Дифференцированная ставка по налогу — не льгота — все о налогах

Почему не надо дифференцировать налог на доходы

О налогах или хорошо, или ничего – такого принципа придерживаются перед выборами власти, пытаясь убедить избирателя, что каждое их решение наполнит его счастьем и радостью. Признаться в намерении поднять налоги – это даже страшнее, чем открыто одобрить повышение пенсионного возраста.

И самая страшная из налоговых мер – это изменение ставок налога на доходы физических лиц, считай – избирателей. Публично чиновники яростно открещиваются от таких идей (и многие действительно считают это лишним и даже вредным), но в кабинетах министерств, правительства и Кремля обсуждают их.

Варианты разные – например, сделать шкалу НДФЛ прогрессивной или близкой к прогрессивной, повысив ставку с 13 до 15% и увеличив вычет для бедных. Кто-то хочет денег для бюджета найти, кто-то стремится к социально-налоговой справедливости – чтобы бедные меньше завидовали богатым.

Но в выборе инструмента ошибаются и те и другие.

Развитые страны уже давно перестали использовать налоговую шкалу в качестве «великого уравнителя» – последние 30 лет в странах ОЭСР повышенные ставки для богачей снижались более чем вдвое. Аналитики ОЭСР называют прогрессивную школу самой вредной для экономического роста.

В России заработать на повышении НДФЛ до 15% (а для тех, кто побогаче, – до 17%) можно 500 млрд руб. в год, оценивали эксперты ВШЭ (расчеты в ценах 2015 г.). Но если компенсировать увеличение ставки поддержкой бедных, освободив их от налога, то дополнительные доходы падают уже до 300 млрд руб. И за эти дополнительные доходы придется заплатить высокую цену.

Повышение НДФЛ дестимулирует предложение труда, которое и так сокращается, обременит самих работников и, главное, не решит проблему неравенства.

Состоятельные люди основную часть доходов получают от инвестиций, недвижимости и бизнеса, у них гораздо больше возможностей уклониться от уплаты налогов, предупреждают авторы исследования Tax Evasion and Inequality Аннетт Элстадсетер, Нилс Йоханнсен и Габриэль Цукман.

«Высокие ставки налогов перераспределяют не доходы, а богатых налогоплательщиков: одни из них отправляются на свои яхты, а другие – в более бедные страны», – писал Джордж Гилдер еще в начале XX в.

Чтобы снизить неравенство в России, ставку НДФЛ нужно увеличить сразу до 32,7%, следует из расчетов Экономической экспертной группы. Но при такой дополнительной нагрузке сразу вырастет число желающих увести доходы в тень и снизится число тех, кто был бы готов из этой тени выйти.

Может такая прогрессия замедлить и рост экономики. Введение же вычетов приведет к еще большему неравенству в доходах регионов, а доходы среднего класса еще больше сократит.

Против изменения НДФЛ высказался и министр финансов Антон Силуанов: плоская шкала со ставкой 13% показала свою стабильность.

Куда более эффективной мерой в борьбе за справедливость и дополнительные доходы было бы повышение акцизов на вредные товары – алкоголь и табак, а также налогов на роскошь, о чем неоднократно писали эксперты МВФ. Но залезть в карманы настоящих богачей куда сложнее, чем поднять НДФЛ для всего населения.

Пока для самых богатых россиян чиновники, напротив, готовят подарки: амнистию капитала, чтобы бизнес, опасающийся санкций, смог спрятать в России когда-то выведенные из нее деньги; специальные еврооблигации, при покупке которых налоги с дохода от курсовой разницы на момент покупки и продажи государство брать не собирается.

Как известно, за льготы узкой группе лиц расплачиваться приходится всем остальным.

Источник: https://www.vedomosti.ru/opinion/articles/2018/01/17/748046-ne-nado-differentsirovat-nalog

Налоговая ставка УСН — дифференцирование

Что представляют собой дифференцированные ставки по упрощенной системе налогообложения?

Каковы пониженные (дифференцированные) ставки налога УСН в 2018 году в Крыму?

Пониженные дифференцированные ставки в регионах: таблица

Нулевые ставки в регионах: таблица

Нулевые ставки по УСН с 2018 года: условия применения

Альтернативное дифференцирование: льготные взносы для плательщиков УСН

Дифференцированные страховые взносы при УСН: нюансы

Что представляют собой дифференцированные ставки по упрощенной системе налогообложения?

Положениями ст. 346.20 НК РФ установлено несколько разновидностей налоговых ставок по упрощенной системе налогообложения. А именно:

6% — при схеме «доходы»;
15% — при схеме «доходы минус расходы».

Ставки, устанавливаемые законодателем субъекта РФ в пределах:

1–6% — при схеме «доходы»;
5–15% — при схеме «доходы минус расходы».

При этом конкретная величина ставки может определяться дифференцированно, в зависимости от категории налогоплательщика.

Ставки, устанавливаемые властями Крыма и Севастополя для УСН «доходы минус расходы» в пределах интервала 3–15%.

Аналогично: власти Крымского региона могут практиковать дифференцированный подход к установлению величин ставок, то есть привязывать их к конкретным категориям плательщиков УСН.

При этом законодатели Крыма и Севастополя также имеют право снизить тарифы УСН при схеме «доходы» на общих основаниях.

Нулевые ставки по УСН, устанавливаемые законодателем субъекта РФ для ИП при схеме УСН «доходы минус расходы».

