Налогообложение НДФЛ оплаты питания работников | Народный вопрос.РФ
0 [ ] [ ]
Налогообложение НДФЛ оплаты питания работников
На практике многие организации самостоятельно организуют питание своих сотрудников. Для этих целей блюда могут быть приготовлены самостоятельно или же заказываться на стороне.
Питание работников организации для целей налогообложения является доходом сотрудника, следовательно, должно облагаться НДФЛ.
О том, в каком случае налоговой обязанности не возникает и как проводить налогообложение такой операции, мы поговорим в настоящей статье.
Для начала отметим, что в соответствии с положениями главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) следует различать питание сотрудников по инициативе работодателя и питание сотрудников компенсационного характера.
Когда питание сотруднику предоставляется на основании требований трудового законодательства, то обложению оно не подлежит в соответствии с положениями статьи 217 НК РФ, поскольку в данном случае предоставление питания является компенсацией, установленной законодательно.
Так же считают и арбитры.
Так, в постановлении ФАС Уральского округа от 13 марта 2012 года № Ф09-1132/12 по делу № А60-19637/2011 суд сделал вывод, что стоимость молока, иных равноценных продуктов, лечебно-профилактического питания, бесплатно выдаваемых работникам, которые заняты на работах с вредными условиями труда, подпадает под понятие компенсационных выплат и не включается в налоговую базу по НДФЛ.
Однако многие организации не относятся к вредным производствам, поэтому к ним чаще всего применяется второй порядок, согласно которому расходы организации на предоставление питания своему коллективу расцениваются как доход в натуральной форме подлежащий обложению НДФЛ.
При определении налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика (подпункт 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ).
При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 НК РФ (пункт 1 статьи 211 НК РФ).
Таким образом, согласно письмам Минфина России от 11 февраля 2014 года № 03-04-05/5487, от 28 июня 2013 года № 03-04-06/24677, от 31 марта 2011 года № 03-03-06/4/26, от 11 июня 2010 года № 03-04-06/6-118, стоимость питания, бесплатно предоставляемого организацией своим работникам, являясь в соответствии со статьей 211 НК РФ их доходом, полученным в натуральной форме, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) в установленном порядке.
Вместе с тем, если при потреблении сотрудниками питания, приобретенного организацией, отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником, дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не возникает. Аналогичное мнение высказано в письмах Минфина России от 6 марта 2013 года № 03-04-06/6715, от 30 января 2013 года № 03-04-06/6-29, от 30 августа 2012 года № 03-04-06/6-262, от 18 апреля 2012 года № 03-04-06/6-117.
Иными словами, доход сотрудника в виде стоимости предоставленного бесплатного питания может быть обложен НДФЛ только в том случае, если он индивидуально определен. Об этого говорится и в Информационном письма Президиума ВАС РФ от 21 июня 1999 года № 42.
Если работники организации питаются бесплатно, получая на руки талоны определенной стоимости, то при получении работниками организации дохода в натуральной форме в виде оплаты питания организация обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ, исходя из количества и стоимости талонов, выданных каждому конкретному сотруднику (письмо Минфина России от 24 января 2007 года № 03-11-04/3/16).
В то же время в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 12 марта 2008 года № Ф08-478/08-265А по делу № А32-17504/2006-48/393-2007-48/131 сделан вывод, что если налоговый орган не представил доказательств, подтверждающих факт передачи конкретным сотрудникам организации доходов в натуральной форме, то есть документально не подтверждена сумма полученных налогоплательщиками от налогового агента доходов, то основания для начисления НДФЛ и пени с этих доходов, отсутствуют.
Обратите внимание!
Если организация решает бесплатно кормить своих сотрудников, то эти условия необходимо закрепить в трудовом договоре или коллективном трудовом договоре. В противном случае передача питания своим работником будет расценена налоговым органом как безвозмездная передача, которая, как известна, является объектом обложения НДС.
Так же следует учитывать, если компания закрепит в рамках трудовых отношений бесплатное питание сотрудников и будет приобретать данные услуги у сторонней организации, то НДС, выставленный поставщиком, она не сможет принять к вычету, поскольку приобретаемые товары, услуги не будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС.
