Ведение учета дебиторской и кредиторской задолженности — все о налогах

Ведение учета дебиторской и кредиторской задолженности

Отправить на почту

Учет дебиторской и кредиторской задолженности — важнейшая задача, выполнение которой в организации должно по максимуму соответствовать критерию достоверности.

От корректного учета дебиторской и кредиторской задолженности во многом зависитобъективность понимания руководством сильных и слабых сторон организации, ее финансовой устойчивости, а также будущих перспектив такого бизнеса.

Основы и принципы учета дебиторской и кредиторской задолженности

В современных экономических условиях каждая организация в обязательном порядке будет иметь как дебиторскую задолженность (далее — ДЗ), так и кредиторскую (далее — КЗ). При этом руководство компании должно в обязательном порядке следить за масштабами ДЗ и КЗ.

Ведь очевидно, что слишком большой объем КЗ может создать угрозу существованию компании.

Но в то же время слишком большой объем ДЗ свидетельствует о том, что компания неэффективно выбирает контрагентов (они часто оказываются неплатежеспособными), что также сопряжено с угрозами появления финансовых (кассовых) разрывов для фирмы.

Поэтому корректный учет дебиторской и кредиторской задолженности так же важен, как поиск источников роста для бизнеса.

Недостаток внимания со стороны фирмы данному вопросу способен привести компанию, к примеру, к парадоксальной ситуации: компания успешно работает, у нее много заказов, но денежных средств в распоряжении у фирмы не хватает даже на выплату заработной платы.

Объясняется парадокс слишком высокой ДЗ: выбранные контрагенты не хотят сразу оплачивать (а то и вовсе отказываются оплачивать) выполненную работу.

Чтобы избежать подобной ситуации, важно следовать несложным принципам управления и учета дебиторской и кредиторской задолженности:

  • Учет дебиторской и кредиторской задолженности на соответствующих счетах бухгалтерского учета с нужной степенью детализации.
  • Корректная и объективная оценка размеров ДЗ и КЗ организации.
  • Отслеживание состояния ДЗ и КЗ, формирование необходимых резервов.
  • Проведение своевременного списания дебиторской и кредиторской задолженности.
  • Надлежащее документальное сопровождение учета дебиторской и кредиторской задолженности, а также операций по списанию.

Учет дебиторской задолженности

ДЗ — это задолженность контрагентов перед организацией за выполненные работы, поставленные товары, по выданным займам. Кроме того, ДЗ в организации может быть по взносам в уставный капитал, по векселям выданным и т.д.

ДЗ относится к активам компании и учитывается в составе оборотных средств.

ДЗ в учете важно правильно классифицировать. В целях менеджмента организации и управления активами принято выделять краткосрочную (погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после ее возникновения) и долгосрочную (контрагент погасит такую задолженность не менее чем через год). Это в укрупненном виде.

На практике же при ведении учета дебиторской и кредиторской задолженности ДЗ нередко объединяют в подгруппы согласно планируемому сроку погашения (к примеру, до месяца, 1-3 месяца и т.д.).

Ведь когда в организации большие обороты и, следовательно, большое число контрагентов, заемщиков и кредиторов, важно четко представлять, на какой отрезок времени денежные средства «выпадут» из хозяйственного цикла предприятия.

Для целей налогообложения и составления бухгалтерской отчетности важна классификация ДЗ по критерию «сомнительности».

В таком разрезе всю ДЗ принято делить на нормальную (срок погашения которой ещё не наступил), а также сомнительную (которая в установленный договором срок не была погашена либо с высокой вероятностью не будет погашена в такой срок; при этом отсутствует какое-либо обеспечение ДЗ).

Если нормальная ДЗ учитывается на счетах учета дебиторской и кредиторской задолженностив соответствии с общим порядком, то для сомнительной ДЗ есть один нюанс: под нее нужно сформировать резерв по сомнительным долгам (подп. 7 п. 1 ст. 265, 266 НК РФ). Размеры такого резерва зависят от того, сколько времени со дня уплаты по договору просрочил должник.

Если же должник так и не погасил задолженность перед организацией, то по истечении срока давности такая ДЗ подлежит списанию и, соответственно, включению в состав внереализационных расходов компании. При этом порядок списания ДЗ зависит от наличия у организации резерва по сомнительным долгам.

Учет кредиторской задолженности

КЗ отражает масштабы финансовых обязательств компании перед контрагентами по осуществленным бизнес-операциям, а также перед инвесторами и кредитными учреждениями за привлеченные источники финансирования. Кроме того, компания может иметь обязательства перед персоналом (по оплате труда и прочим основаниям, перед бюджетом и внебюджетными фондами и т.д.).

КЗ в учете дебиторской и кредиторской задолженности также принято классифицировать по ожидаемым срокам погашения. Если задолженность будет погашена в течение 12 месяцев, то ее относят к краткосрочным пассивам. Если же согласно условиям образования КЗ она должна быть погашена не менее чем через год, то такая задолженность учитывается в составе долгосрочных пассивов.

КЗ также может быть признана просроченной. В случае если со дня возникновения КЗ прошло более чем 3 года, при этом кредитор не предпринял надлежащих действий по ее выявлению и взысканию (например, не провел сверку взаиморасчетов), а компания-должник своими действиями не признала КЗ, то такая задолженность должна быть списана и включена в состав внереализационных доходов компании.

На практике компании нередко большее внимание уделяют учету ДЗ, чем учету КЗ. Причина проста: ДЗ — это актив компании, то, что может улучшить ее финансовые результаты. КЗ же, наоборот, обязательство, поэтому чем дольше его не приходится исполнять, тем лучше для текущей деятельности.

Такой подход в корне неверный. Поскольку, во-первых, наличие слишком больших объемов КЗ — это всегда признак финансовых проблем в компании, который не сможет не заметить потенциальный инвестор. Что существенно снижает вероятность получения крупных инвестиций и, следовательно, ограничивает перспективы роста бизнеса.

А, во-вторых, недостаток внимания к учету КЗ может привести к отсутствию у компании понимания динамики просроченной задолженности, что неизбежно вызовет споры с налоговыми органами при проверке и соответствующие доначисления.

