Правила оформления счетов-фактур по услугам (работам, имущественным правам) — все о налогах

Уточнен порядок оформления и регистрации счетов-фактур

С 9 июня 2009 года Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость действуют в новой редакции. Прежде всего они дополнены разъяснениями в связи с вычетами по предоплате, а также указаниями для налоговых агентов

Важной новостью прошлого месяца стали изменения в Правилах ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв.

постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914, далее — Правила). Они внесены постановлением Правительства РФ от 26 мая 2009 г. № 451 (далее — Постановление № 451).

Расскажем, в чем состоят нововведения.

Новый нормативный акт о налогах

Начнем с того, что нормативный правовой акт, изданный Правительством РФ, не может изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах (п. 1 ст. 4 НК РФ).

А покупатель утрачивает право на вычет НДС лишь в том случае, если счет-фактура составлен и выставлен с нарушением пунктов 5, 5.1 и 6 статьи 169 Налогового кодекса (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Несоблюдение иных дополнительных требований, установленных Правилами, налоговых санкций не влечет. Что не раз подтверждалось арбитражными судами.

Поэтому новых норм в обновленных Правилах по-прежнему искать не нужно. Но требования Правил заслуживают самого серьезного внимания. Ведь оформление счетов-фактур — источник множества налоговых споров.

А правильное ведение книг продаж и покупок обеспечит безошибочное формирование декларации (п. 4 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. приказом Минфина России от 7 ноября 2006 г.

№ 136н, далее — Порядок заполнения декларации).

Внимание

Теперь в строке 2 «Продавец» счета-фактуры нужно указывать два наименования продавца — одновременно как полное, так и сокращенное.

Такое нововведение по сути расширяет требования Налогового кодекса, поскольку полное и сокращенное наименования (если последнее вообще имеется) с юридической точки зрения равноценны.

На сайте ФНС России сообщается, что применение одного наименования не повлечет отказа в вычете. Официальных разъяснений от Минфина России пока нет.

Постановление № 451 объединяет разъяснения Минфина и налоговых органов, рассредоточенные по многочисленным письмам. Официально оно опубликовано 1 июня 2009 года, но действовать начало по истечении семи дней после этой даты (п. 2 и 6 Указа Президента РФ от 23 мая1996 г. № 763). В итоге новой редакцией Правил нужно руководствоваться, начиная с 9 июня 2009 года (ст. 191 и 192 ГК РФ).

В центре внимания — счет-фактура на аванс

Большинство изменений связано с нормой о праве на вычет налога у покупателя в связи с перечислением предоплаты (п. 12 ст. 171 НК РФ). Теперь Правила приведены в соответствие с содержанием пункта 5.

1 статьи 169 Налогового кодекса и разъясняют порядок заполнения показателей счета-фактуры на аванс. Так, в строках 3 и 4, а также в графах 2 — 6, 10 и 11 такого счета-фактуры нужно ставить прочерки.

Вычет НДС по «авансовому» счету-фактуре у покупателя обеспечивается его регистрацией в книге покупок. При получении счета-фактуры на соответствующую реализацию покупатель должен зарегистрировать «авансовый» счет-фактуру в книге продаж (п. 13 и 16 Правил). Тем самым выполняется восстановление налога (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Покупатель должен сопоставлять даты «авансового» счета-фактуры и счета-фактуры на последующую фактическую продажу. «Авансовые» счета-фактуры не регистрируют в книге покупок, если они составлены или получены после того, как получены (составлены) счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав (п. 11 Правил).

В Правилах однозначно и притом не в пользу налогоплательщика решен вопрос о праве на вычет налога по неденежным авансам. В таких случаях реквизиты документа, удостоверяющего безденежую предоплату, по строке 5 счета-фактуры не отражают. Вместо номера и даты составления документа ставится прочерк.

Тогда счет-фактура формально не содержит показателя, предусмотренного подпунктом 3 пункта 5.1 статьи 169 Налогового кодекса. А значит, налогоплательщик не имеет права на вычет НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).

И действительно, в пункте 11 Правил прямо установлено, что счета-фактуры по неденежным авансам в книге покупок не регистрируются.

Возможен ли вычет в случае денежного, но наличного аванса? На этот счет Правила разъяснений не содержат. Напомним, что для вычета необходимы перечисление оплаты и платежно-расчетный документ (подп. 3 п. 5.1 ст. 169 и п. 9 ст. 172 НК РФ).

Понятие платежно-расчетного документа в законодательстве не определено, но термин «перечисление» однозначно характеризует расчеты через банк (п. 1 ст. 845 ГК РФ; Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утв. ЦБ РФ 3 октября 2002 г. № 2-П).

Поэтому придется согласиться с отрицательным ответом Минфина России в письме от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39.

Не составляют счета-фактуры на авансы продавцы, использующие право на освобождение в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса, и продавцы, не включающие предоплату в налоговую базу по основаниям, перечисленным в пункте 1 статьи 154 Налогового кодекса (п. 18 Правил). Если полученный аванс частично приходится на товары, работы, услуги, имущественные права, не подлежащие налогообложению, в «авансовый» счет-фактуру «освобожденные» наименования не включают (п. 8 Правил).

Это важно

Если покупка предназначена для использования одновременно в облагаемых и не облагаемых налогом операциях, в книге покупок сумма НДС регистрируется целиком. Распределять «авансовый» НДС между такими операциями не требуется.

Не регистрируют в книге покупок счета-фактуры по авансам, если покупки будут использоваться исключительно в необлагаемых операциях (п. 11 Правил).

Если же покупка предназначена для использования одновременно в облагаемых и не облагаемых налогом операциях, пункт 8 Правил разрешает регистрировать в книге покупок сумму НДС целиком.

