Журнал регистрации счетов фактур
В случае продажи принадлежащего принципалу товара множественному числу клиентов на имя каждого из них выставляются обособленные счета, которые вносятся в соответствующие книги покупок.
После этого от посредника принципал получает данные относительно всех осуществленных продаж, а комитент, в свою очередь, выставляет общий счет на проданный объем товара. Регистрация данного общего счета производится в журнале посредника и книге продаж принципала.
При покупке для комитента товара посредником ему вручаются от поставщиков счета-фактуры. Эти выданные документы подлежат регистрации в журнале и книгах продаж поставщиков. После этого комитенту от посредника выставляется общий счет-фактура на купленный у всех продавцов товар.
Регистрация данного совокупного счета осуществляется в журнале посредника и книге приобретений принципала.
Если ранее заполнение было обязанностью каждого предприятия, независимо от рода его деятельности, при условии, что оно работает со счетами-фактурами, то теперь это должны делать только:
- посредники, действующие от собственного имени, но в интересах заказчика, с которым заключен соответствующий договор;
- ведущие деятельность, связанную с услугами транспортировки;
- те, кто выступает застройщиком на собственном участке земли.
Регистрация должна осуществляться и индивидуальными предпринимателями, и юр. лицами, независимо от того, какая система налогообложения ими используется. Отмена и изменения в правилах В апреле 2014 года в законодательстве, регулирующем налоговый и бухгалтерский учет, произошли изменения, направленные на то, чтобы сделать процесс учета более простым.
Журнал регистрации счетов-фактур. ответы на вопросы, примеры ведения
Важно
Делается это путем отражения товарной цены и налоговой суммы со знаком «минус» и регистрации правильной версии счета-фактуры со знаком «плюс». Допустим, посредником для заказчика был куплен товар, а впоследствии было обнаружен в его бухгалтерии, что журнал учета за второй квартал содержит неверные реквизиты полученного от продавца счета-фактуры.
Сам журнал уже отправлен в налоговую инспекцию. В таком случае бухгалтером в 1-й части журнала неверная запись аннулируется, и суммовые показатели указываются со знаком «минус». Следующая строка заполняется аналогично аннулированной и корректируется 12-я графа, в которой указывается верный номер счета.
Стоимостные показатели сопровождаются знаком «минус». Во второй части журнала неверная запись также аннулируются, но коррекции подвергается уже 4-я графа, в которой правится номер счета.
Как заполняется журнал учета счетов-фактур с 2018 года?
Код вида по операциям в соответствии с Приказом федерального налогового органа № ММВ-7-3/[email protected] от 14 февраля 2012 г.
4 Указывают номер и дату обычного вида 5 Сведения о корректировочном счете-фактур 6 Данные исправленных бланков 7 Сведения о правках, внесенных в корректировочный счет 8 Название контрагента 9 ИНН, КПП покупателей или продавцов 10-12 При проведении посреднической операции (название лица, ИНН, КПП, 12 в разделе 1 – номер и число счета продавцов/субагентов, во второй части – код вида сделок) 13 Валюта 14 Цена продукции с НДС для счета обычного типа 15 Отражается размер налога (относительно обычного счета-фактуры) 16-19 Заполняются при наличии корректировочного счета-фактуры (снижение цены с НДС, суммы уменьшения, увеличения цены с НДС, суммы увеличений) Как сшивать журнал? Журнал учета счетов-фактур стоит прошнуровать и проставить номера.
Журналы учета счетов-фактур
Важные моменты, которые должны учитываться комиссионером:
- на вознаграждения, получаемые им, должны быть предоставлены бланки комитентам (как собственно на вознаграждение, так и на товар);
- принятые от продавцов счета не подлежат регистрации в книге приобретений;
- выставленный комиссинером на имя комитентов счет отражается исключительно в отношении сумм, используемых в качестве вознаграждения для него;
- регистрироваться должны счета, составленные комитентами согласно сведениям, которые были получены от комиссионеров.
Посредническая деятельность В число главных обязанностей посредника входит совершение операций от собственного имени за деньги, предоставленные поручителями, а также реализация действий не только за деньги поручителей, но и от их лица.