Рассматриваемые преференции могут устанавливаться любым регионом наряду с пониженными ставками по УСН.

Таким образом, дифференцированные ставки налога по УСН — это те, которые:

отличаются от обычных в меньшую сторону;
устанавливаются для конкретных категорий налогоплательщиков властями субъектов РФ.

Изучим подробнее доступные предпринимателям в 2017 году и с 2018 года ставки по УСН, которые ниже стандартных в соответствии с региональными правовыми актами.

Каковы пониженные (дифференцированные) ставки налога УСН в 2018 году в Крыму?

Власти Республики Крым реализовали свое право на введение льгот по УСН посредством установления на период 2017–2021 годов льготной ставки в величине (ст. 2-1 закона Республики Крым «О ставке при УСН» от 26.10.2016 № 293-ЗРК/2016):

4% — для плательщиков УСН «доходы»;
10% — для плательщиков УСН «доходы минус расходы».

В Севастополе действуют другие преференции для плательщиков УСН:

Источник: https://nsovetnik.ru/usn/nalogovaya-stavka-usn-differencirovanie/

Какие льготы существуют на налог на имущество физических лиц

В России, в соответствии с законодательством, граждане определенных категорий могут получить налоговые льготы по отношению к частному имуществу физлиц.

Начисление налога идет в зависимости от кадастровой, а не инвентаризационной стоимости имущества.

Законодательная база

Описание данного налога, а также полагающихся в связи с его уплатой льгот, можно найти в Федеральном законе № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (9.12.

1991), который к настоящему времени включает уже ряд поправок и изменений.

Также достаточно подробно необходимая собственникам информация содержится в Налоговом Кодексе РФ (статьи 399-409): о плательщиках, объектах налогообложения, налоговых ставках, льготах, порядке определения налога на имущество и его уплаты и т.д.

Налог на имущество рассчитывается физическим лицам в инспекции по месту нахождения находящихся в собственности объектов, после чего владельцу высылается налоговое уведомление, в котором указана сумма и данные расчета налога.

Сейчас собственники получают налоговое уведомление единой формы, в котором отражаются данные по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц.

В строке, соответствующей налогу на имущество, можно увидеть данные о годе расчета, облагаемом имуществе и его месте расположения, размере налоговой базы, ставке, доли в праве, льготах и итоговой сумме налога. Сведения об имеющемся у граждан имуществе содержатся в органах Росреестра.

Данный вид налога действует в отношении следующего имущества: квартиры или комнаты, дома, гаража, дачи, а также иных зданий. Налог рассчитывается и на долевую собственность с участием вышеперечисленных объектов.

До 2016 года в налоговой базой для того, чтобы рассчитать физлицам налог на их имущество, служила инвентаризационная стоимость облагаемых объектов по состоянию на начало (1 января) каждого года.

Узнать инвентаризационную стоимость имущества за период до 1 января 2013 года можно в отделениях БТИ (выдается соответствующая справка).

Узнать задолженность по оплате налога поможет информация, представленная на сайте ФНС России.

В некоторых случаях происходит перерасчет налога на имущество граждан за предыдущие годы в сторону увеличения суммы. Связано это с увеличением инвентаризационной стоимости объектов недвижимости и несвоевременной подачей необходимых сведений из БТИ. Следует учесть, что перерасчет разрешается не более, чем за три года.

Если необходимо рассчитать налог в отношении долевой собственности, то берется каждая соразмерная его доля у определенного гражданина (определяется путем произведения инвентаризационной стоимости объекта на соответствующую долю). Налог по общей совместной собственности делится на всех собственников одинаковыми частями.

Нередки ситуации, когда граждане не были извещены о необходимости уплаты налога государственными органами вовремя с помощью соответствующих уведомлений. Тогда они обязаны произвести уплату не более чем за три года, предшествующих получению уведомления из налоговой. За излишне уплаченный налог собственникам может быть осуществлен возврат средств в установленном порядке.

Налоговые ставки

Налоговые ставки относительно имущества физлиц утверждаются органами местного самоуправления, и региональными законами, если речь идет о Москве и Санкт-Петербурге.

В то же время ставки не могут быть выше тех пределов, которые установлены на федеральном уровне. Интернет-сайт ФНС позволит ознакомиться с местными налоговыми ставками более подробно при обращении к соответствующему разделу.

На определение ставки налога рассматриваемого вида влияют такие факторы, как инвентаризационная стоимость и само количество принадлежащих одному собственнику объектов. В последнем случае при расчете исходят из суммарной стоимости имущества.

Чтобы определить применяемую к конкретному имущественному объекту или объектам налоговую ставку, необходимо узнать их суммарную инвентаризационную стоимость, которая также будет умножена на коэффициент-дефлятор, который равен 1,425.

На 2018 год к исчислению налога на имущество был применен понижающий коэффициент 0,4 за исключением объектов недвижимости, относящихся к сфере торговли, общественного питания и бытового обслуживания.

Начиная с 2015 года в некоторых субъектах РФ данный налог граждан рассчитывается по кадастровой стоимости объектов.

Постепенно до 2019 года планируется рассчитывать налоговую базу исходя из кадастровой стоимости уже во всех без исключения регионах. Узнать данную величину можно в органах и на сайте Росреестра.

Также допустимо оспорить размер стоимости имущества, если собственник с ним не согласен.

