Порядок списания товара с истекшим сроком годности — все о налогах

Порядок списания товара с истекшим сроком годности

Списание товара с истекшим сроком годности более характерно для компаний, занятых торговлей скоропортящимся товарами (например, продуктами питания). Однако списать пришедший в негодность товар может понадобиться и в других сферах торговой деятельности. Об особенностях такого списания расскажет этот материал.

Нормативное регулирование списания товаров с истекшим сроком годности

Оформление бухгалтерской первички по просроченным товарам

Типовые проводки по списанию

Налоговые нюансы списания товаров

Итоги

Нормативное регулирование списания товаров с истекшим сроком годности

Запрет на продажу товаров с истекшим сроком годности установлен ст. 472 ГК РФ. Применяя нормы данной статьи, торговым компаниям следует учитывать и то, что продавать товар нужно с таким расчетом, чтобы потребитель успел его использовать (употребить) после покупки.

Дополняют требования ГК положения закона «О защите прав потребителей» от 07.02.1992 № 2300-I. В частности, в ст. 5 закона № 2300-Ш установлены виды товаров, на которые производитель обязан установить и указать срок годности:

Если срок годности непосредственно на таком товаре не указан, продавать его тоже нельзя.

Просроченные товары или товары без обязательного указания срока годности могут быть возвращены поставщику, утилизированы либо уничтожены.

О нюансах учета НДС при возврате товаров поставщику читайте в статье «Какой порядок учета НДС при возврате товара поставщику?».

ВАЖНО! Если товары не возвращаются поставщику, то по ним понадобится заключение соответствующего органа госнадзора (санитарного, ветеринарного, товароведческого и т. п.) о том, что с этими товарами следует сделать. Уничтожать без экспертной оценки допускается:

пищевую продукцию, которая имеет явные признаки порчи и может быть опасна при употреблении;
товары, собственник которых не может подтвердить их точное происхождение.

Каков порядок списания товарных потерь см. здесь.

Оформление бухгалтерской первички по просроченным товарам

Порядок списания определяет руководство компании. Во внутрифирменных регламентах должен быть установлен:

порядок выявления и изъятия из продажи товаров с истекшим сроком годности;
порядок направления их на утилизацию или уничтожение;
порядок документального оформления всего процесса.

По общему правилу выявление негодных к продаже товаров актируется. В акте указываются: наименования товаров (по учетной номенклатуре), количество, местонахождение на момент истечения срока годности. В отдельном разделе акта должна быть указана дальнейшая судьба просроченных товаров — утилизация, уничтожение либо возврат поставщику.

Унифицированным альбомом первичных форм (утв. Госкомстатом 25.12.1998) для подобных целей предлагается форма ТОРГ-15 для оформления факта порчи и ТОРГ-16 для фиксации изъятия из оборота и решения об уничтожении или утилизации.

Бланки и образцы заполнения форм на списание ищите в статьях:

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/poryadok_spisaniya_tovara_s_istekshim_srokom_godnosti/

Списание материалов с истекшим сроком годности

Списание – процедура, которая проводится при истечении срока годности. Наиболее актуальна она для фирм, реализующих скоропортящуюся продукцию. Списание выполняется в соответствии с определенным порядком. Ему нужно обязательно следовать.

Нормативное обоснование

Статья 472 ГК РФ содержит прямой запрет на реализацию просрочки. Нельзя также продавать товар, срок годности которого подходит к концу. Продукция должна реализовываться с тем расчетом, чтобы покупатель успел ее употребить.

Второй важный нормативный документ – ФЗ №2300-1 «О защите потребительских прав» от 7 февраля 1992 года. В статье 5 этого ФЗ прописан перечень продукции, на которую должен устанавливаться срок годности. В частности, это следующие изделия:

Продукты питания.
Медикаменты.
Косметические средства.
Парфюмерия.
Бытовая химия.

Если на изделиях из рассматриваемого перечня не прописан срок годности, продавать их нельзя. Что делать с такими изделиями? Существует два варианта:

Возврат поставщику.
Уничтожение.

Уничтожение осуществляется по решению органа госнадзора. Уничтожать по решению компании можно следующие группы изделий:

Испорченная пища, которая может быть опасна в употреблении.
Продукция, происхождение которой неизвестно.

Во всех остальных случаях требуется экспертное заключение. Рассмотрим особенности списания каждой категории в отдельном порядке.

Продукты питания

Для каждого наименования товара есть свой срок годности. Предполагается, что на протяжении этого срока товар сохранит свои характеристики. После утраты этих характеристик продукцию продавать нельзя.

https://www.youtube.com/watch?v=YsFT5zA7gTY

Что делать фирме, если срок годности истек? Нужно сформировать акт о списании товара. В нем указывается основная информация: название продукции с истекшим сроком годности, количество изделий. На основании этого акта продукция изымается из торговых складов.

Материалы

В статье 11 ФЗ №89 указано, что фирмы обязаны утвердить нормативы образования отходов и порядок их инвентаризации. Компании, деятельность которых связана с образованием отходов, имеют следующие обязательства:

Соблюдение экологических норм.
Формирование нормативов и лимитов отходов.
Внедрение технологий, снижающих образование отходов.
Мониторинг экологического состояния среды.
Своевременную ликвидацию просроченных материалов.

Списание просрочки – это необходимая мера безопасности. Нужна для предупреждения опасности для людей/окружающей среды.

Противогазы

Противогазы относятся к категории «Гражданская оборона». Списывать их нужно на основании акта технического состояния. Списываются те противогазы, которыми нельзя больше пользоваться в связи с состоянием (изношенность, дефекты). Степень удовлетворительности состояния оценивается комиссией. На нее возлагаются следующие функции:

Осмотр изделий.
Проверка документации к противогазам.
Установление степени изношенности.
Определение продолжительности эксплуатации.

По итогам проверки оформляется акт технического состояния. К нему прилагается подтверждение от комиссии о том, что противогазы больше нельзя эксплуатировать.

