Как внести изменения в книгу покупок — все о налогах

Внесение изменений в книгу покупок и в книгу продаж в 1С: Предприятие 8.1

Если бухгалтером была допущена ошибка в расчете НДС за предыдущий отчетный период, то необходимо внести исправительные записи в бухгалтерский учет, внести изменения в книгу покупок и (или) продаж и подать корректирующую декларацию в налоговый орган.

Два основных возникающих при исправлении ошибок вопроса: когда исправить и как исправить. Давайте рассмотрим ситуацию применительно к решению задачи в 1С на таком примере: в августе бухгалтер обнаружил искажение налогооблагаемой базы по НДС за 2-ой квартал. Искажение вызвано следующими ошибками:

Учтен счет-фактура от поставщика в сумме большей, чем сумма документа, что привело к завышению вычета по НДС
Налоговая база по операции оказания услуги определена в сумме большей, чем фактическая сумма акта об оказании услуг с заказчиком, что привело к завышению исчисленной суммы налога.

Когда исправить

В соответствии с п. 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.

1998 N 34н, изменения в бухгалтерской отчетности, относящиеся как к отчетному году, так и к предшествовавшим периодам (после ее утверждения), производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных. Т.е.

исправительные проводки вы отражаете в бухгалтерском учете в периоде обнаружения ошибок – в августе.

Согласно статье 81 НК РФ при обнаружении в налоговой декларации ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

Если же обнаруженные ошибки не приводят к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. Т.о.

в налоговой отчетности ошибки исправляются в том периоде, за который они были допущены – изменения вносятся в декларацию по НДС за 2-ой квартал.

Как исправить

Для того чтобы программа сформировала уточненную декларацию необходимо внести изменения в книгу покупок и в книгу продаж.

В соответствии с Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (далее – Правила) при необходимости внесения изменений в книгу покупок и книгу продаж оформляются дополнительные листы.

Согласно Правилам при необходимости внесения изменений в книгу покупок запись об аннулировании счета-фактуры производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений. В Правилах внесение изменений в книгу покупок рассматривается только в случае аннулирования счета-фактуры.

Это связано с тем, что применение налоговых вычетов в случае исправления в счете-фактуре ошибок (нарушений) и, соответственно, регистрация в книге покупок указанных счетов-фактур с внесенными в них исправлениями производится в том налоговом периоде, в котором получен исправленный счет-фактура. Т.е. в периоде «неправильного» счета-фактуры мы его аннулируем в книге покупок, а когда получаем правильный, отражаем его в книге покупок за период получения.

Однако много практических ситуаций не укладывается в эти рамки.

Полагаем, что было бы некорректным ограничивать изменения только одним этим случаем, поэтому в дополнительном листе подлежат отражению и налоговые вычеты по «забытым» счетам-фактурам (фактически документ есть, только его не учли) и корректировка суммы вычетов в связи с неверным отражением суммы первоначального счета-фактуры (документ составлен корректно, ошибка носит технический характер).

При необходимости внесения изменений в книгу продаж регистрация счета-фактуры производится в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.

По строке дополнительного листа книги продаж производится запись по счету-фактуре до внесения в него исправлений, подлежащая аннулированию, и в следующей строке осуществляется регистрация счета-фактуры с внесенными в него исправлениями.

Обращаем ваше внимание, что дополнительный лист формируется в периоде обнаружения ошибки, т.е. в августе, — в реквизите «дополнительный лист оформлен» будет указано число внесения исправлений, например, 4 августа. А налоговый период, в котором зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений, указывается как 2-ой квартал.

Положение Правил о регистрации счета-фактуры в дополнительном листе за налоговый период, в котором был зарегистрирован «старый» счет-фактура, следует понимать таким образом, что дополнительный лист, оформленный 4-го августа, подшивается к книге покупок и книге продаж за 2-ой квартал.

В программе 1С дополнительный лист формируется документом «формирование записей книги покупок (продаж)». Отдельно формировать проводки в бухгалтерском учете не нужно, поскольку проводки отражаются вышеназванным документом. Указанный документ и соответственно записи в бухгалтерском учете формируются 4 августа.

Давайте посмотрим, как будет выглядеть дополнительный лист книги покупок за 2-ой квартал (Скачать заполненный дополнительный лист книги покупок).

30.06.09 организацией ООО «УТ» получен счет-фактура от ООО «Макром» на сумму 1924 руб., включая НДС. Счет-фактура принят к учету и НДС принят к вычету с суммы 2000,84 руб. Сумма завышения составила 76,84 руб, сумма завышения налога – 11,72 руб.

В документе «формирование записей книги покупок» мы выбираем вид ценностей, поставщика, счет-фактуру, которую будем корректировать, указываем суммы корректировки со знаком минус, документ оплаты, счет учета НДС, обязательно проставляем галку в окошке «запись доп.листа» и вносим данные корректируемого периода – 30.06.09.

После проведения документа в бухгалтерском учете отражается запись:

Д 68.02 «Налог начислено/уплачено» К19.04 по аналитике поставщика и счету-фактуре на сумму -11,72 руб.

Налоговые вычеты уменьшены на 11,72 руб. в бухгалтерском учете текущего периода и в налоговом учете НДС 2-го квартала.

Для формирования самого дополнительного листа формируем книгу покупок за 2-ой квартал. Нужно поставить галки в окошках «формировать дополнительные листы», «выводить только доп.листы» и выбрать период за «текущий период».

Что мы видим в сформированном дополнительном листе.

В строку «Итого» переносятся итоговые данные по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12 из книги покупок за 2-ой квартал.

В графах 7,8 мы отразили со знаком «-» сумму завышения покупки и сумму налога по счету-фактуре, который был ошибочно учтен 30.06.09 в завышенной сумме.

Исправления можно отразить также следующим образом: аннулировать в полной завышенной сумме счет-фактуру от 30.06.09 и внести заново указанный счет-фактуру, но уже в той сумме, которая соответствует документу.

В строке «Всего» дополнительного листа книги покупок за 2-ой квартал подводятся итоги по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12 (из показателей по строке «Итого» вычитаются показатели подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам). Показатели по строке «Всего» используются для внесения изменений в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость.

