Можно ли хранить счет-фактуру в электронном виде, если покупателю выставлен документ на бумаге? — все о налогах

Правила хранения второго экземпляра счета-фактуры

22.11.2017Автор: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор, член Российской коллегии аудиторов, Федорова Лилия

Организация в рамках агентского договора продает продукцию принципала. При этом агент, действуя от своего имени, выставляет покупателям счета-фактуры в бумажном виде. Выданные и полученные счета-фактуры организация регистрирует в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, а не в книгах продаж и покупок.

Может ли организация не распечатывать второй экземпляр счета-фактуры на бумажном носителе, а ограничиться хранением счетов-фактур в электронном виде?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Если счета-фактуры составляются и выставляются покупателям в бумажном виде, то второй экземпляр таких счетов-фактур следует хранить также в бумажном виде.

Обоснование вывода:

Согласно абзацу второму п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме.

Счета-фактуры составляются в электронной форме по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком, который утвержден приказом Минфина России от 10.11.2015 N 174н (далее — Порядок).

Счет-фактура, составленный в электронной форме, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации, ИП в соответствии с законодательством РФ (п. 6 ст. 169 НК РФ).

Пунктом 14 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.

2011 N 1137 (далее — Постановление N 1137), предусмотрено, что счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные), подтверждения оператора электронного документооборота, извещения покупателей о получении счета-фактуры (в том числе корректировочного, исправленного) хранятся в хронологическом порядке соответственно по мере их выставления (составления, в том числе исправления, если счета-фактуры не подлежат направлению покупателю либо если направленные продавцом покупателю счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные) не получены покупателем) или получения за соответствующий налоговый период.

Кроме того, согласно п. 1.

13 Порядка участники электронного документооборота обеспечивают хранение документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью, составление и выставление которых предусмотрено настоящим Порядком, совместно с применявшимся для формирования электронной подписи указанных документов квалифицированным сертификатом ключа проверки электронной подписи в течение срока, установленного для хранения счетов-фактур.

Источник: https://taxpravo.ru/analitika/statya-399185-pravila_hraneniya_vtorogo_ekzemplyara_scheta_fakturyi

Департамент банковского аудита о правомерности хранения счетов-фактур в электронном виде

10.08.2012

Ответ

Мнение консультантов.

Одной из основных обязанностей продавца товаров (работ, услуг) является предъявление суммы налога на добавленную стоимость (далее по тексту — НДС) покупателю (заказчику) дополнительно к цене реализации:

«При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пунктах 4 и 5 статьи 161 настоящего Кодекса) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога» (пункт 1 статьи 168 НК РФ).

Как справедливо указано Банком в тексте вопроса, законодатель (пункт 3 статьи 168 НК РФ) установил обязанность выставления счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Кроме того, в силу пункта 3 статьи 169 НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур,книги покупок и книги продаж, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи.

https://www.youtube.com/watch?v=21UxzsBkbFM

Согласно абзацу второму пункта 1 статьи 169 НК РФ «Счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронном виде.

Счета-фактуры составляются в электронном виде по взаимному согласию[1] сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком».

Формы и правила заполнения счета-фактуры, применяемых при расчетах по НДС, установлены в Приложении № 1 к Постановлению № 1137.

Для счетов-фактур в электронном виде Приказом Минфина РФ № 50н установлен особый порядок их выставления и получения, в котором закреплены процедуры взаимодействия участников электронного документооборота в рамках выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи в соответствии со статьей 169 НК РФ. В пункте 1.2 данного порядка указано, что в случае выставления счета-фактуры в электронном виде с использованием телекоммуникационных каналов связи основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренном Главой 21 НК РФ, является счет-фактура в электронном виде в утвержденном формате[2], подписанный электронной цифровой подписью продавца.