Суд в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 9 августа 2006 года № Ф08-3513/2006-1529А по делу № А53-3632/2006-С6-34 со ссылкой на пункт 3 статьи 217 НК РФ утверждает, что освобождение от налогообложения компенсационных выплат муниципальным служащим в связи с нахождением на государственной службе и выплат на лечение и отдых данной правовой нормой прямо не предусмотрено. Решение суда о признании незаконными решений и требований налоговой инспекции является правомерным, поскольку в соответствии с действующим законодательством ежегодные компенсационные выплаты на лечение (оздоровление) и ежемесячные компенсационные выплаты на питание муниципальным служащим в связи с нахождением на государственной службе не подлежат обложению НДФЛ.
https://www.youtube.com/watch?v=FFU5tJ4EtDY
Если организацией выплачиваются суммы компенсации стоимости ресторанного питания в командировке, то такие суммы являются доходом, полученным налогоплательщиком в натуральной форме и подлежащим обложению НДФЛ в общеустановленном порядке. Такую позицию выражают контролирующие органы в письмах Минфина России от 14 октября 2009 года № 03-04-06-01/263 (пункт 1), УФНС России по городу Москве от 14 июля 2006 года № 28-11/62271.
При этом в арбитражной практике нет единой позиции по данному вопросу.
Одни судьи придерживаются позиции контролирующих органов и считают, что с суммы возмещения расходов на питание работодатель обязан удерживать НДФЛ (постановления ФАС Поволжского округа от 14 июля 2009 года по делу № А65-27027/2007, от 5 июня 2007 года по делу № А12-18805/06).
Другие суды встают на сторону налогоплательщиков и делают выводы, что оплата питания работников является компенсацией командировочных расходов и не облагается НДФЛ, поскольку работник находился в командировке и выполнял производственное задание работодателя.
Такие выводы сделаны в постановлениях ФАС Московского округа от 19 декабря 2011 года по делу № А40-152815/10-116-694, ФАС Северо-Западного округа от 23 марта 2009 года по делу № А05-8942/2008, ФАС Уральского округа от 28 апреля 2007 года № Ф09-3004/07-С2 по делу № А71-6947/06.
Таким образом, если при возмещении командированному работнику стоимости питания налогоплательщик принял решение не удерживать НДФЛ, то есть риск возникновения спора с налоговыми органами и доначисления налога, В таком ситуации налогоплательщик должен быть готов отстаивать свою позицию в суде.
Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.
Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.
Таким образом, при получении налогоплательщиками от организации дохода в натуральной форме в виде стоимости предоставляемого питания организация признается на основании статьи 226 НК РФ налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ.
Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ (то есть 13%), начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
В случае невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (пункт 5 статьи 226 НК РФ).
Для справки: Форма сообщения о невозможности удержать налог и сумме налога, утверждена Приказом ФНС России от 17 ноября 2010 года № ММВ-7-3/611@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников», в свою очередь порядок представления в налоговый орган указанного сообщения – Приказом ФНС России от 16 сентября 2011 года № ММВ-7-3/576@ «Об утверждении Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц».
Для доходов, полученных работником в натуральной форме (бесплатное питание), работодатели – налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога. На это указано в пункте 6 статьи 226 НК РФ.
Кроме того, статьей 230 НК РФ на налоговых агентов возложена обязанность вести учет выплаченных и перечисленных в бюджет сумм налога, в том числе персонально по каждому налогоплательщику, и ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов по форме 2-НДФЛ (если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 230 НК РФ).
Указанные сведения представляются налоговыми агентами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или на электронных носителях. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях.
https://www.youtube.com/watch?v=QOLY50MxtlE
Обратите внимание, что с 1 января 2016 года в НК РФ будут внесены изменения Федеральным законом от 2 мая 2015 года № 113-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах» (далее – Закон № 113-ФЗ).
В частности, согласно этим изменениям, налоговый агент, руководствуясь пунктом 4 статьи 226 НК РФ, при выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме должен будет удержать исчисленную сумму налога из любых доходов, выплаченных им налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не должна будет превышать 50% в суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент будет обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226, подпункт «в» пункта 2 статьи 2, пункт 3 статьи 4 Закона № 113-ФЗ).
На основании пункта 2 статьи 230 НК РФ, обновленного Законом № 113-ФЗ, налоговый агент должен будет помимо документа, содержащего сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет за этот налоговый период по каждому физическому лицу, представлять в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Указанный расчет необходимо будет представлять за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Источник: https://xn--80aefurcfeajeho7k.xn--p1ai/Home/Article/2798
Расчет НДФЛ при оплате питания сотрудников
Минфин России рассмотрел вопрос о расчете НДФЛ при оплате питания сотрудников (письмо от 06.05.16 № 03-04-05/26361). Чиновники указали, что при расчете НДФЛ нужно поделить стоимость питания на всех работников.
