Как учитывать внереализационные доходы при расчете налога на прибыль? — все о налогах

Внереализационные доходы и расходы. Что это? Учёт, состав, виды

Преобладающее большинство доходов и расходов любой организации связано с реализацией товаров и/или услуг. Однако, деятельность и финансовая отчетность не исчерпывается исключительно продажами. Есть весьма значительные доходно-расходные статьи, связанные с другими бизнес-процессами, им тоже необходим учет.

Проанализируем специфику этих финансовых показателей, остановимся на особенностях их отражения в бухгалтерском учете и в Налоговом Кодексе Российской Федерации, рассмотрим их влияние на размер налога на прибыль.

Внереализационные поступления (доходы)

Понятие о внереализационных доходах дает Налоговый Кодекс РФ. Согласно тексту Кодекса, они представляют собой поступления в бюджет организации, не имеющие отношения к выручке от реализации товаров, работ, услуг, а также к продаже имущества и основных средств фирмы.

Эти доходы являются полноправной частью прибыли юридического лица. Ст. 250 приводит 2 возможности определить отношение доходов к внереализационным: «от противного» и перечислением пунктов перечня.

Какие доходы не являются реализационными?

Когда в дефиниции указано, что к определяемому понятию относятся все показатели, кроме перечисленных, то нужные факторы можно вычислить методом исключения. Можно сказать, что не являются реализационными все типы доходов, не поименованные в ст. 249 НК РФ. В свою очередь, в ст. 250 НК РФ значится, что внереализационными признаются все доходы организации, кроме:

сумм, вырученных вследствие реализации;
не облагаемых налогом финансовых поступлений (они особо оговорены в ст. 251 НК РФ).

Перечень внереализационных доходов

Другой подход к определению этой формы прибыли – перечисление возможных типов доходов, которые ст. 250 НК относит к внереализационным:

прибыль, полученная от долевого участия в других объединениях (если на дивиденды покупаются дополнительные акции, то это поступление исключается из внереализационных);
выплаченные фирме пени, штрафы, неустойки по договорам (или даже еще не выплаченные, а только присужденные или признанные должником);
полученные компенсации за ущерб или убыток;
выплаты по страховке;
прибыль от сдачи материальных активов или недвижимости в аренду или субаренду (кроме тех ситуаций, когда эта деятельность является основной для фирмы – тогда это уже доход от оказания услуг);
активы, получаемые бесплатно, например, при дарении;
прошлая прибыль, проведенная отчетным годом;
стоимость излишков имущества, зачисляемых на баланс по итогам очередной инвентаризации;
выплаты задолженностей по кредитам и депонентам, срок давности которых уже вышел («неожиданно возвращенный долг»);
прибыль от разницы в курсе валют;
результат дооценивания активов;
некоторые другие.

Не забудьте включить эти доходы во внереализационные

Налогоплательщики нередко упускают некоторые виды прибыли, которые тоже относятся к внереализационной, тем самым вольно или невольно занижая налоговую базу. Тем не менее, эти поступления в бюджет организации включаются во внереализационные доходы:

проценты по выданным займам, вкладам, долговым распискам (как в отношениях с контрагентами, так и с Центробанком);
рыночная стоимость материалов, полученных в результате демонтажа списанного имущества;
полученные фирмой благотворительные взносы и целевые пожертвования, использованные по заявленному назначению;
оценка списанной и возращенной печатной продукции;
коррекция вычисленной прибыли вследствие изменения методов расчета;
плюсовая разница вычетов и акцизов.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Занижение прибыли из-за упущения некоторых статей доходов, допущенное по умыслу или недостатку знаний, чревато неприятностями со стороны контролирующих налоговых органов: это вполне может быть расценено как уклонение от уплаты налогов.

Внереализационные доходы и налогообложение

Значение этого типа прибыли состоит во влиянии на формирование налоговой базы. Внереализационные поступления необходимо учитывать при начислении следующих видов налогов:

налог на прибыль – суммируются виды прибыли как от реализации товаров, работ, услуг (по ст. 249 НК РФ), так и внереализационный оборот (по ст. 250 НК РФ);
определение базы, облагаемой налогом по спецрежиму УСН (ст. 346.16 НК РФ);
облагаемая база для налогового режима ЕСХН (ст.346.5 НК РФ).

Не ошибитесь при учете внереализационных доходов

Определение всех статей прибыли – довольно сложная и громоздкая задача, в которой нелегко избежать ошибок. Рассмотрим самые распространенные трудности, возникающие при признании доходов внереализационными, и также проанализируем, как их эффективнее избежать.

Проблемы с датированием. Налог на прибыль «привязан» к определенному учетному периоду, обычно это год. Поэтому очень важно, к какой дате будет отнесено то или иное поступление. Иногда вопрос определения даты может быть спорным. Например, выплачено возмещение по страховке – несомненно, внереализационный доход. К какому периоду отнести получение этой прибыли? Возможны два различных ответа, в зависимости от того, какой метод расчета налогов используется налогоплательщиком:
- при кассовом методе важной будет дата перечисления средств от страховой компании (п. 2 ст. 273 НК РФ);
- при методе начисления ключевой датой будет день, когда страховщик принял решение о выплате (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Такие же сложности могут возникнуть при установке даты получения прибыли от аренды. По договору, арендная плата вносится с той или иной периодичностью, и дата учета может быть смещена от указанной в договоре до дня фактического получения денег.
Вопросы возмещений и компенсаций.

Источник: https://assistentus.ru/nalogi-i-uchet/vnerealizacionnye-dohody-i-rashody/

Налог на прибыль. Какие внереализационные доходы учитывать?

Учитывать нужно все поступления, которые не относятся:
– к доходам от реализации, которые определяются в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса РФ;
– к необлагаемым доходам, перечень которых приведен в ст. 251 Налогового кодекса РФ.

В частности, внереализационными доходами являются:
– доходы в виде процентов по предоставленным кредитам, займам, по договору банковского счета, банковского вклада; – доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году;

– доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

– безвозмездно полученное имущество (работы, услуги), за исключение случаев, указанных в ст. 251 Налогового кодекса РФ;
– доходы от долевого участия в других организациях;
– курсовые разницы и др.

Перечень внереализационных доходов, подлежащих учету при расчете налога на прибыль, является открытым (ст. 250 Налогового кодекса РФ).

