Компенсация за разъездной характер работы
В компаниях различных сфер деятельности есть штатные сотрудники, работа которых требует постоянных разъездов или выполняется в процессе передвижения.
Так как нет четкого определения понятия «разъездной» в Трудовом кодексе РФ, у предпринимателей возникает масса вопросов.
Чем отличается компенсация за разъездной характер работы от надбавки, и что нужно знать о нюансах налогообложения по этим возмещениям?
В Трудовом кодексе РФ определение работы, связанной с разъездами, встречается в нескольких статьях:
- Ст. 168.1 ТК РФ работодатель обязан возместить все расходы сотрудников (проезд, аренда помещения для жилья, прочие затраты), чья деятельность связана с разъездами, работой в экстремальных (полевых) условиях и участием в экспедициях.
- Ст. 57 ТК РФ обязывает включать в трудовой договор условия, определяющие разъездную работу.
- Ст. 166 ТК РФ указывает, что поездки работников, относящиеся к прямым рабочим обязанностям, не являются командировками.
Размер и формы оплаты сотруднику компенсаций и доплат за все расходы во время выполнения обязанностей в разъездах устанавливаются нормативными актами и обязательно прописываются в трудовом договоре.
В зависимости от установленных условий в нормативных актах предприятия и вида работ, возмещение сотруднику может иметь следующие формы:
- Компенсационные выплаты.
- Доплата, включенная в общий объем заработной платы.
Эти виды возмещений имеют существенные отличия и должны четко разграничиваться. Доплата, включенная в объем зарплаты сотрудника, выплачивается регулярно и имеет фиксированный размер. Такая надбавка начисляется сотруднику за работу, связанную с опасными условиями, загрязненной средой, иными нюансами.
Компенсация назначается работнику за фактические затраты, которые он понес в пути. Они подтверждаются первичными документами, квитанциями, чеками. Если подтверждающие документы отсутствуют и реальный объем расходов определить невозможно, компенсационные выплаты получают статус официальной надбавки и присоединяются к зарплате.
Законодательно установлено, что налогообложение компенсаций имеет определенные нюансы. Как и ранее, в 2017 году возмещаемые расходы освобождаются от взносов в социальные фонды и НДФЛ, но включаются в расчет по налогу на прибыль (ст. 217 НК РФ).
Надбавки за работу, являющуюся разъездной, не зависят от фактически потраченных средств в процессе передвижения сотрудника. Они представляют собой конкретную сумму, являются частью зарплаты и облагаются всеми видами налогов (НДФЛ, налогом на прибыль, страховыми взносами) (ст. 255 НК РФ).
Компания не имеет права заменять компенсацию надбавкой, так как ее невыплата является нарушением законодательства РФ. Если сотрудник в процессе разъездной работы потратил определенную сумму на услуги и прочие нужды, связанные с работой, выплата фактической компенсации в этом случае обязательна.
Оплата труда работнику должна производиться в соответствии с трудовыми нормативами. При этом четко разграничиваются понятия компенсации и надбавки.
Трудовой кодекс не обязывает выплачивать надбавку сотрудникам за разъездную работу, однако игнорировать выплату компенсации работодатель не имеет права. При проверке и выявлении данного факта компании грозит штраф от 30 до 50 тыс.
рублей, а руководитель (ИП) обязан будет уплатить штраф в размере от 1 до 5 тыс. рублей (ст. 5.27 КоАП).
Источник: https://zhazhda.biz/base/kompensaciya-za-razezdnoj-harakter-raboty
Работник в разъездах: суточные, надбавки, компенсации, налоги и взносы
«Разъездному» работнику работодатель обязан возместить (Статья 168.
1 ТК РФ): — дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); — расходы на проезд; — расходы по найму жилого помещения; — иные расходы, произведенные работником с разрешения или с ведома работодателя.
Поездки работников в той или иной ситуации можно отнести к разъездной работе, работе подвижного характера или к работе в пути. Условно их можно разграничить по следующим признакам.
При разъездной работе работники трудятся не в офисе, а на объектах, расположенных на значительном удалении от места нахождения работодателя.
Чтобы добраться до объекта и обратно домой, им нужно затратить много времени.
Это, как правило, линейные рабочие на железнодорожном транспорте, связисты, монтажники, водители автотранспортных предприятий, водители на междугородных перевозках.
Подвижной характер (Статья 57 ТК РФ) работы связан с частым перемещением рабочего места. Из-за этого работники вынуждены проживать вне дома. Это возможно, к примеру, в строительных, лесозаготовительных организациях и т.п.