Стоимость питания — доход сотрудников. Он облагается НДФЛ (п. 1 и 2 ст. 211, п. 1 ст. 210, ст. 41 НК РФ). Налоговая база определяется по рыночным ценам (ст. 105.3 НК РФ). Компания выступает налоговым агентом (ст. 226 НК РФ).
Налоговый агент обязан вести учет доходов, полученных от него физлицами (п. 1 ст. 230 НК РФ). Минфин пришел к выводу, что доход каждого работника можно определить, разделив общую стоимость питания на количество едоков.
Ранее Минфин России высказывал иную точку зрения. Чиновники считали, что стоимость питания не облагается НДФЛ, если расходы нельзя персонифицировать — оценить экономическую выгоду конкретного сотрудника (письма от 21.03.16 № 03-04-05/15542, от 07.09.15 № 03-04-06/51326).
Теперь финансовое ведомство предлагает усреднить экономическую выгоду каждого работника, определив ее расчетным путем (письмо от 06.05.16 № 03-04-05/26361). Чиновники вернулись к позиции, которую занимали 4 года назад (письмо Минфина России от 18.04.12 № 03-04-06/6–117).
Облагается ли питание работников НДФЛ?
Президиум ВС РФ придерживается иной точки зрения. Выгода, полученная в натуральной форме, облагается НДФЛ, если она не носит обезличенного характера и ее можно определить в отношении каждого налогоплательщика.
НДФЛ необходимо исчислить при наличии объективной и практически достижимой возможности разделения дохода между гражданами. А если выгода при оплате питания носит обезличенный характер, отсутствует практическая возможность ее персонификации, то стоимость питания не облагается НДФЛ (п.
5 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденного Президиумом ВС РФ 21.10.15).
Оптимизация налоговой нагрузки – без ошибок
Нижестоящие суды также приходят к выводу о том, что стоимость питания для сотрудников не облагается НДФЛ, если экономическую выгоду (доход) нельзя персонифицировать (постановление ФАС Московского округа от 30.09.09 № КА-А41/9832–09).
Например, в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.08.14 № А78-4284/2013 инспекторы определили налоговую базу по НДФЛ в отношении каждого работника расчетным путем. При этом инспекция не учла использованные талоны на питание. Фискалы предположили, что все работники использовали все талоны. И поделили их стоимость на всех сотрудников.
Компания настаивала на невозможности расчета НДФЛ применительно к каждому налогоплательщику. Кассация ее поддержала. Суд указал, что инспекция не представила данные, необходимые для расчета НДФЛ применительно к каждому физлицу, получившему питание. Неизвестно, сколько талонов использовал каждый сотрудник, а также кто из них получал питание, а кто нет.
В постановлении ФАС Уральского округа от 19.01.10 № Ф09-10766/09-С2 суд встал на сторону компании. Инспекторы не установили, какие конкретно физлица получили выгоду в виде денежного выражения бесплатного питания и в каком размере с учетом стандартных налоговых вычетов (ст. 207, 210 НК РФ).
В постановлении ФАС Уральского округа от 20.08.09 № Ф09-5950/09-С2 суд установил, что инспекция не персонифицировала суммы дохода, полученного конкретными физлицами.
Фискалы рассчитали НДФЛ обезличенно из всей суммы расходов на приобретение услуг по организации банкетного обслуживания в ресторане.
Проверяющие не смогли подтвердить размер материального блага, полученного каждым конкретным физлицом, А также то, что все работники компании присутствовали на банкете. На этом основании суд отменил доначисления по НДФЛ, а также соответствующие пени и штраф (п. 1 ст. 123 НК РФ).
В постановлении ФАС Дальневосточного округа от 15.06.09 № Ф03-2484/2009 контролеры также заявили, что компания не включила в налоговую базу по НДФЛ доходы в натуральной форме в виде оплаты питания. Организация оплачивала питание шоферов в вечернее время, питание сотрудников в ресторанах, праздничные ужины.
Суд указал, что определить размер дохода каждого конкретного физлица невозможно. Проверяющие не рассчитали НДФЛ индивидуально по каждому сотруднику. Определить налог расчетным путем нельзя. Следовательно, отсутствует объект обложения по НДФЛ.
