Как рассчитывается норма чистой прибыли (нюансы)? — все о налогах

Расчет чистой прибыли — формула и значение показателей

Кто из предпринимателей не знает, что такое прибыль? Наверное, никто – уж больно важен этот экономический показатель для выживания и развития бизнеса.

А что такое операционная, маржинальная, балансовая или валовая прибыли? Какая у чистой прибыли формула расчета?

Без проблем ответить на эти вопросы могут лишь опытные предприниматели и отличники экономического образования. И именно для тех, кто хочет вспомнить подзабытые термины или узнать что-то новое, предназначена эта статья.

Определение чистой прибыли

Как рассчитать чистую прибыль?

Начинать следует с основ, а одним из важнейших экономических показателей успеха предприятия является чистая прибыль – денежные средства, остающиеся в распоряжении компании после оплаты труда персонала и уплаты всех сборов, налогов и банковских и иных отчислений.

Из этих средств формируются резервные фонды и прочие накопления, также чистая прибыль используется для расширения и развития предприятия.

Не следует путать между собой чистую и экономическую прибыль. Далее будут пояснены их отличия.

к содержанию ↑

Классификация прибыли

Понятие прибыли очень многообразное и она классифицируется по следующим признакам:

По источникам формирования – существует прибыль от продажи своей продукции, от реализации средств производства и других основных фондов и от иной деятельности.
По формирующим прибыль элементам – под этим признаком подразумевается, какие статьи расходов и доходов учитываются в расчете.
По характеру налогообложения различают прибыли, с которых берется налог и те, что налогом не облагаются.
По временному признаку различают прибыли за текущий период, за предшествующее время и ее планируемый уровень.
По инфляционному признаку различают номинальную и реальную прибыли. Последняя представляет собой корректировку номинального значения с учетом инфляции за отчетный период.

Выше приведены лишь основные классификационные признаки. При желании этот список можно существенно расширить, однако в качестве основы его вполне достаточно.

к содержанию ↑

Показатели чистой прибыли

Недостаточно просто знать сумму чистой прибыли вашего предприятия, необходимо понимать, от каких показателей она зависит.

Будучи осведомленным в этом вопросе, вы сможете принимать управленческие решения, способные существенно увеличить как ваши личные доходы, так количество средств, направляемых на дальнейшее расширение компании, поощрение персонала и откладывание «на черный день».

к содержанию ↑

Выручка за определенный период

Основной показатель чистой прибыли – выручка за определенный период. Она складывается из тех денег, что получает ваше предприятие за продажу товаров или услуг, инвестиционную и финансовую деятельность.

Для анализа этого показателя следует правильно выбрать период – если дело касается производства, особенно массового, то здесь разумно анализировать выручку за целый год или квартал.

Что же касается более «динамичных» сфер ведения бизнеса, таких как продажи или предоставление услуг, то тут имеет смысл обратить внимание на выручку за неделю, месяц или определенные сезоны, когда тот или иной товар или услуга пользуются повышенным спросом.

Как можно повлиять на выручку? Если спрос превышает предложение – выручка увеличивается путем наращивания производства продукции. В обратной ситуации необходимо создать преимущества ваших товаров и услуг перед конкурентами.

Если ваше предприятие занимается розничной торговлей, то для увеличения выручки необходимо повысить привлекательность для потребителя не только самих товаров, но и магазина, в котором они продаются.

к содержанию ↑

Себестоимость продукции

Под себестоимостью понимают стоимость ресурсов, человеческого труда и работы оборудования, затраченных на изготовление определенного товара или услуги.

Также к ней относятся расходы на хранение произведенного товара и его перевозка.

Снижение себестоимости является одним из основных способов повышения прибыли.

Но в погоне за сверхприбылями за счет сокращения себестоимости следует быть осторожным и следить за тем, чтобы качество производимого оставалось на том же уровне, некачественная продукция менее конкурентоспособна.

к содержанию ↑

Формулы расчета прибылей

Теперь рассмотрим виды прибылей, которые могут использоваться в работе предприятия и формулы, по которым ведется их расчет.

В скобках даны сокращенные обозначения экономических показателей, используемые в формулах.

Валовая прибыль (ВП) — это разность между выручкой (В) и себестоимостью (С) проданных товаров. Она показывает, насколько доходы от продаж превышают расходы на ее создание и реализацию. Рассчитывается по следующей формуле:

ВП=В-С

Операционная прибыль (ОП) — это денежные средства, получаемые при вычете из валовой прибыли управленческих (У), коммерческих (К) и прочих (П) расходов, не направленных непосредственно на изготовление товара (в совокупности они называются операционными расходами).

ОП=ВП-У-К-П

Балансовая прибыль (БП) – это прибыль, в которой при расчете учитывается не только доход от основной деятельности предприятия, но и доходы (или убытки) от иной деятельности фирмы. К последним относятся продажа основных фондов предприятия, инвестиции и прочие финансовые операции. Чистая прибыль имеет следующую формулу расчета по балансу:

БП=ПРП+ППР+ПВО,

где ПРП, ППР и ПВО – прибыли от реализации продукции, продажи основных фондов и не связанных с реализацией операций соответственно.

Прибыль от продаж (ПоП) — это разность между валовой прибылью и затратами на продажу и управленческими расходами (У).

ПоП=ВП-У

Налогооблагаемой прибылью (НП) является прибыль, с которой происходит взимание налога. Рассчитывается как разность валовой прибыли и доходов, которые не облагаются налогом (НОН), а также сумм налоговых льгот (НЛ), если они имеются.

НП=ВП-НОН-НЛ

Маржинальной прибылью (МП) называют разность выручки от продаж и переменных расходов (ПР):

МП=В-ПР

Переменные расходы – это затраты, объем которых связан с количеством изготовляемой продукции.

Нераспределенная прибыль (НП) – это та сумма денежных средств, которая остается после уплаты налогов и не распределяется между акционерами как дивиденды. Она используется для увеличения основных фондов и развития предприятия. Рассчитывается как разность чистой прибыли (ЧП) и суммы выплачиваемых дивидендов (Д):

НП=ЧП-Д

Сметная прибыль – это сумма денег, заложенная в строительную смету и предназначенная для развития и модернизации производства строительной организации и дополнительной стимуляции ее работников. При ее расчете следует руководствоваться методическими указаниями по определению величины сметной прибыли в строительстве (МДС 81-25.2001).

Экономическая прибыль (ЭП) – это средства, остающиеся у компании при вычете из совокупного дохода всех издержек, включая альтернативные.

В совокупный доход (СД) входят выручка от продаж, доходы от реализации основных фондов, финансовых и инвестиционных операций.

