Налогооблагаемый доход
Wise07 сентября 2015 10:15
Налогооблагаемый доход (на английском языке — Taxable Income) — общая прибыль, которая берется при расчете суммарной величины налога на доход для различных категорий плательщиков (организаций и граждан).
Налогооблагаемый доход, как правило, представляет собой валовую прибыль (иногда скорректированную) «минус» все льготы, расходы и другие вычеты в конкретном году. Налогооблагаемый доход может возникнуть и в случае превышения общей цены активов, которые были капитализированы (реализованы в период отчетного года), или же от дивидендов, прибыли по процентным выплатам.
Налогооблагаемый доход: физлица
Одним из самых известных налогов является НДФЛ. Как правило, налог на доходы для физических лиц — обязательство каждого человека, который является гражданином страны и получает прибыль. Старое название данного платежа — «подоходный налог».
В данном виде взыскания закладывается два основных смысла:
— подразумевается обложение доходов;
— НДФЛ относится только к физлицам.
К категории физлиц относятся граждане (неграждане) РФ мужского или женского пола, несовершеннолетние или взрослые. Смысл в том, что если у человека появилась прибыль, то она должна быть обложена налогом.
Как упоминалось, плательщики НДФЛ — две группы (категории) граждан (физлиц):
— налоговые резиденты страны;
— граждане-нерезиденты, но получающие доход в РФ.
Резиденты — это физлица, которые проживают (находятся) на территории РФ более 183 дней на протяжении года. Главное условие — отсутствие прерывания данного периода на срок более шести месяцев. Целью выезда может быть работа, обучение или прохождение лечения.
Нерезиденты — физлица, которые проживают (находятся) на территории РФ период, не превышающий 183 дня. К данной категории часто относят иностранных граждан, которые приехали в страну на временную работу. Кроме этого, нерезидентами могут быть иностранные студенты или даже граждане РФ, которые живут (находятся) на территории другой страны больше шести месяцев.
Важно понимать, что гражданство РФ (его наличие или отсутствие) — не главный фактор при определении резидентства в сфере налогообложения. Основным фактором является именно нахождение внутри страны в течение 183 дней.
Есть только два исключения. Резидентами признаются (сроки нахождения в РФ не имеют значения):
— работники органов госвласти;
— военнослужащие, которые находятся на службе за границей.
В качестве объекта налогообложения выступает прибыль (доходы) физлиц:
— для резидентов — средства, полученные из источников в России или за границей;
— для нерезидентов — деньги — от источников в РФ.
Доход физлица представляет собой прибыль (экономическую выгоду), полученную в натуральном виде или в наличности. Экономическую выгоду относят к категории дохода в следующих случаях:
— ее можно оценить;- она подлежит получению в виде имущества или денег;
— может быть вычислена с учетом определенных правил НК РФ.
К видам налогооблагаемой прибыли (из источников в РФ) или за ее границей можно отнести — страховые платежи, дивиденды и процентные выплаты, прибыль от аренды недвижимости или применения авторских прав, получение вознаграждения за выполненную работу (услугу), стипендии, пенсии, прибыль от автомобиля и так далее.
К доходам, которые получены на территории страны, можно также отнести — доход от применения линий электропередач, компьютерных сетей или трубопроводов, выплаты правопреемникам умерших лиц, премиальные или прочие выплаты на исполнение трудовых обязательств.
Налоговая ставка по НДФЛ считается общей для большей части граждан. Она относится почти ко всем видам прибыли резидента. Сюда же можно отнести и заработную плату, прибыль от реализации имущества и так далее.
Для нерезидентов 13%-ным налогом облагаются также доходы:
— высококвалифицированных работников, ведущих трудовую деятельность в РФ;
— работников-иностранцев, имеющих соответствующий патент;
— участников Госпрограммы, касающейся помощи добровольным переселенцам в РФ;
— беженцев или людей, которым в РФ было предоставлено убежище, и так далее.
В ряде случаев ставка НДФЛ может быть иной (меньше или больше 13%):
— 9% — при получении дивидендов (до 2015 года), процентов по облигациям (выпущенным до 2007 года), при получении прибыли учредителей в сфере доверительного управления;
— 15% — для дивидендов, которые получены от российских компаний физлицами, не относящимися к категории резидентов РФ;
— 30% — для прибыли, полученной физлицами, не относящихся к категории налоговых резидентов. Исключение — доходы, для которых действуют ставки в 13 и 15 процентов. Сюда же относится прибыль по ценным бумагам российских эмитентов. Главное условие — учет прав по ним на депо иностранца;
— 35% — для прибыли от любых призов и выигрышей, которые получены в результате игр, конкурсов и прочих мероприятий. Налог берется в случае, если эквивалентная стоимость приза больше 4 тысяч рублей. Сюда же относятся доходы, полученные по вкладам в банке в случае их превышения на 5% ставки рефинансирования (для рублей) и ставки в 9% годовых (для валюты).
Налогооблагаемый доход: юрлица
По законам РФ налогом облагается не только прибыль физлиц, но и доход, получаемый компаниями (организациями). Этот налог один из наиболе важных для бизнесменов (юрлиц) при условии, что ими не применяются особые (специальные) налоговые режимы.
https://www.youtube.com/watch?v=0GzYgLnYMX4
Налог на прибыль — важный вид налогообложения и достаточно сложный с позиции начисления. Его суть прописана в НК РФ (глава 25, статьи с 246 по 333).
К налогоплательщикам по данному налогу относятся:
— российские компании, кроме тех, которые выбрали для себя отдельные режимы налогообложения (ЕСХН, ЕНВД, УСН) или работающие в игорном бизнесе;
— иностранные предприятия, которые функционируют (получают доход) на территории РФ посредством специальных постоянных представительств.
Не выплачивают налог на прибыль следующие категории:
— компании, перешедшие на ЕНВД или работающие в игорном бизнесе. При этом налог не выплачивается только на деятельность, которая относится к описанным условиям. По другим видам работы они совершают выплаты в обычном порядке;
— компании, перешедшие на УСН или ЕСХН. С другой стороны, за ними остается обязательство выплаты налога на прибыль для дивидендов, полученных по муниципальным или государственным облигациям (другим ценным бумагам);
— компании, которые участвуют в процессе подготовки к ЧМ по футболу в 2018 году.