Таким образом, в зависимости от выбранного налогоплательщиком способа составления и обмена документами, применяемыми при расчетах по НДС, налогоплательщик, при составлении счета-фактуры и формировании журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, руководствуется положениями Постановления № 1137 или Приказа № ММВ-7-6/138@ и № ММВ-7-6/36@[3].

По информации, приведенной в тексте вопроса, Банк не рассматривает вопрос о переходе на электронный обмен счетами-фактурами с контрагентами, а составляет и передает покупателям счета-фактуры за оказанные услуги в бумажной форме.

Консультанты предполагают, что в тексте вопроса идет речь о возможности (правомерности) хранения счета-фактуры, составляемого с применением ЭВМ, в операционной системе налогоплательщика, обеспечивающей возможность распечатывания второго экземпляра счета-фактуры при необходимости, в любой момент, а не о составлении счетов-фактур в электронном виде в случае применения электронного документооборота.

В пункте 6 раздела II Приложения 1 к Постановлению № 1137 указано, что первый экземпляр счета-фактуры, составленного на бумажном носителе, выставляется покупателю, второй экземпляр остается у продавца. Из приведенной формулировки правомерным, на наш взгляд, является вывод о том, что счет-фактура в бумажной форме составляется в двух экземплярах.

Вместе с тем, порядок храненияналогоплательщиком НДСвыставленных им счетов-фактур в отношении вида и места хранения в настоящее время не установлен.

Действующие в настоящее время законодательные и нормативные акты не содержат прямого запрета на хранение счета-фактуры, составляемого с применением ЭВМ, в операционной системе налогоплательщика, обеспечивающей возможность распечатывания второго экземпляра счета-фактуры при необходимости, в любой момент.

Пунктом 1 раздела 1 «Ведение журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур» Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость счетов-фактур, утвержденных Постановлением № 914 и действовавших до вступления в силу Постановления № 1137, было установлено, что «…продавцы ведут журнал учета выставленных покупателям счетов-фактур, в которых хранятся их вторые экземпляры

Источник: https://www.mosnalogi.ru/consultation/bankovskiy-audit/departament_bankovskogo_audita_o_pravomernosti_hraneniya_schetov_faktur_v_elektronnom_vide.html

Когда выписывается счет-фактура в 2018 году — выставляется, покупателю, на услуги, авансовая, исправленный, до или после оплаты

Наличие счета-фактуры обусловлено надобностью доказательства права на налоговый вычет. При продажах товаров и услуг НДС начисляется через создание этого документа.

Когда закон обязует выставлять счет-фактуру в 2018 году? Предназначение счета-фактуры определяет налоговое право.

Посредством документа подтверждается возможность применения налогового вычета. Но в некоторых ситуациях выставлять такой счет не обязательно.

Но должно соблюсти определенные формальности. Когда в 2018 году законом предписано формирование счета-фактуры?

Основные моменты

Счет-фактура выступает основанием для получения вычета по НДС при приобретении товаров либо получении услуг.

На территории РФ выставление счетов-фактур считается непреложным для субъектов, выступающих плательщиками по налогу на добавленную стоимость.

Вместе с тем использование этой формы выходит за пределы, учрежденные нормативом.

Счет-фактура применяется налоговыми агентами и иными участниками хозяйственных отношений. Правилами бухучета счет причисляется к формам основной отчетности по НДС.

Разрешенной считается как традиционная форма документа, так и его электронный вариант. Относительно содержания счета-фактуры требования довольно жесткие.

Действительным считается документ с указанием полных сведений об участниках сделки, объекте сделки, его стоимости и прочих реквизитов обязательного характера.

Неукоснительно в документе выделяется косвенный налог и отображается используемая ставка.

При невыполнении данного условия возможны доначисления либо отказ в возврате оплаченных излишне средств.

Определения

Счет-фактура являет собой специальный бланк, в каком отражаются названия отпускаемых объектов, их количество и стоимость, данные сторон, используемая валюта.

При заполнении обозначается общая стоимостная сумма. Если продавец выступает плательщиком НДС, то выделяется величина этого налога.

