Чем характерны бухгалтерские нарушения
Начиная с 10 апреля 2018 году, в действующем законодательстве появился новый порядок, в соответствии с которым уполномоченные лица компаний должны привлекаться к административной ответственности в случае обнаружения нарушений при оформлении финансовой или бухгалтерской отчетности.
В связи с этим профессиональным бухгалтерам теперь нужно гораздо более ответственно и внимательно подходить к процессу оформления соответствующей документации, чтобы после ее проверки у сотрудников государственных органов не возникало никаких вопросов.
В частности, нужно правильно понимать, чем характерны бухгалтерские нарушения и какие штрафы предусмотрены за них в 2018 году.
Центральные положения
В первую очередь, стоит разобраться в том, как и за что накладывается административная ответственность, а также на какие нарушения распространяются подобные положения.
Что говорится в законе
В соответствии с новыми правилами штрафные санкции, предусмотренные за обнаруженные грубые нарушения правил ведения бухгалтерского учета и подачи отчетности, составляют 5 000-10 000 рублей. При этом данные административные санкции накладываются только на тех лиц, которые являются сотрудниками компании и несут ответственность по заполнению данной документации.
Срок давности привлечения к ответственности был увеличен, и если раньше накладывать их могли только в течение трех месяцев с момента обнаружения нарушения, сейчас это сделать могут на протяжении двух лет.
Помимо всего прочего, на сегодняшний день под грубыми нарушениями требования к бухгалтерскому учету подразумевается:
- сокращение суммы сборов и налогов на сумму более 10%;
- искажение каких-либо показателей отчетности, указанных в денежном измерении, на сумму более 10%;
- регистрация каких-либо объектов бухгалтерского учета несуществующих объектов;
- введение бухгалтерских счетов вне используемых регистров;
- оформление отчетности на основании той информации, которой нет в регистрах;
- отсутствие первичной учетной документации или отсутствие ее хранения на протяжении установленных сроков.
Основные моменты
Самым нежелательным для расчетного специалиста является нарушение бухгалтерского учета, ведь в соответствии со статьей 120 Налогового кодекса штраф по этому нарушению составляет от 10 000 до 30 000 рублей. При этом стоит отметить, что если нарушение привело к сокращению налогооблагаемой базы, штраф может составлять 20% от недоплаты, а его минимальный размер составляет 40 000 рублей.
Взаимодействие участников
Если руководитель компании и то лицо, которое несет ответственность за ведение бухгалтерского учета, не пришли к согласию по каким-либо вопросам, их взаимодействие будет регулироваться нормами, указанными в статье 7 Федерального закона №402-ФЗ. В такой ситуации информация, указанная в первичной документации, будет приниматься к регистрации по письменному распоряжению руководителя, на котором лежит ответственность за те сведения. Которые были созданы в результате проведенных операций.
Таким образом, если нарушения в бухгалтерском учете вызывают несогласие со стороны того лица, которое несет ответственность за его ведение, но при этом произошли по причине письменного распоряжения руководителя компании, к ответственности привлекается именно руководитель.
Виды и последние изменения
В соответствии с действующим законодательством ответственность за нарушения может быть уголовной или административной.
Таким образом, к примеру, если на протяжении одного года бухгалтер некорректно указал данные на счетах бухгалтерского учета или неправильно заполнил отчетность по хозяйственным операциям, активам, ценностям или инвестициям, то в таком случае данное нарушение относится к категории грубых, что предусматривает необходимость наложения на него денежного штрафа.
Какие считаются грубыми
Как уже говорилось, к категории грубых нарушений относятся все неточности или указание некорректной информации в бухгалтерской отчетности, если по причине такого искажения произошло сокращение суммы налогообложения более чем на 10%, а также если само по себе искажение денежных сумм произошло более чем на 10%.
Какова ответственность за бухгалтерские нарушения
Стандартная ответственность за грубые нарушения при заполнении бухгалтерской отчетности представляет собой наложение штрафа на сумму 5 000-10 000 рублей, в то время как при обнаружении повторного нарушения данная сумма увеличивается от 10 000-20 000 или работника в принципе дисквалифицируют на срок до трех лет.
Важные упоминания
Для того, чтобы обеспечить объективность рассмотрения каждого отдельного дела и защититься от необоснованного наложения ответственности за подобные нарушения, нужно учитывать ключевые особенности действующего законодательства.