Объектом для данного вида налога является прибыль предприятия (организации). Если заглянуть в НК РФ (статья 247), то к прибыли относятся:
— доходы российских компаний, которые снижены на общий объем затрат;- доходы иностранных организаций, работающих в РФ посредством представительств. Как и в прошлом случае, налогооблагаемая база уменьшается на объем расходов;
— доходы иностранных организаций, источники которых находятся в РФ.
Главный принцип расчета налогооблагаемой базы прост — доходы «минус» расходы.
Общая налоговая ставка по данному виду налогообложения составляет 20%. При этом их зачисление в бюджет производится по различному принципу. Два процента направляется в федеральный бюджет РФ, а остальное — в бюджеты субъектов (муниципальных органов) РФ.
Налогооблагаемая база — прибыль компании, выражаемая в наличных средствах. Как и для физических лиц, налог будет взиматься на доход за вычетом расходов. Если доход компании ниже, чем ее расходы, то налог не выплачивается.
По законам страны величина ставки может быть снижена для конкретной группы плательщиков. При этом размер налога никогда не опускается ниже планки в 13,5%.
Итак, ставки на доходы для юрлиц могут иметь следующие величины:
— прибыль иностранных компаний, которая не имеет связи с деятельностью в РФ через представительство — 20%;
— прибыль иностранных компаний, не имеющих связи с работой в РФ через представительство. К примеру, это может быть доход от аренды жилья, транспорта, контейнеров и так далее — 10%;
— прибыль, полученная в форме дивидендных выплат организациями в РФ (источники — иностранные компании) — 10%;
— доходы, имеющие форму дивидендов. Условие — получение прибыли зарубежными предприятиями от российских организаций — 15%;
— прибыль, полученная в форме процентных выплат по муниципальным и государственным активам — 15%;
— доходы в форме процентов по долговым муниципальным бумагам, которые выпущен на срок до трех лет (дата выпуска до начала 2007 года) — 9%;
— доходы по долговым бумагам (муниципальным, государственным), которые были выпущены до 20 января 1997 года — 0%;
— прибыль, полученная по ценным бумагам организаций РФ (кроме дивидендов), эмитированных компаниям РФ, но учитываемых на депо иностранных держателей — 30%.
Есть также категория юрлиц, с которых налог на прибыль не взимается. К таковым можно отнести организации, занимающиеся образовательной или медицинской деятельностью, работающие в особой экономической зоне, являющиеся участниками региональных инвестпроектов и так далее.
Источник: https://utmagazine.ru/posts/12419-nalogooblagaemyy-dohod
Основные принципы организации рабочего времени
Время, в течение которого работник должен исполнять трудовые обязанности в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка и условиями трудового договора, является рабочим временем (ст. 91 ТК РФ).
К рабочему времени приравнены (не являясь при этом рабочим временем):
- перерывы для кормления ребенка (ст. 258, 264 ТК РФ);
- время простоя (ст. 157 ТК РФ);
- перерыв для приема пищи в месте выполнения работы (ст. 108 ТК РФ);
- специальные перерывы в течение рабочего времени, «обеденные» перерывы (ст. 109 ТК РФ, письмо Роструда от 11 апреля 2012 г. № ПГ/2181-6-1);
- период командировки;
- междусменный отдых во время вахты и др.
В большинстве организаций устанавливается пятидневная рабочая неделя (с двумя выходными днями). Вместе с тем Трудовой кодекс РФ предоставляет возможность установить в организации шестидневную рабочую неделю с одним выходным днем и рабочую неделю с предоставлением выходных дней по скользящему графику (ст. 100 ТК РФ).
Во всех случаях нормальная продолжительность рабочего времени не может превышать 40 часов в неделю (ст. 91 ТК РФ).
Накануне выходных дней продолжительность работы при шестидневной рабочей неделе не может превышать пяти часов (ст. 95 ТК РФ).
Накануне нерабочих праздничных дней продолжительность работы сокращается на один час как при пятидневной, так и при шестидневной рабочей неделе.
Некоторым работникам должно быть установлено:
- сокращенное рабочее время;
- неполное рабочее время.
Работникам, которым установлено сокращенное рабочее время, труд оплачивают исходя из нормальной продолжительности рабочего времени.
Поэтому факт работы по сокращенному рабочему времени на размер оплаты труда не влияет.
Работникам, которым установлено неполное рабочее время, труд оплачивают исходя из фактически отработанного времени.
С 1 января 2018 года вступили в силу поправки в трудовое законодательство о предоставлении обеденного перерыва.
Если ранее работодатель обязан был предоставить перерыв хотя бы на полчаса, независимо от продолжительности рабочего дня, то сейчас статья 108 Трудового кодекса говорит о том, что в случае неполного рабочего дня (менее четырех часов) обеденный перерыв работодатель вправе не предоставлять.
В течение рабочего дня (смены) работнику должен быть предоставлен перерыв для отдыха и питания продолжительностью не более двух часов и не менее 30 минут, который в рабочее время не включается (абз. 1 ст. 108 ТК РФ).
Правилами внутреннего трудового распорядка или трудовым договором может быть предусмотрено, что указанный перерыв может не предоставляться работнику, если установленная для него продолжительность ежедневной работы (смены) не превышает четырех часов.
Источник: https://www.berator.ru/enc/vfl/85/20/30/
Налоги для инвестора и спекулянта
Мы приходим на финансовые рынки с целью получения прибыли. С полученной прибыли необходимо платить налоги. А существуют ли налоги для частного инвестора? Насколько сложно их платить? Давайте разберемся вместе.
Какие налоги платят инвесторы?
Обычно, открывая счет в банке, мы не задумываемся насчет налогов. Вкладчик банка обычно не думает о налогах, и отчасти он прав. Налог будет возникать для вкладчика при повышенной процентной ставке. Как правило, вкладчик этого и не замечает. Как видите, здесь всё просто.
Другое дело — финансовые инструменты. Многих пугает перспектива «делиться» доходом с государством. Тем более, что наши граждане не сильно искушены в вопросах налогов. Они вспоминают про них в момент получения заработной платы, или когда приходит налоговое требование.