Медикаменты

Компания должна назначить сотрудника, который будет нести ответственность за списание медикаментов. На него возлагаются следующие функции:

Проверки срока годности (раз в 3 месяца).
Формирование документов на медикаменты с истекающим сроком.
Изъятие из продажи медикаментов с истекшим сроком.

Заведующий учреждения должен сформировать комиссию, которая подтвердит наличие просроченных лекарств. По итогам работы комиссии составляется опись-акт. Этот акт утверждается. И только после утверждения предоставляется разрешение на списание медикаментов. Уничтожаются они в присутствии комиссии.

Первичная документация по просрочке

Последовательность мероприятий по списанию определяется самой фирмой. Нужно внести все необходимые нормы в локальные акты. В частности, в локальные акты следует внести эту информацию:

Порядок обнаружения и изъятия из реализации просрочки.
Порядок отправки просрочки на утилизацию.
Документы.

Обнаружение просрочки подтверждается актами. В них указываются эти сведения:

Название продукции (определяется на основании учетной номенклатуры).
Количество просрочки.
Место, где хранилась просрочка.

Первичка составляется по определенным формам. ТОРГ-15 подходит для подтверждения факта порчи. ТОРГ-16 подходит для подтверждения изъятия материалов из оборота.

ВНИМАНИЕ! Фирма может самостоятельно разработать бланки. При этом она должна следовать требованиям, прописанным в статье 9 ФЗ №402 от 6 декабря 2011 года.

ВАЖНО! Утилизация и уничтожение – это разные мероприятия. Утилизация не всегда обозначает уничтожение. Иногда после нее изделие можно использовать. И уничтожение, и утилизация осуществляются на основании заключения экспертизы и приказа руководителя.

Проводки

Списание может осуществляться по двум направлениям. Проводки будут различаться в зависимости от выбранного варианта:

Счета 90 и 91. Утилизация.
Счет 94. Уничтожение.

Типовые проводки, нужные при списании материалов:

ДТ91 КТ76. Проведение экспертизы, на основании которой будет проводиться списание.
ДТ19 КТ76. НДС с оплаты услуг по экспертизе.
ДТ91 КТ41. Стоимость образцов, которые участвовали в экспертизе.
ДТ91 КТ94. Списание себестоимости уничтоженной продукции.
ДТ91 КТ76. Учет трат на услуги сторонней фирмы, специализирующейся на уничтожении материалов.
ДТ62 КТ90. Выручка от продажи списанной продукции.
ДТ90 КТ68. НДС с продажи товаров.

Рассмотрим все бухгалтерские проводки последовательно:

ДТ41 КТ41. Учет некачественных материалов.
ДТ91 КТ41. Направление продукции на экспертизу.
ДТ91 КТ76. Фиксация в отчетности трат на экспертизу.
ДТ19 КТ76. Фиксация в документах НДС за исследование.
ДТ68 КТ19. Вычет налогового сбора.
ДТ94 КТ41. Списание материалов, предназначающихся для уничтожения.
ДТ91 КТ94. Учет убытков от порчи материалов.

Если материал утилизируется, вносятся эти проводки:

ДТ62 КТ90. Выручка от продажи испорченных материалов.
ДТ90 КТ68. Начисление НДС.
ДТ90 КТ41. Списание себестоимости материалов.

Что подразумевается под реализацией изделий после их списания? Как уже упоминалось, утилизация не всегда обозначает уничтожение. К примеру, истек срок годности какого-либо продукта. Он может быть отправлен, к примеру, в приют для животных, на ферму.

Налоговый учет

В пункте 1 статьи 264 НК РФ указано, что прочие траты на производство/реализацию входят в состав расходов, являющихся базой для исчисления налога на прибыль. Такие расходы должны быть экономически обоснованными (статья 252, 265 НК РФ).

Утилизация и уничтожение – это обязанность фирмы, в процессе деятельности которой образуется просрочка. А потому соответствующие расходы могут снижать базу по налогу на прибыль. Соответствующая позиция содержится в письмах Минфина. К примеру, она есть в письме №03-03-06/1/30409 от 26 мая 2016 года.

То есть бухгалтер может воспользоваться вычетом по НДС, связанному с услугами по экспертизе/утилизации.

ВАЖНО! Учет трат по списанным материалам выполняется только тогда, когда вся процедура по списанию была правильно оформлена. Документируется каждый этап. На основании первички выполняются записи в бухучете.

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/spisanije-materialov-s-istekshim-srokom-godnosti/

Списание товаров с истекшим сроком годности в налоговом и бухгалтерском учете

Товары с истекшим сроком годности должны быть утилизированы, уничтожены или возвращены поставщику.

Компании, деятельность которых связана с продажей продуктов питания, знают, что товар с истекшим сроком годности требуется списывать в соответствии с требованиями нормативно-правовых актов. Однако и в других сферах торговли может потребоваться списать товар, пришедший в негодность. В сегодняшней статье разберем порядок такого списания.

Грамотно организовать систему учета товара в компании поможет наша простая и функциональная программа «Бухсофт: Торговля».

Что говорится в Законе?

О том, что товары с просрочкой реализовывать в продаже строго запрещено говорится в статье 472 Гражданского кодекса РФ. Кроме того, регламенты данной статьи торговым организациям следует трактовать таким образом, что потребитель, купивший товар, должен успеть употребить его до истечения срока годности.

Кроме того, о запрете продажи просроченных продуктов напрямую сказано в Законе от 07.02.1992 №2300-1 «О защите прав потребителей». Статьей 5 данного Закона регламентированы виды товаров, для которых производитель обязан устанавливать сроки годности и указать их на упаковке. К таким товарам в частности относятся:

продукты питания;
косметика и парфюмерия;
лекарства;
бытовая химия.

Без указания сроков годности на этих группах товаров продажа их также строго запрещена.

Товары с истекшим сроком годности должны быть утилизированы или уничтожены. Товары, на которых при обязательном наличии не указан срок годности, можно вернуть поставщику, ведь именно он нарушил законодательные положения.

При этом важен момент — если товар не возвращается поставщику, то просто выкинуть его нельзя.