Как призвать бухгалтера
Взыскать любые виды убытков, понесенных компанией по вине бухгалтера, можно только путем проведения судебного разбирательства, но при этом вину указанного лица и сумму нанесенного ущерба при этом нужно будет доказать.
Оформление искового заявления на бухгалтера оформляется в пределах гражданского или трудового законодательства.
В последнем случае держать ответ перед компанией он будет в качестве сотрудника, а при проведении гражданского разбирательства он будет выступать в качестве физического лица.
В частности, договор должен обязательно включать в себя должностные обязанности, а также условие о полной материальной ответственности. Также суду нужно будет предоставить документы, подтверждающие несвоевременную уплату налогов или же неподачу отчетности в установленные сроки, что и повлекло за собой наложение пеней или штрафов на организацию.
Обновленный состав
Действующая редакция статьи 15.11 Кодекса об административных правонарушениях включает в себя ограниченный состав подобных преступлений, а именно сокращение суммы сборов или налогов, а также искажение каких-либо статей бухгалтерских форм в размере более 10%.
Детали освобождения
Если компания предоставила в Налоговую службу уточненную декларацию, а также внесла ту сумму сборов или налогов, которой не хватало, вместе с соответствующими пенями, то в таком случае должностные лица могут быть освобождены от возложенной административной ответственности. Порядок, в соответствии с которым должны исправляться ошибки в поданной отчетности, указан в ПБУ 22/2010.
Несоблюдение отдельных положений
Инструкция №157н включает в себя общие правила, в соответствии с которыми должен вестись бухгалтерский учет всеми типами государственных учреждений, и исполняться они должны всеми бюджетными, казенными и автономными учреждениями.
В частности, перечень нарушений указанной инструкции, включает в себя следующие действия:
- некорректное указание первоначальной цены основных средств;
- указание затрат, выделенных на предоставление услуг или работ, на счет 40120 вместо 010900000;
- использование разных вариантов списания материальных запасов на протяжении одного года;
- принятие на учет основных средств, которые не были зарегистрированы;
- расчет амортизации на каждый отдельный объект движимого имущества.
Степень риска и стоимость
Список грубых ошибок бухгалтерской отчетности был существенно расширен, и теперь он включает в себя шесть пунктов, каждый из которых предусматривает соответствующую ответственность.
Помимо этого, разные нормы ответственности предусматриваются для бухгалтеров и руководителей компаний:
| Должность | Перечень норм ответственности |
| Руководитель компании | Несет ответственность за состояние учета, а также организацию процессов, в соответствии с которыми должна оформляться отчетность. Отвечает за ошибки в подаваемой отчетности только в том случае, если обязанности за соблюдение установленных правил ведения бухгалтерского учета не были возложены документами на определенного работника. |
| Бухгалтер | Может быть оштрафован только в том случае, если было оформлено распоряжение, в соответствии с которым на него была возложена ответственность за оформление документации. |
При этом не стоит забывать о том, что обязанность по ведению бухгалтерского учета закрепляется исключительно за юридическими лицами, и в случае добровольного исполнения установленных правил на предпринимателей дополнительная ответственность не распространяется.
Прочие претензии
Главные бухгалтеры, как и любые другие работники, могут привлекаться к дисциплинарной ответственности, но это должно осуществляться в соответствии с действующим трудовым законодательством.
Помимо этого, бухгалтера можно привлечь и к материальной ответственности. При этом стоит отметить тот факт, что условие о наложении на сотрудника полной материальной ответственности обязательно должно указываться в оформленном трудовом договоре или же дополнительном соглашении, которое к нему прилагается.
Если же в составленных документах этого условия нет, то в таком случае взыскание ущерба с главного бухгалтера может осуществляться исключительно в общем порядке, то есть в границах средней месячной зарплаты.
Источник: https://buhuchetpro.ru/buhgalterskie-narushenija/
За грубое нарушение требований бухучета увеличены штрафы
В связи с принятием ряда законов, касающихся налогоплательщиков, Минфин выпустил информационное сообщение от 7 апреля 2016 г. №ИС-учет-1, где собрал новшества касающиеся ужесточения ответственности за нарушения требований к ведению бухгалтерского учета.
Штраф за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету налагается на должностных лиц организации. К ним относятся лица, выполняющие организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции: руководители и другие работники.
Штраф налагается в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.
Новые минимальный и максимальный размеры штрафа за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету составляют 5000 и 10 000 руб. (ранее – 2000 и 3000 руб.).