Примечание
ТК РФ в целях возмещения расходов не разграничивает работу разъездного и подвижного характера. А вот для того, чтобы исключить претензии со стороны налоговиков к обоснованности возмещения работникам стоимости проживания и проезда, а также выплаты суточных, лучше такую работу называть во всех документах работой разъездного характера.
https://www.youtube.com/watch?v=FFU5tJ4EtDY
Работа в пути предполагает выполнение трудовых обязанностей в процессе движения какого-либо транспортного средства и работника. При этом выполнение работы, как правило, не связано с управлением самим транспортным средством. Такая работа бывает, например, у проводников, стюардесс, моряков.
Однако независимо от вида поездки расходы возмещаются по одинаковым правилам: — суточные — при условии, что во время поездки работник живет вне дома; — расходы на проезд и проживание — при их наличии. Перечень профессий, работ и должностей «разъездных» сотрудников с учетом характера их работы определяет сам работодатель.
Чтобы учесть суточные и возмещаемые затраты на проезд и проживание в «прибыльных» расходах, нужно (Статья 255, пп. 49 п. 1 ст.
264 НК РФ): — указать в трудовом договоре работника, что его работа носит разъездной характер; — определить порядок возмещения таких расходов в локальном нормативном акте (например, в положении о разъездном характере работы), коллективном или трудовом договоре; — документально подтверждать расходы. В частности, отчетами работников, к которым они должны прилагать проездные билеты, разъездной ведомостью, маршрутным листом.
Теперь переходим непосредственно к ответам на вопросы.
Как установить суточные при разъездной работе
В нашей организации рабочие-строители не имеют постоянных рабочих мест. Они заняты на различных объектах по всей области. На объекты они ежедневно самостоятельно добираются из дома по несколько часов. Можем ли мы выплачивать им суточные и установлен ли для них норматив по прибыли и НДФЛ? Нужно ли начислять на них страховые взносы во внебюджетные фонды?
Конечно, им можно выплачивать суточные, ведь они затрачивают много нерабочего времени на то, чтобы добраться из дома на объект и вернуться обратно. Это нам подтвердили в Минздравсоцразвития России.
Из авторитетных источников
Ковязина Нина Заурбековна, заместитель директора Департамента заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России «Выплата суточных при разъездном характере работы, когда работник имеет возможность возвращаться домой, возможна, но не обязательна.
Решение о выплате суточных принимает сам работодатель. Он же устанавливает и их размер. Нужно учитывать, что при разъездной работе, в отличие от командировки, суточные выплачиваются за нерабочее время, затрачиваемое сотрудником на то, чтобы добраться на объект, где он работает, и обратно домой.
Но на практике их размер, как правило, меньше, чем при обычных командировках. Ведь при командировке работник живет в другом населенном пункте. Экономически обосновать расходы на суточные в связи с разъездным характером работ также можно.
Например, работник выезжает на объект из дома в 5 — 6 часов утра.
Поэтому ему выплачиваются суточные, чтобы в пути он мог позавтракать в кафе».
Источник: https://www.mosbuhuslugi.ru/material/rabotnik-razyezdy-komandirovochnye-sutochnye
Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию за разъездной характер работы
Страница 1 из 2
Состав расходов
К расходам, связанным с разъездным характером работы, относятся:
- расходы по проезду;
- расходы по найму жилого помещения;
- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
- иные расходы, произведенные сотрудниками с разрешения или ведома работодателя.
Установление разъездного характера работ
Размеры и порядок возмещения этих расходов, а также перечень работ, профессий, должностей сотрудников, которым установлен разъездной характер работ, установите коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Например, приказом руководителя организации, Правилами трудового распорядка.
Об этом сказано в статье 168.1 Трудового кодекса РФ.
Сведения о разъездном характере работ внесите в трудовой договор с сотрудником (ч. 2 ст. 168.1, абз. 8 ч. 2 ст. 57 ТК РФ). Подробнее см. Как оформить прием сотрудника на работу.
Ситуация: можно ли установить разъездной характер работ сотруднику бухгалтерии
Да, можно. Если его работа предполагает периодические поездки в банк, налоговую инспекцию, фонды и т. д.
Никаких ограничений по должностям сотрудников, которым можно установить разъездной характер работ, статья 168.1 Трудового кодекса РФ не содержит. То, что сотруднику установлен разъездной характер работ, укажите в трудовом (коллективном) договоре, соглашении, локальном нормативном акте (например, приказе руководителя организации) (ч. 2 ст. 168.1, абз. 8 ч. 2 ст. 57 ТК РФ).
Ситуация: должна ли организация зарегистрировать обособленное подразделение по местонахождению сотрудника, если он работает в другом городе. Работа носит разъездной характер
https://www.youtube.com/watch?v=QOLY50MxtlE
Ответ на этот вопрос зависит от того, обеспечивает ли организация сотрудника стационарным рабочим местом. Разъездной характер работы сотрудника в данном случае не влияет на наличие или отсутствие обязанности по регистрации обособленного подразделения.