Требуется заключение надзорного органа (санитарного, товароведческого и т. д.) о том, как именно следует поступить с тем или иным видом продукции. Без экспертизы ликвидировать можно только пищевые продукты, имеющие очевидные признаки порчи и представляющие опасность для дальнейшего употребления по назначению, а также товары, точное происхождение которых собственник подтвердить не способен.

Списание просрочки в бухучете

Для списания просроченных товаров в бухучете есть определенный порядок. В первую очередь это касается сопровождения этого действия первичной документацией. Порядок устанавливается и утверждается руководителем организации. В локально-правовых актах в обязательном порядке требуется прописать:

порядок обнаружения и изъятия из реализации просроченных товаров;
порядок утилизации и уничтожения с момента направления просрочки на эти процедуры;
порядок документального сопровождения всего процесса списания.

Согласно общим требованиям на негодный к продаже товар следует составить акт списания.

В документе прописывают наименования товаров согласно утвержденной учетной номенклатуре, его количество, местонахождение товара в момент окончания срока годности (адрес торговой точки).

Отдельным разделом акта предусмотрено четкое обозначение того, как в дальнейшем после списания будет ликвидирован из оборота товар: утилизирован, уничтожен или возвращен поставщику.

Для целей списания существуют унифицированные первичные формы, утвержденные Госкомстатом 25.12.1998.

В форме ТОРГ-15 фиксируется факт порчи товара, а в форме ТОРГ-16 — изъятие его из оборота и решение о том или ином способе ликвидации.

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/884-spisanie-tovarov-s-istekshim-srokom-godnosti-v-nalogovom-i-buhgalterskom-uchete

Как списать товар с истекшим сроком годности: подробный алгоритм действий

Списание просроченных товаров — проблема, с которой сталкивается каждый субъект предпринимательской деятельности, будь то ИП или юридическое лицо.

Такие товары являются некачественными, а порой и в значительной степени опасными для потребителя.

Они вначале изымаются из торговых залов, а затем утилизируются или уничтожаются.

Во избежание нежелательных последствий важно соблюдать порядок их списания, а также знать, что делать далее с товаром, снятым с реализации.

Это зависит от специфики продукции. Например, если речь идет о лекарствах, то они, согласно действующим нормам, уничтожаются. Продукты питания, непригодные для людей, могут быть вполне безопасными для животных.

Процесс

В процессе списания необходимо:

обеспечить правильное заполнение первичной документации;
правильно отразить списание бухгалтерской документации;
знать о влиянии данной операции на порядок начисления налогов;
иметь в виду особенности, которые характерны для списания того или иного вида товара;
обеспечить утилизацию товара или его уничтожение.

Формы первичной документации, в которой отражено изъятие товаров из оборота, фирма вправе устанавливать по собственному усмотрению. Генеральным директором организации определяются образцы первичной документации.

На просроченные товары составляется акт. В нем отражаются, как правило, следующие данные: наименование единиц товара, их число, а также место складирования.

В указанном акте предусматривается наличие специального раздела, где указывается, что обозначенный товар снят с реализации.

Оформление производится актом по форме ТОРГ-15.

Уничтожение товаров фиксируется распоряжением Генерального директора (составляется акт по форме ТОРГ-16).

Следует отметить, что понятия «уничтожение» и «утилизация» — это не одно и то же. Второе предусматривает дальнейшее применение продукции в другом направлении. Так, пищевые отходы идут на корм скоту.

Для отражения в бухучете списания товаров используются проводки:

для учета товаров, снятых с реализации из торговых залов: Дебет 41 Субсчет «Товары с истекшим сроком годности» Кредит 41 Субсчет «Товары в торговых залах»;
для учета товаров на складах: Дебет 41 Субсчет «Товары с истекшим сроком годности» Кредит 41 Субсчет «Товары на складах.

При списании товаров их себестоимость отражается по дебету счета 91, субсчет «Прочие расходы». Стоимость уничтожаемых товаров отражается на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Подача документов в налоговую

Стоимость товаров, которые были изъяты из оборота, влияет на величину налогообложения при начислении налога на прибыль.

У фирмы должны иметься документы о подтверждении списания.

В этой документации должны содержаться те же реквизиты, что и в первичных документах учета.

Как правило, при продаже просроченного товара стороннему покупателю у фирмы возникает убыток. В размере понесенного убытка прибыль фирмы уменьшается.

Восстановление НДС

НДС восстанавливается следующим образом:

С дебета счета 19 на кредит счета 68.
С дебета счета 91 на кредит счета 19.

Сумма восстановленного НДС учитывается как элемент прочих расходов.

Для отражения в бухучете списания товаров используются проводки:

для учета товаров, снятых с реализации из торговых залов: Дебет 41 Субсчет «Товары с истекшим сроком годности» Кредит 41 Субсчет «Товары в торговых залах»;
для учета товаров на складах: Дебет 41 Субсчет «Товары с истекшим сроком годности» Кредит 41 Субсчет «Товары на складах».

Продуктов питания

Для каждого продукта существует свой период времени, на протяжении которого сохраняются его потребительские характеристики. По истечении данного срока свойства теряются, и товар становится непригодным.

Такая продукция не подлежит продаже. Составляется акт о списании товара, и он изымается из торговых помещений и складов. В акте необходимо указать наименование товара, количество и т.д.

В соответствии со ст. 11 ФЗ № 89 предприниматели и субъекты предпринимательства при осуществлении хозяйственной деятельности, связанной c образованием отходов, разрабатывают нормативы их образования, а также производят их инвентаризацию.