Что же касается расходов, то помимо явных издержек (ЯИ) на зарплату и закупку материалов, существуют альтернативные издержки (или неявные издержки, сокращенно НИ), которые выражают возможную упущенную выгоду от выбора того или иного варианта распределения капитала.

ЭП = СД – ЯИ – НИ.

к содержанию ↑

Алгоритм и формулы расчета чистой прибыли

Для начала определитесь с тем, за какой отчетный период будет производиться расчет: год, квартал или месяц.

Более короткий период позволяет оценить текущее положение предприятия и итоги работы за последнее время, более длительный отчетный период позволяет рассмотреть тенденции развития фирмы и дать основы для планирования ее будущей деятельности.

Теперь определяем выручки от продаж, себестоимость производства, операционные расходы и размеры налогов и прочих сборов. Формула расчета чистой прибыли в итоге выглядит так:

ЧП=В-С-ОР-Н

Если ваша фирма получает доход от инвестиций, продажи активов и прочей не связанной с производством деятельности – доходы и расходы от этих операций следует включить в расчет чистой прибыли.

к содержанию ↑

Порядок расчета нормы прибыли

Норма прибыли (Нп) – это отношение прибыли (П) за определенный период к авансированным средствам (АС).

Авансированные средства складываются из затрат на производство товара и на заработную плату за отчетный период.

Результат отношения следует умножить на 100%:

Нп=(П/АС)х100%

В зависимости от сферы деятельности предприятия, норма прибыли может колебаться от 15 до 50%. При таких значениях фирма имеет возможности для роста, а ее деятельность окупает себя. Если значение нормы прибыли меньше 15% — предприятие имеет проблемы и его будущее неустойчиво, а если оно больше 100% — то вы получаете сверхприбыли.

При расчете данного показателя необходимо внимательно подойти к выбору отчетного периода – в ряде отраслей авансированные средства имеют оборот более одного года, потому расчет нормы прибыли за меньшее время может привести к ложным результатам.

к содержанию ↑

Анализ полученных результатов

Существует три основных способа проанализировать полученную чистую прибыль, на основе которых можно планировать изменения в работе предприятия в будущем:

Вертикальный и горизонтальный анализ показателей – отслеживание изменение показателей и статей бухгалтерской отчетности за определенное время.
Трендовый – сравнивание динамики изменения прибыли и иных показателей в отчетном периоде с предыдущим или базисным.
Факторный анализ – поиск и учет внешних и внутренних факторов, которые могли повлиять на размер полученной прибыли. Факторы должны быть представлены в виде коэффициентов. Используя всю вышеизложенную информацию, вы сможете оценить эффективность работы своей компании и спланировать ее дальнейший рост.

Используя всю вышеизложенную информацию, вы сможете оценить эффективность работы своей компании и спланировать ее дальнейший рост.

к содержанию ↑

Видео на тему

Источник: https://businessmonster.ru/buhuchet/raschetyi/chistoy-pribyili-formula.html

Выплачиваем чистую прибыль участниками общества и рассчитываем налоги

Как ООО выплатить прибыль, подлежащую распределению между участниками, по итогам года и какие нюансы в части налогообложения при этом возникают, рассмотрим в данной статье.

Прибыль ООО, подлежащую распределению, назовем «дивидендами»

Федеральный закон от 08.021998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее ‒ Закон) не содержит такого понятия, как дивиденды. В то же время согласно ст. 28 этого Закона установлено, что общество вправе принимать решение о распределении своей чистой прибыли между его участниками.

На практике чистую прибыль, распределённую между участниками ООО, часто именуют дивидендамианалогично выплате чистой прибыли по акциям акционерных обществ. Основанием для такой позиции является п. 1 ст. 43 НК РФ.

В соответствии с ним «дивидендом признаётся любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации».

Как видим, положение п. 1 ст.

43 НК РФ, устанавливающее определение дивидендов для целей НК РФ, к дивидендам как таковым относит не только доход, полученный акционером от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим акционеру акциям, но и аналогичный доход, полученный участником по принадлежащим ему долям. Поэтому далее в статье, говоря о распределении и выплате чистой прибыли ООО участникам, будем использовать общепринятый термин «дивиденды».

Когда можно выплатить дивиденды?

Размер чистой прибыли общества, которая может быть распределена, определяется на основании бухгалтерской отчётности ООО.

Это сумма по строке 1370 бухгалтерского баланса «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» (кредитовое сальдо по счёту 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)»). Она включает в себя финансовый результат как отчётного года, так и прошлых лет.

Если в ООО созданы какие-нибудь специальные фонды и их учёт ведётся не на отдельных бухгалтерских счетах, а на субсчетах к счёту 84, то тогда сумма прибыли к распределению будет равна кредитовому сальдо по счёту 84 за вычетом сальдо на таких субсчетах.

Но, как правило, участников интересует лишь прибыль отчётного года. А это сумма, отражённая по строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» в отчёте о финансовых результатах (сумма, списанная в конце года со счёта 99 «Прибыли и убытки» на счёт 84 либо учитываемая на отдельном субсчёте к счёту 84, открытом для учёта нераспределённой прибыли отчётного года).

Основание для выплаты дивидендов – решение общего собрания участников. Как принимается и оформляется такое решение, читайте в статье Алмазовой «Распределяем чистую прибыль ООО» на стр. …. Общество не вправе принимать решение о выплате дивидендов, если:

уставный капитал не полностью оплачен;
общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или если указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения;
стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда на день принятия решения о выплате дивидендов или на день их выплаты;
в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

Но перед тем, как выполнить решение собственников, бухгалтеру необходимо проверить, позволяет ли Закон это сделать. Выплачивать дивиденды нельзя, если:

на момент выплаты общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства или такие признаки появятся у общества в результате выплаты);
на момент выплаты стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате выплаты;
в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

Однако после прекращения вышеперечисленных обстоятельств ООО обязано выплатить своим участникам прибыль, решение о распределении которой было уже принято.

Выплачиваем дивиденды ‒ исполняем обязанности налоговых агентов

Так как выплата чистой прибыли, с точки зрения НК РФ, признаётся выплатой дивидендов, то и её налогообложение производится по правилам, установленным для дивидендов. Поэтому ООО, выплачивающее данные доходы.

будет признаваться налоговым агентом по НДФЛ и (или) налогу на прибыль и ему необходимо определять суммы налогов, подлежащих удержанию из доходов налогоплательщика ‒ получателя дивидендов в порядке, установленном ст.

275 НК РФ.