В каждом конкретном случае размер штрафа устанавливает судья с учетом характера совершенного правонарушения, личности виновного, его имущественного положения, обстоятельств, смягчающих и отягчающих административную ответственность.
При этом увеличен срок давности привлечения к административной ответственности за правонарушение. Теперь он составляет 2 года (ранее – 3 месяца).
Кроме того, введено наказание за повторное правонарушение. Повторным является совершение правонарушения в период, когда лицо считается подвергнутым административному наказанию за совершение однородного правонарушения.
Этот период длится со дня вступления в законную силу постановления о назначении административного наказания до истечения одного года со дня окончания исполнения постановления. Штраф за повторное нарушение составит от 10 000 до 20 000 руб.
или дисквалификация на срок от одного года до двух лет.
Под дисквалификацией понимается лишение права занимать определенные руководящие должности, а также осуществлять предпринимательскую деятельность по управлению юридическим лицом).
Список грубых нарушений требований к бухгалтерскому учету и бухгалтерской (финансовой) отчетности дополнен. К ним относятся:
регистрация не имевшего места факта хозяйственной жизни либо мнимого или притворного объекта бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета;
ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых регистров бухгалтерского учета;
составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета.
Кроме того, введена ответственность за отсутствие документов бухгалтерского учета, подлежащих хранению в соответствии с законом о бухучете. Среди них – первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность, аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности (в случае, если проведение аудита этой отчетности является обязательным).
Источник: https://spmag.ru/news/za-gruboe-narushenie-trebovaniy-buhucheta-uvelicheny-shtrafy
Минфин уточнил, за какие грубые нарушения правил бухучета будет применяться административная ответственность
Согласно новым правилам, теперь штраф за грубое нарушение правил ведения бухучета и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности составляет от 5 000 до 10 000 рублей (ранее — от 2 000 до 3 000 рублей).
Специалисты Минфина уточняют, что санкции налагаются на должностных лиц организации. К таковым относятся лица, выполняющие организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции: руководители и другие работники (ст. 2.4 КоАП РФ).
При этом административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.
В каждом конкретном случае размер штрафа устанавливает судья с учетом характера совершенного административного правонарушения, личности виновного, его имущественного положения, обстоятельств, смягчающих и отягчающих административную ответственность (ст. 4.1 КоАП РФ).
Введено специальное наказание за повторное правонарушение
Наказание за повторное нарушение еще строже: либо штраф от 10 000 до 20 000 рублей, либо дисквалификация на срок от одного года до двух лет (ст. 15.11 КоАП).
Нарушение считается повторным, если оно совершено не ранее, чем вступило в силу постановление о назначении наказания за совершение однородного административного правонарушения, но до того, как истек год с даты исполнения этого постановления (ст. 4.3, 4.6 КоАП РФ).
Чиновники также пояснили, что понимается под дисквалификацией, которая является одной из санкций.
Это лишение права занимать руководящие должности, в том числе в исполнительном органе управления организации, входить в совет директоров (наблюдательный совет), осуществлять предпринимательскую деятельность по управлению юрлицом. Дисквалификация за комментируемое нарушение может устанавливаться на срок от шести месяцев до трех лет (ст. 3.11 КоАП РФ).
Введены дополнительные виды грубых нарушений требований к бухучету
Теперь под грубым нарушением требований к бухучету понимается:
- занижение сумм налогов и сборов не менее чем на 10 процентов вследствие искажения данных бухучета;
- искажение любого показателя бухгалтерской (финансовой) отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10 процентов;
- регистрация не имевшего места факта хозяйственной жизни либо мнимого или притворного объекта бухгалтерского учета в регистрах бухучета;
- ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых регистров бухучета;
- составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных, содержащихся в регистрах бухучета;
- отсутствие у экономического субъекта первичных учетных документов, и (или) регистров бухучета, и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности, и (или) аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности (в случае, если проведение аудита является обязательным) в течение установленных сроков хранения таких документов. Документы бухучета хранятся в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года.
Увеличен срок давности привлечения к административной ответственности
В соответствии со статьей 4.5 КоАП срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение законодательства о бухгалтерском учете составляет 2 года со дня совершения административного правонарушения (ранее — 3 месяца).
