как он должен сохраняться в процессе обмена.

Благородные металлы обладают этими свойствами в превосходной степени. Этим К. Маркс и объясняет выделение благородных металлов (прежде всего золота и серебра) в качестве средства обмена, наделение их функциями денег.

Покупатель вправе обратиться к розничному продавцу непродовольственных товаров с просьбой об обмене товара, не подошедшего ему по форме, габаритам, фасону, расцветке, размеру или комплектации. Сделать это можно в течение четырнадцати дней после дня покупки.

Если товар не был в употреблении, сохранены его товарный вид, потребительские свойства, пломбы, фабричные ярлыки, а также имеется соответствующий документ, подтверждающий его оплату, то розничный продавец обязан обменять товар.

Если на день обращения покупателя с просьбой об обмене аналогичный товар отсутствует в продаже, то покупатель вправе отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченных за него денежных средств. Вернуть деньги розничный продавец обязан в течение трех дней со дня возврата товара.

Розничные продавцы, реализующие товары конечному потребителю, как правило, работают с населением за наличный расчет, к которому приравниваются и расчеты банковскими картами.

Проверки ККТ и кассовой дисциплины не относятся к налоговым, хотя и проводят их налоговые инспекции. Поэтому на кассовый контроль не распространяются установленные НК правила и сроки проведения проверок. Однако собственных правил у него до сих пор не было (если не считать внутренних указаний налоговой службы).

Из-за этого инспекторы могли проводить кассовые проверки так, как им заблагорассудится, и столько, сколько им удобно. Теперь Минфин утвердил два Регламента: один — для проверок ККТ, другой — для проверок полноты учета выручки. Это две разные проверки, которые могут проходить как одновременно, так и отдельно друг от друга.

Но даже если инспекторы совмещают их проведение, они должны составить отдельный акт по итогам каждой из них.

При наличных денежных расчетах и (или) расчетах с использованием платежных карт при продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг все организации и индивидуальные предприниматели в обязательном порядке должны применять контрольно-кассовую технику. Таково требование п. 1 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ.

м

Функции по контролю за применением ККМ в первую очередь возложены на налоговые органы. Вместе с тем контроль за полнотой выручки представители Министерства финансов решили вывести в самостоятельный вид проверки, порядку проведения которой посвящен отдельный Административный регламент. Он утвержден Приказом Минфина России от 17 октября 2011 г.

N 133н и вступил в силу не далее как 19 февраля текущего года. Выполнение же хозяйствующим субъектом обязанностей, непосредственно связанных с применением или освобождением от использования контрольно-кассовой техники, налоговики должны контролировать согласно Административному регламенту, утвержденному Приказом Минфина России от 17 октября 2011 г.

N 132н, который вступил в силу 5 февраля текущего года.

Источник: https://www.mosbuhuslugi.ru/article/uchet-kassa?page=3

Учет кассовых операций ИП в 2018 году: порядок и организация

Как только предприниматель регистрируется, оформляет все документы и открывает собственное дело, он сталкивается с тем, что отныне свою предпринимательскую деятельность должен строго документировать. Должны быть учтены все сведения о доходах и расходах, все хозяйственные операции и перемещения наличных: приход, выплаты, выдача, подотчет и т. д.

Именно перемещения наличных являются кассовыми операциями, а их документирование называется учетом кассовых операций.

В 2014 году вступило в силу Указание ЦБ РФ от 11 марта 2014 г. № 3210-У, отменившее ранее действующий Порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации (Положение ЦБ № 373-П от 12 октября 2011 года). Теперь предприниматель имеет право вести учет кассовых операций в соответствии с упрощенным порядком.

ИП не должен устанавливать лимит остатка денег и вести кассовую книгу. Предприниматель может также вести часть документации в электронном виде (правда, при ревизии документы все же придется распечатать).

К содержанию

Задачи учета

Собственно, общий порядок кассовых операций состоит из перемещения (приема и выдачи) и хранения наличных, оформления соответствующих документов, а также ревизий кассы и соблюдения кассовой дисциплины.

Задачи учета – это полный и точный контроль за денежными средствами (перемещением и сохранностью), их целевым использованием, а также за соблюдением кассовой дисциплины.

Поскольку для совершения некоторых операций необходима только наличность, на предприятии создают кассы и организовывают соответствующий учет. Несмотря на то, что для предпринимателей ведение кассы упрощено, задачи кассового учета для успешного ведения бизнеса не теряют своей актуальности.

К содержанию

Организация учета

Все наличные деньги подлежат хранению в специально оборудованной кассе, которая должна запираться, а ключ от нее должен храниться только у кассира (дубликат у руководителя).

Ответственность за сохранность несет сам предприниматель, при этом он должен заключить с кассиром или лицом, его заменяющим, договор о полной материальной ответственности и имеет право заключить договор с охранной и страховой сторонними организациями.

