Штраф за нарушение договора не увеличит базу по ндс — все о налогах

Ответ. Облагается ли штраф / пени / неустойки НДС?

Ситуация с обложением налогом на добавленную стоимость различных штрафов, пени и неустоек при нарушении условий договора длительное время являлась спорной. Представители налоговых органов требовали включать суммы санкций по неисполненным договорам в базу для расчета налога, юристы искали пути обхода подобных требований. В данной статье мы рассмотрим облагается ли штраф НДС.

Причины споров по обложению неустоек / пени / штрафов НДС

Основной причиной длительных споров по рассматриваемому вопросу стала сто шестьдесят вторая статья НК России (НК п 2.

1), указывающая, что плательщик налогов обязан увеличивать базу по НДС за счет всех денежных средств, полученных им за реализованную им продукцию или услуги (в том числе через финансовую помощь, в качестве средств в специальный фонд или по-другому привязанные к продаже товара).

Если компания-покупатель не выполняет свою часть договора надлежащим способом (уклоняется от оплаты поставленного товара, делает оплату позже срока договоренности), то она обязана расплатиться с кредиторами по суммам долга и неустойкам. Размер неустойки определяет законодательство или договор между организациями.

Неочевидным является ответ на вопрос: «Увеличивает ли налоговую базу продавца-кредитора сумма по полученным неустойкам, входит ли она в сумму средств, полученных при реализации продукции?». За период с 2007 по 2016 год точка зрения государственных органов власти по рассматриваемому вопросу существенно изменилась.

Облагается ли штраф НДС: основания для включения штрафов в базу для начисления НДС

До 2013 года Министерство финансов России транслировало следующую точку зрения: неустойки, штрафные санкции, которые продавец получил от покупателя за различные нарушения договора по доставке, производству, оплате товара, напрямую увязаны с оплатой указанных товаров или услуг.

Ссылаясь на подпункт второй первого пункта сто шестьдесят второй статьи Налогового Кодекса и пункта второго сто пятьдесят третьей статьи, министерство требовало учитывать полученные в форме неустоек суммы в расчете налоговой базы по НДС.

После указанного периода налоговые организации перестали требовать включать штрафы в суммы для исчисления НДС, опираясь на сложившуюся судебную практику.

Облагается ли штраф НДС: основания для исключения штрафов и неустоек из базы для начисления НДС

В 2008 году вышло постановление Президиума ВАС Российской Федерации (№ 11144 / 07), которое рекомендовало рассматривать переданные покупателем суммы за нарушения условий договоров (штрафы и т.п.

) в качестве меры ответственности за указанные нарушения (договорные обязательства).

В подобном контексте штрафы не связаны с оплатой купленных товаров, не подпадают под действие статьи сто шестьдесят два и не подлежат включению в суммы на удержание НДС.

Но Минфин РФ в письме 2015 года (№ 03-07-11 / 64436) продолжает подчеркивать следующий момент: если неустойки или штрафы, прописанные в договоре, реально не служат цели вынудить покупателя выполнять условия, а по факту являются частью политики ценообразования, т.е. влияют на финальную стоимость продукции для покупателя-клиента, то такие штрафы обязательно облагаются НДС.

Судебная практика разделяет мнение, согласно которому штрафы не увеличивают налогооблагаемую базу по НДС

Федеральный Арбитражный Суд по Московскому округу в 2011 года вынес постановление (№А 40 — 33299 / 11 — 140 — 146), в котором подтвердил, что денежные суммы по неустойкам и проценты, начисленные при использовании чужих денег, не имеют непосредственного отношения к оплатам счетов за поставленную продукцию, и не облагаются НДС. Аналогичные решения были вынесены и по другим делам (2007 год, ФАС Волго-Вятский округ, дело номер А 29 — 7483 / 2006; 2008 год, ФАС Центральный округ, дело номер А 54 — 3386 / 2006 — С21; 2008 год, ФАС Московский округ, дело №А 41 — 3502 / 08; 2012 год, ФАС Дальневосточный округ, дело номер А 51 — 14495 / 2011).

Верховный Суд Российской Федерации в 2015 году подтвердил наличие собственной правовой природы у неустоек и штрафов, которая не связана с объектами налогообложения.

Исходя из подобной трактовки, деньги, которые компания получила в виде пени по неисполнению договорных обязательств, не увеличивают сумму, облагаемую НДС (№А 40 — 20035/2014).

Ранее к походим выводам пришли суды Поволжского (2015 год, ФАС Поволжский округ, дело номер Ф 06 — 3084 / 2015) и Московского округов (2012 год, ФАС Московский округ, дело номер А 40 — 71490 / 11 — 107 — 305).

Федеральный Арбитражный Суд в Центральном округе в 2008 году постановил, что деньги, полученные продавцом от покупателя в случае несоблюдения условий договора, не увеличивают сумму НДС, т.к. факт выплаты пени не подтверждает передачу права собственности на реализуемую продукцию. Значит, пени не входит в список сумм, увеличивающих стоимость продукции.