Итак, что ждет клиента брокерской компании? Сразу скажем, что клиент не должен думать о том, как он будет исчислять и платить налоги. За него всё должен сделать сам брокер, выступающий в качестве налогового агента, — то есть лицо, которое обязано рассчитать и заплатить налоги за инвестора, то есть за вас. Но есть определенные нюансы исчисления и уплаты налога, о которых необходимо знать.
Налоги с дохода на финансовых рынках физическое лицо уплачивает в соответствии с налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).
Важно понимать, что это именно налог с дохода, то есть с любого дохода надо заплатить налог.
Юридические лица платят налог с прибыли, то есть с разницы между доходом и расходами (забегая вперед, скажем, что это позволяет им выстраивать более интересные инвестиционные конструкции, чем «физикам»).
Но законодатель понимает, что получение дохода у физического лица может быть связано с расходами, понесенными при получении такого дохода. Поэтому в Налоговый кодекс введено понятие «имущественный вычет».
То есть из дохода, полученного от реализации тех или иных финансовых инструментов (грубо говоря, имущества), налогоплательщик может учесть затраты по его приобретению — как саму стоимость имущества, так и расходы, которые были связаны с его приобретением, хранением и дальнейшей продажей.
В каждом конкретном случае Налоговый кодекс определяет состав и порядок учета таких расходов при определении налоговой базы. Такой порядок для ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок (ФИСС) определяется ст. 214.1 НК РФ.
Итак, какие налоги платит инвестор и в чем особенности налогообложения в России?
1. Все налоговые расчеты происходят в рублях. То есть, если вы купили ценную бумагу, номинированную в USD, то ваш расход (стоимость покупки) пересчитают в рубли по курсу, который был в день покупки данной ценной бумаги.
И, соответственно, продажу также пересчитают в рубли по курсу того дня, когда вы осуществили продажу.
Поэтому может сложиться ситуация, когда купленная вами за USD облигация потеряет в цене, и вы получите убыток, но на самом деле за счет роста курса доллара стоимость такой облигации в рублях вырастет, и брокер будет обязан в соответствии с Налоговым кодексом удержать у вас НДФЛ. Неприятно? Но это закон!
2. Разные налоговые базы. Налоговый кодекс выделяет 5 налоговых баз: акции (и другие ценные бумаги) и инструменты срочных сделок — это разные налоговые базы. Кроме того, различаются по налоговым базам биржевой и внебиржевой рынки, по которым и производится исчисление налога.
Прибыль и убыток по всем этим базам в совокупности (за исключением акций и срочных сделок с акциями или фондовыми индексами) сальдировать нельзя. Это очень важное ограничение.
Нельзя одновременно учесть убыток от падения бумаги, номинированной в USD, и доход от продажи фьючерса на курс USD/RUB, который вы приобрели с целью хеджирования валютного риска по такой бумаге (юридическое лицо может совершить такую операцию без налоговых проблем, так как заплатит налоги уже с сальдированной прибыли).
3. Налоговый период длится год. То есть в пределах года учитываются все операции, которые совершал клиент брокера — считается налоговая база с учетом прибыльных и убыточных сделок по каждой из налоговых баз и на конец года делается некая фиксация результата, с которой и будет уплачен налог.
4. «Бумажная» прибыль и убыток. Если вы купили ценную бумагу, и она выросла в цене, то это так называемая «бумажная» прибыль — то есть прибыль на бумаге. Такая прибыль будет учтена для налогообложения только в момент продажи такой бумаги.
То есть вы можете купить бумагу в 2015 году, держать ее весь год и продать в 2016 году. Вся прибыль от такой операции будет учтена в 2016 году. Иногда бывает полезно продать и потом купить бумаги, по которым у вас есть «бумажный» убыток.
Продавая и снова тут же покупая убыточную бумагу, вы фиксируете убыток и можете, таким образом, уменьшить налогооблагаемую базу в текущем налоговом периоде.
5. У финансовых инструментов срочных сделок, которые обращаются на бирже, нет такого понятия, как «бумажный» убыток или прибыль. Убыток или прибыль считаются каждый день и определяется по вариационной марже.
6. Если по итогам года вы получили убыток, то не сможете уменьшить свои доходы на сумму убытка от иной деятельности, скажем, с помощью заработной платы! Все доходы физического лица считаются отдельно, в отличие от юридического лица.
Но Налоговый кодекс дает возможность перенести данный убыток на другие годы. Это нужно сделать самостоятельно! Брокер не будет учитывать убытки прошлых лет при расчете налогооблагаемой базы в текущем году.
Всё это делаете вы лично через подачу налоговой декларации.
7. Уплату налога с прибыли инвестора производит за вас сам брокер. Налог удерживается (в пропорции) при выводе денег с брокерского счета, если на дату вывода уже есть налогооблагаемая база.
Если сумма удержанного налога превысит итоговую сумму налога за год, то брокер вернет излишек удержанной суммы. В начале года, следующего за отчетным, брокер обязан удержать у вас исчисленный налог.
Если у вас на счету нет свободных денежных средств, вы обязаны самостоятельно перечислить НДФЛ по требованию налогового органа.
8. Если вы приобрели ценную бумагу в 2014 году и держали ее более 3 лет, то ваш доход будет освобожден от налогов (льгота для долгосрочного владения ценными бумагами). Стоит учесть, что при использовании данной льготы есть ограничения по сумме.
9. Вы освобождены от НДФЛ по купонным выплатам с облигаций федерального займа, субъектов федерации и муниципальных образований.
10. Налоговую декларацию можно не подавать в случае работы на финансовых рынках через брокера, который является налоговым агентом. Ее необходимо подать, если вы хотите получить социальные вычеты или учесть убытки прошлых лет.
Такую декларацию можно подать в течение 3 лет с момента завершения налогового периода. То есть декларацию за 2016 год можно подать до 31 декабря 2019 года.
Но важно помнить, что если по декларации вы должны будете заплатить налог государству (сумма налога к оплате отлична от 0), то такую декларацию нужно подать до 30 апреля. Иначе это будет считаться налоговым правонарушением.
В одной статье сложно перечислить все нюансы налогообложения на финансовых рынках. Поэтому для более подробной информации обращайтесь к своему финансовому советнику.