Если налог рассчитывается по кадастровой стоимости, то предусматриваются следующие налоговые вычеты в отношении различных жилых объектов: комнаты – на 10 кв.м.; квартиры – на 20 кв.м.; дома – на 50 кв. м.

Кроме того, органы власти таких городов, как Москва, Санкт-Петербург и Севастополь вправе увеличить размеры налоговых вычетов.

При отрицательном значении налоговой базы она принимается равной нулю для удобства начисления сумм, которые необходимо будет выплатить гражданам для соблюдения налогового законодательства.

Налог на имущество по кадастровой стоимости предполагает трехуровневую ставку:

0,1% – касаемо жилых домов и иных помещений для проживания, гаражей, машино-мест, а также объектов, которые еще не достроены;
0,5% – для всех других объектов;
2% – для элитной дорогой недвижимости, кадастровая цена которой составляет более 300 млн рублей, а также торговых центров.

При этом региональные власти могут снизить ставку до 0 или повысить ее до 0,3%.

Во избежание резкого скачка налогового бремени в регионах до 2019 года будет применено правило, согласно которому налог будет расти ежегодно не больше, чем на 20%, после чего такой коэффициент будет отменен.

Налоговые сроки и периоды

Налог на имущество подлежит начислению гражданам каждый год и основанием для определенных значений служат данные о стоимости недвижимости с учетом коэффициента, который назван дефлятором для учета инфляционных тенденций в экономике. Уплата налога должна быть произведена не позднее 1 декабря года, который последует за годом исчисления налога.

За несвоевременную уплату могут быть начислены пени на сумму недоимки. За неуплату налога гражданин может быть оштрафован, подвергнуться конфискации имущества, а также в некоторых случаях – привлечен к уголовной ответственности.

Период, за который платится налог на имущество, определяется со времени его приобретения:

Если объект находился в собственности целый год, то этот же период и берется за основу.
В случае владения имуществом менее года, налог платится с месяца регистрации права собственности.
При получении наследства – с месяца его открытия.
Если объект недвижимости был недавно возведен, то налог необходимо начинать платить с начала года, который отсчитывают за годом постройки.
В случае продажи, разрушения или уничтожения имущества взимание налога прекращается с начала месяца, в котором имущество уже владельцу не принадлежит или перестало существовать.

Кому положены налоговые льготы и в каком размере

Налоговые льготы на данный налог подлежат подробному регулированию с помощью статьи 407 НК РФ.

Освобождение от уплаты налога полагается следующим категориям граждан:

Героям Советского Союза и РФ, обладателям ордена Славы трех степеней;
гражданам, имеющим I и II группы инвалидности;
гражданам – инвалидам с детства;
участникам ВОВ и других боевых действий;
лицам вольнонаемного состава СА, ВМФ, органов внутренних дел и госбезопасности, занимавшим штатные должности;
лицам, которые обладают правом получения социальной поддержки в соответствии с рядом законов, направленных на защиту граждан от радиационного воздействия;
военнослужащим и другим гражданам, которые были уволены после 20 и более лет военной службы по возрасту, состоянию здоровья, а также в связи мероприятиями по штату;
лицам, участвовавшим в составе подразделений особого риска в ядерных испытаниях и ликвидациях аварий;
членам семей военнослужащих, которые потеряли кормильца;
пенсионерам, а также мужчинам и женщинам старше соответственно 60 и 55 лет, которые получают ежемесячное пожизненное содержание;
гражданам, служившим в Афганистане и других странах;
лицам, которые пострадали или стали инвалидами в результате ядерных испытаний;
родителям и женам (мужьям) военнослужащих и госслужащих, погибших в ходе исполнения служебных обязанностей;
лицам, которые осуществляют профессиональную творческую деятельность, если они используют специально оборудованные помещения, сооружения, творческие мастерские и т.п., на период такого их использования;
гражданам, у которых есть хозпостройки площадью не более 50 кв. м на земельных участках, предназначенных для садоводово-огороднических хозяйств или ИЖС.

Объектами льготного налогообложения могут выступать:

квартира или комната в квартире;
дом;
специальные помещения или сооружения, использующиеся для творческих видов деятельности;
хозяйственное строение или сооружение, площадью менее 50 кв. м на земельных участках для личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС;
гаражное помещение или машино-место.

Льготы предоставляются на всю сумму налога, которым облагается объект, находящийся в собственности. Также он не должен использоваться владельцем в предпринимательской деятельности.

https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug

Чтобы реализовать свое право на налоговую льготу в отношении личного имущества, следует предоставить в любой налоговый орган следующие документы: соответствующее заявление, паспорт, пенсионное удостоверение, правоустанавливающие документы на имущество, технический или кадастровый паспорт объекта.

Однако, если заявление на получение льготы было оформлено гражданином до 31 декабря 2014 года, подавать документы повторно не нужно. Если гражданин не смог вовремя воспользоваться своим правом на льготы, то он вправе обратиться в налоговую с просьбой о пересчете размера налога и возврате излишне уплаченных денежных средств (не более чем за три года).

Если у гражданина, которому положены налоговые льготы, имеются несколько объектов налогообложения, то льготы предоставляются в отношении объекта одного вида на выбор.

До 1 ноября года, который будет являться налоговым периодом применения льготы, льготники предоставляют уведомление о выбранных объектах налогообложения для назначения льготы по налогу на имущество физлиц.