По общему правилу организация должна встать на налоговый учет по местонахождению каждого своего обособленного подразделения (п. 1 ст. 83 НК РФ).
Подразделение считается обособленным, если оно обладает двумя признаками:
- территориальная удаленность от организации;
- наличие хотя бы одного оборудованного стационарного рабочего места.
При этом стационарным рабочим местом является рабочее место, созданное на срок более одного месяца. Об этом сказано в пункте 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ.
Рабочее место считается оборудованным, если для сотрудника созданы все условия, необходимые для исполнения трудовых обязанностей.
Кроме того, рабочее место должно находиться под прямым или косвенным контролем организации-работодателя (ст. 209 ТК РФ).
Таким образом, если с сотрудником заключен трудовой договор, но при этом организация не создает и не оборудует для него стационарное рабочее место, то оснований для постановки на налоговый учет по месту выполнения работ у организации не возникает. Если же организация обеспечивает сотрудника стационарным рабочим местом, то у нее образуется обособленное подразделение, которое следует зарегистрировать в налоговой инспекции.
Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 1 марта 2012 г. № 03-02-07/1-50, от 28 июля 2011 г. № 03-02-07/1-265.
Бухучет
Сумму компенсации расходов сотруднику, которому установлен разъездной характер работ, отразите на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
При начислении компенсации сделайте запись:
Дебет 26 (44, 08…) Кредит 73
– начислена компенсация расходов, связанных с разъездным характером работы.
Выплату компенсации отразите так:
Дебет 73 Кредит 50
– выплачена компенсация расходов, связанных с разъездным характером работы.
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.
Документальное подтверждение расходов
Подтвердить расходы можно как документами, формы которых утверждены законодательно, так и документами, разработанными самостоятельно (письма Минфина России от 5 июня 2008 г.
№ 03-03-06/1/346 и от 4 июня 2008 г. № 03-03-06/1/344).
Например, приказом о разъездном характере работ, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором, маршрутными листами, справкой-расчетом суточных и т. д.
Ситуация: можно ли выплатить компенсацию за разъездной характер работ авансом
Да, можно.
Сотрудникам, которым установлен разъездной характер работ, организация возмещает расходы, связанные со служебными поездками. Размеры и порядок возмещения этих расходов организация устанавливает самостоятельно во внутренних документах (ст. 168.1 ТК РФ).
Таким образом, организация вправе прописать в своих внутренних документах условие о том, что компенсация за разъездной характер работы выплачивается авансом.
При этом такую операцию следует рассматривать как выдачу денег под отчет.
В бухучете расчеты с сотрудниками, связанные с выдачей подотчетных сумм, отражайте с использованием счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (Инструкция к плану счетов).
В момент выдачи наличных денег под отчет в бухучете сделайте проводку:
Дебет 71 Кредит 50
– выданы сотруднику деньги под отчет на оплату расходов, связанных со служебными поездками.
Если компенсация выплачивается авансом, расходы, связанные со служебными поездками, отразите в бухучете в день утверждения авансового отчета. В этот момент с сотрудника, который получил деньги под отчет, списывается его долг (указания, утвержденные постановлением Госкомстата России от 1 августа 2001 г. № 55).
На дату утверждения авансового отчета сделайте проводку:
Дебет 26 (44, 08…) Кредит 71
– отражена компенсация расходов за разъездной характер работы (на основании авансового отчета).
Пример отражения в бухучете выплаты компенсации за разъездной характер работы из кассы авансом
16 августа водителю-экспедитору ООО «Торговая фирма «Гермес»» Ю.И. Колесову поручено доставить товары покупателям в Санкт-Петербург. Работа Колесова носит разъездной характер (это отражено в трудовом договоре с сотрудником). На оплату расходов, связанных со служебной поездкой, кассир выдал Колесову 5000 руб.
Выдачу денег под отчет бухгалтер «Гермеса» отразил проводкой:
Дебет 71 Кредит 50
– 5000 руб. – выданы сотруднику деньги под отчет на оплату расходов, связанных со служебной поездкой.
Колесов провел в рейсе два дня и по возвращении из поездки представил в бухгалтерию авансовый отчет на 5000 руб. и приложил оправдательные документы (путевой лист, счет из гостиницы, отчет о выполненном задании и т. п.).
20 августа руководитель «Гермеса» утвердил авансовый отчет Колесова.
Бухгалтер в учете сделал следующую проводку:
Дебет 44 Кредит 71
– 5000 руб. – отражена компенсация расходов за разъездной характер работы (на основании авансового отчета).