03.11.2016
Источник: https://www.OpenTrainer.ru/articles/nalogi-dlya-investora-i-spekulyanta/
Расходы по налогу на прибыль — перечень
Расходы по налогу на прибыль — НК РФ предъявляет к ним определенные и достаточно строгие требования. Не соблюсти их — значит подвергнуть компанию риску налоговых доначислений и санкций. Свести все риски к минимуму вам помогут материалы нашей рубрики «Расходы (налог на прибыль)».
Расходы по налогу на прибыль: общие правила
Общие требования к расходам по налогу на прибыль всем известны. Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ это:
- обоснованность расходов;
- их документальное подтверждение;
- а также связь с деятельностью, от которой предполагается получить доход.
На первый взгляд все просто и предельно понятно, а главное, логично. Указанные ограничения призваны отсечь все возможности для злоупотреблений и попытки руководства или собственников получить какую-либо личную выгоду за счет компании и в конечном счете бюджета (в виде экономии на уплате налога).
При этом соблюдение указанных требований поначалу не кажется сложным. Однако на практике вопрос признания расходов для налога на прибыль является одним из ключевых в налогообложении организаций.
Он порождает не меньше споров, чем порядок вычетов по НДС.
А стоящие на страже интересов бюджета контролеры тщательно рассматривают каждый расход организации и при малейшем подозрении пытаются убрать затраты из базы, что ведет к доначислению налога.
Следовательно, указанные требования нужно не просто знать, а уметь применять их в учетной работе.
Узнать все об условиях признания расходов в «прибыльных» целях вам поможет эта статья.
Об отдельных нюансах документального оформления расходов читайте в статьях:
Классификация расходов для налогообложения
Перечень расходов по налогу на прибыль и их классификация тоже определены в НК РФ. Прежде всего, они подразделяются:
- на расходы на производство и реализацию;
- внереализационные расходы;
- расходы, не учитываемые в целях налога на прибыль.
По-другому их можно разделить:
- на прямые и косвенные;
- учитываемые и не учитываемые при расчете налога на прибыль.
Правильное отнесение расходов в рамках той или иной классификации непосредственно влияет на сумму налога к уплате. Все без исключения материалы данной рубрики призваны помочь вам верно определить характер расходов и порядок их учета в налоговой базе. Остановимся на некоторых чуть подробнее.
Производственные расходы
Итак, I классификационная группа затрат— это расходы по основной деятельности. К ним относятся следующие:
- Материальные расходы. Это расходы на покупку всех видов сырья, материалов, комплектующих, инвентаря, работ и услуг производственного характера и др.
Об особенностях и нюансах учета этих расходов подробно рассказывается в этой статье.
- Расходы на оплату труда. И это не только зарплата, а гораздо более широкий спектр начислений в пользу работников: премии, различные доплаты и компенсации, оплата по среднему заработку за законно неотработанные периоды, увольнительные и т. п.
Общим вопросам «зарплатных» расходов посвящена данная статья.
Другие наши материалы помогут вам верно учесть в расходах:
Нюансы учета см. здесь и здесь;
О них мы писали здесь.
Основные вопросы их учета ищите в данной статье.
Внереализационные расходы
К этой группе расходов относятся расходы, которые не связаны с производством и реализацией, а также некоторые убытки.
Один из видов внереализационных расходов, достаточно часто встречающихся на практике, — проценты по долговым обязательствам, например, по кредитам и займам. Для них ст. 269 НК РФ предусмотрен специальный порядок учета.
Подробнее об этом порядке читайте здесь и здесь.
Текущая ситуация в экономике не совсем благоприятна. В кризисные времена всегда возрастает риск неплатежей. А значит, гораздо чаще возникает вопрос об учете сомнительных и безнадежных долгов. Конечно, мы не могли обойти его стороной.
А о том, что нового в формировании резерва появилось с 2017 года, читайте в статье «Изменился порядок расчета резерва по сомнительным долгам».
Отдельную статью мы посвятили процедуре списания просроченной дебиторки.
Необлагаемые расходы
Перечень расходов, не учитываемых для налога на прибыль, определен в ст. 270 НК РФ. Указанные в ней расходы никогда не уменьшат вашу прибыль. Их список достаточно обширен и разнообразен.
Ключевые и наиболее часто встречающиеся расходы мы рассматриваем здесь.
Прямые и косвенные расходы по налогу на прибыль: перечень
Деление расходов на прямые и косвенные производится по признаку их связи с производством. Общий порядок такого деления закреплен в ст. 318 НК РФ.
Так, к прямым относят материальные затраты, оплату труда производственного персонала и амортизацию производственных ОС. Все остальные затраты являются косвенными.
https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug
Конкретный перечень прямых расходов компания определяет самостоятельно.
О том, как это сделать, читайте здесь.
Правильное распределение расходов чрезвычайно важно, поскольку период признания прямых расходов совсем иной, нежели косвенных. А значит, ошибка в квалификации может привести к неправильному разнесению расходов по периодам, занижению налоговой базы в одном из них и переплате по налогу в другом. Вот почему одним материалом на данную тему мы не ограничились.
Разделению расходов на прямые и косвенные посвящена еще одна статья нашего сайта.
Немного забегая вперед, отметим, что делить расходы на прямые и косвенные вы должны с учетом специфики вашей деятельности и экономического обоснования. Иначе налоговики пересчитают налог так, как сочтут нужным, и, скорее всего, докажут свою правоту в суде.
Нормируемые расходы по налогу на прибыль в 2017–2018 годах
Некоторые расходы уменьшают налог на прибыль не полностью, а в определенных пределах — по нормам, установленным НК РФ. Например:
Их учет подробно описан в данной статье.
- на создание некоторых резервов и др.
Расходы сверх норм учитываются за счет прибыли после налогообложения.
Виды нормируемых затрат, размеры нормативов и порядок их расчета нужно знать, чтобы не завысить расходы и не занизить налог.
Методы признания расходов в НУ
Важно не только правильно классифицировать расходы, но и определить верную дату их включения в налоговую базу. А эта дата зависит от того, какой метод учета доходов и расходов вы выбрали. Всего таких методов 2:
- метод начисления, когда расходы признаются в периоде их несения независимо от периода оплаты;
- кассовый метод — по оплате.