А отсутствие объекта налогообложения влечет отсутствие обязанностей, возложенных налоговым законодательством на налогоплательщиков и налоговых агентов.
Питание работников взносы
Все приведенные выше аргументы помогают доказать неправомерность доначисления страховых взносов на стоимость питания. Например, в постановлении ФАС Дальневосточного округа от 30.05.
12 № Ф03-1636/2012 ревизоры из ПФР рассчитали страховые взносы без персонифицированного определения дохода в натуральной форме, полученного каждым физлицом.
Проверяющие исходили из общей стоимости питания и данных табелей учета рабочего времени.
Суд встал на сторону компании. Арбитры установили, что ежедневно питание в столовой получали не все работники общества. Следовательно, факт присутствия работника на рабочем месте не означает, что он получал питание в столовой с определенной коллективным договором периодичностью.
Источник: https://www.NalogPlan.ru/article/3997-raschet-ndfl-pri-oplate-pitaniya-sotrudnikov
Забота о питании работников (Налоговые последствия оплаты обедов для работников)
Все прекрасно понимают, что работники не роботы. Это живые люди, которым нужно создать нормальные условия для работы. В частности, организации нужно создать условия для нормального питания сотрудников. И, конечно, идеальный для работников вариант — когда компания не только берет на себя труд организовать, но и оплачивает питание своих работников.
Организовать питание работников можно различными способами. Например, можно заказывать обеды у сторонней организации, а можно и открыть собственную столовую.
Давайте посмотрим, как бухгалтеру учитывать для целей налогообложения расходы компании, связанные с оплатой питания работников (речь пойдет об обычном будничном питании, а не о праздниках и корпоративных мероприятиях).
И заодно выясним, какой вариант организации питания наиболее удобен.
При этом в статье будем рассматривать только случаи, когда обязанность работодателя обеспечивать специальным питанием работников не предусмотрена законодательством, то есть не будем рассматривать вредные производства (Статья 222 ТК РФ).
Расходы на питание работников — что это?
Расходы на бесплатное или льготное питание работников, предусмотренное системой оплаты труда в организации, не что иное, как неденежная форма оплаты труда (Статья 255 НК РФ) (Статья 131 ТК РФ).
Оплата труда — это выплаты работникам за их труд, основанные на законодательстве, коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах и трудовых договорах (Статья 129 ТК РФ) (Статья 255 НК РФ).
При этом для обеспечения работников бесплатным питанием или питанием по льготным ценам (далее — льготным питанием), признаваемым оплатой труда, нужно обязательно взять с каждого работника письменное заявление о том, чтобы часть оплаты труда предоставлялась ему в форме бесплатного (льготного) питания. Такое заявление нужно во всех случаях, когда часть оплаты труда выдается в неденежной форме (Статья 131 ТК РФ).
Примечание.
Напомним, что доля зарплаты, выплачиваемой в неденежной форме, не должна быть более 20% от начисленной месячной зарплаты работника (Статья 131 ТК РФ). К натуральной форме оплаты труда может также относиться оплата аренды квартиры работникам, предоставление части зарплаты продукцией и т.д.
Внимание!
Если бесплатное (льготное) питание является натуральной формой оплаты труда, то от каждого работника нужно получить письменное заявление (Статья 131 ТК РФ).
Но даже если оплата питания не включена в систему оплаты труда, то все равно оплаченное за работника питание (полностью или частично) — это доход конкретного работника. И это надо учитывать при расчете НДФЛ и при отражении операций в бухгалтерском учете. А для этого придется вести учет — «кто сколько съел».
К составлению документов, подтверждающих получение работниками бесплатного или льготного питания, лучше отнестись серьезно. Ведь любой расход организации (впрочем, как и любой доход работника), должен быть документально подтвержден.
Без таких «бумажек» невозможно обосновать правильность расчета налоговой базы. Если в организации есть собственная столовая, то лучше организовать учет выданных бесплатных (или льготных) талонов.
Если же обеды заказываются на стороне, то получение их работниками можно отражать в ведомости учета выдачи обедов или в ином первичном документе (Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ).
НДС
Для начала выясним, облагается ли стоимость бесплатного или льготного питания работников налогом на добавленную стоимость.