Статья 11 ФЗ №89.Требования к эксплуатации предприятий, зданий, строений, сооружений и иных объектов
Индивидуальные предприниматели и юридические лица при эксплуатации предприятий, зданий, строений, сооружений и иных объектов, связанной с обращением с отходами, обязаны:

соблюдать экологические,санитарные и иные требования, установленные законодательством Российской Федерации в области охраны окружающей среды и здоровья человека;
разрабатывать проекты нормативов образования отходов и лимитов на размещение отходов в целях уменьшения количества их образования;
внедрять малоотходные технологии на основе новейших научно-технических достижений;
проводить инвентаризацию отходов и объектов их размещения;
проводить мониторинг состояния окружающей среды на территориях объектов размещения отходов;
предоставлять в установленном порядке необходимую информацию в области обращения с отходами;
соблюдать требования предупреждения аварий, связанных с обращением с отходами, и принимать неотложные меры по их ликвидации;
в случае возникновения или угрозы аварий, связанных с обращением с отходами, которые наносят или могут нанести ущерб окружающей среде, здоровью или имуществу физических лиц либо имуществу юридических лиц, немедленно информировать об этом федеральные органы исполнительной власти в области обращения с отходами, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления.

Противогазов

Противогазы следует относить к категории имущества гражданской обороны (ГО).

Они списываются по акту технического состояния.

Техническое состояние противогазов, подлежащих списанию, оценивает комиссия.

В нее входят:

лицо, ответственное за сохранность противогазов;
начальник штаба по делам ГО данной фирмы;
сотрудник финансового отдела фирмы;
специалисты из числа обслуживающего персонала защитных сооружений ГО.

Комиссия производит следующие действия:

осуществляет осмотр противогазов (при этом наличие технической документации и документов бухгалтерского учета обязательно);
определяет степень изношенности противогазов;
определяет время нахождения противогазов в эксплуатации и на хранении.

По результатам данной проверки составляется акт технического состояния противогазов. К акту должны быть приложены свидетельства проверяющего органа о невозможности использования противогазов по назначению.

За списание лекарственных средств и медицинских изделий в аптечном учреждении отвечает сотрудник, назначенный руководством. Контрольные проверки сроков годности осуществляются не реже, чем один раз в три месяца. По итогам проверки составляется справка на лекарственные препараты с заканчивающимся сроком использования.

Просроченные лекарственные средства изымаются из реализации и опечатываются. Заведующим аптеки создается комиссия, проверяющая их наличие. Результаты вносят в опись-акт. Опись составляется в трех экземплярах.

Указанный документ направляется: в комитет по фармацевтической деятельности и производству лекарств (2 экземпляра), лицу, которое несет материальную ответственность (один экземпляр).

Инвентаризационная комиссия комитета рассматривает и утверждает данный документ.

После этого ею дается разрешение на списание лекарств с баланса.

Уничтожение лекарств происходит в присутствии указанной выше комиссии, о чем делается соответствующая отметка.

Утилизация и уничтожение

Как утилизировать и уничтожить продукцию с истекшим сроком годности? Рассмотрим подробнее.

Лекарственных препаратов

Наиболее частым методом обнаружения просроченных лекарств является инвентаризация. Соответственно, факт их выявления первоначально должен быть зафиксирован в инвентаризационной описи специальной комиссией, а также сотрудником, несущим материальную ответственность. Впоследствии этот факт отражается бухгалтерией в сличительной ведомости.

Аптека — владелец просроченных лекарственных препаратов должна передать их сторонней фирме, занимающейся уничтожением. Передача происходит на договорной основе.

Дата составления акта об уничтожении — день, когда оно фактически происходит. Акт должен быть подписан всеми лицами, принимающими участие в процессе. Оригинал акта или его копия направляется организацией-владельцем в Федеральную службу по надзору в сфере здравоохранения.

Уничтожение вакцин и анатоксинов осуществляется как централизованно, так и индивидуально. Первый способ подходит для значительных объемов вакцин. Для того, чтобы осуществлять уничтожение, фирма, должна иметь лицензию на обращение с отходами класса «Г» в соответствии с СанПиН 2.1.7.728-99.

В ряде случаев целесообразно индивидуальное уничтожение. Генеральным директором фирмы, чьи препараты подлежат уничтожению, должен быть заключен договор с организацией по сжиганию мусора.

К месту, где планируется производить уничтожение, препараты доставляют в твердой таре и в закрытом транспортном средстве. По завершении процесса составляется акт об уничтожении препаратов.

В случае жидких лекарств раздавливают ампулу, разбавляют водой в 100 раз и производят слив в промышленную канализацию. Стекло от ампул вывозят как бытовой мусор.

Твердые лекарства дробят до состояния порошка, разбавляют водой в том же соотношении и сливают в промышленную канализацию.

Лекарства в твердом состоянии, которые содержат нерастворимые в воде вещества, уничтожают путем сжигания.

При уничтожении лекарств составляется акт об уничтожении.

Химических реактивов

Химические реактивы с истекшим сроком годности относятся к категории отходов. На отходы I–IV классов опасности составляется паспорт.

Для утилизации химических реактивов фирма должна иметь соответствующую лицензию. Эта организация выдает компании-владельцу документы, в которых фиксируется факт сдачи вредных отходов.

Утилизация химических реактивов имеет следующие особенности:

для каждого типа химических веществ предусмотрен специфический способ утилизации;
для утилизации применяются различные реагенты, способствующие разложению опасных веществ;
должна соблюдаться повышенная степень безопасности при работе с особо активными веществами;
существуют определенные правила транспортировки и хранения для каждого вида химических реактивов.

Утилизация приводит к образованию безопасных продуктов, находящих применение в тех или иных сферах производства.

Другие товары

При утилизации продуктов важно стремиться сделать это в максимально короткие сроки.

Сбор и транспортировка осуществляется в герметично закрытых емкостях специального назначения.

Утилизацию продуктов осуществляют раздельно от прочих видов отходов.

С этой целью сооружают специальные накопители, в которых в несколько слоев размещаются пищевые отходы разного типа.

Внутри накопителя обеспечивается контроль температурного режима. Такой метод называют компостированием. Наиболее экологически чистый способ — помещение отходов в биотермические ямы.

Итак, списание товаров имеет несколько аспектов: бухгалтерский, налоговый, правовой, экологический. Существуют определенные особенности списания различных групп товаров.

Важным моментом является уменьшение налогооблагаемой базы. Однако продажа таких товаров почти всегда влечет убытки, поэтому имеет смысл не допускать их накопления в большом количестве.