Выводы для правоприменительной практики

Исходя из разъяснительных писем Министерства финансов РФ и судебных постановлений, делаем выводы: если штрафы и пени по договору реализации не являются скрытым компонентом формирования стоимости продукции, а необходимы только для стимулирования выполнения условий договора, то продавец, платящий налоги, не начисляет НДС с полученных сумм штрафов или неустоек (даже если была просрочена оплата). В обратной ситуации сотрудники налоговых органов в праве потребовать учесть налогоплательщиком указанные суммы и заплатить с них НДС. Необходимо быть готовым подтвердить отсутствие скрытых механизмов формирования цены товара подобным образом.

Налогоплательщики, выступающие покупателями товаров по договору, даже при несоблюдении условий по срокам оплаты, некачественном выполнении работ и т.п., не принимают участие в учете сумм, облагаемых НДС.

В подобной ситуации допустимо ссылаться на письма Министерства финансов (для примера, письмо № 03 — 07 — 11/ 12363 от 2013 г.), разъяснения Управления федеральной налоговой службы (для примера, письмо № 19 — 11 / 11309 от 2011 г.

Источник: https://online-buhuchet.ru/oblagaetsya-li-shtraf-nds/

Занижение НДС: как происходит и что за это бывает

Для недобросовестных предпринимателей занижение налоговой базы по НДС – это достаточно рискованный способ сэкономить, а для добросовестных – иногда очень серьезная проблема.

Предприятия очень часто прибегают к разным уловкам для уменьшения суммы НДС, в частности, занижают налоговую базу. И если некоторые бизнесмены делают это намеренно, то другие – без всякой задней мыли. Но, так или иначе, неуплата или частичная уплата налогов приводит к ответственности

Занижение налоговой базы по НДС

Чтобы рассчитать размер НДС, необходимо сначала правильно сформировать налоговую базу. Каждая компания должна делать это самостоятельно, исходя из особенностей своей деятельности.

Сама по себе формула расчета налоговой базы достаточно проста. Однако рассчитать отдельные составляющие довольно сложно.

Поэтому в расчеты вкрадываются погрешности, и в результате налогооблагаемая база ненамеренно занижается.

Типичные ошибки при расчете налоговой базы – это ошибочное определение объекта налогообложения; ошибочное применение ставки налога и неправомерное использование вычета «входного» НДС.

Причины ошибок кроются в неверной квалификации факта хозяйственной жизни; несвоевременном учете произошедшего факта; арифметических и логических ошибках в первичных документах; опечатках; двойной регистрации одного и того же события на основании разных документов.

Нередко причинами ошибок становится отсутствие оригиналов договоров, первичных документов и счетов фактур. Однако основная проблема – это недостаточная квалификация бухгалтера. Непрофессионализм сотрудника стоит дорого, а расплачиваться за него приходится руководителю.

Впрочем, и сами бизнесмены порой умышленно занижают налогооблагаемую базу с целью получения налоговой выгоды, что рано или поздно приводит к ответственности по закону.

Как рассчитывается налогооблагаемая база

Общий принцип формирования налогооблагаемой базы един для всех плательщиков НДС и рассчитывается по формуле:

НОБ = (ОбН х СтН) – НВ

НОБ – налогооблагаемая база.

ОбН – объект налогообложения.

Объектами налогообложения в целях НДС являются: реализация товаров или услуг на территории России или в режиме экспорта; частичная оплата (то есть аванс) в счет предстоящих поставок; передача на территории России товаров или оказание услуг для собственных нужд; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров в режиме импорта.

СтН – ставка налога. На сегодняшний день действуют следующие ставки НДС: 0%, 10%, 18%. Применение той или иной ставки зависит от объекта налогообложения. Определить ставку, которую следует использовать при расчете налогооблагаемой базы, можно руководствуясь статьей 164 Налогового кодекса РФ.

НВ – налоговые вычеты. Налоговые вычеты – это сумма налога, на которую уменьшается налоговая база. Как правило, эти суммы уплачиваются поставщикам в стоимости товаров или услуг.

Неправомерное использование вычета «входного» НДС

Основной документ, на основании которого происходит вычет «входного» НДС, – это счет-фактура. После получение от вашего продавца счета фактуры вы можете принять НДС к вычету.

Важно, чтобы документ был составлен без ошибок, в противном случае получить вычет будет невозможно.

В случае, когда вы включите счет-фактуру с ошибками в книгу покупок, вы неправомерно используете право на вычет «входного» НДС.

Чаще всего при заполнении счета-фактуры допускаются следующие виды ошибок:

ошибки, не позволяющие определить, кто является покупателем или продавцом	неверное указание названия компании, адреса, ИНН
ошибки, не позволяющие определить, какой товар приобретен	неправильное наименование товара или услуги
ошибки, не позволяющие определить стоимость товара или услуги, а также сумму аванса	неверное указание валюты, цены или количества товара, а также арифметические ошибки
ошибки, не позволяющие определить ставку налога	например, при указании ставки 10% расчет производится по ставке 18%
ошибки, не позволяющие определить сумму налога	арифметические ошибки из-за неверного указания ставки НДС

Все эти ошибки не позволяют принять «входной» НДС по счетам-фактурам.