Поэтому, чтобы избежать рисков как инвестиционной, так и налоговой природы, нужно своевременно проводить инвентаризацию и при необходимости списание как ДЗ, так и КЗ.

Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности

Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности организации ведут на соответствующих счетах.

Так, ДЗ покупателей, подрядчиков и поставщиков отражается по дебету счетов 60, 62, 76. Если у компании имеется ДЗ персонала, не связанная с зарплатой, то такая ДЗ учитывается на счетах 71 и 73.

К указанным счетам открываются соответствующие субсчета, на которых ДЗ детализируется отдельно по контрагентам и основаниям.

При составлении бухгалтерской отчетности совокупная величина ДЗ организации отражается по строке 1230 бухгалтерского баланса. При этом важно помнить, что величина краткосрочной ДЗ, которая является просроченной, должна быть уменьшена на величину резерва по сомнительным долгам в отношении такой ДЗ (т.е. кредитовое сальдо по сч. 63).

В ряде случаев (например, при составлении отчетности для потенциального инвестора или руководителя) целесообразно дать расшифровку строки 1230, детализировав ДЗ по контрагентам, а также в разрезе сроков погашения (просроченная или нет). Корректная детализация способна существенно повысить инвестиционную привлекательность компании.

КЗ в бухгалтерском учете отражается по кредиту счетов: 60, 62, 76 (КЗ перед поставщиками, покупателями), 66, 67 (полученные долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы), 68 (бюджет), 69 (социальное страхование), 70, 71, 73 (перед персоналом и подотчетными лицами).

В балансе КЗ в зависимости от срока планируемого погашения может быть отражена в разделе IV «Долгосрочные обязательства» либо в разделе V «Краткосрочные обязательства».

В целях налогообложения при ведении учета дебиторской и кредиторской задолженности важно не пропустить момент, когда задолженность с истекшим сроком давности должна быть списана, т.е.

включена во внереализационные доходы и расходы. Напомним, что списать ДЗ и КЗ можно только через 3 года (ст. 195, 196 ГК РФ) со дня возникновения.

При этом срок давности должен исчисляться отдельно по каждому основанию возникновения задолженности.

Поэтому важно корректно вести аналитику сроков погашения по тем субсчетам, на которых традиционно (для компании) ведется учет дебиторской и кредиторской задолженности.

Не следует также забывать и о том, что списание ДЗ и КЗ нужно надлежащим образом оформить документально. В частности, провести инвентаризацию, сформировать бухгалтерскую справку и оформить приказ о списании задолженности (п. 77, 78 Положения по ведению бухгалтерского учета).

Итоги

Бухгалтерская служба каждой успешной компании должна уделять высокое внимание ведению корректного учета дебиторской и кредиторской задолженности.

Ведь информация о том, какие активы (в денежном измерении) и в какой срок компания получит в свое распоряжение, играет важную роль в текущем и стратегическом планировании в организации.

Кроме того, не следует забывать, какие объемы обязательств компании ещё только предстоит исполнить и в какой срок.

Из корректного учета дебиторской и кредиторской задолженности складывается общая финансовая устойчивость компании на рынке, ее привлекательность для инвесторов. Поэтому важно своевременно отслеживать состояние ДЗ и КР, и если какая-либо задолженность попадет в состав просроченной, ее следует списать, не забыв при этом о правилах документального оформления операций по списанию.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Источник: http://nanalog.ru/vedenie-ucheta-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti/

Учет дебиторской и кредиторской задолженности (стр. 1 из 5)

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учеб. пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.

2. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.

3. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2000.

4. Гиляровская Л.Т., Вехорева А.А. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия. СПб.: Питер, 2003.

5. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. — М.: Финансы и статистика, 1996.

6. Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Методика финансового анализа. — М.: ИНФРА-М, 1996.

7. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. – М.: центр экономики и маркетинга, 2000

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение………………………………………………………… ……… 3

Глава 1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности……. 4

Глава 2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на

примере ООО «Виола» ………………………………………………….. 8

2.1. Анализ дебиторской задолженности …………………………… 8

2.2. Анализ кредиторской задолженности.…..………..……………… 14

Заключение ……………………………………………………………… 20

Список использованной литературы ………………………………….. 21

Приложения …………………………………………………………… 22

ВВЕДЕНИЕ

Финансовая деятельность охватывает процессы формирования, движения и обеспечения сохранности имущества предприятия, контроля за его использованием. Финансовое состояние – это результат взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений предприятия и поэтому оно определяется совокупностью множества производственно-хозяйственных факторов.

Рыночная экономика связана с необходимостью повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе систематического анализа хозяйственной деятельности предприятия.

Это связано с тем, что предприятия приобретают самостоятельность и несут ответственность за результаты своей деятельности перед работниками, банками, совладельцами (акционерами) и кредиторами.

Экономический анализ является важным элементом системы управления производством. Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий используют методы финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов.

Собственники анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения фирмы. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по вкладам и займам.

Можно твердо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитического обоснования решения.

Анализ может использоваться как предварительный прогноз при оценке инвестиционных проектов; для прогнозирования финансовых условий и результатов; для формулирования текущих проблем управления, выявления внутренних резервов, оценки финансового состояния предприятия.

Основным (в ряде случаев и единственным) источником информации о финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерская отчетность, которая стала публичной.

Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами – пользователями информации о деятельности предприятия.

Целью данной работы является изучение и анализ дебиторской и кредиторской задолженностей на примере ООО «Виола» с использованием данных его финансовой отчетности.

ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Русский бухгалтер Сериков И.Д. дал такое определение дебитора и кредитора: «Всякое получение или все то, что приходит в мою власть или распоряжение, делается моим дебитором или должником; напротив того, всякая выдача или все, что из моей власти или распоряжения выходит, становится моим кредитором или заимодавцем».

Читайте также:  Ставка налога на имущество организаций с 2015 года - все о налогах

Это определение по своему содержанию верно, и в настоящее время дебитором называется организация или физическое лицо, которое является должником данного предприятия по приобретенным товарам, выполненным работам, оказанным услугам (а также по арендным платежам, процентам), а дебиторской задолженностьювозникшие обязательства дебиторов. Кредитором считается организация или лицо, являющееся заимодавцем для данного предприятия, а кредиторской задолженностью – те обязательства, которые возникают у этого предприятия перед кредитором при покупке товаров, выполнении работ или оказании услуг.