При расчете налога на прибыль доход определяется без включения налогов, предъявленных покупателям (НДС, акцизов) (абз. 2 пп. 2 п. 1 ст. 248, п. 19 ст. 270, п. 6 ст. 274 Налогового кодекса РФ).

Размер дохода подтверждают первичные документы, документы налогового учета, другие документы, свидетельствующие о его получении (абз. 6 п. 1 ст. 248 Налогового кодекса РФ).

Момент признания конкретного внереализационного дохода зависит от его вида и применяемого организацией метода учета: метод начисления или кассового метода.

Метод начисления: доходы (в т. ч. внереализационные) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества и т.п.

При этом определенные виды доходов признаются на конкретную дату, в частности, на дату: – подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг) – для безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) и аналогичных доходов; – поступления средств на расчетный счет (в кассу) – для дивидендов, безвозмездно полученных денежных средств; – расчетов по условиям договора (предъявления документов для проведения расчетов либо в последний день отчетного (налогового) периода) – для доходов от сдачи имущества в аренду, лицензионных платежей за пользование объектами интеллектуальной собственности и аналогичных доходов; – признания долга (вступления в законную силу решения суда) – для штрафов (пеней, санкций), сумм возмещения убытков (ущерба);

– выявления дохода (получения или обнаружения документов, подтверждающих его наличие) – для доходов прошлых лет.

В последний день отчетного (налогового) периода признаются, в частности: – суммы восстановленных резервов и аналогичные доходы; – распределенные доходы от участия в простом товариществе;

– доходы от доверительного управления имуществом.

В особом порядке учитываются внереализационные доходы в виде:
– процентов по долговым обязательствам;
– положительной курсовой разницы от переоценки валюты (валютной задолженности).

Подтверждение: п. 4 ст. 271 Налогового кодекса РФ.

Кассовый метод: доходы (в т. ч. внереализационные) при кассовом методе учета признаются в момент получения оплаты (частичной оплаты). Под оплатой понимается день: – поступления средств на банковский счет (в кассу) организации; – поступления иного имущества (работ, услуг, имущественных прав); – погашения задолженности перед организацией другим способом.

Подтверждение: п. 2 ст. 273 Налогового кодекса РФ.

Другие вопросы по теме

Источник: https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40279

Вторичные варианты прибыли

Помимо выручки, получаемой от реализации своей продукции, предоставления услуг и работ, каждая компания имеет еще и внереализационные доходы — прибыль, непосредственно не связанную с основной деятельностью – производством и реализацией продукта труда.

В процессе исследования хозяйственной деятельности компании, помимо анализа финансовых результатов и активов, большую роль для определения рентабельности играет анализ показателей прибыли и убытков, которые были получены данным предприятием в результате внереализационных операций.

Что такое внереализационные доходы и расходы

Показатель внереализационных доходов используется при заполнении налоговой декларации организаций. В бухгалтерском учете же используется аналогичное понятие, выражаемое как «прочие доходы». По налогу на прибыль все доходы подразделяются на две категории:

на прибыль от реализации;
на внереализационные доходы.

Прибыль предприятия планируется по следующим отдельным направлениям:

полученная от реализации товарной продукции;
от реализации своих основных фондов и другого имущества;
в результате предоставления услуг нетоварного характера;
от внереализационных расходов и доходов.

Учет внереализационных доходов или расходов порой вызывает определенные трудности. Это связано с тем, что их отражение для в бухгалтерском и налоговом учетах несколько отличаются. Поэтому руководители предприятий и бухгалтеры должны четко знать, какая прибыль входит в состав внереализационных доходов и каким образом ее нужно отражать в декларации.

Внереализационные доходы формируются из:

штрафов;
из прибыли прошлых годов, выявленной в текущем отчетном году;
пени и неустоек, полученных от других организаций;
положительных курсовых разниц по операциям, совершаемым в иностранных денежных средствах;
из поступления безнадежных долгов, которые ранее были списаны как убытки;
из прибыли, полученной в результате выявления при инвентаризации излишков имущества данной организации;
из прибыли, образованной от списания кредиторской задолженности, сроки исковой давности которой истекли и др.

Внереализационные расходы, в свою очередь, включают в себя следующие основные статьи убытков:

штрафы, неустойки, выплаченные другим организациям, и пени;
расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году;
расходы, образующиеся в результате содержания законсервированного производства;
отрицательные курсовые разницы по операциям, совершаемым в иностранной валюте;
убытки от списания дебиторских задолженностей с истекшими сроками исковой давности,
расходы, появившиеся в результате списания дебиторской задолженности или же неплатежеспособности должников;
расходы от списания долгов по растратам, недостачам и хищениям;
расходы от ликвидации не до конца амортизированных основных фондов и средств и т. д.

Во внереализационные расходы, которых согласно статье 265 НК РФ в общей сложности двадцать три вида, включены обоснованные затраты, производимые на осуществление деятельности, которая непосредственно не связана с производством или реализацией.

К этим видам относятся также расходы на содержание переданных по договору лизинга имущественных фондов, в том числе и амортизация по этому имуществу, а также судебные расходы, арбитражные сборы и некоторые другие обоснованные расходы, к примеру, потери от стихийных бедствий и простоев.

Внереализационные доходы и расходы – как вести бухгалтерский учет

Пункты бухгалтерского учета 9/99 и 10/99, которые регулируют состав доходов и расходов для целей бухучета, и глава 25 НК РФ (ст.265), где подробно прописано о порядке учета доходов и расходов с целью формирования налоговой базы, имеют между собой определенные различия.

Это обстоятельство вызывает у некоторых специалистов определенные трудности, обусловленные необходимостью ведения специальных реестров для налогового учета, оплат по налогу НДС и т. д. Суммы из этих специальных реестров при заполнении декларации по налогу на НДС переносятся в соответствующие строки.

При этом некоторые доходные статьи, которые в бухгалтерском учете отмечены как доходы от основного вида деятельности, в налоговом учете могут признаваться только как внереализационные.

Это утверждение, к примеру, относится к доходам, получаемым от участия в уставных капиталах иных предприятий, которые в налоговом учете согласно НК РФ входят в состав внереализационных, даже если данный вид деятельности для компании основной.

В НК РФ сумма, полученная от продажи основных фондов, всегда относится к доходам от реализации, в отличие от норм бухучета (пункт 9/99).