Обратите внимание, что удержать налог на прибыль необходимо и в том случае, если участником ООО является организация, применяющая УСН. Ведь применение УСН не освобождает организации от налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным, в частности, п. 3 ст. 284 НК РФ.

Если же организация, применяющая УСНО, сама выплачивает дивиденды своим участникам, то она признаётся налоговым агентом и рассчитывает, удерживает и перечисляет в бюджет налог на прибыль и НДФЛ с дивидендов в том же порядке, что и организация, находящаяся на общем режиме.

Источник: https://bishelp.ru/business/vyplachivaem-chistuyu-pribyl-uchastnikami-obshchestva-i-rasschityvaem-nalogi

Показатель/коэффициент чистой прибыли

Показатель/коэффициент чистой прибыли — параметр, отражающий рентабельность продаж организации. Расчет показателя производится как отношение net profit (чистого дохода) к суммарным продажам компании. С помощью данного коэффициента можно оценить, насколько прибыльными являются продажи организации.

Показатель/коэффициент чистой прибыли: сущность, назначение

С помощью показателя чистой прибыли (рентабельности в сфере продаж) оценивается доля доходности предприятия в каждой заработанной денежной единице (рубле).

Коэффициент рентабельности (чистой прибыли) считается как отношение дохода предприятия (с учетом выплаты налогов) за фиксированный временной промежуток, к выручке (объему продаж) за этот же период.

Показатель чистой прибыли — коэффициент, по которому можно судить о ценовой политике организации, ее способностях держать расходы под контролем.

Уровень рентабельности зависит от выпускаемой продукции и выбранной стратегии, что позволяет применять коэффициент чистой прибыли для оценки работы структуры, ее эффективности.

Кроме вычисления основного параметра (коэффициента) чистой прибыли, позволяющего оценить рентабельность продаж (по-английски — Sales margin, Gross margin) есть и другие варианты. В них также применяются данные о доходах (убытках) предприятия:

— рентабельность продаж с учетом чистой прибыли (отражает прибыль на один рубль общей доходности от реализации продукции);

— рентабельность по EBIT — уровень дохода от проданного товара до момента налоговых выплат и процентов на рубль прибыли;

— доход от реализации продукции из расчета на рубль, инвестированный в производство и продажу товара (услуг или работ).

Показатель/коэффициент чистой прибыли необходим при анализе финотчетности, оценке процессов образования цены и эффективности деятельности организации.

Назначение коэффициента/показателя чистой прибыли — получение точной характеристики коммерческой и производственной работы предприятия, изучение объемов чистого дохода с рубля реализованной продукции.

Коэффициент чистой прибыли — главный показатель, по которому определяются основные аспекты работы предприятия, а именно продажа товара и процент себестоимости в продажах.

Показатель чистой прибыли зависит от нескольких факторов:

— продуктовой линейки;- выбранной стратегии;- уровня влияния процентных платежей на общий объем чистого дохода;

— профессионализма руководства и сотрудников.

Источник: https://utmagazine.ru/posts/14717-pokazatel-koefficient-chistoy-pribyli

Как рассчитать налог на прибыль в 2018 году

Расчет налога на прибыль — одна из сложнейших бухгалтерских операций. На примере покажем, как рассчитать налог на прибыль, приведем формулу, актуальную ставку и метод начисления.

Расчет налога на прибыль. Популярные вопросы и пошаговая инструкция

Что это за налог и какие суммы им облагаются?

Налог на прибыль юридические лица платят с доходов, уменьшенных на величину расходов. Фирмы обязаны платить процент со своей прибыли в бюджет. Если только они не применяют специальные режимы: УСН, ЕНВД, ЕСХН.

Или не ведут игорный бизнес. Специальное налогообложение освобождает юридических лиц от уплаты налога на прибыль. Разберемся, как платить налог на прибыль тем организациям, которые применяют общий налоговый режим.

Плательщиками являются:

российские юрлица на общей системе налогообложения;
иностранные компании, которые работают и зарабатывают в РФ или работают через российское представительство.

Не платят:

ИП;
организации на спецрежимах;
фирмы, ведущие подготовку чемпионата мира по футболу 2018 г.

Каковы ставки налога на прибыль?

Общая ставка равна 20% от прибыли. Из них в 2016 году 2% получал федеральный бюджет, 18% — региональный. Однако 28 декабря 2016 года вступил в силу приказ ФНС РФ N ММВ-7-3/[email protected] 19 октября 2016 г., который ввел новую форму декларации и изменил порядок распределения процентов между бюджетами.

В 2018 году 3% пойдет в федеральную казну, 17% — в региональную. На местном уровне власти могут понизить налоговую ставку, но только в той части, которая пойдет в местный бюджет: 3% прибавляются сверху. Величина ставки в субъекте РФ не может быть ниже 13,5%.

Вместе с выплатами, идущими в федеральный бюджет, теперь нижний порог равен 16,5% (13,5 + 3) — он увеличился по сравнению с 2016 годом.

В Москве по ставке 13,5% платят отдельные категории налогоплательщиков, которые:

используют труд инвалидов;
производят автомобили;
работают в особой экономической зоне;
являются резидентами технополисов и индустриальных парков.

В Санкт-Петербурге 13,5% с прибыли платят только резиденты особой экономической зоны, которые ведут деятельность на ее территории.

В большинстве регионов ставка понижена хотя бы некоторым видам деятельности.

Кроме основной существуют специальные ставки. Налог на прибыль по таким ставкам полностью направляется в федеральный бюджет.

Они используются для предприятий при наличии определенного статуса или для особых видов дохода:

20% платят иностранные фирмы без российского представительства, добытчики углеводородного сырья и контролируемые иностранные компании;
10% — зарубежные фирмы без представительства в РФ с доходов от сдачи в аренду транспорта и в при международных перевозках;
13% — местные организации с дивидендов зарубежных и российских фирм, и с дивидендов от акций по депозитарным распискам;
15% — зарубежные организации с дивидендов российских фирм; и все владельцы с доходов по гос. и муниципальным ценным бумагам (ЦБ);
9% — с процентов по муниципальным ЦБ и др. доходам из пп 2 п 4 ст 284 НК РФ;
0% ставка для учреждений медицины и образования, резидентов особых экономических зон (ЭЗ), участников региональных инвестиционных проектов, свободной ЭЗ в Крыму и Севастополе, резидентов территории опережающего социально-экономического развития.

Как считается текущий налог на прибыль — формула?

Пример. Ваша организация на ОСН и получила доход за календарный год 4 500 000 рублей. При этом расходов понесла на 2 700 000 рублей. Разберемся, как считать налог на прибыль.