Выплачивать компенсацию за разъездной характер работы авансом можно не только наличными из кассы, но и с использованием корпоративной банковской карты (п. 2.5 Положения Банка России от 24 декабря 2004 г. № 266-П). При этом вопрос о перечислении компенсации на зарплатную карту является неоднозначным.
НДФЛ и страховые взносы
Расходы, связанные с разъездным характером работы, возникают у сотрудника в связи с исполнением должностных обязанностей. Суммы, выплаченные в качестве компенсации этих расходов, доходами сотрудников не являются. Такой вывод следует из части 2 статьи 164 и статьи 168.1 Трудового кодекса РФ.
Поэтому независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, сумма документально подтвержденных расходов, связанных с разъездным характером работы, не облагается:
- НДФЛ (абз. 9 п. 3 ст. 217 НК РФ);
- взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
- взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Аналогичная точка зрения изложена в письмах Минфина России от 4 сентября 2009 г. № 03-04-06-01/230, от 29 августа 2006 г. № 03-05-01-04/252 и Минздравсоцразвития России от 27 февраля 2010 г. № 406-19.
Ситуация: нужно ли нормировать суточные, связанные с разъездным характером работы, для целей исчисления НДФЛ в том же порядке, что и для командировок
Нет, не нужно.
Суммы возмещения сотруднику дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные) при разъездном характере работы не облагаются НДФЛ в полном объеме, установленном организацией. То есть в размере, который предусмотрен локальными нормативными актами (например, приказом руководителя, коллективным договором) или трудовым договором.
Условие об освобождении суточных от НДФЛ в пределах 700 руб. за каждый день нахождения в командировке, установленное пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, в данном случае не применяется. Ведь служебные поездки сотрудников, постоянная работа которых носит разъездной характер, командировками не признаются (ст. 166 Трудового кодекса РФ).
Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 7 июня 2011 г. № 03-04-06/6-131.
Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ с суммы надбавки к зарплате за разъездной характер работы и начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний
Да, нужно.
Организация должна компенсировать расходы сотрудникам, если их постоянная работа носит разъездной характер. Это следует из положений статьи 168.1 Трудового кодекса РФ. Однако следует учитывать, что надбавка к зарплате за разъездной характер работы и компенсация, связанная с разъездным характером работы, – не одно и то же.
Компенсация – это денежная выплата, направленная на возмещение затрат, связанных с выполнением трудовых обязанностей (ст. 164 ТК РФ). То есть работодатель возмещает понесенные и документально подтвержденные затраты. Размер компенсаций и порядок их возмещения организация должна прописать в коллективном договоре или ином локальном акте. В частности, организация должна утвердить:
- перечень сотрудников, которым положена компенсация расходов;
- размер компенсации;
- порядок возмещения расходов (перечень и сроки предоставления авансовых отчетов, необходимых для возмещения расходов).
При выполнении этих условий возмещение расходов, связанных с разъездным характером работы, расценивается как компенсация.
Установленные законодательством компенсационные выплаты, связанные, в частности, с выполнением сотрудником своих трудовых обязанностей, освобождены от обложения НДФЛ и страховыми взносами (п. 3 ст. 217 НК РФ, подп. «и» п. 2 ч.
1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Если же сотруднику установлена надбавка к зарплате за разъездной характер работы, то компенсационной выплатой она не является, поскольку в данном случае человеку не возмещаются фактически понесенные им расходы. Такая надбавка представляет собой доплату к заработной плате за особые условия труда.
Следовательно, при исчислении НДФЛ надбавку за разъездной характер работы нужно рассматривать как вознаграждение сотруднику за выполнение трудовых обязанностей и удерживать налог в общеустановленном порядке (ст. 210 НК РФ).
Взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний сумма надбавки также облагается на общих основаниях. Такой порядок следует из положений части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г.
№ 212-ФЗ и части 1 статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.
Аналогичные выводы подтверждаются:
- в отношении НДФЛ – письмом Минфина России от 26 марта 2012 г. № 03-04-06/9-76;
- в отношении взносов – письмом Минздравсоцразвития России от 26 мая 2010 г. № 1343-19.
Порядок расчета остальных налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.
ОСНО
Организация обязана возмещать расходы тем сотрудникам, работа которых имеет разъездной характер (ст. 168.1 ТК РФ). Поэтому сумму компенсации можно учесть при расчете налога на прибыль (как экономически обоснованные расходы). При этом разъездной характер работы сотрудника нужно подтвердить документально. Это следует из пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.
Ситуация: по какой статье затрат при расчете налога на прибыль можно учесть расходы на компенсацию затрат сотрудникам с разъездным характером работы
Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит. Позиция контролирующих ведомств также неоднозначна.