Если в бухучете положительная суммовая разница от реализации товара увеличивает выручку, то в налоговом учете та же сумма относится к статье «внереализационные доходы».

Кроме того в налоговом учете действует несколько иной, по сравнению с бухучетом, порядок признания определенного ряда доходов.

К примеру, если в бухучете активы, получаемые в подарок, обязательно принимаются только по рыночной стоимости, то в налоговом учете, согласно НК РФ, речь идет только о той рыночной стоимости, которая ограничена нижним пределом — остаточной стоимостью.

Кроме того, если в бухгалтерском учете доходы по статьям неустоек, пени или штрафов учитываются в сумме, которую установил суд или же признал сам должник, то по НК РФ в декларации должны делаться проводки только сумм, прописанных в договоре.

То же самое можно сказать и о финансовых вложениях — инвестициях — в ценные бумаги и т. п., не являющихся основной деятельностью, а также о недостачах или излишках при инвентаризации.

Поэтому, при заполнении декларации по НДС, нужно четко знать, как делать проводки по внереализационным доходам, точно знать, какие пункты по НК РФ внереализационные доходы включают в себя.

К примеру, в бухучете проценты по долговым обязательствам при заполнении декларации по НДС включают в состав расходов, ограниченных пунктом об учете займов и кредитов, а также затрат по их обслуживанию. Однако в декларации по НДС они входят в состав внереализационных. В особом порядке в налоговом учете согласно НК РФ отражаются проценты по полученным кредитам.

Явные различия прослеживаются и в подходах к созданию резервов по сомнительным долгам. Вот почему специалисты в таких ситуациях рекомендуют разрабатывать и вести отдельные налоговые регистры.

Анализ внереализационной прибыли

Анализируя положения и нормы законодательства по части регулирования внереализационной прибыли, специалисты нашли определенные недочеты. К примеру, в состав внереализационных доходов можно отнести любые прочие виды доходов, не включенные в ст.

251 НК РФ, однако по нормам статьи 250 НК РФ список таких доходов достаточно четко ограничен. Согласно соответствующей статье НКРФ внереализационными в целях эффективного налогообложения признается та прибыль, которая не указана в статье 249.

То есть речь идет о доходах, которые невозможно считать прибылью от реализации.

Поэтому специалисты сетуют, что некорректно в соответствующей главе НК иметь закрытый перечень, поскольку в абзаце той же статьи предусматривается, что к внереализационным доходам относятся все прочие виды прибыли, не указанные в статье 249 Налогового Кодекса.

Следовательно, как считают специалисты, по разным отраслям деятельности компаний данный список может быть расширен, поскольку в общем для применения законодательном акте невозможно отражать все нюансы, возникающие в процессе многоплановой деятельности организаций и предприятий.

Прочие доходы

Среди относящихся к внереализационным или прочим результатам деятельности предприятий или компаний особо выделяется прибыль, получаемая в результате долевого участия в деятельности иных организаций.

Если компания принимает участие в работе совместного предприятия или на долевых началах в производственной деятельности иных предприятий, то от исхода успешного функционирования последних ей полагается определенная долевая прибыль, относящая к внереализационным доходам и учитываемая в графе бухгалтерского учета как прочие результаты выручки.

С развитием арендных взаимоотношений многие компании в целях получения определенной прибыли сдают часть своего имущества — сооружения или помещения, оборудование или технические средства – по договору в аренду на краткий или длительный сроки. Сдача имущества под аренду может быть оформлена и в форме аренды с последующим выкупом. В итоге организация или компания получает прибыль, которая увеличивает ее внереализационные доходы, а, следовательно, и показатель валовой прибыли.

Включаемые традиционно в состав внереализационных доходов или расходов штрафные санкции, проценты за невыплату или неустойки имеют, как правило, непостоянный характер.

В таких случаях, когда размер суммы санкций вносится в бюджет, их в бухгалтерских расчетах не включают в состав расходов по пункту внереализационных операций. Их сумма возмещается за счет прибыли, которая остается в распоряжении организации.

При этом общий размер штрафов, пени и неустоек, подлежащих уплате, может превышать размер полученных. Тогда образуется убыток, сокращающий внереализационную прибыль.

Если же общая сумма полученных в процессе деятельности компании экономических санкций все же превышает подлежащие уплате или уплаченные, то размер внереализационных доходов увеличивается.

Финансовый результат от подобного вида внереализационных операций в конечном итоге зависит от характера деятельности организаций, ответственности соблюдения или же несоблюдения ими расчетно-платежной дисциплины, а также своевременного выполнения ими обязательств по платежам в бюджет, в том числе и по налогу НДС, а также по расчетам с поставщиками и банками.

Порядок признания доходов внереализационными доходов для налогообложения

Прибыль, подлежащая к исчислению по налогу на прибыль, бывает двух видов: полученная от реализации и прибыль, которую в бухучете отмечают в графе «прочие», а в налоговом законодательстве как «внереализационная». В состав внереализационных доходов и расходов входят обоснованные прибыль и убытки, появляющиеся при осуществлении деятельности, не связанной непосредственно с производством или реализацией.

Состав внереализационных доходов, которые принимаются к учету по налогу на прибыль, полностью приведен в соответствующей статье НК РФ.

По системе налогового учета, рекомендуемой МНС РФ, указаний на ведение отдельных регистров для учета каждого отдельного вида внереализационной прибыли не предусмотрено.

Все доходы, которые поступают на расчетные счета или непосредственно в кассу, могут быть отражены в регистре учета поступлений прочих денежных средств.

В этом регистре должно быть предусмотрено отражение следующих показателей:

даты поступления;
основания поступления — реквизитов договора;
условий поступления;
размера суммы;
признака операции в иностранной валюте.

При наличии последнего показателя в данном регистре нужно будет отражать также те курсовые разницы, которые возникают при продаже или при покупке иностранной валюты. Прочие внереализационные доходы налогоплательщики должны отражать в общем регистре по учету доходов текущего периода. Ведение такого регистра предполагает следующие показатели:

дату операции;
наименование объекта учета;
вид дохода;
сумму;
общую сумму по виду дохода.

При разработке форм бухгалтерских документов, в том числе и такой как справка о доходах, специалисты исходят из объемов и периодичности поступления по внереализационным доходам.