Ваша прибыль: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 рублей. С этой суммы и нужно заплатить. Если региональная ставка в вашей местности основная и равна 18%, то по итогам года вы заплатите:

Если в регионе применяется пониженная ставка в 13,5%, то расчет такой:

На примере видно, что сумма для поступления в федеральный бюджет не меняется — 3% дохода в любом случае попадают туда.

Также можно автоматически рассчитывать налоги в удобном приложении, в этом случае вам не надо следить за изменением ставок, сервис обновляется автоматически, с учетом последних изменения законодательства. Программа предупредит о сроках сдачи отчетности и уплаты налогов, подскажет, что и как нужно сделать.

Авансовые платежи

Налог на прибыль уплачивается авансовыми платежами каждый месяц или квартал, а затем по итогам года.

Перечислять авансы поквартально в 2018 году имеют право те компании, чьи доходы от реализации не превысят 15 млн рублей в квартал на протяжении предыдущих 4 кварталов. Остальные юрлица платят авансы ежемесячно.

Как рассчитать авансы по налогу на прибыль, мы рассмотрим в отдельной статье. Квартальные авансы рассчитывают из фактического дохода, а ежемесячные — из предполагаемого (на основании данных за предыдущий квартал).

Расходы и доходы

Что считается доходом?

Доход — ваша выручка от основной деятельности (продаж, оказания услуг или выполнения работ) и от дополнительных источников (банковские проценты, сдача в аренду имущества). Доход при расчете налога на прибыль учитывается без НДС и акцизов, подтверждается: счетами, платежными поручениями, записями в книге доходов и расходов, регистрами учета.

Что считается расходами?

Расходы — подтвержденные и обоснованные траты компании. Они бывают связаны с производственной деятельностью:

зарплата сотрудников;
стоимость сырья и оборудования;
амортизация;
и т.д.

Но бывают и не связаны с производством:

судебные издержки;
разница в курсе валют;
проценты по кредитам;
и т.д.

Какие расходы вычитаются из доходов?

Бухгалтеры внимательно относятся к бумагам, которые подтверждают расходы по налогу на прибыль, поскольку уменьшить доход на затраты можно только при соблюдении условий:

траты необходимо обосновать — доказать экономическую целесообразность;
первичные документы (книгу учета доходов и расходов, налоговые регистры) нужно верно оформить.

При этом существует перечень затрат, которые при уменьшении базы учитывать нельзя.

Вычитаются из величины дохода:

коммерческие, транспортные, производственные издержки (сырье; зарплата; амортизация; аренда; услуги сторонних юристов; представительские расходы);
проценты по долгам;
траты на рекламу (с ограничением — списываются только в размере 1% выручки от продаж);
траты на страхование;
траты на исследования (для усовершенствования продукции);
траты на учебу и подготовку персонала;
траты на покупку баз данных и компьютерных программ.

Какие расходы нельзя вычесть?

Список затрат, которые не уменьшают доход, приведен в статье 270 НК РФ. При расчете налога на прибыль это:

вознаграждения для членов совета директоров;
взносы в уставный капитал;
отчисления в резерв ценных бумаг;
платежи за превышение уровня выбросов в окружающую среду;
убытки, связанные с хозяйственной деятельностью в коммунально-жилищной и социально-культурной сферах;
пени и штрафы;
деньги и имущество, переданные в расчет по кредитам и займам;
плата за услуги нотариусов свыше тарифа;
предоплата за товар или услугу;
погашение кредитов на жилье сотрудников;
добровольные членские взносы в общественные фонды;
суммы переоценки ЦБ при отрицательной разнице;
стоимость имущества, которое отдано безвозмездно, расходы на передачу;
оплата проезда сотрудников на работу и домой, если она не предусмотрена производственными особенностями и договором;
пенсионные надбавки;
путевки на лечение и отдых сотрудников;
оплата отпусков, которые не предусмотрены законом, но прописаны в договоре с работником;
оплата спортивных и культурных мероприятий;
платы за товары личного потребления, покупаемые для работников;
стоимость подписки на газеты, журналы и прочую литературу, не относящуюся к производству;
оплата питания работников, если это не предусмотрено законом или коллективным договором.

Момент признания доходов и расходов

Момент признания — период времени, в котором отражается доход или затрата в учете по налогу на прибыль. Таких моментов два. Зависят они от способа признания доходов и расходов:

кассовый метод;
метод начисления.

Компания выбирает один из методов, и до 31 декабря (не дожидаясь начала следующего налогового периода) сообщает территориальному органу ФНС России о своем выборе.

Фирмы при применении методов принимают к учету суммы в разные моменты времени. Разберемся в нюансах.

Кассовый метод предполагает, что:

доходы учитывают в момент поступления в кассу или на расчетный счет фирмы, не раньше;
расходы учитывают в момент списания со счета или оплаты из кассы, не раньше;
при уплате налога суммы учитываются по датам поступления или списания.

Метод начисления:

доходы учитывают в момент возникновения (по договорам или платежным поручениям), а не при непосредственной оплате;
расходы учитывают в момент возникновения, а не при списании средств со счетов;
при уплате налога суммы учитываются по задокументированным датам, даже если оплата по факту произошла позже.

Пример:

Метод начисления вправе использовать все предприятия. А вот применение кассового метода ограничено:

использовать его запрещено банкам;
фирмы признают доходы и расходы по факту, только если выручка не превышает 1 млн. руб. за каждый из последних четырех кварталов;
если при применении метода лимит превышен, то фирма обязана перейти к методу начисления с начала текущего года.

Какова налоговая база, если фирма понесла убыток?

Многие бизнесмены задаются вопросом, как рассчитывается налог на прибыль при убытке. Прибыль организации по правилам налогового учета не бывает отрицательной.

Даже если по итогам года образовался убыток, налоговая база признается равной нулю. Налог в этом случае тоже нулевой. Регистры налогового учета должны подтверждать правильность расчета налоговой базы.

Декларацию подавать обязательно, даже если сумма равна нулю.

Расчет налога на прибыль

Рассмотрим простой пример, чтобы понять, как рассчитывается налог.

ООО «Колибри» производит и продает мягкие игрушки. Посчитаем налог на прибыль, который фирма заплатит за 2018 г., если:

ООО получило кредит в банке на 500 000 рублей;
продало игрушки на 1 180 000 рублей с учетом НДС;
использовало сырья для производства на 350 000 рублей;
выплатило зарплату рабочим в сумме 250 000 рублей;
страховые взносы составили 40 000 рублей;
провело амортизацию на сумму 30 000 рублей;
заплатило проценты по кредиту в размере 25 000 рублей;
хочет учесть прошлогодний убыток в размере 120 000 рублей.