У каждого из них свои особенности, достоинства и недостатки. Кроме того, есть совершенно четкое ограничение на применение кассового метода признания доходов и расходов.
Выбрать оптимальный метод вам помогут такие стать и данной рубрики, как:
Указанные статьи— всего лишь малая часть того, что представлено в данном подразделе нашего сайта. Он постоянно пополняется новыми актуальными и полезными материалами. Заходите в него почаще и будете знать об учете расходов все.
Источник: https://nanalog.ru/rashody-po-nalogu-na-pribyl-perechen/
Налоги с инвестиций
Мы вкладываем деньги ради их сохранения и получения дохода. А нужно ли платить налоги с этих доходов? Как их можно легально снизить? Все про налоги с инвестиций читайте далее.
Друзья, прежде всего поясню, что доходы от любых инвестиций — это совершенно обычный доход. Точно такой же как зарплата или, например, деньги от продажи машины. А значит доходы от инвестиций точно также облагаются подоходным налогом.
Вообще, налоги — это очень важный вопрос. Многие инвесторы недооценивают, забывают про него. В то же время фискальные органы про инвесторов не забывают. Ведь уплата налогов — это прямая обязанность гражданина любой страны. И если Ваши доходы от инвестиций становятся существенными (от $500 в месяц) — то вопросами уплаты и оптимизации налогов нужно заниматься обязательно.
Налоговые условия совершенно разные в каждом государстве. Так, например подданные Дании уплачивают минимум 38% от любого дохода. В Белоруссии — 13%, а в Украине — от 15 до 17%. В России ставка налога на доходы физических лиц намного меньше. В большинстве случаев — всего 13%. Я освещу подробнее именно Российские реалии налогообложения инвестиций.
Налоги с инвестиций в России
Отечественные инвестиционные компании сами являются налоговыми агентами. Это означает, что их инвесторам можно не беспокоиться про налоги.
Компании собственноручно изымают часть прибыли у своих клиентов, а затем передают в налоговую. При этом, все клиенты ежегодно получают уведомление об уплате налога.
Примером такой инвестиционной компании может служить любой российский брокер или банк.
Налоги с банковских вкладов
И раз я затронул тему банков — то ее и продолжу. Проценты по банковским вкладам облагаются по повышенной ставке 35%. Но есть и хорошая новость. Налогообложению подлежат только вклады с очень высоким процентными ставками:
- рублевые вкладов, если ставка выше 13,25% годовых;
- валютные вклады, если ставка выше 9% годовых.
Замечу, что налог взимается только с части процентов, превышающих указанные выше ставки (статья 214.2. Налогового кодекса РФ). То есть, если открыт рублевый вклад под 15% годовых, то налог надо заплатить лишь с 1,75%. Напомню, что любой банк является налоговым агентом, а значит, он сам вычтет сумму налога и перечислит ее в налоговую службу.
Так или иначе, хорошие рыночные предложения по ставкам сейчас находятся существенно ниже 13,25%. А значит и налоги платить не нужно.
Если же какой-либо банк предлагает ставку выше — вероятно у этого банка огромные проблемы с ликвидностью. Деньги нужны ему срочно и любой ценой. Лучше обойти такой банк стороной.
Или ограничить размер вклада в соответствии с рекомендациями агентства по страхованию вкладов.
Налоги на недвижимость в 2016 году для физических лиц
Недвижимость (жилая) — это традиционно один из самых популярных видов инвестирования. Вкладывать в нее выгодно можно даже в кризис. Однако про налоги тоже следует помнить. Ставка составляет все те же 13%.
Позитив в том, что уже давно придуманы и успешно работают варианты как снизить или вообще не платить налог .
Налог при сдаче недвижимости в аренду
Между частными лицами всегда действует одна схема. Договор аренды заключаются сроком до 11 месяцев. И так как краткосрочные договоры аренды не регистрируются в Росреестре — налоговая о них просто не знает. Большинство арендодателей пользуется такой лазейкой. Поэтому налоги не платятся. Замечу, что хоть эта схема и работает массово, но все же — это сокрытие налогов.
Налог при продаже недвижимости
Если вы владеете квартирой более трех лет (с 2016 года — пяти) — налог уплачивать вообще не надо. И все же, три и даже пять лет — это не большой срок для инвестиций в недвижимость. Однако, и при спекулятивной (краткосрочной) стратегии инвестирования есть варианты заплатить поменьше налогов.
Если квартира находится в собственности не долго — то на нее можно получить налоговый вычет. Вычет составляет либо 1 000 000 рублей, либо стоимость затрат на приобретение квартиры, доказанных документально (статья 220 Налогового кодекса РФ). Квартиры дешевле миллиона рублей также не облагаются налогом.
Таким образом, если Вы купили квартиру за 5 000 000 рублей и продаете ее 6 000 000 рублей — налог составит:
| 0 рублей | если квартира была приобретена более 3 лет назад |
| 0 рублей | если в договоре указана цена до 1 000 000 рублей (фиктивный договор) |
| 130 000 рублей | если поданы и подтверждены документы на налоговый вычет в размере затрат на приобретение квартиры |
| 650 000 рублей | если поданы документы на налоговый вычет в 1 000 000 рублей |
| 780 000 рублей | если не подавать документы о вычете |
Налоги по ценным бумагам
Доход от продажи ценных бумаг облагается обычной ставкой в 13%. Однако, есть приятное исключение. С доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам налог платить не нужно (Статья 214.6. Налогового Кодекса РФ)
С дивидендным доходом ситуация обстоит иначе. Если доход от российской компании — ставка будет пониженной. Практически всегда это будет 9%. А для доходов от иностранных компании ставка налога составляет 15%.
Напомню, что российские брокеры являются налоговыми агентами. Если мы проводим операции с ценными бумагами через российского брокера, то все вопросы с налоговой за нас урегулирует сам брокер.
Налоги от доверительного управления
Самыми распространенными видами доверительного управления сейчас являются инвестиции в ПАММ-счета и MAM-счета. Однако законодательство России в этой сфере имеет очень много пробелов. Тем не менее, если возникают доходы, то есть и налоги.