Источник: https://ppt.ru/news/56991
Покушал – заплати налог: удерживаем НДФЛ с бесплатного питания сотрудников
Предоставление бесплатного питания является одним из привлекательных условий трудового договора. А если и зарплата еще не подкачала, то и вообще все должно быть в шоколаде. Только вот в расчетном листке при этом загадочным образом увеличивается НДФЛ, а значит, сумма к выдаче заметно снижается. В чем же дело и кто виноват?
Частым вопросом бухгалтеров является правомерность удержания НДФЛ с бесплатного питания сотрудников, которое предусмотрено трудовыми либо коллективным договорами. Для того чтобы разобраться в этом вопросе, стоит обратиться к Налоговому кодексу.
Законодательством Российской Федерации предусмотрена обязанность физических лиц уплачивать налог с полученных доходов как от источников внутри страны, так и за ее пределами (п.1 ст.209 НК РФ).
Причем данный налог – НДФЛ – уплачивается не только с доходов, полученных в денежном выражении, но и с доходов в натуральной форме, а также с тех, на распоряжение которыми у него возникло право (п.1 ст.
210 НК РФ).
В то же время, не все доходы подлежат обложению НДФЛ. В ст.
217 НК РФ перечислены доходы, которые освобождены от налогообложения, но выплаты и компенсации на питание сотрудников, которые работодатель производит в соответствии с коллективным или трудовым договорами, в этот перечень не входят.
Следовательно, доходы работников в виде денежных компенсаций затрат на питание облагаются НДФЛ не зависимо от того, предусмотрены эти выплаты трудовыми (коллективным) договорами или нет.
Если же доходы были получены в натуральной форме (например, в виде бесплатных обедов), то в действие вступает статья 211 НК РФ.
В ней установлено, что в стоимость товаров, работ либо услуг, полученных в натуральной форме, при определении НДФЛ должны включаться суммы НДС и акцизов, а частичная оплата налогоплательщиком данных товаров (работ, услуг), наоборот, должна исключаться из нее (п.1 ст.211 НК РФ).
В этой же статье перечислены виды доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме, которые подлежат обложению НДФЛ.
К ним, в частности, относится полная или частичная оплата работодателем за своего работника товаров, работ, услуг, имущественных прав, в т.ч. питания, коммунальных услуг, обучения работника в его интересах, отдыха и т.п. (пп.1 п.
2 ст.211 НК РФ). Соответственно, бесплатные обеды являются доходом сотрудника и облагаются НДФЛ.
Согласно ст.226 НК РФ, организации, в которых налогоплательщик получил доход, должны исчислить НДФЛ, при их фактической выплате удержать его из доходов налогоплательщика, а потом перечислить налог в бюджет. Удержание НДФЛ с бесплатного питания сотрудников работодатель может произвести при выплате им очередной заработной платы.
Платить ли страховые взносы с бесплатного питания, узнайте здесь . О бухгалтерском учете расходов на питание смотрите тут .
Источник: https://pommp.ru/nalogi/pokushal-zaplati-nalog-uderzhivaem-ndfl-s-besplatnogo-pitaniya-sotrudnikov/
Минфин: оплата питания для работников облагается НДФЛ и страховыми взносами — Новости — Бухгалтеру — КонсультантПлюс Свердловская Область
Ведомство рассмотрело вопрос организации, которая предоставляла сотрудникам питание на основании локального акта. Точка зрения, озвученная министерством, не бесспорна.
Страховые взносы
Минфин сообщил, что оплата питания работников облагается взносами, поскольку предусмотрена исключительно локальным нормативным актом организации. Если бы питание было предусмотрено законодательством РФ, то взносы начислять было бы не нужно. Ведь такой случай есть в перечне исключений.
Отметим, до передачи администрирования взносов (кроме взносов на травматизм) налоговикам Минтруд разъяснял, что при предоставлении бесплатного питания нужно начислять взносы. Некоторые суды с ним соглашались.
В то же время в судебной практике есть и иная позиция. ВС РФ признавал, что взносы не нужно начислять на компенсацию стоимости питания. Такая выплата носит социальный характер, а значит, не облагается взносами.
Полагаем, если вы опасаетесь споров с контролерами, взносы лучше начислить. Иначе нужно быть готовым отстаивать свою точку зрения в суде.
НДФЛ
Минфин сообщил, что стоимость питания, которую организация уплатила за работников, облагается НДФЛ. В этом случае у сотрудников появляется доход в натуральной форме. Подобное письмо министерство уже выпускало.