То есть «авансовый» НДС между облагаемыми и освобождаемыми от налогообложения операциями распределять не требуется. Этот порядок, безусловно, налогоплательщику выгоден.

Разъяснения по сделкам с участием посредников

Правила дополнены разъяснениями о порядке обращения со счетами-фактурами в сделках с участием посредников. Разумеется, разъяснен документооборот и в связи с авансовыми платежами.

Регистрацию «авансовых» счетов-фактур производят по тем же принципам, которые действуют при прямых продажах (п. 7 и 24 Правил).

Например, комиссионер, получивший в ходе расчетов с покупателем вознаграждение авансом, обязан выставить счет-фактуру комитенту, а последний вправе сделать соответствующую запись в книге покупок.

Правда, Правилами не установлено, как обращаться со счетами-фактурами, когда комиссионер (агент) от своего имени совершает покупки в интересах комитента (принципала). Здесь налогоплательщикам по-прежнему остается руководствоваться рекомендациями пункта 5 письма МНС России от 21 мая 2001 г. № ВГ-6-03/404.

Но есть и одно специфическое нововведение. Теперь комитент (принципал) и комиссионер (агент), осуществляющий реализацию от своего имени, в связи с продажей товаров, работ, услуг, имущественных прав должны указывать в выставленных ими счетах-фактурах единую дату.

Она определяется как дата выписки счета-фактуры комиссионером покупателю. Это касается не только продаж, но распространяется и на авансы покупателей, зачисленные на счет комиссионера. А до сих пор инспекторы допускали разрыв между датами до пяти дней (письмо УФНС по г.

Москве от 28 августа 2008 г. № 19-11/081351).

Новый подход не встречает возражений. Действительно, комитент по сути всего лишь «перевыставляет» комиссионеру счет-фактуру, которую последний изначально оформил в связи с продажей или получением предоплаты.

Значит, комитент должен дублировать показатели счета-фактуры, выставленного покупателю. Несовпадение дат формально грозит покупателю утратой права на вычет. Но такое расхождение может быть выявлено лишь при налоговой проверке комиссионера.

Как это нововведение проявит себя на практике — увидим.

У работ и услуг нет «грузоотправителя» и «грузополучателя»

Наконец-то на нормативном уровне урегулирован вопрос о грузоотправителях и грузополучателях в счетах-фактурах, выставленных при реализации работ и оказании услуг.

Неоднократно разъяснялось, что такие субъекты при передаче результатов работ и при оказании услуг не существуют.

Понятия «грузоотправитель» и «грузополучатель» гражданское законодательство связывает исключительно с перемещением грузов, то есть движимых вещей (письмо ФНС России от 25 декабря 2006 г. № 03-1-03/2550@).

Источник: https://rusconsult.ru/common/news/news_1681.html

Счет-фактура

Устаревшая редакция. Перейти к действующей форме документа

Приложение №1
к Правилам ведения журналов учетаполученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж

при расчетах по налогу на добавленную стоимость

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия к вычету или возмещению суммы НДС, предъявленной покупателю.

Для этого счета-фактуры должны быть составлены и выставлены в соответствии с установленным порядком с указанием необходимых реквизитов, приведенных ниже, и при наличии подписей уполномоченных лиц (руководителя и главного бухгалтера или лиц, уполномоченных на то приказом), либо индивидуального предпринимателя. В противном случае они не могут являться основанием для принятия к вычету или возмещению сумм налога.

Счета-фактуры выставляются при совершении операций реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), кроме операций по реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг) и в случае осуществления операций, не подлежащим налогообложению, банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами.

Правила заполнения полей и состав показателей счета-фактуры

Построчно указываются следующие показатели:

  • в строке 1 — порядковый номер и дата выписки счета-фактуры.При составлении счета-фактуры комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту), реализующему товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, а также при составлении в указанном случае счета-фактуры комиссионером (агентом) покупателю в этой строке таких счетов-фактур указывается единая дата — дата выписки счета-фактуры комиссионером (агентом) покупателю;
  • в строке 2 — полное и сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами;
  • в строке — место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами;
  • в строке — индентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца;
  • в строке 3 — полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель одно и то же лицо, то в этой строке пишется «он же». В противном случае указывается почтовый адрес грузоотправителя.При составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги), имущественные права в этой строке ставятся прочерки;
  • в строке 4 — полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес;
  • в строке 5 — реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа или кассового чека (при расчете с помощью платежно-расчетных документов или кассовых чеков, к которым прилагается счет-фактура).При составлении счета-фактуры при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав с применением безденежной формы расчетов в этой строке ставятся прочерки.При составлении счета-фактуры налоговым агентом, указанным в пункте 4 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации, в этой строке указываются номер и дата платежно-расчетного документа, свидетельствующего о перечислении суммы налога в бюджет.;
  • в строке 6 — полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами;
  • в строке — место нахождения покупателя в соответствии с учредительными документами;
  • в строке — идентификационный номер и код причины поставки на учет налогоплательщика-покупателя.