В общем случае, от инвестиционных доходов нужно платить стандартный 13% налог. И все же здесь есть целый ряд любопытных особенностей. Вот что нужно учитывать:
- До тех пор, пока сумма инвестированных средств превышает сумму выведенных — налог не возникает. Пока средства находятся в личном кабинете инвестиционной компании, а не в кошельке — они не считаются доходом. Это актуально для подавляющего большинства инвесторов. Ведь, как правило выводится только прибыль. А значит, сумма вывода начинает превышать сумму инвестиций через довольно продолжительное время.
- Если для вывода денег используются электронные деньги (WebMoney, QIWI и т.д.) — то налоговая служба не контролирует эти выводы. А раз прихода средств им не видно, то и и про получение доходов они не знают. Практически все инвесторы этим злоупотребляют и сами не «сдаются» налоговой.
- Компании, занимающиеся доверительным управлением (будь то брокеры или HYIP) тоже оптимизируют свое налогообложение. Для этого, в частности, они используют различные платежные «прокладки». И если Вы получаете перевод не от организации, а от частного лица (так бывает часто), то налог платить не нужно. Переводы между физическими лицами не облагаются налогами.
- Для уплаты налога нужно подать декларацию. Основанием получения дохода является договор с субъектом, оказывающим услуги доверительного управления. Соответственно, если договора нет, то нет и основания платить налог.
Наконец, есть совсем экзотический вариант легально не платить налоги. Налоговый кодекс РФ считает налоговыми резидентами лишь тех, кто проживает на территории России не менее 183 календарных дней в году.
При этом, почти все популярные брокерские и инвестиционные компании зарегистрированы за рубежом.
То есть, если у Вас российское гражданство, но Вы много путешествуете, или проживаете в другой стране, и, Вы инвестируете через не-российскую компанию — налог платить не нужно.
С другой стороны, для не резидентов есть неприятный момент. Если не резидент получает доход от российской компании или продает недвижимость в России — то налог составляет 30% (за редким исключением).
В завершение подскажу еще один способ снижения налогов. Он отлично подойдет тем гражданам России, для кого инвестиции — это основной источник доходов. Способ очень простой.
Нужно зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Одновременно с регистрацией нужно выбрать упрощенную систему налогообложения (УСН).
Тогда налог составит не 13%, а всего лишь 6% от доходов (другой вариант УСН — 12% от разницы доходов и расходов). Следует учесть, что кроме налогов нужно будет уплатить взносы в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования.
Это минимум 22 300 рублей в год. Однако эти взносы пойдут в зачет Вашей будущей пенсии.
Таким образом, для любого вида инвестиций есть варианты по снижению или полному уходу от налогов. И все же прошу Вас не увлекаться оптимизацией и не использовать наиболее агрессивные схемы! В конце концов Российские налоги одни из самых низких.
Буду благодарен Вашим вопросам или Вашему мнению по теме в комментариях.
Желаю всем прибыльных инвестиций!
Если эта статья Вам понравилась — сделайте доброе дело
Узнавайте важные новости первым!
Читайте Kinvestor.ru в соцсетях
Источник: https://kinvestor.ru/nalogi-s-investicij/
Налог на прибыль. Налоги и бухгалтерский учет, № 05, Январь, 2017
Финотчетность как приложение
Прибыльщики, как и прежде, должны вместе с соответствующей декларацией по налогу на прибыль подавать квартальную или годовую финансовую отчетность. Правда, теперь п. 46.2 НКУ требует подавать финотчетность с каждой декларацией, будь то квартальная или годовая.
Финотчетность теперь имеет статус неотъемлемой части (приложения) к декларации по налогу на прибыль
Если ваш отчетный «налоговоприбыльный» период — год (как и прежде, он установлен для новичков, сельхозпроизводителей и плательщиков с доходом за предыдущий отчетный год не более 20 млн грн.
), соответственно подавать придется финотчетность за год.
Тем же, кто отчитывается по налогу на прибыль ежеквартально, безоговорочно придется составлять и подавать в составе декларации и квартальную финотчетность.
И тут возникает вопрос по тем плательщикам, которые по НКУ — квартальщики, а по бухучету подают только годовую финотчетность. Это микропредприятия с годовым доходом более 20 млн грн., но до 2 млн евро. Получается, им теперь в угоду НКУ придется подавать налоговикам поквартальную финотчетность.
Учтите! Информация о приложениях, являющихся неотъемлемой частью декларации, теперь обязательный реквизит декларации ( п. 48.3 НКУ). Забудете в декларации сделать отметку о подаваемых приложениях — ваша отчетность не будет иметь статус декларации.
Пару слов о производителях сельхозпродукции, определенной ст. 209 НКУ. Так вот, сельхозпроизводители, как и прежде, могут выбрать «особый» годовой отчетный период ( п.п. 137.4.1 НКУ).
Правда, теперь он начинается с 1 июля (!) прошлого года и заканчивается 30 июня текущего года.
И при подаче декларации по налогу на прибыль за такой «особый» отчетный период сельхозник должен будет подать в составе такой декларации аж три комплекта финотчетности ( п. 46.2 НКУ):
1) за первое полугодие прошлого года;
2) за прошлый год;
3) за первое полугодие текущего года.
Так вот, объектом обложения у сельхозника за такой кривой ☺ отчетный период будет финрезультат (ФР), определенный «расчетным» путем, как прописано в п.п. 134.1.1 НКУ:
ФР за прошлый год — ФР за I полугодие прошлого года + ФР за I полугодие текущего года
Соответственно рассчитанный таким путем финрезультат (по данным прилагаемой к декларации «тройной» финотчетности) и придется указать сельхознику в стр. 02 декларации по налогу на прибыль за этот «особый» годовой отчетный период.
Амортизация ОС и НМА
НМА по бухучету. Из НКУ убрали налоговое определение нематериальных активов (НМА) — исключили п.п. 14.1.120 НКУ. Чем решили проблему несовпадения налогового и бухгалтерского определений НМА.
Ведь некоторых налоговых НМА в бухучете просто не существовало, они бухстандартами определялись как расходы. Например, рекламный ролик или сайт, расходы на создание торговых марок (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 71, с. 22).