Если они являются нерегулярными, то вполне достаточно будет разработать всего одну форму, в которой будут указаны все виды прибыли, которые в отчетный период могут поступить на расчетный счет.

Указание всего перечня по форме справки более целесообразно, поскольку в этом случае можно идентифицировать типы прибыли и номера строк в форме первичного учета.

Источник: https://economyz.ru/vnerealizatsionnye-dokhody/

Налог на прибыль организаций. Кто оплачивает? Налогооблагаемые и необлагаемые доходы. Расчет налога на прибыль

Содержание статьи:

Налог на прибыль организаций является пошлиной федерального назначения, которую оплачивают все учреждения, подчиняющиеся единой системе налогообложения. Ставка составляет 20%, из которых 17% оплачивается в местный бюджет, а 3% перечисляются в государственную казну.

Действующее законодательство предусматривает упрощённые условия для некоторых учреждений в статьях 246–333 НК РФ. При этом в зависимости от деятельности, процентная ставка может иметь разные значения.

Налогоплательщиками являются все отечественные компании, которые работают на рынке на общих условиях.

Исключение составляют учреждения по системе УСН. К таким относят:

казино и другие сферы игорного бизнеса;
аграрное производство;
дочерние учреждения FIFA;
церковь.

Определение дивидендов от разных предприятий характеризуется следующими понятиями:

компании без налогообложения получают общую прибыль при исключении производственных затрат;
при оплате высчитывается общий чек чистой прибыли;
иностранные учредительства с представительством в стране определяют доход из общего чека с вычетом затрат производственного характера;
получение дивидендов из других источников, которые определяются в соответствующей статье НК РФ.

Общее понятие определения характеризуется как получение прибыли в виде денежных средств или же нематериального объекта (определённая услуга, вещь или выгодное предложение). Налог на доход организации исчисляется из общего чека с учётом вычета затрат производственного характера.

Оплата положенной суммы оформляется документально в виде декларации и предоставлении отчёта в соответствующее учреждение.

Доходы классифицируют на два вида:

реализационные, которые получают от продажи товара или какой-либо услуги;
внереализационные, к которым относят различные виды других источников (оплата пени, сдача в аренду личного имущества).

При учёте налогообложения важно изучить виды прибыли, которые не облагаются пошлиной со стороны государства:

получение залога или аванса на предпринимательскую деятельность;
передача основного пакета акций владельцу капитала;
регулярное внесение средств в общую казну государства;
вложение бескорыстных средств для улучшения условий аренды личного имущества;
использование целевой программы финансирования;
статистика других расходов подробно рассмотренная в статье 251 НК РФ.

Важно! Затраты, которые имеют основания для достижения определённой поставленной задачи, не облагаются пошлиной, так как данная статья считается важной для развития действующего предприятия в соответствии с законодательством РФ.

К ним относят:

оплата пени, штрафа или санкций;
внесение финансовых средств за загрязнение окружающей среды (см. Экологические проблемы России и способы их решения);
наличие добровольной страховки и обеспечение пенсионного возраста для сотрудников в компании;
материальное содержание сотрудников предприятия.

В 2017 году в законодательство внесли изменения о том, что в затраты, необлагаемые пошлиной, предприятия могут вносить квалификационные оценки сотрудников при наличии их письменного согласия.

Налог на прибыль организаций исчисляется после точного определения базы за отдельный промежуток времени.

Методы вычисления подразделяют на два вида:

Кассовый расчёт основывается на сопоставлении доходов и расходов, зарегистрированных в кассе или же на банковском счету;
Начислительный расчёт определяет фактическое проведение финансовых операций, поэтому поступление средств и даты их регистрации не имеют взаимосвязи в данном случае.

Важно! Учреждение имеет право использовать только один способ определения пошлины. При этом кассовый метод можно применять только при общей сумме выручки не более 1 миллиона рублей за текущий год.

Для правильного расчёта налога на прибыль организаций нужна налоговая база и выбор соответствующей процентной ставки.

Величина рассчитывается на основании учёта таких данных:

Получение точной суммы;
Подведение итогов работы предприятия;
Доходы внереализационного типа;
Налоговая база с учётом убытков.

Важным аспектом при расчёте является учёт периода, за который производится оплата финансовых средств, так как для каждого отдельного случая имеются различные ставки по налогу.

Расчёт заключается в первоначальном исчислении НДС (налога на добавленную стоимость), который является обязательным для всех стадий производства. В 2017 году его размер составляет 18%, а для некоторых целевых программ (медицина, детские товары) 10%.

Если же компания работает по упрощённому налогообложению, то она не платит НДС. При этом должны быть соблюдены условия, описанные выше для законного уклонения от пошлины.

Расчёт НДС ведётся по обыкновенной формуле: НДС= Х*18/100, где х — предполагаемая сумма вырученных средств. Для определения необходимо умножить полученную прибыль на 1,8%.

Впоследствии проводится общее определение суммы в НДС и дальнейший расчёт величины, которая рассчитывается из налогооблагаемой базы (фактическая разница между доходами и расходами).

Налог на прибыль предприятия лучше всего рассмотреть на наглядном примере в виде фирмы по продаже водных мотоциклов. Основным доходом является продажа товара, но при этом также имеется дополнительные дивиденды при сдаче в аренду оборудования.

Для определения базы также нужно учесть все затраты:

выплата зарплаты сотрудникам;
ремонт мотоциклов, сдаваемых в аренду;
оплата амортизации на различные нужды компании;
заказ рекламы;
расходы производственного характера (уборка занимаемого помещения, компенсации за кормление сотрудников).

После получения точной суммы высчитывается прибыль предприятия. К примеру, доходы составили 50 000, а расходы 15 000 тысяч рублей, тогда, соответственно, налогооблагаемая база будет составлять 35 000 тысяч рублей.

https://www.youtube.com/watch?v=8x6cFk6fv8A

Из полученной базы в размере 35 000 рублей высчитывается налог на прибыль организаций в размере 20%, который в данном случае будет составлять 7000 тысяч рублей. После получения суммы можно определить чистую прибыль, и отнять от налоговой базы полученную величину (35 000-7 000=28 000 тысяч рублей).

Важно! Практика показывает, что высчитать сумму легко, но при этом важно учесть соответствующую ставку в зависимости от вида налогообложения.