С точки зрения трудового законодательства возмещение сотрудникам расходов, связанных с разъездным характером работ, не входит в систему оплаты труда, а представляет собой компенсационную выплату, гарантированную законодательством (ст. 164, 168.1 ТК РФ). Поэтому при расчете налога на прибыль такую сумму нужно включить в прочие расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Правомерность такого подхода объясняется следующим.
Трудовой кодекс РФ выделяет два вида компенсационных выплат. Один из них объединяет компенсации, связанные с особыми условиями труда. Такие выплаты в соответствии со статьей 129 раздела VI «Оплата и нормирование труда» Трудового кодекса РФ являются элементами оплаты труда.
Второй вид компенсаций определен статьей 164 раздела VII «Гарантии и компенсации» Трудового кодекса РФ. В соответствии с положениями этой статьи такой вид компенсаций представляет собой денежные выплаты сотрудникам в возмещение затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей.
Указанные суммы не входят в систему оплаты труда. Возмещение сотрудникам расходов по статье 168.1 Трудового кодекса РФ относится именно к такому виду компенсаций (предусмотренному разделом VII «Гарантии и компенсации» ТК РФ).
Поэтому данные суммы при расчете налога на прибыль следует учитывать в составе прочих производственных расходов.
Такая позиция отражена в письмах Минфина России от 14 июня 2011 г. № 03-03-06/1/341, от 1 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/211, от 18 августа 2008 г. № 03-03-05/87 (доведено до сведений налоговых инспекций письмом ФНС России от 10 сентября 2008 г. № ШС-6-3/643).
Вместе с тем, в письмах от 7 мая 2008 г. № 03-03-06/1/302, от 19 апреля 2007 г. № 03-06-06/1/250, от 29 августа 2006 г. № 03-03-04/1/642 Минфин России высказывал другую точку зрения.
Финансовое ведомство указывало, что компенсацию затрат сотрудникам с разъездным характером работы можно учесть при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда (ст. 255 НК РФ).
Поскольку по данной статье затрат списываются любые начисления сотрудникам в денежной и (или) натуральной формах, в том числе и суммы компенсаций (абз. 1 ст. 255 НК РФ).
Какой из вышеизложенных позиций отдать предпочтение, организация может решить самостоятельно.
При возможности отнесения затрат одновременно к нескольким группам расходов Налоговый кодекс РФ предоставляет организации право выбора варианта их учета. Это следует из пункта 4 статьи 252 Налогового кодекса РФ.
Однако в связи с выходом более поздних разъяснений Минфина России налоговые инспекции при проверках, скорее всего, будут руководствоваться именно ими.
Главбух советует: при расчете налога на прибыль определиться со статьей затрат по оплате расходов сотрудников, чья работа носит разъездной характер, важно, в частности:
- для формирования регистров налогового учета по расходам (ст. 313 и 314 НК РФ);
- для распределения затрат на оплату труда, если они включены организацией в состав прямых расходов (п. 1 ст. 318 НК РФ);
- для списания затрат на отдельные виды добровольного страхования сотрудников в уменьшение налогооблагаемой прибыли, поскольку лимит учета таких затрат зависит от размера расходов на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ).
Поэтому если организация несет затраты на добровольное страхование сотрудников, то суммы оплаты проезда целесообразно относить на расходы по оплате труда (ст. 255 НК РФ).
Если затраты на оплату труда включены организацией в прямые расходы, то стоимость проезда сотрудников лучше списывать по статье прочих производственных расходов (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Предыдущая — Следующая >>
Источник: https://glavbuh-info.ru/index.php/faq/10575-2013-04-03-16-43-27
Департамент общего аудита по вопросу определения места работы водителя в целях уплаты НДФЛ и страховых взносов
13.08.2014
Ответ
Согласно пункту 7 статьи 226 НК РФ совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.
Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
Таким образом, суммы налога, удержанного с выплат сотрудникам обособленного подразделения, подлежат уплате в бюджет по месту нахождения этого обособленного подразделения.
Как следует из Вашего вопроса, работники-водители являются сотрудниками обособленного подразделения, зарегистрированного в Московской области.
Для выполнения своих трудовых обязанностей, связанных с перевозками, водители обязаны в начале рабочего дня явиться в обособленное подразделение, осуществить необходимые процедуры, связанные с осуществлением перевозок (прохождение медосмотра, получение документации и т.п.).
Далее водители осуществляют работу на маршруте, проходящем как по территории Московской области, так и по территории г. Москвы. В конец рабочего дня водители возвращаются на территорию обособленного подразделения.