В графах 1 — 11 указываются следующие сведения:

  • в графе 1 — наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, а в случае получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав — наименования поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав;
  • в графе 2 — единица измерения (при возможности ее указания);
  • в графе 3 — количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав исходя из принятых единиц измерения (при возможности их указания);
  • в графе 4 — цена (тариф) товара (выполненной работы, оказанной услуги), переданного имущественного права за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога на добавленную стоимость, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог на добавленную стоимость, с учетом суммы налога;
  • в графе 5 — стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога.При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (за исключением подакцизных товаров), автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи, а также при передаче или уступке прав (пп. 3, 4 и 5.1 статьи 154 и пп. 2 — 4 статьи 155 НК РФ) в этой графе указывается налоговая база, определенная в установленном порядке;
  • в графе 6 — сумма акциза по подакцизным товарам;
  • в графе 7 — налоговая ставка;
  • в графе 8 — сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая покупателю товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав при их реализации, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок.В случае получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав — сумма налога, определяемая расчетным методом (п. 4 статьи 164 НК РФ).При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (за исключением подакцизных товаров), автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи, а также при передаче или уступке прав (пп. 3, 4 и 5.1 статьи 154 и пп. 2 — 4 статьи 155 НК РФ) в этой графе указывается сумма налога, определяемая расчетным методом для налоговой базы, указанной в графе 5 счета-фактуры;
  • в графе 9 — стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога на добавленную стоимость, а в случае получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав — полученная сумма оплаты, частичной оплаты;
  • в графе 10 — страна происхождения товара;
  • в графе 11 — номер таможенной декларации.
Читайте также:  Путевой лист грузового автомобиля в бухучете (бланк) - все о налогах

В счете-фактуре, выставляемом при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в строках 3 и 4, а также в графах 2 — 6, 10 и 11 ставятся прочерки.

При приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков НДС, покупатель является налоговым агентом и обязан исчислить и уплатить НДС по данной операции (статья 161 НК РФ). При этом покупателем составляется счет-фактура, имеющая следующие особенности:

  • в строке 2 указывается полное или сокращенное наименование продавца (указанного в договоре с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога;
  • в строке — место нахождения продавца (указанного в договоре с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога;
  • в строках 3 и 4 при реализации работ (услуг, имущественных прав) ставятся прочерки;
  • в строке ставятся прочерки;
  • в строке 5 указываются номер и дата платежно-расчетного документа, свидетельствующего об оплате приобретенных товаров.

При предоставлении в аренду или реализации государственного имущества на территории РФ налоговым агентом выступает соответственно арендатор или покупатель. Он обязан исчислить сумму НДС, удержать ее у арендодателя (продавца) из доходов и уплатить в бюджет. Арендатор (покупатель) обязан составить счет-фактуру, в которой:

  • в строке 2 указывается полное или сокращенное наименование продавца (указанного в договоре с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога;
  • в строке — место нахождения продавца (указанного в договоре с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога;
  • в строке — идентификационный номер и код причины постановки на учет продавца (указанного в договоре с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога;
  • в строках 3 и 4 в случае реализации работы (услуг, имущественных прав) ставятся прочерки;
  • в строке 5 указываются номер и дата платежно-расчетного документа, свидетельствующего об оплате приобретенных услуг и (или) имущества.

Вы можете скачать бланк документа в форматах:
      

Источник: https://SprBuh.SysTecs.ru/nalog/nds/schet-faktura.html

Правила составления счет-фактур – актуальные вопросы

На сегодняшний день одним из острейших вопросов для большинства налогоплательщиков налога на добавленную стоимость(НДС)остается: как правильно оформить и представить счет-фактуру? Действующее законодательство  предъявляет довольно строгие требования к порядку оформления счетов-фактур в связи с тем, что в соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм налога к вычету.

Налогоплательщики должны составлять счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня передачи имущественных прав (п. 3 ст. 168 НК). При этом согласно п. 3 ст.

169 НК РФ, налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж: при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения НДС, в том числе не подлежащих налогообложению; в иных случаях, определенных в установленном порядке.

Обратите внимание!

Действующая форма счета-фактуры утверждена Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 мая 2009 г. №451.

Рассмотрим наиболее острые вопросы, возникающие у налогоплательщиков при оформлении счетов-фактур.

Заполняем реквизиты продавца и покупателя

По строкам счета-фактуры «Продавец (Покупатель)» вносится полное и сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами.

Обращаем внимание на то, что в том случае если используется сокращенное наименование хозяйствующего субъекта, оно в обязательном порядке должно быть зафиксировано в учредительных документах. После наименования продавца и покупателя указывается «адрес» данных организаций.

При заполнении данного реквизита указывается место нахождения продавца и покупателя согласно их учредительным документам.

Далее перейдем к заполнению таких строк счета-фактуры как «ИНН/КПП», где указывается идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика.

Особенности составления счет-фактуры обособленным подразделением

Обособленные подразделения организаций налогоплательщиками налога на добавленную стоимость не являются. Если товары реализуются организацией через свои подразделения, счета-фактуры по отгруженным товарам (работам, услугам) могут выписываться этими подразделениями покупателям только от имени организации

Источник: https://taxcon.ru/blogs/8

Порядок оформления счета-фактуры, выставляемого покупателю

Закон предъявляет жесткие требования к правилам составления счетов-фактур, поскольку от правильности оформления счетов-фактур зависит возможность получения покупателем (заказчиком) вычета по НДС.

Порядок оформления счетов-фактур зависит от того, в какой момент поставщик их составляет:

  • при получении аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав;
  • при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав.

Начинать заполнение счета-фактуры надлежит начать с указания порядкового номера и даты составления документа.

  • Строка Продавец должна быть отмечена как полным, так и сокращенным наименованием продавца в соответствии с учредительными документами.

Отсутствие в строке Продавец полного и сокращенного наименования поставщика (исполнителя) не является основанием для отказа в вычете НДС. Покупатель (заказчик) сможет применить налоговый вычет даже в том случае, если в этой строке будет указано только полное или сокращенное наименование продавца.

  • Адрес продавца, который указан в учредительных документах, указывается в строке Адрес .