Ставка по налогу начисляется в зависимости от деятельности предприятия. Согласно НК РФ выделяют следующие процентные доли:

20% (18% исчисляется в местный бюджет, а 2% в государственную казну);
30% при хранении ценных бумаг в соответствующих учреждениях РФ;
13% на получение дивидендов от иностранных компаний;
10% получает государство от иностранных компаний за использование арендованного оборудования и транспорта;
9% исчисляется при получении прибыли от ценных бумаг, хранящихся в муниципальных учреждениях;
0% полагается для медицинских, образовательных субъектов, а также для дивидендов, полученных в уставном капитале.

НК РФ предусматривает особые условия для некоторых организаций, которые имеют специфический вид деятельности.

К таким относят:

организации страхового характера;
банковские учреждения;
пенсионные фонды негосударственного происхождения;
участники рынка ценных бумаг (акций);
организации клиринга;
операции срочных сделок по финансовой деятельности;
иностранные компании (см. Иностранные инвестиции в экономике России);
исполнение договора о доверении имущества.

Промежуток времени, по истечении которого завершены все операции и определена налогооблагаемая база в соответствии с определённой ставкой, является налоговым периодом. Для определения величины в качестве оптимального срока назначают 12 календарных месяцев.

Отчётный период определяется по таким срокам:

квартал (каждые 3 месяца);
полугодие (по истечении 6 месяцев);
9 месяцев.

На протяжении налогового периода порядок исчисления по авансовым платежам можно осуществить двумя способами:

определение суммы авансового платежа по итогам подсчётов отчётного периода в соответствии со ставкой и полученной прибылью;
проведение авансовых платежей ежемесячно в соответствии с течением налогового или отчётного периода при получении фактического дохода.

Важно! Если нужен переход на ежемесячное погашение авансовых платежей, то необходимо в обязательном порядке известить соответствующую службу в сроки текущего налогового периода не позднее 31 декабря!

Если по истечении времени организация потерпела убыток, то она обладает правом перенести его на следующий отчётный период. При этом сумма должна составлять не более 50% от налогооблагаемой базы.

После рассмотрения вопроса о рассчете налога на прибыль необходимо изучить нюансы заполнения декларации и сроки оплаты установленной пошлины.

Заполнение соответствующего документа осуществляется на специальном бланке, утверждённом законодательством РФ, требует указания реквизитов:

полное наименование организации;
указание кода ИНН;
код ОКВЕД, по которому указывается вид деятельности;
код ОКТМО для указания бюджета, в который поступают оплаченные средства;
подробное описание полученных доходов и расходов, а также указание высчитанной налогооблагаемой базы.

Перед сдачей декларации нужно проверить документ на наличие возможных ошибок, а затем отвезти в отделение налоговой или отправить заказным письмом. Данные обязанности возлагаются на главного бухгалтера предприятия или специально нанятого агента с наличием доверенности.

Налог на прибыль компании требует своевременной оплаты, в зависимости от установленного промежутка времени. Текущая отчётность по окончании календарного года в сроки до 28.03, а при завершении периода до 28 числа каждого месяца.

При оплате ежемесячных авансовых платежей декларацию необходимо подать до 28 числа последующего месяца, а при отсутствии прибыли процедура не требует предоставления данных.

Важно! При первичном заполнении декларации в соответствующем разделе указывают цифру ноль, так как налоговая отчётность является не уточнённой.

Расчёт налога на прибыль представляет ряд обязательных процедур для всех налогоплательщиков за исключением отдельных видов деятельности. Игнорирование оплаты может привести к окончанию предпринимательской деятельности и наложению на неплательщика штрафных санкций.

Источник: https://promdevelop.ru/nalog-na-pribyl-organizatsij-kto-oplachivaet-nalogooblagaemye-i-neoblagaemye-dohody-raschet-naloga-na-pribyl/

Порядок учета внереализационных расходов при расчете налога на прибыль

Налоговую базу по налогу на прибыль можно уменьшить на сумму внереализационных расходов, перечень которых приведен в п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ. Список является открытым, т.е.

в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль можно списать и другие расходы, которые не связаны с производством и реализацией (п. 1.

20 статьи 265 Налогового кодекса РФ), но эти расходы обязательно должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными (п.1 статьи 252 Налогового кодекса РФ).

К внереализационным расходам относят:

проценты, которые выплачены по полученным заемным средствам;
расходы на содержание переданного в аренду имущества;
отрицательные разницы при купле-продаже валюты, а также при переоценке имущества и валютных обязательств;
суммовые и курсовые разницы (отрицательные);
расходы на ликвидацию основных средств;
затраты на содержание законсервированных зданий и оборудования;
судебные расходы и арбитражные сборы;
штрафы, пени и другие санкции за нарушение договорных обязательств.

К внереализационным расходам, согласно п. 2 ст. 265 Налогового Кодекса РФ, можно приравнять:

убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде;
суммы безнадежных долгов (если организация создает резерв по сомнительным долгам — суммы безнадежных долгов, не покрытых за счет резерва);
недостачи материальных ценностей (при отсутствии виновных лиц);
потери от стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций.

При использовании метода начисления внереализационные расходы включаются в расчет налоговой базы в порядке, предусмотренном п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ, при кассовом методе руководствуются п. 3 ст. 273 Налогового кодекса РФ.

Следует обратить внимание на ряд моментов:

Учет суммовых разниц, возникающих при приобретении товаров (работ, услуг) по договорам, заключенным в условных единицах, если курс условной единицы на дату оплаты товаров (работ, услуг) отличается от курса на дату их оприходования, происходит так: при расчете налога на прибыль возникшие положительные или отрицательные суммовые разницы покупатель включает в состав внереализационных расходов, п. 11.1 ст. 250 Налогового кодекса РФ или п. 1.5.1 ст. 265 Налогового кодекса РФ соответственно. Такие суммовые разницы возникают только в том случае, если организация использует метод начисления.

2. Учет расходов, связанных с утратой (повреждением) арендованного имущества в результате чрезвычайной ситуации, происходит в зависимости от имущества и договора аренды. К внереализационным расходам можно приравнять потери имущества, если оно принадлежит организации, т.е.

находится у нее на балансе, при этом арендованное имущество находится на балансе арендодателя. Если в договоре аренды предусмотрено право арендодателя на возмещение ущерба, причиненного его имуществу по вине арендатора, тогда при расчете налога на прибыль арендатор может учесть такие расходы на основании п. 1.