Источник: https://i.Factor.ua/journals/nibu/2017/january/issue-05/article-24444.html
Изменения в расчете налога на прибыль, касающиеся заполнения декларации в 2011 году
Подготовка к заполнению годовой декларации — время для того, чтобы убедиться, что ничего не забыто. В частности, самое время еще раз пройтись по всем изменениям в расчете налога на прибыль, которые начали действовать в 2010 г. Кроме того, желательно посмотреть, какими разъяснениями Минфин и налоговая служба порадовали (или наоборот, огорчили) нас в прошлом году.
Готовится новая форма «прибыльной» декларации
(-) К сожалению, не всегда налоговая служба и Минфин успевают вовремя подготовиться к очередной отчетной кампании. Это не удивительно.
Ведь помимо того, что налоговой службе надо придумать форму декларации и согласовать ее с Минфином, ее надо еще зарегистрировать в Минюсте. Ну и, конечно, опубликовать. Так что операция многоходовая.
Последняя версия проекта «прибыльной» декларации висит на сайте ФНС с ноября, и вот-вот должен появиться официальный Приказ с новой формой и Порядком ее заполнения. Но пока новой формы декларации нет.
Внимание! Крайний срок для представления декларации по налогу на прибыль за 2010 г. — 28 марта 2011 г. (Пункт 4 ст. 289 НК РФ).
И, как всегда в таких ситуациях, бухгалтеры оказались как богатыри на распутье. Что делать? Сдавать декларацию по старой форме или все же подождать рождения новой?
В этой ситуации главное правило — выбранная вами форма должна действовать на дату сдачи декларации.
Если вы решили сдать декларацию по старой форме — спешите, пока новая форма не вступила в силу. Если хотите сдать по новой — ждите ее публикации. Итак, правильно сдавать декларацию по налогу на прибыль за 2010 г.
так: (если) вы подаете декларацию до того, как опубликуют новую форму, то нужно использовать старую форму декларации; (если) вы подаете декларацию после опубликования новой формы — нужно использовать именно ее. Если, как и планируется, новая форма декларации будет действовать начиная с отчетности за 2010 г.
, то при сдаче уточненных деклараций за 2010 г. вам надо будет использовать ее. Причем даже если первоначальную декларацию вы сдали по старой форме (именно такие разъяснения в прошлом году дала налоговая служба при запоздалом опубликовании новой формы декларации по НДС (Письмо ФНС России от 20.01.2010 N МН-22-3/33@)).
Но может быть и так, что ведомства будут тянуть слишком долго и к концу срока представления «прибыльной» декларации (до 28 марта) мы так и не увидим ее официальной новой формы. В таком случае не останется ничего другого, как сдать декларацию по старой форме. Кстати, изменения в форме декларации нельзя назвать значительными.
Одно из основных — появление нового Приложения — справочного перечня, в котором надо будет отражать: — некоторые виды доходов, которые не учитываются при расчете налога на прибыль.
К примеру, арендодатель должен будет указывать доходы в виде капвложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества; — отдельные виды расходов, привлекающие особое внимание проверяющих. К примеру, это такие расходы, как амортизация по повышенным коэффициентам, расходы на оплату труда, сохраняемую на время учебных отпусков, платежи по договорам добровольного страхования работников, расходы на обучение работников и т.д.
Цель Приложения понятна: налоговики получат возможность выявлять на этапе камеральной проверки «подозрительные» суммы и будут более тщательно следить за правильностью расчета налога на прибыль.
Имущество, найденное при инвентаризации или полученное при операциях с ОС, можно учесть в расходах по полной
(+) Начиная с 1 января 2010 г. можно смело учитывать в «прибыльных» расходах рыночную стоимость материально-производственных запасов (МПЗ), которые вы оприходовали (Пункт 2 ст. 254 НК РФ): — при инвентаризации; — при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств;
— при ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении и частичной ликвидации основных средств.
Примечание Напомним, что в 2009 г. в расходах можно было учесть только стоимость ценностей, выявленных при инвентаризации либо полученных при демонтаже, разборке основных средств, а также при их ремонте.
Причем стоимость таких ценностей раньше надо было определять не как сумму дохода, учтенного вами, а лишь как сумму налога на прибыль с этого дохода. В конце 2009 г. были подготовлены изменения, в результате которых с 1 января 2010 г.
на расходы стало возможным списывать полную стоимость ценностей, выявленных при инвентаризации, демонтаже или разборке основных средств, а также их ремонте.
А в сентябре 2010 г.
список ситуаций, когда вы можете оприходовать имущество, стоимость которого затем можно учесть в расходах, увеличился (причем задним числом — с 1 января 2010 г.). В него теперь включаются также и случаи оприходования имущества, полученного при модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств.
Источник: https://www.pnalog.ru/material/izmeneniya-nalog-na-pribyl-deklaraciya-2011
Налоговый убыток по итогам года: объяснять или скрывать
По мнению налоговиков, убыток в финансово-хозяйственной деятельности — это наиболее вероятный признак искажения показателей деятельности организации с целью занижения суммы налогов. И с большой долей вероятности такая организация попадет в список кандидатов на проведение выездной проверки.
По мнению Пленума Верховного суда РФ, юрлицо может работать с убытком, но для этого должны быть объективные причины (постановление Пленума ВС РФ от 24.10.06 № 18).
И сами по себе убытки не позволяют говорить о недобросовестности налогоплательщика Но тот факт, что многие организации в состоянии убыточности работают долгое время, ставит под сомнение достоверность убытков, которые они отражают в отчетности.
Наличие убытков нередко бывает вызвано объективными причинами
Если компания может привести хотя бы одну из указанных ниже причин, то смысла скрывать налоговый убыток нет. Главное, чтобы это объяснение соответствовало действительности.
Вновь созданные организации. Пока компания не завоюет часть рынка для сбыта, пока у нее не появятся надежные поставщики и крупные клиенты, сумма расходов будет опережать сумму доходов. Ведь отдача от первоначальных инвестиций обычно наступает через несколько лет.
Развитие компании. Убыток на протяжении нескольких лет может быть связан с освоением компанией новых рынков или видов деятельности. В данной ситуации одновременно должны расти показатели капитальных вложений и вложений в долгосрочные активы. Чтобы доказать обоснованность убытков, организации необходимо иметь расчеты бизнес-план и другие аналогичные документы.