За выдачу и прием средств из кассы и в кассу, а также за ведение соответствующей документации отвечает кассир, в случае его отсутствия по какой-либо причине – лицо, его заменяющее, главный бухгалтер или руководитель.

Если есть несколько обособленных структурных подразделений со своими кассами, то за каждую должен отвечать отдельный сотрудник, все они должны отчитываться старшему кассиру предприятия.

Согласно законодательству, для совершения кассовых операций должны применяться контрольно-кассовые аппараты, но особенность учета у предпринимателей состоит в том, что они могут подобную технику в своей деятельности не применять.

К содержанию

Бухгалтерский учет

Если бизнес предпринимателя имеет большие обороты, в том числе наличными, целесообразно наладить бухгалтерский учет кассовых операций с применением специализированного программного обеспечения.

https://www.youtube.com/watch?v=qjbTfygmUaU

Часто бухгалтерские программы учета ориентированы на стандарты ведения бухгалтерии для юридических лиц и используют план счетов. В бухгалтерском учете для кассовых операций предназначен счет 50 «Касса». При этом дебет счета отражает поступление денег и документов в кассу, а кредит – выплату наличных и документов из нее.

К 50 счету могут также быть открыты субсчета для учета финансов в различных кассах, учета почтовых марок, билетов и других платежных документов, а также иностранной валюты. Называются и нумеруются эти субсчета следующим образом:

• 1 «Касса организации» (учитывает поступление и расход наличных денежных средств в национальной валюте);
• 2 «Операционная касса» (учитывается перемещение средств в различных кассах);
• 3 «Денежные документы» (учитывается перемещение денежных документов, таких как билеты, марки и так далее);
• 4 «Касса в иностранной валюте» (учитывается поступление и расход наличных денежных средств в иностранной валюте).

При ведении счета 50 «Касса» могут учитываться следующие поступления:

• с расчетного счета;
• остатки подотчетных сумм;
• взносы собственника;
• погашение дебиторской задолженности;
• возмещение кредита;
• погашения недостачи, порчи ценностей;
• выручка от продажи товаров;
• средства от покупателей за отгруженную продукцию;
• выручка продажи основных средств и нематериальных активов;
• выявленные излишки.

Также могут учитываться следующие расходы средств из кассы:

• оплата поставщикам;
• средства, выданные в подотчет;
• оплата государственной пошлины;
• передача наличных на расчетный счет;
• передача наличных на расчетный счет через инкассатора;
• выдача пособий и стипендий;
• выдача основной заработной платы;
• выдача депонированной заработной платы;
• выявленные недостачи.

К содержанию

Документы по учету

Для учета кассовых операций применяются следующие документы:

• кассовая книга;
• приходные ордера (ПКО);
• расходные ордера (РКО);
• книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (журнал кассовых операций);
• расчетно-платежные ведомости.

Все вышеперечисленные документы ведет кассир, они и составляют первичный учет кассовых операций.

Еще раз отметим, что в 2018 году предприниматель не обязан вести кассу наравне с организациями. Но если масштабы бизнеса немалые, то для сохранности денежных средств и контроля над их движением целесообразно использовать правила документирования кассовых операций, применяемые юридическими лицами.

К содержанию

Поступление средств

При поступлении средств в кассу кассир проверяет данные, указанные в ПКО, наличие подписи бухгалтера или руководителя на ордере, пересчитывает наличные средства (обязательно в присутствии лица, сдающего средства), делает соответствующие записи в кассовой книге и проставляет штамп на ПКО.

К содержанию

Выдача средств

При выдаче средств выписывается РКО и составляется расчетно-платежная или просто платежная (например, для выдачи заработной платы) ведомость.

Средства выдаются кассиром строго в соответствии с РКО, и только лицу, которому они предназначены (для чего кассир должен проверить документы, удостоверяющие личность), кассир обязан пересчитать наличные в присутствии того лица, которому их выдает.

Также кассир ведет кассовую книгу – документ, в котором учитывается любое перемещение средств по кассе. Книга заводится сроком на один год. Бумажный экземпляр документа прошнуровывается, нумеруется и скрепляется печатью предприятия (если таковая имеется).

Книга, которая ведется в электронном виде, распечатывается ежедневно, а к концу года также нумеруется и прошнуровывается.

Кассир заполняет книгу ежедневно в двух экземплярах (записи можно делать под копировальную бумагу), второй экземпляр является отчетом кассира – его извлекают из книги и передают в бухгалтерию.

Если в какой-то из дней не было совершено ни одной кассовой операции, кассир все равно выводит остаток (за него принимается остаток предыдущего рабочего дня) и передает отчет в бухгалтерию.