Строки 3 Грузоотправитель и его адрес и 4 Грузополучатель и его адрес нужно заполнять только при реализации товаров.

В том случае, ели продавец и грузоотправитель — одно и то же лицо, в строке надо написать он же . В противном случае в строке 3 необходимо указать полное или сокращенное наименование грузоотправителя и его почтовый адрес.

В строке 4 счета-фактуры отражается полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами, а также его почтовый адрес.

Составляя счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги), в строках 3 и 4 можно ставить прочерк.

Строка К платежно-расчетному документу заполняется:

  • при получении авансов (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), согласно п. 5 ст. 169 Налогового кодекса РФ);
  • при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет ранее полученных авансов (частичной оплаты). В строке 5 нужно указать реквизиты платежного документа покупателя (заказчика), которым он перечислял аванс (частичную оплату);
  • в том случае, если реализуются товары (выполняются работы, оказываются услуги) за наличный расчет, следует указать номер кассового чека и дату покупки.

Строка не заполняется, если:

  • в счет реализации покупатель (заказчик) не перечислял продавцу (исполнителю) аванс (частичную оплату);
  • аванс (частичная оплата) поступила продавцу (исполнителю) в день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Отражая в счете-фактуре реквизиты покупателя, требуется указать следующую информацию:

  • В строке Покупатель — полное или сокращенное наименование покупателя.
  • В строке Адрес — адрес покупателя. Наименование и адрес покупателя должны соответствовать данным, указанным в его учредительных документах. В строке ИНН/КПП покупателя указать ИНН и КПП покупателя.

В графах 1-11 счета-фактуры указывается:

  • В графе Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права — наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг, имущественных прав). Такой порядок применяется как при реализации, так и при поступлении оплаты (частичной оплаты).
  • В графе Единица измерения — единицу измерения товаров, работ, услуг (по возможности).
  • В графе Количество — информацию о количестве (объеме) поставляемых по счету-фактуре товаров (работ, услуг, имущественных прав) исходя из принятых единиц измерения (при возможности их указания).
  • В графе Цена за единицу измерения — цена (тариф) товара (работ, услуг, имущественных прав) за единицу измерения. Цена определяется исходя из условий договора. При этом она не должна включать в себя НДС.

Согласно п. 7 ст. 169 Налогового кодекса РФ, в том случае, если в договоре цена товара (работы, услуги) указана в валюте, счет-фактуру можно выписать в валюте.

В графе Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, всего без налога надлежит указать стоимость всего количества отгружаемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) без НДС. Исключением из этого правила является заполнение графы при:

  • реализации имущества, учтенного по стоимости, которая включает входной НДС;
  • реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у населения;
  • реализации автомобилей, приобретенных для перепродажи у граждан, не являющихся плательщиками НДС;
  • передаче имущественных прав.

В этих случаях вышеупомянутая графа указывает межценовую разницу с учетом НДС.

Графа В том числе акциз отражает сумму акциза. Эта графа заполняется только в случае реализации подакцизных товаров.

Графа Налоговая ставка должна содержать информацию о ставке НДС, применяемой к отгруженным товарам (работам, услугам, имущественным правам).

В графе Сумма налога показывается сумма НДС, рассчитанная исходя из применяемой ставки НДС (прямой или расчетной).

В графе Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, всего с учетом налога отмечается стоимость всего количества отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) с учетом суммы НДС. При получении оплаты (частичной оплаты) указывается поступившая сумма оплаты с учетом НДС.

Графы Страна происхождения и Номер таможенной декларации следует заполнять только по товарам, страной происхождения которых не является Россия.

Читайте также:  Размер «разъездной» компенсации в целях ндфл определяет работодатель - все о налогах

Отдельно следует рассмотреть взаимоотношения с Республикой Беларусь. Если при ввозе в Россию товаров, произведенных в Республике Беларусь, таможенная декларация не оформлялась, указывать ее реквизиты в счете-фактуре не требуется.

После заполнения всех обязательных реквизитов счета-фактуры его должны подписать руководитель и главный бухгалтер организации.

Источник: https://zakonprost.ru/content/info/1519

Порядок оформления счётов-фактур | Наши публикации

Счёт фактура представляет собой документ, необходимый для принятия сумм НДС к возмещению или вычету. Как правильно заполнить счёт-фактуру?

Если счёта составлялись с нарушением порядка или же выставлялись неправильными методами, которые прописываются в НК РФ, то они не являются основаниями для принятия сумм налога, которые предъявлялись продавцом покупателю, к возмещению или же вычету.

Неправомерно предъявлять какие-либо дополнительные требования к заполнению счётов-фактур, поэтому для того, чтобы не было проблем у заказчиков и покупателей, нужно грамотно и внимательно заполнять все важнейшие реквизиты документов. Все эти реквизиты можно посмотреть в п.

5 и 6 ст. 169 НК РФ.

Если заполнением и подписанием всех счётов-фактур на предприятиях будет заниматься руководитель или бухгалтер, то они не смогут выполнять свои основные обязанности, поэтому данная работ возлагается на уполномоченных лиц, для чего создается специальный приказ.

В этом случае после подписи указывается фамилия и инициалы данного уполномоченного лица. Однако в некоторых случаях в документах указываются и инициалы руководителя фирмы и главного бухгалтера, поскольку это не является нарушением закона.

Правила оформления счёта-фактуры

Все подписи на документы должны быть строго оригинальными, а также не разрешается использовать факсимиле. Дополнительно счёт-фактура заверяется печатью фирмы, однако данная процедура не относится к обязательным. Однако для многих партнеров и организаций заверенный печатью документ более надежен и вызывает доверие.

