Оформление счетов-фактур
Поставщик (филиал) выставляет счет-фактуру на товар следующим образом: название продавца — название головной организации; адрес продавца — адрес филиала; ИНН — ИНН головной организации; КПП — КПП филиала; Грузоотправитель — название и адрес головной организации, откуда фактически уходит товар. Нумерация счетов-фактур производится без разделительной черты. Соответствует ли законодательству такой порядок оформления счетов-фактур?
Вот полный перечень реквизитов, которые обязательно заполнить в счете-фактуре на отгруженные товары, оказанные услуги, выполненные работы или переданные имущественные права:
порядковый номер и дата составления;
наименование, адрес и идентификационные номера продавца и покупателя или исполнителя и заказчика;
наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя — только на отгруженные товары;
номер платежного поручения или другого платежно-расчетного документа — если оплата прошла до отгрузки или в тот же день;
наименование отгруженных товаров или описание выполненных работ, оказанных услуг и переданных имущественных прав, единицы их измерения, когда их можно определить;
количество отгруженных товаров или объем выполненных работ и оказанных услуг в указанных единицах измерения, когда их можно определить;
наименование валюты;
цена за единицу измерения, при возможности ее указания, по договору без учета налога. В случае применения государственных регулируемых цен — с учетом суммы налога;
стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав без налога;
сумма акциза по подакцизным товарам;
налоговая ставка;
сумма налога исходя из действующих налоговых ставок;
стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;
страна происхождения товара — только для импортных товаров;
номер таможенной декларации — только для импортных товаров.
Это следует из положений пунктов 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса РФ.
О том как правильно оформить счет-фактуру читайте ниже в рекомендации.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».
1. Рекомендация: Как оформить счет-фактуру для покупателя
«Какими способами и по какой форме выставлять счет-фактуру
Счет-фактуру надо оформлять каждый раз при реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав. Сделать это можно одним из двух способов — на бумаге или в электронном виде.
Первый способ — это общепринятый стандарт. Бумажная форма счета-фактуры и правила ее заполнения утверждены в приложении 1 к постановлению Правительства Р. Ф. от 26 декабря 2011 г. № 1137. Эту форму при необходимости можно дополнять реквизитами, графами и строками. Об этом говорится в письме ФНС России от 18 июля 2012 г. № ЕД-4−3/11915.
Второй способ, электронный, пока используют меньше. Чтобы передавать покупателю счет-фактуру в электронном виде, нужно заручиться его согласием.
Кроме того, ваши с контрагентом средства приема, обмена и обработки счетами-фактурами в электронном виде должны быть совместимы. Они должны отвечать установленным форматам и порядкам.
Об этом сказано в абзаце 2 пункта 1 статьи 169 Налогового кодекса РФ.
Счета-фактуры в электронном виде выставляют и получают в порядке, который утвержден приказом Минфина России от 25 апреля 2011 г. № 50н. Электронный формат счета-фактуры утвержден приказом ФНС России от 5 марта 2012 г. № ММВ-7−6/138.
Какие реквизиты счета-фактуры заполнять обязательно
Вот полный перечень реквизитов, которые обязательно заполнить в счете-фактуре на отгруженные товары, оказанные услуги, выполненные работы или переданные имущественные права:
- порядковый номер и дата составления;
- наименование, адрес и идентификационные номера продавца и покупателя или исполнителя и заказчика;
- наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя — только на отгруженные товары;
- номер платежного поручения или другого платежно-расчетного документа — если оплата прошла до отгрузки или в тот же день;
- наименование отгруженных товаров или описание выполненных работ, оказанных услуг и переданных имущественных прав, единицы их измерения, когда их можно определить;
- количество отгруженных товаров или объем выполненных работ и оказанных услуг в указанных единицах измерения, когда их можно определить;
- наименование валюты;
- цена за единицу измерения, при возможности ее указания, по договору без учета налога. В случае применения государственных регулируемых цен — с учетом суммы налога;
- стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав без налога;
- сумма акциза по подакцизным товарам;
- налоговая ставка;
- сумма налога исходя из действующих налоговых ставок;
- стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;
- страна происхождения товара — только для импортных товаров;
- номер таможенной декларации — только для импортных товаров.
Это следует из положений пунктов 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса РФ.
Заполнять счет-фактуру начните с порядкового номера и даты составления.
Номер счета-фактуры и дата, когда она составлена
Номер и дату составления счета-фактуры указывайте в строке 1.
Нумеровать счета-фактуры можно в том порядке, который удобен вам. Пропишите его в учетной политике. Обычно это простая нумерация в порядке возрастания с начала каждого календарного года. Но может быть предусмотрен и другой порядок. Главное, чтобы нумерация была возрастающей и сквозной.
Возможность возобновлять нумерацию счетов-фактур с первого порядкового номера законодательством не предусмотрена. Однако из письма Минфина России от 11 октября 2013 г. № 03−07−09/42466 можно сделать вывод, что отступление от установленного порядка не является ошибкой, из-за которой покупателя могут лишить права на налоговый вычет.
Счет-фактуру выставляют в течение пяти календарных дней с момента отгрузки товаров, оказания услуг, выполнения работ или передачи имущественных прав. С учетом этого правила запишите дату в строке 1.
Это следует из положений подпункта «а» пункта 1 приложения 1 к постановлению Правительства Р. Ф. от 26 декабря 2011 г. № 1137 и пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ.
