Как вести учет ИП на патенте: бухучёт при патентной системе налогообложения
Уже три года есть возможность пользоваться патентной системой налогообложения, хотя отношение к ней у предпринимателей пока осторожное. Каков учет ИП при патенте и чем привлекателен этот режим налога, читайте далее в нашей статье.
Патентная система налогообложения, как и другие, предусматривает полный отчет ИП по работе. По каждому патенту ведется Книга учета доходов (КУД), отражающая денежные операции фирмы за налоговый период (п. 1, п. 6 ст. 346.
53 НК РФ). При отсутствии книги или ее ошибочном ведении налагаются штрафные санкции – 10 000 рублей, при втором нарушении – 30 000 рублей (ст. 120 НК РФ).
Как же правильно вести учет ИП на патенте и избежать взысканий?
Книга учета доходов: от А до Я
Министерство финансов РФ утвердило общие положения по ведению КУД (приказ № 135н). Она должна включать 4 графы:
- Порядковый номер операции.
- Дата и номер первичного документа (к примеру, банковская выписка, товарный чек и прочее). Дата определяется кассовым методом: день получения прибыли, перечисления в натуральной форме (по рыночной цене), оплаты векселя (п. 2, п. 3 ст. 346.53 НК РФ).
- Описание операции.
- Сумма доходов, полученных от бизнеса, указанного в патенте.
Министерство финансов РФ утвердило общие положения по ведению КУД.
За прочие виды коммерческой деятельности, если на них не получен патент, налог исчисляется по другим режимам. Полный список видов бизнеса, попадающих под учет при патентной системе налогообложения, перечислен в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Также в книге не прописываются:
- Проценты по выданным займам.
- Проценты, начисленные банком по расчетному счету.
- Штрафы, неустойки.
- Безвозмездно полученное имущество, денежные средства.
- Иные доходы, не связанные с реализацией товаров, работ, услуг.
Ведение КУД осуществляется по определенным нормам:
- По каждому патенту своя Книга учета доходов.
- Составляется в единственном экземпляре.
- Действует в течение налогового периода (того времени, на какое получен патент), затем открывается новая.
- Допускается и бумажный, и электронный формат (последний вариант по истечении срока патента распечатывается).
- Данные вносятся в хронологическом порядке.
- Оформляется по нормам: нумерация и прошивка страниц, печать (при наличии) и подпись.
- Исправление ошибок подтверждается печатью (при наличии) и новой подписью.
- Ведется на русском языке.
- Заверять в налоговой не нужно.
Несоблюдение одного или нескольких нормативов может стать причиной штрафа или перевода компании на ОСНО.
Патентная система налогообложения разрешена только ИП, среднесписочное количество наемного персонала которого не превышает 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). Но даже при небольшом числе сотрудников требуется грамотное заполнение всех документов. По закону ведение бухучета для ИП как налогоплательщиков патентной системы не обязательно (п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона «О бухгалтерском учете»).
Патентная система налогообложения разрешена только ИП, среднесписочное количество наемного персонала которого не превышает 15 человек.
Однако во избежание материальных рисков и негативных последствий наличие бухучета все же пригодится. Своя бухгалтерия даже на патенте – не только показатель статуса развитой компании, но и средство упрощения бизнес-процессов предприятия. Передача расчетных функций специалисту позволит предпринимателю сосредоточиться на направлениях развития компании.
Патентная система налогообложения – понятный и быстро развивающийся налоговый режим. Ведение бухучета даже проще, чем на УСН и ЕНВД, а налоговое бремя в определенных случаях ниже. Поэтому для начинающего предпринимателя открытие ИП на патенте – это удачный способ закрепиться на коммерческом рынке.
Источник: https://zhazhda.biz/base/uchet-ip-pri-patente
Ведение учета ИП при патенте
Многие бизнесмены, выбирая патентную систему налогообложения, надеются на то, что учет ИП при патенте вести практически не потребуется. На самом же деле все обстоит несколько иначе.
Индивидуальное предпринимательство является наиболее удобной организационной формой для ведения бизнеса в РФ. Огромным преимуществом ИП можно считать не только простоту регистрации и минимум отчетности, но и выбор наиболее удобной системы.
Для большинства предпринимателей наибольшую ценность представляет именно бухгалтерия ИП на патенте, поскольку она достаточно простота и понятна. Предприниматель может выбрать патентную систему и забыть о том, что ему нужно платить массу всевозможных налогов и сдавать кучу отчетов.
Все происходит предельно просто и понятно даже для тех, кто никогда ранее не сталкивался с бухгалтерским учетом.
Патентная налоговая система удобна в первую очередь своей простотой. Предпринимателю достаточно оплатить документ, чтобы после свободно вести свою деятельность на законных основаниях. Однако чтобы использовать данный тип налогообложения, нужно соответствовать требованиям российского законодательства.
Большинство предпринимателей считают, что при использовании патента все будет предельно просто и никаких бухгалтерских книг и отчетов не понадобится. На самом деле, это несколько ошибочное утверждение, поэтому каждый бизнесмен должен знать, как вести учет ИП на патенте.
Для использования патентной налоговой системы деятельность индивидуального бизнесмена должна соответствовать определенным правилам. Речь идет в первую очередь о количестве наемных сотрудников и максимально допустимой выручке. Использовать патент можно исключительно в тех случаях, когда размер годового дохода не превышает 60 млн рублей.