В соответствии со статьей 57 ТК РФ обязательными для включения в трудовой договор является, в том числе, условие о месте работы, а в случае, когда работник принимается для работы в филиале, представительстве или ином обособленном структурном подразделении организации, расположенном в другой местности, условие о месте работы с указанием обособленного структурного подразделения и его местонахождения.
Отметим, что нормы ТК РФ не содержат определения места работы.
Пунктом 3 Положения № 749[1] установлено, что местом постоянной работы следует считать место расположения организации (обособленного структурного подразделения организации), работа в которой обусловлена трудовым договором (далее — командирующая организация).
Как правило, под местом работы понимается или определенная местность (населенный пункт), где располагается организация (обособленное подразделение), или сама расположенная в определенной местности (населенном пункте) организация, обладающая трудовой правоспособностью, либо ее обособленное подразделение.
В пункте 16 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.
2004 № 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации» указано, что под структурными подразделениями следует понимать как филиалы, представительства, так и отделы, цеха, участки и так далее, а под другой местностью — местность за пределами административно-территориальных границ соответствующего населенного пункта.
Источник: https://www.mosnalogi.ru/consultation/obshchiy-audit/departament-obshchego-audita-po-voprosu-opredeleniya-mesta-raboty-voditelya-v-tselyakh-uplaty-ndfl-i.html
Почему выгодно платить работнику компенсацию?
Приходили ли вы когда-нибудь на работу со своим ноутбуком? А может, отвозили срочный заказ покупателю на личном авто? Или распечатывали деловые письма на домашнем принтере? Если вы делали это с согласия работодателя, то Вам положена
компенсация!
В случае, когда работник использует для служебных целей что-то свое и работодатель об этом знает и не возражает, работодатель обязан платить работнику компенсацию за использование личного имущества.
Не исключено, что заработная плата покрывает все издержки, и претензий со стороны сотрудника нет, но требование закона нужно выполнить и компенсацию из суммы заработной платы выделить.
Хорошая новость в том, что это выгодно, ведь компенсация позволит уменьшить страховые взносы.
В чем выгода?
Компенсация за использование личного имущества в служебных целях не облагается:
Налогом на доходы физических лиц (13% от заработной платы для резидентов и 30% для нерезидентов)
Страховыми взносами на пенсионное, социальное и медицинское страхование (30% от заработной платы, при отсутствии права на пониженный тариф)
Взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (от 0,2% до 8,5% в зависимости от вида деятельности)
Законодательство
Выплата компенсации работнику за использование и износ инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, а также возмещение расходов связанных с их использованием – это обязанность работодателя (Трудовой Кодекс, статья 188 ).
Поэтому доходы работника классифицируются как установленные действующим законодательством РФ компенсационные выплаты, связанные с исполнением трудовых обязанностей, и не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
Не облагаются НДФЛ: Налоговый кодекс, статья 217, пункт 3
Не облагаются страховыми: Налоговый кодекс, статья 422, пункт 1, подпункт 2, абзац 10
Не облагаются взносами на страхование от несчастных случаев: Федеральный закон №125-ФЗ от 24.07.98, статья 20.2, пункт 1, подпункт 2, абзац 13
Сколько платить?
Работодатель и работник договариваются о размере компенсации по обоюдному согласию , в законодательстве на эту тему указаний нет.
В 2017 году действует всего одна норма о предельном размере компенсации за использование легкового авто или мотоцикла, которую можно учесть для целей налога на прибыль
Источник: https://zachestnyibiznes.ru/blog/kompensacii_rabotnika_ispolzovanie_imushchestva
Компенсация за разъездной характер работы – налогообложение НДФЛ | Народный вопрос.РФ
0 [ ] [ ]
Компенсация за разъездной характер работы – налогообложение НДФЛ
Спецификой некоторых видов профессий является тот факт, что трудовые функции работника осуществляются им не на одном месте, а в пути или же носят разъездной характер работы. Такой особый характер работы связан с определенными неудобствами для работника – с ночлегом вне дома, с расходами на питание, проезд и так далее и тому подобное.
Трудовое право обязывает работодателя компенсировать работнику расходы, связанные с выполнением им трудовых обязанностей. Так как возмещение производится работодателем в пользу физических лиц, то возникает масса вопросов в части налогообложения НДФЛ.
О порядке налогообложения налогом на доходы физических лиц компенсаций, выплачиваемых работодателем за разъездной характер работы, мы и поговорим далее.
Прежде чем рассматривать вопросы обложения НДФЛ указанных компенсаций следует определить законодательные основания для их выплаты. Отметим, что в законодательстве Российской Федерации нет официального понятия, что признается «работой в пути» или «разъездным характером работы».
Однако в общепринятом смысле под работой в пути понимается труд работников, осуществляющих регулярные служебные поездки, не имеющих возможности возвращаться домой ежедневно (например, водители-дальнобойщики, экспедиторы, проводники железнодорожных поездов, стюардессы, и тому подобное).