Добавим, что, как и прежде, должностные лица могут быть освобождены от ответственности. Для этого необходимо выполнить следующие действия:
- сдать уточненную налоговую декларацию (расчет), а также доплатить налог и пени;
- исправить ошибки, в том числе представить скорректированную бухгалтерскую отчетность до ее утверждения.
Источник: https://www.buhonline.ru/pub/news/2016/4/10974
Административная ответственность за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской отчётности
Аннотация
В данной статье рассмотрены взгляды экспертов на проблемы законодательства об административной ответственности за нарушение требований к бухгалтерскому учету и отчетности, а также применение административных наказаний за совершённые правонарушения в данной области.
Ключевые слова: бухгалтерский учет, административная ответственность, нарушение требований, административное правонарушение.
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях включает статью 15.
11 посвященную ответственности за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета, представления бухгалтерской отчетности, а также порядка и сроков хранения учетных документов.
[3] Однако основные требования к бухгалтерскому учету определены Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». [4]
На сегодняшний день дела о нарушениях в области бухгалтерского учета и отчетности, предусмотренных КоАП РФ, являются одними из ведущих дел об административных правонарушениях в общем объеме данной области. Серьезного научного анализа требуют проблемы, выявленные практикой их рассмотрения.
Актуальной проблемой, по данным судебной практики, является определение момента окончания противоправного деяния и исчисление срока давности привлечение к административной ответственности. Большое количество ошибок допускается при реализации положений статьи 15.11 Кодекса об Административных правонарушениях.
Анализируя данную статью КоАП РФ Е. Овчарова и Н. Травкина, говорят о том, что «нарушения правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности – это нарушения законодательства о бухучете, а не законодательства о налогах и сборах.
В связи с этим срок давности привлечения к административной ответственности за них должен составлять три месяца, так как подобные дела отнесены к подведомственности мировых судей». [6] Авторы обращают внимание на применение статьи 15.11 КоАП РФ.
Вступившие, в недавнем времени, в силу изменения настоящей статьи свидетельствуют о безосновательном привлечении к административной ответственности за нарушение требований Налогового Кодекса РФ.
То есть, КоАП РФ предполагает более длительный срок давности привлечения к ответственности в течение одного года для нарушений налогового законодательства, тогда как о бухгалтерском учете – нет.
Авторы подмечают, что «Нарушение правил ведения бухгалтерского учета, приведшее к занижению суммы налога или искажению статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности, не является длящимся, поскольку нарушение совершается именно в момент представления налоговой отчетности и в момент утверждения бухгалтерской отчетности». [6]
Однако существует противоположная позиция. Так, к примеру, И. Антоненко при анализе той же статьи Кодекса утверждает, что ранее применявшийся по статье 15.
11 КоАП РФ срок привлечения к ответственности в два месяца с момента совершения правонарушения на практике лишал инспекторов шансов взыскать с бухгалтеров штраф, так как чаще всего административные правонарушения в области бухгалтерского учета выявлялись работниками налоговых служб уже по истечении установленного срока, что исключало возможность привлечения к ответственности в виде наложения административного штрафа на бухгалтеров. [1]
Ещё одной проблемой, которую выделили Е. Овчарова и Н. Травкина, является содержание санкции за грубое нарушение порядка и сроков хранения учетных документов по статье 15.11 КоАП РФ.
Ответственность за грубое нарушение правил бухгалтерского учета, если по причине отсутствия документов в конечном итоге было искажено содержание бухгалтерской отчетности, предусматривает наложение штрафа на должностных лиц от 5000 до 10000 рублей.
Авторы правильно указывают на то, что данная статья настоящего Кодекса не описывает, что следует считать грубым нарушением порядка и сроков хранения учетных документов.
А именно, сложившаяся практика применения не раскрывает в полной мере понятие «грубости» и свидетельствует о том, что указанный признак не определен до конца.
В случае привлечения к ответственности за нарушения порядка и сроков хранения невозможно точно определить является ли данное правонарушение “грубым”.
В заключении Е. Овчарова и Н. Травкина отмечают, что недопустимо параллельно применять нормы КоАП РФ и НК РФ, в связи с разницей в формулировке их диспозиций.
Ранее в своей статье «Ужесточение ответственности за нарушение требований к бухгалтерскому учету. Обсуждаем законопроект о внесении изменений в КоАП РФ» И. Стародубцева обращала внимание на то, что административное наказание, предусмотренное ст. 15.