Многие бухгалтеры считают, что счет-фактура является первичным документом. Это ошибочное мнение. Первичные документы подтверждают отгрузку товара или выполнение работ, а у счета-фактуры функции несколько иные. В первую очередь, это налоговый документ, на основании которого происходит формирование базы для расчета НДС.

Для достоверного формирования величины налогооблагаемой базы по НДС, необходимо своевременно и точно проводить оформление и регистрацию счетов-фактур в регистрах учета. Это означает, что счет-фактура должен быть выставлен в течение 5 календарных дней со дня продажи товара или услуги; получения аванса от покупателя; изменение стоимости отгруженных товаров.

Счет-фактура выписывается продавцом покупателю в двух экземплярах и подписывается директором или главным бухгалтером. Иные лица имеют право подписать документ по доверенности.

Штрафы и уголовная ответственность за занижение НДС

В случае умышленного занижения НДС бизнесмен сильно рискует. Закон предусматривает за это серьезную ответственность, вплоть до уголовной. В случае случайного занижения налоговой базы ответственность носит материальный характер и зависит от того, кем обнаружена ошибка, а обнаружить ее может как сам налогоплательщик, так и налоговые органы.

Если вы самостоятельно обнаружили ошибку, постарайтесь в кратчайшие сроки ее исправить. Это избавит вас от лишних расходов. Для исправления ошибок вам необходимо подать уточненную налоговую декларацию, доплатить налог и рассчитать пени.

Формула расчета пени при занижении НДС

Пени = НД х Д х УСБ х 1/300

НД – сумма налога к доплате
Д – количество дней просрочки
УСБ – учетная ставка рефинансирования Банка России, действующая в период просрочки

Как определить количество дней просрочки? Последний день уплаты НДС – 25 число месяца, следующего за отчетным периодом. Пени начисляются со следующего дня за днем уплаты налога, то есть с 26 числа.

Отчетный период составляет квартал, поэтому дни уплаты НДС – 25 января, 25 апреля, 25 июля, 25 октября.

Соответственно, с 26 числа каждого из этих месяцев и до дня, когда доплачен налог в бюджет, вам начисляется пени.

Поясним это на примере. Допустим, налогоплательщик самостоятельность обнаружил ошибку в налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2015 года. 15 апреля 2016 года он представил уточненную декларацию и доплатил налог. Пени необходимо рассчитать за период с 26 октября 2015 года по 14 апреля 2016 года.

Если занижение НДС обнаружили налоговые органы, то ответственность наступает по статье 122 Налогового кодекса РФ. Она подразумевает штраф в размере 20% от величины неуплаченного налога и пени за каждый день просрочки. В случае если налоговиками будет установлено умышленное занижение налогооблагаемой базы, то штраф возрастет до 40%.

Если сумма занижения налога к уплате в бюджет за 2 года составит более 2 млн. рублей, то уже наступает уголовная ответственность по статье 199 Уголовного кодекса РФ. К ответственности по данной статье привлекаются руководитель, главный бухгалтер и другие лица, причастные к умышленному занижению уплаты налога в казну.

[su_quote]

За последнее время уголовное законодательство по финансовым преступлениям изменилось.

И если раньше уголовное дело могло быть возбуждено только по материалам, представленным в правоохранительные органы налоговиками, то теперь поводом для привлечения к ответственности может стать любая информация, поступившая в следственные органы из любых источников. А такими источниками могут стать материалы, переданные налоговыми органами; заявление о преступлении; сообщение о совершенном или готовящемся преступлении; явка с повинной.

Уголовная ответственность зависит от размера неуплаченных налогов и варьируется от штрафа в 100 тыс. рублей до 6 лет лишения свободы.

В качестве заключения

Проблема в том, что даже если вы честный налогоплательщик и ведете свой бизнес в полном соответствии с налоговым законодательством, вы все равно не застрахованы от ошибок, связанных с занижением налоговой базы. Как уже говорилось, очень часто такие ошибки происходят при сильной загруженности и недостаточной квалификации бухгалтера.

Решение проблемы достаточно простое: обратиться в стороннюю организацию, которая примет на себя функции бухгалтерии. Проще говоря, передать бухгалтерию на аутсорсинг. Специалисты аутсорсинговых компаний, как правило, обладают высокой квалификацией.

Но главное, что бухгалтерские фирмы несут материальную ответственность за свои ошибки. А предъявить финансовые претензии к своему штатному бухгалтеру достаточно проблематично. Трудовое законодательство практически всегда стоит на стороне рядовых сотрудников.

Поэтому руководителям приходится расплачиваться за бухгалтерские ошибки, в том числе, за ненамеренное занижение НДС из своего кармана.

Источник: https://RSF-corp.ru/zanizhenie-nds-kak-proisxodit-i-chto-za-eto-byvaet/

Ндс со штрафов за нарушение договора. спорные моменты | «гарант-сервис» г. липецк

Фирмам-поставщикам при принятии решения о включении в базу по НДС сумм со штрафов за нарушение условий договора, поступивших от покупателей, придется учитывать не только нормы законодательства, но и решения судов.