Особенности журнала учета счетов-фактур
Характер деятельности по договору Что нужно вносить в 1 раздел Что нужно вносить во 2 раздел Приобретаем товары (работы, услуги) для заказчика от своего имени В журнал вносим информацию по счетам, которые выставляем заказчику по купленным товарам, а также по счетам в рамках «обратной реализации» (возврат товаров продавцу в случае отказа заказчика) Отражаем данные по счетам, полученным от продавца (исполнителя), как в счет отгруженной продукции, так и в счет предстоящих поставок (счета на аванс). Также вносим информацию о счетах, полученных от заказчика в рамках «обратной реализации» Реализуем товары (работы, услуги) для заказчика от своего имени Отражаем данные по счетам, выписанных покупателям (закупщикам), как в счет отгруженной продукции, так и в счет предстоящих поставок (счета на аванс).
Журнал регистрации полученных счетов-фактур
Для передачи в электронном виде стоит поставить подпись электронного типа. Необходима она для проведения плановых проверок в налоговом органе.
Подшить счета более удобно в том порядке, в котором они вносились в журнал учета. Подтвердит дату получения счетов, что входят, регистрация входящих писем и конверты с почтовой отметкой.
Внимание
Эти правила оформления журнала с момента вступления в силу постановления № 1137 практически не изменились. О том, как сейчас выглядит этот налоговый регистр и кто его обязан оформлять, узнайте из следующего раздела.
Кто обязан вести журнал учета счетов-фактур в 2017 году На сегодняшний день обязанность по ведению журнала осталась только у действующих от своего имени посредников:
- агентов и субагентов;
- комиссионеров и субкомиссионеров;
- экспедиторов, организующих исполнение услуг с привлечением третьих лиц;
- застройщиков, привлекающих к строительству подрядчиков.
Такой перечень лиц, обязанных вести журнал, содержит последняя редакция постановления № 1137, действующая с 01.10.2017.
Журнал регистрации счетов фактур в 1с
В связи с тем, что ежеквартально в органы ФНС Вы обязаны подавать журнал в электронном виде, именно так целесообразно его и вести. Если у Вас небольшая организация или ИП и Вы ведете журнал на бумаге, Вы можете продолжать это делать, но данные о счетах-фактурах все равно нужно переносить в электронную форму для последующей передачи в ФНС по телекоммуникационным каналам связи.
Порядок заполнения формы Как видим, существует общий механизм заполнения журнала счетов-фактур. Но порядок внесения информации отличается в зависимости от характера деятельности.
В таблице ниже представлена обобщенная информация о порядке внесения информации в журнал в том случае, если Вы выступаете комиссионером в посредническом договоре.
Журнал регистрации счетов фактур казахстан
Word, rtfскачать бланк в формате Excel, xlsскачать бланк в формате Adobe Acrobat, pdf Часть 2.
Полученные счета-фактуры скачать бланк в формате Word, rtfскачать бланк в формате Excel, xlsскачать бланк в формате Adobe Acrobat, pdf Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (форма от 26.12.
2011, бланк) Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, ведется за каждый налоговый период на бумажном носителе либо в электронном виде налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, в том числе исполняющими обязанности налоговых агентов, и лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров.
Журнал регистрации счетов фактур скачать бесплатно
В таком случае Вы должны вносить в журнал:
- Информацию о счетах-фактурах, которые Вы как посредник (агент) выставляете покупателям и заказчикам;
- Данные о счетах, которые выставлены покупателями товара, ранее реализованного Вами как посредником;
- Информацию о счетах, которые Вы как комиссионер получаете от продавцов товаров (исполнителей услуг);
- Данные о счетах, выставленных Вами (посредником) заказчикам по приобретенным товарам (услугами).
Некоторые организация вносят в журнал данные только об исходящих счетах. К примеру, если кредитно-финансовая организация или страховая компания выступает комиссионеров в посредническом соглашении, то она не обязана учитывать входящие счета.
Также не заполняют 2 часть журнала (входящие счета) те хозяйствующие субъекты, которые не являются плательщиками НДС.