К содержанию

Автоматизация учета

Необходимо отметить, что при ведении кассовых операций заполняется масса бумаг. Для того чтобы сократить время, затрачиваемое бухгалтерами и кассирами на бумажную работу, уже давно используются компьютеры и специальные программы, например, 1:С «Предприятие».

Напомним, что документацию можно вести в электронном виде, если содержание документов удовлетворяет основным требованиям и при необходимости их возможно легко распечатать. Все это есть в программе 1:С «Предприятие».

К содержанию

Новый порядок ведения кассовых операций: Видео

Источник: https://IPinform.ru/otchetnost-i-uchet/kassa-ip/uchet-kassovyx-operacij-ip.html

Кассовые операции в бухгалтерском учете

Субсчет 50-2 предназначен для учета и движения денежных средств в кассах товарных контор и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов, кассах отделений связи и т.п.

Субсчет 50-3 предназначен для учета находящихся в кассе организации почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и др. денежных документов. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение.

Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. Основание для записей по счету 50 служат отчеты кассира. Для учета кассовых операций в бухгалтерии ведут специальные регистры: журнал ордер № 1 и ведомость №1 по счету 50 «Касса».

В журнале — ордере №1 кассовые операции записываются по кредиту счета 50 «Касса».

При заполнении и оформлении кассовой книги или расчетно-платежной ведомости необходимо руководствоваться приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.

2015 № 52н, которым утверждены методические рекомендации по применению и заполнению форм первичных учетных документов.

Все документы по операциям с наличными деньгами могут вестись как на бумажном носителе, так и в электронном виде.

Документы должны быть заполнены аккуратно и разборчиво. Следует отметить, что, помимо учета движения наличных денег, предприятия обязаны надлежащим образом осуществлять оформление операций с денежными документами с внесением в соответствующие формы отметки «фондовый».

Учет кассовых операций

• сдача в бухгалтерию отчета кассира с приходными и расходными кассовыми документами.

В случаях оплаты труда, выдачи депонированных сумм, выплаты пособий по социальному страхованию и т.п.

кассовые операции могут оформляться платежными ведомостями без составления кассового ордера для каждого получателя.

В таком случае, на основании платежной ведомости, формируется один расходный кассовый ордер на общую сумму выданных по ведомости денежных средств.

Порядок учета кассовых операций Для организации бухгалтерского учета кассовых операций предназначен счет 50 «Касса». Согласно утвержденному плану счетов бухгалтерского учета к счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

• 50.1 «Касса организации».На субсчете учитывается поступление и расход наличных денежных средств в валюте РФ;
• 50.2 «Операционная касса».

Для правильного учета кассовых операций предприятие при определении лимита должно использовать формулы, разработанные Центробанком Российской Федерации. Поименованные алгоритмы отражены в приложении к Указаниям ЦБ РФ.

В расчетах следует использовать фактические показатели каждого предприятия. Для законного увеличения лимита компаниям целесообразно брать максимальные значения показателей, используемых в расчете.

Важно отметить, что компания не имеет права применять лимит, установленный произвольно. Если расчет производится предприятием, созданным недавно и не имеющим необходимой статистики, то при определении лимита следует использовать планируемые значения.

Введение разработанного лимита в действие осуществляется через издание генеральным директором предприятия соответствующего приказа. Форма такого документа не утверждена, и специальные требования к ней не предъявляются.

Организация работы кассы в бухгалтерском учете (нюансы)

Бухгалтерский учет кассовых операций Министерство финансов Российской Федерации издало приказ от 31.10.2000 № 94н, которым утвердило не только План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, но и Инструкцию по его применению. Указанным выше Планом счетов введен счет 50 «Касса».

Внимание

Вышеназванный счет предназначен для ведения бухгалтерского учета кассовых операций с денежными средствами в кассах компаний. Раздел 5 Инструкции по применению Плана счетов допускает право компаний открыть к счету 50 субсчета 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы».

Следует отметить, что субсчет 50-1 «Касса организации» используется для учета движения наличных денежных средств по кассе компании.

Важно

Для всех организаций Российской Федерации установлены единые требования к порядку учета и хранения наличных денежных средств. Все операции по приему и расходованию наличных денежных средств, а также хранение денег и денежных документов должны осуществляться в кассе организации.

м

Касса – это подразделение организации, выполняющее кассовые операции с наличными деньгами и денежными ценностями. Для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы должно отвечать требованиям по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений.

Порядок ведения кассовых операций Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией ЦБ России от 04.10.93 г. «О порядке ведения кассовый операций в РФ».