13 статьи 265 Налогового кодекса РФ.

3.

При учете расходов, связанных с оплатой банковской гарантии, если оплата банковской гарантии не является обязательным условием деятельности организации, затраты, связанные с ее получением, следует учитывать в составе внереализационных расходов (п. 1.15 ст. 265 Налогового кодекса РФ). Однако иногда эти расходы рекомендуют включать в первоначальную стоимость приобретаемого имущества, если гарантия обеспечивала:

возврат заемных средств, привлеченных для покупки основного средства;
оплату товарно-материальных ценностей, отгруженных поставщиком с условием об отсрочке платежа (письмо Минфина России от 1 августа 2005 г. № 03-03-04/1/111).

Рекомендуется закрепить порядок налогового учета затрат на приобретение банковских гарантий в учетной политике организации.

Источник: https://www.zakonprost.ru/content/info/38

Внереализационные расходы и доходы по налогу на прибыль перечень

Деятельность любой из компаний не имеет смысла, если она не приносит прибыли. Такая прибыль делится на две категории реализационные и внереализационные доходы. К первой группе принадлежат пополнения, полученные от реализации товаров или услуг.

А вот внереализационные доходы – это заработок, который не относится к главной сфере деятельности. Другими словами, компания получила эти деньги не за продажу собственных услуг или товаров.

А что же тогда можно зачислить к прочим поступлениям и расходам? Как ведется их финансовый отчет?

Перечень внереализационных доходов

Внереализационные доходы по налогу на прибыль, перечень которых очень интересует начинающих предпринимателей и бизнесменов, состоят:

из неустоек, пени и штрафов, что оплатили другие компании;
из прибыли, которою не смогли обнаружить в прошлом отчетном году;
из выигрыша на курсовых разницах иностранных валют;
из долгов, которые бухгалтер уже успел отнести к категории убытков;
из прибыли, полученной по причине списания задолженности кредиторов, где исковая давность уже прошла;
из поступлений из реализации имущества компании во время инвентаризации.

Статья 250 НК РФ внереализационные доходы определяет в виде:

денежных средств, полученных от владения акциями в других компаниях;
дохода, образующего на разнице курса иностранной валюты на день покупки и день продажи;
штрафов, санкций, пени, уплаченных за нарушение условий договора;
компенсаций за ущерб или убытки;
дохода от сдачи в аренду имущественных объектов и земельных участков;
поступлений за предоставление прав на использование интеллектуальной собственности;
процентов, полученных по банковским услугам, соглашениям займа и ценным бумагам;
имущества или услуг, что были предоставлены на бесплатной основе;
поступлений за прошлый год, обнаруженных бухгалтером в текущем отчетном периоде;
стоимости излишнего имущества компании, что было обнаружено в период инвентаризации;
денежных средств, полученных в случае переоценки имущества, купленного за иностранную валюту.

К внереализационным доходам относятся также поступления восстановительных резервов – возврат сомнительных задолженностей, ремонт по гарантии и обслуживание основного оборудования.

Бухгалтерский учет содержит также внереализационные расходы. Что к ним относится?

Перечень внереализационных расходов

Каждая компания несет некоторые денежные потери, которые не имеют ничего общего с ее главной сферой деятельности.

К таким издержкам, например, можно зачислить покупку новой мебели в офис организации, ведь такое приобретение никак не повысит качество продукции или услуг.

В связи с этим делаем вывод, что внереализационные расходы – это издержки денежных средств, что не связанны с производственным процессом или продажей услуг и товаров.

Внереализационные расходы включают в себя:

деньги, потраченные на уплату санкций, штрафов и пени другим компаниям;
суммы прошлогодних убытков, что были обнаружены только в нынешнем отчетном году;
денежные убытки от довольствования законсервированных компаний;
отрицательные результаты курсовых разниц иностранных валют;
потери от аннулированных долгов по хищению, растрате или недостаче;
ущерб от прекращения деятельности не совсем амортизированных фондов.

Прочие внереализационные расходы включают в себя денежные потери, полученные путем аннулирования дебиторских задолженностей по причине неплатежеспособности должников или завершения исковой давности. Проще говоря, речь идет об убытках, получить которые уже нет никаких шансов.

В ст. 265 НК перечисляется больше 23 видов внереализационных потерь. Итак, в состав внереализационных расходов включаются:

трата денег на поддержания имущества, полученного по соглашению аренды;
потери в форме процентов, начисленных по долговым обязательствам;
денежные средства, которые были использованы на обслуживание ценных бумаг;
издержки, начисленные в случае переоценки имущественных объектов, ценность которых подсчитана в иностранных валютах;
сборы и траты, связанные с судебными разбирательствами;
штрафы, санкции и пени за пренебрежение договорными обязательствами, признанные судебным решением.

Внереализационными расходами являются также убытки плательщика налогов в отчетном периоде:

убытки из предыдущих отчетных периодов, что обнаружились только в этом налоговом периоде;
безнадежные задолженности, которые будут перекрываться денежными средствами с резервного счета;
убытки, вызванные простоями по производственным причинам;
убытки, вызванные форс-мажорными обстоятельствами.

Статья 265 НК РФ внереализационные расходы приводит перечень всех видов прочих издержек компании, которые необходимо знать каждому сотруднику бухгалтерии. Это связано с тем, что перед ними лежит задача правильно заполнить все строки налогового отчета.

Учет прочих поступлений и затрат

Если с определением прочих затрат и поступлений уже все понятно, то теперь нужно ответить на вопрос: “Внереализационные доходы и внереализационные расходы: это какой счет?”. Для их учета используют 92 счет под одноименным названием. Данный счет имеет 4 субсчета, которые в конце налогового года необходимо закрыть.

Финансовые данные по этим субсчетам позволяют подсчитать сумму сальдо прочих поступлений, а также издержек за 1 отчетный месяц.

Источник: https://LawCount.ru/nalog/vnerealizatsionnyie-dohodyi-i-rashodyi/

Порядок определения доходов и расходов при исчислении налога на прибыль организаций

При исчислении налога на прибыль в качестве налоговой базы принимается денежное выражение полученной налогоплательщиком прибыли, которая определяется как полученный доход, уменьшенный на величину расходов.

К доходам организации относятся:

доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
внереализационные доходы.

Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета, при этом из них исключаются суммы косвенных налогов, предъявленные налогоплательщику.

^ считается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за товары и имущественные права и выраженных в натуральной или денежной формах.

Все остальные доходы относятся к внереализационным.

^ , в частности, включают доходы от долевого участия в других организациях; в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы вследствие отклонения курса продажи (покупки) валюты от официального курса ЦБ РФ; в виде признанных должником или подлежащих оплате на основании решения суда штрафов, пеней или иных санкций; от сдачи имущества в аренду; в виде процентов, полученных по договорам займа; в виде безвозмездно полученного имущества; в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока давности; другие доходы в соответствии с НК РФ.

В соответствии с НК РФ некоторые виды поступлений не подлежат налогообложению. К ним относятся: поступление имущества в качестве залога и в виде вклада в уставной капитал; поступление средств по договорам кредита или займа; поступления в рамках целевого финансирования и некоторые другие виды поступлений.

Под расходами понимаются обоснованные (то есть экономически оправданные и выраженные в денежной форме) и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Все расходы подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

^ , включают: расходы, связанные с производством, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и реализацией товаров (работ, услуг); расходы на содержание и эксплуатацию основных средств и иного имущества; расходы на освоение природных ресурсов; расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки; расходы на обязательное и добровольное страхование; прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Расходы, связанные с производством и реализацией подразделяются на:

материальные расходы;
расходы на оплату труда;
суммы начисленной амортизации;
прочие расходы.

К материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение: сырья и материалов, используемых в производстве; материалов, используемых для упаковки товаров и на другие хозяйственные нужды; инструментов, приспособлений, инвентаря, спецодежды и другого неамортизируемого имущества; комплектующих изделий; топлива, воды и энергии; работ и услуг производственного характера.

^ включая таможенные пошлины, расходы на транспортировку и хранение.

Определение размера материальных расходов при списании в производство материалов производится с использованием какого-либо из следующих методов оценки стоимости списываемых материалов: оценка по фактической стоимости каждой единицы запасов; оценка по средней стоимости; оценка по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО) или оценка по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО). Применяемый метод закрепляется в учетной политике предприятия.

В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и натуральной формах, стимулирующие выплаты и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом и условиями труда, премии и другие расходы, предусмотренные действующим законодательством, трудовыми и коллективными договорами.

^ определяются в следующем порядке.

Амортизируемым имуществом признается имущество и объекты интеллектуальной собственности, которые принадлежат налогоплательщику, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается посредством начисления амортизации. При этом амортизация начисляется на имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10000 руб.

^ относящиеся к расходам, связанным с производством и реализацией, включают широкий перечень расходов, установленный НК РФ.

Это суммы налогов и сборов, начисленных в установленном законодательством порядке, расходы на охрану имущества, расходы на обеспечение техники безопасности, платежи за аренду имущества, расходы на командировки, расходы на юридические, аудиторские и консультационные услуги, расходы на рекламу, расходы на услуги связи, расходы на канцтовары, представительские расходы, расходы на содержание объектов жилищно-коммунального хозяйства и социально-бытового назначения и другие.

^ представляют собой обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией.

Внереализационные расходы включают: расходы в виде процентов по любым видам долговых обязательств, расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг, судебные расходы, расходы на услуги банков, расходы в виде признанных или подлежащих уплате на основании решений суда пеней и штрафов, потери от простоев, потери в результате пожаров и стихийных бедствий и другие расходы.

НК РФ устанавливает виды расходов, которые не учитываются при определении налоговой базы.

К ним, в частности, относятся расходы в виде сумм начисленных дивидендов, в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет, в виде платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ, в виде расходов по приобретению основных средств, в виде вознаграждений работникам, не предусмотренных трудовыми или коллективными договорами, в виде сумм, превышающих установленные ограничения по отдельным видам расходов, и другие.

Задача.

Ателье занимается пошивом одежды на заказ, а также производит и реализует одежду собственного производства, кроме того, предприятие реализует модные аксессуары и одежду известной торговой марки «А». Показатели за период: Выручка от реализации товаров собственного производства составила 100 000 рублей (вкл. НДС).

Выручка от продажи изделий под торговой маркой «А» — 95 000 рублей; Выручка, полученная за оказание услуг по пошиву одежды на заказ составила 60 000 рублей. Кроме того, предприятие реализовало автомобиль – 200 000 рублей. На основании суда должник предприятия выплатил причитающийся штраф в размере 5 000 рублей.

В качестве вклада в уставной капитал предприятия поступило 50 000 рублей. Кроме того, предприятие получило кредит в размере 300 000 рублей, которые были переведены на счет предприятия. Расходы предприятия: Приобретение ткани (вкл. НДС) – 45 000 руб.; Приобретение фурнитуры (вкл. НДС) — 5 000 руб.

; Приобретение у поставщика товаров марки «А» (вкл. НДС) — 60 000 руб. Затраты электроэнергии и прочие коммунальные платежи (без НДС)– 15 000 руб. Амортизационные отчисления (без НДС)– 3 000 руб. Расходы на оплату труда составили 100 000 руб. Кроме того, предприятие заплатило за аренду помещения(без НДС) – 30 000 руб.

Представительские расходы составили 2 000 руб (без НДС). Проценты, выплаченные за кредит, составили 5 000 руб. Предприятие заплатило штраф в бюджет государства – 1 000 руб. Была приобретена новая швейная машина стоимостью 15 000 руб. (вкл. НДС) Рассчитать сумму налога на прибыль, которую предприятие должно уплатить.

Ставка НДС – 18%. Налога на прибыль – 24%.

Решение:

Доходы от реализации = 84745,76 (продажа изделий товаров собственного пр-ва за вычетом косвенных налогов)+ 80508,47 (реализация «А» без НДС)+ 50847,46 (услуги по пошиву без НДС) + 169491,53 (машина)=385593,22

1) Выручка от реализации товаров собственного производства составила 100 000 рублей (вкл. НДС). Сумма НДС=(100000/118)*18)=15254,24

Объем реализации = 100000-15254,24=84745,76

2) Выручка от продажи изделий под торговой маркой «А» — 95 000 рублей; Сумма НДС=(95000/118)*18=14491,53

Объем реализации=80508,47

3) Выручка, полученная за оказание услуг по пошиву одежды на заказ составила 60 000 рублей. Сумма НДС=9152,54

Объем реализации = 50847,46

4) Кроме того, предприятие реализовало автомобиль – 200 000 рублей. Сумма НДС=200000/118)*18=30508,47

Объем реализации = 169491,53

Внереализационные доходы=5000

На основании суда должник предприятия выплатил причитающийся штраф в размере 5 000 рублей.

