Налог на имущество: расчет, уплата, отчетность — статья
НК РФ обязывает платить имущественный налог все организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст. 373 НК РФ). К таковым относятся российские и иностранные компании, имеющие и не имеющие представительства в РФ, но владеющие здесь имуществом.
Компании, которые работают на УСН тоже должны платить налог на имущество. Правда, не всегда.
Речь идет только о тех ситуациях, когда компания-упрощенец обладает объектами недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.
При этом в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость, платить налог не нужно (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Что облагается налогом на имущество
Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, которое принято на учет в качестве основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Сюда входит также имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению.
Какое имущество не подпадает под обложение имущественным налогом? В п. 4 ст. 374 НК РФ приведен исчерпывающий перечень льготных объектов:
- земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
- имущество, принадлежащее на праве оперативного управления ряду госучреждений;
- объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры);
- ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов и другие объекты.
Исключение составляют объекты, принятые на учет в результате:
- реорганизации или ликвидации юридических лиц;
- передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми.
Кроме того, не включаются в базу по налогу на имущество объекты, включенные в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, которая утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. Напомним, что Постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 № 640 были внесены поправки в Классификацию ОС, которые вступили в силу с 1 января 2017 года.
Однако Минфин РФ в письме от 14.11.2016 № 03-03-06/1/66701 разъяснил, что внесение данных корректив не является основанием для изменения срока полезного использования введенных в эксплуатацию основных средств, установленного в соответствии с Классификацией, действовавшей на дату принятия объектов к бухгалтерскому учету.
Расчет налога на имущество организаций
При расчете налога на имущество воспользуйтесь следующим алгоритмом:
- определите объект налогообложения;
- проверьте наличие и возможность применения льгот по налогу на имущество;
- определите налоговую базу (определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Среднегодовая стоимость имущества — сумма, полученная в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база, в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца и последнее число года / на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу).
-
определите ставку налога;
- рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Формулы для расчета авансовых платежей и имущественного налога используйте следующие (п. 1, 2 и 4 ст. 382 НК РФ).
Авансовый платеж = Налоговая база х Ставка налога: 4
Сумма налога за год = Налоговая база х Ставка налога — Сумма авансовых платежей
Перечислить налог на имущество и авансовые платежи нужно в налоговую инспекцию по месту нахождения недвижимости (п. 6 ст. 383 НК РФ).
Что касается остаточной стоимости имущества — она должна учитываться в том значении, в котором она сформирована в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета на соответствующую дату.
Изменение первоначальной стоимости ОС, в которой они приняты к бухучету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов.
Следует отметить, что налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимости определяется как ее кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 НКРФ. К таким объектам относятся:
- административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
- нежилые помещения, назначение, которые используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;
- объекты недвижимости иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ;
- жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов ОС.
НК РФ установлено, что региональными властями не позднее 1 числа года перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
Данный перечень направляется в налоговый орган по субъекту и размещается на его официальном сайте или на официальном сайте региона.
Таким образом, перечень, определенный на следующий налоговый период должен быть составлен не позднее 1 января календарного года соответствующего налогового периода.
Если здание (строение, сооружение) безусловно и обоснованно определено административно-деловым центром или торговым центром (комплексом) и включено в перечень, то все помещения в нем, облагаются налогом исходя из кадастровой стоимости. Причем даже если указанные помещения в перечне отсутствуют (письмо ФНС РФ от 16.03.2017 № БС-4-21/4780).
Если кадастровая стоимость здания определена, но в отношении конкретного помещения она не указана, то налоговая база в отношении помещения определяется как доля кадастровой стоимости здания, в котором оно находится, соответствующая площади помещения в общей площади здания.
При этом если то или иное здание не включено в указанный перечень, то налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества. Это подтверждает Минфин РФ (письмо от 17.06.2015 № 03-05-05-01/35000).
Кроме того, основанием для пересмотра результатов кадастровой оценки является недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости. Этим может обусловливаться изменение кадастровой стоимости объекта оценки как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.
С какого момента налогоплательщик должен применять измененную кадастровую стоимость объекта? Если указанная стоимость скорректирована из-за выявленной ошибки, то новую стоимость можно применять, начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость.
Если данный показатель был изменен в связи с принятием решения соответствующей комиссии или судебного акта, то обновленная кадастровая стоимость должна быть учтена, начиная с налогового периода, в котором подано было заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.
Сроки уплаты налога на имущество
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Хотя налог и является региональным, устанавливать свои отчетные периоды, отличные от указанных в НК, субъекты не вправе. Ставка налога на имущество устанавливается региональными властями. При этом она не может превышать 2,2 процента.
Сроки, когда организация должна уплачивать налог на имущество следующие:
- до 30 апреля — I квартал;
- до 30 июля — полугодие;
- до 30 октября — 9 месяцев;
- до 30 января — год.
Отчетность по налогу на имущество
Если у компании есть имущество, которое облагается налогом, то она обязана отчитываться по нему в ИФНС. Форма по КНД 1152026 — Налоговая декларация по налогу на имущество (Приказ ФНС от 5 ноября 2013 г. № ММВ-7-11/478@).
Отчетность по налогу на имущество нужно сдавать, даже если самортизированы все основные средства (письмо ФНС РФ от 08.02.2010 № 3-3-05/128). Исключение — нулевая декларация, ее подавать не нужно (письмо Минфина РФ от 28.02.
2013 № 03-02-08/5904).
При оформлении титульного листа отчетности в 2017 году необходимо обратить внимание на заполнения поля «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД».
Порядок заполнения отчетности требует указывать в этой строке код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2001. Однако этот классификатор утратил силу с 01.01.2017. Дело в том, что Приказом Росстандарта от 31.01.
м
2014 № 14-ст введен в действие ОКВЭД2, который применяется к правоотношениям, возникшим с 01.01.2014, с установлением переходного периода до 01.01.2017. Несмотря на это в порядок по заполнению налоговой отчетности по имуществу коррективы не внесены.
Поэтому возникает вопрос: какие коды необходимо указывать при представлении в 2017 году уточненной налоговой отчетности за предшествующие отчетные (налоговые) периоды — согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 или ОКВЭД2?
В письме ФНС РФ от 09.11.2016 № СД-4-3/21206@ содержится ответ на этот вопрос: при сдаче уточненок за предыдущие периоды указывается тот же код по ОКВЭД, который был отражен в первичных налоговых декларациях.
Проверить правильность заполнения отчетности по налогу на имущество помогут контрольные соотношении, которые приведены в письме ФНС РФ от 27.10.2015 № БС-4-11/18786.
Источник: https://school.kontur.ru/publications/249
Порядок расчета налога на имущество организаций
Оглавление:
Налог на имущество организаций относится к региональным. В ведении субъектов федерации находится самостоятельное установление ставок, сроков, порядка уплаты, льгот по данному виду налогообложения предприятий в рамках положений, определенных гл. 30 НК РФ.