Ситуация: как вести нумерацию счетов-фактур, если продукцию отгружают как из головного отделения, так и из обособленных подразделений организации
Нумерацию счетов-фактур ведите в порядке возрастания. К номерам счетов-фактур обособленного подразделения добавляйте индекс данного подразделения.
Для этого в порядковый номер счета-фактуры добавьте разделительную черту «/» и впишите цифровой индекс обособленного подразделения. Цифровой индекс утверждают в приказе об учетной политике.
Это позволит определить, какое именно подразделение организации выставило счет-фактуру. Такой порядок следует изпункта 1 приложения 1 к постановлению Правительства Р. Ф. от 26 декабря 2011 г.
№ 1137 и письма Минфина России от 11 октября 2013 г. № 03−07−09/42466.
Сведения о продавце
В строке 2 «Продавец» запишите полное или сокращенное наименование вашей организации согласно учредительным документам. В строке 2а «Адрес» укажите те сведения, что прописаны в ваших учредительных документах. В строке 2б проставьте ИНН и КПП продавца, то есть вашей организации.
Такой порядок предусмотрен подпунктами «в»-«д» пункта 1 приложения 1 к постановлению Правительства Р. Ф. от 26 декабря 2011 г. № 1137.
Порядок заполнения указанных строк налоговыми агентами имеет некоторые особенности.
Ситуация: какой КПП нужно указать в счете-фактуре, если организация состоит на налоговом учете по двум основаниям — в налоговой инспекции по месту фактического нахождения и в межрегиональной инспекции ФНС России как крупнейший налогоплательщик
В счете-фактуре указывайте КПП, присвоенный в межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам. 5-й и 6-й знаки этого КПП имеют значение 50. Ведь и платить НДС вы будете по месту регистрации в качестве крупнейшего налогоплательщика. Такие разъяснения приведены и в письме ФНС России от 2 августа 2006 г. № ШТ-8−09/278.
При этом в качестве дополнительной информации можно добавить сведения и о КПП, который указан в свидетельстве о постановке на учет юридического лица (письмо Минфина России от 14 мая 2007 г. № 03−01−10/4−96).
Грузоотправитель и грузополучатель
Строки 3 «Грузоотправитель и его адрес» и 4 «Грузополучатель и его адрес» заполняйте только при реализации товаров.
Если ваша организация и продавец и грузоотправитель, то в строке 3 напишите «он же». Если укажете все данные — полное или сокращенное наименование, почтовый адрес, то нарушением это не будет (письмо Минфина России от 1 сентября 2009 г. № 03−07−09/44).
Если покупатель самостоятельно вывозит реализованные ему товары, в строке 3 счета-фактуры укажите такое же наименование грузоотправителя, которое отражено в товарной накладной (письмо Минфина России от 15 сентября 2014 г. № 03−07-РЗ/46026).
Чаще всего это будет сам продавец или же компания-перевозчик. В любом случае, как отмечают специалисты Минфина России, ошибка в наименовании грузоотправителя не может быть причиной отказа покупателю в вычете входного НДС (п. 5 ст. 169 НК РФ).
В строке 4 «Грузополучатель и его адрес» укажите полное или сокращенное наименование грузополучателя и его почтовый адрес — те, что указаны в учредительных документах и договоре с ним. Такой порядок действует независимо от того, будет грузополучатель и покупатель одним и тем же лицом или нет.
Когда составляете счета-фактуры на выполненные работы или оказанные услуги, в строках 3 и 4 поставьте прочерки.
Об этом сказано в подпунктах «е» и «ж» пункта 1 приложения 1 к постановлению Правительства Р. Ф. от 26 декабря 2011 г. № 1137.
Ситуация: можно ли в счете-фактуре в строке 4 «Грузополучатель и его адрес» написать «он же», если покупатель и грузополучатель — одно и то же лицо
Нет, нельзя.
Правилами это не предусмотрено. Написано лишь, что в строке 4 писать нужно полное или сокращенное наименование грузополучателя согласно учредительным документам и его почтовый адрес.
Только в отношении грузоотправителя возможность писать «он же» предусмотрена специально. А вот для грузополучателя нет. Поэтому, чтобы у покупателя не возникло проблем с вычетом, строку 4 «Грузополучатель и его адрес» заполняйте строго по установленным правилам.
Все это предусмотрено подпунктами «ж» и «и» пункта 1 приложения 1 к постановлению Правительства Р. Ф. от 26 декабря 2011 г. № 1137. На это же указано и в письмах Минфина России от 21 июля 2008 г. № 03−07−09/21 иМНС России от 26 февраля 2004 г. № 03−1-08/525/18.
Ситуация: нужно ли указывать в счете-фактуре почтовый индекс грузоотправителя и грузополучателя
Да, нужно.
Ведь почтовый индекс — это неотъемлемая часть адреса. Поэтому в счете-фактуре его обязательно указывайте.
Иначе при проверке налоговые инспекторы могут заявить, что счет-фактура не содержит всех обязательных реквизитов. Это будет основанием отказать покупателю в вычете входного НДС.
Такой вывод следует из пункта 2статьи 169 Налогового кодекса РФ и статьи 2 Закона от 17 июля 1999 г. № 176-ФЗ.