Журнал регистрации счетов фактур в 1с 2015
- Главная
- Учет денежных средств
Счет – фактура – это документ, с которым большинство предприятий и организаций сталкивается каждый день. Основные операции фирмы, такие как покупка товара, оплата за услуги, выставление суммы к оплате заказчику, оформляются счетами-фактурами.
Законодательство предусматривает, что каждый счет – фактура должен быть зарегистрирован в журнале. Как выглядит журнал регистрации счетов – фактур, кто должен его заполнять, какой порядок заверения журнала – об этом и многом другом мы расскажем сегодня в нашей статье.
Журнал регистрации счетов-фактур: общая информация Для отражения информации о счетах-фактурах, с которыми работает организация, создан журнал регистрации счетов-фактур.
Источник: https://law-uradres.ru/zhurnal-registratsii-schetov-faktur/
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур – это регистр, который ведут лица, работающие с учетом НДС, и по которому отчитываются в налоговые органы. Но так как многим не совсем понятно, кто конкретно сдает этот документ, постараемся разобраться с этим вопросом в данной статье.
Бланк журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур можно скачать по ссылке.
Основные сведения об отчетности
Лица, которые работают с участием НДС, обязуются выдавать и получать счета-фактуры, вести книги продаж и покупок, а также отчитываться с помощью декларации по НДС. Вести отчетный журнал необходимо не всем, с чем мы разберемся немного позже, а пока стоит рассмотреть основные параметры документа.
Журнал составляется на бланке, предложенном налоговыми органами. Сам бланк состоит из двух независимых друг от друга частей: для полученных и выданных счетов-фактур по отдельности. В ходе проверки налоговые органы смотрят, насколько эти части соответствуют частям отчетности, предъявленной взаимодействующими компаниями.
Образец заполнения журнала полученных и выставленных счетов-фактур:
Так, из-за каких-либо несоответствий может возникнуть спорная ситуация, в результате которой налоговики могут потребовать предъявить к рассмотрению первичные документы, другие регистрационные книги или же сами счета.
Подается этот вид отчетности ежеквартально. Документ предоставляется только в электронном формате с использованием телекоммуникационного канала связи того оператора, который обслуживает сдающее документ лицо.
Регистр имеет важное значение для контролеров:
- С его помощью проверяется правильность и законность операций взаимодействия.
- Он отображает некоторые виды НДС, которые проследить тяжело.
- Дает представление о том, не производит ли отчитывающийся занижение сумм к оплате.
Когда сдают
Отчетный период для составления журнала учета счетов-фактур – это квартал. Именно за квартал отображаются сведения для контроля и анализа со стороны налоговиков. Более длительный период привел бы к скоплению информации, что затруднило бы подробный анализ.
Подача происходит до 20 числа месяца, следующего за отчетным. В 2017 году обязанные к отчетности лица сдают журнал до 20 января. Сроки предоставления последующих отчетов такие же. За первый квартал предстоит отчитаться до 20 апреля, а за второй до 20 июля.
Правила переноса последнего срока сдачи действуют в законном порядке, то есть если последний день выпал на выходной, то крайним сроком для подачи отчетности будет ближайший рабочий день, но во избежание путаницы и проблем стоит отчитываться заблаговременно, так и душа отчитывающегося будет спокойна.
Кто сдает журнал учета счет-фактур
Сдавать отчетность этого типа обязаны те лица, которые имеют обязательство вести данный учет. Стоит отметить, что не всегда такая обязанность сопровождает уплату НДС. Плательщик вполне может быть вообще не обязан его платить. Тогда отчетность состоит из НДС-ной декларации.
Последние коррективы в плане перечня организаций и предпринимательских лиц, обязанных сдавать этот отчетный документ, в Налоговом Кодексе состоялись в 2015 году, существенно его расширив, поэтому стоит знать, входит конкретный предпринимательский объект в число сдающих или нет.
Это может быть сделка, когда в нее привлечен комиссионер или агент. В таком случае именно объект, выступающий посредником, составляет и сдает отчетный документ. Экспедиторская деятельность также является причиной для подачи регистра.
Отдельно стоит отметить застройщиков, которые, по сути своей, привлекают третьих лиц без осуществления собственного участия. Они также входят в число тех, кто сдает журнал учета счетов-фактур.