Какое имущество предприятий облагается налогом
Плательщиками имущественного налога являются организации, владеющие имуществом на праве собственности, временного пользования, доверительного управления и на прочих правовых основаниях.
В том числе иностранные предприятия, имеющие недвижимость на территории РФ или работающие в нашей стране через постоянные представительства.
Имущественный налог применяется преимущественно к организациям, использующим общую систему налогообложения.
К объектам налога на имущество ООО относится движимое и недвижимое имущество, стоящее на балансе организации в качестве основных средств (здания, сооружения, оборудование, автотранспорт и т.д.), за исключением:
- земли и природных ресурсов;
- предметов культурного наследия;
- имущества, связанного с ядерными и радиоактивными материалами;
- судов, включенных в российский судовой реестр;
- объектов космического назначения;
- основных средств в форме движимых активов, принятых на баланс после 1 января 2013 года;
- основные средства, взятые в лизинг после 1 января 2014 года.
Что касается лизингового имущества, приобретенного организацией до 2014 года, плательщиком по имущественному налогу является та фирма, на чьем балансе числятся данные активы. То есть налоговое бремя может ложиться и на лизингодателя, если такое условие предусмотрено в договоре лизинга.
По имуществу, находящемуся в регионе, отличном от местонахождения организации или ее обособленного подразделения, налог исчисляется отдельно. То же относится к объектам, облагающимся по разным ставкам.
Порядок отчетности по имущественному налогу организаций
За налоговый период по налогу на имущество предприятий принимается 1 год.
Отчетными периодами по НК РФ являются первый квартал, полугодие и 9 месяцев, если иное не предусмотрено бюджетным законодательством субъекта федерации.
Установление отчетных сроков по данном виду налогообложения организаций находится на усмотрении региональных органов власти: по их решению поквартальная отчетность может на территории субъекта федерации на применяться.
По окончании каждого из отчетных периодов налогоплательщики обязаны в течение 30 календарных дней подавать отчетность в виде расчета авансовых платежей в инспекции ФНС по месту нахождения организации, филиалов, имеющих собственный баланс, и удаленной недвижимой собственности. Декларация по налогу на имущество предприятий подается 1 раз по истечении налогового года – до 30 марта.
Крупнейшие налогоплательщики подают имущественную декларацию в налоговый орган, зарегистрировавший их в таковом качестве.
Исчисление базы по налогу на имущество
Для определения налоговой базы берется среднегодовая стоимость налогооблагаемого имущества. В целях исчисления базы актив учитывается по остаточной балансовой стоимости, для основных средств, не подлежащих амортизации, — по первоначальной за вычетом износа.
Согласно ст. 378.2 НК РФ в отношении отдельных видов активов применяется особый порядок исчисления налоговой базы – за основу расчетов берется не остаточная, а кадастровая стоимость объектов:
- торговых и бизнес-центров;
- нежилой недвижимости, формально или фактически предназначенной для размещения офисных, торговых и других коммерческих площадей;
- недвижимости, принадлежащей иностранным предприятиям.
Порядок расчета имущественного налога
Каждый регион самостоятельно устанавливает ставки по имущественному налогообложению фирм, в том числе имеет право давать послабления отдельным категориям налогоплательщиков, вводить дифференцированные ставки. Согласно НК РФ максимальная ставка налога составляет 2,2 % (ст. 380).
По некоторым видам основных средств (железнодорожные пути, трубопроводы, электросети) законодательно установлены ограничения имущественных ставок:
- на 2015 год – 1 %;
- на 2016 год – 1,3 %;
- на 2017 год – 1,6 %;
- на 2018 год – 1,9 %.
Для недвижимости, в отношении которой налоговая база рассчитывается от кадастровой стоимости, предельная ставка в 2015 году составляет 1,7 % и 1,5 % для Москвы и регионов соответственно, а с 2016 года — не более 2 %.
Если субъектами федерации не установлены собственные ставки, расчет производится по ставкам, зафиксированным общероссийским законодательством.
Расчет налога на имущество организаций заключается в простом умножении величины исчисленной базы на процентную ставку, действующую в регионе. Из получившейся суммы необходимо отнять суммы выплаченных авансовых взносов, чтобы получить платеж, подлежащий выплате в бюджет по итогам фискального года.
На примере это выглядит так: ООО приобрело ноутбук и поставило его на балансовый учет 1 января по стоимости 25500 руб. Бухгалтерия рассчитала, что амортизация по данному основному средству составляет 625 руб. ежемесячно. Таким образом, налоговая база за 1 квартал будет определяться исходя из следующих данных:
- ОС1 = 25500 руб. (на 1 января);
- ОС2 = 25500- 625 = 24875 руб. (на 1 февраля);
- ОС3 = 24875 – 625 = 24250 руб. (на 1 марта);
- ОС4 = 24250 – 625 = 23625 руб. (на 1 апреля).
- ССт = (25500 + 24875 + 24250 + 23625) / 4 = 18 656 руб.
- АП = 18656 * 2,2% = 410 руб. – сумма авансового платежа за 1-й квартал по налогу на имущество ООО.
Оплата авансовых платежей и суммы годового взноса, подлежащего довнесению в бюджет, осуществляется в сроки, установленные региональными законами.
Источник: https://dezhur.com/db/dict/poryadok-rascheta-naloga-na-imuschestvo-organizaciy.html
ПроБухучет
Исчисление налога на имущество организаций регламентируется статьей 30 Налогового Кодекса РФ (далее — НК РФ). Это региональный налог, а следовательно порядок, сроки уплаты, налоговые льготы, определение налоговой базы и ставка налога на имущество определяются и регулируются законодательными актами субъектов РФ.
Налог на имущество организаций — сроки, порядок расчета и уплаты
Плательщики и объекты налога
Плательщиками налога на имущество организаций являются субъекты хозяйствования, которые владеют имуществом, признанным объектом налогообложения. Это отражено в статье 374 НК РФ.
Статья 378 НК РФ определяет объекты налогообложения. Российские субъекты хозяйствования должны платить налог на имущество организаций, если они владеют движимым и недвижимым имуществом (в том числе и во временном пользовании, владении, распоряжении или доверительном управлении), которое учтено на балансе как основные средства.
Для иностранных предприятий – это недвижимое и движимое имущество, относящееся к основным средствам, и получено на основании концессионных соглашений. Учет такого имущества ведется в порядке, который установлен законами России в части ведения бухгалтерского учета.
Так в общем порядке к объектам налогообложения не относятся:
Налоговая база и порядок ее определения
Согласно статье 375 НК РФ, налоговая база устанавливается на уровне среднегодовой стоимость налогооблагаемого имущества.
Имущество учитывается по своей остаточной стоимости, если для каких-либо объектов не используется начисление амортизации, то их стоимость будет определяется как разность между первоначальной ценой и износом.