Ситуация: как указать в счете-фактуре сведения о покупателе и грузополучателе, если продукцию отгружаете по местонахождению обособленного подразделения организации-покупателя
Если продукцию отгружаете в обособленное подразделение, счет-фактуру выставляйте все равно на имя самой организации-покупателя. Однако в строке 4 «Грузополучатель и его адрес» и КПП покупателя укажите данные обособленного подразделения.
Это прямо следует из правил. Так, в строках 6 «Покупатель», 6а «Адрес» и ИНН покупателя указывают сведения именно организации-покупателя. Обособленное подразделение российских компаний это не отдельная организация. Поэтому эти сведения заполняйте исходя из учредительных документов покупателя-организации.
А вот для строки 4 «Грузополучатель и его адрес» и КПП покупателя предусмотрена возможность указать сведения именно обособленного подразделения-грузополучателя.
Все эти правила прописаны в подпункте «ж» пункта 1 приложения 1 к постановлению Правительства Р. Ф. от 26 декабря 2011 г. № 1137, на это же указано и в письме Минфина России от 15 мая 2012 г. № 03−07−09/55.
Ситуация: какие сведения о продавце, грузоотправителе указывать в счете-фактуре, если товары (работы, услуги) реализует филиал или обособленное подразделение
Все зависит от того, подразделение какой организации — российской или иностранной — реализует товары (работы, услуги).
Российская организация
Счета-фактуры оформляйте от имени организации. Это объясняется тем, что филиалы и другие обособленные подразделения не являются отдельными налогоплательщиками (ст. 11, 19 НК РФ).
В строке 2б счета-фактуры КПП пропишите обособленного подразделения, а в строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» — его реквизиты. Аналогично оформляйте счета-фактуры при выполнении работ (оказании услуг). Единственная особенность — правила заполнения строки 3 «Грузоотправитель и его адрес»: в ней нужно поставить прочерк.
Есть одно исключение. Счета-фактуры подразделений при отгрузке товаров на экспорт в республики Беларусь и Казахстан. Из-за специфики электронного документооборота между налоговыми органами стран — участниц Таможенного союза в таких счетах-фактурах можно указывать КПП головных организаций-экспортеров.
Такой порядок следует из положений подпункта «е» пункта 1 приложения 1 к постановлению Правительства Р. Ф. от 26 декабря 2011 г. № 1137 и писем Минфина России от 3 апреля 2012 г. № 03−07−09/32, от 1 апреля 2009 г. № 03−07−09/15, ФНС России от 8 июля 2014 г. № ГД-4−3/13250.
Иностранное представительство
Если товары, работы или услуги реализует представительство иностранной организации зарегистрированное в России, то его признают самостоятельным налогоплательщиком. Такое подразделение выставляет счета-фактуры от своего имени.
Следовательно, в строках 2, 2а и 2б каждого счета-фактуры укажите его наименование и адрес. Эти данные прописывайте согласно документам, на основании которых представительство открыли и поставили на налоговый учет в России.
Это следует из пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса РФ и подтверждено в письме Минфина России от 30 апреля 2008 г. № 03−07−11/171.
Ситуация: как заполнить строку 4 «Грузополучатель и его адрес» в счете-фактуре при продаже товаров, если получает их предприниматель
Укажите фамилию, имя отчество и место жительства индивидуального предпринимателя или адрес доставки товара.
Вообще законодательство такую ситуацию не разъясняет. Никаких специальных правил для предпринимателей не предусмотрено. А те, что установлены, указывают: сведения в строке 4 «Грузополучатель и его адрес» надо записывать согласно учредительным документам получателя.
Однако у предпринимателей учредительных документов нет. Более того, даже регистрационные документы не содержат всех необходимых сведений.
Так, почтовые адреса предпринимателей не фиксируют ни в свидетельствах об их государственной регистрации, ни в свидетельствах о постановке на налоговый учет.
Но как тогда поступать? Все необходимые сведения возьмите из документов, имеющихся в вашем распоряжении. Например, из договора купли-продажи или дополнительного соглашения к нему. В этих документах как раз фамилию, имя, отчество предпринимателя и адрес его местожительства и доставки товаров указывают.
Такой подход не противоречит действующим нормам законодательства. Наименование и адреса грузополучателей в счетах-фактурах указывают с определенной целью.
Чтобы налоговые инспекторы могли проверить реальность сделки, идентифицировать ее участников и убедиться в обоснованности вычета входного НДС покупателем.
Поэтому, указав в строке 4 счета-фактуры, например, адрес склада, арендованного предпринимателем, или адрес его местожительства, вы ничего не нарушите.
Все это следует из положений абзаца 2 пункта 2 и подпункта 3 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса РФ иподпункта «ж» пункта 1 приложения 1 к постановлению Правительства Р. Ф. от 26 декабря 2011 г. № 1137.
В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих правомерность такого вывода (см., например, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19 января 2009 г. № А74−1458/08-Ф02−6959/08).
Пример оформления счета-фактуры на товары, реализованные предпринимателю. Товары отгружаются по местонахождению склада, арендованного предпринимателем
Платежно-расчетные реквизиты
Строку 5 «К платежно-расчетному документу» заполните при реализации в счет ранее полученной предоплаты. В строке 5 указывают:
- номер и дату платежно-расчетного документа (документов) покупателя, которым был перечислен аванс — полная или частичная предоплата;
- номер и дату кассового чека — при реализации за наличный расчет.