Если соответствующее уведомление не будет предоставлено в срок, налоговая льгота будет назначена в отношении одного объекта каждого вида, по которому сумма налога будет максимальной.

В Налоговом кодексе предусмотрен ряд льгот для пенсионеров. Данная категория граждан может получить льготы (освобождение от уплаты налога) касательно следующих объектов налогообложения:

квартиры или комнаты в квартире;
дома;
гаражного помещения;
хозяйственного строения;
творческой мастерской, галереи, музея, библиотеки и т.д.

Право на льготу дается пенсионерам в отношении одного из объектов по каждой категории, к примеру, если в собственности гражданина наличествуют квартира, дача и гараж, то он полностью освобождается от уплаты налога на имущество физ. лиц. Если же гражданин имеет два дома, то в отношении одного из них на выбор ему придется уплатить налог.

Однако существуют случаи, когда пенсионеры обязаны платить налоги государству:

Если стоимость объекта недвижимости превысит 300 млн. рублей;
Имущество, по которому могла бы быть налоговая льгота, используется в предпринимательской деятельности.

В отношении земельных участков льготы по уплате налога для пенсионеров устанавливаются властями каждого отдельно взятого региона, для получения подробной информации необходимо обратиться в территориальное отделение ФНС.

Местные власти также вправе определять дополнительные категории граждан-льготников, к примеру, многодетные семьи.

Актуальные изменения в начислении налога на имущество представлены в следующем видеосюжете:

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: https://posobie-help.ru/nalogi-i-zakony/nalogovye-lgoty/perecen-na-imushestvo.html

Налоговые льготы

Светлана Щепетильникова

Согласитесь, мало кто хочет платить налоги. Сколько бы налогоплательщиков вздохнуло свободнее, узнавая об отмене налогов. А может их не стоит отменять, а можно просто их значительно уменьшить. А есть ли такая возможность или это только сказки? Как часто мы пользуемся льготами, налоговыми льготами.

В налоговом кодексе есть статья 56 в которой дается определение понятию «налоговые льготы» – «Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере».

А вот само право их использовать при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах, дается п. 3 части 1 статьи 21 НК РФ.

Налоговые льготы можно группировать по разному, например на:

Личные и для юридических лиц
Общие и специальные — для отдельных категорий налогоплательщиков
Общеэкономические и социальные
В зависимости от того кто предоставил льготу: федеральные, региональные и местные.

Оговоримся, что в данной статье речь пойдет именно о льготах, а не о налоговых преференциях. Понятие «преференция» намного шире и включает себя как сами «налоговые льготы», но дополнительно и отсрочки и рассрочки по уплате налогов, налоговый кредит упрощенный порядок уплаты налогов .

Виды налоговых льгот

Основанием для предоставления льгот могут быть:

материальное, финансовое экономическое положение налогоплательщика;
особые заслуги граждан перед Отечеством;
необходимость развития отдельных сфер и субъектов производства, регионов страны;
социальное, семейное положение граждан;
охрана окружающей среды и пр.

Налоговые льготы, в первую очередь, инструмент контроля и стимулирования развития различных экономических секторов. Государство, в случае необходимости, уменьшает налоговое бремя для определенных налогоплательщиков.

С одной стороны, государству накладно использовать налоговые льготы, ведь поступления в бюджет уменьшаются.

Это, надо отметить очень тревожит Министра финансов РФ, вице-премьера Алексея Кудрина который на Московской налоговой конференции 19 ноября 2010 г, ратовал за отмену большинства налоговых льгот.

По сообщению РИА «Новости» Кудрин пояснил свою позицию следующим образом «Если нам нужно провести сокращение дефицита на 4,6% ВВП, то отмена всех льгот без повышения ставок могла бы решить эту проблему». Надо сказать, что московские чиновники решающе сокращают налоговые льготы. В частности 17.11.

2010 был принят закон г. Москвы №49 «О внесении изменений в статью 4 Закона города Москвы от 5 ноября 2003 года N 64 «О налоге на имущество организаций». В данном законе приняты нормы, увеличивающие ставку земельного налога для спортивных объектов, а также лишающие льгот по налогу на имущество научные учреждения, городские специализированные похоронные службы, аэродромы и аэропорты

Но с другой стороны, а насколько мы прозорливы. Иногда отсутствие сию минутной выгоды может повлечь за собой куда большие дивиденды.

Ведь умеренное налогообложение юридических и физических лиц несомненно увеличивает благосостояние граждан и стимулирует производство.

Ведь высвободившиеся средства от применения льгот, организация может непосредственно использовать на развитие собственного бизнеса.

Государство в настоящее время обращает внимание на развитие инновационных технологий. И посвятило часть льгот на налоговое стимулирование организаций, чья деятельность является научно-технической или внедренческой.

Но, конечно, государство льготирует не только организации, но и физических лиц. Данный инструмент направлен на поддержание социальной сферы, так сказать, для сглаживания социального неравенства и перераспределения доходов и благ в обществе.

Например изъятия – имущественный вычет.

И, скажите честно, кто из физических лиц не желает воспользоваться своим правом на имущественный вычет, предоставляемый в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически израсходованных денежных средств, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации. Другой вопрос у кого из нас и когда это произойдет.

К сожалению, стоит отметить, что на практике не все предприятия знают какие льготы они могут использовать. Льготы очень зависят от вида налога, по которому они действуют и от местного законодательства.