Нередко фирмам приходится платить неустойки, штрафы, пени за нарушение исполнения условий договоров. Облагают ли такие санкции НДС?

Санкции по операциям, не облагаемым НДС

Минфин России разъяснил, что суммы денег, полученных продавцом товаров (работ, услуг) от покупателя за нарушение договорных обязательств, относят к суммам, связанным с оплатой*(1). Поэтому такие суммы включают и в базу по НДС. При этом продавец регистрирует в книге продаж счета-фактуры, выписанные в одном экземпляре*(2).

Комиссию за выдачу займа и штрафные санкции за его досрочное погашение рассматривают как денежные средства, связанные с оплатой услуг по предоставлению займа. Такие услуги освобождены от обложения НДС*(3). Поэтому суммы комиссии за выдачу займа и штрафных санкций за его досрочное погашение не участвуют в расчете базы по НДС. Отметим, что данная позиция ведомства устоявшаяся.

Ранее Минфин России разъяснял, что деньги, полученные продавцом ценных бумаг от покупателя за нарушение последним обязательства по оплате, следует рассматривать как связанные именно с оплатой ценных бумаг, операции по реализации которых не облагают НДС*(4).

То есть и деньги, полученные покупателем ценных бумаг от продавца за нарушение им обязательств по реализации, в налоговую базу также не включают.

Налоговики в своих письмах указывают, что возмещение арендатором стоимости не сделанного текущего ремонта не признают выполнением работ или оказанием услуг. Следовательно, при получении сумм указанного возмещения объекта обложения НДС у арендодателя не возникает*(5). При этом у него отсутствуют и основания для выставления счетов-фактур с указанием суммы НДС*(6).

Санкции покупателю от поставщика

Согласно разъяснениям налоговиков НДС облагают суммы, связанные с оплатой реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, в том числе и штрафные санкции, полученные поставщиком от покупателя за нарушение последним своих обязательств (оплаты)*(7).

Однако положения Налогового кодекса *(8) не применяют при получении покупателем штрафных санкций за ненадлежащее исполнение договора поставщиком.

В частности за несвоевременную поставку товаров, за некачественно выполненные работы (оказанные услуги), за несоответствующий ассортимент и т.д.

К данной группе санкций относятся также штрафы, выплаченные покупателем поставщику за несвоевременную приемку поступивших от него грузов.
Анализируя данную позицию налогового ведомства, можно прийти к выводу, что штрафные санкции, полученные покупателем от поставщика, НДС не облагают.

Правомерность подобного вывода подтверждают Минфин России и судебная практика.

Так, финансовое ведомство указывает, что деньги, полученные фирмой от банка в качестве процентов от остатка бюджетных средств на банковских счетах, от сотрудников в качестве возмещения переплаты по зарплате, по акту ревизии и от продавцов товаров (работ, услуг) за нарушение ими предусмотренных государственными контрактами сроков поставки, в базу по НДС не включают*(9). Арбитры указывают, что НДС можно облагать только ту сумму денег, которая увеличивает стоимость реализуемых товаров (работ, услуг)*(10). Перечень сумм, которые дополнительно к выручке*(11) включаются в базу, облагаемую НДС, является исчерпывающим. Он не содержит указания на суммы санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств. А так как оспариваемая сумма получена фирмой за ненадлежащее исполнение обязательств по договору гражданско-правового характера и не связана с оплатой, она правомерно не включена в базу по НДС.

Санкции поставщику от покупателя

По мнению Минфина России*(12), суммы денег, полученные поставщиком от покупателей товаров (работ, услуг) в виде пеней за их несвоевременную оплату, с оплатой и связаны.

Такие штрафные санкции включают в базу по НДС.

Сумму налога при получении данных денежных средств определяют расчетным методом исходя из ставки в размере 18 процентов к базе, принятой за 100 и увеличенной на размер ставки (18/118)*(13).

Московские налоговики также разъясняют*(14), что суммы штрафных санкций, полученные поставщиком товаров (работ, услуг) и связанные с расчетами по их оплате, включаются в базу по НДС на основании Налогового кодекса *(15). При этом данные нормы неприменимы при получении таких сумм покупателем.

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат*(16): — день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

— день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Тем не менее приведенную официальную позицию налоговиков суды в настоящее время не поддерживают*(17). Виной всему постановление Президиума ВАС РФ*(18). В этом деле суд первой инстанции исходил из следующего.

Поскольку операции по договору облагаются НДС по ставке 18 процентов, а неустойка, полученная поставщиком в связи с просрочкой исполнения контрагентом обязательств, связана с этими операциями, налоговая база по ним увеличивается на суммы неустойки*(19).

Суды апелляционной и кассационной инстанций поддержали этот вывод.

Однако Президиум ВАС РФ признал его ошибочным, посчитав, что суммы неустойки как ответственности за просрочку исполнения обязательств, полученные поставщиком от контрагента по договору, не связаны с оплатой товара в смысле статьи 162 Налогового кодекса. И такие суммы не облагают НДС.