Аналогично разобранному примеру вносятся изменения в книгу продаж.

Одной строкой дополнительного листа мы аннулируем счет-фактуру, выставленный в меньшей сумме, — вся сумма документа отражается со знаком минус. Другой строкой мы отражаем счет-фактуру на корректную сумму – счет-фактура регистрируется в полной сумме со знаком плюс.

Распечатанные дополнительные лист мы подшиваем к книге покупок и книге продаж за 2-ой квартал и формируем корректирующую налоговую декларацию по НДС за 2-ой квартал.

____

Источник: https://nash-aktiv.ru/2009/08/13/vnesenie-izmenenii-v-knigu-i-v-knigu-prodaj-v-1-c/

Как сдать корректировку по НДС

Распечатать

Корректировки по НДС предоставляют, если в первичном НДС были обнаружены ошибки или не были отражены все необходимые данные. Информация по отправке уточненных деклараций по НДС находится в пункте 2 Порядка заполнения.

Уточненная НДС состоит из:

самой декларации (даже если изменения коснулись только приложений);
приложений, которые ранее были отправлены в ИФНС, с учетом внесенных в них изменений;
иных разделов декларации и приложений к ним, в случае внесения в них изменений (дополнений).

Номер корректировки

Номер корректировки в декларации и номера корректировок в приложениях к НДС должны совпадать. В Контур.Экстерн после нажатия на кнопку «Перейти к отправке» в приложениях автоматически прописывается номер корректировки из декларации.

Признак актуальности

Поле «Признак актуальности» заполняется только в приложениях к НДС. Оно появляется, если в поле «Номер корректировки» стоит значение, отличное от 0.

Если в корректирующей декларации необходимо представить в ФНС новую версию книги покупок, книги продаж и др. приложений, то Признак актуальности должен равняться 0 — сведения неактуальны. Признак актуальности = 0 обозначает, что ранее представленные сведения в ФНС неактуальны и нужна новая версия раздела.

Если новую версию приложения отправлять не нужно, то Признак актуальности должен равняться 1 — сведения актуальны. Признак актуальности = 1 обозначает, что в корректирующей декларации корректируется что-то иное, а не данный раздел. В инспекции уже есть верные сведения по этому разделу.

Дополнительные листы

Дополнительные листы книги покупок (Раздел 8.1) и книги продаж (Раздел 9.1) прикладывают только при отправке корректировок.

Если необходимо изменить первичные книги покупок или продаж, то изменения оформляются заведением дополнительных листов — см. постановление 1137.

Например, в составе корректирующей декларации сведения из книги покупок представляются с признаком актуальности=1 — сведения актуальны, и добавляется приложение к книге покупок — раздел 8.

1, в котором признак актуальности ставится =0 — сведения неактуальны. Аналогично корректируют и книгу продаж.

Дополнительные листы не прикладывают, если ошибка произошла при переносе данных из первичной книги покупок или книги продаж в сведения из книги покупок / продаж — раздел 8 или 9 декларации.

В этом случае корректируются сами книги (раздел 8 или 9) – следует указать в них номер корректировки, отличный от нуля, и признак актуальности = 0 — сведения неактуальны.

После чего внести все необходимые изменения.

Источник: https://www.kontur-extern.ru/support/faq/41/610

Ошибки в книге покупок 1С 8.3

Курсы 1С 8.3 и 8.2 » Обучение 1С Бухгалтерия 3.0 (8.3) » НДС » Ошибки в книге покупок 1С 8.3

Рассмотрим технические ошибки в 1С 8.3 при заполнении книги покупок. На сегодняшний день в законодательстве не прописано, как исправлять такие технические ошибки.

В любой момент налоговый орган может выслать в адрес организации “Требование о неточностях (ошибках), допущенных в указании номера счет-фактуры поставщика” по Разделу 8 декларации. Изучим, какие действия необходимо предпринять в 1С 8.

3, если действительно допущена ошибка при регистрации счета-фактуры в книге покупок.

Что делать, если нашли ошибки уже в сданной отчетности по НДС

Допустим, после сдачи отчетности по НДС выяснилось, что бухгалтер случайно при вводе входного счета-фактуры ошибся в номере счета-фактуры в Книге покупок. Таким образом, в сданной декларации по НДС Раздела 8 прошел ошибочный номер счета-фактуры.

Поиск ошибок в Книге покупок в ИФНС

В ИФНС поиск «пары» счета-фактуры осуществляется по основным идентификаторам. То есть данные из Раздела 8 Декларации по НДС покупателя должны совпасть с данными счета-фактуры из Раздела 9 Декларации и Книги продаж продавца по следующим идентификаторам:

Номер и дата счета фактуры обязательно должны совпасть.
ИНН (КПП) контрагента обязательно должны совпасть.
Номер платежно-расчетного документа должен совпасть в тех случаях, когда это необходимо для регистрации записи в Книге покупок и в Книге продаж.
Сумма счета-фактуры. Обязательно должна совпасть общая сумма по счету-фактуре.
Сумма НДС к вычету не должна быть больше, чем у продавца. При этом сумма НДС к вычету может быть меньше чем у продавца, но больше – не может.

Если пришло Требование о предоставлении пояснений из ИФНС

Если ИФНС запустила проверку декларации по НДС Раздела 8 и не смогла найти «пару» к счету-фактуре, так как продавец сдал Книгу продаж с правильным номером счета-фактуры, то из ИФНС направляется Требование о предоставлении пояснений о неточностях (ошибках).

Пример Приложения к Требованию о предоставлении пояснений из ИФНС, где неправильно указан номер счета-фактуры:

В данном случае, организация обязана в течение 5-ти рабочих дней отправить в ИФНС ответ с уточнением данных, где в таблице 2 «Сведения, поясняющие расхождения (ошибки, противоречия, несоответствия)» указывается правильный номер счета-фактуры:

В связи с тем, что порядок исправления «собственных ошибок» при заполнении книги покупок не прописан в законодательстве, то исходя из Правил постановления №1137, правки в книгу покупок вносятся через дополнительный лист к книге покупок, где сначала аннулируется запись с неправильным номером счета-фактуры, а затем указывается запись с правильным номером счета-фактуры.