Сумма кредита не включается в доходы, также как вклад в уставной капитал.

Расходы

Расходы, связанные с производством и реализацией=38154,59 (приобретение ткани)+ 4237,29 (фурнитура)+ 50847,46 (товары А)+3000(амортизация)+15000 (Эл. И ком.)+ 100000 (оплата труда) + 30000 (аренда) + 2000 (представительские)=243239,34 руб.

1) Приобретение ткани (вкл. НДС) – 45 000 руб.; Сумма НДС – 45000/118)*18=6846,41

Сумма без НДС – 38154,59

2) Приобретение фурнитуры (вкл. НДС) — 5 000 руб.; Сумма НДС=762,71

Без НДС=^

3) Приобретение у поставщика товаров марки «А» (вкл. НДС) — 60 000 руб. Сумма НДС=9152,54

Без НДС=50847,46

4) Затраты электроэнергии и прочие коммунальные платежи – 15 000 руб. 5) Амортизационные отчисления – 3 000 руб. 6) Расходы на оплату труда составили 100 000 руб. 7) Аренда помещения – 30 000 руб. 8) Представительские расходы составили 2 000 руб.

^ =5000 (проценты по кредиту)

Итого расходы: 243239,34 +5000=248239,34 руб.

Штрафы в бюджет гос-ва и покупка ОФ не включается в расходы.

Прибыль=доходы-расходы=390593.22—248239,34 =142353,88

Сумма налога на прибыль (24%)=24%*142353,88=34164,93

^ Единый социальный налог (ЕСН) является целевым налогом, поскольку предназначается для мобилизации денежных средств для реализации права граждан на пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Порядок обложения ЕСН регламентируется главой 24 НК РФ и рядом других нормативных актов.

Плательщиками ЕСН являются:

лица, осуществляющие выплаты физическим лицам, в том числе:

организации;
индивидуальные предприниматели;
лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Перечисленные категории налогоплательщиков имеют различный объект налогообложения:

объектом налогообложения организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам, являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам
объектом налогообложения для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями и производящих выплаты физическим лицам, являются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.

^ по ЕСН вычисляется следующим образом:

для работодателей, за исключением физических лиц, она определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за налоговый период в пользу физических лиц (при этом учитываются все выплаты и вознаграждения вне зависимости от формы);
для физических лиц, не являющихся предпринимателями, она определяется как сумма выплат и вознаграждений в пользу физических лиц за налоговый период;

При определении налоговой базы вознаграждения в натуральной форме учитываются как стоимость этих товаров на день их оплаты, исчисленная исходя из рыночных цен, при этом в стоимость товаров включаются суммы НДС и акцизов.

Налоговым законодательством установлены выплаты, не подлежащие налогообложению, основными из них являются:

государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством, в том числе по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком, по безработице;
все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем, с увольнением работников и выдачей компенсаций за неиспользованный отпуск, с трудоустройством работников, уволенных по сокращению штата и т.д.;
суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком физическим лицам в связи со стихийными бедствиями и другими чрезвычайными обстоятельствами, а также членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена семьи;
иные выплаты, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.

Ставки ЕСН дифференцированы по категориям налогоплательщиков и в зависимости от величины налоговой базы.

Для организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, производящих выплаты физическим лицам, установлены следующие ставки. При налоговой базе на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года до 100000 руб. ставка ЕСН составляет 35,6%, в том числе:

28,0% — в Федеральный бюджет;
4,0% — в Фонд социального страхования;
0,2% — в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
3,4% — в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

НК РФ предусматривает регрессивную шкалу обложения ЕСН. При налоговой базе на каждого работника нарастающим итогом с начала года от 100001 до 300000 руб. ставка налога составляет 35600+20% с суммы, превышающей 100000; при налоговой базе от 3000001 до 600000 руб. – 75600 руб. + 10% с суммы, превышающей 300000 руб., при налоговой базе свыше 600000 руб. – 105600+ 2,0 % с суммы, превышающей 600000 руб.

Задача на предприятии работает 20 человек. Заработная плата каждого сотрудника составляет 7000 рублей. Кроме того, в анализируемом периоде работникам была выдана премия – каждому работнику подарили Эл. Чайник (стоимость чайника – 2000 с НДС).

Рассчитать:

Сумму ЕСН
Отчисления в Федеральный бюджет
Отчисления в Фонд социального страхования
Отчисления в фонд обязательного медицинского страхования
Отчисления в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования

^ Налог на имущество организаций является региональным налогом, общие принципы взимания которого устанавливаются Налоговым кодексом, а отдельные особенности исчисления и уплаты – законодательными актами субъектов РФ в соответствии с НК РФ. Данный налог организации относится к прямым налогам, плательщиками которого являются предприятия и организации, имеющие в собственности основные средства. В настоящее время порядок обложения данным налогом существенно изменился и регулируется Главой 30 НК РФ, законодательными актами субъектов РФ и иными нормативными документами.

Плательщиками налога являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

^ является движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, доверительное управление или внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

При этом земельные участки и иные объекты природопользования не являются объектом обложения налогом.

Налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость облагаемого имущества. При этом облагаемое налогом имущество учитывается по остаточной стоимости в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета.

Налогоплательщики определяют налоговую базу самостоятельно.

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый или отчетный период рассчитывается как частное от деления суммы, полученной в результате сложения остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и на 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

^ по налогу на имущество составляет календарный год, отчетными периодами являются квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Сумма авансового платежа. Сумма авансового платежа определяется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой от произведения средней стоимости имущества, рассчитанной за отчетный период, и установленной налоговой ставки, выраженной в долях единицы.

^ устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. При этом допускается установление дифференцированных ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков или объекта налогооблагаемого имущества.

Задача. На основании следующих данных определить сумму платежей по налогу на имущество за квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и календарный год. Ставка налога на имущество 2%.

Остаточная стоимость основных средств:

01.01.2004

1 000 000

Источник: https://do.gendocs.ru/docs/index-277945.html