Большинство бизнесменов, осуществляющих деятельность на патентной системе налогообложения, зарабатывают намного меньше этой суммы, поэтому свободно пользуются патентом на протяжении всего периода его действия.
Однако налоговой службе необходимо подтверждение того, что количество прибыли не превысило допустимый рубеж.
По этой причине в Налоговом кодексе имеется правило, согласно которому все, в том числе и предприниматели, работающие на патентной основе, должны вести книгу расходов и доходов.
У данной системы налогообложения имеется и несколько других нюансов. Ее можно использовать далеко не всем, так как патенты действуют исключительно для тех видов деятельности, которые определены российским законодательством.
Стоимость патента зависит от условий бизнеса. К слову, если предпринимателю удалось в течение года заработать больше 60 млн рублей, он будет автоматически переведен на ОСНО.
Общая система предусматривает массу отчетов и оплаты различных налогов, поэтому она считается самой неудобной для большинства случаев.
В правительстве на патентную систему возлагают большие надежды. Специалисты считают, что подобный тип налогообложения должен вскоре полностью вытеснить Единый вмененный налог, который сейчас так популярен у индивидуальных бизнесменов. Тем не менее, пока ЕНВД явно выигрывает по популярности.
Источник: https://moeip.ru/nalog/psn/uchet-pri-patente
Ведение бухгалтерского учета ИП на патенте — цены на услуги в Мсокве, Твери и Санкт-Петербурге
Патентная система налогообложения (ПСН) относится к налоговым режимам, разработанным специально для частных предпринимателей. Ее разрешено применять некоторым категориям бизнесменов, которые занимаются одним из видов коммерческой деятельности, оговоренных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ.
Кто может вести учет по ПСН?
Перед выбором системы налогообложения налогоплательщику необходимо убедиться, что его бизнес соответсвует выдвинутым законодателем требованиям. Наши специалисты обеспечивают ведение бухгалтерского учета ИП на патенте, если:
- численность наемных работников — до 15 человек.
- объем годовых доходов — до 64 020 000 руб.
- заключен договор доверительного управления имуществом, договор простого товарищества.
Особенности бухучета на патенте
ИП, выбравшим учет по патентному режиму, не требуется использовать контрольно-кассовую технику. Бухгалтеры напоминают о необходимости выдавать контрагентам документы, подтверждающие прием денежных средств, например, квитанцию или товарный чек.
Срок применения указывается в патенте, который выдается в уполномоченных органах субъекта РФ. Максимальный период действия — 1 год. После истечения указанного времени представитель налогоплательщика обеспечит продление срока патента путем подачи соответствующего заявления.
Бухгалтер, нанятый предпринимателем, будет рассчитывать и вносить налоги по ставке 6% от потенциально возможного дохода. Данное значение устанавливается законодательством субъекта. ИП не потребуется оплачивать налог на имущество, НДФЛ и НДС.
Мы предлагаем различные тарифы по ведению бухгалтерии в зависимости от ваших потребностей и особенностей бизнеса. Базовая стоимость услуг нашей компании: Для организаций на ОСНО от 7 000 рублей/квартал
Для организаций на УСН от 3 000 рублей/квартал
Книга учета доходов
Налоговый учет ведется кассовым методом в книге учета доходов, которая заводится для каждого патента. Бухгалтеру не требуется заполнять декларацию. Доходы в иностранной валюте учитывают по официальному курсу ЦБ РФ, прибыль в натуральной форме — по рыночным ценам.
В отличие от УСН, патентный режим не предусматривает уменьшение налога на страховые взносы, начисленные в отношении работников.
Книга учета доходов отражает все денежные операции, проценты, штрафы за фиксированный налоговый период. В ней указывается:
- Порядковый номер операции.
- Реквизиты первичного документа (товарный чек, банковская выписка).
- Описание операции.
- Сумма дохода.
Где заказать ведение бухучета ИП на патенте?
В ООО «Аутсорсинговые решения» частные предприниматели получают квалифицированную помощь по ведению финансового учета на патенте. Компетентные специалисты представляют интересы клиентов в органах ФНС, ПФР И ФСС.
Наши бухгалтеры обеспечивают решение любых документальных вопросов без участия ИП. Заказчик может полностью сосредоточиться на ведении бизнеса.
В организации можно получить профессиональные консультации по вопросам выбора, применения или изменения отдельных систем налогообложения. Наши специалисты готовы оказать содействие в любой сложной ситуации, обеспечить подготовку к налоговой проверке, заняться комплексным сопровождением бухгалтерского учета за приемлемую плату.
Источник: https://www.consultexpert.ru/blog/vedenie-buhucheta-ip-na-patente
Бумажные и Интернет СМИ | Пресс-центр | GSL
- 2018 GSL website Илона Валлен, 373
«События после отчётной даты: как отражать и как раскрывать в бухгалтерской отчётности»
Период составления финансовой годовой отчётности коммерческой организации может занять 3 месяца. За это время в хозяйственной жизни организации происходят события, которые либо являются следствием деятельности организации в предыдущих годах, либо являются новыми фактами, способными повлиять на деятельность компании в настоящем и будущем.
- 2017 Практическое Налоговое Планирование Александра Краснобаева, Ксения Шилкина, Б.В.Островитянов, 753
«Косвенная продажа недвижимости: развитие правил налогообложения»
В чем суть косвенной продажи недвижимости Как бизнес использует косвенные продажи в налоговых схемах Как снизить риски при косвенной продаже недвижимости
- 2017 Бухгалтерский учет Илона Валлен, 767
«Необоснованная налоговая выгода»
В каком случае налоговая выгода признается обоснованной, а в каком – нет? Что такое агрессивное налоговое планирование? Как доказывается наличие умысла налогоплательщика на совершение налоговых правонарушений?