Расходы ООО «Колибри» в 2018 году:

Так как доход считается без учета НДС, то он составит 1 000 000 рублей при ставке НДС 18%. А 180 000 рублей — сумма НДС, которую ООО перечислит государству. Суммы по кредитам налогом на прибыль не облагаются, они просто не включаются в налоговую базу согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ. Поэтому 500 000 рублей кредита не считаются доходом.

Тогда прибыль ООО «Колибри» в 2018 году:

Это доход минус расходы и минус убыток прошлого года.

Налог к уплате считают по формуле:

Из которых:

идут в бюджет РФ;

идут в бюджет региона.

Также можно автоматически рассчитать налоги в удобном приложении 1С:БизнесСтарт, вам не надо следить за изменением ставок, сервис обновляется автоматически, с учетом последних изменения законодательства. Программа предупредит о сроках сдачи отчетности и уплаты налогов, подскажет, что и как нужно сделать.

Зачем нужен калькулятор?

Начинающему бизнесмену калькулятор поможет решить, какую схему налогообложения выгоднее использовать. Использование онлайн-калькулятора избавит бухгалтеров и руководителей от трудностей при подсчете денежной суммы к уплате. Внесите данные в строки и наблюдайте результат на экране.

Как рассчитать налог на прибыль для организаций в 2018 на калькуляторе

Для упрощения расчетов вы можете воспользоваться калькулятором, размещенным на сайте ppt.ru.

Сначала выберите размер налога на прибыль (в процентах).

В поле «Доходы» впишите сумму, заработанную за год.

В поле «Расходы» впишите сумму всех затрат вместе с НДС.

Калькулятор покажет:

общую сумму прибыли без НДС;
общую сумму убытка без НДС;
НДС к уплате;
размер налога на прибыль;
прибыль, оставшуюся на развития бизнеса.

Автоматически рассчитать налоги и не только, поможет сервис для предпринимателей «1С:БизнесСтарт».

Источник: https://ppt.ru/nalogi/pribyl/raschet

Порядок расчета прибыли по данным налогового учета

Для определения эффективности ведения деятельности предприятием существует такой важный показатель, как прибыль. Данное понятие трактуется как разница между произведенными компанией затратами и суммой полученной выручки. Помимо этого в экономической практике существует понятие нормы прибыли.

Расчет нормы прибыли позволяет определить соотношение расходов компании и полученной выручки, то есть сколько на каждый рубль поступлений приходится копеек прибыли.

При этом исчисление эффективности производства ведется не только по предприятию в целом, но и по всем обособленным подразделениям (ОП) в отдельности (при их наличии).

Формула исчисления нормы прибыли следующая:

НП = ЧП/В, где

ЧП – чистая прибыль;

В – выручка.

Балансовая прибыль

Ведение предприятием своей деятельности всегда предполагает получение дохода от различных источников доходности. Результатом ведения деятельности является показатель прибыли, одним из таких является балансовая прибыль.

Так, балансовая прибыль – это общая сумма полученной прибыли компании от реализации товаров (услуг или работ) и полученных доходов от деятельности, которая не приравнивается к основной. Полученный результат отражается во внешнем отчете о финансовом результате.

Расчет балансовой прибыли базируется на данных бухгалтерских отчетов и оценке статей баланса, исчисления проводятся по завершении отчетного периода. Показатель балансовой прибыли отражает итоговый результат по всем видам деятельности компании.

В состав балансовой прибыли включаются:

доход от реализации собственной продукции (работ или услуг);
доход от продажи ОС и иных имущественных активов компании;
доход от внереализационной деятельности.

В оценке эффективности деятельности компании немаловажное значение имеет балансовая прибыль, расчет производится по формуле:

БП = ПРП + ПРИ + ПВД, где

БП – балансовая прибыль;

ПРП – прибыль от реализации продукции;

ПРИ – прибыль от реализации имущества;

ПВД – прибыль от внереализационной деятельности.

В показателе ПРП учитывается чистая прибыль, полученная организацией от продажи товаров (работ или услуг), то есть общая сумма выручки за минусом всех налоговых обязательств и себестоимости товара. К появлению убыточности приводит превышение показателя себестоимости над общим размером прибыли.

Расчет БП организации производится по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев и года.

Общие сведения об обособленных подразделениях

Все организации (юрлица) обладают правом создания отдельных филиалов и структурных подразделений. Правила и порядок ведения хозяйствования в них предусмотрены российскими законодательными актами.

Многие филиалы вправе осуществлять деятельность и получать с этого доход, соответственно, при этом они обязаны выполнять налоговые обязательства. Расчет прибыли по обособленному подразделению ведется исходя из определенных показателей.

Определить, какой именно показатель будет учитываться в вычислениях, должна головная компания. По установленному порядку проводятся расчеты на протяжении всего налогового периода (года).

Данный порядок закрепляется учетной политикой организации.

Полученный результат налогового обязательства в отношении поступлений ОП уплачивается в фискальный орган как по адресу предприятия, их создающего, так и по адресу самого ОП.

Расчет доли прибыли

Как мы уже указывали, для исчисления суммы прибыли ОП берут один из соответствующих показателей. В качестве первого из них могут быть:

среднесписочная численность (ССЧ);
затраты по оплате труда сотрудникам ОП;

Второй величиной для исчисления доли дохода ОП является остаточная цена имущественных активов ОП.

Перед тем как произвести расчет доли доходности ОП, следует найти соответствующие величины.

Показатель ССЧ

Удельный вес ССЧ исчисляется по такой формуле:

УВССЧ оп = ССЧ оп/ССЧ ор, где

УВССЧ оп – удельный вес среднесписочной численности по ОП (филиалу);

ССЧ оп – показатель среднесписочной численности по ОП (филиалу, структурному подразделению);

ССЧ ор – показатель среднесписочной численности по организации в целом.

Показатель затрат по заработной плате

При выборе величины для исчисления прибыли как затраты по заработной плате необходимо найти удельный вес таких затрат по определенному ОП. Формула будет такая:

УВЗТ оп = ЗТ оп/ЗТ ор, где

УВЗТ оп – удельный вес затрат по оплате труда служащим, занятым в ОП;

ЗТ оп – затраты по оплате труда ОП (данные берутся из регистров налогового учета);

ЗТ ор – затраты на оплату труда по организации в целом (по данным налоговых регистров).

Показатель остаточной стоимости имущественных активов

Чтобы определить данную величину, необходимо воспользоваться такой формулой:

УВОС оп = СОС оп/СОС ор, где

УВОС оп – удельный вес остаточной стоимости по ОП;

СОС оп – средняя стоимость по остатку ОП;

СОС ор – средняя остаточная цена имущества по предприятию в целом.