Каждому субъекту Федерации в этой области даны значительные права и, как правило, значительную часть льгот предоставляют местные законы. С которыми не все предприятия, особенно малые, успевают ознакомиться.

Предприятия малого бизнеса	Некоммерческие организации	Сельскохозяйственные товаропроизводители	Организациям в сфере инновационной деятельности	Организации, резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны (ТВОЭЗ)
НДС	организации и ИП имеют право на освобождение от уплаты НДС, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих субъектов без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн руб. (ст. 145 НК РФ). Как воспользоваться данной льготой тоже объяснено в указанной статье.	не подлежит налогообложению на территории РФ реализация товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых, а также др. товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов), работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимых и реализуемых: общественными организациями инвалидов (в т.ч. созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%; организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных в абзаце втором пп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%; учреждениями, единственными собственниками имущества которых являются указанные в абзаце втором пп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ общественные организации инвалидов, созданными для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям.	При реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, (за исключением подакцизных товаров) налоговая база по НДС определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом налога и ценой приобретения указанной продукции. (п.4 ст. 154 НК РФ).Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса) (п. 3 ст.346.1 НК РФ).	Освобождение от уплаты НДС предоставляется при выполнении на территории РФ следующих НИОКР: относящихся к созданию новых или усовершенствованию существующих продукции и технологий при условии выполнения в составе НИОКР следующих видов деятельности (подп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ): разработка конструкции инженерного объекта или технической системы; разработка новых технологий; создание опытных образцов машин, оборудования, материалов, не предназначенных для реализации 3-им лицам, их испытание; выполнение НИОКР за счет средств бюджетов, а также средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и образуемых для этих целей в соответствии с законодательством РФ внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций; выполнение НИОКР учреждениями образования и научными организациями на основе хозяйственных договоров (подп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ); Не подлежит обложению НДС реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). При этом налогоплательщик не вправе отказаться от использования указанного освобождения
Налог на прибыль	В случае применения УСН при объекте налогообложения -доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков (п.2 ст. 346.20 НК РФ).	при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления. К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от др. организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению (п. 2 ст. 251 НК РФ)	для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается налоговая ставка в следующих порядке и размере:в 2004 — 2012 годах — 0 %;в 2013 — 2015 годах – 18%;начиная с 2016 года — в соответствии с пунктом 1 статьи 284 НК РФ. (ст. 2.1. ФЗ 110-ФЗ от 06.08.2001).Организации, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса) (п. 3 ст. 346. 1 НК РФ).	При амортизации основных средств, используемых исключительно для осуществления научно-технической деятельности, компании вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент не выше 3 (подп. 2 п. 2 ст. 259.3 НК РФ)При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде средств целевого финансирования, полученных из Российского фонда фундаментальных исследований, Российского гуманитарного научного фонда, Фонда содействия развитию малых предприятий в научно-технической сфере, Федерального фонда производственных инноваций, а также иных фондов поддержки научной и (или) научно-технической деятельности, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Законом о науке (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).	Резиденты ТВОЭЗ, а также компании, зарегистрированные и осуществляющие деятельность в пределах ОЭЗ, имеют право признавать расходы на НИОКР (в т.ч. не давшие положительного результата) в отчетном (налоговом) периоде, в котором они были произведены (п. 2 ст. 262 НК РФ). При этом по общему правилу такие расходы подлежат учету равномерно в течение одного года.Законами субъектов РФ может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории ОЭЗ. При этом размер указанной налоговой ставки не может быть ниже 13,5 % (п.1 ст. 284 НК РФ)
Страховые взносы	для организаций и ИП, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются поименованные в п. 8 части 1 ст. 58 ФЗ 212-ФЗ от 24.07.2009 совокупный размер страховых взносов на 2011 и 2012 установлен в размере 26%.	для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в статье 346.2 и для организаций и ИП, применяющих единый сельскохозяйственный налог в период с 2011 по 2012 годы совокупный тариф будет равен 20,2%, в период с 2013 по 2014 -27,1%; (п. 2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ)	Для российские организации, осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных в период с 2011 по 2017 годы совокупный тариф будет равен 20%, в 2018 -21%; в 2019 год — 28% (п. 3 ст. 58 Закона № 212-ФЗ)	В период с 2011 по 2017 годы совокупный тариф для резидентов технико-внедренческих зон будет равен 20%, в период с 2018 -21%; по 2019 год — 28% (п. 3 ст. 58 Закона № 212-ФЗ)
Налог на имущество	Освобождается имущество общероссийских общественных организации инвалидов (в т.ч. созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, используемого ими для осуществления их уставной деятельности (п. 3 ст. 381 НК РФ).	Если организации, являются платильщиками ЕСХН налог не уплачивается (п.3 ст. 346.1 НК РФ)	Освобождение по налогу на имущество предоставляется в отношении имущества, созданного или приобретенного резидентами для целей ведения деятельности в ОЭЗ, используемого в рамках соглашения о создании ОЭЗ и расположенного на ее территории (п. 17 ст. 381 НК РФ). Льгота предоставляется на 5 лет со дня постановки на учет имущества, но может быть продлена на основании соответствующего закона субъекта РФ.
Земельный налог	освобождаются земельные участки, используемые общероссийскими общественными организациями инвалидов (в т.ч. созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, для осуществления уставной деятельности (п. 5 ст. 395 НК РФ)	Резиденты ТВОЭЗ освобождаются от уплаты земельного налога в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок (п. 9 ст. 395 НК РФ).
Трансортный налог	Не облагаются трансортным налогом тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции (п.5 ч.2 ст. 358 НК РФ).