Правила ведения кассовых операций на предприятии

Отдельного бухгалтерского счета для учета поступления и расходования валюты не предусмотрено, поэтому к счету 50 «Касса» открывают самостоятельный субсчет «Касса в иностранной валюте» [8]. При наличии иностранной валюты в кассе организации может изменяться курс валюты и возникает необходимость пересчета валюты по изменившемуся курсу с определением курсовой разницы.

Отражение курсовой разницы можно оформить бухгалтерской справкой.

В случаях роста курса валюты кассир на основании бухгалтерской справки делает запись в кассовой книге в графе «Приход», а при падении курса — в графе «Расход» (бухгалтерские справки прикладываются к отчету кассира вместе с другими оправдательными документами).
На счетах бухгалтерского учета эти операции отражаются: ь при росте курса валюты — Д-т 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной валюте» К-т 91 « Прочие доходы и расходы ».

2.2 бухгалтерский учет кассовых операций

На субсчете учитывается поступление и расход наличных денежных средств в билетных кассах, кассах отделений связи и т.п.;

• 50.3 «Денежные документы». На субсчете учитываются операции по движению почтовых марок, марок государственной пошлины, оплаченных авиабилетов и других денежных документов.Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение.
• 50.4 «Касса в иностранной валюте». На субсчете учитываются операции с наличной валютой. Валюта может приобретаться на внутреннем валютном рынке РФ (в банках) для оплаты командировочных расходов работников организации.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выдача денежных средств и денежных документов из кассы организации.

Тема 8. учет денежных средств и финансовых вложений

Порядок пересчета иностранной валюты в рубли установлен ПБУ 3/2006, согласно которому датой совершения кассовых операций с инвалютой считается дата оприходования или выдачи денежных знаков из кассы организации. Записи в регистрах бухучета производятся одновременно в валюте расчетов и платежей и в рублях.

В «Отчете кассира» (второй отрывной лист кассовой книги) должны быть проставлены две суммы — в инвалюте и в рублях. В приходных и расходных кассовых ордерах сумма указывается в валюте платежа.

В случае изменения курса иностранных валют по отношению к рублю за время, пока иностранная валюта находится в кассе организации, возникают курсовые разницы. Стоимость иностранных денежных знаков в кассе в рубли должна пересчитываться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на дату составления бухгалтерской отчетности.

7.1. учет кассовых операций

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету — суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту — суммы, выданные наличными.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета: 50-1 «Касса организации» 50-2 «Операционная касса» 50-3 «Денежные документы» и др. Субсчет 50-1 предназначен для учета денежных средств в кассе организации.

Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

Для организаций, ведущих деятельность на Крайнем Севере и приравненных территориях, этот срок увеличивается до пяти календарных дней. Федеральным законодательством всем организациям вменено применение контрольно-кассовой аппаратуры при производстве расчетов наличностью в отношении сделок по продажам услуг или товаров.

Перечень организаций, освобождаемых от исполнения этой обязанности, значительно сужен к 2014 году. Кроме контрольно-кассовой техники организации могут применять платежные терминалы для расчетов банковскими картами.

Применение ПРТ не исключает необходимость контрольно-кассовой машины при совершении расчетов с покупателями.

[goo_mid] Так же сужен и круг платежей, которые можно осуществлять с помощью наличных, поступивших в кассу организации в виде выручки.

Источник: https://plusbuh.ru/kassovye-operatsii-v-buhgalterskom-uchete/

Бухгалтерский учет кассовых операций и его организация. Учет кассовых операций банка :

Благополучие предприятия зависит от различных факторов. Одним из важнейших считается своевременный учет денежных средств.

Кассовые операции, поступление активов, затраты, инвестиции – это и многое другое должно находиться под контролем. Только так на предприятии будет обеспечена сохранность наличности и соответствующих сопроводительных бумаг.

Рассмотрим подробнее, что собой представляют учет и оформление кассовых операций на предприятии и в кредитной организации.

Общая информация

В современных рыночных условиях бухгалтерия должна функционировать по принципу грамотного использования денежных активов. Умелое их применение уже само по себе способно приносить предприятию дополнительную прибыль. В связи с этим руководству следует постоянно думать о наиболее целесообразном и рациональном вложении свободных активов.

Это могут быть банковские депозиты, облигации и акции сторонних организаций, инвестиционные фонды и так далее. При этом должна постоянно совершенствоваться организация учета кассовых операций. Ответственные сотрудники должны фиксировать все перемещения активов, анализировать статьи затрат и доходов. Особое значение имеет первичный учет кассовых операций.

Ошибки, допущенные в нем, могут привести впоследствии к серьезным недостачам.