Подробности о том, кто и как сдает журнал, смотрите в видео:
Дополнительные аспекты
Журнал учета полученных счетов-фактур – это всегда один документ, который состоит из двух частей. Его можно вести как в бумажном виде, подшивая заполненные документы, соблюдая хронологический порядок, так и в электронном.
Этот регистр хранится на предприятии в течение четырех лет. Данные, указанные в нем, должны соответствовать данным, указанным в других регистрационных документах например, в книгах продаж и покупок.
Так как сверка с этими носителями вполне может состояться в том случае, если у налоговых органов возникнут вопросы.
Этот регистр служит в основном для подсчета сумм к уплате и доказательства суммы НДС, которая подлежит вычету. Занижения или нарушения в составе обсуждаемой отчетности могут лишить предпринимателя права по возврату переплаченной суммы НДС.
Итак, обязанность вести журнал счетов-фактур в основном возлагается на посреднические лица, которые работают в разных сферах. Подается отчетность по истечении каждого квартала года, именно данные за квартал вносятся в состав. На основании проверки налоговые органы имеют право потребовать дополнительные данные или пояснения в случае выявления каких-либо несоответствий.
Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/nds/zhurnal-ucheta-poluchennyih-i-vyistavlennyih-schetov-faktur.html
Как с 1 октября вести журнал учета счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок
Чем поможет эта статья: Без ошибок заполнять новые формы книги продаж, книги покупок и журнала учета счетов-фактур. От чего убережет: От споров с налоговиками по поводу вычетов и штрафа в размере до 30 000 руб.
Осторожно!С 1 октября вести книгу продаж, книгу покупок и журнал учета счетов-фактур нужно по измененным формам. За заполнение неактуальных бланков возможен штраф 10 000 или 30 000 руб.
С 1 октября компаниям понадобится заполнять книгу продаж, книгу покупок и журнал учета счетов-фактур по новым формам (). В них добавились новые графы, а некоторые старые исключены, переименованы или объединены. Из статьи вы узнаете, что нужно изменить в учете в связи с этими поправками.
А образцы в этой статье подскажут вам, как теперь заполнять обновленные формы и что конкретно изменилось.
Что сделать в связи с изменениями журнала учета и книг
Чтобы вести книги продаж, книги покупок и журналы учета счетов-фактур по измененным формам, компаниям нужно обновить бухгалтерские программы. Многие поправки в этих документах относятся к посредническим договорам.
Тем не менее компаниям, которые не заключают договоры комиссии и агентирования, с 1 октября тоже необходимо заполнять регистры по НДС по новым формам. Ведь бланки документов едины для всех организаций (см. комментарий ниже).
Кроме того, в книге продаж, книге покупок и журнале учета есть изменения, не связанные с торговлей через посредников.
— С 1 октября 2014 года будут действовать новые формы книги продаж, книги покупок и журнала учета счетов-фактур. Если после этой даты компания продолжит оформлять книги и журнал по старым формам, инспекторы вправе оштрафовать ее на сумму 10 000 руб. за ошибки в налоговых регистрах.
А использование неактуальных форм в течение более чем одного квартала может обернуться штрафом в размере до 30 000 руб. (). С 2015 года для компаний, которые не являются посредниками, отменяется обязанность по ведению журнала уче- та.
Тем не менее в IV квартале 2014 года этим организациям тоже нужно заполнять журнал учета счетов-фактур по обновленной форме.
Журнал учета счетов-фактур
Форму журнала учета счетов-фактур упростили. Так, в этом документе теперь не нужно отражать код способа выставления счета-фактуры — в бумажной или электронной форме. Но по-прежнему надо приводить код вида операции (1). В правилах уточнили, что если счет-фактура составлен на операции с разными кодами, то их надо указывать через точку с запятой (;).
Некоторые графы журнала учета объединили. Так, номер и дату счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры и исправлений нужно приводить в одной графе, а не в разных (2).
Особенности для посреднических сделок
В части 1 журнала учета появились специальные для посредников (3). Эти реквизиты должны заполнять комиссионеры и агенты, действующие по условиям договора от своего имени.