11 КоАП РФ, не является эффективным, поскольку «установленные санкции на должностных лиц в размере от 2000 до 3000 руб.
несоразмерны с уроном, который может быть нанесен пользователям недостоверных данных бухгалтерского учета, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности». [7]
Кроме того, автор подчеркивает, что разница между минимальным и максимальным пределами штрафных санкций незначительна, отсутствие наказания за совершение данного административного правонарушения повторно, не позволяет индивидуализировать административную ответственность и учесть характер совершенного административного правонарушения, а также личность виновного, его материальное положение и обстоятельства, смягчающие либо отягчающие административную ответственность.
Федеральный закон от 30.03.2016 № 77-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» решил часть указанной выше проблемы. Увеличился размер штрафных санкций, предусмотренных ст. 15.11 КоАП РФ.
Теперь за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности, следует наложение на должностных лиц административного штрафа в размере от 5000 до 10000 рублей.
Включена новая мера ответственности за повторное совершение административного правонарушения. [5]
Однако, как подмечает Я. Золоева, повторным совершением правонарушения считается правонарушение, совершенное, по ст. 15.11 в период со дня вступления в легитимную силу постановления о назначении административного наказания за ранее совершенное правонарушение по ст. 15.
11 до истечения одного года со дня завершения исполнения этого постановления. При этом КоАП не поясняет, что означает «повторность» правонарушения применительно к ст. 15.11. В подтверждение своей точки зрения автор приводит пример: «если в течение одного года должностное лицо было дважды привлечено к ответственности по ст. 15.
11 КоАП РФ: один раз за занижение сумм налогов и сборов на 10% вследствие искажения данных бухгалтерского учета, а второй раз – за отсутствие аудиторского заключения, можно ли говорить о наличии в таком случае повторности, ведь формально оба случая подпадают под одну и ту же статью КоАП РФ – 15.11?».
[2] Так как же будет применяться данная норма? КоАП РФ пока ответа на данный вопрос не дает.
Таким образом, рассмотренные в данной работе статьи затрагивают часть проблем, выявленных практикой применения административной ответственности за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской отчетности. Не могу не согласиться с мнением исследователей, изучение и подробное рассмотрение данных вопросов создает предпосылки для совершенствования законодательства об административных правонарушениях в дальнейшем.
Список литературы:
- Антоненко И. Изменения КоАП РФ в части ответственности за нарушение требований к бухучету [Электронный ресурс] // Актуальная бухгалтерия: электрон. журнал. – URL: https://aktbuh.ru/pravo/nalogovoe/izmeneniya-koap-rf-v-chasti-otvetstvenn… (дата обращения 13.04.2017)
Источник: https://sibac.info/studconf/science/xxi/76013
Увеличен размер штрафа за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ИНФОРМАЦИОННОЕ СООБЩЕНИЕ
от 7 апреля 2016 года № ИС-учет-1
Федеральным законом от 30 марта 2016 г. N 77-ФЗ изменен порядок привлечения к административной ответственности за нарушение требований к бухгалтерскому учету и отчетности. Основная цель изменений — повышение эффективности мер пресечения нарушений требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, обеспечение реализации прав граждан, организаций, государства на получение надежной и достоверной информации в сфере экономической деятельности.
Федеральным законом от 30 марта 2016 г. N 77-ФЗ введена новая редакция статьи 15.11 и уточнена статья 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП). Изменения вступают в силу 10 апреля 2016 г.
Увеличен размер штрафа за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету
Штраф за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету налагается на должностных лиц организации. В соответствии со статьей 2.
4 КоАП под должностными лицами понимаются лица, выполняющие организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции: руководители и другие работники.
При этом административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.
Новые минимальный и максимальный размеры штрафа за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету составляют соответственно 5000 и 10000 рублей (ранее — 2000 и 3000 рублей). В каждом конкретном случае размер штрафа устанавливает судья с учетом характера совершенного административного правонарушения, личности виновного, его имущественного положения, обстоятельств, смягчающих и отягчающих административную ответственность (статья 4.1 КоАП).
Введено специальное наказание за повторное правонарушение
Введено специальное наказание за повторное совершение должностным лицом административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.11 КоАП. При этом повторным совершением административного правонарушения является совершение правонарушения в тот период, когда лицо считается подвергнутым административному наказанию за совершение однородного административного правонарушения (пункт 2 части 1 статьи 4.3 КоАП). Этот период длится со дня вступления в законную силу постановления о назначении административного наказания до истечения одного года со дня окончания исполнения данного постановления (статья 4.6 КоАП).