Исправление собственной ошибки в Книге покупок в номере счета-фактуры в 1С 8.3

После того, как в ИФНС отправлен исправленный номер счета-фактуры, в 1С 8.3 необходимо внести исправления в учет, так как если понадобится сдать уточненную декларацию по НДС, то она опять уйдет с ошибочным номером счета-фактуры.

Механизм исправления закрытых периодов в Книге покупок и Книге продаж прописан в п. 9 Правил ведения книги покупок Постановления № 1137.

Допустим, в 1 квартале при регистрации счета-фактуры в 1С 8.3 допущена ошибка в отражении его номера:

Алгоритм исправления собственной ошибки в Книге покупок в номере счета-фактуры в 1С 8.3 представлен в таблице:

Шаг 1

Неправильная регистрационная запись по счет-фактуре аннулируется из Книги покупок за 1 квартал через дополнительный лист. Таким образом, номер счета-фактуры необходимо исправлять путем внесения исправительной записи в доп.лист.

На основе документа с ошибочно введенным номером счета-фактуры создаем документ «Отражение НДС к вычету»:

В записи «Отражение НДС к вычету» указывается:

Дата, когда обнаружена ошибка, когда отправлен ответ на Требование ИФНС, чтобы данные в учете 1С 8.3 соответствовали тому, что было отправлено в ИФНС.
В настройках устанавливаем все галочки:

На закладке Товары и услуги регистрационная запись сторнируется, в том числе будет отсторнирован НДС:

В 1С 8.3 в Книге покупок в дополнительном листе счет-фактура с неправильным номером будет зарегистрирован как аннулированный:

Шаг 2

В дополнительном листе в Книге покупок за 1 квартал регистрируется дополнительная запись с положительным значением по счет-фактуре, который зарегистрирован под правильным номером. То есть, производится правильная регистрационная запись с правильным номером счета-фактуры в 1 квартале.

На основе документа с ошибочно введенным номером счета-фактуры создаем документ «Отражение НДС к вычету», где:

В настройках убираем флажок «Использовать документ расчетов как счет-фактуру»:

Регистрируем счет-фактуру с новым правильным номером в 1С 8.3:

На закладке «Товары и услуги» все суммы будут стоять с плюсом:

В результате в 1С 8.3 отразится регистрация записи в Книге покупок в дополнительном листе:

Запись в дополнительном листе сформировалась на ту же сумму с «плюсом». В результате итоговая сумма НДС не изменилась:

Шаг 3

После внесения исправлений через дополнительный лист Книги покупок необходимо сдать уточненную декларацию по НДС. Таким образом, исходя из законодательства, собственная ошибка в номере счета-фактуры в 1С 8.3 может привести к сдаче уточненной декларации.

При составлении уточненной декларации по НДС за 1 квартал, производится:

Аннулируется неправильная запись счета-фактуры в Приложении 1 Раздела 8.
Добавляется правильная запись счета-фактуры на полную сумму в Приложении 1 Раздела 8.
Раздел 8 и Раздел 9 можно повторно не представлять, т.е. признак актуальности «1». В 1С 8.3 – Ранее представленные сведения «Актуальны».

В уточненной декларации в Приложении 1 Раздела 8 отражаются:

сведения в двух строках, с положительной и отрицательной суммой,
флажок ставится «Неактуальны»:

В Разделе 8 и 9 уточненной декларации указывается признак «Актуальны», так как не перегружаем заново:

Никаких изменений по операции изменения номера счета-фактуры в Разделе 3 по строке 120 не будет, так как имеем право на вычет по счету-фактуре в 1 квартале. Потому что сам счет-фактура правильный, но неверно зарегистрирован.

«Суммовая ошибка» при заполнении книги покупок

Изучим еще один пример собственной ошибки, когда в Книге покупок неправильно зарегистрировали правильный счет-фактуру.

Допустим, во 2 квартале обнаружили, что в 1 квартале 2015 года из-за невнимательности бухгалтера первичные документы и счет-фактура на приобретение товаров отражены на меньшую сумму 120 000 рублей, а должно быть 150 000 рублей:

Получается, что когда ИФНС будет искать «пару» для счета-фактуры, то будет производиться поиск на сумму 120 000 рублей. Соответственно, пара для счета-фактуры не найдется, потому что у продавца в счет-фактуре стоит сумма 150 000 рублей.

Исправление в 1С 8.3 «суммовой ошибки» в счете-фактуре в Книге покупок

Для целей учета НДС ошибка бухгалтера в Книге покупок при регистрации счета-фактуры в суммовых показателях подлежит исправлению, то есть необходимо аннулировать неправильную запись и сделать правильную регистрацию счета-фактуры в доп. листе книги покупок за 1 квартал. Также надо представить уточненную декларацию Приложение № 1 Раздел 8.

Порядок исправления «суммовой ошибки» при заполнении Книги покупок в 1С 8.3 представлен в таблице:

Шаг 1

При регистрации счета-фактуры в книге покупок допущена ошибка по графе 15 «Стоимость покупок по СФ». Поэтому неправильная запись по счету-фактуре аннулируется из книги покупок за 1 квартал через дополнительный лист.

В 1С 8.3 аннулирование записи осуществляется через документ «Отражение НДС к вычету»:

В документе «Отражение НДС к вычету» идут отрицательные записи:

В 1С 8.3 этот счет-фактура отразился в доп. листе книги покупок за 1 квартал с минусом:

Шаг 2

В дополнительном листе в Книге покупок за 1 квартал регистрируется дополнительная запись с положительным значением по счету-фактуре, где общая сумма НДС по счету-фактуре принимается к вычету.