В строке 5 ставят прочерк:
13.03.2015
Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатно
Источник: https://www.law.ru/question/22914-oformlenie-schetov-faktur
Грузоотправитель и грузополучатель в счет-фактуре
Здравствуйте, мои уважаемые читатели. Сегодня мне хотелось бы разобраться в таком вопросе как печать наименования грузоотправителя и грузополучателя в форме счета-фактуры. Обычно по этому поводу возникают следующие вопросы:
— Почему в поле «Грузоотправитель и его адрес» ставится прочерк?
— Почему в поле «Грузополучатель и его адрес» ставится прочерк?
— Почему в поле «Грузоотправитель и его адрес» пишется «он же»?
На все эти вопросы нам поможет ответить Приложение 1 к Постановлению Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137, а конкретнее пункты «е» и «ж» раздела II данного постановления. Процитирую эти пункты, выделив ключевые на мой взгляд слова:
е) в «строке 3» — полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель являются одним и тем же лицом, вносится запись «он же». Если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, указывается почтовый адрес грузоотправителя.
При составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги), имущественные права продавцом, в том числе налоговыми агентами, предусмотренными «пунктами 2» и «3 статьи 161» Налогового кодекса Российской Федерации, в этой «строке» ставится прочерк;
ж) в «строке 4» — полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес. При составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги), имущественные права продавцом, в том числе налоговыми агентами, предусмотренными «пунктами 2» и «3 статьи 161» Налогового кодекса Российской Федерации, в этой «строке» ставится прочерк;
Вроде бы все на первый взгляд ясно. Но вот к сожалению в данном постановлении не сказано как быть с теми «твердолобыми», которые просят (и не просто просят, а требуют!!!) счет-фактуру с полностью заполненными полями «Грузоотправитель и его адрес» и «Грузополучатель и его адрес».
Все вы знаете, что фирма «1С» пишет свои конфигурации четко следую действующему законодательству и конфигурация «1С:Бухгалтерия государственного учреждения, редакция 1.0» не исключение. То есть счет-фактура печатается со всеми прочерками и словами «он же».
Понятно, что любую печатную форму можно и отредактировать вручную, но это не всегда удобно, к тому же занимает определенное время, а время — деньги.
Поэтому специально для вас была создана внешняя печатная форма к документу «Счет-фактура выданный», которая выводит на печать наименования и адреса грузоотправителя и грузополучателя.
Скачав и установив эту форму вы сэкономите себе немного времени и сможете порадовать своих «твердолобых» и не умеющих читать клиентов.
Сделать это очень просто. Для начала нужно скачать форму. Скачать ее можно тут или тут. После скачивания форму нужно подключить к информационной базе. Как это сделать вам подробно расскажет статья «Как подключить внешнюю печатную форму документа».
Искренне надеюсь, что данная статья поможет Вам хоть как-то облегчить вашу и без того нелегкую работу. И если вы все еще не подписаны на обновления моего блога, то самое время сделать это. Просто введите свой e-mail в поле «Подписка» в правой части сайта.
Источник: https://www.1c-bgu.ru/2012/12/gruzootpravitel-i-gruzopoluchatel.html
При выписке счета-фактуры на оказанные услуги заполняются ли графы грузоотправитель и грузополучатель, и можно ли ставить на счет-фактуру и договор факсимильную подпись? (И. Обуховская, 12 февраля 2015 г.)
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
И. Обуховская, профессиональный бухгалтер РК
ПРИ ВЫПИСКЕ СЧЕТА-ФАКТУРЫ НА ОКАЗАННЫЕ УСЛУГИ ЗАПОЛНЯЮТСЯ ЛИ ГРАФЫ ГРУЗООТПРАВИТЕЛЬ И ГРУЗОПОЛУЧАТЕЛЬ, И МОЖНО ЛИ СТАВИТЬ НА СЧЕТ-ФАКТУРУ И ДОГОВОР ФАКСИМИЛЬНУЮ ПОДПИСЬ?
При выписке счета-фактуры на оказанные услуги заполняются ли графы грузоотправитель и грузополучатель? Компании вернули счет-фактуру с замечанием убрать эти записи, из-за того что это не реализация товаров, а услуги. И еще можно ли ставить печать факсимиле на счет-фактуру и договора?
Положения Налогового кодекса. Согласно пункту 2 статьи 263 Налогового кодекса РК, плательщик налога на добавленную стоимость обязан при осуществлении оборотов по реализации товаров, работ, услуг выписать получателю указанных товаров, работ, услуг счет-фактуру, если иное не установлено настоящей статьей.