За повторное грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету налагается административный штраф от 10000 до 20000 рублей или дисквалификация на срок от одного года до двух лет.
Согласно статье 3.11 КоАП дисквалификация заключается, среди прочего, в лишении физического лица права занимать определенные руководящие должности (в том числе занимать должности в исполнительном органе управления юридического лица, входить в совет директоров (наблюдательный совет), осуществлять предпринимательскую деятельность по управлению юридическим лицом). Введены дополнительные виды грубых нарушений
требований к бухгалтерскому учету
Перечень деяний, которые квалифицируются как грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности, дополнен следующими действиями, которые прямо запрещены Федеральным законом «О бухгалтерском учете»:
регистрация не имевшего места факта хозяйственной жизни либо мнимого или притворного объекта бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета (понятия мнимых и притворных объектов бухгалтерского учета установленыФедеральном законе «О бухгалтерском учете»); ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых регистров бухгалтерского учета;
составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета.
Кроме того, введена ответственность за отсутствие документов бухгалтерского учета, подлежащих хранению в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете». Среди таких документов — первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность, аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности (в случае, если проведение аудита этой отчетности является обязательным). При этом согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» документы бухгалтерского учета подлежат хранению в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года.
Увеличен срок давности привлечения к административной
ответственности за правонарушение
В соответствии со статьей 4.5 КоАП срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение законодательства о бухгалтерском учете составляет 2 года со дня совершения административного правонарушения (ранее — 3 месяца). Уточнена терминология
Терминология статьи 15.11, включая ее название, приведена в соответствие с терминологией Федерального закона «О бухгалтерском учете» и нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету.
Источник: https://Professionali.ru/Soobschestva/klub-konsultantov-po-nalogam-i-sboram/uvelichen-razmer-shtrafa-za-gruboe/
Бухгалтерские нарушения
Ни один специалист не застрахован от бухгалтерских нарушений.
И сейчас данный вопрос особенно важен, так как с текущего года [штраф за нарушение бухгалтерского учета] подрос в разы! А некоторых вообще могут лишить права заниматься бухгалтерией на срок до двух лет.
Поэтому предлагаем рассмотреть, за какие нарушения придется понести ответственность, а какие пройдут стороной или с мизерным штрафом.
Грубые деяния
Самое нежелательное для расчетного специалиста – нарушение бухгалтерского учета, которое закон признает грубым. За него штрафы предусмотрены в ст. 120 НК РФ.
Штраф за грубое нарушение ведения бухгалтерского учета по ней варьируется от 10 до 30 000 рублей. Здесь играет роль повторность нарушения ведения бухгалтерского учета.
И это не всё: если имело место занижение базы по налогам (с 2017 г. – также и по страховым взносам), в бюджет придется отдать 20% от недоплаты.
Тогда точно не избежать минимального штрафа за нарушение правил бухгалтерского учета – 40 000 рублей.
Сами нарушения правил ведения бухгалтерского учета, которые закон признает грубыми, довольно стандартны. Это и отсутствие «первички», счетов-фактур, регистров учета, не оперативная или неверная работа со счетами бухучета, нарушения с бухгалтерской отчетностью.
Когда точно оштрафуют
Приблизимся к жизни и приведем несколько случаев, с которыми сталкиваются многие бухгалтеры (см. таблицу).
| Тип грубого нарушения бухгалтерского учета | В чем выражается |
| Нет нужной «первички» | Бухгалтер взял на учет ценности по сделке накладных (ТН, ТТН) и договора с продавцом |
| Ошибка в бухгалтерском учете привела к снижению суммы налога | Специалист неправильно установил первоначальную стоимость ОС. Это повлияло в итоге на налог на имущество организаций: он на 10% меньше реальной величины |
| По причине ошибки показатель в бухгалтерской отчетности неверен на 10% или больше | Фирма не формирует в бухучете резерв по сомнительным долгам. В итоге, в балансе величина активов – неправильная |
| В регистрах есть мнимые объекты | Бухгалтер учел затраты на строительные работы, которых вообще не проводилось |
| В регистрах фигурируют притворные сделки | К примеру, начальство решило прикрыть аренду помещений взносами учредителей в основной капитал |
| Налицо разница между движением по счетам и данными в регистрах бухгалтерского учета | Типичный пример «серой» и/или «черной» зарплаты |
| Несовпадение бухотчетности и данных из регистров | Иногда такое делают, чтобы повысить шансы компании на получение в банке заемных средств |
| Хранение бухгалтерских документов меньше установленных законом сроков | Так избавляются от ОС: списали с баланса, договор на его покупку «потерян навсегда» |
Помните, что по ст. 120 НК РФ отвечает компания в целом, а бухгалтер – по ст. 15.11 КоАП РФ. Для него штраф составит от 5 до 10 000 рублей, а при очередном нарушении – до 20 000 рублей.