В заключение хотелось бы отметить, что законами субъектов РФ могут быть предусмотрены и другие налоговые льготы в отношении различных организаций в зависимости от их вида деятельности, а также основания для их использования налогоплательщиками.

Источник: https://otchetonline.ru/pomoshh-buxgalteru/buhuchet/6304-285.html

Налоговые льготы

Виды налоговых льгот

Правом на налоговые льготы наделены определенные категории граждан, что выражается в виде сниженной налоговой ставки или полной отмены налога.

По уровню действия льготы в данной сфере подразделяются на следующие группы:

федеральные, установленные Налоговым Кодексом РФ;
региональные, регламентируемые НК РФ или законодательными актами субъектов РФ;
местные, действующие в соответствии с НК или нормативными актами муниципалитетов.

Местные органы власти проводят оценку эффективности для корректировки перечня льгот. В результате оценивается влияние налоговых послаблений на расходные и доходные статьи бюджета, социальное воздействие введенных льгот на уровень жизни граждан.

В зависимости от категории плательщика льготы бывают следующими:

для граждан;
для организаций.

По сфере применения льготы подразделяются на:

социальные (создают комфортные условия и уменьшают действие неблагоприятных факторов);
экономические (способствуют развитию бизнеса и привлечению инвесторов).

С учетом формы виды налоговых льгот являются следующими:

изъятие – позволяет освобождать определенные субъекты от налогообложения;
скидки – снижение налоговой базы;
освобождение – льгота, действующая для определенных групп лиц;
отсрочка, кредит – изменение временного периода, в течение которого производится выплата налога;
амнистия – возврат части налога, уплаченной ранее.

Налоговые льготы для ветеранов

Налоговые льготы ветеранам боевых действий и ВОВ, а также Героям России и Советского Союза являются следующими:

Налоговый вычет представляет собой сумму, на которую снижается величина дохода, подлежащего налогообложению. Возврат налога можно получить с уплаченного ранее НДФЛ в случае приобретения жилья, наличия расходов на образование или медицинские услуги.

В области земельного налогообложения льгота предполагала снижение налоговой базы. В итоге кадастровая стоимость земли уменьшалась на 10 000 рублей. С 2018 года льгота носит натуральный характер: не уплачивается сбор с земли менее 600 кв.м. Если величина участка превосходит 6 соток, сбор рассчитывается только с площади сверх льготной.

Льготы по налогу на средства передвижения регламентируют региональные органы власти. В зависимости от субъекта РФ производится полная отмена сборов или освобождение с ограничениями по мощности средства передвижения. Возможен вариант, когда с учетом мощности машины льготникам предоставляется скидка на перечисление налога.

Налоговые льготы для инвалидов

При наличии инвалидности гражданин может воспользоваться следующими послаблениями:

отмена имущественного налога (только для инвалидов 1 и 2 группы и при назначении группы в детском возрасте);
ежемесячный налоговый вычет величиной 3 000 руб. (согласно ст.218 НК РФ);
особые условия при уплате сборов за пользование землей (ст.391 НК РФ);
скидка по налогу на транспортное средство.

Налоговые льготы для инвалидов 2 группы, а также при инвалидности 1 группы или с детства также предполагают льготные 600 кв.м., с которых сбор не берется.

Узнать порядок назначения льготы и необходимые для этого условия можно в местных законодательных органах. Оформление льготы производится в заявительном порядке.

Налоговые льготы для пенсионеров

Налоговые льготы для пенсионеров в 2018 году включают следующие направления:

отмена сборов за имущество (ст.407 НК РФ);
льготы по земельному налогу;
особые условия выплаты транспортного налога;
вычет при покупке недвижимости.

Пенсионерам не требуется уплачивать налог на имущество касательно одного из объектов недвижимости: квартиры, жилого дома, гаража, дачи и т.д. Если в собственности пенсионера имеется несколько объектов одного вида, то льготные условия распространятся только на один из них.

С 2018 года все пенсионеры включены в льготную категорию граждан, имеющих льготы по земельному налогу. На участки менее 600 кв.м. налог не начисляется, а на землю большей площади только на метраж сверх льготного.

С 2014 года граждане, имеющие дополнительный доход помимо пенсии, могут перенести остаток по имущественному вычету на три предшествующих года. Обязательным условием является выплата за данные годы НДФЛ. Право пенсионеров на имущественный вычет закреплено в Налоговом Кодексе.

Налоговые льготы многодетным семьям

Гражданам, воспитывающих трех и более детей, предоставляются следующие послабления:

вычет на детей (ст.218 НК РФ);
на транспортный налог;
на земельный налог;
льготы при организации фермерского хозяйства.

Налоговый вычет для многодетных семей включает 1400 руб. за первого и второго ребенка, 3000 руб. – за третьего и последующего. Если гражданин имеет троих детей, то для него ежемесячно налогообложению не подлежит 5,8 тысяч рублей. С остальной суммы взимается 13%.

Местные органы также устанавливают льготы по земельному налогу для данной льготной категории. Сюда относится частичная или полная отмена налога, уменьшение ставки или отсрочка выплаты.