Посредник реализует товары. Комиссионер, который реализует товары по поручению комитента, выставляет покупателю счет-фактуру и регистрирует его в журнала учета. При этом посредник должен отразить в графах и журнала учета наименование, ИНН и КПП комитента (4). Основание — Правил ведения журнала учета счетов-фактур (утв. ).
ООО «Вектор» в качестве комиссионера продает товары комитента — ООО «Торгснаб». 2 октября компания реализовала эти товары покупателю — ООО «Сбытсервис» — на сумму 843 700 руб., в том числе НДС — 128 700 руб. Бухгалтер ООО «Вектор» выставил покупателю счет-фактуру и зарегистрировал его в журнале учета за IV квартал так, как показано в образце ниже.
Распечатать образец >>
Скачать бланк в формате Excel >>
Затем показатели выставленного счета-фактуры комиссионер передает комитенту, который тоже составляет счет-фактуру на отгрузку. Реквизиты этого счета-фактуры посредник добавляет в журнала учета (4).
Важная детальКомиссионеры, которые реализуют товары, должны отражать в журнале учета наименование, ИНН/КПП комитента. А также реквизиты счета-фактуры комитента.
Посредник приобретает товары.
В этом случае комиссионер перевыставляет комитенту счет-фактуру продавца. Выставленный счет-фактуру посредник регистрирует в журнала учета. В графах и нужно привести данные поставщика. В — дату и номер счета-фактуры продавца.
Таким образом, части 1 должны соответствовать графам , , части 2 журнала учета.
В журнала учета посредники, которые заключают договоры с субкомиссионерами, должны заполнять . При этом комиссионер указывает:
— в — наименование субкомиссионера;
— в — ИНН, КПП субкомиссионера;
— в — код вида сделки, который зависит от того, реализует комиссионер товары или приобретает их.
Добавим, что с 2015 года посредникам, которые являются плательщиками НДС, потребуется включать данные журнала учета счетов-фактур в декларацию. Если комиссионер применяет упрощенку или ЕНВД, то журнал учета нужно будет передавать в инспекцию не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. , ст. 174 НК РФ).
Книга продаж
В книге продаж нужно будет указывать код операции в (5). До 1 октября надо приводить коды только в журнале учета.
В надо фиксировать номер и дату документа, подтверждающего оплату счета-фактуры. В прежней форме книги продаж требовалось указывать только дату оплаты счета-фактуры (6).
В правилах не сказано, в каких ситуациях нужно заполнять . Но при отгрузке поставщик начисляет НДС независимо от оплаты товаров.
Поэтому если компания регистрирует отгрузочный счет-фактуру, то заполнять не нужно. Это нам подтвердили в ФНС России.
А вот если поставщик регистрирует в книге продаж счет-фактуру на аванс, то надо привести реквизиты платежки, по которой покупатель перечислил предоплату. Кроме того, данные платежного поручения нужно указывать налоговым агентам, которые заключают договоры с иностранными поставщиками на приобретение товаров (работ, услуг) или арендуют государственное или муниципальное имущество.
Еще в книгу продаж добавили графу 12 «Наименование и код валюты» (7). Этот реквизит заполняют только компании, которые реализуют товар за иностранную валюту. В им нужно привести стоимость товаров с учетом НДС в валюте (8). А в компании указывают стоимость товаров с учетом НДС в рублях (9). Стоимость продаж без НДС и сумму НДС в также необходимо указывать в рублях (10).
«Стоимость товаров, освобождаемых от налога» (11) надо заполнять только компаниям, которые применяют освобождение от налога (). Организациям, использующим льготы, в этой графе ничего приводить не надо. Ведь они не обязаны составлять счета-фактуры и регистрировать их в книге продаж ().
По итогам квартала в строке «Всего» необходимо отразить стоимость реализованных товаров без учета НДС и сумму налога. Стоимость товаров с учетом налога в этой строке суммировать не требуется.
Особенности для посреднических сделок
Для компаний, которые реализуют товары через комиссионеров или агентов, в книгу продаж добавили специальные графы. В (12) таким компаниям нужно будет указывать наименование посредника, в (13) — фиксировать ИНН и КПП комиссионера.