Основные задачи

Организация учета кассовых операций необходима в первую очередь для соблюдения финансовой дисциплины на предприятии. Кроме того, обеспечивается:

• Полнота, своевременность, правильность перемещения активов по всем видам поступлений и платежей. Вместе с этим выявляется кредиторская и дебиторская задолженность, осуществляется учет кассовых операций в валюте.
• Проверка правильности оформления и законности перемещения активов, полнота и своевременность отражения их в балансе.
• Бесперебойное удовлетворение наличностью неотложных нужд организации, в которых она необходима по условиям сделок и в соответствии с характером деятельности. Учет кассовых операций, денежных документов обеспечивает сохранность активов для применения в таких случаях.
• Своевременность выявления результатов инвентаризации, погашения кредиторской и взыскания дебиторской ссуд и задолженностей кредитных организаций в установленный срок.
• Изыскание возможностей для наиболее рациональных вложений свободных активов как финансового инвестиционного источника, приносящего прибыль.

Специфика финансовой деятельности

Предприятия, которые принимают участие в обороте активов, вступают в соответствующие взаимодействия с прочими компаниями, физическими лицами, с членами собственного трудового коллектива в том числе.

На первый взгляд кажется, что учет расчетно-кассовых операций достаточно прост и не должен вызывать каких-либо затруднений у сотрудников. Однако на практике достаточно часты ошибки при составлении финансового баланса и отражении перемещения активов.

Многие сотрудники нарушают или плохо знают действующий порядок учета кассовых операций, что оборачивается для предприятия серьезными потерями в виде штрафных взысканий.

Принятые формы бумаг

В процессе осуществления кассовых операций банковские организации контролируют соблюдение компаниями договорной и платежной дисциплины. Они также содействуют использованию наиболее целесообразных оборотных форм.

Документы по учету кассовых операций утверждены в постановлении Госкомстата № 88 от 18.08.1998 г. Поступления могут осуществляться из разных источников. Они оформляются приходно-кассовыми ордерами (ф. № КО-1), которые подписываются кассиром и гл. бухгалтером.

Заверенная штампом (печатью) квитанция отдается на руки лицу, которое сдало наличные.

Бухгалтерский учет кассовых операций

В строке «Основание» необходимо указать источник активов – отразить содержание действия. Это может быть:

• Вклад в уставной капитал учредителей.
• Оплата коммунальных услуг.
• Прибыль от реализации товара.
• Займы от юридических лиц и граждан.
• Возврат сотрудником предприятия неистраченной суммы на хозяйственные нужды либо командировку.
• Получение в банке денег по чеку на предполагаемые расходы.
• Возмещение недостачи, выявленной в результате инвентаризации, и так далее.

В строку «В том числе» вписывается сумма НДС (цифрами) или указывается «без НДС». В графу «Приложения» вносятся номера и даты составления документов, на основании которых осуществляется оформление хозяйственных операций. Это могут быть, например, авансовые отчеты, протоколы собраний учредителей и так далее.

Прием наличных

Учет кассовых операций осуществляется с помощью ККТ. Посредством данных аппаратов фиксируется поступление наличных от населения. Применять контрольно-кассовую технику не требуется для отдельных видов предприятий, в том числе ИП без образования юрлица. Не нужно использовать ККТ при:

• Мелкорозничной торговле из цистерн и ручных тележек.
• Продаже журналов и газет.
• Торговле на рынке сельхозпродукцией.

Выдача наличных

Она осуществляется по расходно-кассовым ордерам формы № КО-2 или иным документам, надлежаще оформленным. Последними могут быть заявления, платежные ведомости и так далее. Выдача наличных производится при предъявлении паспорта. Его основные реквизиты вносятся в расходно-кассовый ордер.

В случае если наличные выдаются по доверенности, в тексте РКО после сведений о получателе наличных ставятся данные лица, которому доверена данная операция. Если процедура выполняется по ведомости, перед распиской в получении делается надпись «По доверенности».

Бумага остается у кассира и прилагается к кассовому ордеру.

Выплата зарплаты

Учет кассовых операций, связанных с данными платежами, осуществляется с помощью ведомости. Выплата зарплаты должна быть окончена в трехдневный срок. В него в том числе входит дата получения наличности в банке.

По истечении этого периода напротив фамилий сотрудников, которые не получили зарплату, ставится отметка «депонировано». В конце ведомости проставляется итог фактически выданных и оставшихся сумм. На депонированную наличность составляется реестр.

На сумму, которая фактически была выплачена по ведомости, составляется расходно-кассовый ордер.

Регистрация бумаг

Бухгалтерский учет кассовых операций предполагает ведение специальных журналов (ф. № КО-3). Приходные и расходные бумаги регистрируются в них с присвоением номеров. Последующий аудит учета кассовых операций позволит проверить полноту произведенных записей.

Нумерация бумаг осуществляется по порядку, по приходным и расходным бланкам раздельно. Учет кассовых операций выполняется с 1 января до завершения года. Выдача ордеров на руки лицам, которые получают или вносят наличность, запрещена.