Дебиторская задолженность возникает из договоров, заключенных между организацией, выступающей роли кредитора, и другими юридическими и физическими лицами, которые выступают в роли должников. Согласно указанным договорам должники обязуются совершить в пользу организации-кредитора какое-либо определенное действие: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги.

Кроме того, дебиторская задолженность может быть принята к учету и в результате судебного решения. В денежной оценке она является составной частью оборотных активов организации. Организация-кредитор погашает дебиторскую задолженность по факту поступления денежных средств от должников, приемки работ, получения услуг либо путем зачета взаимных требований между организациями.

Дебиторская задолженность, относимая к текущим активам, должна быть получена в течение года или нормального производственно-коммерческого цикла. Такой цикл охватывает весь отрезок времени, начиная с вложения денег для закупок, до взыскания задолженности, возникшей в процессе реализации услуг или продукции (рис.1)

Денежные

средства

Период Соглашение

инкассирования о покупке

Дебиторская Покупка товаров

задолж-ть и услуг

Продажа Период хранения

или производства

Запасы

Рис.1 Производственно-коммерческий цикл

Кредиторская задолженность возникает по следующим обязательствам:

· оплатить поставщикам или подрядчикам стоимость полученных от них в собственность товаров, принятых работ, оказанных услуг;

· оплатить коммерческий вексель;

· уплатить деньги, передать имущество, выполнить работы, оказать услуги дочерним или зависимым обществом;

· передать имущество, выполнить работы, оказать услуги другим юридическим и физическим лицам в счет полученного аванса или предоплаты;

· производить оплату труда работникам согласно заключенным трудовым договорам;

· выплачивать в бюджет и внебюджетные фонды налоги и другие обязательные платежи и взносы;

· по обязательствам перед прочими кредиторами (например, по выплате алиментов),

она также является следствием несвоевременного выполнения предприятием своих платежных обязательств.

Текущую дебиторскую и кредиторскую задолженность по сфере возникновения можно разделить на группы:

1. задолженность, возникающая в результате основной деятельности;

2. задолженность по другим операциям.

К первой группе относится задолженность покупателей (дебиторская) и задолженность перед поставщиками (кредиторская). Она учитывается на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

К дебиторской задолженности второй группы относятся:

· авансы, выдаваемые физическим лицам (сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами»);

· суммы по предъявленным претензиям и судебным искам (сч.76 «Расчеты с разными дебиторами кредиторами»);

· задолженность работников организации по выданным займам, возмещению материального ущерба, проданным в кредит товарам (сч.73 «расчеты с персоналом по прочим операциям»); задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал (сч.75 «Расчеты с учредителями»);

· задолженность по прочим операциям (сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).

К кредиторской задолженности второй группы можно отнести:

· долги по различным платежам в бюджет (сч.68 «Расчеты по налогам и сборам»);

· задолженность по платежам в фонды социального и медицинского страхования, пенсионный фонд (сч.69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»);

· обязательства по выплате дивидендов (сч.75) и по заключенным договорам имущественного и личного страхования (сч.76);

· задолженность по операциям некоммерческого характера (сч.76).

В условиях рынка деятельность многих предприятий попадает в зону повышенного риска и хозяйственной неопределенности, а это требует объективной оценки финансового состояния самого предприятия, платежеспособности и надежности партнеров по бизнесу. Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на состояние хозяйствующих субъектов.

Основными задачами анализа дебиторской и кредиторской задолженности являются:

· определение величины задолженности;

· оценка и анализ ее динамики и структуры;

· установление причин возникновения задолженности;

· определение мероприятий по укреплению платежной дисциплины.

Далее анализ дебиторской и кредиторской задолженности рассмотрим на основе данных ООО «Виола».

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРИМЕРЕ ООО «ВИОЛА»

Общество с ограниченной ответственностью «Виола» является полностью самостоятельным юридическим лицом и в своей деятельности руководствуется Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

ООО «Виола» обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках.

Целью создания общества является производство и реализация хлебобулочных и кондитерских изделий и получение прибыли.

2.1 Анализ дебиторской задолженности

Источник: http://MirZnanii.com/a/21427/uchet-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennosti

Дебиторская задолженность: учет, анализ и управление задолженностью предприятия

Каждая организация в своей хозяйственной деятельности ведет расчеты с внешними и внутренними контрагентами: поставщиками и покупателями, заказчиками и подрядчиками, с налоговыми органами, с учредителями, банками, со своими работниками, прочими дебиторами.

Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им в подотчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны этой организации, называются дебиторами.

Дебиторская задолженность входит в более общее понятие «обязательство». В соответствии с п. 1 ст. 307 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ) в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п.

, либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности.
По экономическому содержанию дебиторская задолженность представляется в бухгалтерском балансе. Это позволяет классифицировать долги дебиторов:

  • по источникам их образования;
  • видам обязательств;
  • характеру задолженности;
  • отношению к кредитору.

В зависимости от сроков погашения дебиторская задолженность делится на два вида:

  • краткосрочная задолженность — со сроком погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты;
  • долгосрочная задолженность — со сроком погашения более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Кроме того, со сроком погашения дебиторской задолженности коррелирует риск ее невозврата.

Увеличение риска требует более пристального мониторинга и контроля за своевременным и полным погашением дебиторской задолженности.

По своевременности погашения дебиторскую задолженность подразделяют для обеспечения контроля над погашением и возвратом дебиторской задолженности, а также для анализа уровня ликвидности и платежеспособности предприятия.

Срочной признается задолженность контрагентов, по которой не истек срок исполнения по договору.

Задолженность за отгруженные товары, выполненные работы, услуги, срок оплаты которых не наступил, но право собственности уже перешло к покупателю, либо перечислен аванс поставщику за поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) — это срочная (нормальная) дебиторская задолженность.

Просроченная, т.е. не погашенная в установленный срок, задолженность подразделяется, в свою очередь, на истребованную и неистребованную.