При этом согласно пункту 5 статьи 263 Налогового кодекса в счете-фактуре, являющемся основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 256 Налогового кодекса РК, должны быть указаны:
1) порядковый номер счета-фактуры, указываемый арабскими цифрами;
1-1) в случае выписки счета-фактуры в электронном виде — дата совершения оборота;
2) дата выписки счета-фактуры. При выписке счета-фактуры в электронном виде датой выписки является дата регистрации счета-фактуры в информационной системе электронных счетов-фактур;
2-1) адрес поставщика и получателя товаров, работ, услуг, в котором указывается место нахождения (жительства) поставщика и получателя товаров, работ, услуг;
3) в отношении физических лиц, являющихся получателями товаров, работ, услуг, — фамилия, имя, отчество (при его наличии);
в отношении юридических лиц, являющихся поставщиками или получателями товаров, работ, услуг, — наименование, указанное в справке о государственной регистрации (перерегистрации) юридического лица. При этом в части указания организационно-правовой формы возможно использование аббревиатуры в соответствии с обычаями, в том числе обычаями делового оборота;
3-1) в случаях, предусмотренных пунктом 18 статьи 263 Налогового кодекса РК, настоящей статьи, статус поставщика — комитент или комиссионер;
3-2) в случаях, предусмотренных подпунктами 1 — 4 части второй пункта 12 настоящей статьи, в счете-фактуре, выписанном в электронном виде, указываются:
буквенный код валюты, определенный в соответствии с классификатором валют, утвержденным решением Комиссии Таможенного союза;
курс валюты, используемый для определения облагаемого (необлагаемого) оборота на дату совершения оборота по реализации;
4) идентификационный номер поставщика и получателя товаров, работ, услуг;
5) серия и номер свидетельства поставщика-плательщика налога на добавленную стоимость о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость;
6) наименование реализуемых товаров, работ, услуг;
7) размер облагаемого (необлагаемого) оборота;
8) ставка налога на добавленную стоимость;
9) сумма налога на добавленную стоимость;
10) стоимость товаров, работ, услуг с учетом налога на добавленную стоимость.
Если иное не установлено настоящим пунктом, в случае, если поставщиком или получателем товаров, работ, услуг является юридическое лицо, в целях выполнения требований, установленных подпунктами 2-1, 3, 3-1, 4 и 5 пункта 5 статьи 263 Налогового кодекса РК, в счете-фактуре должны быть указаны реквизиты юридического лица.
В случае, если от имени юридического лица в качестве поставщика товаров, работ, услуг выступает его структурное подразделение и по решению юридического лица выписка счетов-фактур производится таким структурным подразделением, а также в случае, если от имени юридического лица структурное подразделение выступает получателем товаров, работ, услуг, в целях выполнения:
требований, установленных подпунктами 2-1, 3, 3-1 и 4 пункта 5 статьи 263 Налогового кодекса РК, в счете-фактуре допускается указание реквизитов структурного подразделения;
требования, установленного подпунктом 5 пункта 5 статьи 263 Налогового кодекса РК, должны быть указаны серия и номер свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость юридического лица-плательщика налога на добавленную стоимость, структурное подразделение которого является поставщиком товаров, работ, услуг.
Выводы. Таким образом, в список обязательных к заполнению сведений в счете-фактуре не входят положения обязывающие компанию выписывающую счет-фактуру, указывать в ней данные о грузоотправителе и грузополучателе товаров. Следовательно, в данной ситуации, наличие в счете-фактуре данных о грузополучателе и грузоотправителе не является нарушением положений Налогового кодекса РК.
При этом согласно пункту 1-1 статьи 263 Налогового кодекса РК, Форма счета-фактуры, кроме счета-фактуры, выписываемого в электронном виде, определяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом положений статьи 263 Налогового кодекса РК.
Следовательно, налогоплательщик вправе самостоятельно определить необходимо ли заполнение строк грузополучатель и грузоотправитель.
Далее, что касается факсимиле, то согласно пункту 37 Постановления Правительства РК «Об утверждении Типовых правил документирования и управления документацией в государственных и негосударственных организациях» документы, направляемые в вышестоящие органы, органы представительной, исполнительной и судебной власти подписываются руководителем организации или, по его поручению первым заместителем.
Документы, направляемые подведомственным и другим организациям, гражданам подписываются руководителем организации, его заместителями или руководителями структурных подразделений в соответствии с их компетенцией.
Обязательному подписанию подлежат документы, остающиеся внутри организации.
Подпись документа включает:
1) наименование должности лица, подписавшего документ, официальное наименование структурного подразделения или организации (если документ оформлен не на бланке);
2) личную подпись и расшифровку подписи (инициал имени и фамилия). Документ подписывается светостойкими чернилами. Не допускается подписание подлинника документа проставлением факсимиле.
Хотелось бы отметить, что согласно пункту 8 статьи 263 Налогового кодекса РК счет-фактура заверяется, для юридических лиц — печатью, содержащей название и указание на организационно-правовую форму, а также подписями руководителя и главного бухгалтера.
Таким образом, первичные документы счет-Фактура и договор должны быть заверены живой подписью руководителя или уполномоченного на это лица.
Источник: https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=31662369
Оформление счета-фактуры: грузоотправитель и грузополучатель
От редакции: В Правоведе N 15 мы размещали выдержку из книги московского аудитора Юлии Гладышевой «НДС счета-фактуры: сложные моменты», выпущенной издательством «СтатусКво-97». Напомним, информация была посвящена оформлению базовых реквизитов счета-фактуры — наименования, адреса, ИНН налогоплательщика.
В данном номере Правоведа мы решили привести главу из книги «НДС счета-фактуры: сложные моменты», посвященную заполнению данных о грузоотправителе и грузополучателе.
«Наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя
На первый взгляд эти данные повторяют реквизиты, рассмотренные в предыдущем разделе (только не включают ИНН). Действительно, в большинстве случаев грузоотправитель совпадает с поставщиком, а грузополучатель — с по-купателем.
Однако, во-первых, так бывает далеко не всегда, а во-вторых, даже при совпадении этих лиц с заполнением данных строк (точнее, с последствиями того или иного вари-анта их заполнения) у налогоплательщиков иногда возника-ют определенные проблемы.