Согласно статье 376 НК РФ налоговая база определяется отдельно для каждого имущества, которое подлежит налогообложению.
Налоговая база может быть уменьшена на сумму оконченных вложений, учтенных в балансовой стоимости объектов на реконструкцию, модернизацию, строительство и т.д. Исключение составляют капитальные вложения, учтенные до 01 января 2010 года.
Налоговый и отчетный периоды
К отчетному периоду относятся: 9 месяцев, полугодие, квартал. К налоговому – 1 год. Стоит отметить, что при установлении налога на имущество организаций законодательный орган субъекта РФ может не устанавливать отчетный период.
Ставка налога
Статья 380 НК РФ определяет, что ставки налога на имущество устанавливаются и регулируется законодательными актами субъектов России и не могут быть более 2,2%. Также они могут быть дифференцированными. Те ставки, которые определяются в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередач, железнодорожных путей и сопутствующих сооружений, не могут превышать:
Для тех объектов, налоговой базой которых признается их кадастровая стоимость, действуют ставки, не превышающие:
Для Москвы:
Для других субъектов РФ:
Эти предельные размеры не применимы, если ставка налога на имущество не определена законом субъекта РФ. Перечень льгот при расчете налога на имущество организаций определен статьей 381 НК РФ.
Исчисление налога и авансовых платежей
Расчет налога на имущество организаций проводится по итогам налогового периода, в бюджет вноситься сумма, исчисляемая по формуле:
Расчет налога на имущество организации осуществляется отдельно по каждому налогооблагаемому объекту.
Авансовый платеж (рассчитывается по итогам каждого периода (отчетного)) = 0,25*налоговая ставка*средняя стоимость имущества.
Если у организации возникает или прекращается собственность на налогооблагаемый объект в течение налогового периода, то налог на имущество организаций рассчитывается с учетом определенного коэффициента. Он исчисляется как отношение количества месяцев (полных), в которых объект находился в собственности, к суммарному числу месяцев в периоде.
Сроки и порядок уплаты налога и авансовых платежей
Сроки и порядок оплаты налога на имущество организаций определяется статьей 383 НК РФ. В налоговый период налогоплательщиками уплачиваются авансовые платежи, а по истечении налогового периода остаток налога.
Оплата осуществляется в орган по месту нахождения владельца-организации налогооблагаемого имущества, для российских компаний. Для иностранных организаций – по месту постановки представительств на учет, либо по месту нахождения объекта.
Особенности расчетов и уплаты налога на имущество организаций для определенных категорий объектов освещены в статьях 384 и 385 НК РФ.
По истечении каждого налогового и отчетного периода, налогоплательщики обязаны предоставлять расчет по авансовым платежам и налоговую декларацию. Порядок предоставления таких отчетов предусмотрен в статье 386 НК РФ. Крупнейшие налогоплательщики представляют такие документы по месту учета.
м
Налоговые расчеты по авансовым платежам предоставляются в налоговую не позднее 30 дней после окончания отчетного периода. Декларации подаются в налоговые инспекции не позже 30 марта того года, который идет за истекшим налоговым периодом.
Дополнительные материалы по теме:
Источник: https://ProBuhuchet.ru/nalog-na-imushhestvo-organizacij-sroki-poryadok-rascheta-i-uplaty/
Налог на имущество организаций
Общий порядок расчета и уплаты налога на имущество организаций
Налог на имущество организаций (далее — налог на имущество), установленный гл.
30 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), вводится в действие законом субъекта Российской Федерации и уплачивается только юридическими лицами с остаточной стоимости основных средств, к которым относится имущество, используемое юридическим лицом в качестве средств труда более одного года (например, здания, оборудование, вычислительная техника, транспортные средства и т.д.).
Как рассчитать сумму налога на имущество
Для расчета суммы налога на имущество, уплачиваемой в бюджет за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год), сначала определяется среднегодовая стоимость налогооблагаемого имущества юридического лица за этот период в следующем порядке.
Пример. Стоимость налогооблагаемого имущества юридического лица равна:
— на 1 января отчетного года — 200 000 руб.;
— на 1 февраля отчетного года — 210 000 руб.;
— на 1 марта отчетного года — 220 000 руб.;
— на 1 апреля отчетного года — 230 000 руб.;
— на 1 мая отчетного года — 240 000 руб.;
— на 1 июня отчетного года — 230 000 руб.;
— на 1 июля отчетного года — 180 000 руб.;
— на 1 августа отчетного года — 175 000 руб.;
— на 1 сентября отчетного года — 170 000 руб.;
— на 1 октября отчетного года — 200 000 руб.;
— на 1 ноября отчетного года — 205 000 руб.;
— на 1 декабря отчетного года — 210 000 руб.;
— на 31 декабря отчетного года — 205 000 руб.
Налоговая база по итогам I квартала отчетного года составит 215 000 руб. [(200 000 руб. + 210 000 руб. + 220 000 руб. + 230 000 руб.) : (3 + 1)].
Налоговая база по итогам первого полугодия отчетного года составит 215 714 руб. [(200 000 руб. + 210 000 руб. + 220 000 руб. + 230 000 руб. + 240 000 руб. + 230 000 руб. + 180 000 руб.) : (6 + 1)].
Налоговая база по итогам 9 месяцев отчетного года составит 205 500 руб. [(200 000 руб. + 210 000 руб. + 220 000 руб. + 230 000 руб. + 240 000 руб. + 230 000 руб. + 180 000 руб. + 175 000 руб. + 170 000 руб. + 200 000 руб.) : (9 + 1)].
Налоговая база по итогам отчетного года равна 205 769 руб. [(200 000 руб. + 210 000 руб. + 220 000 руб. + 230 000 руб. + 240 000 руб. + 230 000 руб. + 180 000 руб. + 175 000 руб. + 170 000 руб. + 200 000 руб. + 205 000 руб. + 210 000 руб. + 205 000 руб.) : (12 + 1)].
Налоговый период по налогу на имущество составляет один календарный год, а отчетными периодами являются I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.
Ставка налога на имущество устанавливается субъектами Российской Федерации и не может превышать 2,2% (ст. 380 НК РФ).
В соответствии со ст. 380 НК РФ допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом обложения. Если законом субъекта Российской Федерации ставка налога на имущество не установлена, применяется ставка 2,2%.
Порядок уплаты налога на имущество
В течение года юридические лица уплачивают авансовые платежи по налогу на имущество за каждый отчетный период. По итогам года юридические лица окончательно рассчитываются с бюджетом по налогу. Сумма налога, которая уплачивается в бюджет по итогам отчетного периода (I квартала, полугодия и 9 месяцев), определяется в порядке, приведенном в следующем примере.
Пример. Организация уплачивает налог на имущество по ставке 2,2%.
Налоговая база за I квартал отчетного года равна 200 000 руб.
По итогам квартала организация должна уплатить в бюджет 1100 руб. (200 000 руб. x 2,2% : 4).