Далее необходимо решить в каком периоде внести исправление в 1С 8.3. С точки зрения НУ и БУ сумма разницы в 30 000 рублей включается в расходы в том периоде, когда обнаружена ошибка. В документе указываем те же номер Акта и дату документа:

Когда в 1С 8.3 регистрируем счет-фактуру под тем же номером, который уже есть в 1С 8.3, то можно по одному и тому же счету фактуре оформить два разных документа:

В результате они объединятся, и этот счет-фактура будет по двум поступлениям зарегистрирован на сумму 150 000 рублей:

В 1С 8.3 сформировались исправительные проводки:

Шаг 3

Чтобы поставить всю сумму к вычету и сделать проводку по принятию НДС к вычету по двум частичкам, в 1С 8.3 применяется «Формирование записей книги покупок». В данном документе одна строка заполняется автоматически, а вторую нужно добавить вручную:

Главное указать, что производится запись доп. листа к 1 кварталу:

Тогда запись в доп. листе Книги покупок пойдет положительной строкой на общую сумму 150 000 рублей и общую сумму НДС к вычету:

Составляется уточненная декларация по НДС за 1 квартал, где НДС принятый к вычету:

Если вычет по уточненной декларации будет приниматься в полной сумме, то меняется Раздел 3 стр. 120.
Добавится Приложение № 1 к Разделу 8 с признаком актуальности «0». В 1С 8.3 – Разные представленные сведения «Неактуальны».
Раздел 8 и Раздел 9 можно повторно не представлять, т.е. признак актуальности «1». В 1С 8.3 – Ранее представленные сведения «Актуальны».

В декларации по НДС в Разделе 8 Приложении 1 первая сумма будет отрицательной, а вторая сумма положительной и добавится НДС к вычету:

Также будет затронут Раздел 3 в декларации по строке 120, добавится сумма к вычету, соответственно одна сумма пойдет с минусом, а вторая общая сумма с плюсом по Приложению 1 к Разделу 8:

Самый сложный вопрос в 1С 8.3 – это исправление ошибок по НДС, как собственных, так и ошибок, приведших к неправильному исчислению налога. Данный вопрос подробно изучен на МАСТЕР-КЛАССАХ: УЧЁТ СЛОЖНЫХ ОПЕРАЦИЙ. Теория и Практика в 1С 8.3.

Поставьте вашу оценку этой статье:(4

Источник: https://ProfBuh8.ru/2016/05/oshibki-v-knige-pokupok-1s-8-3/

Как вести книгу покупок

Ситуация: как заполнить книгу покупок при импорте товаров?

При импорте товаров заполнять книгу покупок нужно по-особому. Это связано с тем, что иностранный поставщик счет-фактуру не выставляет, а импортер платит налог на таможне (в налоговой инспекции).

Поэтому в книге покупок вместо счета-фактуры импортер регистрирует реквизиты таможенной декларации или заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (абз. 2–3 подп. «е» п. 6 раздела II приложения 4 к Порядку, утвержденному постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г.

№ 1137). Как в таком случае заполнить каждую графу книги покупок, смотрите в таблице ниже.

Графа книги покупок

Как заполнять

Графа 1

Порядковый номер операции

Графа 2

Код вида операции 19 (ввоз из стран Таможенного союза) или 20 (ввоз из других государств) (приложение к письму ФНС России от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/794)

Графа 3

В графе укажите:– номер и дату заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов – при импорте товаров из стран Таможенного союза (письмо ФНС России от 21 марта 2016 г. № ЕД-4-15/4611);– номер и дату таможенной декларации – при импорте товаров из других государств

Графы 4–6

Не заполняются

Графа 7

Реквизиты платежного поручения, подтверждающего уплату НДС на таможне (в налоговой инспекции – если товары импортированы из страны – участницы Таможенного союза)

Графа 8

Дата оприходования товаров

Графа 9

Наименование продавца. Никаких исключений для заполнения книги покупок при импорте подпунктом «м» пункта 6 раздела II приложения 4 к Порядку, утвержденному постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, не предусмотрено. Поэтому в графе 9 нужно указать наименование иностранного поставщика

Графа 10

Не заполняется

Графы 11 и 12

Не заполняются

Графа 13

Не заполняется

Графа 14

Можно не заполнять.Сведения из книги покупок нужны для отражения в разделе 8 декларации по НДС. При этом в файле обмена элемент «Код валюты» из книги покупок является необязательным (приложение 4 к приказу ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558). Отсутствие необязательных элементов не влияет на прохождение декларацией форматно-логического контроля. Поэтому если «Код валюты» при регистрации таможенной декларации в книге покупок не указан, то ошибкой это не является.По мнению некоторых представителей налоговой службы, код валюты при регистрации таможенных деклараций нужно указывать. Такие разъяснения основаны на буквальном толковании раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 (письмо УФНС России по г. Москве от 13 ноября 2015 г. № 24-15/121141). Если импортер разделяет эту позицию, графу 14 можно заполнить. Поскольку сумма НДС на таможне определяется в рублях, укажите код 643

Графа 15

Конкретный порядок заполнения графы 15 при импорте товаров в постановлении Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 не прописан.Обычно в этой графе дублируют стоимость товаров, указанную в графе 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры (подп. «т» п. 6 раздела II приложения 4 к Порядку, утвержденному постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Но при импорте товаров иностранный поставщик счет-фактуру не выставляет. Вместо счета-фактуры – таможенная декларация (заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов).Чтобы сформировать показатель по графе 15, нужно взять таможенную стоимость товаров и прибавить к нему сумму таможенных пошлин, акцизов (по подакцизным товарам) и НДС. Этот показатель определите так:

Показатель графы 15

Источник: https://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nds/kak_vesti_knigu_pokupok/1-1-0-2824

Образец заполнения дополнительного листа книги покупок — оформление в 2018 году

Различного рода организации, юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, осуществляющие приобретение товаров и услуг, с которых уплачивается НДС, обязаны вести книгу покупок.

Заполнение данного документа – процесс достаточно специфичный. Именно поэтому в него иногда закрадываются различные ошибки.

При возникновении каких-либо неточностей или же несоответствий, следует сформировать специальный дополнительный лист – он содержит все исправления.

Впоследствии его необходимо подшить вместе с остальными страницами книги покупок.

Во избежание подобного рода инцидентов следует максимально подробно изучить следующие моменты:

определения;
кому нужно вести;
законные основания.

Определения

Книга покупок используется для хранения информации о счетах-фактурах.

Данные документы представляют собой юридическое подтверждение оплаты налога на добавочную стоимость при приобретении:

каких-либо услуг;
товаров.