Наиболее значимыми эти строки становятся в случае, если поставка носит транзитный характер. Следует напомнить, что Гражданский кодекс РФ связывает момент возникновения права собственности у приобретателя по договору с моментом ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором (ст. 223).
Передачей вещи признается ее вручение приобретателю либо сдача перевозчику для отправки приобретателю (или в организацию связи для пересылки). Вручением считается фактическое поступления вещи во владение приобретателя или указанного им лица (ст. 224 ГК РФ).
Поэтому зачастую покупатель заключает договор, условием которого становится обязанность продавца доставить (или передать транспортной организации для доставки) товар не второй стороне по договору, а третьему лицу, с которым у покупателя имеется договор поставки (то есть данное лицо-грузополучатель является покупате-лем покупателя). В этом случае в счете-фактуре от поставщика покупателю в качестве грузополучателя будет указан конечный покупатель. А счет-фактура, выставляемый по-купателем своему покупателю, должен содержать информацию о грузоотправителе — первоначальном поставщике. При этом ссылка на коммерческую тайну и нежелание покупателя раскрывать свои деловые контакты во внимание (с точки зрения налогообложения) не принимается.
Обращает на себя внимание то, что Правила предусматривают несколько иной порядок заполнения этих строк по сравнению со строками, где указываются адреса продавца и покупателя.
Если в требовании к указываемому наименованию отличий нет (необходимо вписать полное или сокращенное наименование соответственно грузоотправителя или грузополучателя в соответствии с учредительными документами), то адрес должен быть указан не официальный, а почтовый.
Кроме того, очевидные различия имеются между правилами указания реквизитов грузоотправителя и грузополучателя. Так, если продавец и грузоотправитель совпадают, то при оформлении счета-фактуры разрешено написать «он же» и не приводить почтовый адрес.
А вот в отношении гру-зополучателя ожидаемая симметрия отсутствует: требование об указании его полного или сокращенного наименования и почтового адреса не поставлено в зависимость от того, совпадают ли грузополучатель и покупатель.
Такой подход объясняется тем, что исходя из структуры бланка строка 3 (о грузоотправителе) следует непосредственно за строками, на которых указываются реквизиты продавца, а вот строка 4 (о грузополучателе), напротив, предшествует строкам с данными о покупателе.
Однако, как ни странно это выглядит, налоговые органы в некоторых случаях отказывают налогоплательщикам в формировании вычетов по счетам-фактурам, где в строке 4 вместо названия фирмы и адреса стоят слова «он же» или прочерк.
Впрочем, по мнению судебных органов, такой подход не основан на действующем законодательстве. Например, на это обратил внимание ФАС Северо-Западного округа (постановление от 20 августа 2003 г.
N А26-1309/03-29), указав, что счета-фактуры, вызвавшие нарекания налоговых инспекторов, только оплачены налогоплательщиком, а выставлены продавцами товаров, которые и допустили ошибки при их оформлении. В другом случае тот же окружной суд (постановление от 23 июня 2003 г.
N А56-27527/02) счел, что в случае, когда грузополучателем товара является его покупатель, незаполнение данных о грузополучателе не свидетельствует о неправомерности предъявления к вычету заявленных сумм налога.
https://www.youtube.com/watch?v=zY_Ukq_sK2w
Однако суды других федеральных округов относятся к погрешностям оформления счетов-фактур более сурово. Так, ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 14 августа 2003 г.
N А19-7019/03-5-Ф02-2514/03-С1, как бы возражая своим «коллегам», отметил, что законодатель возложил обязанность отслеживания правильности заполнения счетов-фактур на покупателя товаров (работ, услуг), поэтому последний и должен нести ответственность за применение неправильно оформленных документов. В его же постановлении от 24 июля 2003 г.
N А19-4301/03-44-Ф02-2187/03-С1 было опровергнуто решение суда первой инстанции, который «необоснованно пришел к выводу о несущественном значении данных о грузоотправителе».
По счастью, столичные суды не разделяют суровости «сибиряков» и, скорее, склонны прислушиваться к мнению налогоплательщиков. Это ярко проявилось в постановлении ФАС Московского округа от 17 июня 2003 г.
N КА-А40/3836-03, которым однозначно было определено, что «неуказание в счетах-фактурах наименования, адреса грузоотправителя или грузополучателя при том, что они совпадают с наименованием, адресами продавца и покупателя, указанными в соответ-ствующих графах счетов-фактур, не может служить основанием к отказу в возмещении НДС». Еще более конкретное положение имеется в постановлении ФАС Московского округа от 23 мая 2003 г. N КА-А40/3045-03: «При совпадении в одном лице поставщика и грузоотправителя, с одной стороны, и покупателя и грузополучателя — с другой, не требуется их повторного указания в счете-фактуре».
Так что предприятие-покупатель имеет достаточно хорошие шансы отстоять свое право на получение вычетов по НДС, даже если продавец манкирует своими обязанностями по правильному заполнению счетов-фактур.
Надо только заранее уточнить, какую позицию по этому поводу занимает арбитражный суд соответствующего региона.
Хотя, конечно, обычно бывает гораздо проще найти по этому поводу компромисс непосредственно с поставщиком и не доводить дело до суда.
Завершая рассмотрение проблемы грузоотправителей и грузополучателей, следует отметить, что при оказании услуг и выполнении работ эти строки остаются пустыми и в них необходимо поставить прочерк. Такой вполне разумный совет был дан УМНС России по г. Москве в письме от 13 июля 2001г. N02-11/31735.»