Налоговая база за полугодие составила 150 000 руб.
По итогам полугодия организация должна уплатить в бюджет 825 руб. (150 000 руб. x 2,2% : 4).
Налоговая база за 9 месяцев равна 157 500 руб.
По итогам 9 месяцев организация должна уплатить в бюджет 866 руб. (157 500 руб. x 2,2% : 4).
Сумма налога, которую организация должна уплатить в бюджет по итогам года, рассчитывается следующим образом.
Налоговая база организации по итогам года равна 210 000 руб.
Организация должна уплатить в бюджет за отчетный год 1829 руб. (210 000 руб. x 2,2% — 1100 руб. — 825 руб. — 866 руб.).
Всего за год организация должна уплатить налог на имущество в сумме 4620 руб. (1100 руб. + 825 руб. + 866 руб. + 1829 руб.).
Субъекты Российской Федерации могут установить иной порядок уплаты налога на имущество.
Как уплачивают налог на имущество организации, имеющие обособленные подразделения
Налог с имущества, которое числится на балансе обособленного подразделения, должен уплачиваться по месту нахождения этого подразделения.
Для этого отдельно рассчитывается налоговая база, приходящаяся на головное отделение организации и на каждый из филиалов.
Для определения налоговой базы по головному отделению рассчитывается налоговая база в целом по организации, и из полученной величины вычитается налоговая база по обособленным подразделениям.
Затем налоговая база по головному отделению и по каждому обособленному подразделению умножается на ставку налога на имущество, действующую в субъекте Российской Федерации, где они находятся.
Организация может владеть недвижимостью, которая находится в других субъектах Российской Федерации. Налог с такого имущества уплачивается в бюджеты этих субъектов Российской Федерации.
Как уплачивают налог на имущество участники совместной деятельности
Организации, которые участвуют в совместной деятельности (по договору простого товарищества), могут передавать свое имущество в общее дело, при этом каждый участник уплачивает налог с такого имущества отдельно.
Организации могут также приобретать или создавать имущество в ходе совместной деятельности. Каждый участник рассчитывает налог с этого имущества пропорционально стоимости своего вклада в общее дело.
Данные об остаточной стоимости общего имущества и доле каждого участника в нем товарищам должен сообщать участник, который ведет учет общей деятельности, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Сроки уплаты налога на имущество
Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на имущество, а также самого налога устанавливаются субъектами Российской Федерации.
Порядок и сроки представления отчетности
Ежеквартально (если иное не предусмотрено законом субъекта Российской Федерации) в налоговый орган подаются налоговые расчеты, а по итогам года — налоговая декларация по налогу на имущество.
Если организация имеет обособленные подразделения или недвижимость в других субъектах Российской Федерации, она должна подавать налоговые расчеты и декларации в налоговые органы по месту нахождения этих подразделений и имущества.
Источник: https://www.pnalog.ru/material/nalog-na-imushestvo-organizacii
Разбираемся с налогом на имущество организаций
Главная > налоговый учет > Разбираемся с налогом на имущество организаций
Налог на имущество организаций в системе налогов России – один из основных, установленный федеральным законодательством. Объект налогообложения — это средства, присутствующие на балансе организаций.
Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам:+7 (499) 653-60-72 доб.445 — Москва — ПОЗВОНИТЬ+7 (812) 426-14-07 доб.394 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬЗадайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.Это быстро и бесплатно! Плательщики налога на имущество — это организации, действующие на территории страны, налог платится с имущества, стоящего на балансе данной организации. Налоговым периодом считается календарный год, в котором есть три отчетных периода: три, шесть и девять месяцев.
Как рассчитывается налог на имущество организаций? Проводки по начислению и уплате налога представлены ниже. Как платится налог? Что является объектом налогообложения? Ниже вы найдете пример расчета налога на имущество.
Какие изменения в исчислении данного налога произошли в 2014 год? Ответы на эти вопросы разберем в статье ниже.
Формула расчета налога на имущество:
Налогоплательщиками выступают организации, обладающие собственностью. Средства данной организации и есть объект налогообложения.
Формула:
Налоговая база по налогу на имущество
Чтобы рассчитать налог на имущество юридических лиц, надо взять среднегодовую остаточную стоимость имущества.
Как рассчитывается среднегодовая остаточная стоимость?
Прежде всего, хочу напомнить, что остаточная стоимость имущества – это первоначальная (или восстановительная после переоценки) стоимость имущества за минусом начисленной амортизации.
Для того чтобы рассчитать среднегодовую стоимость, нужно сложить остаточную стоимость объекта налогообложения на 1 число каждого месяца в году и прибавить к полученной сумме остаточную стоимость на 31 декабря отчетного года. Полученное значение делится на 13.
м
Пример расчета среднегодовой стоимости.
Стоимость налогооблагаемого имущества организации равна:
1 число месяца отчетного года Сумма руб. Январь 100000 Февраль 105000 Март 110000 Апрель 115000 Май 120000 Июнь 115000 Июль 90000 Август 85000 Сентябрь 80000 Октябрь 100000 Ноябрь 100000 1 декабря 110000 31 декабря 100000 Налоговая база по налогу на имущество по итогам первого квартала составляет: (100000+105000+110000+115000):4=107500
По итогам первого полугодия составит: (100000+105000+110000+115000+120000+115000+90000):7=109285 руб.
По итогам девяти месяцев: (100000+105000+110000+115000+120000+11500+90000+85000+80000+100000):10=96000 руб.
Налоговая база по итогам отчетного года составит: (100000+105000+110000+115000+120000+115000+90000+85000+80000+100000
+100000+110000+100000):13=93846 руб.
Итак, налог на имущество предприятий рассчитывается четыре раза в год, по кварталам устанавливают авансовые платежи, а в конце года – налог. Имущество, освобожденное от налогов, в частности, его стоимость, в расчет налоговой базы не входит.
Для правильного расчета налога на имущество, важно внимательное ведение данных бухучёта:
- Движимое имущество, на учёте с 2013 года определить на отдельный субсчёт;
- В бухгалтерской программе создать отчёт о первоначальной стоимости;
- Имущественный налог рассчитать по формуле;
- Оплатить авансовый платёж.
Пример расчета налога на имущество
В собственности ООО имеется три объекта основных средств:
- Станок для резки стекла: остаточная стоимость на 1 января 275000, ежемесячная амортизация 5000.
- Линия сортировки продукции: остаточная стоимость на 1 января 500000, ежемесячная амортизация 10000.
- Погрузчик: остаточная стоимость на 1 января 20000, ежемесячная амортизация 10000.
Остаточная стоимость основных средств:
Дата Станок для резки стекла Линия сортировки Погрузчик Итого 1 января 275000 500000 20000 795000 1 февраля 270000 490000 10000 770000 1 марта 265000 480000 745000 1 апреля 260000 470000 730000 1 мая 255000 460000 715000 1 июня 250000 450000 700000 1 июля 245000 440000 685000 1 августа 240000 430000 670000 1 сентября 235000 420000 655000 1 октября 230000 410000 640000 1 ноября 225000 400000 625000 1 декабря 220000 390000 610000 31 декабря 215000 380000 595000 Как рассчитать налог на имущество за год?