Также счета-фактуры впоследствии используются для определения величины вычета, если его использование не противоречит действующему законодательству.

Документы должны обозначаться в соответствующем разделе книги не в момент своего формирования, а только когда право собственности покупателя на товар или же услуги стало действительным, реализованным.

Следует помнить, что в книге покупок не могут регистрироваться следующие счета-фактуры:

если товары или же какие-либо услуги были переданы на безвозмездной основе;
если было осуществлено приобретение какой-либо валюты через брокера на финансовой бирже;
в случае если товар или же услуги были получены торговым агентом от принципала (комитента) под реализацию;
отражающие комиссии, полученные посредником при реализации.

Кому нужно вести

Книгу покупок необходимо вести всем, кто осуществляет приобретение товаров и услуг, с которых требуется платить налог на добавочную стоимость.

Плательщиками НДС могут быть:

индивидуальные предприниматели;
всевозможные организации;
физические лица, осуществляющие транспортировку товаров через границу Российской Федерации;
организации иностранного происхождения, продающие свою продукцию или же услуги на территории России.

В перечень не выплачивающих НДС входят:

работающие по упрощенной схеме налогообложения предприниматели, юридические лица;
перечисляющие в бюджет ЕНВД – единый налог на вмененный доход;
предприятия и ИП, прибыль которых за три месяца подряд не превысила 2 00 000 рублей.

Законные основания

Также в данном приказе обозначены форматы документов, которые необходимо подавать в ФНС.

Плательщикам НДС, формирующим книгу покупок, необходимо в обязательном порядке изучить следующие материалы:

Также важно помнить, что книга покупок с 2018 года должна быть отражена в разделе №8 подаваемой в налоговую службу декларации (но только по НДС).

Ранее допустимо было формирование данного документа на простом, бумажном носителе. На сегодняшний день это не допускается.

Оформление дополнительных листов книги покупок в 2018 году ↑

Также лучше всего заранее ознакомиться с уже заполненным соответствующим образом образцом. Так можно несколько сократить время, необходимое на заполнение, как самой книги покупок, так и других документов.

Как выглядит форма (бланк)

Форма (бланк) дополнительного листа, прилагаемого к книге покупок, представляет собой документ, содержащий следующие разделы:

В шапке листа проставляется нумерация	Так как подобных документов может быть несколько (если он один, то номер все равно ставится)
В правой верхней части документа присутствует законодательное обоснование наличия данного листа в книге покупок	ПП РФ №1137 от 26.12.11 г.
Сразу после номера присутствует поле «покупатель»	Необходимо вписать полные его реквизиты (наименование организации, либо Ф.И.О.)
ИНН и КПП	Индивидуальный номер налогоплательщика, код причины постановки на учет покупателя
Налоговый период	Обозначается дата начала и окончания времени, за которое в данной книге обозначены различного рода счета-фактуры, иные данные
Прописывается должность и реквизиты лица	Составившего данный лист

Поле обозначенных выше разделом идет специальная таблица, в которой отражается вся исправленная в книге покупок информация.

Она содержит следующие графы:

номер исправленного документа, порядковый;
кодовое обозначение свершаемой операции;
дата, а также порядковый номер счета-фактуры ИП или организации, осуществившей продажу товара/услуги;
дата осуществления внесения исправлений, а также порядковый номер;
дата, а также номер счета-фактуры корректировочного;
дата и номер счета-фактуры корректировочного самого продавца;
информация о документе, подтверждающего уплату НДС;
дата, в которую было осуществлено принятие товара к учету;
полное наименование лица, осуществившего продажу товара или же услуги;
индивидуальный налоговый номер, а также код причины постановки на государственный учет лица, осуществившего продажу;
полное наименование лица, являющегося посредником (если отсутствует – оставляется пустая ячейка);
код причины постановки на учет, а также индивидуальный налоговый номер посредника;
индивидуальный номер таможенной декларации – если товар/услуга проходили таможенный контроль на границе;
обозначается наименование, а также кодовый номер валюты, если расчет осуществлялся не в рублях;
вписывается следующая информация:

Величина суммы, затраченная на покупку и отображенная в счете-фактуре.
Разница в цене согласно откорректированному счету-фактуре (включается информация о НДС и налоге на добавочную стоимость).

обозначаются следующие суммы:

Налога на добавочную стоимость по откорректированному счету-фактуре.
Разница сумм по налогу на добавочную стоимость (выражается в целых рублях и копейках).

В нижней части располагается графа «всего». В неё заносится сумма, выраженная опять же в рублях, не в валюте. Перевод осуществляется по курсу Центробанка России на момент свершения операции покупки.

После таблицы, несколько ниже, располагается два поля. В них требуется вписать:

фамилию, имя и отчество уполномоченного лица;
подпись уполномоченного лица.

Если дополнительный лист заполняется индивидуальным предпринимателем, следует также ниже обозначить в соответствующих полях:

Предпринимателю после своих реквизитов, а также подписи, необходимо указать номер свидетельства о постановке на государственный учет. Чуть ниже проставляется сквозная нумерация.

Общие правила заполнения

Ранее саму книгу покупок можно было сдавать как на бумажно носителе, так и в электронном формате.

Чтобы не допускать ошибок различного типа при оформлении дополнительного листа к книге покупок, необходимо максимально подробно ознакомиться с действующим законодательством.

Наиболее важными правилами, с учетом которых следует формировать данный документ, являются следующие:

если требуется вносить какие-либо записи по авансам и иным частично перечисленным платежам, требующим аннулирования, не следует заполнять графы под номерами 4, 6, 8a, 9a, 10 и 11a это ни в коем случае не требуется;
если какие-либо данные, которые необходимо обязательно вносить в таблицу дополнительного листа, отсутствуют, то соответствующие графы следует оставить пустыми;
если в лист вносятся реквизиты счетов-фактур до того, как в них будут выполнены соответствующие изменения, то следует делать все пометки со знаком «минус»;
в строке «всего» подводятся итоги по графам №7-12;
из значения, обозначенного в графе «итого» необходимо вычесть все показатели, которые подлежат аннулированию;
следует все показатели, касающиеся стоимости, обозначать в обязательном порядке только в рублях и копейках (но указывать код и наименование валюты, в которой были свершены платежные операции).