- 2017 GSL website Елена Данкова, 1802
«Реестры бенефициаров для российских компаний»
Обновленная справка с учетом Постановления Правительства (N913 от 31 июля 2017 года) о правилах предоставления российскими компаниями такой информации
- 2017 РБК Финансы Сергей Панушко, 1849
«ФНС утвердила исключение Британских Виргинских островов из офшоров»
ФНС исключает Британские Виргинские острова (BVI) из черного списка офшоров. Это изменение затронет интересы российских владельцев местных компаний. Если уход из BVI в другой офшор и поможет им сохранить свои тайны, то не навсегда
- 2017 GSL website Утилити Билл, 928
«Сертификат хорошего состояния компании в Гонконге»
Среди получаемых на компанию документов особое место занимает Сертификат хорошего состояния (Certificate of Good Standing, CGS)
- 2017 GSL website Александр Алексеев, Б.В.Островитянов, 989
«Ураган «Ирма» как фактор международного налогового планирования»
Острить по этому поводу не считаем возможным: На Британских Виргинских Островах подтверждены сведения о 16 погибших, от 30 до 40% зданий разрушено
- 2017 GSL website Анастасия Сосновская, 668
«Защита персональных данных: электронный адрес»
В соответствии с Федеральным законом от 27 июля 2006 г. № 152-ФЗ «О персональных данных», персональные данные — это любая информация, относящаяся прямо или косвенно к определенному или определяемому физическому лицу
- 2017 GSL website Эльвира Рублева, 792
«Гонконг: банки снова открывают счета стартапам и как открыть расчетный счет»
Предлагаем вашему вниманию перевод статьи, которая была опубликована на LinkedIn 30 августа 2017 года: автор статьи: Шон Каннингем
- 2017 Консультант Илья Штромвассер, 2170
«Гонконгские компании в международном налоговом планировании»
Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 27 марта 2017 года
- 2017 Office Magazine 518
«Позитив и оптимизм»
Специфика деятельности юридической фирмы с солидной репутацией предполагает определенную консервативность, которая касается не только манеры вести дела, но и внешнего облика сотрудников и, конечно, интерьера офиса. Но яркие современные тенденции побеждают и здесь
- 2017 Практическое налоговое планирование Елена Данкова, 2009
«Как списать просроченную недоимку: пошаговый алгоритм»
Когда недоимка признается безнадежной к взысканию Почему контролеры не вправе списать долг без судебного акта Когда может понадобиться справка об отсутствии задолженности
- 2017 GSL website Александр, Ват Ден Такс, 980
«Гонконг предлагает налоговые льготы в обмен на инновации»
С апреля 2016 года Администрация Гонконга запустила новую программу поддержки инновационных компаний. Программы поддержки в виде грантов и субсидий существовали и ранее, однако впервые правительство предлагает возвращать часть налогов компаниям, подходящим по некоторому набору критериев.
- 2017 Практическое налоговое планирование Марина Заверуха, Марина Волкова, 1277
«Как использовать компании США и Канады для налогового планирования»
В каких случаях выгодно зарегистрировать компанию в США Корпорации в Канаде вправе получить сертификат резидентности В чем преимущества канадских ограниченных партнерств
- 2017 GSL website Александр, 1688
«Гонконг собирается ввести обязательные реестры бенефициаров?»
Казначейское Бюро Гонконга (Financial Services and the Treasury Bureau, FSTB) в январе 2017 года сообщило, что началась публичная дискуссия по вопросу введения дополнительных мер по борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма. Среди тем обсуждения — введение публичного реестра бенефициаров и лицензирование услуг связанных с регистрацией компаний
- 2017 LIFE Илья Штромвассер, 2573
«Минфин потребовал от офшоров справку о праве на доходы»
По мнению экспертов, таким способом финансовое ведомство будет бороться с «транзитными» офшорными схемами.
- 2017 Корпоративный юрист Александр Алексеев, 978
«Александр Алексеев асфальтирует протоптанные дорожки»
Управляющий партнер GSL Law&Consulting Александр Алексеев в компании отвечает больше за бизнес, чем за право. Его внимание к мелочам, стремление сделать бизнес живым, открытым и творческим достигло цели: работа в GSL как хороший фрукт — не только полезно, но и вкусно.
- 2016 Корпоративный юрист Анна Антонова, 1688
«Контролирующие лица в английском праве. Пять главных признаков»
Еще в 2014 году английская королева в своей речи говорила о проекте Закона о малом бизнесе, предпринимательстве и трудовых отношениях. Свое слово Елизавета сдержала, и 26 марта 2015 года проект стал актом английского Парламента. Великобританию хотят сделать более привлекательной для создания и расширения бизнеса. Но появились и дополнительные требования. Чтобы избежать проблем с законом, необходимо знать все об открытом реестре бенефициаров.
- 2016 Bloomberg 1668
«Проблемы с открытием банковских счетов в Гонконге»
Пол Мойес, исполнительный директор компании Tricor Services и член Совета Гонконгского Института сертифицированных секретарей, беседует с ведущим программы «Trending Business» Ришадом Саламатом на канале Bloomberg. В программе обсуждаются результаты опроса, проведенного Гонконгским Институтом сертифицированных секретарей, относительно банковских счетов в Гонконге и сложностей, которые многие компании испытывают при открытии таких счетов.