Прием и выплата осуществляется только в день составления РКО.

Кассовая книга

После получения бумаг ответственный сотрудник проверяет правильность их оформления. Далее кассир вносит их в книгу по мере выполнения операций. На предприятии может быть только один такой регистр. Кассовую книгу предварительно прошнуровывают и нумеруют.

На последней странице указывается число листов. Эта запись заверяется подписями гл. бухгалтера и руководителя, а также печатью предприятия. Отметки делают в двух экземплярах, через копирку.

Первый остается в книге, второй – отрывной – выступает в качестве отчетного документа кассира.

Особенности заполнения

В кассовой книге недопустимы подчистки. Исправления должны заверяться подписями уполномоченных (ответственных) лиц, с указанием даты. Не допускаются исправления и подчистки в первичной документации. Испорченные бумаги должны быть незамедлительно уничтожены.

Автоматизация

При условии обеспечения абсолютной сохранности бумаг учет кассовых операций в книге может вестись автоматизированным методом. В этом случае страницы формируются в качестве «вкладных листов». Одновременно с этим создается отчет кассира. Составление обоих листов должно осуществляться к началу следующего дня.

Эти вкладыши должны иметь аналогичное содержание, а также все реквизиты, которые предусмотрены ф. № КО-4 («Кассовая книга»). Нумерация страниц выполняется автоматически с начала года по возрастанию.

На последнем вкладыше за месяц должно быть напечатано общее число страниц за этот период, за год – соответственно за 12 мес.

Сохранность данных

После получения «Отчета» и «Вкладного листа» кассир должен проверить правильность составления этих бумаг. При отсутствии недочетов он их подписывает. Вместе с расходно-приходными ордерами указанные документы передаются под расписку в бухгалтерию.

Для обеспечения сохранности и большего удобства при использовании «Вкладные листы» хранятся отдельно помесячно. В конце календарного года либо по необходимости они подшиваются по порядку. Общее число листов за год подтверждается подписями гл. бухгалтера и руководителя организации.

После этого Книгу опечатывают.

Завершающие процедуры

В конце дня подводится итог проведенных за день операций. Ответственный сотрудник выводит остаток наличности и передает отчет с соответствующими бумагами под расписку. Учет ведения кассовых операций возлагается на старшего служащего (гл. бух-ра).

Сдача наличности в обслуживающую организацию

Активы могут быть отправлены непосредственно на р/с (сч. 51). Если наличность сдается инкассатору, в сберкассу или на почтовое отделение для последующего перечисления на расчетный счет, она учитывается на сч. 57 «Перевод в пути».

В качестве основания для отнесения сумм к Д 57 выступает копия сопроводительной ведомости на сдачу активов инкассаторам, квитанция из почтового отделения и так далее. Списание с К 57 осуществляется в соответствии с банковскими выписками.

Оборот наличности в обслуживающей организации

Учет кассовых операций банка регламентируется Положением ЦБ РФ № 2-П с изменениями от 11.06.2004 г. Основной оборот активов между организациями и предприятиями осуществляется безналичным путем.

При этом счета учета кассовых операций в обслуживающей компании могут быть открыты самые различные: расчетные, текущие (для общественных организаций, филиалов), специальные (депозитные, аккредитив, чеки), бюджетные и так далее. Движение активов, которые хранятся на р/с, отражается на сч. 51.

В дебет относят поступления, а в кредит – уменьшения (расходы). Положение ЦБ РФ определяет формы для безналичных расчетов. К ним относят:

• Платежные поручения.
• Инкассо.
• Аккредитив.
• Чеки.

Учет кассовых операций банка осуществляется исключительно на основании соответствующих распоряжений, оформленных в электронном либо бумажном виде. Данные бумаги поступают от:

• Плательщика – на списание активов со своего р/с и поступление их на р/с получателя.
• Получателя – на списание со счета плательщика на погашение обязательств.

Открытие р/с

Предприятие выбирает самостоятельно обслуживающую организацию, может иметь несколько счетов в нескольких или одной компании. Для открытия р/с следует предоставить:

• Заявление.
• Копии св-ва о регистрации предприятия и учредительной документации, заверенные нотариусом.
• Справки из налоговой инспекции, органов статистики и внебюджетных фондов.
• Карточки с оттиском печати и образцами подписей, удостоверенные нотариусом.

После того как будут предоставлены необходимые бумаги, предприятия и банк заключают договор на рассчетно-кассовое обслуживание. Соответственно, открывается р/с с уникальным номером.

Со счета предприятия обслуживающая организация осуществляет оплату обязательств, поручений и расходов, выполняемую безналичным способом. Кроме того, с р/с выдается наличность на текущие нужды и оплату труда работникам.

Движение средств в обслуживающей организации отслеживается по лицевому счету.