Источник: https://www.pravowed.ru/weekly/2004/18/11
www.rubazis.ru
| Реквизиты регистра бухгалтерского учета |
| 05.07.2013 02:22 | ||||||||||||||||
Другие матералы: Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций_2015 год Начисление квартальных и ежемесячных авансовых платежей в декларации по налогу на прибыль организаций Составили отчетность — проверили себя! Взаимоувязка Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах Скачать бухгалтерскую (финансовую) отчетность Журнал хозяйственных типовых операций организации Бухгалтерская (финансовая) отчетность за 2014 год субъектов малого предпринимательства Обязательные реквизиты первичного документа На заметку бухгалтеру! |
| Почистим сайт от вирусов |
| Ваш сайт стал недоступен? И техподдержка говорит: «превышена нагрузка на аккаунт», или сообщает, что письма с вашего сайта заблокированы в связи с превышением лимита или поисковик пишет, что «сайт может угрожать безопасности вашего компьютера». Одна из причин таких сообщений, это — что ваш сайт взломали и разместили на нем вредоносное программное обеспечение, которое рассылает спам. |
| Подробнее… |
| КРАТКОЕ ПРАКТИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ РУКОВОДИТЕЛЯ |
| Анализируя годы работы бухгалтером, все чаще напрашивался вывод, что многие руководители не представляют, как должен вестись учет на предприятии, а тем более какие отчеты должны быть в организации, отсюда и родилась идея написания данного пособия. |
| Подробнее… |
| Скидки на 8 Марта! |
| ПОДАРКИ НА 8 МАРТА БУХГАЛТЕРАМ Сегодня праздник у девчат, ликует бухгалтерия — сегодня в гости к нам придет торговля «интернетная»! Интернет-магазин ПикВелл https://pikwell.ru/news/aktsii/ предоставляет скидку в размере 15% на товары магазина тем, кто ответит на следующие вопросы: |
| Подробнее… |
Источник: https://www.rubazis.ru/index.php?option=com_content&view=article&id=115:2013-07-05-02-46-05&catid=41:2012-02-29-09-36-50&Itemid=45
Содержание счета-фактуры по авансу — обязательные реквизиты
ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ
СОДЕРЖАНИЕ СЧЕТА-ФАКТУРЫ ПО АВАНСУ — ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ РЕКВИЗИТЫ
В.В.АВДЕЕВ, консультант по налогам и сборам
С 01.01.2009 налоговое законодательство по налогу на добавленную стоимость (далее — НДС) позволяет покупателю товаров (работ, услуг) получать вычет по сумме «входного» налога, уплаченного поставщику в составе аванса, не дожидаясь отгрузки.
Так как основанием для получения вычета является счет-фактура, предъявленный покупателю продавцом товаров (работ, услуг) при получении аванса, то следует в первую очередь рассмотреть состав обязательных реквизитов «авансового» счета-фактуры и порядок их заполнения, чтобы исключить возможные претензии налоговых органов при получении вычета.
Возможность получить вычет по сумме НДС, уплаченного поставщику в составе аванса, появилась в гл. 21 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) благодаря вступлению в действие Федерального закона от 26.11.
2008 № 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон № 224-ФЗ). Согласно п. 1ст.
168 НК РФ в настоящее время в обязанности налогоплательщика НДС входит предъявление суммы налога покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав не только при их реализации, но и при получении авансовых платежей. Предъявление налога покупателю осуществляется посредством выставления счетов-фактур.
Следовательно, сейчас выставление счетов-фактур производится налогоплательщиками как при отгрузке товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, так и при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок. Следует заметить, что требование о выписке счетов-фактур на сумму полученных авансов и ранее было закреплено
в законодательстве по НДС, однако до 01.01.2009 такие счета-фактуры продавцы выписывали только для себя (в одном экземпляре) и не выдавали «авансовые» счета-фактуры своим покупателям. Последним счета-фактуры на аванс были ни к чему, так как ст.
171 НК РФ, содержащая закрытый перечень налоговых вычетов по НДС, не содержала такого вида налогового вычета. С 01.01.2009ст. 171 НК РФ дополнена п.
12, закрепляющим право налогоплательщика НДС, перечислившего суммы предварительной оплаты, применить вычет по сумме налога «сидящего» внутри аванса.
Порядок применения вычетов, как известно, урегулирован нормами ст. 172 НК РФ, в соответствии с п.
9 которой указанный вычет производится на основании счета-фактуры, выставленного продавцом при получении аванса и документов, подтверждающих фактическое перечисление предварительной оплаты.
Кроме того, вычет предоставляется лишь при наличии договора между продавцом и покупателем, содержащим условие о предварительной оплате.
Итак, для получения вычета по сумме уплаченного аванса покупателю товаров (работ, услуг) необходимо получить счет-фактуру от продавца. Как следует из п. Зет.
168 НК РФ продавец, получивший предварительную оплату, должен в течение пяти календарных дней со дня получения авансового платежа выписать соответствующий счет-фактуру на аванс, причем в двух экземплярах.
Первый экземпляр документа продавец товаров (работ, услуг) должен вручить покупателю, перечислившему аванс, а второй — оставить себе. Свой счет-фактуру на аванс продавец подошьет в журнал выставленных счетов-фактур, а его данные зарегистрирует в книге продаж. Следует обратить
внимание на то, что исчисление налога при получении аванса производится продавцом исходя из суммы полученного аванса с учетом налога и расчетной ставки НДС. Это вытекает из п. 1 ст. 154 НК РФ и п. 4ст. 164 НК РФ.