Среднегодовая остаточная стоимость составляет:
(795000+770000+745000+730000+715000+700000+685000+670000+655000+640000+625000+610000+595000)/13 =687307.
Если принять налоговую ставку равной 2%, то налог рассчитывается следующим образом:
687307 * 2%=13746,15 руб.
Изменения 2014 года в расчете налога на имущество:
С 1 января 2014 в силу вступили изменения, внесенные в главу 30 НК РФ (которая и устанавливает порядок расчета налога). Изменения утверждены ФЗ от 02.11.2013 №307-ФЗ.
Согласно нововведениям, для ряда объектов недвижимого имущества налог рассчитывается, не исходя из остаточной стоимости, а на основе установленной для них кадастровой стоимости.
м
Объекты, для которых при расчете нужно брать кадастровую стоимость, указаны в ст.378.2 гл.30 НК РФ, к ним относится:
- Торговые центры;
- Административно-деловые центры;
- Нежилая недвижимость, в которой располагаются офисы, точки бытового обслуживания, общепита и торговые точки;
- Недвижимость иностранных предприятий, не имеющих постоянного представительства в России.
Субъекты РФ утверждают перечень объектов недвижимости, попадающих под новые правила расчета, для каждого объекта устанавливается кадастровая стоимость. Юридические лица, обнаружив в перечне свои объекты, должны будут использовать для исчисления имущественного налога кадастровую стоимость, установленную на 1 число отчетного года.
Если объект включен в перечень указанных выше объектов в течение отчетного года, то расчет налога по новым правилам будет вестись только с начала следующего налогового периода, за текущий год исчисление налога на имущество ведется по-старому.
Также, если имущество организации отнесено к указанным выше объектам, но кадастровая стоимость на начало налогового периода не установлена, то расчет ведется по среднегодовой остаточной стоимости.
Как рассчитать налог на имущество организаций по новым правилам 2014 года?
Берется кадастровая стоимость на 1 января отчетного года и умножается на установленную для региона ставку налога на имущество.
При расчете квартальных платежей нужно делить кадастровую стоимость на 4 и умножать на ставку.
Налоговая ставка
Так как данный вид налога – региональный, то налоговые ставки устанавливаются субъектами РФ самостоятельно. Законодательством лишь установлены максимальные планки, выше которых ставка не может подняться. В настоящее время ставка по налогу на имущество не может быть выше 2,2%.
Сроки уплаты
О конкретных сроках уплаты в налоговом кодексе Российской Федерации ничего не сказано, они устанавливаются отдельно каждым субъектом федерации индивидуально.
По истечении каждого из названных налоговых периодов налогоплательщик обязан предоставить расчеты по авансовым платежам и декларацию в местные налоговые органы.
Декларацию за год нужно сдать до 30 марта года следующего года. Например, за 2013 год нужно сдать декларацию до 30 марта 2014 г.
За данные периоды расчеты по авансовым платежам и декларации нужно сдать до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Объектами налогообложения не признаются:
- Участки объектов природопользования;
- Имущество, используемое для нужд обороны;
- Имущество, принадлежащее федеральным органам исполнительной власти.
Налоговые льготы по налогу на имущество
Положения Налогового кодекса предусматривает два типа льгот:
- льготы, предоставляемые на федеральном уровне в виде полного освобождения от уплаты налога;
- устанавливаемые субъектами РФ, о которых говорится в законодательных актах о введении налога в действие на территории соответствующего субъекта.
С января 2012 г. налог на имущество не уплачивается в течение 3-х лет со дня постановки на учет вводимых после указанной даты объектов, имеющих:
- высокую энергоэффективность;
- высокий класс энергетической эффективности.
Помимо этого, с 2012 года установлена льгота для судостроительных организаций. Такие организации не платят налог за оборудование, используемое для нужд судостроения.
В завершении всего сказанного подчеркнём, что Правительство России в 2012 году решило отменить налог на движимое имущество для организаций. По оценке инициаторов, это позволит сэкономить на налогах до 90 млрд. руб.
Проводки по учету налога на имущество:
Начисление и уплата налога отражается на отдельном субсчете счета 68.
Проводки:
- Д91 К68.Им. – начислен налог на имущество (авансовый квартальный платеж).
- Д68.Им. К51 – перечислена сумма налога (квартального платежа) в бюджет.
Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:+7 (499) 653-60-72 доб.445 — Москва — ПОЗВОНИТЬ+7 (812) 426-14-07 доб.394 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬЗадайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.Это быстро и бесплатно! Источник: https://buhland.ru/razbiraemsya-s-nalogom-na-imushhestvo-organizacij/
Расчет налога на имущество
По умолчанию налог на имущество физических лиц вычисляется сотрудниками ФНС РФ, а для уплаты гражданам рассылаются уведомления с платежными квитанциями. Все, что человеку остается – это пойти в банк и оплатить сумму по указанным реквизитам и в установленные сроки. Что нужно знать о налогообложении имущественного объекта?
Налоговый расчет ФНС осуществляет по итогам прошедшего года (календарного) и в соответствии с законодательными требованиями глав. 32 НК и нормативных документов субъектов России. К плательщикам относятся граждане, обладающие правами на собственность в части налогооблагаемых объектов (стат. 400). В число последних входят согласно стат. 401 следующие виды имущества:
- Дома, комнаты, квартиры жилого назначения.
- Машино-места и гаражи.
- Объекты, в процессе строительства, то есть незавершенные.
- Единый комплекс недвижимости.
- Прочие помещения, сооружения и здания.
Какие показатели применяются для подсчета
Начиная с 2015 г., расчет выполняется не по инвентаризационной стоимости, а по цене кадастра (стат. 402 НК). Разница заключается в том, что кадастровые данные более актуальны и приближены к рыночным, а значит, суммы платежей повышаются. И чем собственное жилье дороже, тем на больший налог придется раскошелиться владельцу. Какие показатели используются при начислении ФНС налога:
- Стоимость кадастровая – сведения проверяются и вычисляются ФСК, кадастровой палатой, затем направляются в службу Росреестра.
- Стоимость инвентаризационная – сведения утверждаются БТИ.
- Коэффициент-дефлятор – утверждается на федеральном уровне Минэкономразвитием России и используется при вычислении налога по инвентаризационной цене (стат. 404).
- Ставки налога – утверждаются муниципальными властями в процентных показателях и различаются по методике расчета: по кадастровой стоимости или инвентаризационной.
- Величина вычета – определяется по видам жилых объектов, исходя из норм стат. 403 и решения властей МО (в сторону увеличения).