- 2016 Корпоративный юрист 427
«Подумали о душе»
Совет, данный графом Калиостро меркантильному Маргадону, становится более актуальным накануне Нового года и Рождества. В связи с этим — несколько историй от партнеров юридических фирм об их социально значимых проектах.
- 2016 Albert, GlobalFamily Анна Кузина, 2000
«Офшорные счета в Китае стало практически невозможно открыть: политика банков»
Предлагаем Вашему вниманию статью «Offshore Bank Account Opening Nearly Impossible» (Bank Policies), из ленты WeChat (автор материала — Albert, GlobalFamily), посвященную нынешнему состоянию рынка услуг по открытию счетов для офшорных компаний в Китае
- 2016 Бухгалтерский учет Наталья Смолякова, 5310
«Документальное оформление валютных операций»
Когда необходимо открыть или переоформить паспорт сделки и представить в банк справку о валютных операциях? В каких случаях производится закрытие паспорта сделки и представление в банк справки о подтверждающих документах?
- 2016 Бухгалтерский учет Ольга Землянская, 1396
«Вопросы учета и налогообложения членства в СРО»
Для одних компаний участие в саморегулируемой организации является обязанностью, как, например, для аудиторских фирм, для других – нет. Как взносы в саморегулируемую организацию отразить в бухгалтерском и налоговом учете?
- 2016 GSL website Александр, 14026
«Открытие счета в банках Гонконга. Новая реальность.»
- 2016 Учет в строительстве Елена Курбатова, 1004
«Вправе ли компания уволить декретницу при ликвидации компании»
Закрываем компанию. Работница сейчас в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет. Вправе ли мы ее уволить? Какие выплаты ей положены?
Источник: https://gsl.org/ru/press-center/press/%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%BF%D1%80%D0%B8%D0%BD%D0%B8%D0%BC%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C-%D0%BD%D0%B0-%D0%BF%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%BD%D1%82%D0%B5-%D0%BC%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D1%82-%D1%83%D0%B2%D0%B5-2/
Как предпринимателю на патентной системе вести учет доходов и расходов
Бухгалтерский учет
Предприниматели на патентной системе налогообложения освобождены от обязанности вести бухучет. Такой порядок следует из подпункта 1 пункта 2 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и пункта 1 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ.
Налоговый учет
Налоговый учет предпринимателей на патентной системе налогообложения заключается в учете доходов от реализации. Для этого по каждому полученному патенту нужно вести книгу учета доходов. Это следует из пункта 1 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ. Форма и порядок заполнения книги утверждены приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.
Доходы от реализации определяйте в порядке, предусмотренном статьей 249 Налогового кодекса РФ (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Доход признавайте на дату:
- выплаты денег в наличной и безналичной формах (в т. ч. авансов в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав);
- передачи дохода в натуральной форме;
- получения иного имущества (имущественных прав);
- погашения задолженности (оплаты) иным способом.
Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ.
Если покупатель расплатился векселем, то датой получения дохода является:
- день оплаты такого векселя векселедателем (иным обязанным лицом);
- день передачи такого векселя предпринимателем по индоссаменту третьему лицу.
Такие правила установлены пунктом 3 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ.
Доходы, полученные в натуральной форме, учитывайте по рыночным ценам с учетом требований статьи 105.3 Налогового кодекса РФ.
Доходы в иностранной валюте пересчитайте в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату получения такого дохода.
Об этом сказано в пункте 5 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ.
В случае возврата аванса покупателю предприниматель может уменьшить свой доход на возвращенную сумму. Уменьшению подлежит доход того года, в котором был произведен возврат (п. 4 ст. 346.53 НК РФ).
Если предприниматель, наряду с патентной системой, применяет и другие системы налогообложения, он должен вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, относящихся к разным налоговым режимам. Об этом сказано в пункте 6 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ.
Ситуация: как предпринимателю распределять расходы при совмещении патентной системы и упрощенки?
Учитывайте расходы раздельно по каждому виду деятельности. Если это невозможно, то распределите их пропорционально долям доходов от каждого вида деятельности в общих поступлениях.
Предприниматели на патентной системе, которые совмещают ее с другими налоговыми режимами, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных ситуаций по каждому из них (п. 6 ст. 346.53 НК РФ). При этом порядок раздельного учета расходов при совмещении патента с общим режимом налогообложения в законодательстве не прописан.
Вместе с тем, специалисты финансового ведомства предлагают использовать для этого правила, которые установлены для случая совмещения упрощенки и ЕНВД. Если разделить расходы по видам деятельности невозможно, то распределите их пропорционально долям доходов в общих поступлениях.
Такая позиция высказана в письме Минфина России от 9 декабря 2013 г. № 03-11-12/53551.
Ситуация: как распределить сумму страховых взносов предпринимателю, который совмещает патентную систему и упрощенку? Единый налог при упрощенке он платит с доходов
Взносы, уплаченные за себя, примите к вычету без распределения. А вот страховые взносы за наемный персонал придется делить между режимами лишь в определенном случае. Все зависит от того, в каком из направлений деятельности заняты эти сотрудники: только на упрощенке, только на патенте или же и тут и там.