Так как в большинстве своем налогоплательщики НДС получают налоговые вычеты именно на основании счетов-фактур, то этому документу налоговое законодательство по НДС уделяет большое внимание. Достаточно отметить, что счету-фактуре в гл. 21 НК РФ посвящена отдельная ст. 169 «Счет-фактура».
Именно в ней законодательно закреплено, что счет-фактура является документальным основанием для получения вычета по НДС, установлена обязанность налогоплательщика по его выписке, определены ситуации, в которых счета-фактуры не выписываются, атакже перечислен состав обязательных реквизитов указанного документа.
Следует заметить, что теперь ст. 169 НК РФ действует в редакции Закона № 224-ФЗ, который ввел в нее состав обязательных сведений, которые должны быть указаны в счете-фактуре на аванс. Ранее ст. 169 НК РФ содержала только состав обязательных реквизитов счетов-фактур, выставляемых при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Крометого, п. 2ст. 169 НК РФ закреплено важнейшее правило, относящееся к счетам-фактурам. Указанным пунктом определено, что счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пп. 5, 5.1 и бет.
169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Фактически это означает, что любое нарушение требований НК РФ о составе обязательных реквизитов счетов-фактур и порядка их подписи дает основание фискальным органам отказать налогоплательщику в вычете.
Причем это касается как счетов-фактур, выписанных при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), так и «авансовых» счетов-фактур.
При этом п. 2 ст. 169 НК РФ определено, что невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пп. 5 и бет. 169 НКРФ, не может выступать основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом.
Иначе говоря, все требования фискальных органов, предъявляемые к счетам-фактурам сверх норм НК РФ, не могут считаться обоснованными, в силу чего отказ в вычете по такому основанию не может считаться правомерным. Кстати, такой вывод подтверждается и обширной правоприменительной практикой. Однако ее наличие говорит о том, что и
сегодня налоговые органы предъявляют к счетам-фактурам завышенные требования, поэтому, по мнению автора, порядок заполнения счета-фактуры на аванс следует рассмотреть подробно, чтобы заранее исключить возможные претензии к документальному основанию для получения вычета.
Состав обязательных сведений, указываемых в «авансовом» счете-фактуре, содержится в п. 5.1 ст 169 НК РФ, появившемся в ней после вступления в силу Закона № 224-ФЗ. Согласно указанному пункту в таком счете-фактуре продавец, получивший аванс от покупателя, должен указать следующие сведения:
1) порядковый номер и дату выписки счета-фактуры;
2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
3) номер платежно-расчетного документа;
4) наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав;
5) сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
6) налоговую ставку;
7) сумму налога, предъявляемую покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемую исходя из применяемых налоговых ставок.
Нужно отметить, что законодатель, устанавливая состав обязательных реквизитов счетов-фактур, оформляемых как при отгрузке, так и при получении авансов, в НК РФ указывает на наличие в счете-фактуре и в том, и в другом случае обязательных сведений, но при этом не устанавливает форму такого документа.
Причем этот момент давно является предметом споров между налогоплательщиками и фискальными органами, которые настаивают на применении формы счета-фактуры, утвержденной постановлением Правительства РФ от 02.12.
2000 № 914 «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Правила). Вместе с тем п. 8 ст.
169 НК РФ фактически делегирует Правительству РФ полномочия по установлению порядка ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книг покупок и книг продаж. Непосредственно про форму счета-фактуры в п. 8 ст. 169 НК РФ ничего не сказано.
Фактически получается, что в отсутствие формы счета-фактуры, утвержденной в надлежащем порядке, налогоплательщик НДС вправе применять любую самостоятельно разработанную форму документа, главное, чтобы в ней были в наличии все сведения, относимые НК РФ в состав обязательных.
Однако в отношении формы счета-фактуры налогоплательщикам НДС, по мнению автора, следует согласиться с мнением налоговых органов и использовать форму, предлагаемую Правилами.
Ведь в конце концов это в интересах самого налогоплательщика, так как применение любой другой формы может привести к тому, что партнер откажется принимать такой документ, предполагая, что в дальнейшем самостоятельно разработанная продавцом форма счета-фактуры может стать причиной отказа в вычете.
Но сложность состоит не в самой форме, предлагаемой Правилами, а в том, что требования НК РФ и Правил в отношении заполнения реквизитов счета-фактуры несколько не совпадают, что и становится зачастую причиной конфликта между контролирующими органами и налогоплательщиками НДС.
По мнению автора, при заполнении счетов-фактур нужно руководствоваться и самим НК РФ, и Правилами. Если Правила допускают расширенное толкование того или иного реквизита счета-фактуры, следует руководствоваться Правилами.
Ведь любая дополнительная информация, указанная в счете-фактуре, не может сделать документ недействительным, в то время как отсутствие обязательного реквизита приведет к тому, что налоговые органы квалифицируют счет-фактуру как оформленный с нарушением требований пп. 5, 5.1 и бет. 169 НК РФ документ, что в свою очередь приведет к отказу в вычете. Такого же мнения придерживается и Минфин России в письме от
Источник: https://cyberleninka.ru/article/n/soderzhanie-scheta-faktury-po-avansu-obyazatelnye-rekvizity
Загрузка...