Источник: https://garant48.ru/articles/as101012/

Налоговые риски при взыскании штрафов по договору

Если сторона по договору в силу штрафных санкций перечислила денежные средства второй стороне по договору, у второй стороны возникают налоговые риски.

Нарушение договорных обязательств

Покупатель (заказчик) нарушил свои обязательства по договору (например, допустил просрочку платежа) и перечислил поставщику (подрядчику) соответствующую сумму штрафных санкций, которые предусмотрены в договоре на случай данного нарушения.

Налоговые риски кредитора

В такой ситуации у поставщика (подрядчика) возникают налоговые риски.

Дело в том, что с суммы штрафных санкций требуется заплатить меньше налогов, чем с оплаты, полученной за поставленные товары (оказанные услуги, выполненные работы):

Такие суммы не облагаются НДС.
Для налога на прибыль такие суммы включаются в налоговую базу только после того, как их признает должник, или после того, как вступит в законную силу решение суда. Тем поставщикам (подрядчикам), которые платят налог на прибыль по методу начисления, это позволяет отложить момент перечисления налога в бюджет.

Проблема в том, что налоговые органы часто рассматривают получение таких договорных санкций как попытку поставщика (подрядчика) необоснованно сэкономить на налогах.

Чем больше сумма полученных штрафных санкций по сравнению с общей ценой договора, тем выше риск претензий в ходе налоговой проверки.

[su_quote]

Инспекторы могут решить, что на самом деле никакого нарушения не было: стороны договорились отразить его в документах только для того, чтобы «провести» часть оплаты в качестве договорных санкций.

Чтобы защитить организацию при помощи договорных санкций от просрочки оплаты со стороны контрагентов и при этом избежать налоговых претензий, юристу организации необходимо предпринять ряд мер в тесном взаимодействии с бухгалтером. Им необходимо:

включить ряд условий в учетную политику организации и в договоры с контрагентами;
уметь убедительно доказать, что штрафные санкции, предусмотренные договором, не связаны с оплатой товаров (работ, услуг);
знать, как рассчитать налог на прибыль и НДС с суммы полученных штрафных санкций.

Учетная политика и договоры с контрагентами

Положения, обосновывающие подход компании к уплате налога на прибыль и НДС с полученных штрафных санкций, бухгалтер должен включить и в учетную политику для целей бухгалтерского учета и в учетную политику для целей налогообложения.

В свою очередь, юрист отвечает за то, чтобы все договоры с контрагентами содержали такие условия относительно штрафных санкций, которые помогут предотвратить претензии налоговых органов.

Налог на прибыль

Суммы санкций за просрочку платежа необходимо отразить в налоговом учете в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств.

Доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба признаются внереализационными доходами (п. 3 ст. 250 НК РФ).

Таким образом, для целей налогообложения налогом на прибыль неустойки (штрафы, пени) признаются доходами только после признания неустойки должником или после вступления в законную силу решения суда, обязывающего должника уплатить неустойку.

Для налогоплательщиков, определяющих доходы и расходы методом начисления, датой получения доходов в виде неустоек (штрафов, пеней) за нарушение договорных обязательств является дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Налог на добавленную стоимость

В первоначальной редакции главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ существовала норма, которая однозначно обязывала налогоплательщиков включать в налоговую базу по НДС суммы неустоек (штрафов, пеней), полученных за неисполнение или ненадлежащее исполнение хозяйственных договоров. Такое требование устанавливал подпункт 5 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ. Однако данная норма была отменена Федеральным законом от 29 декабря 2000 г. № 166-ФЗ.

После отмены подпункта 5 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ сложилось мнение, что полученные суммы неустоек за нарушение условий хозяйственных договоров не должны облагаться НДС. Однако Налоговый кодекс РФ не говорит этого прямо и не разъясняет, должен ли поставщик включать в налоговую базу суммы санкций, полученные от покупателя.

Поэтому контролирующие органы требуют от налогоплательщиков включать в налоговую базу и облагать НДС суммы штрафов, пеней, процентов, полученные продавцом товаров (работ, услуг) от покупателя за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по оплате товаров (работ, услуг).

В обоснование такого требования приводят ссылки на нормы подпункта 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ, согласно которым налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Кроме того, согласно пункту 2 статьи 153 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг).

Ключевые слова здесь – «связанные с оплатой».

Переубедить проверяющих в досудебном порядке вряд ли получится. А вот шансы на победу в суде высоки.

Основным аргументом налогоплательщика должно быть то, что санкции (штрафы, пени) за просрочку платежа не связаны с оплатой товаров, работ, услуг, а связаны с применением ответственности за неисполнение или просрочку денежного обязательства. И вытекает это утверждение непосредственно из разъяснений Пленума Верховного суда РФ и Пленума ВАС РФ.

Обзоры последних изменений

Главные изменения в законодательстве в 2018 году
Посмотрите изменения, которые вступают или уже вступили в силу в 2018 году.