Дело в том, что, совмещая патентную систему с другими налоговыми режимами, предприниматель обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 6 ст. 346.53 НК РФ). Это касается и страховых взносов, уплачиваемых за сотрудников.
При этом работают общие правила. Во-первых, уменьшить на взносы можно только единый налог при упрощенке. Стоимость патента на сумму страховых взносов уменьшить нельзя, поскольку глава 26.5 Налогового кодекса РФ такую возможность не предусматривает.
И во-вторых, уменьшая налог при упрощенке, нужно помнить следующее.
Когда есть наемный персонал, сумму страховых взносов и за сотрудников, и за себя (в совокупности с другими суммами, которые учитываются в вычете) можно учесть лишь в пределах 50 процентов от начисленного налога. Когда же наемного персонала нет, налог удастся уменьшить на сумму взносов на собственное страхование без ограничений.
Это следует из пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.
О том, как распределять расходы предпринимателю, который ведет деятельность как на упрощенке, так и на патенте, в Налоговом кодексе РФ не сказано.
Вместе с тем, такой порядок предусмотрен для тех, кто ведет деятельность на упрощенке и на ЕНВД (п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).
Именно этим порядком Минфин России и рекомендует руководствоваться при совмещении патентной системы и упрощенки. Об этом сказано в письме Минфина России от 9 декабря 2013 г. № 03-11-12/53551.
Исходя из этого с учетом занятости персонала поступайте следующим образом.
Сотрудники предпринимателя заняты как в деятельности на патентной системе, так и на упрощенке. Сумму страховых взносов за сотрудников, занятых только в деятельности на упрощенке, учтите без распределения.
Взносы за сотрудников в деятельности на патенте не учитывайте вовсе. По персоналу, который одновременно занят в обоих спецрежимах, страховые взносы распределите.
Пропорцию для распределения страховых взносов определяйте исходя из доли доходов от каждого вида деятельности в общем объеме поступлений.
Источник: https://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_predprinimatelja/ka_predprinimatelju_na_patentnuju_sistemu_vesti_uchet_dohodov_i_rashodov/16-1-0-284
Переходим на общий режим если слетели с патента
Если вы читаете эту часть темы о патентной системе налогообложения, видимо вам не удалось восстановить право на утраченный патент.
Тогда не остается другого выхода, как принять все возможные законные меры к тому, чтобы принудительный переход на общий режим был для вас как можно мягче.
Глава Налогового кодекса РФ о ПСН была принята в «сыром», не проработанном виде, что и явилось причиной столь массовой утраты ИП права использовать этот режим.
С другой стороны, несовершенство налогового законодательства, а равно и других нормативных правовых актов, регулирующих предпринимательскую деятельность, в данном случае только на пользу коммерсанту. Об этом говорит и сам налоговый закон. Для тех, кто не очень любит читать сухие тексты правовых документов, напомним только одну норму, п. 7 ст. 3 НК РФ:
С таким-то аргументом в запасе, да не найти подходящего решения данной проблемы? Это не про нас. И не про вас, тоже. Однако вначале нужно разобраться, на какой налоговый режим попадает предприниматель, какие налоги и за какой период нужно уплачивать, и можно ли воспользоваться льготой. Приступим.
Слетел с патента – общий режим налогообложения или УСН?
Кстати, для упрощенной системы также установлены ограничения и условия, при которых налогоплательщики теряют право на её применение.
Но в отличие от ПСН, упрощенцы переходят на общий режим налогообложения всего лишь с начала того квартала, в котором произошло превышение ограничений или нарушение условий применения упрощенного режима.
Хотя налоговым периодом для упрощенки, как и для ПСН, является календарный год. Совсем другая картина для предпринимателей на патенте.
Налоговый период для патентной системы совпадает со сроком, на который выдан патент. А этот период, насколько вам известно, должен укладываться в один календарный год, то есть с января по декабрь, и не может переходить на следующий год. Однако законом установлен и минимальный срок, на который может выдаваться патент, – это месяц, но вовсе не календарный.
Начало действия патента может быть указано любым числом, а не обязательно только первым числом месяца. Соответственно, и заканчиваться период его применения будет тоже не последним числом в месяце. Это подвох, о котором мы предупреждали предпринимателей в разделе о патентной системе налогообложения. Но речь не об этом. То есть об этом, но с другой точки зрения.
Чем больше срок, на который выдан патент, тем больше проблем ожидает предпринимателя, если он слетел с него.
Постольку, поскольку налоговый период для патента не делится на кварталы, при утрате права на него, индивидуальный предприниматель вынужден перейти на другой режим налогообложения со дня, который обозначен датой начала действия патента. Вопрос только в том, а какой это должен быть режим? Давайте разбираться в этом вопросе вместе.
Переходим на общий налоговый режим
Всё чаще стал встречаться в Сети вопрос: «Если ИП слетел с патента, то под какой вид налогообложения он попадает?». При буквальном прочтении нормы ст. 346.45 закона, мы увидим ничто иное, как:
Для ИП, которые начали применять ПСН сразу после регистрации в статусе индивидуального предпринимателя, и для использовавших ранее для этого же вида деятельности специальный налоговый режим в виде ЕНВД, ситуация очевидна: они переходят на ОСН без вариантов. Конечно, при условии, что одновременно не использовалась упрощенная система (об этом варианте чуть позже).
Таким предпринимателям придётся рассчитать и уплатить НДС и НДФЛ, и, возможно, некоторые другие налоги с начала налогового периода на патенте.