В свою очередь, под разъездным характером работы понимается работа сотрудников, возвращающихся домой ежедневно, чей труд связан с постоянными разъездами. Примером таких работников выступают курьеры, торговые агенты, работники сервисных служб и так далее.
Несмотря на то, что работа в пути или разъездной характер работы связаны с регулярными служебными поездками работника в интересах работодателя, такие поездки не признаются командировками. На это прямо указано в статье 166 Трудового кодекса Российской федерации (далее – ТК РФ).
Исключение таких поездок из состава командировок означает, что в данном случае у работодателя нет обязанности по возмещению командировочных расходов, состав которых определен статьей 168 ТК РФ.
Тем не менее, компенсировать расходы, связанные с разъездным характером работы или с работой в пути, работодатель обязан. Возмещение таких расходов предусмотрено статьей 168.1 ТК РФ. Указанной статьей определено, что работодатель обязан возместить работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, следующие расходы, связанные со служебными поездками:
– расходы по проезду;
– расходы по найму жилого помещения;
– дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
– иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.
Если сравнить состав возмещаемых расходов, предусмотренный статьей 168.1 ТК РФ, с составом возмещаемых расходов на командировки, определенным статьей 168 ТК РФ, то можно отметить, что они одинаковы.
Причем состав возмещаемых «разъездных» расходов, как и в случае с командировочными расходами, является открытым, что позволяет судить о том, что он может расширяться работодателем.
В то же время между возмещаемыми командировочными расходами и расходами, возмещаемыми при разъездном характере работы, имеются и отличия.
Во-первых, в части возмещаемых «разъездных» расходов работодателем должны быть определены перечень работ, профессий и должностей работников, которым могут возмещаться данные расходы.
Причем этот перечень должен быть закреплен либо в коллективном договоре, соглашении, либо в ином локальном нормативном документе компании.
Там же, помимо этого перечня, следует закрепить размеры и порядок возмещения «разъездных» расходов, определяемых компанией самостоятельно.
Во-вторых, в отличие от командировочных расходов, условие о выплате таких компенсаций может предусматриваться и трудовым договором.
Отметим, что в трудовом праве содержанию трудового договора посвящена статья 57 ТК РФ, в соответствии с которой одним из обязательных условий трудового договора является условие, определяющее в необходимых случаях характер работы (подвижной, разъездной, в пути, другой характер работы).
Обратите внимание!
В письме Роструда от 31 октября 2007 года № 4412-6 «О порядке внесения изменений в должностные инструкции работников» разъяснено, что, несмотря на то, что в ТК РФ не содержится упоминания о должностной инструкции, она является важным документом, содержанием которого определяется не только трудовая функция работника, круг должностных обязанностей, пределы ответственности, но и квалификационные требования, предъявляемые к занимаемой должности.
Отметим, что в ряде ведомств изданы приказы, устанавливающие правила разработки, утверждения и действия должностных инструкций (например, Приказ ФСИН России от 5 июня 2008 года № 379 «Об утверждении Порядка подготовки должностной инструкции работника уголовно-исполнительной системы», Приказ МВД России от 25 сентября 2012 года № 886 «Об утверждении Порядка разработки и утверждения должностных регламентов (должностных инструкций) и их примерной формы»).
В силу того, что порядок составления должностных инструкций нормативными правовыми актами не урегулирован, работодатель самостоятельно решает, как ее оформлять и вносить в нее изменения. Должностная инструкция может являться приложением к трудовому договору, а также утверждаться как самостоятельный документ.
Отсюда следует, что работодатель имеет право закрепить порядок и размеры возмещения расходов по проезду работника, постоянная работа которого осуществляется в пути, в приложении к трудовому договору, которое будет являться его неотъемлемой частью, без утверждения соответствующей должностной инструкции как самостоятельного документа.
Отметим, что в силу статьи 164 ТК РФ денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами, признаются компенсациями.
Причем компенсации, выплачиваемые работнику за работу в пути или за разъездной характер работы, не являются элементом оплаты его труда, а представляют собой компенсации, связанные с выполнением работником трудовых обязанностей.
Это следует из Писем Минфина России от 14 июля 2014 года № 03-03-06/4/34093, от 1 апреля 2010 года № 03-03-06/1/211, от 18 августа 2008 года № 03-03-05/87, такого же мнения придерживаются и налоговики в письме ФНС России от 10 сентября 2008 года № ШС-6-3/643@.
Обратите внимание!
Так как служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, не признаются командировками, то их выплата не требует от компании оформления так называемого «командировочного» документооборота.