Утилизация или уничтожение товара направлены, прежде всего, на нейтрализацию вредных для потребителя свойств товара. Утилизация более выгодна, потому что позволяет найти продукции новое применение. Но в целом ряде случаев уничтожение — единственный и безальтернативный выход.

Источник: https://moepravo.guru/sroki/godnosti/spisat.html

Просроченная продукция. Учет и налоги

Достаточно часто у товара – собственного производства или закупленного, — истает срок годности. Рассмотрим варианты учета просроченной продукции и налоговые последствия данного события, а также следующие «классические» ситуации.

Ситуация № 1. Производственная организация списывает (утилизирует) собственную продукцию, которая залежалась у нее на складе и компания не смогла реализовать такую продукцию до истечения срока годности.

Ситуация № 2. Производственная организация отправила продукцию с истекшим сроком годности на переработку.

Ситуация № 3. Организация – производитель выкупает товары с истекшим сроком годности у своих покупателей и затем их уничтожает (утилизирует).

Ситуация № 4. Торговая организация не смогла реализовать ранее закупленный товар и утилизирует товар с помощью специализированной фирмы.

Ситуация № 5. Торговая организация возвращает товары с истекшим сроком годности обратно производителю.

Документальное оформление

В ходе проведения инвентаризации, списание испорченного товара оформляется актом, например, по форме ТОРГ-15 или ТОРГ-16.

Ситуация № 1: Списываем (утилизируем) собственную продукцию

В таком случае стоимость продукции списывается в расходы, которые не связаны с ее производством, — прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н).

Стоимость работ по уничтожению сырья, выполненных специализированной организацией, также включается в состав прочих расходов (п. 4, 11 ПБУ 10/99).

Дебет 94 Кредит 43

— списана стоимость испортившейся продукции;

Дебет 91-2 Кредит 94

— стоимость определившихся потерь отражена в составе прочих расходов;

Дебет 91-2 Кредит 70, 69, 60

— отражены затраты на утилизацию (уничтожение).

Ситуация № 2: Собственная продукция отправляется на переработку

Просроченная скоропортящаяся продукция обнаружена на складе производителя и отправлена им на переработку для использования в качестве вторичного сырья.

В таком случае такая продукция переводится из состава готовой продукции в разряд МПЗ. Корреспонденция счетов будет выглядеть следующим образом:

Дебет 20 Кредит 43, 70, 69

— отражены затраты на переработку просроченной продукции;

Дебет 10 Кредит 20

— включена стоимость просроченной продукции в состав МПЗ (в том числе затраты на переработку такой продукции);

Дебет 20 Кредит 10

— отпущено в производство вторичное сырье.

Ситуация № 3: Производитель выкупает просроченный товар у покупателя

В учете отражается обратный выкуп продукции (если была отражена ее реализация), затем по отношению уже к запасам, а не к испортившейся продукции применяется методология, описанная выше (в зависимости от ситуации).

Дебет 10 Кредит 60 (62)

— произведен обратный выкуп продукции, которая уже отражена как МПЗ;

Дебет 19 Кредит 60 (62)

— отражен предъявленный НДС при обратной реализации;

Дебет 91-2 Кредит 19

— НДС отражен в составе прочих расходов.

Ситуация № 4: Просроченная продукция передана на утилизацию

Итак, просроченная скоропортящаяся продукция обнаружена на складе предприятия торговли и самостоятельно передана им на уничтожение (утилизацию). В этом случае бухгалтерские записи предприятия торговли аналогичны проводкам производителя, когда производственная организация обнаружила у себя такую продукцию и сама ее уничтожила.

Разница в том, что предприятие торговли списывает не продукцию, а товары.

Дебет 94 Кредит 41

— списана стоимость испортившегося товара;

Дебет 91-2 Кредит 94

— стоимость определившихся потерь отражена в составе прочих расходов;

Дебет 19 Кредит 68/НДС

— восстановлен НДС ;

Дебет 91-2 Кредит 19

— НДС отражен в составе прочих расходов;

Дебет 91-2 Кредит 60, 69, 70

— отражены затраты на утилизацию (уничтожение).

Ситуация № 5: Просроченный товар возвращается производителю

В учете торговой организации возврат товаров с истекшим сроком годности отражается следующими проводками.

Дебет 76 Кредит 41

— произведен возврат товара;

Дебет 76 Кредит 68/НДС

— восстановлен НДС;

Дебет 51 Кредит 76

— получена оплата за товар от поставщика.

Налог на прибыль организаций

Для целей налога на прибыль порядок списания товара зависит от ситуации.

Источник: https://www.praktik-rw.ru/uchet-po-otraslyam/uchet-v-torgovle/229-prosrochennaya-produktsiya-uchet-i-nalogi

Списание товаров с установленным сроком годности: учет и налогообложение

Не секрет, что продажа товаров с истекшим сроком годности запрещена. Они должны быть изъяты из продажи и уничтожены. Каким образом списать стоимость просроченных товаров и учесть расходы на их утилизацию?

Срок годности товара

Под сроком годности понимается период, по истечении которого товар считается непригодным для использования по назначению. Сроки годности указываются для пищевых продуктов, материалов и изделий, качество которых по истечении определенного срока с момента их изготовления ухудшается, т.е.

они приобретают свойства, представляющие опасность для здоровья человека, и в связи с этим утрачивают пригодность для использования по назначению. Продажа товара по истечении срока годности запрещена.

Организация, реализующая просроченные товары, и ее должностные лица могут быть привлечены к административной, а в ряде случаев и к уголовной ответственности.

Обязанность установить срок годности на продукты питания, парфюмерно-косметические товары, медикаменты, товары бытовой химии и иные подобные товары возложена на изготовителя. Продолжительность срока годности изготовитель определяет самостоятельно исходя из индивидуальных характеристик товара, влияющих на период сохранения данным товаром своих свойств.

Документальное оформление

Организациям, которые продают товары с установленным сроком годности, необходимо вести постоянный контроль для выявления просроченных товаров, поскольку товары с истекающим сроком годности необходимо изъять из оборота.
Выявить товары с истекшим сроком годности можно и во время инвентаризации.