Директоров и учредителей станут чаще привлекать по долгам компании
И другие выводы из Обзора практики Верховного суда № 2/2018 от 04.07.2018

Закупки по Закону № 44-ФЗ с 1 июля: все изменения в одной инструкции
С 1 июля все конкурентные закупки можно проводить в электронном виде, правила для закупок в бумажном виде тоже изменились. Законодатели ввели в Закон № 44-ФЗ новые статьи, которые срочно нужно изучить.

Формулировки договоров, из смысла которых суды делают вывод, что стороны не установили досудебный порядок
Обзор практики.

Изменения в КоАП РФ в 2018 году
Все поправки в одной таблице.

Источник: https://www.law.ru/article/21059-qqq-16-m10-07-10-2016-nalogovye-riski-pri-vzyskanii-shtrafov-po-dogovoru

Облагается ли штраф ндс

Облагается ли штраф НДС: основания для включения штрафов в базу для начисления НДС До 2013 года Министерство финансов России транслировало следующую точку зрения: неустойки, штрафные санкции, которые продавец получил от покупателя за различные нарушения договора по доставке, производству, оплате товара, напрямую увязаны с оплатой указанных товаров или услуг.

Облагаются ли ндс суммы штрафов и неустоек по договорам?

К данной группе санкций относятся также штрафы, выплаченные покупателем поставщику за несвоевременную приемку поступивших от него грузов.Анализируя данную позицию налогового ведомства, можно прийти к выводу, что штрафные санкции, полученные покупателем от поставщика, НДС не облагают.

Надо ли облагать ндс штрафы и пени за нарушение обязательств по договору?

Какие штрафы облагаются ндс?

ВажноОблагается ли штраф НДС: основания для исключения штрафов и неустоек из базы для начисления НДС В 2008 году вышло постановление Президиума ВАС Российской Федерации (№ 11144 / 07), которое рекомендовало рассматривать переданные покупателем суммы за нарушения условий договоров (штрафы и т.п.) в качестве меры ответственности за указанные нарушения (договорные обязательства). В подобном контексте штрафы не связаны с оплатой купленных товаров, не подпадают под действие статьи сто шестьдесят два и не подлежат включению в суммы на удержание НДС. Но Минфин РФ в письме 2015 года (№ 03-07-11 / 64436) продолжает подчеркивать следующий момент: если неустойки или штрафы, прописанные в договоре, реально не служат цели вынудить покупателя выполнять условия, а по факту являются частью политики ценообразования, т.е.

Ответ. облагается ли штраф / пени / неустойки ндс?

А так как оспариваемая сумма получена фирмой за ненадлежащее исполнение обязательств по договору гражданско-правового характера и не связана с оплатой, она правомерно не включена в базу по НДС.

Санкции поставщику от покупателя По мнению Минфина России*(12), суммы денег, полученные поставщиком от покупателей товаров (работ, услуг) в виде пеней за их несвоевременную оплату, с оплатой и связаны. Такие штрафные санкции включают в базу по НДС.

Московские налоговики также разъясняют*(14), что суммы штрафных санкций, полученные поставщиком товаров (работ, услуг) и связанные с расчетами по их оплате, включаются в базу по НДС на основании Налогового кодекса *(15).

Надо ли начислять ндс на штрафы за нарушение условий договора

Неустойка — с НДС или без Многие бухгалтеры задаются вопросом, неустойка рассчитывается с НДС или без, как правильно определить ее размер и на какой нормативный документ при этом сослаться во избежание дальнейших штрафных санкций от контролирующих органов. На этот вопрос можно дать два ответа, базирующихся на абсолютно противоположных точках зрения специалистов и чиновников:

Налог на добавленную стоимость начисляется на взыскание, так как налоговая база по нему составляется из всех сумм, которые связаны с оплатой реализованной продукции (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).
НДС не начисляется в связи с тем, что, согласно ст.

Платится ли ндс при выплате неустойки

Существует множество официальных судебных решений, подтверждающих, что налог на добавленную стоимость не должен учитываться при расчете неустоек. На сегодняшний день споры продолжаются, и специалисты не могут дать однозначного и законодательно закрепленного ответа по данной проблеме.

Читайте также: Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками - все о налогах

Какую позицию выбрать организации-налогоплательщику Каждое учреждение должно самостоятельно принять решение о включении или не включении в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость штрафных санкций.
Если полученные взыскания никак не связаны с реализацией товаров, работ или услуг, то НДС с неустойки по договору не начисляется.

Если же руководитель придерживается иного мнения, то налог должен учитываться при расчете пеней и штрафов.

Подлежат ли обложению ндс суммы штрафов, пеней и неустоек?

Давайте рассмотрим позиции проверяющих органов и судов. Штрафные санкции облагаются НДС Главный аргумент налоговиков: при расчете базы по НДС выручку от реализации товаров необходимо определять исходя из всех доходов, связанных с расчетами по их оплате.

Письмо Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфин РФ от 17.08.2012г. №03-07-11/311 Применение НДС в отношении штрафных санкций, полученных от покупателей телематических услуг связи за их несвоевременную оплату В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст.