Если счёт выставляется ИП, то необходимо в обязательном порядке указывать реквизиты свидетельства. Отсутствие в документах таких реквизитов, как реквизиты свидетельства, реквизитов руководителя фирмы и главного бухгалтера, не считается нарушением в оформлении счётов-фактур.

Любая компания может внести дополнительные реквизиты в собственные счёта-фактуры. Однако доработанная форма должна быть официально утверждена в специальном приложении к приказу. Важно учесть, что эти изменения не должны изменять последовательности расположения обязательных реквизитов и количества их показателей.

В счётах-фактурах не должно быть различных помарок или же подчисток. Исправления разрешаются, но только особым корректурным способом. Он предполагает, что неправильный текст или число зачеркивается и над зачеркнутым показателем надписывается новый.

Зачеркивать нужно только одной чертой, причем таким образом, чтобы можно было прочитать то, что было зачеркнуто. Все исправления должны заверяться руководителем организации и печатью, при этом должна указываться дата, когда были внесены исправления.

Причем печать на счёте-фактуре не обязательно должна присутствовать, однако заверение с ее помощью обязательно.

Как заполнять счёт-фактуру?

В НК РФ прописывается порядок, по которому следует заполнять счёта-фактуры. В Постановлении Правительства РФ от 26.12.11 № 1137 существует приложение №1, в котором прописываются основные показатели, которые должны присутствовать в документе и правила его заполнения.

Во время проверок предпринимателей налоговыми органами, проверяющие ищут малейшую возможность отказать в вычете НДС. Это обусловлено тем, что существует довольно много серьёзных пробелов и недочётов относительно того, как грамотно заполнять различные строки и пункты в счётах-фактурах.

Чтобы не возникало проблем и конфликтов с проверяющими, нужно тщательно изучить все инструкции и правила заполнения счёта-фактуры.

Ниже будут даны определенные указания и советы о том, как грамотно заполнить документ, причем все они основаны на важнейших и официальных требованиях закона и на разъяснениях чиновников ИФГС и др.

Как оформить счёт-фактуру? Нужно следовать следующим требованиям, предъявляемым к оформлению счётов-фактур:

  • Форма бланка. Должна быть типовой и ее можно посмотреть в приложении № 1к постановлению № 1137.
  • Важнейшие реквизиты. В п. 5 ст. 169 НК РФ располагаются обязательные реквизиты документов на реализацию различных товаров, работ или услуг, а также на передачу имущественных прав. В п. 5.1 ст. 169 НК РФ можно посмотреть обязательные реквизиты на аванс.
  • Метод заполнения счётов-фактур. Можно оформлять документы на бумажном носителе, причем заполнять его можно с помощью компьютера или вручную, а также смешанным методом. Дополнительно допускается оформление счёта-фактуры в электронном виде.
  • Дополнительные данные в документе. Счёта-фактуры могут содержать различную дополнительную информацию, такую как реквизиты агентских договоров, с помощью которого агент для принципала закупает товары.
  • Проверка правильности и достоверности данных счётов-фактур поставщиков. Для принятия НДС к вычету руководитель фирмы должен проверить счёта-фактуры поставщиков на достоверность сведений. Для этого нужно запросить у контрагента довольно много различных документов, таких как:
    • копии учредительных документов;- копии свидетельства о регистрации;
    • копия свидетельства о постановке на учёт в налоговых органах;
    • копии различных лицензий или сертификатов;
    • копии приказов, по которым руководитель имеет право подписывать различные документы;
    • данные о том, был ли контрагент ранее привлечен к какой-либо ответственности за всевозможные правонарушения.

Обязанность проверять все вышеперечисленные данные о поставщиках лежит именно на покупателях, причем это подтверждают все суды.

Кто может подписывать счёта-фактуры?

  1. Счёт-фактура, которая выставлена от имени фирмы и представлена на бумажном носителе, должна подписываться руководителем организации и главным бухгалтером, а также другими лицами, которые должны быть уполномочены специальным приказом или каким-либо другим официальным документом. Если в документы нет подписи руководителя или главного бухгалтера, или же не располагаются их инициалы, то:
    • по мнению налоговых органов: покупатель полностью теряет возможность получить вычеты;
    • по мнению судебной системы: получить вычеты можно, если поставить все подписи с определенным опозданием, например, в течение проверки. Расшифровка – это не обязательный атрибут счёта-фактуры, поэтому ее отсутствие не лишает организацию права на получение вычетов. Также не нужна подпись главного бухгалтера, если его нет в штате компании.
  2. Правильность подписания счёта-фактуры сотрудниками, которые уполномочены выполнять данную работу. Следует прописывать инициалы и фамилию человека, который подписал документ по доверенности, а также можно указать должность. Поля счёта-фактуры «Руководитель организации» и «Главный бухгалтер» относятся к обязательным, поэтому их невозможно заменить. Все сведения об уполномоченном лице размещаются именно в них.
  3. Счёт-фактура, составленная на бумаге и выставленная от ИП, должна быть подписана непосредственно самим ИП, причем должны быть указаны все необходимые реквизиты. Если данные реквизиты не указать, то:
    • по мнению сотрудников налоговых органов – покупатель не может получить вычеты;
    • по мнению суда – право получения вычетов сохраняется.
  4. Счёт-фактура в электронном виде подписывается ЭЦП руководителя или иного уполномоченного лица.
  5. Применение факсимильных подписей:
    • по мнению сотрудников налоговых органов – не допустимо;
    • по мнению суда – допустимо.

Источник: https://buhgalter-s.ru/poleznoe/publikacii/poryadok-oformleniya-schetov-faktur/

Порядок выставления счета-фактуры — Бесплатная Юридическая Помощь

Под счетом фактурой подразумевается документ, подтверждающий оказание работ или услуг, выдачу продукции, а также их стоимость.