Все данные для исчисления следует брать из регистров фискального учета.

Расчет прибыли

Определив все необходимые показатели, производится исчисление доли полученного ОП дохода. Алгоритм расчета прибыли следующий:

УВДП оп = (УВСЧ оп (УВЗТ оп) + УВОС оп)/2*100, где

УВДП оп – удельный вес доли прибыли ОП.

Чтобы получить размер полученной ОП прибыли, необходимо общую сумму чистой прибыли в целом по организации умножить на полученный показатель удельного веса доли прибыли по ОП.

При исчислении доли полученной прибыли филиалом или ОП предполагается применение в расчетах показателей за весь отчетный период, но как же быть, если подразделение было создано недавно и, соответственно, показатели не могут исчисляться за весь отчетный период? Порядок расчета прибыли по данным налогового учета в этом случае указывает на то, что для исчисления берутся показатели за тот период, в котором подразделение осуществляло деятельность, то есть с момента создания такого подразделения или филиала. Об этом отмечается в Письме Минфина РФ № 03-03-06/1/40.

По полученным результатам формируется декларация по налогу на прибыль. Документ формируется головной компанией и включает итоговые показатели по всем филиалам и подразделениям в целом, при этом необходимо отдельно отразить данные по каждому из них.

Нюансы расчета прибыли при использовании показателя остаточной стоимости имущественных активов

Очень важно обратить внимание на распределение принадлежности имущественных активов между основной организацией и ее обособленным подразделением.

В частых случаях филиалы или отдельные представительства главной компании не ведут отдельный баланс, соответственно, нет учетных данных о принадлежности имущества.

В этой ситуации принимать к расчету следует имущество, фактически находящееся в эксплуатации в отдельных представительствах или филиалах, по которым исчисляется доля прибыли. Данный факт оговорен в Письме Минфина № 03-03-06/1/11824.

Также стоит указать еще на одно обстоятельство: если имущество эксплуатируется одновременно головной компанией и ее подразделением, то определить фактическое местонахождение невозможно.

В этом случае, как указывает Письмо Минфина № 03-03-06/1/3007, имущество принадлежит главной компании, и при расчете прибыли оно учитывается там же.

А если у обособленного подразделения совсем отсутствует имущество, то показатель удельного веса эксплуатируемого имущества равен «0», а при расчете доли прибыли берется только показатель удельного веса среднесписочной численности ОП либо удельный вес затрат на оплату труда.

Источник: https://LawCount.ru/otchet/raschet-pribyili-po-obosoblennomu-podrazdeleniyu/

Ставки налогов на прибыль и их расчет. Как рассчитать налог на прибыль в 2018 году

Анна Судак

26 октября 2017

# Нюансы бизнеса

Как рассчитать налог на прибыль и НДС. Законы, нормативы и рекомендации. Видео-семинар «Что такое НДС».

Налог на прибыль в 2018 году
Что облагается налогами
Понятие доходов и расходов
Виды необлагаемых налогом расходов
Когда сдавать отчеты
Как рассчитать НДС
Начисление НДС
Выделение НДС
Как организации правильно рассчитать налог на прибыль
Как рассчитать чистую прибыль

Налоги… От одного этого слова кто-то нервно повизгивает, кто-то усиленно курит, а кто-то остается полностью равнодушным. Но налоги платить надо все равно. «Что?», «Как?», «Зачем?» и «Почему?» — об этом и поговорим. Конечно, тема сложная, особенно для новичков в бизнесе. Но мы постараемся передать ее максимально просто и понятно.

Налог на прибыль в 2018 году

Рассмотрим термины, с которыми вам (даже если вообще не хочется) придется столкнуться. Их нужно знать, чтобы периодически не «зависать» во время заполнения декларации о доходах.

Налог на прибыль — это федеральный налог, который платят все предприятия, функционирующие на общей системе налогообложения. Ставка налога на прибыль составляет 20%, 3 из которых поступает в федеральный бюджет, 17 — в региональный.

На протяжении года компании «отстегивают» авансы и ведут налоговые декларации на собственную прибыль. Конечно, в этой «пищевой цепочке» есть исключения из правил — компании, которые перешли на упрощенный режим работы освобождены от этого налога. Так что покой им не только снится.

Детали закона вы найдете в 25 главе НК РФ в статьях с 246 по 333.

Кто платит?

Налогоплательщики — это все российские организации, кроме тех, что работают по системе УСН, ЕНВД, ЕСХН (игорный бизнес, сельхозпроизводство, FIFA и ее «дочки»).

Что облагается налогами

Налогами облагается вся прибыль, которую зарабатывают компании. Детали вы можете прочитать в официальном документе НК РФ в 247 статье.

Что является прибылью для разных предприятий?

Если говорить по-простому, то прибыль:

для российских компаний, которые не являются налогоплательщиками = (совокупный доход минус производственные расходы);
для компаний – налогоплательщиков = собственный чек чистой прибыли;
для иностранных компаний, имеющих представительства в РФ = (общий чек прибыли представительств минус производственные расходы);
для иностранных компаний, получающих доход из других источников РФ доходы определены в 309 статье налогового кодекса РФ.

Понятие доходов и расходов

Для всех понятно, что доход — это личная выгода в денежном эквиваленте или нематериальная (продукт, услуга т. д.). Для организации доход — это общий чек без учета производственных расходов и налогов, возлагаемых ею на клиента (НДС). Подтвердить денежные поступления можно с помощью любых доступных документов: первичной документацией, налоговым учетом, договорами и т. д.

Доходы, облагаемые налогом, делятся на два типа:

реализационные. Доход от продажи товара или услуги;
внереализационные. К этому типу относятся все остальные источники: пеня, неустойка, дивиденды, доходы от сдачи в аренду движимого и недвижимого имущества и т.п.

Не будем забывать и о существовании прибыли, не облагаемой налогом, а именно:

залог или аванс за что-то;
бесплатная передача компанией или частным лицом имущества главному акционеру (держателю не менее 50% акций) организации-получателя;
взносы учредителей компании в общую казну;
бескорыстные вложения в улучшение сданного в аренду имущества;
целевое финансирование организации;
другие расходы (в рамках статьи 251).

Расходы — это документально подтвержденные и экономически обоснованные траты налогоплательщика. Например: вы потратили деньги на что-то, что поможет вам быстро и эффективно выполнить поставленную задачу и сохранили чек. Вот это и есть обоснованные производственные расходы. И они налогом не облагаются.