162 НК РФ налоговая база увеличивается на суммы … иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).По мнению Минфина, штрафы и пени, полученные от покупателей за несвоевременную оплату, являются суммами, связанными с оплатой этих услуг.

В связи с этим указанные штрафы и пени следует включать в налоговую базу по НДС.

Асс-системс

Ситуация с обложением налогом на добавленную стоимость различных штрафов, пени и неустоек при нарушении условий договора длительное время являлась спорной.

Представители налоговых органов требовали включать суммы санкций по неисполненным договорам в базу для расчета налога, юристы искали пути обхода подобных требований. В данной статье мы рассмотрим облагается ли штраф НДС.

Причины споров по обложению неустоек / пени / штрафов НДС Основной причиной длительных споров по рассматриваемому вопросу стала сто шестьдесят вторая статья НК России (НК п 2.

1), указывающая, что плательщик налогов обязан увеличивать базу по НДС за счет всех денежных средств, полученных им за реализованную им продукцию или услуги (в том числе через финансовую помощь, в качестве средств в специальный фонд или по-другому привязанные к продаже товара).

ВниманиеПравомерность подобного вывода подтверждают Минфин России и судебная практика.

Так, финансовое ведомство указывает, что деньги, полученные фирмой от банка в качестве процентов от остатка бюджетных средств на банковских счетах, от сотрудников в качестве возмещения переплаты по зарплате, по акту ревизии и от продавцов товаров (работ, услуг) за нарушение ими предусмотренных государственными контрактами сроков поставки, в базу по НДС не включают*(9). Арбитры указывают, что НДС можно облагать только ту сумму денег, которая увеличивает стоимость реализуемых товаров (работ, услуг)*(10).
Перечень сумм, которые дополнительно к выручке*(11) включаются в базу, облагаемую НДС, является исчерпывающим. Он не содержит указания на суммы санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств.

Облагаются ли штрафы ндс в рк

Корень конфликта между налоговыми органами и налогоплательщиками кроется в известном способе оптимизации НДС. Нередко неустойкой, пеней, штрафом называют выплаты, не соответствующие этому понятию. Стороны договора официально договариваются о продаже по заниженной цене, а разницу покупатель перечисляет продавцу в виде штрафных санкций за нарушение договорных обязательств.

В результате продавец платит НДС только с «официальной» выручки, не включая в нее штрафы. К примеру, в договоре оказания транспортных услуг предусмотрено, что на разгрузку транспорта покупателю отводится определенное время. Простой транспорта под разгрузкой сверх лимита оплачивается отдельно — по более высокому штрафному тарифу, который в данном случае нельзя считать неустойкой.

Это более высокая цена оказываемой услуги, определенная условиями договора, которая полностью облагается НДС.

Источник: https://redtailer.ru/oblagaetsya-li-shtraf-nds/

Как доказать, что со штрафов, полученных от покупателя, НДС платить не нужно

Известный способ оптимизации НДС: стороны договора купли-продажи официально договариваются о продаже товара по заниженной цене, а разницу покупатель перечисляет продавцу в виде штрафных санкций за нарушение договорных обязательств.

Выгоду получают обе стороны. Продавец платит НДС только с официальной выручки, не включая в нее штрафы.

Покупатель имеет возможность сразу учесть штраф в расходах, а не дожидаться начисления амортизации, использования материалов в производстве или перепродажи товаров.

Чиновники, прекрасно зная об этой возможности сэкономить, настаивают на уплате НДС с сумм штрафных санкций, полученных от покупателей или заказчиков. Но большинство судебных решений по таким спорам принимается в пользу налогоплательщиков.

Почему налоговики требуют начислить НДС с неустоек

Главный аргумент налоговиков состоит в том, что при расчете базы по НДС выручку от реализации товаров необходимо определять исходя из всех доходов, связанных с расчетами по их оплате. Это прописано в пункте 3 статьи 153 НК РФ. Дублирующая норма есть и в подпункте 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ.

По мнению налоговиков, эти положения распространяются на штрафы, полученные от покупателей за нарушение договора купли-продажи. Следовательно, они облагаются НДС (письмо Минфина России от 08.12.09 № 03-07-11/311, от 11.03.

09 № 03-07-11/56, от 24.10.08 № 03-07-11/344, от 23.06.08 № 03-07-11/229). Причем это требование распространяется и на случаи, когда продавец взыскивает с покупателя штраф через суд (письмо Минфина России от 11.09.

09 № 03-07-11/222).

Исключение, по мнению чиновников, составляют лишь операции, когда реализация сама по себе не облагается НДС. Тогда и начислять налог с сумм штрафных санкций продавцу не нужно.

НК РФ не требует включать штрафы в налоговую базу

Аргументации налоговиков можно противопоставить другие доводы, доказывающие, что с неустойки не нужно платить НДС. Один из них – такого требования нет в НК РФ. В частности, ни статья 153, ни статья 162 НК РФ не содержат прямой нормы о том, что штрафные санкции облагаются НДС (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 05.12.08 № Ф08-7246/2008).