В российском бухгалтерском учете этот тип документов предназначен для введения налогового учета НДС (налога на добавленную стоимость). Порядок, сроки, требования к заполнению, и применение счетов фактур закреплены в Налоговом кодексе РФ (НК РФ).

Заполняется счет фактура контрагентом, осуществляющим продажи или оказывающим услуги, а также выполняющим требования по уплате НДС в бюджет государства. В то же время данный документ служит основанием для приемки получателем продукции и услуг от продавца, а также размеров НДС с учетом их вычета.

Требования к оформлению

Выставление счетов фактур подразумевает наличие обязательной информации в документе:

  • наименований и реквизитов обоих контрагентов сделки;
  • перечень выданной продукции или оказанных услуг;
  • наличие цены на каждое наименование;
  • общая стоимость;
  • ставка и сумма налогообложения.

Налогоплательщик НДС на основе полученных счетов фактур ведет учет в «Книге покупок», а на основе выданных документов вносятся соответствующие записи в «Книгу продаж».

Счет фактуры могут выставляться как в бумажном виде, так и в электронном. Получается, что предприятия имеют право выставлять данные документы в электронном виде, но только с взаимного согласия обеих сторон договора. Здесь еще соблюдается условие, что существует совместимое техническое оборудование для принятия и обработки счетов фактур, которые отвечают установленному формату и порядку.

Сроки предъявления

Налоговый кодекс РФ в п.3 ст. 168 регламентирует срок выставления счет фактуры, который составляет 5 календарных суток с момента:

  • получения частичного или полного расчета за выполнение работ, услуг, покупку продукции или наделения правами на имущество;
  • выдачи продукции, оказания услуг, работ, наделения правами на имущество.

Причем пятидневный срок отсчитывается, начиная со дня, следующего за днем выдачи товаров, оказания услуг, работ, наделения имущественными правами. В ст. 6.1 НК РФ также оговаривается, что в случае, когда последние сутки рассчитанного срока приходятся на выходной или праздничный день, то момент окончания срока переносится на ближайший рабочий день, который следует за данным.

Существует возможность выставления счета фактуры продавцом единожды на весь реализованный товар по итогам месячного срока.

Здесь, правда, нужно учитывать, что такая привилегия дается предприятиям, которые работают в сферах производящих бесперебойные регулярные поставки одному контрагенту.

Примерами подобных ситуаций служат такие:

  • бесперебойное оказание услуг или продаж товаров, связанных с транспортировкой энергоносителей (свет, газ, нефть и т. д.);
  • предоставление услуг по электросвязи;
  • реализация пищевых продуктов, проходящая каждый день в многоразовых количествах.

В таких случаях дата выставления счета фактуры продавцом назначается не позже пятого числа месяца, который следует за прошедшим.

Составление и регистрация данных документов в «Книге продаж» проводится согласно кварталу, в котором была осуществлена реализация продукции или оказание услуг.

Для того чтобы не появлялись вопросы о сроках предъявления счет фактур, заключаются договора на поставки или оказания услуг между двумя контрагентами с указанием порядка и сроков выставления данной документации.

Ответственность за нарушение сроков

В законодательстве РФ не предусматривается ответственность за нарушение сроков выставления счета фактуры. Только у организации существует вероятность получить штраф за отсутствие данных документов. Этот вопрос регулируется ст. 120 Налогового кодекса РФ.

Однако не следует забывать, что инспектор, проводящий проверку, сможет оштрафовать предприятие за нарушение соблюдения сроков на стыке двух периодов, облагаемых налогами.

То есть если дата выставления счета фактуры приходится не на положенную, в конце текущего периода по уплате налогов, а выставляется в начале последующего, то уполномоченное лицо может это истолковать, как отсутствие этого документа.

Нюансы порядка выставления счетов фактур

Порядок выставления счетов фактур дает возможность единожды предъявлять этот документ в случаях, если в течение пяти календарных дней одному и тому же контрагенту была осуществлена поставка нескольких партий продукции, хотя на протяжении месяца бесперебойных поставок не было.

То есть получается, что если срок в пять дней с момента первой отгрузки товара не пропущен, то на данный срок разрешается выставлять один счет фактуру. Но при этом в договоре должны быть предусмотрены каждодневные многоразовые поставки продукции на реквизиты одного и того же покупателя.

Бывают случаи, иногда отгрузка проводится раньше, чем осуществлена проплата за нее, тогда встает вопрос: «Когда выставляется счет фактура?». В этой ситуации документ должен предъявляться на протяжении пяти календарных дней, которые отсчитываются с момента отгрузки продукции. Согласно п.3 ст. 168 НК РФ, не имеет значения день, в который перешло право собственности покупателю.

Что касается произведенных работ и услуг, то нельзя предъявить счет фактуру по услугам до того времени, пока они не будут оказаны. Но только не тогда, когда предприятие-покупатель проводит предварительную оплату за выполнение работ (услуг).

Аргументами, которые позволят предприятию-продавцу выставить счет фактуру до факта оказания услуг (в момент подписания договора) и при отсутствии авансового платежа является, те что у предприятий-поставщиков сроки предъявления данной документации не имеют принципиальных значений.

Читайте также:  Фнс: о новых проектах в налоговом законодательстве на 2017 - 2018 гг. - все о налогах

Одновременное получение счета фактуры покупателем служит обязательным условием для вычитания НДС, то есть досрочное получение не влияет на выполнение данного условия.