Если потеря права применения ПСН произошла не в декабре, а раньше, то нужно подумать не только о прошлом периоде, но также и об остатке этого года.
Вы можете сразу же подать заявление о переходе на использование единого налога на вмененный доход по тому виду экономической деятельности, для которого вы оформляли патент. Для тех ИП, которые ранее применяли этот режим, такая процедура будет означать вернуться на ЕНВД.
Но это возможно лишь с даты, следующей за днем, когда произошла утрата права на применение ПСН. На подачу заявления отводится всего 5 дней. Поэтому решение нужно принимать быстро. Иначе налоги по ОСН нужно будет рассчитывать до даты, указанной в заявлении о переходе на вменёнку.
Дальше рассмотрим другой вариант действий, предотвращающий принудительное возвращение на ОСНО. А поможет нам в этом, в том числе, цитата из Налогового кодекса РФ, приведенная выше.
Возможно ли остаться или перейти на УСН
Заголовок этой части статьи содержит в себе два разных по смыслу вопроса. Мы в таком же порядке и рассмотрим их. Следует сразу сказать, что арбитражная практика по вопросам применения патентной системы налогообложения ещё не сложилась. Поэтому все варианты решения данной проблемы, которые будут предложены ниже, являются спорными.
Мы построили их на несовершенстве отдельных положений НК РФ, и воспользовались отсутствием в нём некоторых норм, чтобы применить право по аналогии (юристы знают, что это обычная практика). Если вы решите воспользоваться одним из примеров, то должны быть готовы к тому, что свою точку зрения придется отстаивать в суде.
Однако ваши шансы выйти победителем из такого спора достаточно высоки, хотя бы по причинам, указанным выше. Если не было ещё судебных прецедентов, то вы можете их создать. Дерзайте, если чувствуете достаточное количество сил, и физических и моральных.
А они вам пригодятся, уж будьте уверены! Мы не думаем, что для данного спора вам понадобятся услуги профессионального адвоката или юриста.
Перейти на УСН после утраты права на патент
Возможно ли вообще такое, когда ИП, потерявший право на патент, продолжит дальше работать по виду деятельности, на котором использовалась ПСН, но уже с применением УСН? Можно с достаточной степенью уверенности ответить на этот вопрос положительно. На чём основан такой вывод?
Во-первых, положения Главы 26.
5 НК РФ (ПСН) не устанавливают никаких правил в отношении порядка дальнейшего налогообложения индивидуального предпринимателя, утратившего право на применение ПСН, за исключением прямого запрета использовать этот налоговый режим до конца года по этому же виду предпринимательской деятельности.
Во-вторых, в Главе 26.2 Кодекса (УСН) отсутствует норма, определяющая запрет начала применения этого налогового режима после утраты права на использование ПСН. Зато есть конкретное разрешение начать применять УСН, при прекращении деятельности на ЕНВД. Цитируем:
Ну чем не тот случай, когда очень уместно применить право по аналогии. Смело можете отправлять в налоговый орган уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения со дня, следующего за днём утраты права на патент. Кстати, и Минфин РФ даже не против такого решения. Вот как звучит цитата из его письма:
Так что, здесь особых вопросов к вам возникнуть не должно. Но если ИФНС пришлет отказ в переходе на УСН, его можно обжаловать в вышестоящий орган, аргументируя так, как мы выше расписали. А мнение финансового ведомства, изложенное в приведенном письме и в ряде аналогичных ответов, на которые обязательно следует сослаться в жалобе, усилит ваши аргументы.
Если же вы одновременно с применением патентной системы использовали режим УСН по другим видам предпринимательской деятельности, то и уведомлять никого не нужно.
Поскольку требования главы о ПСН уплатить налоги по общему режиму распространяются только на налоговый период, в котором было утрачено право на патент.
А это, как мы выше установили, ничто иное, как срок от даты начала действия патента до дня, когда ИП сняли с учета в качестве налогоплательщика ПСН. Более того, в этом случае можно попытаться вообще не переходить на общий режим налогообложения, а рассчитать налоги по режиму УСН.
Остаться на УСН вместо перехода на ОСН при потере патента
В случае, когда индивидуальный предприниматель, получивший патент по одному из видов деятельности, не уведомлял ИФНС о прекращении деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он считается применяющим одновременно упрощенный и патентный режим.
Конечно, совмещать два налоговых режима по одному и тому же виду предпринимательской деятельности невозможно. Однако ИП, как правило, при регистрации указывают несколько видов экономической деятельности, которыми они предполагают заниматься.
И в отношении остальных видов никто не запрещает продолжать применять УСН, даже если фактически никаких движений по ним временно не осуществляется.
Тогда возникает вопрос о правомерности требования Налогового кодекса РФ к индивидуальному предпринимателю, совмещавшему УСН и ПСН, и утратившему право на последнюю из них, в обязательном порядке переходить на общий режим налогообложения по виду деятельности, в отношение которого применялась ПСН. Почему, – спросите вы?
Да хотя бы потому, что совмещение ОСН и УСН Налоговым кодексом России не предусмотрено даже если эти режимы применяются для разных видов деятельности. Это просто исключено. И о чём (или чем) думали авторы главы о ПСН вместе с законодателями, принявшими закон с такими поправками, остаётся только догадываться. Более того.
Вы не поверите! Но в НК РФ отсутствует само понятие «общий налоговый режим». Можете открыть Кодекс в любой информационно-правовой базе и воспользоваться поиском по тексту с указанием этой фразы.