Истребованной считается задолженность, по возврату которой организация-кредитор предприняла все предусмотренные законодательством меры (направление претензионных писем, подача искового заявления в суд).

Задолженность называется неистребованной, если для ее возврата организация-кредитор не предприняла всех необходимых действий.

Отсроченная задолженность является результатом реструктуризации задолженности по согласованию с контрагентом. Согласно п. 1 ст. 823 ГК РФ предприятие может предоставлять своим покупателям коммерческий кредит в виде отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ и услуг, что должно быть предусмотрено в договоре.

По степени обеспечения дебиторская задолженность подразделяется на обеспеченную и необеспеченную. В качестве обеспечения могут выступать: неустойка, залог, поручительство, банковская гарантия и др. (п. 1 ст. 329 ГК РФ).

Неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.

По обеспеченному залогом долговому обязательству кредитор имеет право получить в возмещение долга часть или полную стоимость заложенного имущества. Залогодателем может быть как сам должник, так и третье лицо.

По договору поручительства поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение им его долгового обязательства полностью или частично.

В силу банковской гарантии банк или страховая организация (гарант) дают по просьбе другого физического лица (принципала) письменное обязательство уплатить кредитору принципала (бенефициару) в соответствии с условиями даваемого гарантом долгового обязательства денежную сумму по предъявлении бенефициаром требования об ее уплате. За выдачу банковской гарантии взимается плата. После окончания определенного в гарантии срока она теряет силу и прекращается.

Данная классификация используется для анализа дебиторской задолженности с точки зрения риска ее непогашения.

По возможности взыскания дебиторскую задолженность подразделяют на три группы: надежная, сомнительная и безнадежная (нереальная для взыскания).

К надежной относится:

  • срочная дебиторская задолженность;
  • обеспеченная дебиторская задолженность.

Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, указанные в договоре, и не обеспечена соответствующими гарантиями (п. 1 ст. 266 Налогового кодекса РФ (НК РФ)).

Безнадежной согласно п. 2 ст. 266 НК РФ признается задолженность:

  • по истечении установленного срока исковой давности;
  • на основании акта государственного органа;
  • в случае ликвидации дебитора;
  • долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства при невозможности установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, или у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание.

Исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено; общий срок исковой давности — три года (ст. ст. 195, 196 ГК РФ).

Классификация дебиторской задолженности по возможности взыскания необходима для корректного определения финансового результата деятельности компании. Например, списание безнадежной дебиторской задолженности увеличивает расходы организации.

По способу погашения дебиторская задолженность делится на погашаемую денежными и неденежными способами. Денежные способы погашения задолженности предполагают, что обязательства будут погашены путем перечисления денежных средств на расчетный счет или внесения наличных денег в кассу, т.е. путем наличных или безналичных расчетов.

Большинство расчетов между организациями производится в безналичном порядке — путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте.

В Российской Федерации предусмотрены следующие формы безналичных расчетов: платежное поручение, платежное требование, расчеты чеками, расчеты аккредитивами, расчеты инкассовыми поручениями.

Неденежные способы погашения задолженности встречаются реже и могут быть представлены в виде взаимозачетов, товарообменных операций (по договору мены), расчетов векселями.

Вексель — это письменное долговое обязательство одной стороны (векселедателя) уплатить конкретную сумму денег по наступлении срока платежа другой стороне (векселедержателю) по совершенным торговым сделкам или в уплату за выполненные работы или оказанные услуги.

Таким образом, основным способом погашения дебиторами своих обязательств является их исполнение. Именно в результате исполнения достигается цель, ради которой обязательство было установлено. Самая распространенная форма безналичных расчетов, которая используется дебиторами для погашения своей задолженности, — расчеты платежными поручениями.

Нормативное регулирование учета расчетов с дебиторами

Источник: http://www.mosbuhuslugi.ru/material/debitorskaya-zadolzhennost-uchet-analiz-upravlenie

Налоговый учет дебиторской задолженности

В главе 25 НК РФ указано на необходимость ведения налогового учета. Организации разрабатывают его методику самостоятельно с учетом специфики своей деятельности.

Отметим, что вариант регистров налогового учета, предложенный МНС России, далек от совершенства.

Как составлять регистры для учета дебиторской задолженности? Можно ли использовать аналитические регистры бухучета, и в каких случаях? На эти и другие вопросы мы ответим в статье.

Общие принципы организации налогового учета

Налоговый учет — это особый порядок учета доходов (расходов) и момента их признания для исчисления облагаемой прибыли. Ему посвящены статьи 313-333 НК РФ.

Систему налогового учета организации выбирают самостоятельно с закреплением в учетной политике для целей налогообложения. При этом должна быть обеспечена прозрачность формирования показателей налоговой декларации начиная с первичного документа.

Система налогового учета предполагает:

  • порядок первичной регистрации фактов хозяйственной деятельности;
  • систематизацию указанных фактов (учет доходов и расходов);
  • формирование показателей налоговой декларации по налогу на прибыль.

Итак, с 1 января 2002 года налогоплательщики обязаны формировать налоговый учет, который в отличие от бухгалтерского ведется:

  • в аналитических регистрах, то есть обЪекты налогообложения не отражаются по счетам бухгалтерского учета;
  • по правилам исчисления прибыли, установленным главой 25 НК РФ, а не Положениями по бухгалтерскому учету.
Читайте также:  Минфин россии: расходы на аренду признаются равномерно - все о налогах

При этом организация должна иметь набор регистров, в которых накапливаются возникающие доходы и расходы и определен порядок формирования обЪектов налогового учета.

Применение регистров МНС России

МНС России выпустило рекомендации по составлению регистров налогового учета

для исчисления прибыли (далее — Рекомендации)*.

Особо подчеркивается, что эти регистры содержат перечень основных показателей, необходимых для исчисления налоговой базы в соответствии с главой 25 НК РФ. Но в то же время авторы уточняют, что предлагаемый перечень регистров неполный. Кроме того, он носит рекомендательный характер.