 Скачать образец бесплатно:

Образец счет фактуры

Источник: https://besplatniy-urist.ru/blanks/torgovie/poryadok-vystavleniya-scheta-faktury.html

Когда выставляется счет-фактура — в каких случаях и сроки

Счет-фактура – это документ, который официально подтверждает оказание и стоимость определенных услуг или работы, а также выдачу продукции. Контрагент заполняет этот документ для легитимности оказания услуг, при этом в государственный бюджет уплачивается НДС.

Все факторы учета, включая сроки, особенности заполнения, порядок и применение таких счетов обозначены в Налоговом кодексе. Более того, такая документация является юридическим основанием для приема товара получателем и суммы НДС в качестве вычета. В бухгалтерском учете документы данного типа используются для ведения учета НДС.

Этот документ является главным, поскольку открывает возможность для уплаты, и для возврата НДС. Поэтому стоит с особым вниманием подойти к деталям его оформления.

Ниже перечисленные лица должны составлять счета-фактуры:

  • те, кто освобожден от уплаты НДС;
  • по операциям, которые не облагаются налогом;
  • по сделкам, которые облагаются налогом;
  • по сумме предварительно полученной оплаты;
  • покупатели имущества, которое является муниципальным или государственным, но не взятого на учет учреждениями, представляющими муниципальную или государственную казну;
  • предприятия и ИП, которые находятся на учете налоговой службы, покупающие в России определенные товары, услуги или работы у иностранцев, которые не числятся в органах налоговой инспекции.

Тот, кто относится к первому или второму пункту в счете-фактуре пишут «Без налога (НДС)», а тот, кто относится к пятому и шестому пункту составляют данный документ для отгруженных товаров и услуг, а на сумму предоплаты – нет.

Кому не нужно составлять данный документ:

  • лицам, которые освобождены от уплаты НДС;
  • предприятиям и предпринимателям, занимающимся розничной торговлей, общественным питанием, исполнением работ, оказанием услуг населению при продаже продукции по наличному расчету с выдачей продавцом бланка строгого образца;
  • банкам по операциям необлагаемым налогами;
  • по продаже ценных бумаг, освобожденных от налоговых сборов (кроме услуг посредников и брокеров);
  • негосударственные ПФ и страховые компании по выплатам необлагаемым налогами.

В согласии пунктом 3 статьи 168 НК РФ:

  • при получении предоплаты в счет будущих поставок или предоставления товара или услуг, при передаче прав на имущество необходимо выставить счет-фактуру покупателю на протяжении пяти календарных дней с момента получения оплаты в счет поставки товара или услуг, передачи имущественных прав;
  • во время предоставления товаров или услуг, а также имущественных прав лицо, которое платит налоги, обязано выставить покупающему лицу счет-фактуру в течение пяти дней со времени отгрузки продукции, предоставления услуг или передачи прав на имущество.

Данный документ должен подписывать директор и главный бухгалтер предприятия или другие должностные лица, которые наделяются доверенностью действовать от имени фирмы.

Им могут передать соответствующие полномочия приказом от имени компании, который определяет перечень лиц, которые имеют полномочия подписывать документы. Когда такой документ выставляет ИП, то он же и должен поставить подпись и обозначить реквизиты свидетельства о регистрации ИП.

Счета-фактуры выставляются по указанным операциям:

  • Продажа товаров, которые облагаются НДС и освобождены от его уплаты, имущественных прав в России; если такие права передаются безвозмездно, то счет-фактура пишется продавцом в двойном экземпляре (для продавца и для покупателя). Если за передачу прав или реализацию товаров или услуг предусмотрена плата, то нужно действовать в согласии с пунктом 3 статьи 168 НК РФ.
  • Получение денежной оплаты в счет будущих работ и услуг (составляет продавец).
  • Передача в пределах РФ товаров, предоставление услуг для своих нужд, расходы на которые не подлежат вычету при калькуляции налога на прибыль фирмы.
  • Исполнение строительных и монтажных работ для себя (заполняется организацией).
  • Финансовая помощь и на пополнение специальных фондов в счет доходов или оплаты предоставляемых услуг и товаров (заполняет продавец).
  • Получение дисконтной скидки по облигациям или векселям в виде денег, которые получены в счет оплаты услуг или товаров.
  • Перечисление денег по товарному кредиту, когда его стоимость превышает сумму, согласующуюся по ставкам рефинансирования ЦБ РФ.

Требования к оформлению

Главная информация:

  • Перечень оказанных услуг и выданной продукции.
  • Реквизиты и названия участников сделки.
  • Обозначение цен всех наименований.
  • Полная стоимость, ставка и сумма налога.

По взаимному согласию сторон принимается решение о том, каком виде подавать документацию (в бумажном или электронном).

Составить документ обязаны:

  • все те, кто платит НДС, при сделках, которые подвержены налогообложению;
  • налоговый агент – за поставщика услуг;
  • те, кто используют свое освобождение от уплаты НДС по 145 статье НК РФ.

Также в данных категориях также могут быть посредники, которые платят налоги в согласии с общим режимом, с УСН или другим специальным режимом уплаты.

Не должны заполнять данные документы:

  • предприниматели и фирмы, занимающиеся розничной торговлей, общепитом или оказанием услуг населению за денежную плату (с подтверждающими документами);
  • те, кто осуществляет не облагаемые налогами операции;
  • те, кто платит налоги по специальным режимам (за определенными исключениями);
  • если получен аванс в счет будущих поставок ТРУ, при этом цикл производства является длительным;
  • лица, которые заключили сделку при реализации ТРУ и при этом не платят ил освобождены от уплаты НДС (облагаемые – ставка 0%, необлагаемые – в согласии со статьей 149 Налогового кодекса).