Примечательно, что Минфин не делает никаких уточнений или исключений, хотя в 2016 году ведомство поясняло следующее.
Если при оплате питания нельзя персонифицировать экономическую выгоду каждого работника, то исчислять НДФЛ не нужно, поскольку не возникает облагаемого дохода. Подобный подход прослеживается и у ВС РФ.
Выгода в натуральной форме облагается НДФЛ, если она не носит обезличенного характера и может быть определена в отношении каждого физлица.
Отметим, что названный вывод ВС РФ касался оплаты юрлицом физкультурно-оздоровительных услуг в интересах работников. Однако данный подход является общим и может быть распространен на рассматриваемую ситуацию.
Упомянутые разъяснения ВС РФ в 2015 году ФНС направила нижестоящим налоговым органам для использования в работе.
Полагаем, что новое письмо Минфина не повлияет на мнение инспекций. Дело в том, что, если его разъяснения не согласуются с подходом ВАС РФ и ВС РФ, налоговые органы должны руководствоваться актами этих судов.
Таким образом, юрлица должны исчислять НДФЛ со стоимости питания работников только в том случае, если можно рассчитать экономическую выгоду каждого из них.
Документ: Письмо Минфина России от 05.02.2018 N 03-15-06/6579
Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс» и предоставлен компанией «КонсультантПлюс Свердловская область» — информационным центром Сети КонсультантПлюс в г. Екатеринбурге и Свердловской области
Вернуться к списку новостей
Источник: https://www.consultant-so.ru/news/show/type/bookkeeper/year/2018/month/03/alias/minfin__oplata_pitaniya_dlya_rabotnikov_oblagaetsya_ndfl_i_strahovymi_vznosami
Питание сотрудников как доходы полученные в натуральной форме облагаются НДФЛ
Тема: НДФЛ, раздел: доходы полученные в натуральной форме
Минфин предлагает делить на всех стоимость питания сотрудников в целях НДФЛ
У каждого сотрудника, за которого работодатель производит оплату товаров и услуг, в том числе оплачивает расходы на питание, возникает обязанность по уплате НДФЛ.
Соответствующее разъяснение содержится в письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики финансового ведомства № 03-04-05/26361 от 6 мая 2016 года, которое опубликовано в свободном доступе за подписью заместителя директора Р.А.Саакяна.
Специалисты Минфина считают, что суммы, оплачиваемые организацией за питание своих работников, следует признавать и засчитывать как доходы полученные в натуральной форме. Сама организация в этом случае выступает в качестве налогового агента со всеми вытекающими последствиями относительно подготовки и сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности и перечисления налогов в бюджетную систему РФ.
По действующему законодательству налоговый агент самостоятельно осуществляет оценку экономической выгоды работающих у него физических лиц, а также учитывает их доходы в денежной и натуральной форме при исчислении и уплате НДФЛ.
Ранее, еще в марте нынешнего года, давая пояснения относительно расчета НДФЛ при оплате сотрудникам расходов на питание, Минфин придерживался противоположной точки зрения. Подобные выплаты работникам не признавались как доходы полученные в натуральной форме и соответственно, не возникало обязанности по уплате НДФЛ с указанных сумм.
Теперь финансовое ведомство вернулось к своей более «древней» позиции — четыре года назад Минфин указывал на необходимость учета при исчислении НДФЛ сумм, выплаченных работникам за питание.
В письме указывается, что для каждого конкретного сотрудника организации доходы полученные в натуральной форме в части, касающейся оплаты питания, определяется по стоимости предоставленного питания в расчете на одного человека. При этом берутся в расчет рыночные цены, показатель которых определяется в порядке, предусмотренном ст. 105.3 Налогового кодекса РФ.
В письме, о котором идет речь в этом сообщении, нет указаний относительно того, являются ли содержащиеся в нем положения обязательными для налоговых агентов при исчислении сумм НДФЛ.
Обычно подобные документы департамента Минфина не являются нормативными актами и носят информационно-разъяснительный характер.
При этом налогоплательщики вправе самостоятельно толковать законодательные нормы в интерпретациях, которые могут отличаться от мнения чиновников Минфина.
Источник информации: письмо минфина от 6 мая 2016 N 03-04-05/26361
Источник: https://villton-group.ru/novosti/minfin-predlagaet-oblagat-ndfl-pitanie-sotrudnikov.html
Загрузка...