Выписки из л/с

Они периодически выдаются банком предприятию. Выписка является бумагой обслуживающей организации. В связи с этим банк в ней показывает увеличение и остаток по кредиту, а списание, соответственно, – по дебету. Р/с для предприятия выступает в качестве активного счета. В связи с этим увеличение необходимо отражать по Д 51, расходы – по К 51.

Сопроводительные бумаги

К выписке прилагаются документы, отражающие содержание операций. В них указываются основания, в соответствии с которыми осуществлялось движение активов на р/с. Выписка проверяется бухгалтером. Сотрудник в процессе подбирает к ней оправдательные бумаги.

На полях выписки напротив суммы и в бумагах указывается корреспонденция счетов. Зачисленные или списанные по ошибке суммы отражаются на сч. 76/2.

О неправильных записях бухгалтерия компании должна поставить обслуживающую организацию в известность не позже 10 суток со дня получения выписки.

Списание сумм

Оно осуществляется с согласия владельца расчетного счета. Исключениями являются платежи, которые взыскиваются бесспорным образом. Основаниями для них выступают решения Арбитражного или иного суда, финансовых органов и прочих уполномоченных инстанций.

Списание осуществляется в календарной последовательности, то есть по мере поступления поручений владельца счета либо наступления даты платежа.

В случае отсутствия достаточного количества активов на р/с обслуживающая организация помещает неоплаченные квитанции в особую картотеку № 2.

Календарная очередность

Она установлена в ст. 855 ГК. Списание производится в следующем порядке:

• По исполнительным бумагам, предусматривающим выдачу либо перечисление активов для удовлетворения требований о взыскании алиментов, а также возмещения вреда, причиненного здоровью и жизни.
• По документам, предполагающим расход средств для расчета по оплате труда и отчислений выходных пособий с лицами, занятыми на предприятии по трудовому договору (контракту).
• По бумагам, предусматривающим платежи в ФСС, ФОМС, ПФР.
• По платежным документам, предполагающим перечисления во внебюджетные и бюджетные фонды.
• По исполнительным листам, содержащим иные финансовые требования.
• По прочим платежным документам.

В каждой очереди удовлетворение требований осуществляется по календарной очередности поступления бумаг.

Работа вне узла головного офиса обслуживающей организации

Руководителем кредитной компании определяется режим операционной кассы и порядок передачи сведений о совершенных финансовых процедурах.

По усмотрению начальника ежедневно осуществляется инкассирование иностранной и рублевой наличности. Она также может храниться в специальном сейфе. Его закрывает кассовый работник и сдает под охрану.

Остаток наличности на конец дня не должен быть ниже суммы, которая установлена письменным распоряжением начальника кредитной организации.

Подкрепление наличностью

Работник операционной кассы вне узла банка составляет письменную заявку. На основании нее ему ежедневно выдается аванс при условии каждодневной сдачи наличности в кредитную организацию. Подкрепление деньгами может также осуществляться по мере необходимости в случае хранения средств непосредственно в кассе вне узла банка.

Отражение рублевой наличности осуществляется на сч. 20207. В конце дня работник сверяет остаток средств с суммами, которые указаны в расходно-приходных бумагах, и фактическим остатком или авансом на начало смены. По результатам сверки составляется сводная справка об оборотах. Она удостоверяется подписью кассового работника.

Важный момент

Если наличность хранится в операционной кассе вне узла банка, то работник ведет соответствующую Книгу учета ценностей (денег). В нее записывается общая сумма расхода и прихода за день, выводится остаток на следующий по сч. 20207.

Проводки

Денежная наличность сдается работником операционной кассы заведующему узлом кредитной компании в соответствии с приходными ордерами. При этом осуществляется оформление проводок:

• Д сч. 20207 «Касса кредитной организации».
• К сч. 20207 «Средства операционных касс, расположенных вне помещения кредитной организации».

В случае если длительность работы в условиях каждодневной инкассации не позволяет сдавать наличность в течение дня, она сдается в вечернюю отчетность либо остается на хранении под ответственностью инкассаторов.

Сдача смены

По завершении операций с наличностью и прочими ценностями работники сдают заведующему кассой все имеющиеся деньги вместе со справками и документами. Последний, принимая это, проверяет:

• Удостоверены ли работниками суммы оборотов, которые указаны в справках о принятой наличности и объеме поступивших денежных документов, о выданных активах и полученных под отчет.
• Верно ли выведены остатки. В данном случае учитываются и записи в своей книге выданных и принятых ценностей.
• Соответствуют ли сумма и количество сданных бумаг сведениям в справках, в том числе от работников отделений вне узла кредитной организации.