- Льготы – применяются по отношению к отдельным категориям плательщиков. К примеру, это герои СССР, инвалиды, участники ВОВ и пр. лица по стат. 407. Чтобы оформить льготу, в ФНС требуется представить письменное заявление – срок сдачи ограничен 1 ноября года, по которому будет предоставлено право на применение льготы.
- Понижающий коэффициент – применяется при неполном владении имуществом, то есть с возникновением/прекращением права собственности в середине года (п. 5 стат. 408).
Пример расчета налога на имущество физ лицами
Формула расчета налога на имущество утверждена в п. 8 стат. 408 НК. Рассмотрим, как задействуются упомянутые выше показатели при определении фискального платежа в ФНС.
Сумма налога к оплате в бюджет = (Налог по кадастровой стоимости – Налог по инвентаризационной стоимости) х Поправочный коэффициент + Налог по инвентаризационной стоимости.
Предположим, что физлицо владеет квартирой с общей площадью в 70 кв. м. По п. 3 стат. 403 вычет по квартирам равен 20 кв. м., следовательно, облагается только 50 кв. м. Поправочный коэффициент при определении налога на имущество в 2017 году за 2016 год составляет 0,2 (для справки – 0,4 за 2017 г., 0,6 – за 2018 г., 0,8 – за 2019 г., с 2020 не используется).
Допустим, что КС (кадастровая стоимость) равна 2700000 руб., а инвентаризационная – 200000 руб. Рассчитайте налог:
- Налоговый вычет = 2700000 /70 х 20 = 771429 руб.
- Налоговая ставка утверждена в 0,1 %. (2700000 – 771429) х 0,1 % = 1929 руб. сумма налога по КС.
- Налоговая ставка утверждена в 0,1 % (подп. 2 п. 6 стат. 406) по объектам стоимостью до 500000 руб. с применением коэффициента-дефлятора, который равен 1,329 (по последним данным за 2016 г. согласно Приказу № 772 от 20.10.15 г.). 200000 х 1,329 х 0,1 % = 266 руб.
- Налог к оплате = (1929 – 266) х 0,2 + 266 = 599 руб. налог для перечисления в бюджет по квартире за 2016 г.
Порядок расчета налога на имущество предприятий
При определении налога на имущество организаций в 2017 г. применяются свои правила. Законодательное регулирование этого фискального сбора осуществляется на основании глав. 30 НК. Рассмотрим особенности порядка расчета налога на имущество организаций:
- Налогоплательщики – компании, владеющие налогооблагаемыми объектами (п. 1 стат. 373 НК).
- Объекты налогообложения – движимые и недвижимые активы, включая переданные другим субъектам, но числящиеся на балансе в качестве ОС (п. 1 стат. 374). Не начисляется налог на земельные участки, различные объекты природопользования и другие виды имущества по п. 4 стат. 374.
- Налогооблагаемая база – в общем порядке вычисляется согласно среднегодовой стоимости (п. 1 стат. 375), в отдельных случаях – из кадастровой (п. 2 стат. 375).
- Периоды расчетов – за налоговый период берется год (календарный), отчетные – квартал, полугодие, 9 мес. (п. 1 стат. 379). В отдельных случаях, а именно при исчислениях платежей из кадастровых цен, за отчетные периоды приняты кварталы – первый, второй и третий.
- Ставка налога – федеральный максимальный тариф утвержден в размере 2,2 % (п. 1 стат. 380), тарифы по недвижимым объектам, расчеты налога по которым ведутся из кадастра, утверждены в подп. 1.1 п. 1 стат. 380. По решению региональных властей ставки могут изменяться в сторону уменьшения, но не увеличения.
- Налоговые льготы – предусмотрены для отдельных категорий юрлиц, к примеру, религиозных структур. Полный перечень в стат. 381.
- Расчет авансов по налогу на имущество – ведется по итогам отчетных периодов (п. 4 стат. 382).
- Уплата итоговой суммы налога – производится с учетом ранее перечисленных авансовых сумм (п. 2 стат. 382).
- Начисление налога – производится отдельно по местам учета ОП с собственным балансом; месту учета юрлица; месту нахождения имущественных недвижимых объектов.
- Понижающий коэффициент – применяется при возникновении/прекращении права на объект в середине периода (п. 5 стат. 382).
- Сроки уплаты – утверждаются на региональном уровне (п. 1 стат. 383).
- Отчетность – представляется в территориальную инспекцию ФНС по утвержденным формам в виде декларации (за год) и авансовых расчетов (за отчетные периоды). Сдавать документы можно через ТКС (налогоплательщиками по п. 3 стат. 80) или «на бумаге».
- Сроки сдачи – 30-ое марта для декларации, 30-ое число последующего за отчетным периодом месяца – для отчетных периодов.
Расчет авансовых платежей по налогу на имущество юрлиц
В соответствии с нормативными требованиями компания должна рассчитываться налог одним из возможных способов – по данным среднегодовой или же кадастровой стоимости (КС). Авансовые платежи определяются как 1/4 от полученного произведения налогооблагаемой базы и тарифной ставки (п. 4 стат. 382). Порядок вычисления базы такой:
- При кадастровой стоимости (менее распространенный способ) – берется показатель КС объекта по состоянию на 01.01 расчетного периода (подп. 1 п. 12 стат. 2 НК); по новым объектам – на день внесения сведений в реестр (п. 10 стат. 378.2).
- При среднегодовой стоимости – берется показатель частного от деления суммы всех показателей ОС остаточной стоимости (на первые числа отчетных месяцев и следующего месяца) на количество отчетных месяцев, увеличенное на число 1. К примеру, при расчетах за квартал, необходимо суммировать данные ОС на 01.01, 01.02, 01.03 и 01.04 и разделить на 4.
Понижающий коэффициент рассчитывается как частное от деления месяцев владения и месяцев периода (налогового или отчетного). При этом округление до полного месяца производится при возникновении права до 15-го числа или прекращении права после 15-го. В случае возникновения права после 15-го (прекращения до 15-го) такой месяц в расчеты не входит.
Образец расчета налога на имущество юридических лиц
Посчитаем авансовый налог за полугодие на примере приведенных цифр. Предположим, бухгалтер компании отразила в учете ОС в принятом порядке. Данные остаточной стоимости следующие:
- На 01.01. – 118200 руб.
- На 01.02. – 117850 руб.
- На 01.03 – 117500 руб.
- На 01.04 – 117150 руб.
- На 01.05 – 116800 руб.
- На 01.06 – 116450 руб.
- На 01.07 – 116100 руб.
Среднегодовая стоимость = (118200+117850+117500+117150+116800+116450+116100) / 7 = 117150 руб.
Налог (аванс) за полугодие = 117150 х 2,2 (ставка в %) х 1/4 = 644 руб.
В бухпрограммах применяют справку-расчет налога на имущество для пояснения произведенных вычислений. Документ можно сформировать на основании налоговых показателей. Если же бухгалтер вручную определяет суммы фискальных платежей, можно разработать справку самостоятельно с указанием всех необходимых значений.