Когда штраф будет меньше
Спешим успокоить: почти всегда есть возможность, что санкция за бухгалтерские нарушения будет меньше минимум в два раза. Соответствующие смягчающие факты названы в ст. 112 НК РФ. Однако не нужно держать ориентир только на них, ведь данный перечень – открыт.
Вот, что не названо в Кодексе, но почти точно сыграет в вашу пользу в случае нарушений в бухгалтерской отчетности и учете в целом:
- нарушение случилось первый раз;
- фирма в финансовом кризисе;
- на бизнесе висит больной кредит перед банком;
- бухгалтерское нарушение идет от прошлого начальства;
- фирма оперативно и по собственной инициативе доплатила налог, пени, штрафы в соответствии с требованиями ИФНС;
- штраф слишком велик по отношению к нарушению.
Когда не должны оштрафовать
Некоторые нарушения бухгалтерского учета позволяют обойтись без штрафа. Вот несколько примеров из жизни.
Отчетность подали с примерными суммами
Так случается, когда уже вот-вот надо сдаваться, а исходных сведений нет. В итоге – недоплата налога. Обязательно советуем сразу доплатить нужные суммы и сдать уточненную декларацию. Второй путь: если повезет, ликвидируйте все неточности до утверждения бухгалтерской отчетности.
Работник уволился, а справку 2-НДФЛ не получил
Справку о доходах принято делать для сотрудника, который ее попросил. На это дано три рабочих дня. Учтите: если такое заявление поступило в последний день работы, правило трех дней продолжает действовать. Можете готовить ее весь этот срок.
Также см. «Подаем заявление на получение справки 2 НДФЛ».
Работнику дали подотчетные суммы, хотя он еще не сдал отчет по последнему авансу
В этом случае штраф вообще не положен. Инспекторы могут лишь усмотреть кассовое нарушение. Пронырливые бухгалтеры в этом случае формируют приходный ордер на старый аванс, а потом расходный документ на старый и новый аванс.
Учтите, что с командировочными этот номер не пройдет: там закон для отчета дает лишь три дня (с командировочными так лучше не поступать; отчитаться за них сотрудник должен за три рабочих дня после того, как вернулся из командировки).
Забыли про обязательную инвентаризацию
Как таковой санкции за это нет. Но если ее итоги повлияли на отчетность, ждите штрафа на фирму и себя.
Источник: https://buhguru.com/otvetstvennost/buhgalterskie-narusheniya.html
Планируется усилить административную ответственность за грубое нарушение правил бухучета — Новости — Бухгалтеру — КонсультантПлюс Свердловская Область
Проект Федерального закона «О внесении изменений в статью 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях (в части усиления административной ответственности за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету)» (публичное обсуждение завершится 23.10.2014)
Предлагается внести изменения в ст. 15.11 КоАП РФ в части усиления административной ответственности за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету.
Планируется, в частности, увеличить размер административного штрафа, налагаемого на должностных лиц за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Предполагается, что штраф будет составлять от 5 тыс. руб. до 10 тыс. руб. (ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ в предлагаемой редакции), в то время как на сегодняшний день его размер варьируется от 2 тыс. руб. до 3 тыс. руб. (ст. 15.
11 КоАП РФ в действующей редакции).
Проектом также предусмотрено наложение на должностных лиц административного штрафа в размере от 10 тыс. руб. до 20 тыс. руб. в случае, если в течение календарного года указанное правонарушение будет совершено повторно (ч. 2 ст. 15.11 КоАП РФ в редакции проекта). В настоящее время ст. 15.11 КоАП РФ таких положений не содержит.
Вместе с тем согласно п. 2 ч. 1 ст. 4.3 КоАП РФ повторное совершение однородного административного правонарушения является обстоятельством, отягчающим административную ответственность.