При организации фермерского хозяйства многодетным семьям предоставляются дополнительные условия:

освобождение от перечисления земельного сбора на фиксированный срок;
уменьшение ставки налога.

Льготы для юридических лиц

Индивидуальные предприниматели и юридические лица обладают правом на следующие льготы:

по НДС (ст.145, 145.1 и 149 НК РФ);
на имущество организаций (ст.381 НК РФ);
особые условия при расчете налога на прибыль.

Льготы по НДС перечисляются при реализации товаров, имущественных прав, оказании услуг на территории России.

Льготы по НДС подразделяются на несколько категорий:

при реализации определенных товаров или услуг (почтовых марок, медицинских товаров, перевозка пассажиров);
при ведении определенной деятельности (в образовательной сфере, заведениях искусства и культуры, реализации сельскохозяйственной продукции);
при выполнении ряда операций (предоставление помещений в аренду для иностранцев, проведение государственных лотерей).

Льготные условия по налогу на прибыль распространяются на медицинские, образовательные организации, компании социального обслуживания, особые экономические зоны.

Порядок оформления налоговых льгот

Оформить особый режим взимания налогов можно в заявительном порядке при обращении в местные налоговые органы по месту расположения зарегистрированных объектов недвижимости, средства передвижения или земельного участка.

Порядок использования льготных условий включает составление заявления и сбор установленных документов согласно перечню.

Для оформления особого налогового режима требуются следующие документы:

заявление. Посмотреть и скачать можно здесь: [Заявление на налоговую льготу];
паспорт;
документы о праве собственности на объект, на который распространяется льгота;
удостоверение пенсионера;
ИНН;
документы о появлении на свет детей;
подтверждение инвалидности;
документы о наличии звания Героя или ветерана.

Документ можно направить лично или почтой. Допускается вариант оформления через электронный сервис на портале ФНС.

Пакет документов подается в ответственные службы до 1 ноября текущего года. В случае каких-либо изменений их нужно учитывать только на следующий год.

Для оформления налогового вычета после покупки жилья требуются следующие документы:

декларация 3-НДФЛ;
справка 2-НДФЛ;
договор, подтверждающий куплю или продажу жилья;
соглашение об участии в долевом строительстве;
документ приема-передачи;
подтверждение права собственности;
платежные документы.

Налоговый вычет предоставляется после проверки представленных сведений, которая занимает 3 месяца. Перечисление средств выполняется через месяц после принятия налоговой службой положительного решения.

Пример по налоговым льготам

Заключение

Налоговые льготы различаются в зависимости от уровня действия, субъекта, формы и сферы использования.
Кто имеет право на налоговые льготы, прописано в НК РФ и региональных законодательных актах.
Льготы ветеранам и героям затрагивают имущественную, земельную и транспортную сферу, а также позволяют получить имущественный вычет.
Льготы инвалидам включают освобождение по имущественному налогу и определенные послабления в сфере земельного и транспортного налогообложения.
Пенсионеры уплачивают транспортный налог согласно региональному законодательству.
Граждане пенсионного возраста освобождены от имущественного налога, однако могут получить налоговый вычет.
Многодетным семьям предоставляется право на налоговый вычет на детей и льготы при организации фермерского хозяйства.
На уровне субъекта РФ многодетным семьям предоставляются льготные условия по перечислению транспортного налога.
В зависимости от сферы деятельности юридические лица могут получать послабления в сфере налогообложения.
Процедуру оформления льготы необходимо пройти в налоговом органе по месту регистрации объекта.
Для использования льготных условий нужно предоставить определенный перечень документов.

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по налоговым льготам

Список законов

Образцы заявлений

Вам будут полезны следующие статьи

Источник: https://lgoty-expert.ru/socialnye-lgoty/nalogovye-lgoty/

Льготное налогообложение доходов

Льготное налогообложение доходов – это предоставление преимуществ по уплате налогов определенным категориям налогоплательщиков. По закону они имеют право платить налоги (сборы) в меньшем размере от установленной ставки или же не платить их вовсе.

Льготное налогообложение прибыли физических лиц

Налоговые преференции включают:

Полное освобождение от налоговых обязательств;
Частичное освобождение, с применением налоговых удержаний.

Полное освобождение

Под полное освобождение от налоговых обязательств подпадают следующие виды доходов:

Пособия от государства, за исключением помощи по уходу за ребенком, временной потери трудоспособности, а также других компенсаций, предусмотренных законом;
Пенсионные выплаты и накопления;
Выплаты и компенсации (субсидии), направленные на оплату по коммунальным услугам и предоставление жилья;
Компенсация издержек, которые образовались во время использования работником личного автомобиля на служебные нужды;
Вознаграждения за оказанную помощь (например, при сдаче крови);
Алименты;
Материальная поддержка, выплачиваемая предприятиями своим служащим после рождения (усыновления) ребенка. Пособие выплачивается в течение 1 года, а размер выплаты на одного ребенка составляет 50 тыс. руб.;
Прибыль от продажи недвижимого имущества, если оно находится во владении граждан свыше 3 лет;
Материнский или региональный капитал. Исключением служит капитал, имеющий целевое назначение;
Выплаты из бюджета, направленные на покупку (строительство) жилья.

Частичное освобождение от уплаты налогов

Облагаемые налогом доходы граждан по ставке 13%, можно снизить при помощи налоговых вычетов.