Но допускается заключение договора с организацией с указанием условия работы без счетов-фактур. В этой ситуации наличие такого документа обязательным не признается.

Когда выдается счет фактура до оплаты или после? Документ предъявляется продавцом покупателю после того как последний окончательно примет товары или услуги.

Подписывает счет руководитель организации и главбух или уполномоченные лица с указанием необходимых реквизитов.

В ст.169 НК выделяется три вида счетов-фактур:

Выставляемый при фактической реализации	Неофициальное название такого счета звучит как «отгрузочный»
Предъявляемый по факту получения предоплаты	Практически такой счет считается «авансовым»
Направляемый при изменении данных в целях уточнения данных	Этот счет выступает «корректировочным»

Назначение документа

Предназначение документа заключено в учете НДС. Этот счет оформляется по учрежденному образцу продавцом, если на него возложена обязанность выплаты НДС в бюджет.

Рассматривая назначение счета-фактуры можно выделить две основополагающих цели:

фиксация факта передачи товара или исполнения услуги;
подтверждение суммы уплаченного НДС для его дальнейшего зачета.

В Налоговом Кодексе зафиксированы непременные реквизиты счета:

порядковая нумерация документа и точная дата его создания;
данные сторон – названия, адреса, идентификационные номера;
номер платежного документа при передаче аванса или другого платежа в счет будущей поставки;
название передаваемых товаров или указанных услуг;
количество объекта сделки в единицах измерения;
стоимость одной единицы;
общая стоимость сделки;
сумма акциза относительно товаров подакцизных;
ставка налога;
налоговая сумма, предъявляемая покупателю и вычисляемая исходя из применяемой ставки;
страна-производитель товара;
нумерация таможенной декларации.

Законодательная база

По закону счет-фактура признается основным документом по НДС. Все аспекты относительно оформления счета приведены в ст.169 НК РФ.

Покупателю, являющемуся плательщиком налога на добавленную стоимость, необходимо получить от продавца данный счет для получения права налогового вычета.

В то же время наличие такого документа не становится доказательством факта передачи товара или предоставления услуги.

С октября 2014 года возможность не предъявлять счета неплательщикам по НДС обрели налогоплательщики по ОСНО. Для чего надобно заранее оформить надлежащую договоренность письменно.

При реализации населению товаров/услуг так же складывается ситуация, когда счет фактура не выставляется. Такое положение приведено в п.7 ст.168 НК.

Неплательщикам по НДС формировать данные счета надлежит, когда они:

становятся налоговыми агентами;
исполняют роль посредников.

Неплательщик налога сдает в подобных обстоятельствах декларацию по НДС и сам выплачивает налоговую сумму в бюджет.

Субъекты, избавленные от выплаты НДС по причинам, перечисленным в ст.145 НК, предъявляют счет без выделения налоговой суммы. На документе делается отметка «Без НДС» (п.5 ст.168 НК).

Учитывать нужно и такой нюанс – при оформлении надлежащего двухстороннего соглашения особами, не платящими НДС или высвобожденными от его выплаты, счета-фактуры не формируются.

Но данный нюанс Минфином вовремя разъяснен. Как документальная база при внесении сведений в строчку расходов может употребляться иной документ с выделением суммового значения НДС.

Когда выставляется счет-фактура

Для предъявления счета-фактуры учрежден предопределенный срок. Но законодательство при нарушении учрежденных сроков по передаче счета не предусматривает ответственности.

Но при нарушении по срокам на переходе налоговых периодов, в отношении субъекта могут употребляться штрафы.

К примеру, счет-фактура выставлен должен быть по окончании налогового периода, а на практике предъявлен в начале последующего.

Штраф за отсутствие счета-фактуры может достигать десяти тысяч рублей, а при нарушениях в нескольких налоговых периодах – до тридцати тысяч рублей.

При уменьшении налоговой базы по НДС из-за отсутствия счетов-фактур штраф равен двадцать процентов от суммы невыплаченного налога, но не меньше сорока тысяч рублей.