Для отражения данных фактического наличия товаров в местах хранения и на всех этапах их движения в организации применяется инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей ф. N ИНВ-3.

Инвентаризационная опись составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами комиссии на основании пересчета, взвешивания товарно-материальных ценностей отдельно по каждому месту нахождения и материально ответственному лицу или группе лиц, на ответственном хранении которых находятся ценности.

На выявленные при инвентаризации негодные или испорченные материалы и готовые изделия составляются соответствующие акты.

Для списания товаров с истекшим сроком годности используется акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей N ТОРГ-15.

Итоговые данные инвентаризации отражаются в ведомости учета результатов, выявленных инвентаризацией (N ИНВ-26). Согласно этой ведомости и заключению инвентаризационной комиссии руководитель организации принимает решение о списании с баланса испорченных товаров.

Испорченные продукты на корм животным

Пищевая продукция, запрещенная для употребления в пищу, может быть использована на корм животным, в качестве сырья для переработки или для технической утилизации согласно п. 16 ч. 3 Постановления Правительства РФ от 29.09.

1997 N 1263 «Об утверждении Положения о проведении экспертизы некачественных и опасных продовольственного сырья и пищевых продуктов, их использовании или уничтожении». Реализация товаров с истекшим сроком годности на корм скоту по сниженным ценам в бухгалтерском учете организации оформляется как обычная продажа товаров.

Как правило, с признанием расходов для целей налогообложения в этом случае проблем не возникает, поскольку имеется доход от продажи товаров.

Обосновать сниженную цену на товары с истекшим сроком годности можно на основании следующих документов (пример 1): — результатов экспертизы просроченных товаров, подтверждающих возможность использования товаров с истекшим сроком годности на корм животным (экспертизу проводит Роспотребнадзор); — решения подразделения Роспотребнадзора об использовании испорченных товаров на корм животным; — договора на реализацию просроченной продукции;

— накладных и актов на передачу просроченного товара.

Пример 1. В результате инвентаризации были выявлены просроченные продовольственные товары на сумму 10 000 руб. Товары учитываются по покупной стоимости. Руководитель организации принимает решение продать просроченные товары свиноводческому комплексу. Несколько единиц товаров на сумму 200 руб. были направлены на экспертизу, стоимость которой составила 2360 руб.

, в том числе НДС — 360 руб. Товары с истекшим сроком годности проданы свиноводческому комплексу за 5500 руб., в том числе НДС — 838,98 руб. В учете произведены записи: Д-т сч. 41 «Товары», субсч. «Товары с истекшим сроком годности», К-т сч. 41 «Товары», субсч. «Товары на складах», 10 000 руб. списаны просроченные товары; Д-т сч. 44 «Расходы на продажу» К-т сч. 41 «Товары», субсч.

«Товары с истекшим сроком годности», 200 руб. товары переданы на экспертизу; Д-т сч. 44 «Расходы на продажу» К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 2000 руб. отражены расходы на экспертизу товаров; Д-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 360 руб.

отражен «входной» НДС по экспертным услугам; Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т сч. 51 «Расчетные счета» 2360 руб. оплачены услуги по проведению экспертизы; Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч. «НДС», К-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» 360 руб. предъявлен к возмещению «входной» НДС по экспертным услугам; Д-т сч.

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т сч. 90 «Продажи», субсч. 1 «Выручка», 5500 руб. реализованы просроченные товары свиноводческому комплексу; Д-т сч. 90 «Продажи», субсч. 2 «Себестоимость продаж», К-т сч. 41 «Товары», субсч. «Товары с истекшим сроком годности», 9800 руб. списана покупная стоимость просроченных товаров; Д-т сч. 90 «Продажи», субсч.

3 «Налог на добавленную стоимость», К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч. «НДС», 838,98 руб. начислен НДС с реализации просроченных товаров; Д-т сч. 90 «Продажи», субсч. 2 «Себестоимость продаж», К-т сч. 44 «Расходы на продажу» 2200 руб. расходы на экспертизу списаны в расходы; Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки» К-т сч. 90 «Продажи», субсч.

9 «Прибыль/убыток от продаж», 7338,98 руб. (9800 + 2200 — (5500 — 838,98))

отражен убыток от реализации просроченных товаров.

Уничтожение просроченных товаров

Уничтожение товаров с истекшим сроком годности

Источник: https://www.mosbuhuslugi.ru/material/spisanie-tovarov-ustanovlennym-srokom-godnosti

Списание просроченного товара

Бракованный или испорченный товар подлежит списанию, так как не соответствует установленным стандартам качества. Законодательство развитых стран (в том числе Российской Федерации) строго запрещает реализацию товаров с истекшим сроком годности.

В этом правиле только одно исключение – продавать испорченные товары можно только организации, занимающейся их переработкой. Однако существуют особые виды продукции, которые по истечении срока годности подлежат исключительно уничтожению.

Просроченные товары необходимо утилизировать в строгом соответствии с действующим законодательством, но прежде нужно произвести их списание с баланса. Как правильно оформить списание просроченного товара – читайте в данном материале.

Запрет на реализацию продукции с истекшим сроком годности отражен в ст. 5 Закона РФ № 2300-1 «О защите прав потребителей».

Но не все так просто – изъять просроченные товары из продажи можно только при оформлении соответствующих документов. Описание процедуры утилизации просрочки приведено в ст. 1 № 29-ФЗ.

Что касается порядка осуществления экспертизы продуктов питания и их последующей утилизации, то данные аспекты регулируются Постановлением Правительства РФ № 1263.

В отдельных случаях реализация продуктов с истекшим сроком годности допускается, но по сниженным ценам и для употребления не по прямому назначению.

Допустим, некоторые просроченные продукты питания применяются в качестве корма для животных.

Продажу таких продуктов необходимо осуществлять строго после получения соответствующего разрешения от Роспотребнадзора или других уполномоченных контролирующих органов.

Некоторые виды товаров (например, лекарства и отдельные виды парфюмерной продукции) запрещено перерабатывать и утилизировать – они подлежат только полному уничтожению.