Вы не найдете описания того, что такое общий режим. Его попросту нет, забыли определить. Вернитесь в начало страницы и прочтите ещё раз цитату из статьи 3 Кодекса. Эта норма закона в данном случае как раз применима.
Тогда получается, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, какой режим налогообложения является для него общим.
Например, можно сказать, что таким будет являться общий для всех видов предпринимательской деятельности, осуществляемых индивидуальным предпринимателем налоговый режим. В данном случае, – это УСН.
Однако это только мысли вслух, – возразите вы, – а нужно бы подкрепить каким-то нормативным правовым актом. И такие документы есть!
Взять хотя бы Определение Конституционного Суда Российской Федерации. Ну куда ещё выше? Решения этого органа власти окончательные и не подлежат даже обжалованию. Вот цитата из этого документа:
Это понятно, что чиновники и законодатели порой не обращают внимания на такие нормативные правовые акты или толкуют смысл решений Конституционного Суда РФ в свою пользу (хотя права такого у них нет). Взять хотя бы недавний пример с принятием закона, который внес поправки в ст.
855 ГК РФ, определяющие очередность списания средств со счета плательщика. Содержание новой нормы по смыслу противоположно Постановлению КС РФ от 23.12.1997 № 21-П, в котором было признано не соответствующим Конституции РФ положение пункта 2 статьи 855 ГК РФ.
Но депутатам это не помешало снова принять сомнительный закон.
Так и в рассматриваемой теме о патенте. Написали, что захотели, и решили, что этого будет достаточно, чтобы закон работал.
А вот и нет! И даже Конституционный Суд РФ здесь на стороне индивидуальных предпринимателей, ясно определивший, что УСН и ОСН не могут применяться одновременно даже по разным видам деятельности.
Хотя нельзя сказать, какие решения примут региональные Арбитражные Суды в России при обжаловании действий налоговиков. Но и это ещё не всё. Минфин РФ однажды проговорился, видимо, нечаянно.
В другом письме финансовое ведомство, отвечая на вопрос одного из ИП выразило свою позицию буквально так:
Примечательно, что позже Минфин РФ отправил и продолжает писать ещё много аналогичных писем по той же теме, но больше нигде чиновники не упомянули о невозможности совмещения упрощенной системы и общего режима. Видимо, и там поняли, что раздел Кодекса о патентной системе написан плохо и применять его в некоторых случаях просто невозможно с точки зрения соблюдения всех норм закона.
Напоследок совсем недавнее решение суда, в пользу индивидуального предпринимателя.
Слетел с патента – как рассчитать и заплатить налоги
Когда ничего другого не остается, кроме как уплатить НДС, НДФЛ за ИП, возможно, налог на имущество физических лиц, если утрачено право на применение патента, нужно их платить. Но прежде следует правильно их рассчитать, поскольку и налоговые декларации по ним сдавать придётся.
Скажем больше, не только налоги, но и страховые взносы во внебюджетные фонды в большинстве случаев также следует пересчитать. А позже, нужно будет подать либо корректирующие отчеты, либо указать доначисленные взносы в специальных строках расчетов за следующие отчетные периоды.
Ну и пени, безусловно, рассчитать и перечислить придётся.
Видите, как много разных вопросов требуют своего рассмотрения. Нельзя же до бесконечности прокручивать окно браузера вниз. Да и вам, наверное, надоело уже читать. Отдохните. А потом давайте вместе перейдём на следующую страницу, где и разложим по полочкам расчет и уплату налогов при утрате права на патент.
Источник: https://kniga-biznes.ru/articles/tax/07-2014/perehodim-obshhij-rezhim-sleteli-s-patenta.html
Патентная система налогообложения
Патентная система налогообложения действует с 2013 года (Федеральный закон 94-ФЗ от 26.06.2012 года) и заменяет действующую до конца 2012 года упрощенную систему налогообложения на основе патента.
Такая система налогообложения (далее ПСН) является разновидностью специального налогового режима, ей посвящена глава 26.5 Налогового кодекса. Применять ПСН могут исключительно индивидуальные предприниматели.
При этом, если средняя численность работников по всем видам деятельности за налоговый период (включая работников по договорам гражданско-правового характера) превышает 15 человек, ИП применять ПСН не имеет права.
Что такое патентная система налогообложения?
Сущность ПСН состоит в получении патента на определенный срок, заменяющего собой уплату некоторых налогов.
Например, по виду деятельности «оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом» заменяет собой уплату налога с доходов, получаемых ИП, именно по этому виду деятельности.
Если у ИП есть еще какая-либо деятельность, по которой патент не получался, то она облагается в рамках другой системы налогообложения (ОСНО, УСН, ЕСХН, ЕНВД).
Пример: ИП находится на ОСНО, занимается оптовой торговлей и грузоперевозками, по которым получен патент. Выручка по оптовой торговле облагается НДФЛ и НДС, а по грузоперевозкам этими налогами не облагается.
Кто может применять патентную систему налогообложения?
Применять ПСН могут исключительно индивидуальные предприниматели. При этом если средняя численность работников по всем видам деятельности за налоговый период (включая работников по договорам гражданско-правового характера) превышает 15 человек, то ИП применять ПСН не имеет права.
Также не применяется она и в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом.