Кроме того, перечень сумм, которые включаются в базу по НДС дополнительно к выручке, определяемой в соответствии со статьями 154–158 НК РФ, является исчерпывающим. И он не содержит указания на суммы санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 23.04.08 № А08-4124/07-22).

Неустойки связаны не с реализацией, а с компенсацией неудобств

Следуя логике контролеров, получается, что штраф для продавца – это доход, полученный от покупателя в результате совершения сделки с ним – реализации товаров. На самом деле это не так.

Во-первых, санкции не могут быть получены в результате заранее спланированных действий. Если бы покупатель не нарушил свои обязательства по договору, дохода в виде неустойки у продавца бы и не возникло.

Во-вторых, согласно статье 153 ГК РФ, любая сделка – это действия лиц, направленные на установление, изменение или прекращение прав и обязанностей, а не на их нарушение. Поэтому неустойка сама по себе не может возникать в результате сделки. Она может быть только следствием нарушения каких-либо условий договора.

[su_quote]

В-третьих, практически во всех случаях неисполнение обязательств одной стороной автоматически влечет неудобства, а то и убытки для другой.

К примеру, задержка оплаты может привести к тому, что продавец не успеет во время вернуть свой долг и будет вынужден платить штраф своему кредитору. А может, и потеряет важного контрагента, который перестанет ему доверять.

Неустойка предназначена для компенсации подобных неудобств пострадавшей стороне.

Источник: https://www.NalogPlan.ru/article/2082-kak-dokazat-chto-soshtrafov-poluchennyh-otpokupatelya-nds-platit-nenujno

Какие штрафы облагаются НДС?

Штрафы облагаются НДС — такое предположение ранее высказывали налоговое ведомство и чиновники из аппарата Минфина РФ.

Однако на сегодняшний день их точка зрения изменилась в противоположную сторону, и теперь они считают, что штраф не является оплатой за товар.

В нашей статье пойдет речь об обоснованности обеих точек зрения, а также о мнении судов по рассматриваемому вопросу.

Штраф и НДС: дилемма обложения

Штрафы облагаются НДС: как было раньше

Штрафы не облагаются НДС: новая позиция чиновников и мнения судов

Штраф и НДС: дилемма обложения

Начисление штрафных санкций за нарушение договорных обязательств регулируется гражданским законодательством (ст.

330 ГК РФ), в котором указано, что в случае неисполнения каких-либо обязанностей, предусмотренных контрактами, фирма-нарушитель должна компенсировать своему контрагенту неустойки в виде суммы начисленного штрафа и пени.

Кроме того, ГК РФ указывает и на то, что за пользование чужими денежными средствами, например при просрочке оплаты, в обязательном порядке начисляются проценты, которые тоже относятся к штрафным санкциям (п. 1 ст. 395).

Налоговый кодекс, в свою очередь, указывает на то, что денежные средства, полученные в качестве оплаты за товары или услуги, подлежат налогообложению НДС (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).

Из всего вышесказанного вытекает вопрос: а должны ли облагаться полученные штрафные санкции НДС? И ответ на него не получен до настоящего времени, так как правовая природа штрафов сложна. Существуют 2 точки зрения, первая — за налогообложение, вторая — против. Рассмотрим оба мнения.

Штрафы облагаются НДС: как было раньше

Первоначально финансовое ведомство склонялось к тому, что штрафы облагаются НДС. Такое мнение аргументировалось следующим образом: штрафы приравнивались к суммам, полученным в качестве оплаты за товар, а согласно положениям НК РФ такие поступления должны облагаться НДС.

Никаких других объяснений чиновники не предлагали, считая свою точку зрения справедливой, но в то же время в судебной практике не было ни одного решения, в котором бы суды поддержали указанный выше вывод.

Штрафы не облагаются НДС: новая позиция чиновников и мнения судов

Стимулом к изменению мнения чиновников по поводу налогообложения штрафов послужило постановление президиума ВАС от 05.02.

2008 № 11144/07, в котором указано, что штрафные санкции применяются только при несоблюдении договорных обязательств и поэтому они не являются оплатой за реализованные товары и услуги.

Штраф — это своего рода ответственность за нарушение контрактов. И это, по мнению суда, является самым главным основанием того, что учитывать их в налоговой базе по НДС не нужно.

Мнение суда стали разделять и чиновники Минфина, которые рекомендуют использовать выводы, указанные в рассматриваемом постановлении, при разрешении спорных вопросов.

При этом чиновники уточняют, что в случае если договор составлен таким образом, что исполнение его условий заведомо невозможно и, соответственно, начисленные штрафы будут являться оплатой товара, их необходимо включать в налоговую базу по НДС (письмо Минфина РФ от 09.11.2015 № 03-07-11/64436).

Кроме рассмотренного постановления суда высшей инстанции имеется большое количество решений, которые выносятся судами различных уровней, в поддержку мнения о том, что штрафы не облагаются НДС.

Источник: https://buhnk.ru/nds/kakie-shtrafy-oblagayutsya-nds/