Если организация-ритейлер сама не в состоянии произвести уничтожение опасной просрочки или попросту не имеет соответствующего оборудования, то ее руководство обязано обратиться в уполномоченную организацию и согласовать с ней процесс уничтожения просроченных товаров.

Когда решение об утилизации (уничтожении) окончательно принято и списание испорченных товаров документально оформлено, то нужно организовать специальную комиссию из нескольких человек. В числе членов этой комиссии обязательно должен быть и собственник утилизируемого товара.

Некоторые виды товаров запрещено перерабатывать и утилизировать – они подлежат только полному уничтожению.

Комиссией составляется соответствующий акт, на котором должны стоять подписи всех участников процедуры утилизации испорченной продукции. Обычно данный акт составляется в единственном экземпляре, но если утилизация просрочки осуществляется по решению Роспотребнадзора, то дополнительный экземпляр акта нужно предоставить в эту организацию.

Как списать просроченный товар

Чтобы произвести списание просроченных продуктов или материалов со склада, необходимо, чтобы у ответственного за эту процедуру бухгалтера были в наличии следующие документы:

Опись инвентаризации материальных и товарных ценностей организации.
Специальный акт, подтверждающий ревизию товара на складе.
Документ, содержащий описание товаров, принятых на ответственное хранение.

И, естественно, необходим соответствующий приказ руководителя организации (образец бланка – здесь), без наличия которого осуществлять списание товаров категорически запрещено.

Когда инвентаризация закончена, нужно составить специальную сличительную ведомость и обязательно озаботиться созданием свода учета результатов инвентаризации.

Затраты на утилизацию просроченных товаров отражаются в налоговом учете при начислении налога на прибыль, согласно ст. 264 НК РФ.

Чтобы избежать возможных проблем с проверяющими органами, опытный бухгалтер должен произвести следующие действия:

Фиксирование материальных потерь организации соответствующим актом, подписанным всеми членами собранной для этого дела комиссии.
В приказе, изданном руководителем организации, четко указать причины материальных потерь.
При необходимости заказать справку у метеорологической службы региона, в которой будут описаны погодные условия за требуемый период.
Получить заключение независимой экспертизы, где будет указана связь материальных потерь с чрезвычайными обстоятельствами и подтвержден размер причиненного ущерба.

Также необходимо не забыть отразить списание товаров с истекшим сроком годности в бухучете.

Подробнее о направлениях списания можно посмотреть здесь.

Источник: https://zhazhda.biz/base/spisanie-prosrochennogo-tovara

Куда деть и как учесть просроченный товар | Журнал «Главная книга» | № 18 за 2013 г

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 сентября 2013 г.

Содержание журнала № 18 за 2013 г.

ВАРИАНТ 1. Возвращаем товар поставщику

Такая возможность может быть предусмотрена договором с ним. Кроме того, есть обязательный выкуп, прямо предусмотренный законодательством, для просроченного хлеба и хлебобулочных изделийп. 3.11.8 СанПиН 2.3.4.545-96. Их поставщик обязан принять назад, независимо от условий заключенного между вами договора.

С оформлением в учете такого возврата сложностей быть не должно. Проводите его как реализацию. Начисляете НДС, определяете выручку и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Стоимость самих товаров списываете на расходы. И разумеется, имеете право получить от своего поставщика деньги за возвращенный ему товар.

ВАРИАНТ 2. Продаем просроченный товар для утилизации

Ювелирные изделия — товар, который просрочек не боится. Ведь срок их службы может исчисляться десятками и даже сотнями лет

При продаже товара для утилизации ваша организация именно продает его, но не для использования по прямому назначению и, как правило, по сниженной ценест. 1 Закона от 02.01.2000 № 29-ФЗ. Часто просроченные продукты покупают на корм животным, некоторые фрукты — для переработки на джем либо для производства спирта или уксуса.

Не забудьте: в договоре надо указать, что этот товар не будет использован по прямому назначению (чтобы к вашей организации не было претензий в том, что она продает товар, который продавать нельзя).

Для учета же (как бухгалтерского, так и налогового) важно, что продажа для утилизации — это именно продажа. А значит, у вас есть выручка (хоть и небольшая) в бухгалтерском и налоговом учете, есть и база для начисления НДС. Поэтому, даже если вы продаете товары с убытком, у вас есть все основания:

учесть покупную стоимость товаров в расходах. Причем как в бухгалтерском, так и в налоговом учетеп. 5 ПБУ 10/99; п. 1 ст. 252 НК РФ;
не восстанавливать НДС, принятый к вычету при покупке товаров. Ведь они использованы в облагаемых НДС операциях.

ВАРИАНТ 3. Уничтожаем товар

Если не получилось вернуть товар поставщику или продать на утилизацию, то придется его уничтожать. Уничтожение товара надо оформить актом, к примеру о списании по форме ТОРГ-16 или по самостоятельно разработанной формеп. 17 Положения, утв. Постановлением Правительства от 29.09.97 № 1263. Иногда для уничтожения привлекают специализированные организации.

А можно ли учесть стоимость уничтоженных товаров и расходы на их уничтожение при расчете налога на прибыль

Источник: https://GlavKniga.ru/elver/2013/18/1196-kuda_deti_kak_uchesti_prosrochennij_tovar.html

Списание некондиционных (просроченных) товаров с истекшим сроком годности

Отражение в бухгалтерском учете списания убытков от порчи товаров, в результате потери своих потребительских качеств, если виновные не установлены. Для товаров определены нормы убыли.