Виды необлагаемых налогом расходов

Перечисление в бюджет пени, штрафов и прочих санкций.
«Барыши».
Платежи за сверхнормативные выбросы токсических (и других) веществ, загрязняющих окружающую среду.
Добровольная страховка и негосударственное пенсионное обеспечение.
Материальная поддержка работников и пенсионеров.

Этот список гораздо длиннее и мы рекомендуем ознакомиться с ним детальнее в 270 статье НК РФ.

Также будет полезно прочитать статьи 254-255, 264-267, 269, 279, так как подводные камни есть всегда, а незнание закона не спасет от ответственности.

Когда сдавать отчеты

1-квартал календарного года;
полугодие;
9 месяцев календарного года.

А вот бухгалтерам компаний «авансовиков» несладко приходится каждый месяц в течение всего календарного года. Сплошная головная боль и километры вымотанных нервов.

Как рассчитать НДС

Для начала разберемся, что такое НДС (налог на добавленную стоимость). По факту это косвенный налог для наполнения бюджета. НДС фигурирует на каждой стадии производства и продажи товара (услуги) конечному потребителю. Возьмите любой чек из супермаркета. В нем вы увидите, сколько денег с вашей покупки вернется в государственную казну.

Формула расчета НДС:

НДС = сумма налога, определенная законодательством — сумма налогов за услуги, товар и т.п.

В [year] году ставка и расчет ставки НДС в РФ составляет 20%. НДС на некоторые детские и продовольственные товары, образовательные и медицинские программы — 10%. На экспорт — 0%. Есть товары и услуги, которые вовсе не облагаются налогом на добавленную стоимость.

Компании, работающие по упрощенной системе налогообложения, НДС не платят вовсе. Есть мнение, что этот налог снизят или вовсе отменят, но оно весьма сомнительно. Еще бы, ведь четверть суммы федерального бюджета — это НДС.

А теперь приступим к расчетам НДС.

Для этого скучного, но очень важного занятия есть простая формула, понятная ну пусть не всем, но бухгалтерам точно.

Итак, допустим у нас есть известная сумма Z. Из нее нам нужно найти НДС в размере 20%. Отсюда вытекает что:

К примеру, ваша выручка составила 10 000 рублей. НДС из этой суммы:

Ничего, как видите, сложного тут нет. Правда?

Начисление НДС

Чтобы получить сумму с учтенным НДС, деньги, что у вас есть, умножаете на 1,2. А чтобы узнать НДС от суммы — заработок умножаете на 0,2.

Выделение НДС

Извлекаем налог НДС из суммы (при ставке в 20%). Для этого берем сумму умножаем на 20 и делим на 120. Чтобы было проще, воспользуемся примером. У вас на руках 80 тысяч рублей. Из этой суммы нам нужно выделить НДС. Для этого мы: 80 тысяч умножаем на 20 и делим на 120.

Получаем 13 тысяч 333 рубля 33 копеек. (копейки всегда округляются). Переходим к следующему шагу.
Вы получили результат. Теперь отнимите от него первоначальную сумму.
Получили отрицательное число? Не беда! Умножьте результат на -1, или просто закройте глаза на минус.
Округлите в ближайшую сторону используя школьные знания.

Подробно рассмотрим расчет налога на прибыль для чайников и не только. Итак, представьте, что вы владеете фирмой по выращиванию и продаже слонов. Условное название — «Розовый слон». Само собой, у вас есть расходы и доходы.

А вот разница между ними — это налогооблагаемая база, которую вам нужно рассчитать.

Разберем эту необходимость на примере «Розового слона». Ваш основной доход — это продажа слонов. Но у компании есть еще и побочный (дополнительный) источник денежного притока: сдача слона «напрокат» любителям экзотического «вида транспорта» и навоз, который используют аграрии для удобрения полей.

С доходами все понятно, а какие в этом случае могут быть расходы?

Производственные — корм, «разборки» с отходами.
Зарплатные — денежка уборщице, дрессировщику, системному администратору, менеджеру по продажам…
Амортизационные — замена клеток, улучшение условий проживания слонов, новые территории для их размножения…
Реклама — в интернете и наружная (щиты, стенды, листовки).

Вспомним, что налог в 2018 году составляет 20%. Так вот, эти 20 процентов вам нужно заплатить не с дохода от продаж, сдачи слона в аренду или реализации навоза, а с суммы, которую вы получите после того, как отнимете расходы от навара.

Пример. В январе 2018 года вам удалось продать 20 слонов по 150 тысяч рублей за особь, и прокатить клиентов на 20 тысяч. С навозом не сложилось. Зима — трудное время. По оборотке доход составил:

В это же время вы кормили слонов — это 100 тысяч рублей, выплатили зарплаты: уборщице 8 тысяч, продавцу 50 тысяч, системному администратору 15 тысяч, дрессировщику 70 тысяч. Навоз пришлось «списать со счетов» и заплатить ассенизаторам за его вывоз. Это еще 3 тысячи. Реклама «съела» 30 тысяч.

С расходами разобрались, теперь подбиваем их общий итог составил 276 тысяч.

Теперь вы легко можете вычислить налогооблагаемую базу. Для этого мы от общей суммы доходов отнимаем общую сумму расходов.

2 млн 744 тысячи рублей — налогооблагаемая база. Налог — 20%. Теперь от полученной суммы находим 20%:

548 тысяч 800 рублей — величина налога на прибыль.

Как рассчитать чистую прибыль

Ну а теперь самое вкусное — расчет чистого денежного прихода. Воспользуемся тем же примером «Розового слона». Мы уже провели все основные расчеты. Все неизвестные найдены, осталось совсем чуть-чуть.

Мы знаем нашу налогооблагаемую базу — 2 млн 744 тысячи. Знаем, величину налога на прибыль — 548 тысяч 800 рублей. Все что вам остается сделать — отнять от первого значения второе:

Чистый доход «Розового слона» в январе 2018 года — 2 млн 195 тысяч 200 рублей.

На этом мы заканчиваем материал. Встретимся в следующих публикациях!

Источник: https://delen.ru/nyuansy-biznesa/kak-rasschitat-stavku-naloga-na-pribyl.html

Расчет налога на прибыль на примере для чайников

Каждая организация с коммерческим уклоном независимо от сферы деятельности стремится максимизировать прибыль, по которой обязательно должен выплачиваться налог государству. Самостоятельно провести нужный расчет налога на примере будет несложно даже для чайников.

Расчет налога на прибыль – суть бухгалтерской операции для чайников

Налог на прибыль составляет один из ключевых источников для финансирования государственного бюджета. Относится к налогам федерального исчисления и регламентируется соответствующим законодательством.