ООО «Торгснаб» реализует товары через комиссионера — ООО «Вектор». 2 октября комиссионер продал товары покупателю — ООО «Сбытсервис» — на сумму 843 700 руб., включая НДС — 128 700 руб. Бухгалтер ООО «Торгснаб» составил счет-фактуру на отгрузку и зарегистрировал его в книге продаж за IV квартал (см. образец ниже).
Распечатать образец >>
Скачать бланк в формате Excel >>
Книга покупок
В книге покупок, как и в книге продаж, с 1 октября нужно указывать код операции (14).
Также в правилах теперь сказано, как заполнять книгу покупок компании, которая заявляет к вычету НДС, уплаченный при ввозе товаров.
Номер таможенной декларации требуется зафиксировать в «Номер и дата счета-фактуры продавца». Приводить повторно номер декларации в не нужно.
Если компания импортирует товары из Таможенного союза, то в надо отразить номер и дату заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками об уплате НДС.
Возможно, компания приобретает импортные товары у российского поставщика. В этом случае номер таможенной декларации надо зафиксировать в книги покупок. Код страны происхождения товаров теперь указывать не нужно.
Графу «Дата оплаты счета-фактуры продавца» из формы книги покупок исключили. Но добавили «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога» (15).
В этой графе компаниям, которые импортируют товары, нужно отражать реквизиты платежки на уплату ввозного НДС. Раньше налоговики рекомендовали указывать эти данные в графе «Дата оплаты счета-фактуры» продавца ().
Важная детальПри ввозе товаров в книге покупок импортерам нужно приводить реквизиты платежного поручения на уплату НДС.
Кроме того, этот реквизит лучше заполнять и в других ситуациях, когда компания получает право на вычет после того, как перечислит сумму налога либо контрагенту, либо в бюджет. Например, если покупатель перечисляет аванс поставщику ().
Другой пример — компания приобретает товары, работы, услуги у иностранной организации или арендует государственное или муниципальное имущество и удерживает НДС в качестве налогового агента.
Вычет этих сумм НДС компания заявляет на основании платежного поручения об уплате налога в бюджет (). Поэтому в надо привести реквизиты платежки.
Еще в книгу покупок добавили «Наименование и код валюты» (16). Ее надо заполнять компаниям, которые покупают товары, работы или услуги за валюту. Все остальные организации могут оставить эту графу пустой.
Стоимостные показатели в книге покупок упростили. В обновленной форме требуется отражать в общую стоимость приобретенных товаров, работ или услуг с учетом НДС (17) и в — сумму налога (18). Стоимость покупок без НДС приводить не нужно.
Кроме того, стоимость товаров компании надо указывать в одной графе независимо от налоговой ставки. То же самое касается суммы налога. В прежней форме были отдельные графы для разных налоговых ставок. При этом стоимость товаров в необходимо фиксировать в валюте счета-фактуры. А сумму налога в нужно указывать в рублях, даже если компания перечисляет оплату за товары в валюте.
Итоговые показатели за квартал понадобится приводить только по сумме налога. Раньше нужно было указывать также суммарные показатели стоимости товаров.
Особенности для посреднических сделок
Компании, которые приобретают товары через посредников, принимают НДС к вычету на основании счета-фактуры комиссионера. В этом случае в книге покупок нужно указать наименование посредника в , ИНН/КПП комиссионера — в (19).
ООО «Сбытсервис» 7 октября приобрело товары через комиссионера — ООО «Техком». Фактическим поставщиком товаров является ООО «Торгснаб». Стоимость товаров составляет 591 062 руб., в том числе НДС — 90 162 руб. Счет-фактуру, выставленный комиссионером, бухгалтер ООО «Сбытсервис» отразил в книге покупок за IV квартал так, как показано в образце ниже.
Об изменениях в оформлении счетов-фактур читайте в статье «Счета-фактуры надо оформлять по новым правилам».
Распечатать образец >>
Скачать бланк в формате Excel >>
Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/42978-qqgb-16-m3-kak-s-1-oktyabrya-vesti-jurnal-ucheta-schetov-faktur-knigu-prodaj-iknigu-pokupok
Загрузка...