Это означает, что организации с учетом специфики своей деятельности имеют право организовать налоговый учет иным способом, без применения этих регистров. Кроме того, можно внести изменения в предлагаемые МНС России регистры для уточнения отдельных показателей.

А также дополнить перечень регистрами, необходимыми для учета операций конкретного вида деятельности.

* Информационное сообщение МНС России от 19.12.2001 Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 НК РФ

Напоминаем, что формы аналитических регистров в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:

  • наименование регистра;
  • период (дату) составления;
  • измерители операции в натуральном (если это возможно) и денежном выражении;
  • наименование хозяйственных операций;
  • подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

Еще раз подчеркиваем, что перечень регистров МНС России рекомендательный. Отсутствие необходимого регистра или показателя в нем не позволяет при исчислении облагаемой прибыли отступать от требований главы 25 НК РФ.

Напоминаем, что налогоплательщики самостоятельно организуют документооборот и выбирают форму представления налоговых расчетов. Недостающие регистры налогового учета и дополнительные показатели необходимо создавать, опираясь на текст НК РФ. При этом следует учитывать, что формирование данных налогового учета предполагает:

  • непрерывность отражения в хронологическом порядке обЪектов учета;
  • регистры налогового учета формируются по всем операциям, учитываемым для целей налогообложения.

Регистры, предназначенные для учета дебиторской задолженности, представлены в таблице.

Наименованиегруппы регистров Назначение регистра Регистры для учета дебиторской задолженности
Регистры промежуточных расчетов Накопление информации о порядке проведения расчетов промежуточных показателей,љ для которых не предусмотрено отдельных строк в декларации по налогу на прибыль — Учет сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату;- Резерв сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода
Регистры учета состояния единицы налогового учета Систематизация информации о состоянии показателей обЪекта учета, которые используются более одного отчетного (налогового) периода. Отражение данных о состоянии обЪекта учета на каждую текущую дату и об изменении состояния обЪектов налогового учета во времени — Регистр движения резерва по сомнительным долгам*;- Регистр аналитического учета операций по движению дебиторской задолженности
Регистры формирования отчетных данных Получение значений конкретных строк декларации по налогу на прибыль — Регистр учета внереализационных расходов текущего периода;— Регистр учета внереализационных доходов текущего периода*

*Регистры, отмеченные курсивом, не представлены в перечне регистров МНС, но по нашему мнению, должны разрабатываться организацией.

Приведем примеры заполнения отдельных регистров, предназначенных для учета дебиторской задолженности.

Пример 1

По результатам инвентаризации выявлена сомнительная задолженность покупателей за отгруженную продукцию. Она распределена по срокам погашения. Также выделена задолженность, признаваемая безнадежными долгами.

Регистр налогового учета будет заполнен следующим образом.

Учет сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату

Налогоплательщик: ООО Поставщик

ИНН:7702234684

Период с 01.07.2002

Источник: https://delovoymir.biz/nalogovyy_uchet_debitorskoy_zadolzhennosti.html

Порядок учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности

У всех организаций в ходе деятельности возникают непогашенные обязательства по расчётами с контрагентами.

Для обеспечения достоверности бухгалтерской отчётности предприятия особое значение имеет актуальность указанных в балансе сумм кредиторской и дебиторской задолженности.

Что это такое?

Дебиторская задолженность — обязательства сторонних организаций за поставленные фирмой товары и оказанные услуги, работников по выданным под отчёт деньгам, физических лиц за предоставленные займы и тому подобное.

Появление такого долга обусловлено расхождением времени поставки и сроков оплаты, указанных в договоре. То есть предприятие может поставить продукцию 1 марта, а последняя дата получения платежа — 1 апреля. Всё время с 1 марта по 1 апреля сумма поставленных товаров учитывается как дебиторка.

Ее виды различаются в зависимости от некоторых факторов:

  • Время оплаты:
    • нормальная, то есть утверждённый срок оплаты ещё не прошёл;
    • просроченная — она возникает, когда обязательства не погашаются вовремя;
    • сомнительная — подвид просроченной, появляется, когда суммы долга не обеспечены залогом;
    • безнадёжная — образуется, когда получить денежные средства уже невозможно.
  • Продолжительность:
    • краткосрочная, то есть оплата предусмотрена в течение года;
    • долгосрочная, при этом платёж может быть совершён позднее, чем через 12 месяцев после поставки.
  • Тип обязательств:
    • связанная с продажей товаров и прочего, то есть возникшая в результате расчётов за продукцию, работы и тому подобное, в том числе выданные авансы поставщикам;
    • не связанная с реализацией, в этом случае долг образуется после заключения договоров на аренду, при выдаче подотчётных сумм и т. д.

Задолженность покупателей учитывается по дебету счёта 62. Регламентируется ПБУ 9/99.

Кредиторская задолженность — обязательства организации, возникшие перед сторонними предприятиями, ИП, сотрудниками и физическими лицами при расчётах, связанных с поставленными ТМЦ, оплатой труда, платежами в бюджет и т. п.

Она возникает, когда обязательства образуются раньше, чем была произведена их оплата.

Например, предприятие купило товар 10 марта, а в условиях договора сказано, что оплата возможна до 4 апреля. Всё время с 10 марта по 4 апреля у организации сумма контракта будет отражаться в качестве задолженности.

Классификация обязательств схожа с разделением предыдущего вида долга:

  • По продолжительности:
    • краткосрочная;
    • долгосрочная.
  • По возможности погашения:
    • нормальная, то есть не противоречащая условиям договора;
    • просроченная, при этом предусмотренный контрактом момент оплаты прошёл;
    • невостребованная — подвид просроченной, то есть обязательства не могут быть погашены в связи с истечением искового срока давности, ликвидацией или банкротством одной из сторон.
  • По содержанию:
    • не связанная с поставкой ТМЦ;
    • связанная с приобретением товаров.
  • По степени срочности:
    • обычная, то есть долги перед поставщиками, дочерними предприятиями, полученная предоплата и аналогичные обязательства;
    • срочная, к ней относятся платежи в бюджет, расчёты по оплате труда, страхованию, пенсионным отчислениям.

Задолженность перед поставщиками учитывается на счетах 60, 76. Законодательно регламентируется ПБУ 10/99.