Налог на прибыль выплачивается в госбюджет с доходов, которые были уменьшены на величину суммы расходов, то есть по следующей формуле:

УД – ПНО + ОНА – ОНО = ТНП УР – ПНО + ОНА – ОНО = ТНУ

Данные аббревиатуры расшифровываются таким образом:

УД – условная величина доходов;
УР – расходы компании;
ПНО – постоянное налоговое обязательство;
ОНА – отложенные налоговые активы;
ОНО – отложенные налоговые обязательства;
ТНП – текущий налог прибыли;
ТНУ – текущий налоговый убыток.

К налогооблагаемым доходам относятся те, что получает компания вместе с реализацией товаров или услуг, работ собственного производства и приобретенные у других лиц. Исключением являются: положительные курсовые или суммовые разницы, пени или штрафы, безвозмездно полученное имущество, проценты по займам:

Все фирмы платят в бюджет процент от своей прибыли, за исключением тех, которые функционируют по специальным налогам: ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог), ЕНВД (единый налог на вмененный доход), УСН (упрощенная система).

Плательщиками налога являются все отечественные компании на общей системе и зарубежные, получающие прибыль в государстве или работающие через государственные представительства. Не платят также индивидуальные предприниматели, а также фирмы, участвующие в подготовке значимых событий (олимпиады, мировой чемпионат по футболу и др.):

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

По последним актуальным данным общая ставка по налогу на доходы составляет 20%, из которых 3% по обновленному законодательству идет в общий бюджет, а 17% — в региональный.

Минимальная налоговая ставка в 13,5% в федеральный бюджет может быть применимой только для тех предприятий, что трудоустраивают инвалидов, занимаются производством автомобилей, ведут деятельность в особых экономических зонах и выступают в качестве резидентов индустриальных парков и технополисов.

Расчет налога на прибыль — примеры

Фирма за 1-й квартал деятельность дала доход, равный 2 350 000 руб.:

Из этой суммы НДС составляет 357 000 руб.;
Затраты на производство продукции – 670 000 руб.;
Затраты на выплаты заработной платы персоналу – 400 000 руб.;
Взносы на страховые нужды – 104 000 руб.;
Размер амортизации – 70 000 руб.;
Кроме этого, компания выдала другой фирме кредит, по которому получила 40 000 руб. процентов;
Налоговый отчетный убыток за прошлый период составил 80 000 руб.

Рассчитаем по полученным данным прибыль предприятия: ((2 350 000 – 357 000) + 40 000) – 670 000 — 400 000 — 104 000 – 70 000 — 80 000 = 709 000 руб. Исходя из этого, получаем расчет налога на прибыль: 709 000 х 20% = 141 800 руб.

Пример с вариантом по пониженной налоговой ставке

Допустим, компания на ОСН и получила за расчетный период доход 4 500 000 руб., понеся расход 2 700 000 руб. Соответственно, прибыль составит: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 руб.

В случае, когда в местности, где функционирует компания, региональная ставка основная и соответствует 17%, в местный бюджет будет заплачено – 1 800 000 х 17% = 306 000 руб., а в федеральный – 1 800 000 х 3% = 54 000 руб.

Для пониженной ставки в 13,5% расчеты выполняются так: 1 800 000 х 13,5% = 243 000 руб. – для местного бюджета и 1 800 000 х 3% = 54 000 руб.

Пример расчета с таблицей проводок

В соответствие с отчетностью по форме 2 (о прибылях и убытках), компания указала прибыль в размере 480 000 руб. Издержки и особенности:

1 000 руб. – постоянное налоговое обязательство;
1 200 руб. – отложенный налоговый актив;
28 000 руб. – амортизация, которая была начислена линейным методом;
42 000 руб. – амортизация, начисленная нелинейным способом в целях налогообложения;
14 000 руб. – отложенное налоговое обязательство (42 000 – 28 000).

Данные хозяйственные операции в бух.учете будут отображены такими проводками:

Счет Дт	Счет Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
99	68	96 000 (480 000 х 0,2)	Условный расход по налогу за календарный год	Бухгалтерская справка
99	68	1 000	ПНО	Бухгалтерская справка
09	68	1 200	ОНА за календарный год	Бухгалтерская справка
68	77	14 000	ОНО	Бухгалтерская справка

Подача налоговых деклараций компаниями осуществляется до окончания календарного года. Есть несколько вариантов перечисления налогов: сразу после завершения налогового периода и ежемесячные отчисления по всему сроку.

Заполнение декларации — основные нюансы

Декларация налога на прибыль сдается всеми компаниями на общей системе налогообложения в конце отчетного периода (первый квартал, полгода, 9 месяцев и 1 календарный год). Соответственно, отчетные даты в 2017 г. — это 28 апреля, 28 июля, 28 октября и 28 марта 2018г. Также кодексом предусмотрено предоставление отчетности для некоторых организаций один раз в месяц:

Компании со штатом сотрудников численностью до 100 чел. могут сдавать декларацию в бумажном формате все остальные — в электронном виде. Обязательно должны присутствовать такие листы:

Титульный (лист 01);
Подраздел 1.1 (раз. 1);
Лист 02;
Приложения: №1, №2, относящиеся к листу 02.

Все остальные дополнительные листы заполняются при необходимости. В титульном листе нужно заполнить полные данные про отчитывающуюся организацию:

КПП и ИНН;
Номер корректировки;
Отчетный (налоговый) период, по которому заполняется декларация;
Код налогового органа, в который будет предоставлена декларация;
Полное название компании;
Вид деятельности (указание соответствующего кода);
Кол-во страниц в декларации;
Кол-во дополнительных листов, где есть подтверждение документов либо их копий и другую информацию, которая будет зависеть от рода деятельности организации.

Сумма налога, которую требуется перечислить в бюджет, указывается в разделе 1. Необходимые данные находятся на строках 270-281 в листе 02. В учет берутся авансовые платежи. Так, если компанией в первом квартале в общих бюджет было перечислено 5 000 руб., а налог на прибыль за полгода составлял 8 000 руб., то по итогу полугодия выплачивается сумма в 3 000 руб. (8 000 — 5 000).

В листе 02 отображается налоговая база, определяющаяся как разница между прибылью организации и расходами. В строку 110 указывают убытки предыдущих лет, перенесенные на данный момент. В приложении к этому листу №1 должны быть отображены все доходы, включая внереализационного характера. В приложении №2 указываются все расходы также любого типа.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/pribyil/raschet-naloga-na-pribyil-na-primere-dlya-chaynikov.html