Учет расчетов по налогу на имущество – проводки:
- Д 91, 44, 26 К 68 – отражено начисление налога.
- Д 99 К 68 – отражено начисление пеней и санкций. Расчет пени можно сделать онлайн на специальных сайтах посредством указания утвержденного срока уплаты, фактического дня перечисления и суммы долга.
- Д 68 К 51 – выполнено перечисление суммы налога в ИФНС.
Источник: https://raszp.ru/nalogi/raschet-naloga-na-imushhestvo.html
Расчет суммы налога на имущество организаций
Актуально на: 10 июля 2017 г.
Порядок расчета налога на имущество организаций зависит от того, что конкретно является налогооблагаемой базой для расчета налога на имущество. Ведь по общему правилу налог на имущество рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости имущества (п. 1 ст. 375 НК РФ). Однако некоторое имущество облагается исходя из его кадастровой стоимости (п. 2 ст. 375, ст. 378.2 НК РФ).
В данном материале мы расскажем о расчете налога на имущество по среднегодовой стоимости, а расчету налога на имущество по кадастровой стоимости мы посвятили отдельную статью.
Отметим, что кадастровое имущество не учитывается при расчете налога исходя из среднегодовой стоимости.
Налог на имущество: формула расчета по среднегодовой стоимости
Перед тем как делать непосредственный расчет налога на имущество организаций, необходимо определить среднегодовую стоимость имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ):
Сам налог рассчитывается так:
С предельными размерами ставок можно ознакомиться в отдельной статье.
Учтите, что по общему правилу организации должны уплачивать авансовые платежи по налогу на имущество по итогам отчетных периодов (п. 4 ст. 376, п. 3 ст. 379, п. 4,6 ст. 382 НК РФ). Для расчета суммы авансового платежа потребуется определить среднюю стоимость имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ):
То есть, например, при расчете средней стоимости за полугодие, в знаменателе будет стоять 7 (6 + 1).
Формула расчета непосредственно авансового платежа такая:
Сумма налога к доплате по итогам года определяется по формуле (п. 2 ст. 382 НК РФ):
Пример расчета налога на имущество
Приведем пример расчета налога на имущество организаций исходя из среднегодовой стоимости.
Условие примера
Решение
Шаг 1. Рассчитаем среднегодовую стоимость имущества
(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000 + 2100000 + 1950000 + 1800000 + 1650000 + 1500000 + 1350000)/13 = 2086538,46 руб.
Шаг 2. Рассчитаем годовую сумму налога
Для нашего примера возьмем максимальную ставка налога на имущество – 2,2%.
2086538,46 руб. х 2,2% = 45903,85 руб.
Так как налоги уплачиваются в полных рублях (п. 6 ст. 52 НК РФ), плательщик с учетом округления должен перечислить в бюджет 45904 руб. налога на имущество организаций.
Шаг 3. Рассчитаем среднюю стоимость имущества для расчета сумму аванса за I квартал
(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000)/4 = 2393750 руб.
Шаг 4. Рассчитаем авансовый платеж за I квартал
2393750/4 х 2,2% = 13166 руб.
Шаг 5. Рассчитаем среднюю стоимость имущества для расчета сумму аванса за полугодие
(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000)/7 = 2396428,57 руб.
Шаг 6. Рассчитаем авансовый платеж за полугодие
2396428,57/4 х 2,2% = 13180 руб.
Шаг 7. Рассчитаем среднюю стоимость имущества для расчета сумму аванса за 9-ть месяцев
(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000 + 2100000 + 1950000 + 1800000)/10 = 2262500 руб.
Шаг 8. Рассчитаем авансовый платеж за 9-ть месяцев
2262500/4 х 2,2% = 12444 руб.
Шаг 9. Рассчитаем сумму налога, подлежащую доплате в бюджет по итогам года
45904 – (13166 + 13180 + 12444) = 7114 руб.
glavkniga.ru
Налог на имущество организаций. Формула расчета, ставка, основные аспекты
В статье поговорим о налоге на имущество организаций. Разберем следующие вопросы: как рассчитывается данный налог; что является налоговой базой; какие налоговые ставки по налогу на имущество используются; как считаются квартальные авансовые платежи по налогу; какие проводки отражают учет налогу на имущество организаций.
Налог на имущество организаций
Налогу на имущество посвящена глава 30 Налогового кодекса РФ, ознакомиться с ней вы можете, скачав НК РФ с нашего сайта.
Данный налог относится к региональным. К этому же типу налогов относится и транспортный, об особенностях расчета которого можно почитать здесь. Плательщики налога — это организации.
В качестве имущества, подлежащего налогообложению, выступают основные средства, которые числятся на балансе предприятия.
(Здесь хочу отметить, что земельные участки включать в это имущество не следует, так как они облагаются другим налогом — земельным.)
Налоговый период — календарный год.
Формула для расчета налога на имущество организаций
Налог = налоговая база * налоговая ставка / 100%.
Налоговая база налога на имущество организаций — среднегодовая остаточная стоимость этих основных средств.
На заметку! В 2015 году ожидаются изменения в расчете налога на имущество физических лиц, ознакомиться с нововведениями можно по этой ссылке.
Надо отметить, что с 2014 года вносятся некоторые изменения в расчет налога на имущества: для ряда объектов недвижимости за налоговую базу будет браться не среднегодовая стоимость, а кадастровая. Подробно об этом читайте в этой статье.
Что такое остаточная стоимость? Это разница между первоначальной стоимостью объекта и начисленной амортизацией.
Как рассчитать среднегодовую остаточную стоимость?
Для этой цели бухгалтер берет данные по остаточной стоимости имеющихся ОС на первое число каждого месяца и последнее число декабря и определяет среднее значение.
Рассмотрим данный вопрос на примере:Организация имеет два основных средства на балансе — автомобиль и компьютер. Причем компьютер был куплен летом. Ежемесячная амортизация на компьютер — 1000 руб., на автомобиль — 10000 руб.
Определяем остаточную стоимость по этим ОС в каждом месяце года, результаты сведены в таблицу ниже:
online-buhuchet.ru
Разбираемся с налогом на имущество организаций
Налог на имущество организаций в системе налогов России – один из основных, установленный федеральным законодательством. Объект налогообложения — это средства, присутствующие на балансе организаций.
Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам:
+7 (499) 350-55-18 — Москва — ПОЗВОНИТЬ
+7 (812) 309-51-35 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ
Это быстро и бесплатно!
Плательщики налога на имущество — это организации, действующие на территории страны, налог платится с имущества, стоящего на балансе данной организации. Налоговым периодом считается календарный год, в котором есть три отчетных периода: три, шесть и девять месяцев.
Как рассчитывается налог на имущество организаций? Проводки по начислению и уплате налога представлены ниже. Как платится налог? Что является объектом налогообложения? Ниже вы найдете пример расчета налога на имущество.