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при списании некондиционных (просроченных) товаров с истекшим сроком годности, если товары учитываются по стоимости приобретения
1	91-2	41-1	Списана фактическая (покупная) стоимость просроченных, некачественных товаров за счет прочих расходов организации
Бухгалтерские проводки при списании некондиционных (просроченных) товаров с истекшим сроком годности, если товары учитываются по продажной стоимости
1	91-2	41-2	Списана продажная стоимость просроченных, некачественных товаров за счет прочих расходов организации
2	91-2	42 субсчет «Торговая наценка: скидка, накидка»	Списана (сторнированием) торговая наценка по просроченным, некачественным товарам. На сумму сторнированной торговой наценки уменьшены прочие расходы организации
Бухгалтерские проводки при отражении убыли ценностей по нормам, при списании некондиционных товаров для которых определены нормы убыли
1	44	91-1	Оприходована (возмещена) убыль некондиционных товаров в пределах норм на издержки организации торговли (расходы на продажу). Убыль ценностей по нормам отражена в составе прочих доходов организации
Бухгалтерские проводки при восстановлении НДС по списанному товару в случае его истекшего срока хранения (просроченного срока годности), если для товаров определены нормы убыли
1	91-2	68 субсчет «Расчеты по НДС»	Восстановлена сумма НДС по некондиционным товарам, списанным в связи с их порчей сверх норм естественной убыли. Возмещен (списан) НДС по некондиционным (испорченным) товарам сверх норм естественной убыли за счет прочих расходов организации или
19-3	68 субсчет «Расчеты по НДС»	Восстановлена сумма НДС по некондиционным товарам, списанным в связи с их порчей сверх норм естественной убыли
91-2	19-3	Возмещен (списан) НДС по некондиционным (испорченным) товарам сверх норм естественной убыли за счет прочих расходов организации

Отражение в бухгалтерском учете списания убытков от порчи товаров, в результате потери своих потребительских качеств, если виновные не установлены. Для товаров не определены нормы убыли.

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при списании некондиционных (просроченных) товаров с истекшим сроком годности, если товары учитываются по стоимости приобретения
1	91-2	41-1	Списана фактическая (покупная) стоимость просроченных, некачественных товаров за счет прочих расходов организации
Бухгалтерские проводки при списании некондиционных (просроченных) товаров с истекшим сроком годности, если товары учитываются по продажной стоимости
1	91-2	41-2	Списана продажная стоимость просроченных, некачественных товаров за счет прочих расходов организации
2	91-2	42 субсчет «Торговая наценка: скидка, накидка»	Списана (сторнированием) торговая наценка по просроченным, некачественным товарам. На сумму сторнированной торговой наценки уменьшены прочие расходы организации
Бухгалтерские проводки при восстановлении НДС по списанному товару в случае его истекшего срока хранения (просроченного срока годности) если для товаров не определены нормы убыли
1	91-2	68 субсчет «Расчеты по НДС»	Восстановлена сумма НДС по некондиционным товарам, списанным в связи с их порчей. Возмещен (списан) НДС по некондиционным (испорченным) товарам за счет прочих расходов организации или
19-3	68 субсчет «Расчеты по НДС»	Восстановлена сумма НДС по некондиционным товарам, списанным в связи сВозмещен (списан) НДС по некондиционным (испорченным) товарам за счет прочих расходов организации их порчей
91-2	19-3	Возмещен (списан) НДС по некондиционным (испорченным) товарам за счет прочих расходов организации

Отражение в бухгалтерском учете прочего дохода, признанного виновным лицом.

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
1	73-2, 76	91-1	Сумма ущерба, признанная виновным лицом или присужденная на основании вступившего в законную силу решения суда, отражена в составе прочих доходов организации

Отражение в бухгалтерском учете расходов, связанных с уничтожением некондиционных товарно-материальных ценностей с истекшим сроком годности.

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки, если уничтожение товарно-материальных ценностей произведено собственными силами организации
1	91-2	10, 70, 69 и др.	Списаны затраты (расходы), связанные с уничтожением некондиционных (просроченных) товарно-материальных ценностей на финансовый результат (прочие расходы) организации
Бухгалтерские проводки, если экспертиза и уничтожение некондиционных (просроченных) товарно-материальных ценностей произведены силами сторонних специализированных организаций
1	91-2	60, 76	Отражены расходы по экспертизе и уничтожению списываемых некондиционных (просроченных) товарно-материальных ценностей
2	19 субсчет «Налог на добавленную стоимость по выполненным работам (услугам) сторонних организаций»	60, 76	Отражена сумма НДС по расходам на экспертизу и уничтожение товарно-материальных ценностей с истекшим сроком годности
3	91-2	19 субсчет «Налог на добавленную стоимость по выполненным работам (услугам) сторонних организаций»	Списан на прочие расходы НДС, предъявленный по затратам на экспертизу и уничтожение товарно-материальных ценностей с истекшим сроком годности
Бухгалтерские проводки при перечислении денежных средств в оплату услуг по экспертизе и уничтожению некондиционных (просроченных) товарно-материальных ценностей, выполненных силами сторонних организаций
1	60, 76	50, 51	Оплачена сторонним специализированным организациям стоимость потребленных работ (услуг) по экспертизе и уничтожению некондиционных (просроченных) товарно-материальных ценностей

Отражение в бухгалтерском учете организации-покупателя возврата некондиционных товаров с истекшим сроком годности поставщику (продавцу). Договором с поставщиком предусмотрена возможность возврата просроченного товара покупателем. Цена возвращаемого просроченного товара определена по соглашению сторон.

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при учете товаров по стоимости приобретения
1	62, 76	90-1	Отражен возврат просроченного товара поставщику
2	90-3	68 субсчет «Расчеты по НДС»	Начислен НДС при отгрузке просроченного товара
3	90-2	41-1	Списана учетная стоимость возвращенного просроченного товара
Бухгалтерские проводки при учете товаров по продажной стоимости
1	62, 76	90-1	Отражен возврат просроченного товара поставщику
2	90-3	68 субсчет «Расчеты по НДС»	Начислен НДС при отгрузке просроченного товара
3	90-2	41-2	Списана учетная стоимость возвращенного просроченного товара
4	90-2	42 субсчет «Торговая наценка: скидка, накидка»	Сторнирована торговая наценка по возвращенным просроченным товарам с себестоимости продаж

Источник: https://NalogObzor.info/publ/bukhgalterskie_provodki/tovary/spisanie_nekondicionnykh_prosrochennykh_tovarov_s_istekshim_srokom_godnosti/54-1-0-1432