По причине ошибок во время заполнения бланка налоговая служба может снять вычет и сумма налога будет увеличена. Речь идет о таких ошибках:

  • Ошибки, которые не дают возможности определить наименование приобретенного товара или услуги.
  • Те ошибки или искажения, которые лишают возможности определить данные о продавце и покупателе.
  • Если невозможно увидеть ставку НДС по товару.
  • Если нереально определить сумму налоговых сборов.
  • Если присутствуют ошибки для определения цены услуг или товаров, или в предоплате.

Существуют правила нумерации счета-фактуры:

  • Номер записывают в согласии с хронологией и по возрастанию.
  • Его указывают в первой строке.
  • Нумерация дополняется с помощью цифровых индексов через «/», если документ составили доверительные управляющие или обособленные подразделения.
  • Возобновление номеров производится по усмотрению компании.

Сроки предъявления

Срок на выставление фактуры составляет не более пяти дней, при этом должно произойти: произведение полной или частичной оплаты услуг или продукции, отгрузки ТРУ, в счет будущих поставок, и передаются имущественные права. Счет ведется со дня, который наступает после дня, в течение которого были оказаны услуги или совершены продажи.

Если в первичном документе изменилась стоимость, то заполняют корректировочную счет-фактуру на протяжении пяти дней с момента первого заполнения бланка. Покупатель соглашается на изменение цен, затем производятся финансовые операции.

Ответственность за нарушение сроков

Организации могут заработать штраф, если не имеют этого документа. Также штраф может быть назначен во время проверки фирмы, если не соблюдены сроки на стыке двух облагаемых налогами периодов.

Бывает так, что дата выставлена не в конце текущего периода, а в начале следующего. А это может быть истолковано как отсутствие счета-фактуры.

Нюансы

Даже если несколько партий товара на протяжении пяти дней были поставлены одному человеку (без перебоев в поставке), данный документ предоставляется один раз. Значит за пять дней с первой отгрузки можно составлять один счет-фактуру (если производятся ежедневные поставки одному человеку).

Если товар отгружен до того, как был оплачен, то документ предоставляется в течение пяти календарных дней с даты отгрузки товара. Дата передачи права собственности не имеет значения.

По выполненным услугам счет нужно предъявить после их осуществления (кроме случаев предварительной оплаты от компании-покупателя)

Поскольку для поставщиков не имеет особого значения сроки предоставления счета-фактуры, то иногда продавцы выставляют ее во время подписания договора. Ну а досрочное получение заполненного бланка не повлияет на вычитание НДС.

Отдельные виды операций

При ввозе продукции на таможню России уплачивают НДС. Данная операция фиксируется в журнале учета полученных счетов-фактур и в книге покупок. При таких обстоятельствах заполняется таможенная декларация и платежный документ об уплате НДС.

Если говорить об оказании посреднических услуг, то ведение такой деятельности производится в случае реализации или приобретения продукции для клиента.

Предприятия и предприниматели, которые действуют в интересах другого лица по определенным договорам, должны зарегистрировать в книге продаж счета-фактуры, которые выставлены определенному доверителю на сумму оказанных услуг.

Электронный вид документа

Он имеет юридическую ценность наравне с бумажной версией, поскольку содержит все данные и должен быть подписан уполномоченным лицом и выставлен на протяжении пяти дней. Заполненный бланк служит основанием для вычета НДС.

В электронном виде документ сохраняется на протяжении четырех лет и регистрируется в журнале учета и книгах продаж и покупок. Его может передать только оператор электронного документооборота в том формате, который установлен налоговой службой. Более того, государственные органы имеют нормативную базу по обработке электронных документов.

Бланк счет-фактуры скачать.

Ведение журналов учета

Продавец заполняет журнал учета тех счетов-фактур, которые выставлены покупателям:

  1. В первой части журнала находится реестр или таблица выставленных фактур. В нем указаны в хронологическом порядке выставленные счета. Не вносятся операции, связанные с внутренним применением продукции, проценты с векселей, финансовая помощь. Или при желании можно заполнить эти данные на отдельном листе в разрезе журнала.
  2. Во второй части расположены прошнурованные и пронумерованные вторые экземпляры фактур (первый у покупателя). Обычно журнал заводят на определенный период времени. Полученные фактуры

Во время покупки товара или услуг новые документы фиксируются в данном журнале (речь идее о полученных от продавцов счетах-фактурах).

Одна из них в виде таблицы с реестром полученных счетов, которые продавец вносит по мере поступления.

Вторая часть содержит оригиналы документов. Более того, если речь идет о служебной командировке, то фирма может принять возвращенную сумму НДС. Возмещение средств осуществляется по бланку строгой отчетности, а сумма не заносится в счет-фактуру.

Бланки строгой отчетности хранятся в журнале, если речь идет о таких услугах:

  • перевозка рабочих лиц на место командировки и назад;
  • предоставление постельного белья в поезде;
  • услуги аренды жилых помещений во время командировки.

Наличие счета-фактуры приносит:

  • устранение проблем с зачетом НДС;
  • упрощение и упорядоченность бухгалтерского учета;
  • электронный вид документа упрощает инфраструктуру бумажного документооборота;
  • снижаются затраты на внесение информации в учетную систему;
  • обеспечение упорядоченности действий сторон, между которыми составлен договор оказания услуг или поставки продукции.

Итак, основы бизнеса заставляют знать налоговое законодательство, поэтому налогоплательщики должны знать, что счет-фактура используется для подтверждения права на вычет НДС.

Было бы полезно иметь полное представление о данном налоговом документе. Во время продажи продукции и оказания услуг, передачи прав собственности исполнители или поставщики начисляют НДС с помощью выписки этого документа.

Источник: https://arenateam.ru/pravo/schet-faktura.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector
Для любых предложений по сайту: [email protected]