Какие изменения в исчислении данного налога произошли в 2014 год? Ответы на эти вопросы разберем в статье ниже.
Формула расчета налога на имущество:
Налогоплательщиками выступают организации, обладающие собственностью. Средства данной организации и есть объект налогообложения.
Налог = налоговая база * налоговая ставка / 100%
Налоговая база по налогу на имущество
Чтобы рассчитать налог на имущество юридических лиц, надо взять среднегодовую остаточную стоимость имущества.
Налоговая база = (сумма стоимостей имущества на 1 число каждого месяца + его стоимость на последний день отчетного периода) / 13.
Как рассчитывается среднегодовая остаточная стоимость?
Прежде всего, хочу напомнить, что остаточная стоимость имущества – это первоначальная (или восстановительная после переоценки) стоимость имущества за минусом начисленной амортизации.
Для того чтобы рассчитать среднегодовую стоимость, нужно сложить остаточную стоимость объекта налогообложения на 1 число каждого месяца в году и прибавить к полученной сумме остаточную стоимость на 31 декабря отчетного года. Полученное значение делится на 13.
м
Пример расчета среднегодовой стоимости.
Стоимость налогооблагаемого имущества организации равна:
Налоговая база по налогу на имущество по итогам первого квартала составляет: (100000+105000+110000+115000):4=107500
По итогам первого полугодия составит: (100000+105000+110000+115000+120000+115000+90000):7=109285 руб.
По итогам девяти месяцев: (100000+105000+110000+115000+120000+11500+90000+85000+80000+100000):10=96000 руб.
Налоговая база по итогам отчетного года составит: (100000+105000+110000+115000+120000+115000+90000+85000+80000+100000
Итак, налог на имущество предприятий рассчитывается четыре раза в год, по кварталам устанавливают авансовые платежи, а в конце года – налог. Имущество, освобожденное от налогов, в частности, его стоимость, в расчет налоговой базы не входит.
Для правильного расчета налога на имущество, важно внимательное ведение данных бухучёта:
Движимое имущество, на учёте с 2013 года определить на отдельный субсчёт; В бухгалтерской программе создать отчёт о первоначальной стоимости; Имущественный налог рассчитать по формуле; Оплатить авансовый платёж. Пример расчета налога на имущество
В собственности ООО имеется три объекта основных средств:
Станок для резки стекла: остаточная стоимость на 1 января 275000, ежемесячная амортизация 5000. Линия сортировки продукции: остаточная стоимость на 1 января 500000, ежемесячная амортизация 10000. Погрузчик: остаточная стоимость на 1 января 20000, ежемесячная амортизация 10000. Остаточная стоимость основных средств:
Как рассчитать налог на имущество за год?
Среднегодовая остаточная стоимость составляет:
Если принять налоговую ставку равной 2%, то налог рассчитывается следующим образом:
687307 * 2%=13746,15 руб.
Изменения 2014 года в расчете налога на имущество:
С 1 января 2014 в силу вступили изменения, внесенные в главу 30 НК РФ (которая и устанавливает порядок расчета налога). Изменения утверждены ФЗ от 02.11.2013 №307-ФЗ.
Согласно нововведениям, для ряда объектов недвижимого имущества налог рассчитывается, не исходя из остаточной стоимости, а на основе установленной для них кадастровой стоимости.
м
Объекты, для которых при расчете нужно брать кадастровую стоимость, указаны в ст.378.2 гл.30 НК РФ, к ним относится:
Торговые центры; Административно-деловые центры; Нежилая недвижимость, в которой располагаются офисы, точки бытового обслуживания, общепита и торговые точки; Недвижимость иностранных предприятий, не имеющих постоянного представительства в России. Субъекты РФ утверждают перечень объектов недвижимости, попадающих под новые правила расчета, для каждого объекта устанавливается кадастровая стоимость. Юридические лица, обнаружив в перечне свои объекты, должны будут использовать для исчисления имущественного налога кадастровую стоимость, установленную на 1 число отчетного года.
Если объект включен в перечень указанных выше объектов в течение отчетного года, то расчет налога по новым правилам будет вестись только с начала следующего налогового периода, за текущий год исчисление налога на имущество ведется по-старому.
Также, если имущество организации отнесено к указанным выше объектам, но кадастровая стоимость на начало налогового периода не установлена, то расчет ведется по среднегодовой остаточной стоимости.
Как рассчитать налог на имущество организаций по новым правилам 2014 года?
Берется кадастровая стоимость на 1 января отчетного года и умножается на установленную для региона ставку налога на имущество.
При расчете квартальных платежей нужно делить кадастровую стоимость на 4 и умножать на ставку.
Налоговая ставка
Так как данный вид налога – региональный, то налоговые ставки устанавливаются субъектами РФ самостоятельно. Законодательством лишь установлены максимальные планки, выше которых ставка не может подняться. В настоящее время ставка по налогу на имущество не может быть выше 2,2%.
Сроки уплаты
О конкретных сроках уплаты в налоговом кодексе Российской Федерации ничего не сказано, они устанавливаются отдельно каждым субъектом федерации индивидуально.
По истечении каждого из названных налоговых периодов налогоплательщик обязан предоставить расчеты по авансовым платежам и декларацию в местные налоговые органы.
Декларацию за год нужно сдать до 30 марта года следующего года. Например, за 2013 год нужно сдать декларацию до 30 марта 2014 г.
За данные периоды расчеты по авансовым платежам и декларации нужно сдать до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Объектами налогообложения не признаются:
Участки объектов природопользования; Имущество, используемое для нужд обороны; Имущество, принадлежащее федеральным органам исполнительной власти. Налоговые льготы по налогу на имущество
Положения Налогового кодекса предусматривает два типа льгот:
льготы, предоставляемые на федеральном уровне в виде полного освобождения от уплаты налога; устанавливаемые субъектами РФ, о которых говорится в законодательных актах о введении налога в действие на территории соответствующего субъекта. С января 2012 г. налог на имущество не уплачивается в течение 3-х лет со дня постановки на учет вводимых после указанной даты объектов, имеющих:
высокую энергоэффективность; высокий класс энергетической эффективности. Помимо этого, с 2012 года установлена льгота для судостроительных организаций. Такие организации не платят налог за оборудование, используемое для нужд судостроения.
В завершении всего сказанного подчеркнём, что Правительство России в 2012 году решило отменить налог на движимое имущество для организаций. По оценке инициаторов, это позволит сэкономить на налогах до 90 млрд. руб.
Проводки по учету налога на имущество:
Начисление и уплата налога отражается на отдельном субсчете счета 68.
Д91 К68.Им. – начислен налог на имущество (авансовый квартальный платеж). Д68.Им. К51 – перечислена сумма налога (квартального платежа) в бюджет. Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?
Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:
Задайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.
buhland.ru
Налог на имущество организаций: расчет, уплата и изменения 2018 года
Источник: https://mcuns.ru/raschet-summy-naloga-na-imushhestvo-orga/
Загрузка...