Сезонные колебания спроса. В связи со спецификой деятельности у организации могут в течение года возникать убытки. Но если это связано с цикличностью спроса, то к концу года убытки должны быть погашены за счет доходов, полученных в период повышенного спроса на ее товары, работы и услуги.
Падение доходов и рост расходов. На финансовых результатах деятельности организации негативно сказывается состояние рынка: падение продажных цен на отдельные товары, повышение цен на сырье, материалы, топливо и т. д.
Также к падению доходов и появлению убытков может привести существенное повышение заработной платы персонала либо крупные единовременные расходы.
Например, проведение дорогостоящего капитального ремонта недвижимости
Ошибочный выбор способа учета можно изменить, но это рискованно
Нередко убытки возникают в результате неверного выбора способов учета при формировании учетной политики для целей налогообложения. В результате при получении небольших доходов у компании в отчетном периоде появляется весьма существенная сумма расходов.
В подобной ситуации организация самостоятельно определяет, стоит ли ей изменить способ учета задним числом или же объяснять наличие убытка в налоговой инспекции. Но первый вариант довольно рискован. В соответствии со статьей 313 НК РФ решение об изменении учетной политики для целей налога на прибыль принимается с нового налогового периода.
Однако поскольку обязанности представлять налоговую учетную политику в контролирующие органы кроме как по требованию инспекции, не установлено на практике содержание этого документа известно лишь самому налогоплательщику.
Поэтому компании часто меняют неудачно выбранный способ учета, что приводит к пересчету налоговой базы внутри года, к подаче уточненных деклараций и, возможно, к доплате налога и начислению пеней
Отметим, если при подаче уточненной декларации компания действительно должна доплатить налог и уплатить пени, то сделать это нужно до представления декларации в инспекцию. Только в этом случае организацию не оштрафуют за занижение налога (п. 4 ст. 81 НК РФ).
Применение амортизационной премии. Организация вправе закрепить в налоговой учетной политике применение амортизационной премии.
Это условие позволяет компании единовременно включить в состав расходов отчетного или налогового периода (в зависимости от амортизационной группы) 10 или 30% от суммы затрат на капитальные вложения в основные средства, а также затрат на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (п. 9 ст. 258 НК РФ). Такое ускоренное признание расходов может привести к убытку.
Применение нелинейного метода амортизации. При составлении налоговой учетной политики налогоплательщики обязаны выбрать один из двух методов амортизации — линейный и нелинейный. Причем переходить с нелинейного на линейный метод можно не чаще одного раза в пять лет. Данное требование предусмотрено пунктом 1 статьи 259 НК РФ.
Применение нелинейного метода приводит к тому, что в первые годы использования объекта основных средств списывается значительная часть его первоначальной стоимости (ст. 259.2 НК РФ). Ведь норма амортизации при нелинейном способе почти в два раза выше, чем при линейном. Это также увеличивает сумму расходов в налоговом учете.
Установление минимального срока полезного использования по основным средствам. В Классификации основных средств (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.
02 № 1) для каждой амортизационной группы определены предельные значения, в границах которых должен находиться срок полезного использования объекта.
Например, для третьей амортизационной группы он может составлять от 37 до 60 месяцев включительно.
Нередко организации устанавливают минимально возможный срок. В итоге в состав расходов в налоговом учете включается максимальная сумма амортизации. Чтобы избежать убытков, срок полезного использования по вновь вводимым в эксплуатацию основным средствам можно устанавливать на максимально возможном уровне. Например, для третьей амортизационной группы — 60 месяцев вместо 37.
Признание расходов на приобретение земельных участков в максимальной сумме. Расходы на приобретение земельных участков из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, на которых находятся здания, строения, сооружения или которые приобретаются для целей капитального строительства, могут признаваться в налоговом учете двумя способами (п. 3 ст. 264.1 НК РФ):
- равномерно в течение срока, который определяется налогоплательщиком самостоятельно и не может быть менее пяти лет;
- в отчетном (налоговом) периоде в размере, не превышающем 30% налоговой базы предыдущего налогового периода.
Аналогичным образом учитываются и расходы на право заключения договора аренды земельного участка (п. 2 ст. 264.1 НК РФ).
Следовательно, если в учетной политике налогоплательщик закрепил способ, который позволяет включить в состав расходов большую сумму затрат, то это может привести к образованию убытка.
Формирование резервов предстоящих расходов. Налоговый кодекс позволяет организациям формировать резервы, к примеру, по сомнительным долгам, на ремонт основных средств, на оплату отпусков. Отчисления в резервы включаются в состав расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль, и уменьшают базу по данному налогу. Это позволяет существенно увеличить сумму расходов отчетного периода.
Компания может избавиться от убытка, если он вызван нарушением правил учета
Бывает, что убытки появляются у налогоплательщика при нарушении им правил налогового учета доходов и расходов. Ниже рассмотрены отдельные нарушения, типичные для большинства организаций. В подобных ситуациях необходимо скорректировать налоговую базу за отчетные периоды 2011 года, подать уточненные декларации и при необходимости доплатить налог на прибыль и уплатить пени.
Организация учла в уменьшение налоговой базы по прибыли прямые расходы, относящиеся к незавершенному производству. Хотя на основании статьи 319 НК РФ налогоплательщик обязан распределять прямые расходы текущего периода на незавершенное производство и на изготовленную в текущем месяце продукцию.
Компания неправомерно использовала повышающие коэффициенты при начислении амортизации. Например, был применен коэффициент 3 к предмету лизинга, который относится к третьей амортизационной группе. В то время как к основным средствам, относящимся к первой — третьей амортизационным группам, такой коэффициент не применяется (подп. 1 и 2 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
Налогоплательщик признал в полном размере расходы, которые нужно было нормировать. Речь идет о таких затратах, как представительские расходы на рекламу, в виде процентов по долговым обязательствам и потерь от недостачи и порчи при хранении и транспортировке МПЗ сверх норм естественной убыли, расходы на уплату страховой премии по договорам добровольного страхования работников и др.
Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/50020-nalogovyy-ubytok-po-itogam-goda-ob-yasnyat-ili-skryvat.html
Загрузка...