Законом установлены следующие виды налоговых удержаний:

Стандартные вычеты;
Социальные удержания;
Имущественные вычеты.

Стандартные удержания

Этот вид льгот распространяется на граждан и на малолетних детей. Если говорить об удержаниях в адрес физических лиц, то такие вычеты могут быть выданы гражданам, что пострадали в результате аварии на ЧАЭС, участникам военных действий, инвалидам ВОВ, и Героям РФ.

Граничный размер вычета – 3 тыс. руб. в месяц. При наличии у физического лица права на одновременное применение разных льгот, размер налогового вычета должен определяться исходя из максимальной суммы. Тогда как суммирование двух видов удержания не допускается.

Налоговые удержания на детей, предоставляются гражданам, которые имеют на своем обеспечении несовершеннолетних детей. Максимальный размер вычета – 3 тыс. руб. в месяц на ребенка.

Закон допускает использование налоговой льготы до тех пор, пока уровень доходов получателя льготы не превысит 280 тыс. руб. Исчисление прибыли производится с начала года. Когда доходы налогоплательщика превысят указанный лимит, выплата налогового вычета прекращается.

Также нужно отметить, что налоговая преференция на детей предоставляется только одному из родителей, опекуну или усыновителю.

Социальные вычеты

Этот вид льготы предоставляется налогоплательщикам при наличии социально значимых расходов. К таким издержкам относятся:

Благотворительная помощь (пожертвование). Размер налогового вычета достигает до 25% от суммы налогооблагаемой прибыли за год;
Траты на обучение;
Издержки на лечение;
Пенсионное обеспечение негосударственного типа, а также пенсионное страхование на добровольной основе;
Дополнительные взносы по страховым полисам, направленные на накопление трудовой пенсии.

Величина социальных вычетов равна размеру понесенных налогоплательщиком затрат, но, не более 120 тыс. руб. в год. Исключением являются траты на дорогостоящее лечение и пожертвования. Максимальный размер вычета на обучение – 50 тыс. руб. в год на одного учащегося.

Имущественные удержания

Этот вид льгот предоставляется в следующих случаях:

Продажа жилых квартир, домов, участков земли или части в указанном имуществе. Однако имеющаяся недвижимость должна быть во владении налогоплательщика до 3 лет. Максимальный размер удержания – не более 1 млн. руб. в год;
Реализация движимого имущества, что находится во владении менее 3 лет. Максимальный размер удержания – не более 250 тыс. руб. в год;
Продажа части или доли уставного капитала предприятия, подразумевающая уступку прав договора на участие в строительстве или долевое строительство. Налоговое удержание предоставляется на величину документально подтвержденных издержек;
Во время изъятия у налогоплательщика участка земли или объектов недвижимости, размещенных на этом участке, на нужды, связанные с муниципальными или государственными целями. Размер налогового вычета равен цене, по которой производился выкуп;
Покупка жилья или его доли, участка земли для строительства индивидуального жилья или самого земельного участка, где размещены жилые здания или их доля. Максимальный размер удержания – не более 2 млн. руб.;
Оплата процентов по займу, оформленному на покупку (строительство) недвижимости. Сюда также относится рефинансирование займов. Налоговое удержание предоставляется на величину выплаченных процентов, но не более 3 млн. руб. Однако льгота может предоставляться только на 1 объект недвижимости.

Недвижимое имущество и автотранспортные средства, используемые в коммерческой деятельности предприятия, не подпадают под налоговые льготы. То же самое касается продажи ценных бумаг. Еще одним видом налоговых вычетов являются профессиональные налоговые удержания, предоставляемые юридическим лицам.

Льготное налогообложение доходов организаций

Льготное налогообложение доступно тем налогоплательщикам, которые осуществляют деятельность социально значимого характера. Зачастую организациям выдвигаются жесткие требования для получения налоговых удержаний. Одним из них является целенаправленное использование средств.

Виды налоговых преференций, предоставляемых юридическим лицам

Организации могут получать льготы во время уплаты:

Налога на прибыль;
Имущественного сбора;
НДС.

Налог на прибыль

От уплаты налога предприятия освобождаются, если:

В штате организации числиться не менее 51% работающих инвалидов;
Юридическое лицо создано за счет вложений обществ Союза или Центра и является их собственностью.

Имущественный сбор

Освобождение от уплаты имущественного налога получают следующие категории организаций:

Бюджетные учреждения, органы законодательной (исполнительной) власти, ПФ РФ, ФСС и ФОМС;
Предприятия, занимающиеся переработкой (хранением) сельскохозяйственной продукции, переработкой и ловом морепродуктов;
Протезно-ортопедические учреждения;
Организации, занимающиеся образовательной и культурной деятельностью;
Национально-культурные и религиозные объединения;
Организации, занимающиеся жилищно-строительной деятельностью;
Научные центры и др.

Решение о предоставлении льгот должно быть утверждено органами государственной власти. Если решение принимается на местном уровне, тогда должна быть резолюция местных органов самоуправления.

Налог на добавленную стоимость

Плательщики НДС освобождаются от выполнения определенных налоговых обязательств или уплаты налогов, когда ввозят импортную продукцию на территорию России. При этом чтобы стимулировать отечественного производителя правительство предоставляет освобождение от уплаты налогов по экспортируемой продукции, произведенной в России.

Источник: https://utmagazine.ru/posts/10744-lgotnoe-nalogooblozhenie-dohodov