Порядок заполнения

Поля в счете-фактуре на 2018 год оформляются так:

«Счет-фактура №»	Пишется номер документа. По вновь принятым нормам отдельным подразделениям дозволяется дополнить основной документальный номер собственным значением посредством разделительной черты
«От»	Указывается дата создания счета
«Исправления»	При начальном заполнении проставляется прочерк
«На авансовый платеж»	Пишется «нет», когда счет предъявляется по факту реальной отгрузки товаров или исполнения услуг
«Валюта документа»	Название применяемой в расчетах валюты и ее цифровая кодировка согласно Общероссийскому валютному классификатору
«К расчетно-платежному документу»	Реквизиты платежных документов, по каким приняты денежные средства на момент создания счета на проплату указанных в нем объектов
«Информация о продавце»	В отношении организации указываются название, ИНН, КПП, фамилии руководителя и главбуха. Для ИП отображаются фамилия предпринимателя, место жительства, ИНН, данные свидетельства о госрегистрации
«Грузоотправитель»	Пишется «Он же», если таковым выступает продавец
«Информация о покупателе»	Название покупателя, адрес, ИНН, КПП
«Грузополучатель»	«Он же», если покупатель одновременно и получатель

Раздел по «НДС» предполагает выбор вариации расчетов:

«в сумме»	При этом отображается цена с включением НДС, в таблице в столбике «Цена за единицу»
«сверху»	Пишется стоимость без НДС
«не учитывать»	Стоимость без НДС

В графе «Ставка НДС» пишется применяемая ставка или значение «Без НДС».

В наличествующей таблице заполняются такие поля:

«№ ГТД»	Номер государственной таможенной декларации относительно иностранных товаров
«Наименование»	Название предмета сделки
«Единица измерения»	Ставится кодировка согласно ОКЕИ
«Количество»	Прописывается количественность в используемых измерительных единицах
«Цена за единицу»	Пишется стоимость единицы с НДС или без, зависимо от того, что указано в «Расчет НДС»
«Сумма»	Стоимость общего количества товаров или услуг
«Страна»	Указывается код и короткое название, когда страна происхождения товара не Россия

Стоимостные значения отображаются в отображенной валюте. Причем можно суммы не округлять.

Создается счет-фактура в двух экземплярах – для покупателя и продавца. Документ для покупателя заверяет руководитель и главный бухгалтер. В качестве образца документа счет-фактура 2018 года.

Покупателю

Счет-фактура должна выставляться для покупателя не позже чем спустя пять дней:

с даты передачи предоплаты в счет будущей поставки;
с даты фактической отгрузки или принятия исполненных услуг.

Когда день конечный этого срока выпадает на нерабочий день, то моментом истечения периода признается следующий за ним рабочий день.

На услуги

Не всегда покупатель вносит аванс за предстоящую поставку товаров, предпочитая рассчитаться после фактической отгрузки.

Нет, в отношении услуг счет может выставляться только после действительного оказания оных.

Но если услуги оказаны и при этом авансовые платежи не осуществлялись, то счет выставляется в течение пяти дней с момента принятия оказанных услуг.

Авансовая

Иногда покупатель заранее оплачивает грядущую поставку. Когда же выставляется счет, сразу или когда товарная накладная уже получена приобретателем?

В п.3 ст.168 НК указывается на необходимость предъявления счета-фактуры при передаче частичной или полной предоплаты.

То есть обладает авансовый счет-фактура такой же правовой силой, как и отгрузочный документ.

Заполняется документ по стандартной схеме, но с указанием реквизитов платежных документов, по каким получен авансовый платеж. Как образец счет-фактура на аванс.

Если оплаты нет

В ситуации с реализацией товарных ценностей счет-фактура может передаваться до времени действительной поставки даже при отсутствии авансовой предоплаты.

Срок по предъявлению счетов для поставщика особой значимости не представляет.

Тем более что наказания за нарушенные сроки не существует, если только счета-фактуры выставлены в рамках соответствующего налогового периода.