Как быть, ведь правила бухгалтерского (да и налогового) учета требуют от организации документального подтверждения любой хозяйственной операции, в том числе и по выплате такой компенсации.
Трудовое право не содержит каких-либо разъяснений насчет документального подтверждения расходов работника, чей труд осуществляется в пути или связан с разъездным характером работы.
Отметим, что среди обычных организаций чаще других с компенсациями «разъездных» расходов приходится сталкиваться организациям, осуществляющим перевозки пассажиров и грузов на дальние расстояния.
По мнению автора, в такой ситуации перевозчику следует в учетной политике предусмотреть собственный состав документов, которыми водители, работающие в режиме межгорода, будут подтверждать свои «разъездные» расходы.
Так, в своем внутреннем регламенте, которым организация руководствуется в целях ведения бухгалтерского и налогового учета, организация может предусмотреть, что для этих целей используется приказ (распоряжение) руководителя, в котором указываются цель служебной поездки, а также пункт назначения.
При этом можно закрепить положение о том, что основанием для начисления суточных водителю является табель учета рабочего времени и путевой лист, подписанный руководителем организации.
Кроме того, в состав документов, подтверждающих «разъездные» расходы, следует включить и письменный отчет водителя с приложением к нему авансового отчета, содержащего оправдательные документы о фактически произведенных расходах.
Форму такого отчета сотрудника организация на основании закона о бухгалтерском учете вправе разработать сама и закрепить ее использование в приложении к своей учетной политике. При выполнении всех требований бухгалтерского законодательства этот отчет будет признаваться первичным бухгалтерским документом, являющимся документальным подтверждением «разъездных» расходов организации-перевозчика.
Выплата за разъездной характер работы производится в пользу работника организации – физического лица, который, как известно, признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, следовательно, бухгалтеру, производящему выплату, нужно знать облагается ли такая выплата налогом на доходы физических лиц или нет.
Как было сказано выше, согласно статье 164 ТК РФ возмещение работнику «разъездных» расходов признается компенсационной выплатой, связанной с возмещением «разъездных» затрат.
Согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в том числе, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Следовательно, выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками категорий работников, чей труд осуществляется в пути, или имеет разъездной характер, производимые в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Аналогичные разъяснения на этот счет содержатся в письмах Минфина России от 25 октября 2013 года № 03-04-06/45182, от 7 июня 2011 года № 03-04-06/6-131, от 19 июля 2010 года № 03-04-06/6-154, а также в письме Федеральной налоговой службы от 10 ноября 2011 года № ЕД-4-3/18794@.
Обратите внимание!
Для целей НДФЛ нормированию подлежат лишь суточные, выплачиваемые при командировках, на это прямо указано в пункте 3 статьи 217 НК РФ.
Так как служебные поездки сотрудников, чей труд осуществляется в пути или имеет разъездной характер, не признаются командировками, то «разъездные» суточные, установленные внутренними нормами компании, не облагаются НДФЛ даже в том случае, если они выплачиваются в размере, превышающем нормы суточных при командировании. На это же указывает Минфин России в письмах от 22 января 2015 года № 03-04-06/1626, от 5 июля 2013 года № 03-04-06/25956, от 7 июня 2011 года № 03-04-06/6-131.
Напомним, что сегодня командировочные суточные, не облагаемые налогом, составляют:
700 рублей в сутки – при российских командировках;
2 500 рублей в сутки – при поездках за рубеж.
Имейте в виду, что если работодатель компенсирует своим работникам «разъездные» расходы при отсутствии соответствующих норм возмещения, закрепленных в трудовом, коллективном договоре или ином нормативном документе, выплата «разъездной» компенсации работнику будет расценена фискальными органами доходом физического лица, с которого они потребуют удержания НДФЛ.
Следует обратить внимание читателей на то, что помимо «разъездной» компенсации работодатель может предусмотреть и иного рода компенсационные выплаты, например, доплаты и надбавки к окладу или тарифной ставке работника за разъездной характер работ.
Отметим, что компенсационные выплаты в виде доплат или надбавок за особые условия труда на основании статьи 129 ТК РФ являются элементом оплаты труда работника. Эти компенсационные выплаты включаются в состав заработной платы сотрудника и облагаются НДФЛ на общих основаниях.
Это подтверждает и Минфин России в своем письме от 4 сентября 2009 года № 03-04-06-01/230. Аналогичный вывод следует из письма Минфина России от 26 марта 2012 года № 03-04-06/9-76.
К тому же выводу приходят и налоговики столицы в УФНС России по городу Москве в письме от 17 октября 2007 года № 21-11/099218@.
Источник: https://xn--80aefurcfeajeho7k.xn--p1ai/Home/Article/2791
Загрузка...