Бухгалтерский учет

Все взаиморасчёты организации с физическими и юридическими лицами обязательны к отражению в бухгалтерском учёте. Операции внутри предприятия также следует записывать с помощью счетов.

Всю подробную информацию о данной процедуре и ее нюансах вы можете узнать из следующего видео:

Операции с поставщиками

Любая компания в ходе деятельности заключает договора с другими организациями. Предметом таких контрактов могут быть:

  • поставка продукции и прочих МПЗ;
  • оказание услуг, например, потребление электроэнергии, воды, транспортная доставка и тому подобное;
  • выполнение работ, например, капитальный ремонт, установка оборудования, монтаж и другое.

Все операции фиксируются отдельно по каждому поставщику с использованием счёта 60.

Принятые обязательства по оплате начисляются по кредиту, а выданные контрагентам авансы — по дебету. Поэтому на конец отчётного периода счёт 60 может иметь два сальдо.

ОперацияДебетКредит
Принято оборудование, подлежащее монтажу 07 60
Транспортные услуги включены в стоимость внеоборотных активов 08 60
Приняты к учёту материалы 10 60
Принят к учёту НДС по поступившим материалам 19 60
Поступили товары 41 60
Получен аванс от поставщика 51 60
Предъявлена претензия поставщику 76 60

Операции с покупателями и заказчиками

Оплата может производиться покупателями после получения материалов или в виде предоплаты.

Учёт ведётся по всем заказчикам отдельно. Проводки составляются с применением счёта 62. Полученная предоплата отражается по кредиту, а перечисленные деньги от покупателей — по дебету. Счёт 62 на отчётную дату может иметь двойное сальдо.

ОперацияДебетКредит
Начислен доход от продаж 62.1 90
Начислен доход от реализации ОС, НМА, ТМЦ 62.1 91
Получена оплата 51 62.1
Поступил аванс 51 62.2
Зачёт аванса 62.2 62.1
Получен в счёт оплаты вексель 62.3 62.1
Погашен вексель 51 62.3
Номинал превысил сумму договора 62.3 90.1

Операции с подотчетными лицами

Иногда у предприятия возникает необходимость оплатить наличными денежными средствами какие-либо расходы, например, закупить канцелярию, отправить работника в командировку. В таких случаях необходимая сумма выдаётся сотруднику под отчёт. О потраченных средствах лицо обязано сообщить, составив авансовый отчёт.

Расчёты в таких ситуациях фиксируются в журнале операций с помощью счёта 71.

ОперацияДебетКредит
Выданы деньги под отчёт 71 50 (51)
Остаток сумм возвращён в кассу 50 71
Списаны командировочные расходы в счёт себестоимости 20 (25, 26, 44) 71
Куплены материалы за подотчётные суммы 10 (41) 71
Отражены невозвращённые деньги 94 71
Произведено удержание этих средств из зарплаты 70 94

Операции с персоналом

К операциям с работниками относят:

  • выплату заработной платы;
  • начисление отпускных;
  • социальные пособия;
  • дивиденды.

Также к этой категории расчётов причисляют удержания и вычеты на разные цели:

  • в счёт НДФЛ;
  • перечисление алиментов и другие обязательства по исполнительным листам;
  • возмещение материального ущерба;
  • взносы в профсоюз и прочее.

Все эти процедуры отражаются на счёте 70. По дебету показываются суммы всех необходимых удержаний, по кредиту — величина начислений. Суммы подлежащей выплате заработной платы являются для предприятия кредиторской задолженностью перед сотрудниками.

ОперацияДебетКредит
Начислена ЗП сотрудникам основного производства 20 70
Начислена ЗП продавцу в точке реализации 44 70
Начислено пособие 69 70
Вычтен НДФЛ 70 68
Удержаны алименты 70 76
Выдана из кассы ЗП 70 50
Перечислена ЗП на карт-счёт 70 51

Кроме оплаты труда, с работниками могут вестись и другие расчёты:

  • начисление суммы материального ущерба;
  • займы и ссуды персоналу и т. д.

Все эти действия фиксируются на счёте 73. По дебету начисляются суммы всех долгов рабочего, по кредиту — их списание. Для предприятия остаток на счёте 73 является дебиторской задолженностью.

ОперацияДебетКредит
Выдан займ 73.1 50 (51)
Начислены проценты по ссуде 73.1 91.1
Оплата процентов или погашение ссуды 50 (51) 73.1
Недостача списана на виновное лицо 73.2 94
Этот ущерб оплачен деньгами 50 (51) 73.2
Возмещена недостача аналогичным ТМЦ 10 (41) 73.2
Ущерб удержан из ЗП 70 73.2
Стоимость материального ущерба списана с ответственного лица 94 73.2

Операции с разными дебиторами

Кроме покупателей и сотрудников, дебиторку создают учредители и прочие контрагенты.

Расчёты с учредителями отражаются на счёте 75. При этом сальдо возникает, когда вкладчик уже заключил договор о внесении доли в уставный капитал, но сам платёж ещё не совершил. По закону в момент образования организации все учредители должны внести хотя бы 75% от своих обязательств. Остальная сумма может в течение первого года существования предприятия числиться как долг.

Выплата дивидендов также фиксируется на счёте 75.