Пример

Поможет избежать различных типичных ошибок при заполнении дополнительного листа к книге покупок пример.

Прежде, чем приступать к формированию документации, лучше всего изучить правильно составленный образец. Найти его можно в отрытом доступе, в интернете.

Видео: книга покупок — пять важных правил

Следует помнить, что в некоторых случаях документы рассматриваемого типа необходимо заполнять также тем, кто не является ни индивидуальными предпринимателями, ни юридическими лицами.

Образец заполнения дополнительного листа книги покупок 2018 г. для физических лиц также лучше всего найти заранее. Внесение данных в него имеет свои особенности.

Часто возникающие вопросы ↑

У работающих с книгой покупок и заполняющих дополнительные листы к ней нередко возникают различного рода вопросы.

К наиболее часто задаваемым можно отнести следующие:

Если необходимо изменение стоимости отгрузки.
Как поступить в случае, если были внесены какие-либо исправления в корректировочный счет-фактуру?
Какие существуют нюансы касательно заполнения дополнительного листа в программе 1С: Бухгалтерия?

Изменения о стоимости отгрузки

Если возникли какие-либо изменения, касающиеся стоимости отгрузки, то общепринятыми правилами заполнения дополнительного листа можно пренебречь.

Исправления необходимо вносить следующим образом:

продавец выставляет уже скорректированную счет-фактуру;
регистрирует обозначенный выше документ в дополнительном листе книги продаж;
далее в документе отражается сумма разницы (в книге покупок);
прежняя запись аннулирования не требует.

Как быть, если корректировочный счет-фактуру исправили?

Если по какой-то причине были внесены изменения в корректировочный счет-фактуру, то следует его просто аннулировать в соответствующей графе дополнительного листа книги покупок.

Но имеются некоторые важные моменты:

при аннулировании до окончания отчетного периода показатели следует обозначить с отрицательными знаками;
если аннулирование осуществляется после окончания налогового периода, то следует применять дополнительные листы за период, в котором была осуществлена регистрация корректировочных счетов-фактур.

В данном случае также лучше всего ознакомиться с образцом заполнения дополнительного листа книги покупок в 2018 г. — анкеты и иные бланки, примеры можно легко найти в интернете.

Нюансы заполнения доп. листов в 1С

При заполнении дополнительных листов в программе 1С: Бухгалтерия следует помнить о следующих важных нюансах:

все дополнительные листы формируются за текущий период и отображаются в последующих налоговых периодах;
формирование документа рассматриваемого типа осуществляется при помощи следующих разделов в программе:

Формирование записи книги покупок.
Записи книги покупок.

при заполнении граф не следует оставлять пустых полей – программа воспримет это как ошибку.

Оформление дополнительного листа книги покупок следует осуществлять с учетом большого количества самых разных факторов.

Стоит избегать ошибок, так как это может привести к назначению Федеральной налоговой службой камеральных проверок.

Источник: https://buhonline24.ru/nalogi/kniga-pokupok-i-prodazh/kniga-pokupok/dopolnitelnye-listy-knigi-pokupok.html

Книга продаж: правила заполнения и корректировки

Книга продаж является обязательным документом для тех коммерческих организаций, которые ведут торговую деятельность с другими организациями и облагаются налогом по общей системе налогообложения (ОСНО).

Правила заполнения и основная информация

Книга продаж как один из основных отчетных бухгалтерских документов начал активно использоваться с 2005 года, когда она была определена в качестве одного из ключевых бухгалтерских отчетных документов, одной из целей которых стал учёт уплаченных налогов с реализованных товаров.

В течение длительного времени правила заполнения книги продаж менялись, отвечая главному требованию – на основании представленных в ней сведений должен достаточно легко рассчитываться объем НДС.

Кроме того, именно на основании сведений, указанных в данном документе определяется та сумма доходов того или иного юридического лица, которая будет облагаться обязательным внесением налогов в бюджет государства, а какая – нет.

В связи с перечисленными функциями данного документа к его заполнению предъявляются определенные требования.

Как и раньше, заполнение книги продаж осуществляется на основании выставленных организациям-покупателям счетов-фактур, завершенных кассовых лент, счетов-фактур, которые были выставлены различными налоговыми агентами.

Внесение сведений в данный документ может осуществляться как в рукописном виде (на бумажном носителе, сформированном в формате Excel), так и в электронном (с помощью формирования данных либо в указанной программе, либо с помощью электронной системы «1С».

Независимо от того, в каком формате данный документ будет заполняться, распечатанная версия должна сохраняться, в соответствии с требованиями налогового законодательства и бухгалтерских нормативных актов, не менее четырех лет в организации в сшитом и скрепленном печатью руководителя виде.

Сведения книги продаж

В книге продаж указываются следующие сведения:

Наименование юридического лица, его индивидуальный номер налогоплательщика и код причины постановки на налоговый учет;
Необходимо заполнить сведения о том налоговом периоде (при необходимости указывается также и календарный год), в котором книга продаж ведется.

Перечисленные сведения указываются в титульной части документа. Остальные графы заполняются в специальной таблице, каждый столбец которой имеет свою нумерацию.

1	Дата и номер выставленного счета-фактуры, либо дата и номер завершенной кассовой ленты, дата и номер счета-фактуры, выставленной различными налоговыми агентами, с которыми сотрудничает данное предприятие.
2	Наименование организации, которой выставлен счет-фактура, либо который выставил данный платежный документ
3	ИНН того, кому данная платежка направлена
3а	Код причины постановки на учет (КПП) получателя платежки
3б	Дата оплаты счета-фактуры
4	Итоговые суммы продаж, в том числе, сумма НДС (если платеж проведен на частичную стоимость выставленного товара или передаваемого объекта товарооборота – то указывается выплаченная часть суммы с рассчитанным от него объемом НДС)
5	Общая сумма продажи
5а	Цена товара без расчета НДС
5б	Сумма исчисленного НДС (18%, если данная сумма рассчитана в соответствии с характеристиками товара, либо указание той суммы, которая была установлена путем проведения специальных расчетов на основании статьи 164 Налогового Кодекса РФ)
6	Информация о проданном товаре, который облагается ставкой 10% в соответствии с положениями Налогового Кодекса
6а	Указание суммы НДС в размере 10% либо ином, предоставляемом для расчета в соответствии со статьей 164 Налогового Кодекса
7	Суммы, на которые конкретному покупателю выставлен товар, не облагаемый НДС (ставка НДС равна 0%)
8	Суммарная стоимость товара, который при продаже облагается налогом в 20%
8а	Итоговая сумма, полученная по продажам, без учета внесенного НДС
8б	Сумма НДС, рассчитанного на основании применения ставки в 20% (либо на основании тех ставок, которые представлены для данной группы товаров в виде расчетов, сформированных в статье 164 Налогового Кодекса)
9	Итоговые суммы по выставленному счету-фактуре, если НДС не должен быть уплачен