Виды деятельности, по которым применяется ПСН
- Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
- ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
- парикмахерские и косметические услуги;
- химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
- изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
- ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
- услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
- техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
- ремонт жилья и других построек;
- услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
- услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
- услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
- услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
- услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
- сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
- изготовление изделий народных художественных промыслов;
- прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и др.);
- производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
- ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
- чеканка и гравировка ювелирных изделий;
- монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
- услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
- услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
- проведение занятий по физической культуре и спорту;
- услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
- услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
- оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
- оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
- услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
- услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
- услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
- ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
- занятие медицинской или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
- осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
- услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
- услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.
Как перейти на патентную систему
Для получения патента необходимо подать заявление в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет не позднее чем за 10 дней до начала его применения. Он действует только на территории того региона, в котором выдан. Если ИП хочет работать на патенте в регионе, то он может подать заявление о его выдаче в любую налоговую инспекцию на данной территории.
Пример: индивидуальный предприниматель проживает в Московской области и состоит на учете в г. Ногинске. Планирует открыть парикмахерскую в г. Москве. Для получения патента в Москве ему надо обратиться в любую московскую налоговую инспекцию.
Заявление на получение патента может быть подано по почте (ценным письмом с описью вложения) либо по электронным каналам связи (если есть соответствующая программа и электронно-цифровая подпись).
Налоговая инспекция обязана выдать документ в течение 5 рабочих дней с даты получения заявления. Если принято решение об отказе в выдаче патента, об этом обязаны уведомить ИП в течение также 5 рабочих дней.
Отказать в выдаче патента могут в следующих случаях:
- при указании вида деятельности в заявлении, который не попадает под патентную систему;
- при указании неправильного срока действия документа;
- если ИП потерял право применять патенты в текущем календарном году;
- в случае наличия недоимки по налогу ПСН (но только по этому налогу, а не по каким-либо другим!).
На какой срок можно получить патент
Документ выдается на срок от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. Т. е. нельзя получить патент, например, с 1 июля 2013 по 30 июня 2014, поскольку 2014 год — другой календарный год. Можно получить только с 1 июля по 31 декабря 2013 года. А потом уже получить следующий патент с 1 января 2014 года по 30 июня 2014 года (или до конца любого месяца 2014 года).
Сколько стоит патент
Стоимость документа рассчитывается по формуле: БД х 6 %, где БД — базовая доходность. 6 % — налоговая ставка (ст. 346.50 НК).
В законе субъекта РФ указывается величина базовой доходности для определения размера потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода по каждому из видов предпринимательской деятельности.
Размер потенциально возможного дохода устанавливается на один календарный год. Если законом субъекта годовой доход на следующий календарный год не изменен, то действует доход, установленный на предыдущий год.
Как оплачивается патент
Патент оплачивается на реквизиты той налоговой инспекции, в которой он получен в следующем порядке:
- если у документа срок — менее 6 месяцев, оплата его производится в размере полной суммы стоимости не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия;
- если патент получен на срок от 6 месяцев, оплата его производится в два этапа: 1/3 — в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия, остальные 2/3 — в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания действия.
Обратите внимание! Стоимость патента не уменьшается на страховые взносы во внебюджетные фонды!
Утрата права применения ПСН
ИП утрачивает право на применение ПСН в следующих случаях:
- Если превысит среднюю численность нанятых работников.
- Если превышен предельный размер доходов, который составляет 60 млн. рублей в год по видам деятельности, переведенным на ПСН. Если ИП применяет также УСН, то доходы учитываются по обеим системам налогообложения.
- Если стоимость патента не уплачена вовремя.
- В случае потери права на применение ПСН ИП обязан подать соответствующее заявление в налоговый орган по месту выдачи документов в течение 10 календарных дней.
Потеря права применения ПСН происходит с начала налогового периода (т. е.
с даты начала действия).
Пример: ИП получил патент с 1 января 2013 года на срок 5 месяцев. В марте средняя численность работников превысила 15 человек, и ИП потерял право применять ПСН с 1 января 2013 года.
Согласно Налоговому кодексу, ИП, потерявший право на ПСН, переходит на ОСНО. Однако остается неясность, что происходит в случае, если он применяет также УСН, поскольку эти системы одновременно не используются, а потеря права на ПСН не может привести к потере права применять «упрощенку». В этом случае перейти на ПСН еще раз можно только в следующем календарном году.
Пример: ИП получил патент с 1 января 2013 года на срок 5 месяцев. В марте средняя численность работников превысила 15 человек, и ИП потерял право применять ПСН с 1 января 2013 года. В мае 2013 года средняя численность опять стала меньше 15 человек, однако ИП может получить документ только с 1 января 2014 года.
Налоговый учет и отчетность
ИП, применяющие патентную УСН, ведут налоговый учет доходов от реализации в книге учета доходов ИП, которая утверждается Минфином РФ (на данный момент не утверждена). Она ведется по каждому патенту отдельно (что довольно бессмысленно, но так написано в законе).
Учет доходов ведется кассовым методом, т. е. по поступлению денег на счет или в кассу. Если доход получен в натуральной форме — то в день получения этого дохода. Если производится взаимозачет требований — то по дате проведения взаимозачета. Другие правила подсчета доходов можно прочесть в ст. 346.53.
Налоговые декларации по ПСН не сдаются.
Полезная информация для применяющих ПСН
Источник: https://www.pravo-ved.ru/buhgalterskie_uslugi/patentnaya_sistema_nalogooblozheniya/
Загрузка...