ОперацияДебетКредит
Начислены обязательства вкладчиков по взносам в УК 75 80
Выплата дивидендов 75 50 (51)

Остальные расчёты с дебиторами совершаются с использованием счёта 76. К таким операциям относятся:

  • страхование имущества и ответственности;
  • образование претензий к поставщику в связи с ненадлежащим качеством товара;
  • претензии к перевозчику из-за недостачи;
  • претензии к кредитной организации за ошибочно начисленные или списанные суммы;
  • учёт получаемых дивидендов.
ОперацияДебетКредит
Перечислены страховые взносы 76.1 51
Списаны потери по страховым случаям 76.1 10, 40, 41
Выявлена недостача и поставщику предъявлена претензия 76.2 10
Начислены дивиденды к получению 76.3 91

Операции с прочими кредиторами

С помощью счета 75 также отражается:

  • кредиторская задолженность перед учредителями по выплате дивидендов;
  • произведённые взносы вкладчиков в капитал предприятия.
ОперацияДебетКредит
Взнос денег на расчётный счёт в качестве вклада 51 75
Взнос наличных денег в кассу для обеспечения доли 50 75
Взнос ТМЦ в качестве вклада 10, 41 75
Начислены дивиденды 84 75
Читайте также:  Как читать бухгалтерский баланс (практический пример)? - все о налогах

Расчёты по прочим операциям отражаются следующим образом:

ОперацияДебетКредит
Удовлетворена претензия поставщику в виде перечисления от него денег 51 76.2
Претензия не удовлетворена и списана 10 76.2
Получены дивиденды 51 76.3

Источник: http://ZnayDelo.ru/buhgalteriya/uchet-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti.html

1. Экономическая характеристика дебиторской и кредиторской задолженности. Их виды и задачи учета

Термин «обязательства» в первоначальном значении — это отношения, в силу которых одна сторона обязана совершить в пользу другой стороны определенные действия. В бухгалтерском учете отражаются и обобщаются не все обязательства, а лишь долговые, составляющие часть имущества и оборотного капитала организации (предприятия).

В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности к ним относятся экономические обязательства хозяйствующего субъекта, которые признаны и оценены в соответствии с общепринятыми правилами бухгалтерского учета. К основным видам долговых обязательств относится дебиторская и кредиторская задолженность. [1; с.

417]

Под дебиторской задолженностью понимают выраженные в денежной форме обязательства отдельных граждан, организаций и прочих дебиторов перед данным предприятием. Дебиторская задолженность возникает в результате совершения хозяйственных операций, обычно при реализации товаров, продукции, работ, услуг.

Дебиторская задолженность в соответствии с международными и национальными стандартами финансовой отчетности определяется как сумма, причитающаяся компании от покупателей (дебиторов).

Дебиторская задолженность делится по срокам ее образования на две группы:

1) краткосрочная, т.е. задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты;

2) долгосрочная — задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

3) Как объект учета дебиторская задолженность по сроку платежа клас-сифицируется на:

учет расчет дебитор кредитор

4) отсроченную (срок исполнения обязательств по которой еще не насту-пил);

5) просроченную (срок исполнения обязательств по которой уже насту-пил).

По характеру образования дебиторская задолженность делится на нормальную и неоправданную.

К нормальной задолженности предприятия относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). [3; с.424]

Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но не оплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям).

Существует и так называемая безнадежная дебиторская задолженность, что представляют собой суммы неоплаченных задолженностей покупателей, потребителей, сроки исковой давности, по которым либо истекают, либо уже истекли.

Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам — кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней).

Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила.

В состав кредиторской задолженности также включается задолженность перед органами социального страхования (возникает вследствие того, что начисление налогов и платежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие платежи), банковские ссуды и неоплаченные счета других предприятий.

Кредиторская задолженность отражает стоимостную оценку финансовых обязательств предприятия перед различными субъектами экономических отношений.

В составе кредиторской задолженности выделяются обязательства:

1) перед поставщиками и заказчиками за поставленные материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги;

2) перед дочерними организациями;

3) перед ассоциированными и совместными организациями;

4) перед филиалами и структурными подразделениями;

5) перед работниками по оплате труда (начисленная, но не выплаченная заработная плата);

6) по аренде.

Многообразие субъектов взаимоотношений предприятия по расчетам по кредиторской задолженности, с учетом различного механизма их правового регулирования и организационных схем осуществления, свидетельствует о сложности проблемы эффективного управления ею. Действительно, текущее финансовое благополучие предприятия в значительной мере зависит от того, насколько своевременно оно отвечает по своим финансовым обязательствам.

Кредиторы — юридические и физические лица, перед которыми предприятие имеет определенную задолженность. Сумма такой задолженности называется кредиторской и возникает она, когда долг одного предприятия другому погашается по истечении определенного периода после возникновения задолженности.

В широком смысле к кредиторам относятся банки и другие кредитные учреждения, предприятия, отпускающие продукцию и товары с последующей оплатой (в пределах срока отсрочки платежа), рабочие и служащие, которым начислена, но не выплачена заработная плата, налоговые органы в части начисленных, но не уплаченных налогов и приравненных к ним платежей и др. [6; с.304]

Наличие кредиторской задолженности означает использование в финансово-хозяйственной деятельности средств, не принадлежащих предприятию, но находящихся по разным причинам в его обороте.

Кредиторская задолженность рассматривается по:

1) расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

2) поставщикам по расчетным документам, не оплаченным в срок;

3) расчетам в порядке зачета взаимных требований;

4) расчетам с бюджетом;

5) выданным векселям, срок оплаты которых не наступил, и просроченным платежам.

Задачи учета дебиторской и кредиторской задолженности

Своевременный, полный и объективный бухгалтерский учет дает возможность коллективу предприятия вести хозяйство экономно, расчетливо, не допуская потерь, непроизводительных затрат, постоянно изыскивать резервы роста объема выпуска продукции, товарооборота, увеличивать прибыль и рентабельность.

В условиях рыночной экономики усложнился порядок учета и отражения в финансовой отчетности дебиторской задолженности. Более сложным стало налогообложение операций, связанных с учетом дебиторской задолженности. Факторы, влияющие на порядок отражения дебиторской задолженности в учете, оценки и погашения, представляют собой правила и нормы, установленные:

1) договором, определяющим порядок расчетов по сделке;

2) гражданским законодательством, определяющим порядок совершения сделок;

3) законодательными и административными документами по налогообложению.

Средства и источники средств предприятия находятся в постоянном кругообороте — деньги превращаются в сырье и материалы, которые в ходе производственного процесса становятся готовой продукцией, которая реализуется за наличный или безналичный расчет.

В ходе этих процессов возникают расчеты с юридическими и физическими лицами, бюджетами всех уровней и т.д.

Следовательно, поддержание оптимального объема и структуры текущих активов, источников их покрытия и соотношения между ними — необходимая составляющая обеспечения стабильной и эффективной работы предприятия. [4; с.488]

Дебиторская задолженность, а особенно неоправданная, резко сокращает оборачиваемость оборотных средств и тем самым уменьшает доход предприятия. Рост дебиторской задолженности ухуд-шает финансовое состояние предприятий, а иногда приводит и к банкротству.