Заведующий сверяет также суммы, принятые от кассовых сотрудников, с данными контрольных ведомостей, распечаток из банкоматов, учетного журнала принятых порожних и содержащих ценности сумок. Ответственный работник расписывается в справках, в контрольных ведомостях и журналах. Ленты ККМ по платежам также удостоверяются подписью заведующего.

Они направляются операционному сотруднику вместе с извещениями для составления приходно-кассового ордера. Уведомления передаются предприятиям, на чьи р/с поступают платежи.

По окончании сверки заведующий выводит общую сумму расхода и прихода за день и определяет остаток денежной наличности для операционной кассы кредитной организации, остаток иных ценностей на следующий день.

Источник: https://www.syl.ru/article/183749/new_buhgalterskiy-uchet-kassovyih-operatsiy-i-ego-organizatsiya-uchet-kassovyih-operatsiy-banka

Учет кассовых операций

Кассовые операции – это операции, связанные с приемом, хранением и расходованием различных денежных средств, поступающих в кассу организации из обслуживающего банка. Поступление денежных средств в кассу с расчетного счета в бухгалтерском учете отражается следующей проводкой:

Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 51 «Расчетный счет».

Первичная документация:

1) приходный кассовый ордер (для оформления операции поступления наличных средств в кассу по любым основаниям от одного лица);

2) расходный кассовый ордер (для оформления выдачи наличных денег из кассы одному лицу на любые нужды);

3) кассовая книга;

4) платежная ведомость;

5) журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

6) книга учета принятых и выданных кассиром денег в подотчет общественным раздатчикам заработной платы и операциям кассирам.

Изменения в учет кассовых операций от 1 июня 2014 года.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера должны быть заполнены без помарок, четко и ясно. Книга кассира-операциониста должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена подписями главного бухгалтера и руководителя предприятия. Печать организации должна стоять на каждом кассовом документе.

Максимальная сумма, которая может находиться в кассе, определяется лимитом. Лимит централизованно устанавливается.

Все факты поступления и выдачи наличных денег в кассу учитываются в кассовой книге (типовая форма).

Она должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана сургучной печатью и заверена подписями директора и главного бухгалтера. Записи в ней ведутся в 2-х экземплярах под копировальную бумагу.

Второй экземпляр (отрывной) – это отчет кассира, он передается в бухгалтерию с приходными и расходными документами ежедневно в конце рабочего дня.

Учет операций по расчетному счету

Прием, выдачу и безналичные перечисления банк производит по документам специфической формы. Основные документы:

1) при наличных расчетах:

а) чек денежный;

б) объявление на взнос наличными;

2) при безналичных расчетах:

а) акцептная форма (согласие на оплату) расчетов (расчеты платежными требованиями; действительно в банк 10 дней);

б) расчеты платежными поручениями;

в) аккредитивная форма расчетов (заявление на аккредитив), это перечисление по поручению предприятия аванса в банк для оплаты по предъявлении отгрузочных документов поставщиком в свой банк;

г) заявление об отказе от акцепта;

д) инкассовое платежное поручение – для безакцептного списания средств со счета предприятия в случаях, установленных законодательством;

е) мемориальный банковский ордер – служит для списания или зачисления на счет предприятия безналичных средств по распоряжению обслуживающего банка.

Основная форма безналичных расчетов – акцептная (расчет платежными требованиями). Поставщик при посредничестве банка получает деньги от плательщика на основании расчетных документов.

Инкассо – поручение банку на получение суммы с покупателя.

Акцепт – есть различные виды акцепта (предварительный, последующий и пр.). Если в 3-дневный срок плательщик не заявил об отказе от акцепта, платежное требование считается акцептованным, но отказ должен быть документированно обоснован.

Авизо – официальное банковское извещение о произведенной расчетной операции (о перемещении средств со счета плательщика на счет поставщика).

Типичные операции по поступлению и расходу наличных денежных средств:

1) получение из банка наличных денежных средств:

Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 51 «Расчетный счет»;

2) внесение подотчетным лицом остатка неиспользованных денежных сумм:

Дебет счета 50 «Касса»,

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

3) погашение задолженности покупателя за товары, работы, услуги:

Дебет счета 50 «Касса»,

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

4) погашение задолженности по недостачам и хищениям:

Дебет счета 50 «Касса»,

Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

5) оприходование излишков, выявленных в результате инвентаризации (ревизии) кассы:

Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»;

6) получение из банка наличных денежных средств в иностранной валюте:

Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 52 «Валютный счет»;

7) внесение подотчетным лицом остатка неиспользованных денежных средств:

Дебет счета 50 «Касса»,

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

8) отражение выплат работникам из кассы (заработная плата, социальные пособия, доходы от участия в уставном капитале и т. д.):

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит счета 50 «Касса».

Источник: https://buhuchet-info.ru/teoriya/89-uchet-kassovih-operatsiy-.html