Видео: накладная и сч/ф на основ

Для покупателя счет-фактура становится основой для использования вычета по НДС. Исполнению данного условия не мешает досрочное получение счета.

То есть досрочное предъявление счета не может становиться причиной отказа в употреблении налогового вычета.

Корректировочный СФ

Необходимость в применении корректировочного документа возникает, когда в периоде меж поставкой и проплатой появляются видоизменения в размере НДС вследствие понижения или повышения стоимости товара, с целью уточнения соответствующих данных.

Для корректировки первичной величины и оформляется исправленный счет-фактура, заполняемый подобно типовой форме документа.

В случае надобности устранения неточных данных оформляется обычное исправление, а не корректировочный СФ.

При наличии ничтожных ошибок, какие не мешают идентификации сторон и определению суммы НДС, ничего выправлять и корректировать не требуется.

Все счета-фактуры, принятые и переданные, надобно фиксировать в специальном журнале. Новая форма журнала ратифицирована в октябре 2014 года.

С 2015 года лица, занимающиеся посреднической деятельностью, должны дублировать такие журналы в электронном формате.

Источник: https://jurist-protect.ru/kogda-vypisyvaetsja-schet-faktura/

НДС. В какой форме выставлять счет-фактуру: бумажной или электронной?

Выставлять можно в бумажной форме и (или) в электронном виде.

Налоговым кодексом РФ предусмотрена возможность выставления счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры) как на бумажном носителе, так и (или) в электронном виде (абз. 2 п. 1 ст. 169 Налогового кодекса РФ).

Общий порядок заполнения счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур) установлен Правилами заполнения счета-фактуры (Правилами заполнения корректировочного счета-фактуры), утв.

Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.

Счет-фактура (на отгрузку и на аванс) на бумажном носителе выставляется по форме, приведенной в приложении № 1 к Постановлению Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г. Корректировочный счет-фактура на бумажном носителе выставляется по форме, приведенной в приложении № 2 к Постановлению Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.

Порядок выставления (получения) счетов-фактур в электронном виде утвержден Приказом Минфина России № 174н от 10 ноября 2015 г.

Формат счета-фактуры (на отгрузку и на аванс), выставляемого в электронном виде, установлен Приказом ФНС России № ММВ-7-15/155 от 24 марта 2016 г.

При этом счета-фактуры, которые были созданы до 1 июля 2017 года по «старому» формату, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-6/93 от 4 марта 2015 г.

, будут приниматься налоговыми инспекциями до 31 декабря 2020 года (п. 4 Приказа ФНС России № ММВ-7-15/155 от 24 марта 2016 г.).

Формат корректировочного счета-фактуры, выставляемого в электронном виде, установлен Приказом ФНС России № ММВ-7-15/189 от 13 апреля 2016 г.

При этом корректировочные счета-фактуры, которые были созданы до 1 июля 2017 года по «старому» формату, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-6/93 от 4 марта 2015 г.

, будут приниматься налоговыми инспекциями также до 31 декабря 2020 года (п. 4 Приказа ФНС России № ММВ-7-15/189 от 13 апреля 2016 г.).

С 1 октября 2017 года форма счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры) дополнена графой «Код вида товара», которая заполняется при экспорте товаров в государства – члены ЕАЭС. Однако утвержденный формат данного документа, выставляемого в электронном виде, не содержит данный реквизит.

Кроме того, с 1 июля 2017 года форма счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры) дополнена новым обязательным реквизитом (новой строкой 8) – «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)», который заполняется при его наличии (п. 1 ст. 1 Федерального закона № 56-ФЗ от 3 апреля 2017 г.

, Постановление Правительства РФ № 625 от 25 мая 2017 г.). Однако утвержденный формат данного документа, выставляемого в электронном виде, содержит его как необязательный реквизит (таблица 5.9 раздела 2 формата, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-15/189 от 13 апреля 2016 г., таблица 5.9 раздела 2 формата, утв.