Поэтому важнейшей проблемой, решение которой должно способствовать улучшению финансового состояния хозяйствующих субъектов, является пра-вильная организация учета дебиторской задолженности в связи с переходом на новый план счетов и новую систему бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

В соответствии с этим задачами учета дебиторской задолженности являются:

1) обеспечение сохранности денежных средств и контроль за использованием их по целевому назначению в соответствии с лимитами, сметами;

2) полное и своевременное документирование всех операций по движению дебиторской задолженности;

3) соблюдение расчетной и финансовой дисциплины участников расчетных отношений, соизмерение их доходов и расходов;

4) своевременное и достоверное ведение аналитического учета. [10; с.11]

Целью учета дебиторской задолженности является правильное и своевременное документальное оформление и отражение всех операций по учету дебиторской задолженности на соответствующих счетах Типового плана счетов, что способствует контролю расчетов с покупателями и заказчиками.

В Российской практике к кредиторской задолженности чаще всего относят краткосрочные долговые обязательства, возникающие из расчетов покупателей с поставщиками, заказчиков с подрядчиками, предприятий с налоговыми органами, с персоналом по оплате труда и другим платежам, а также по расчетам имущественного и личного страхования, претензиям и депонированным суммам, по исполнительным листам, причитающимся дивидендам и др. [7; с.42].

Обязательства, отраженные в бухгалтерском балансе как долгосрочные и предполагаемые к погашению в отчетном году, могут быть представлены на начало этого года как краткосрочные. Факт представления обязательств, учтенных ранее как долгосрочные, в качестве краткосрочных должен быть раскрыт в пояснениях к финансовой отчетности.

Возникновение и необходимость учета дебиторской и кредиторской задолженности первоначально были связаны с предоставлением денег и материальных ценностей в долг, т.е. с последующим возвратом. По мере развития торговли долговые обязательства увеличивались не только по количеству и суммам, но и по видам задолженности. Особенно способствовало этому разнообразие способов продаж.

Чтобы увеличить объем продаж, а, следовательно, прибыли от продажи товаров, продавцы наиболее надежным и доверенным покупателям уже в давние времена отпускали товар, не требуя немедленной оплаты, т.е. в долг.

Подавляющее большинство торговых сделок между юридическими лицами осуществляется сейчас именно таким образом.

Организация, предоставляющая товары, работы, услуги в кредит, является кредитором, а организация, их получающая, дебитором.

С позиции бухгалтерского учета дебитором является юридическое или физическое лицо, имеющее задолженность данному предприятию. Это могут быть организация-покупатель, не оплатившая отгруженную или отпущенную ей продукцию и другие товары, рабочий или служащий, получивший аванс на командировку или на другие расходы, и многие другие должники.

Кредитором следует считать юридическое или физическое лицо, предоставляющее организации деньги или товары в кредит и имеющее право на последующее возмещение этих средств в денежной форме или путем обмена на другие товары либо услуги.

В широком смысле к кредиторам относятся банки и другие кредитные учреждения, предприятия, отпускающие продукцию и товары с последующей оплатой (в пределах срока отсрочки платежа), рабочие и служащие, которым начислена, но не выплачена заработная плата, налоговые органы в части начисленных, но не уплаченных налогов и приравненных к ним платежей и др.

Займы и кредиты в Российском бухгалтерском учете и отчетности обособлены от кредиторской задолженности и классифицируются как долгосрочные и краткосрочные обязательства.

В качестве задолженности кредиторам учитывают лишь суммы по неоплаченным счетам поставщиков и подрядчиков, предъявленным к уплате векселям, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации, полученные авансы, задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, перед участниками (учредителями), по выплате доходов и т.д. Однако если речь идет об оценке платежеспособности организации, ее финансового положения и состояния, при расчете величины чистых активов и других финансовых показателей в составе задолженности дебиторов и кредиторов учитывают все виды заемных и кредитных обязательств. [8; с.37]

В отличие от товарного, коммерческий кредит предоставляется во исполнение обязательств по продаже товаров, выполнению работ или оказанию услуг.

Он может быть осуществлен в виде аванса, предварительной оплаты товаров либо, наоборот, путем предоставления покупателю отсрочки или рассрочки оплаты приобретаемых товаров или оказываемых услуг.

Проценты, взимаемые по коммерческому кредиту, являются платой за пользование чужими денежными средствами.

Вместе с тем дебиторскую и кредиторскую задолженность нельзя полностью отождествлять с коммерческим кредитом, поскольку ее существование во многом обусловлено действующими формами расчетов между организациями и неудовлетворенным спросом на денежную массу. К тому же за нее в пределах срока платежа по договору не взимается процент.

В большинстве случаев долговые обязательства возникают тогда, когда поставщик отгружает товары и отражает на своем активе требование к покупателю в объеме стоимости поставленных товаров или оказанных услуг.

Это требование должно быть покрыто зачислением соответствующей суммы денежных средств на расчетные счета или в кассу организации-поставщика. Существуют и не денежные формы покрытия задолженности в виде бартера.

При любой форме удовлетворения долговых обязательств плательщиком, ответственность за их исполнение реализуется путем обращения взыскания на все имущество организации, числящееся на ее балансе.

Дебиторская и кредиторская задолженность непосредственно связана с имуществом предприятия.

В правовом смысле понятие имущества включает не только материальные ценности и денежные средства, находящиеся в собственности их обладателя в данный момент времени, но и материальные и денежные средства, находящиеся у других юридических и физических лиц, право собственности, на которые принадлежит данной организации.

Дебиторская задолженность предприятия-кредитора относится к его долгосрочным или текущим (краткосрочным) активам, поскольку представляет собой ту часть имущества предприятия, которая принадлежит ему по праву, но находится у других лиц. Со временем она должна быть компенсирована, т.е. оплачена предприятию денежными средствами или поставкой товаров на бартерной основе. [12; с.77]

Источник: http://buh.bobrodobro.ru/46872

Ссылка на основную публикацию