В том случае, если НДС за товар уплачивается, но он по каким-то причинам был возвращен покупателем, то последний выставляет свой счет-фактуру, а принимающая сторона должна зафиксировать данный возврат в своей книге покупок. Корректировка сведений в этом случае не принимается.

Если речь идет о розничной торговле, где счета-фактуры не выставляются, то в этом случае фиксируется кассовая лента с учетом хронологии ее использования.

При этом, в том случае, если организация ведет как розничную торговлю, так и оптовую, тот есть одновременно используются как счета-фактуры, так и кассовая лента, вносить их в книгу продаж необходимо в хронологическом порядке, даже если при этом они будут перемешиваться между собой.

Проверка книги продаж

Проверку книги продаж следует проводить в конце каждого налогового месяца, чтобы исключить возможность получения там каких-либо ошибок, а также неправильно оформленного и, как результат, вычеркнутого НДС.

Проверкой данного бухгалтерского документа может заниматься как руководитель бухгалтерии или специально назначенный для этого сотрудник, так и приглашенный аудитор (если необходимо подготовить организацию к плотной бухгалтерской проверке).

При проверке данного документа должны быть учтены следующие моменты:

Проверка правильности оформления документа (всем счетам-фактурам и кассовым лентам должны быть присвоены порядковые номера, располагаться они должны только в хронологическом порядке);
В документе должны быть проставлены все подписи и печати (в том числе, с помощью проставления подписи руководителя или главного бухгалтера и их печати отмечаются все исправления, внесенные в документ);
В журнале учета выставленных счетов-фактур и подсчитанных кассовых лент все указанные в книге продаж платежные документы должны быть учтены, иметь дату выставления и порядковый номер (которые обязательно совпадают с аналогичными данными в книге продаж);
После всей проведенной проверки книга должна быть сшита, все листы пронумерованы, и скреплены печатью руководителя организации;
Если в ходе проверки была выявлен неучтенный счет-фактура или, наоборот, какой-то был внесен лишний раз, о выявленном факте необходимо составить лист корректировки и подшить к книге продаж, а в налоговые органы направляется уточненная декларация, в которой необходимо указать данные, на основании чего такая корректировка проводится и по какой причине. При этом, если обнаруженный счет-фактура выставлен на основании безвозмездной передачи имущества и имеет нулевые значения, корректировка не потребуется.

Данные правила проверки позволят минимизировать риск скрыть от налоговых органов свой полученный доход и избежать возможного наказания за нарушение действующего налогового законодательства.

Корректировка НДС в книге продаж

Внесение тех или иных изменений в книгу продаж, в том числе и по суммам НДС, может осуществляться двумя способами, в зависимости от того, закрыт ли данный документ по итогам окончания финансового (налогового) периода или ошибка, требующая корректировки, выявлена в ходе такового.

Если налоговый период уже закрыт, то внесение корректировок, в том числе по уплаченным суммам НДС, должно происходить с помощью оформления отдельного листа.

В данном листе указываются только данные корректируемого счета-фактуры, ссылка на его расположение в книге продаж, а также сведения, подлежащие непосредственной корректировке (например, если должны быть изменены сведения о внесенном НДС в размере 18% от общей стоимости товара и итоговой суммы выставленного счета, то необходимо указать только эти данные и исправленную сумму).

Если речь идет об исправлении сведений в еще действующей книге продаж, то необходимо исправить сведения в самом тексте документа без оформления дополнительного листа.

Однако вносить сведения придется в полном объеме, как и при заполнении первичной информации о конкретном счете.

При этом, если встает вопрос о необходимости проведения корректировки представленной декларации (если общая сумма НДС поменялась), то осуществить это будет возможно только после того, как вся книга будет полностью заполнена, сшита и скреплена печатями, включая и все использованные листы корректировки, так как именно на основании этого итогового документа будет составляться корректировочная декларация.

В том случае, если сумма НДС не поменялась, несмотря на внесенные корректировки, исправление декларации не потребуется.

Заключение

Книга продаж представляет собой бухгалтерский документ, на основании которого осуществляется уплата большого количества налогов, в том числе, налога на добавленную стоимость.

Для того, чтобы данный документ полностью соответствовал требованиям действующего налогового законодательства, к его заполнению и проверке необходимо подходить с особой тщательностью, а в случае выявления ошибочных сведений вносить необходимые корректировки как в саму книгу, так и в составленные на ее основе декларации.

Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва +7 (499) 653-60-87, Санкт-Петербург +7 (812) 313-26-64 или задайте вопрос юристу через форму обратной связи, расположенную ниже.

Источник: https://zakonguru.com/nalogi-2/nds/kniga/pravila-korrektirovki.html

Книга продаж: как правильно оформить и вести

Книга продаж и покупок необходима для подсчета суммарного НДС, уплачиваемого в госбюджет. Начиная с 2015 года, записи из этого регистра включены в декларацию о налогах. Данный материал поможет разобраться с вопросами о правильности ведения, оформления таких книг.

Вы узнаете:

Какое значение имеет книга покупок и продаж в бухгалтерии.
Как оформить книгу покупок и продаж.
Как вести книгу покупок.
Как внести изменения в книгу покупок.
Как вести книгу продаж.
Можно ли вести электронную книгу покупок и продаж.
Как связана книга продаж с НДС-декларацией.
Какие сложности могут возникнуть при ведении книги покупок и продаж.