При этом повторным считается правонарушение, которое было совершено в период со дня вступления в законную силу постановления о назначении административного наказания за «первое» правонарушение до истечения одного года со дня окончания исполнения данного постановления (п. 2 ч. 1 ст. 4.3, ст.
4.6 КоАП РФ). Отметим, что если такое обстоятельство предусмотрено в качестве квалифицирующего признака административного правонарушения, то оно не может учитываться как отягчающее (ч. 2 ст. 4.3 КоАП РФ). Следовательно, в случае принятия проекта п. 2 ч. 1 ст. 4.
3 КоАП РФ будет применяться только в тех случаях, когда нарушение не подпадает под ч. 2 ст. 15.11 КоАП РФ в предлагаемой редакции.
Кроме того, согласно проекту планируется расширить перечень действий (ситуаций), которые считаются грубым нарушением требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Предлагается, в частности, отнести к таким нарушениям принятие к бухгалтерскому учету первичных учетных документов, которыми оформлены не имевшие место факты хозяйственной жизни, или регистрацию мнимых и притворных объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета (абз. 4 п. 1 примечания к ст. 15.11 КоАП РФ в редакции проекта).
С текстом проекта можно ознакомиться на сайте www.regulation.gov.ru (https://regulation.gov.ru/project/16112.html?point=view_project&stage=2&stage_id=12850).
Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс» и предоставлен компанией «КонсультантПлюс Свердловская область» — информационным центром Сети КонсультантПлюс в г. Екатеринбурге и Свердловской области
Вернуться к списку новостей
Источник: https://www.consultant-so.ru/news/show/type/bookkeeper/year/2014/month/10/alias/usilit_administrativnuyu_otvetstvennost_za_gruboe_narushenie_pravil_buhucheta
Штрафы за нарушение бухучета будут увеличены
Минфин предлагает ввести административные штрафы до 20 тыс. руб. за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета. «Сейчас за такой проступок грозит административный штраф от 2 до 3 тыс. руб.
Штрафы являются настолько мизерными, что даже прямые издержки государства по их взысканию многократно превосходят размер санкции», — отмечает Егор Батанов, партнер юридической компании «Некторов, Савельев и партнеры».
Под грубым нарушением бухучета понимается занижение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10% или искажение любого выраженного в деньгах показателя не менее чем на 10%. А также использование первичных документов, которыми оформлены не имевшие место факты хозяйственной жизни, регистрация мнимых и притворных объектов бухучета и др.
«При этом административный штраф может быть взыскан как в случае умышленных действий бухгалтера, так и в случае неосторожности. Получается, что бухгалтер должен исполнять функции «внутреннего полицейского» компании и проверять, совершалась ли операция, отраженная в документах», — говорит Егор Батанов.
Советы экспертов: На какие требования МСФО бизнесу нужно обратить внимание
В пояснительной записке к законопроекту говорится, что документ направлен на борьбу с сокрытием реального финансового положения компании, ее доходов и расходов, и других правонарушений, в том числе связанных с коррупцией.
Новые штрафы составят 5-10 тыс. руб. за первое нарушение и 10-20 тыс. руб. за повторное.
Освобождение от административной ответственности возможно в случае представления уточненной налоговой декларации и доплаты на ее основании налогов, сборов и пеней, а также если ошибка исправлена до утверждения бухгалтерской отчетности.
Проверить корректность заполнения счетов-фактур теперь можно на сайте
Эксперты не ждут больших результатов от повышения штрафов. «Повышение административного штрафа с 3 тыс. руб. до 10 тыс. руб.
может что-то изменить? Ничего», — заявляет Александр Вотинцев, координатор Свердловского регионального отделения Палаты налоговых консультантов. С ним согласен и Егор Батанов: «Это вряд ли принесет существенный эффект.
Если, к примеру, цель руководителя компании — уклониться от уплаты налогов в размере 1 млн руб., то его планы не изменит повышение санкций с 2 тыс. до 10 тыс. руб.». Однако саму идею специалисты оценивают как своевременную.
«Увеличение штрафов продиктовано общими тенденциями развития и реформирования административного законодательства. Это своего рода индексация с учетом инфляционных показателей», — поясняет Артур Стариков, старший юрист юридической компании «Правовой кабинет».
Источник: https://rg.ru/2014/09/30/buhuchet.html
Загрузка...