Приказом ФНС России № ММВ-7-15/155 от 24 марта 2016 г.).

В связи с изложенным при применении электронного формата счета-фактуры (в т. ч. корректировочного) до момента внесения соответствующих изменений в приказы ФНС России № ММВ-7-15/155 от 24 марта 2016 г.

и № ММВ-7-15/189 от 13 апреля 2016 г. целесообразно использовать свободные информационные поля для отражения в них всех необходимых реквизитов (письмо ФНС России № ЕД-4-15/21592 от 25 октября 2017 г.).

Счет-фактура (корректировочный счет-фактура) в электронном виде должен быть:

– выставлен по взаимному согласию сторон сделки. При этом необходимым условием является наличие совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки счетов-фактур в соответствии с установленным форматом и порядком (абз. 2 п. 1 ст. 169 Налогового кодекса РФ).

Форматы представления ряда документов, используемых при выставлении и получении счетов-фактур в электронном виде (например, форматы информационного сообщения об участнике электронного документооборота счетами-фактурами, извещения о получении электронного документа), утверждены Приказом ФНС России № ММВ-7-6/36 от 30 января 2012 г.;

– подписан квалифицированной электронной подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) или его уполномоченного лица. При этом показатель «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо» не формируется.

Для реализации данного требования в электронном формате счета-фактуры присутствуют элементы для представления информации о подписантах, которая формируется в зависимости от их полномочий и оснований на подписание документов (таблица 5.28 к Приказу ФНС России № ММВ-7-15/155 от 24 марта 2016 г.).

При этом гражданин, у которого есть доверенность на подписание документов от имени организации, выступает как уполномоченное лицо этой организации (статус «4») независимо от того, чьим работником он является. В такой ситуации вносить сведения о его работодателе в элемент «Подписант» не нужно.

Подтверждение: письмо Минфина России № 03-07-11/73385 от 8 ноября 2017 г.

Подтверждение: абз. 2 п. 6 ст. 169 Налогового кодекса РФ, ст. 6, ч. 2 ст. 19, ч. 2 ст. 20 Федерального закона № 63-ФЗ от 6 апреля 2011 г., п. 8 Правил заполнения счета-фактуры, п. 7 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г., п. 1.5, 1.6 Порядка, утв. Приказом Минфина России № 174н от 10 ноября 2015 г.

Выставлять счета-фактуры (корректировочные счета-фактуры) в электронном виде можно только через уполномоченных операторов электронного документооборота (п. 1.3 Порядка, утв. Приказом Минфина России № 174н от 10 ноября 2015 г.). Перечень таких операторов размещен на официальном сайте ФНС России.

При этом передача налогоплательщиком полномочий по составлению документов сторонней организации не является препятствием для составления счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур) в электронном виде.

В этом случае в файле обмена при заполнении информации о продавце нужно обязательно заполнить элемент «Наименование экономического субъекта – составителя файла обмена счета-фактуры» («НаимЭконСубСост»), а также необязательный элемент «Основание, по которому экономический субъект является составителем файла обмена счета-фактуры» («ОснДоверОргСост»).
Подтверждение: письмо ФНС России № СА-4-15/8461 от 3 мая 2017 г.

В случае обнаружения в поступившем в электронной форме счете-фактуре ошибок, которые требуют внесения исправлений, покупатель должен направить продавцу уведомление об уточнении счета-фактуры. Формат такого уведомления утвержден Приказом ФНС России № ММВ-7-6/36 от 30 января 2012 г.

При этом порядок аннулирования уведомления, которое направлено по ошибке, законодательством, в том числе о налогах и сборах, не предусмотрен. Соответственно, участникам электронного документооборота необходимо самостоятельно определить порядок взаимодействия в случаях ошибочного направления уведомления об уточнении счета-фактуры.

Подтверждение: письмо ФНС России № ЕД-4-15/4417 от 6 марта 2018 г.

Источник: https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-25094