С какой целью в бухгалтерском учете ведется книга покупок и продаж

Законопослушный налогоплательщик обязан вести учет так, чтобы максимально полно раскрыть сведения, содержащиеся в налоговой декларации. Данные действия позволяют исключить наложение штрафов по налогу на добавленную стоимость при его уплате в бюджет.

Бухгалтерские регистры по НДС не регламентируются нормативными актами и разрабатываются компанией своими силами, опираясь на статью 10 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Ведение этих первичных форм возможно как в виде бумажной документации, так и в электронном варианте.

Учетные регистры, включающие в себя всю информацию о налоге на добавленную стоимость и счетах-фактурах, в непременном порядке заполняются всеми, кто имеет обязательства перед бюджетом. Этими документами являются книги покупок и продаж.

Установлены специальные формы книг покупок и продаж для регистрации данных, используемых при расчете налогов, они применяются также для бухучета.

Проводки по НДС

Проводка Дт 19 Кт 60 выполняется при покупке с целью фиксации входного налога на добавленную стоимость.
Проводка Дт 68 (субсчет НДС) Кт 19 фиксирует входной НДС при включении в книгу продаж.
Проводка Дт 90 (субсчет НДС) Кт 68 (субсчет НДС) учитывает исходящий НДС при реализации материальных ценностей.

Ежеквартально сумма, соответствующая кредитовому сальдо счета 68, уплачивается в госбюджет, а дебетовое возмещается. Совокупные обороты за каждый квартал по дебету 68 счета по налогу всегда соответствуют входному налогу по книге покупок, следовательно, обороты по кредиту — исходящему НДС, задокументированному в книге.

Где скачать бланк и образец книги продаж и покупок

Инструкции по ведению книг продаж и покупок, а также их бланки можно найти в Постановлении Правительства № 1137 26.11. 2011:

бланк книги покупок — в приложении № 4;
бланк книги продаж — в приложении № 5.

Там же описаны формы дополнительных листов для книги продаж, где отражаются исправления за прошлые периоды налогообложения.

Обновленные формы для данных учетных регистров определены с четвертого квартала 2014 года согласно Постановлению Правительства РФ от 30 июля 2014 года № 735.

Редактирование недочетов, выявленных до наступления числа сдачи декларации, осуществляется напрямую в книге покупок.

Как оптимизировать коммерческие расходы: инструкция для руководителя

Как правильно оформляется книга покупок и продаж

Книга покупок и продаж должна вестись на любом предприятии. В ней фиксируются все созданные и выставленные счета-фактуры, которые свидетельствуют о завершенных расчетах и сделках. Книгу предписывается предъявлять при проверке налоговым органам. Заполнение этого регистра осуществляется по специальной форме, установленной Постановлением Правительства № 1137 от 18 сентября 2014 г.

Учет продаж ведется по формам 4 и 5, приложенным к постановлению № 1137. Ниже приведены примеры заполнения данных регистров, где указано, как правильно вносить данные в разделы книги покупок и продаж. Примеры помогут избежать многих ошибок при записях, советуем ознакомиться с ними.

Форма заполнения документа (либо электронный, либо бумажный вариант), согласно Постановлению № 1137 от 26.12.2011, определяется самим налогоплательщиком, как ему удобнее. После 20 числа по завершении квартала оформленные в бумажном виде книги продаж и покупок должны быть:

подписаны руководителем организации (юридическим лицом) либо ответственным специалистом, у которого есть заверенное нотариусом право подписывать документы. Аналогичны условия и для ИП;
прошнурованы;
иметь проставленные номера страниц.

Документ заверяется синей печатью индивидуального предпринимателя или организации.

При оформлении книг в электронном виде все намного проще, описанное выше не требуется. Заверение документа осуществляется с помощью защищенной электронной подписи. Хранится налоговая документация четыре года с момента подписания.

Стоит заострить внимание на нюансах при заполнении дополнительных листов. Согласно действующему закону применяется новая форма отчетности при правке существующей и добавлении новой записи в книгу продаж. Это проявляется в следующем:

В графу «Итого» заносятся окончательные данные: из графы № 16 (прошедший налоговый период), где указана ошибка в счет-фактуре или в случае, если дополнительные листы не заполнялись.
При обнаружении ошибок до 16 строки следующая запись вносится со знаком минус. В случае аннулирования документа графы с 8 по 13 остаются пустыми.
В 16 пункте отражаются конечные расчеты, которыми заполняется столбец «Итого».

Постановление № 735 обновляет требования по внесению данных в дополнительные листы при формировании бухгалтерской отчетности. Если нужно откорректировать книгу покупок и продаж до срока сдачи налогового отчета, создается нулевая счет-фактура, где указываются отрицательные показатели, а также документ, содержащий положительные показатели.

Если же ошибки обнаружены после наступления срока сдачи отчетов в налоговую, исправления заносятся в дополнительные листы, относящиеся уже к новому периоду.

Отсюда следует, что дополнительные листы – это необходимые составляющие оформленного отчета по финансовой деятельности. В них собраны все некорректные данные, которые следует удалить или внести правки.

Как скорректировать план продаж, чтобы не разориться в 2018 году

Как осуществляется ведение книги покупок

В соответствии с постановлением № 1137 от 26 декабря 2011 года книга покупок создается для налоговых расчетов по НДС. Таким образом, учет ведется всеми, кто имеет перед бюджетом обязательства по этим отчислениям.

Согласно законам Российской федерации необходимость уплаты НДС предусмотрена для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц.

В некоторых случаях физические лица облагаются налогом на добавленную стоимость при перевозке товара через таможню.

Итак, есть 2 категории тех, кто платит НДС:

юридические лица, а также представители зарубежных торговых фирм, в том числе и индивидуальные предприниматели;
все граждане, которые провозят через границу продукцию, облагающуюся налогом.

Согласно статистике вторая категория платит более высокие суммы, чем первая, так как юридические лица вносят НДС в связи с хозяйственными и производственными нуждами.

Источник: https://www.kom-dir.ru/article/2118-kniga-prodaj

Оценка статьи: