Проводки по налогу на прибыль
Если по результатам хозяйственной деятельности предприятия образовалась прибыль, то юридическое лицо обязано в соответствии с Налоговым кодексом РФ (статья 25) отразить данный факт в учете и сформировать бухгалтерские проводки по налогу на прибыль.
Порядок начисления и уплаты налога
В вышеуказанном регулирующем документе описаны объекты налогообложения, методы и способы расчёта, регламентированы периодичность и сроки уплаты платежей на счета бюджетов казначейства РФ и региона регистрации предприятия:
Все взаимоотношения по уплате налогов в государственные бюджеты разных уровней отражаются в бух.учёте на определённом счёте.
В бухгалтерском плане счетов для отображения движения финансовых средств для уплаты всех налогов создан 68 счёт «Расчёты по налогам и сборам», в котором для проводок по налогу на прибыль создаётся одноименный субсчет «Налог на прибыль».
Для более детального отражения движения средств в аналитическом учёте данный субсчет может разделяться на подчинённые субсчета под каждого получателя налогового платежа (федеральные, местные или муниципальные налоговые органы).
Способы уплаты налога на прибыль
Начисление и уплата налога на прибыль может производиться двумя способами:
- Четыре раза в год поквартально авансовыми платежами. В таком случае подсчёт данного налога производится нарастающим итогом. Ежеквартально выплачивается фактическая разница между начислениями за текущий и предыдущий периоды.
- Помесячно, исходя из фактического размера полученной предприятием прибыли.
Выбор одного из двух вариантов графиков платежа произвольный и определяется исходя из учётной политики организации.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Проводка начисления налога на прибыль
Начислен налог на прибыль проводка: сумма дебета отражается на 99 счёте «Прибыли и убытки», на аналогичную сумму кредитуется 68 счёт «Расчёты по налогам и сборам».
Авансовый платёж по данной проводке рассчитывается умножением суммы полученной прибыли за период на текущую ставку налога по законодательству.
В случае, когда предприятие за отчётный период получило убытки от хозяйственной деятельности, оформляется обратная проводка (сторно), а сумма рассчитывается умножением ставки на сумму убытков.
Проводка перечисления налога на прибыль в бюджет
При фактическом переводе суммы налога на счета казначейства денежные средства списываются с расчётного счета предприятия по кредиту 51 счета «Расчётные счета» и дебетуется 68 счёт «Расчёты по налогам и сборам»:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки, руб. | Документ-основание |
| 99 Прибыли и убытки | 68, субсчет Налог на прибыль | Начисление аванса по налогу на прибыль за первый квартал | 10 000,00 | Справка-расчёт |
| 68, субсчет Налог на прибыль | 51 Расчётный счёт | Перечисление в бюджет аванса за I квартал | 10 000,00 | Платёжное поручение |
| 99 | 68, субсчет Налог на прибыль | Начисление аванса по налогу на прибыль за полгода | 15 000,00 | Справка-расчёт |
| 68, субсчет Налог на прибыль | 51 | Перечисление в бюджет аванса за 6 месяцев | 15 000,00 | Платёжное поручение |
| 99 | 68, субсчет Налог на прибыль | Начисление аванса по налогу на прибыль за три квартала | 25 000,00 | Справка-расчёт |
| 68, субсчет Налог на прибыль | 51 | Перечисление в бюджет аванса за 9 месяцев | 25 000,00 | Платёжное поручение |
| 99 | 68, субсчет Налог на прибыль | Начисление годовой суммы налога на прибыль | 40 000,00 | Справка-расчёт |
| 68, субсчет Налог на прибыль | 51 | Перечисление итоговой годовой суммы | 40 000,00 | Платёжное поручение |
При получении убытка дополнительно за какой-либо период третьей проводкой добавляется корректирующее сторно:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки, руб. | Документ-основание |
| 99 | 68, субсчет Налог на прибыль | Начисление аванса по налогу на прибыль за три квартала | 25 000,00 | Справка-расчёт |
| 68, субсчет «Налоги на прибыль» | 51 | Перечисление в бюджет аванса за 9 месяцев | 25 000,00 | Платёжное поручение |
| 99 | 68, субсчет Налог на прибыль | Корректировка (сторно) суммы налога на прибыль за 9 месяцев | 40 000,00 | Корректировочная декларация |
Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-nalogu-na-pribyil.html
Начисление налога на прибыль – проводка
Планом счетов для отражения расчетов с бюджетом предлагается сч. 68. К нему могут открываться различные субсчета – как по видам налогов, так и с разбивкой поступлений по бюджетам. К примеру, по налогу на прибыль открывается сч. 68.4.1 (субсчета открываются на федеральный и региональный бюджеты). При применении ПБУ 18/02 сч. 68.4.2. (сумма вносится без разбивки по субсчетам бюджетов).
Все действия с начислением налога бухгалтер выполняет по кредиту сч. 68, а при перечислении обязательств в адрес ИФНС записи вносятся в дебет сч. 68.
По правилам расчет прибыли производится нарастающим способом с начала года и с учетом сумм за прошлые периоды.
В связи с этим при формировании декларации налог определяется общей величиной, а проводка делается на разницу (берутся данные разд. 1 Декларации).
Основные проводки по сч. 68:
- Начислен налог на прибыль – проводка Д 99 К 68.
- Перечислен в бюджет налог на прибыль – проводка Д 68 К 51.
Если организация применяет нормы ПБУ 18/02, требуется приведение к общему значению данных бухгалтерской и налоговой прибыли.
В этом случае сначала считается условный бухгалтерский доход/расход, а затем вносятся корректировки в зависимости от прибыли, полученной по данным налогового учета. Проводки будут такими:
- Начисление налога на прибыль – проводка по условному расходу Д 99 К 68, доходу Д 68 К 99. Начислять налог в соответствии с нормами ПБУ 18/02 следует даже при получении условного дохода, то есть убытка по данным бухучета. В налоговом учете при образовании убытка рассчитывать налог не надо.
- При получении прибыли в бухучете меньше, чем в налоговом, следует отражать начисление и затем списание ОНА – проводка начисление ОНА Д 09 К 68. Списание ОНА выполняется по мере погашения убытка Д 68 К 09.
- При получении прибыли в бухучете больше, чем в налоговом, выполняется начисление и затем погашение ОНО – проводка начисление ОНО Д 68 К 77, списание ОНО Д 77 К 68.
- Если же в будущем разницы не погашаются по различным причинам, списание ОНА/ОНО происходит через проводки – Д 91 К 09, Д 77 К 91.
Оптовая торговля – проводки в бухгалтерском и налоговом учете
Как выполнить операции по налогу на прибыль предприятия оптовой торговли, покажем на примере. Компания использует ПБУ 18/02. За 1 кв. предприятием получена прибыль размером 1200000 руб. Проводки по налогу на прибыль отражаются ежеквартально в учете.
Операции формируются следующим образом:
- Д 99 К 68 на 240000 руб. – выполнено начисление условного расхода по налогу на прибыль по результатам 1 кв.
- Д 99 К 68 на 3000 руб. – отражено в учете ПНО.
- Д 68 К 77 на 2500 руб. – возникает ОНО.
- Д 77 К 68 на 1500 руб. – отражено частичное списание ОНО.
- Д 09 К 68 на 7500 руб. – отражено начисление ОНА.
- Д 68 К 09 на 5000 руб. – отражено частичное погашение ОНА.
Рассчитать налог на прибыль к уплате за период нужно так:
240000 + 3000 – (2500 – 1500) + (7500-5000) = 244500 руб.
- Д 68 К 51 на 244500 руб. – перечислены обязательства в бюджет.
Источник: https://raszp.ru/nalogi/provodka-po-nalogu-na-pribyil.html
Проводки налога на прибыль — с чего начать расчет, как пользоваться?
Угадай, какой налог ты ещё не заплатил?
Здравствуйте, дорогие читатели!
Я вчера закончила черновик налогового отчета.
Почему черновик? – Я перфекционистка, помните? Но поздравления принимать готова! Сегодня, вдохновленная успехами, я решила рассказать вам о «нудой» теме в позитивном ключе.
Госбюджет «хочет» денег, по воле этого «ненасытного привереды» созданы законы о налоге на прибыль, их много, я на первых порах даже путалась.
Исходя из своей практики, я решила обойти будущие проблемы и составила для вас шпаргалку «проводок» – законов на основании которых и выплачивается тот или иной вид налога на прибыль.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 . Это быстро и !
Шпаргалка включает в себя:
- Методы начисления налога на прибыль.
- Возможные процентные ставки налога.
- Как рассчитать налог на прибыль самостоятельно.
- Кому и в какие сроки оплачивать.
- Проводки налога на прибыль.
Знаю, что не хочется, но надо! Позвольте дать совет не пытайтесь все запомнить, выпишите или распечатайте тезисы и основные законы. Все запомнится со временем, а до тех пор у вас будет шпаргалка. Не будем терять времени, начнем занятие!
Налог на прибыль находится в числе самых главных источников пополнения доходной части Государственного бюджета.
Плательщики налога на прибыль — все российские организации, за исключением перешедших на ЕНВД, УСН, ЕСХН или занимающихся игорным бизнесом, а также иностранные организации, которые действуют посредством постоянных представительств в РФ и получают доходы от источников в РФ.
Объектом налогообложения признается полученная организацией прибыль.
Согласно общим правилам, прибыль определяется как разница между доходами и расходами предприятия (организации).
Доходом является экономическая выгода организации в натуральной или денежной форме.
Налоговый период составляет календарный год, отчетные периоды: 1-й квартал, полугодие, а также 9 месяцев календарного года. Налоговой базой является денежное выражение прибыли, которая подлежит налогообложению. Если по итогам календарного года расходы превышают доходы, то налоговой базе присваивается нулевое значение.
Ставка налога на прибыль в 2015 году
Согласно ст. № 284 НК РФ, налоговая ставка по налогу на прибыль обладает значением в 20 %, кроме некоторых исключений. 2 % от суммы начисленного налога на прибыль организаций идет в Федеральный бюджет, а 18% перечисляется в местные бюджеты РФ.
Налоговая ставка на прибыль, средства по которой подлежат перечислению в местные бюджеты РФ, может быть снижена местными органами самоуправления для определенных категорий налогоплательщиков, однако ставка налога на прибыль не может обладать значением ниже 13,5 %.
Проводки по налогу на прибыль:
- Сумма начисленного дохода (условного) Дт 99 Кт 68, а также Дт 68 Кт 99
- Постоянное налоговое обязательство Дт 99 Кт 68
- Отложенный налоговый актив Дт 09 Кт 68
- Сумма отложенного налогового обязательства Дт 68 Кт 77
Сроки уплаты налога на прибыль
Ежемесячные авансовые платежи, которые подлежат уплате в течение отчетного периода, должны быть перечислены не позднее 28-го числа каждого месяца такого периода.
Источник: https://blog.ksio.ru/nalogi/nalog-na-pribil-2015
Налог на прибыль – это федеральный прямой налог, взимаемый с организаций.
Объектом налогообложения — прибыль от осуществления основных и прочих видов деятельности, рассчитанная в соответствии с указаниями НК РФ.
Налоговая ставка составляет 20%, в том числе 18% направляются в бюджет субъекта РФ, а 2% — в Федеральный бюджет.
Плательщиками налога на прибыль признаются российские предприятия и иностранные компании, занимающиеся предпринимательской деятельностью и получающие доходы на территории РФ.
Пбу 18/02 для расчета налога
Для расчета налога в бухучете применяется ПБУ 18/02.
Это нормативное положение не распространяется на некоммерческие фирмы и компании, не являющиеся плательщиками налога на прибыль.
Предприятия малого бизнеса имеют возможность самостоятельно решить, использовать это ПБУ или нет. Требование использовать в учете правила данного ПБУ обусловлено различными принципами учета для бухгалтерии и налогообложения
К примеру, момент принятия доходов и расходов для исчисления налога и бухгалтерского учета может определяться по-разному.
Также максимально допустимый размер доходов и расходов, принимаемых к учету, может отличаться, и определенные виды показателей, которые в полной мере отражаются в бухучете, в налоговом учете могут признаваться лишь частично.
Из-за этого величина налога, рассчитанная в бухгалтерском и налоговом учете, может значительно отличаться. Для увязки бухгалтерских и налоговых показателей при расчете налога на прибыль требуется сделать определенные бухгалтерские проводки.
При разных критериях принятия доходов и расходов появляются постоянные и временные разницы.
Проводки по налогу на прибыль
Для того чтобы определить, какими проводки отражаются учетные разницы учета при расчете налога на прибыль, требуется установить, какую именно разницу получила компания – налогооблагаемую или вычитаемую. Если прибыль, рассчитанная в налоговом учете, превышает показатель «бухгалтерской» прибыли, то временная разница вычитаемая.
При этом появляется отложенный налоговый актив (ОНА). Он рассчитывается так:
Сумма временной разницы х 20% (ставка налога) = ОНА
ОНА отражается в учете следующей корреспонденцией:
Дт 09 Кт 68
Если «налоговая» прибыль не превышает величину «бухгалтерской» прибыли, то появляется отложенное налоговое обязательство (ОНО).
Этот показатель отражается в учете следующей записью:
Дт 68 Кт 77 начислено ОНО.
При появлении постоянной разницы требуется установить характер этого значения, положительная разница или отрицательная
Если прибыль для налогового учета превышает «бухгалтерский» показатель, то постоянная разница — положительная. В таком случае возникает постоянное налоговое обязательство (ПНО).
ПНО рассчитывается так:
Положительная постоянная разница х 20% = ПНО
В учете это отражается следующей записью:
Дт 99 Кт 68 – начислено ПНО
Если прибыль в налоговом учете не превышает значение в бухгалтерском учете, то постоянная разница отрицательная.
При этом возникает постоянный налоговый актив (ПНА): Дт 68 Кт 99 – начислен ПНА
«Бухгалтерская» прибыль, умноженная на 20%, именуется условным расходом по налогу на прибыль, он отражается следующей записью: Дт 99 Кт 68
Полученный убыток, умноженный на 20%, является условным доходом по налогу на прибыль, он учитывается так: Дт 68 Кт 99
Прибыль, рассчитанная по данным налогового учета, умноженная на ставку налога, называется текущим налогом на прибыль, для его проведения в учете отдельной проводки писать не нужно.
Таким образом, условный расход (доход) по налогу на прибыль сближается с суммой текущего налога на прибыль.
При уменьшении или полном списании временных разниц в учете нужно сделать следующие записи:
Дт 68 Кт 09 – списан ОНА
Дт 77 Кт 68 – списано ОНО.
Но возможно, что разница так и останется непогашенной. Тогда остаток разницы нужно отнести на прочие доходы и расходы следующей записью:
Дт 91 Кт 09 – списан ОНА
Дт 77 Кт 91 – списано ОНО
Компании, не использующие ПБУ 18/02, показывают начисление налога на прибыль следующей проводкой
Дт 99 Кт 68
Нераспределенная прибыль
В конце года сальдо счета 99 относится на счет нераспределенной прибыли (убытка) следующими проводками.
Дт 99 Кт 84 – списание чистой прибыли заключительными оборотами
Дт 84 Кт 99 – списание убытка
Нераспределенная прибыль, учтенная на счете 84, может быть списана на разные статьи следующими проводками:
- Дт 84 Кт 75 – начисление дивидендов участникам
- Дт 84 Кт 70 – начисление различных премий и материальной помощи работникам за счет чистой прибыли
- Дт 84 Кт 84 – покрытие убытков прошлых лет
- Дт 84 Кт 80 – увеличение уставного капитала
- Дт 84 Кт 82 – образование или пополнение резервного фонда организации.
Распределение прибыли, отраженное данными проводками, допустимо только с решения учредителей организации
Непокрытый убыток, отраженный по дебету счета 84 может быть погашен за счет разных источников по решению собственников.
- Дт 75 Кт 84 – списание убытка за счет дивидендов или взносов участников
- Дт 84 Кт 84 – списание убытка за счет прибыли прошлых лет
- Дт 82 Кт 84 – списание убытка за счет средств резервного фонда
Источник: https://buhguru.com/buhgalteria/kak-dolzhen-byt-nachislen-nalog-na-prib.html
Ни для кого не секрет, что основным источником наполнения бюджетов субъектов Российской Федерации и доходной части государственного бюджета является налог на прибыль.
Плательщиками налога на прибыль являются все организации РФ, но также есть и исключения, к ним относятся организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, на ЕСХН, на ЕНВД или занимающиеся игорным бизнесом; также исключением являются организации, получающие доходы от источников в Российской Федерации и действующие посредством постоянных представительств в Российской Федерации.
https://youtu.be/8x6cFk6fv8A
Что же является объектом налогообложения? Ответ очевиден, это полученная организацией прибыль. Декларация является основанием для взимания налога. Её подаёт налогоплательщик по истечении отчётного периода.
Но нужно знать, что прибыль для налогообложения и прибыль, которая исчисляется бухгалтером в некоторых случаях не совпадают, что связано с разницей в способах исчисления.
В связи с этим во многих организациях РФ отлично соседствуют налоговый и бухгалтерский, а в некоторых случаях и управленческий учёт. Налоговый кодекс Российской Федерации также регулирует данную норму.
Если говорить в общих чертах, то существует 3 группы, которых расходятся в понятие термина «прибыль»:
- Российские организации. Для них прибыль – это классическое определение, то есть сумма доходов за минусом скидок и вычетов (произведённых расходов).
- Иностранные компании, работающие на территории Российской Федерации. Для них прибыль – это полученный доход, вычитая расходы.
- Для иных иностранных организаций расчёт прибыли производится на доходах от источников РФ без учёта расходов.
На территории Российской Федерации существуют 2 способа признания расходов и доходов:
- Метод начисления;
- Кассовый метод.
Проводки налога на прибыль
Метод начисления налога на прибыль предусматривается, что расходы и доходы организации в общем случае учитываются в том периоде, когда они возникли, и не зависят от фактического поступления и выплаты денег. К примеру, компания должна по договору произвести оплату аренды помещения за сентябрь, не позднее 31 сентября, но платёж аренды перечислен только в ноябре.
При данном методе бухгалтер обязан отразить сумму в расходах в сентябре, а не в ноябре.
Кассовый метод. Здесь доходы в общем случае признаются в момент поступления в кассу или на расчётный счёт денег, а расходы в тот момент, когда компания погашает обязательства перед поставщиком.
К примеру, компания должна по договору произвести оплату аренды помещения за сентябрь, не позднее 31 сентября, но платёж аренды перечислен только в ноябре.
При кассовом методе бухгалтер обязан отразить сумму в расходах в ноябре, а не в сентябре.
Компания имеет право выбора, какой из двух имеющихся методов она будет применять, но есть и ограничения: метод начисления налога на прибыль вправе использовать абсолютно любая организация (предприятие), а вот кассовый метод банкам запрещается применять.
Помимо этого должно выполняться условие для перехода на кассовый метод – выручка, которая идёт от реализации без учёта НДС в среднем за предыдущие 4 квартала не должна быть выше 1 000 000 рублей за каждый квартал; и этот же лимит обязан сохраняться в течении времени, когда организация применяет кассовый метод. Если наблюдается превышение предельной выручки, то компания должна переходить на метод начисления с начала текущего года. Метод, на котором компания остановила свой выбор, закрепляется в учётной политике на соответствующий год и должен применяться в течение года.
Налог на прибыль начал действовать с 1995 года, каждый год идёт внесение поправок, внесены поправки и в 2014 году.
Познакомимся с ними:
Источник: https://buhgalterov.ru/nalog/na-pribyil-provodki.html
Начисление налога на прибыль
Налог на прибыль – федеральный сбор, который взимается с дохода юридических лиц в определенный срок и в установленном законом порядке.
Причем большая его часть направляется в местный или региональный бюджет. Начисление налогов характеризуется подобными контировками, когда как расчеты сильно отличаются.
Рассмотрим бухгалтерские проводки, примеры которых будут подробно разъяснены в статье.
Расчет налоговой базы происходит в конце года, когда предприятие подсчитывает величину прибыли и ее составляющих. Для определения суммы, причитающейся бюджету, из общего значения дохода высчитывают расходы.
Конечный результат вычислений – налогооблагаемая прибыль.
После умножения ее на процентную ставку выяснится сумма федерального налога, подлежащего уплате, и можно будет составить бухгалтерские проводки (счета 68, 99).
В том случае, если по данным отчета убыток перевесил прибыль, налоговая база считается нулевой. Для определения ее величины используют формулу: Нб = Др + Двн – Р – Уб, где:
- Нб – налоговая база.
- Др – доход от реализации.
- Двн – внереализационный доход.
- Р – расходы на производство, реализацию и внереализационные.
- Уб – убыток прошлых лет.
После определения налоговой базы предприятию необходимо произвести начисление налога на прибыль (проводка Дт «Прибыли и убытки» Кт «Налог на прибыль»). При этом производится отдельный расчет платежей в федеральный и региональный/местный бюджет.
Расчетный период по налогу на прибыль
Большинство предприятий «вспоминают» об обязанности выплачивать проценты со своего дохода государству раз в год – после составления финансовой отчетности, тогда и составляются проводки бухгалтерского учета по налогу на прибыль. Расчетным периодом считается в таком случае один год. Сумма налоговой базы при этом определяется нарастающим итогом с первого дня. Отчетным периодом признаются промежутки в 3, 6 и 9 месяцев.
Существует и другой путь расчетов с государством по этому виду налога: непосредственно с полученной за каждый месяц прибыли. Это авансовый метод оплаты «по факту». Для некоторых юридических лиц он удобен, что не запрещено законом. Отчетным периодом соответственно считается месяц, два, три и так далее до конца года.
Начисление налога на прибыль: проводка, правила
Отражение платежа с доходов организации регулируется ПБУ 18/02. Процесс состоит из двух последовательных этапов. Для начала необходимо определить бухгалтерскую прибыль, а затем выровнять результат с данными налогового учета.
Результат первого расчета считают условным расходом или доходом по налогу на прибыль. Расчет производят по формуле: Ур/д = Пб × С, где:
- Ур/д – условный расход/доход;
- Пб – прибыль бухгалтерская;
- С – ставка по налогу на прибыль (от 10 до 20%).
Бухгалтерская прибыль определяется на основании данных бухгалтерского учета и является разницей между подтвержденными доходами и расходами предприятия за рассматриваемый период.
На данном этапе обозначается начисление налога на прибыль: проводка Дт «Прибыли и убытки» субсч. «Расход условный по налогу на прибыль» Кт «Налоги» субсч. «Налог на прибыль» или Дт «Налоги» субсч. «Налог на прибыль» Кт «Прибыли и убытки» субсч. «Доход условный по налогу на прибыль».
Сопоставление суммы прибыли по налоговому и бухгалтерскому учету
В связи с разными правилами отражения хозяйственных операций, в налоговом и бухгалтерском учете возникают несоответствия. После подсчета бухгалтерской прибыли за отчетный период следует внести коррективы в полученное значение Ур/д: Нп = Ноб + Наот – Ноб.от + Ур/д, где:
- Нп – налог на прибыль (убыток) текущий.
- Ноб – налоговое обязательство постоянного характера.
- Наот – налоговый актив отложенный.
- Ноб.от – налоговое обязательство отложенное.
Временные разницы между данными налогового и бухгалтерского учета образуют отложенный налоговый актив или обязательство.
Если прибыль предприятия по бухгалтерским регистрам больше, чем по налоговым, говорят об отложенном налоговом обязательстве. Его величина равна разнице, умноженной на ставку по налогу.
В обратном случае формируется отложенный налоговый актив, который исчисляется подобным образом.
Налоговое обязательство постоянного характера образуется за счет возникновения постоянной разницы между показателями прибыли в бухгалтерском и налоговом учете. Их отражают проводкой Дт «Прибыли и убытки» Кт «Налоги» на отдельных субсчетах.
Пример расчетов и начисления
Рассмотрим ситуацию: в течение года предприятие оформило кредит на сумму 1 млн 200 тыс. рублей и в виде первоначального взноса выплатило 400 тыс. По итогам первого квартала прибыль составила 2 млн 480 тыс. и НДС 240 тыс. рублей. Общая сумма расходов равна 750 тыс. р. Налоговый убыток за прошлый период – 80 тыс. р. Высчитать и начислить налог на прибыль.
Решение состоит из последовательных действий:
Перечисление налога на прибыль в государственный бюджет сопровождается записью: Дт «Налоги» Кт «Банковский счет».
Основные бухгалтерские проводки при ежемесячной оплате
Ежемесячный платеж по налогу на прибыль может быть осуществлен путем начисления суммы на фактически полученный доход за прошлый месяц или квартал. Во втором случае полученную сумму налога делят на 3 равные части. В следующем примере рассмотрим ситуацию, в которой предприятие осуществляет оплату налога ежеквартально. Для лучшего восприятия мы его представили в виде таблицы.
| Квартал | Доход за квартал, р. | Расчет | Контировки |
| I | 300 000 | 300 000 × 0.2 = 60 000 рублей | Начислена сумма налога за I квартал Дт «Прибыли и убытки» Кт «Налоги» |
| II | 250 000 | 1. 60 000 рублей2. 250 000 × 0.2 = 50 000 рублей | 1. 28 апреля перечислены авансом средства за I квартал: Дт «Налоги» Кт «Банковский счет».2. Начислен налог за II квартал: Дт «Прибыли и убытки» Кт «Налоги» |
| III | 400 000 | 1. 50 000 рублей2. 400 000 × 0.2 = 80 000 рублей | 1. 28 июля перечислен платеж за II квартал: Дт «Налоги» Кт «Банковский счет».2. Начислен налог за III квартал: Дт «Прибыли и убытки» Кт «Налоги» |
| IV | 320 000 | 80 000 рублей | 28 октября перечислен платеж за III квартал: Дт «Налоги» Кт «Банковский счет». |
| Итого за год | 1 270 000 | (1 270 000 × 0.2) – 60 000 – 50 000 – 80 000 = 64 000 рублей | 31 начисление налога на прибыль: проводка Дт «Прибыли и убытки» Кт «Налоги» |
Ежемесячная оплата происходит путем перечисления трети общей за квартал суммы налога. Проводки при этом составляются как на начисление, так и на оплату каждого платежа.
Другие обязательные платежи в бюджет
Кроме налога на прибыль, предприятие обязано перечислять и другие платежи, например, НДС, НДФЛ, налог на имущество и транспорт. Для группировки данных по обязательствам перед государством используют активно-пассивный счет 68. Проводки бухгалтерского учета осуществляются по каждому виду налогов на соответствующих субсчетах.
Корреспондирующие счета при начислении налогов отличаются в зависимости от их типа. Если налог на прибыль относят к счету «Прибыли и убытки», то налог на доходы физических лиц вполне логично отражается на счете расчетов с персоналом по заработной плате.
Составление проводок по налогам
Что такое налог? Это обязательство перед государством, которое отражается в пассиве баланса. Значит, начисление налогов – проводки с указанием кредита счета 68. Дебетуются счета по месту возникновения расходов на платежи.
Рассмотрим основные бухгалтерские проводки по начислению и оплате налогов:
- Дт «Основное производство» Кт «Налоги» – начислен земельный налог.
- Дт «Расчеты по заработной плате» Кт «Налоги» – принят на учет НДФЛ.
- Дт «Расчеты с учредителями» Кт «Налоги» – начислен налог на дивиденды.
- Дт «Прочие расходы» Кт «Налоги» – выделен налог на имущество.
- Дт «Продажи» Кт «Налоги» – принят к учету НДС.
- Дт «Налоги» Кт «Банковский счет» – с расчетного счета погашена задолженность по налогам.
Перечисление сумм в государственный бюджет должно быть своевременным. Малейшая просрочка платежа сулит введение дополнительных штрафных санкций, не выгодных предпринимателю. Расчет налогов в интересах юридического лица должен выполняться правдиво, законно и своевременно.
Источник
Читайте также
Источник: https://IDeiforbiz.ru/nachislenie-naloga-na-pribyl-provodka-nachislenie-nalogov-provodki.html
Бухгалтерские проводки по налогу на прибыль: условный доход и расход, штраф, пени
При начислении фирмой налога на прибыль и его уплате, важно правильно сформировать проводки по такой операции. Особенности этого налога требуют учитывать в данном случае нормы ПБУ 18/02.
Общие сведения
Все компании и фирмы, работающие в системе ОСНО должны показывать свою прибыль в бухгалтерских отчетах, а затем переправлять ее в бюджет. Завершающим этапом этой процедуры являются проводки. Они выполняются, когда НнП:
- Может начисляться.
- Перечисляется.
Это видео расскажет, отражается ли проводкой начисление налога на прибыль:
Начисление сбора
Налог на прибыль, впрочем, как и все прочие виды налогов проходит через 68-ой счет. Для этого в нем выделяется субсчет, через который и проводят все операции по прибыли.
Начисление отражается в кредите, а перечисление в дебете. Особенностью данного налога является то, что отчетность в бухгалтерских документах не совпадает с отчетностью по уплате налога.
Это возникает по следующим причинам:
- Разницы в подходах к зачету уменьшающих прибыль расходов.
- Возможной разницы в налоговом периоде между взятыми обязательствами (например, заключение договора или оприходование первичных документов) и выполненными (фактическое поступление денег на счет).
Это определяет возникновение разниц: временных и постоянных. Эти, образовавшиеся разницы в свою череду могут быть:
- Активами, если «налоговая» прибыль превышает «бухгалтерскую».
- Обязательствами, если прибыль, означенная в бухгалтерских документах выше фактически полученной, и в следующем периоде компании ее придется возмещать.
Поэтому при начислении компанией налога на прибыль, для его отражения в документах бухгалтерского учета, используются разные проводки:
- Дт99/Кт68 – начисление авансового (условного) налогового расхода (на прибыль) при положительных постоянных налоговых обязательствах.
- Дт68/Кт99 – корректировка условного дохода при отрицательных ПНО.
- Дт09/Кт68 – при начислении отложенного актива.
- Дт68/Кт09 – если данный актив погашается.
- Дт99/Кт09 – перевод (списание) налогового актива в отложенные на будущие периоды.
- Дт68/Кт77 – отражение возникшего налогового обязательства.
- Дт77/Кт68 – его уменьшение (погашение).
- Дт77/Кт99 – проводка отложенных налоговых обязательств, тех которые уже не влияют на сумму прибыли.
Уплата
Для перечисления суммы налога в бюджет используется тот же 68-ой счет. Перечисление осуществляется с субсчета по налогу на прибыль на счет 51 в расчетных счетах проводкой: Дт68/Кт51. Эта проводка применяется при перечислениях авансовых и основных платежей по налогу.
Так как отчетными периодами при расчетах по суммам налога на прибыль могут оказаться квартал или месяц, то, в связи с этим и проводки оформляются ежеквартально или ежемесячно.
Видеоролик ниже расскажет, как в проводках отображаются перечисленные в бюджет штрафы и пени:
Проводки по начислению пени на налог на прибыль
Пеня – это вид штрафа за просрочку срока уплаты налога фирмой, в том числе и на прибыль. Ее начисление помогает налогоплательщикам вспомнить о своих бюджетных обязательствах.
Пеня рассчитывается от ставки рефинансирования офисом ЦБ и равна ее трехсотой части за каждый день просрочки.
Величину пени можно рассчитать так: Величина пени = сумма неуплаченного НнП × количество дней просрочки × 1/300 ставки рефинансирования.
Учет пени в документах
Начисление пени должно обязательно отражаться в документах по-бухгалтерскому учету. А так как определенных указаний по этому поводу в ПБУ нет, то каждая компания должна сама определить правила учета пени и отобразить это в своей учетной политике.
И из-за того, что пени никоим образом не получится «привязать» к производственным расходам, его отражают в прочих расходах, для чего в 99-ом счете открывают субсчет. Налоговый кодекс не отрицает право компаний учитывать пени и по 91-му счету, если такое решение принято в фирме.
Поэтому каждая компания может выбрать один из двух вариантов проводок по начислению пени:
- Дт99/Кт68 – вошли в прибыли и убытки.
- Дт91/Кт68 – через прочие расходы.
Перечисление пени в бюджет
Уплата пени в казну, отражается такой же проводкой, как и по основной части налога на прибыль: Дт68/Кт51. Разница будет состоять только в различных субсчетах, открытых для этих целей.
Как в бух. проводках отображается то, что налог на прибыль организации начислен и уплачен, расскажет видео ниже:
Источник: https://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/na-pribyl/buhgalterskie-provodki.html
Начисление налога на прибыль — учет расчетов ПБУ 18/02, в бюджетном учреждении
Особенно документальное отображение операций касается прибыли, так как все доходы, независимо от их источника, облагаются налогами.
Поэтому в обязательном порядке необходимо правильно оформлять проводки, начисление налога на прибыль.
Основы бухгалтерского учета ↑
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему всей информации по обороту финансовых средств внутри организации. Они могут выражаться не только в деньгах, но также в имуществе или чем-либо ином.
Также бухгалтерскому учету подвергаются обязательства организаций, различные хозяйственные мероприятия.
Бухгалтерский учет может вестись несколькими лицами: директором, бухгалтером или какой-либо подрядной организацией, занимающейся аудитом.
Бухгалтерские проводки, связанные с налогом на прибыль, являются самыми важными. Независимо от того, кто ведет учет, за невыполнение требований законодательства полагаются очень серьезные штрафы.
Учет по налогу на прибыль организаций — ПБУ 18/02 ↑
Данное положение является руководством для бухгалтеров, занимающихся различными вопросами, связанными с налогом на прибыль, которую получает компания-работодатель.
Также данное положение регулирует формирование различной разницы: постоянной и временной.
Положение по бухгалтерскому учету 18/02 не затрагивает налоговый учет организаций некоммерческих, а также субъектов, относящихся к сфере малого предпринимательства.
Касательно расчетов
Непосредственно объектом налогообложения является прибыль валовая. Её величина может быть увеличена или уменьшена в точном соответствии с различными положениями, которые определяются действующим законодательством.
На сегодняшний день ставка налога на прибыль составляет 30%. Из этой суммы в федеральный бюджет зачисляется 11%.
В бюджет субъектов РФ, на территории которых данная прибыль получена, поступает оставшаяся часть суммы – 19%.
В бюджеты местные также может зачисляться определенный процент от прибыли, величина его регулируется местным управлением. Но величина ставки не может быть более 5%.
Плательщик самостоятельно определяет налог на прибыль, за основу берется бухгалтерская отчетность нарастающего итога (по началу года).
Формула для вычисления налога довольно проста:
где Н – величина налоговой суммы (за год); Пв – увеличиваемая или уменьшаемая в соответствии с действующими законами прибыль (валовая); Лн – налоговые льготы для организации;
Сн – процентная налоговая ставка на прибыль.
Налог на прибыль учитывается на счете за номером 68 под названием «Расчеты по налогам и сборам». На данном счете открывается специальный субсчет, на него осуществляется начисление налога на прибыль.
Руководство налогооблагаемых организаций само определяет порядок оплаты и расчета налогового сбора. Единственным условием является обязанность уведомить налоговую о форме расчета в письменном виде.
Сами расчеты необходимо представить в налоговую не позже 20-го числа, оплата должна быть осуществлена не позже 25-го числа месяца, следующего за отчетным.
Видео: бухгалтерия для начинающих занятие — налог на прибыль
Перечисление налога в бюджет обязательно, несоблюдение законов влечет за собой серьезную ответственность, начиная денежными штрафами и заканчивая уголовным преследованием.
Учет расходов
Проводки за отчетный период, учитывающие различные расходы в вычислениях налогообложения необходимо отображать в бухгалтерской отчетности любой финансовой структуры.
Источник: https://buhonline24.ru/nalogi/na-pribyl/uchet-raschetov-po-nalogu-na-pribyl.html
Начисление налога на прибыль и порядок учета сборов в бухгалтерских проводках организации
Налоги являются обязательным элементом современной системы ведения бизнеса. Любая прибыль организаций, имущество, условный доход физических лиц при получении заработной платы и наличность предприятий подвергаются начислению налоговых сборов, по установленным на законодательном уровне ставкам.
На организации возложена обязанность самостоятельного исчисления, платы налогового сбора на прибыль и ведения учета. По итогам бухгалтера компаний сдают в ФНС отчеты и декларации.
Камеральная налоговая проверка проводится с целью проверки предоставленной от организаций информации, и определения, правильно ли был проведен расчет, использовался ли условный доход, проводилась ли плата транспортного налога или сбора за имущество.
Чтобы разобраться в принципах налогообложения доходов организаций, необходимо внимательно изучить положения действующего законодательства, нормы НК РФ, различных правительственных актов и постановлений, ведь сбор относится к федеральным удержаниям. Однако не всегда теоретических знаний достаточно для того, чтобы применить их на практике при возникновении сложных правовых задач. Альтернативным решение в сложившейся ситуации станет обращение за консультацией к опытному юристу в режиме онлайн.
Специалист знает все особенности установленной правовой системы, поэтому сможет дать эффективные рекомендации и надежные советы.
Придерживаясь индивидуального алгоритма действий от эксперта, можно легко понять, как проводится расчет и начисление налога на прибыль организаций, их имущество, транспортный сбор и т. д.
, изучить, какое значение имеет условный доход при бухгалтерском учете заработка предприятий и др. Дистанционные подсказки юриста помогут избежать острых углов налогового законодательства, и сэкономить при этом, личные ресурсы и время.
Расчет и особенности начисления налога на прибыль организаций в 2018 году
Прибыль организаций подвергается начислению налогового сбора по стандартной ставке в 20%. Большая часть средств останется в региональной казне, и только 2% отойдет в общий государственный бюджетный фонд страны.
Индивидуально власти муниципалитетов и областных администраций могут подвергать ставку уменьшению или увеличению, при этом минимальная граница не может быть менее 13%, а максимальная 24%. Формула, которая используется для расчета сбора, представляет собой произведение налоговой базы и ставки.
Со вторым элементом все понятно, он является фиксированным и подлежит изменению только при корректировке Налогового кодекса. Налоговая база представляет собой чистый доход организации, т. е.
от имеющегося заработка предстоит отнять суммы заработной платы сотрудников, средства на закупку товаров, оплату услуг и другие имеющиеся расходы.
Расчет и начисление налога на прибыль компании, также как и сбор за имущество или транспортный налог организации, проводится за прошедший налоговый период.
НК предусматривает, что он равен одному году. Однако готовая отчетность является не единственной. В течение года бухгалтерам предстоит вести учет и поквартально составлять отчеты и совершать авансовые платежи на счет ФНС.
Важно заметить, что отсутствующая прибыль не является поводом для игнорирования подачи отчета в ФНС. Если после учета всех доходов и затраченных средств, уплаты транспортного налогового сбора и удержания на имущество предприятия, баланс вышел в минус, следует подать нулевую декларацию. Также стоит помнить о соблюдении сроков внесения авансов. Существует установленный календарь, согласно которому оплата должна проводиться до 28 числа апреля, июля и октября. За пропуск этих временных рамок организацию ждет начисление процентов, начисление штрафа и привлечение к другим видам административной ответственности.
Взаимосвязь бухгалтерских проводок и налога на прибыль
Бухгалтерский учет прихода и затрат предприятий и организаций представляет собой непростую сферу. Начисление сборов и их оплата подлежит оформлению по разным проводкам.
Так, к основному счету 68 «расчеты по налогам и сборам», куда входят все отчисления организации (по заработной плате, транспортный налог, сбор на имущество), нужно открыть субсчет под названием «налог на прибыль».
Шестьдесят восьмой счет сопровождает дебет в проводке под номером 99 «прибыли и убытки».
Бесплатная круглосуточная поддержка юриста по телефону:
Мск +7 (499) 938-51-18, СПб +7 (812) 425-69-08, РФ 8 (800) 350-83-46 (звонок бесплатен)
Закон регламентирует, что налог на доход организации носит нарастающий характер. Это значит, что при уплате аванса по налогу за текущий налоговый период следует высчитывать сумму взноса, исходя из разницы предыдущего и настоящего платежа. Чтобы правильно провести подсчеты, надо выяснить, какой является эта разница — подвергаемой налогообложению или вычитаемой. Если доход по расчетам налоговой службы выше бухгалтерских показателей, то временная разница будет признана вычитаемой. При ней формируется отложенный налоговый актив. В случае, когда налоговые расчеты ниже результатов бухгалтерии, то разница считается налогооблагаемой, для которой характерно отложенное налоговое обязательство. Оно проводится по проводке с дебетом 68 и кредитом 77. Нередко на практике возникает постоянная разница, которая бывает положительной или отрицательной. При положительном показателе возникает постоянное налоговое обязательство.
При перечислении денег по налогу в государственный бюджет надо использовать другие реквизиты проводки. В данном случае указывается счет 68 «расчеты по налогам и сборам», а кредит счета оформляется по 51 номером «расчетные счета».
Для россиян не является секретной информацией то, что налоги от дохода организаций являются основным источником формирования государственного бюджетного фонда. Именно поэтому важно правильно и точно все регистрировать, вести грамотный бухгалтерский учет и т. д.
Не платить данный сбор по закону могут только те организации, которые перешли на льготный налоговый режим — упрощенку или ЕНВД.
Внимание! В связи с правками в законодательство, юридическая информация в данной статье могла потерять актуальность!
Наш юрист бесплатно проконсультирует Вас — задайте вопрос в форме ниже:
Источник: https://ImeetePravo.com/nalogi/nachislenie-naloga-provodka.html
Срок уплаты налога на прибыль рб
- В какие сроки уплачивается налог на прибыль
- От чего зависят сроки
- Квартальные платежи
- Ежемесячные платежи
- Платежи от фактической прибыли
- Кто может не платить
- Сроки перечислений в 2018 году
- Последствия нарушения сроков
- Понятие налога на прибыль и его элементы: Видео
- Какой порядок и сроки уплаты налога на прибыль (проводки)?
- Срок уплаты налога на прибыль: годовой, квартальный, ежемесячный
- Как уплачивается налог на прибыль в 2018 году (сроки)
- Налоговый календарь
- Уплата налога, сбора, неналогового платежа
- Уплата налога, сбора, неналогового платежа
- Представление отчетности
- Уплата налога, сбора, неналогового платежа
- Представление отчетности
- Представление отчетности
- Представление отчетности
- Представление отчетности
- Уплата налога, сбора, неналогового платежа
- Налог на прибыль
- Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов за 2017 год (за 4 квартал 2017 г.)
Сроки уплаты налога на прибыль одинаковы для всех и не зависят от категории компании или от вида бизнеса. В случае, когда начисляется авансовый платеж, это происходит ежеквартально. Если расчет ведется за налоговый период, то начисление происходит в самый последний день года.
От чего зависят сроки
Срок сдачи налога на прибыль, согласно Налоговому кодексу, зависит напрямую от суммы выручки.
Налоговый период по этому налогу – один год. Отчетных периодов несколько: первый квартал, первые шесть месяцев и девять месяцев.
Кроме того, предполагается исчисление и уплата авансовых платежей. Их периодичность зависит от суммы выручки и учетной политики организации.
Начиная с 1 января 2016 года, все юридические лица получили право платить авансовые платежи ежеквартально. Кроме этого, увеличился предельный порог доходов, при которых компании обязывались ежемесячно перечислять авансовые платежи по налогу с прибыли: теперь он составляет 15 млн рублей в квартал или 5 млн рублей в месяц.
Виды авансовых платежей
В Налоговом кодексе различают два способа расчета авансовых платежей.
Для того чтобы рассчитывать ежемесячный авансовый платеж, исходя из реально полученной прибыли, нужно уведомить территориальный отдел ФНС не позднее тридцать первого декабря, и тогда с нового года можно будет перейти на рассмотренный способ. Тогда сроком авансовых платежей по налогу на прибыль будет 28 число месяца, который идет за расчетным.
Второй случай: авансовые платежи нужно уплачивать, учитывая доход прошлых налоговых периодов. Как оплачивать в этом случае, очень четко прописано в ст. 286 НК. Срок оплаты здесь – двадцать восьмое число текущего месяца.
Таким образом, существуют следующие варианты авансовой оплаты по налогу на прибыль:
- по итогам первого квартала, первого полугодия и девяти месяцев без оплаты ежемесячных авансов;
- по итогам первого квартала, первого полугодия и девяти месяцев с оплатой ежемесячных авансов;
- ежемесячно, исходя из фактически полученного дохода (прибыли).
Квартальные платежи
Многие организации имеют право самостоятельно выбирать подходящие способ оплаты авансовых платежей, но некоторые предприятия должны подчиняться порядку, который для них закреплен в законе.
Часть организаций обязаны платить авансовые перечисления поквартально. Пункт 3 ст. 286 НК оговаривает круг плательщиков, которые платят по итогам прошедшего отчетного периода (когда заканчивается каждый квартал). Сюда относятся следующие организации:
- чьи доходы после реализации за последние 4 квартала (год) – не более пятнадцати миллионов рублей в среднем значении за каждый квартал;
- бюджетные;
- автономные;
- иностранные, осуществляющие работу через постоянное представительство;
- некоммерческие, которые не получают дохода от продажи товаров;
- участники товариществ (простых или инвестиционных) – по отношению к тем доходам, которые получаются от участия в таких товариществах;
- инвесторы соглашений по разделу продукции (доходы, которые получены от продажи этих соглашений);
- в договорах доверительного управления – выгодоприобретатели.
Все перечисленные категории организаций не платят ежемесячные авансы внутри квартала.
Ежемесячные платежи
Большинство компаний – те, кто не перечислен в этом перечне, – обязаны ежемесячно перечислять деньги по налогу на прибыль. Когда эти компании рассчитывают квартальные платежи, они учитывают суммы того, что уплатили за несколько месяцев (согласно отчетному периоду). Эти перечисления будут засчитываться в качестве аванса по итогам всего периода.
Здесь примечательно, что, когда доход организации от продажи за последние 4 квартала станет более пятнадцати миллионов рублей, нужно сразу переходить на ежемесячное авансирование.
При расчете берутся четыре квартала, которые предшествуют периоду подачи налоговой декларации и идут последовательно друг за другом.
В случае, когда по итогам отчетного периода выяснится, что доходы от продажи меньше лимита, то со следующего периода ежемесячно перечислять деньги не нужно.
Важно, что подобное освобождение предприятие получает автоматически, то есть территориальные отделы своей налоговой уведомлять о произошедших изменениях нет необходимости.
Хотя, чтобы избежать лишних расспросов, многих все же идут к налоговым инспекторам и сообщают о причине прекращения оплаты аванса каждый месяц.
Данная рекомендация также содержится в письме Федеральной налоговой службы (№ 3-2-09/46).
Платежи от фактической прибыли
Любая организация имеет право перейти на оплату по месяцам в зависимости от фактической прибыли. Данная возможность предусмотрена налоговым законодательством.
Переход можно осуществить лишь с начала отчетного периода (в начале календарного года). Для этого нужно уведомить налоговую службу в срок до 31 декабря предыдущего года.
То есть предупреждаете в текущем году, и в следующем можно переходить на оплату по фактической прибыли. К примеру, в 2018 году уже нельзя перечислять по факту прибыли, если в 2017 году вы не уведомили инспекцию о намерениях.
Данное положение закреплено законодательно (ст. 286 НК).
Кто может не платить
Определенные организации целиком освобождены от авансовых платежей. Список небольшой: библиотеки, музеи, концертные организации, которые относятся к бюджетным учреждениям.
Данное положение оговорено во втором абзаце третьего пункта ст. 286.
Перечисленные учреждения платят налог на прибыль раз в год. Возможно, в дальнейшем список таких учреждений законодатель расширит.
Сроки перечислений в 2018 году
Существуют строго определенные сроки для налога на прибыль и соответствующих перечислений. Итак, в этом году следующие сроки налогообложения и оплаты:
- первый квартал – крайний срок 28 апреля;
- первое полугодие – не позже 28 июля;
- девять месяцев – не позже 30 октября.
Ежемесячный срок – это 28 число. То есть за март 2018 года перечислить платеж нужно до 28 марта.
Те, кто совершают платежи ежемесячно по фактически полученной прибыли, должны сделать отчисления не позже 28 числа месяца, следующего за расчетным. Таким образом, в последнем случае отчетных периодов в году будет двенадцать (по числу месяцев).
Последствия нарушения сроков
Если существуют правила, значит, будут введены и наказания за их невыполнение. В случае с налогом на прибыль предусмотрено, что, если перечисления не будут произведены вовремя, то на просроченную сумму начисляются пени. Важно, что до окончания отчетного периода пени на ежемесячные суммы не могут быть начислены.
В целом неуплата или же несвоевременная оплата рассмотренных платежей, согласно ст. 122 Кодекса, влечет за собой штраф в размере 20% от неуплаченной суммы, а если инспектор докажет, что неперечисление было умышленным, размер штрафа возрастает до 40%.
В любом случае лучше платить за все в положенные сроки во избежание разногласий и осложнений в отношениях с налоговой службой.
Понятие налога на прибыль и его элементы: Видео
vseproip.com
Какой порядок и сроки уплаты налога на прибыль (проводки)?
Отправить на почту
Срок уплаты налога на прибыль прежде всего зависит от того, по итогам какого периода он исчислен. Также на срок уплаты влияет порядок исчисления организацией авансовых платежей. Разберемся, кому и в какие сроки нужно перечислять налог в бюджет.
Срок уплаты налога на прибыль: годовой, квартальный, ежемесячный
Порядок уплаты налога на прибыль регламентирован ст. 287 НК РФ, где в том числе определены сроки перечисления в бюджет налога, исчисленного по итогам года, и авансовых платежей, рассчитываемых внутри него.
Годовой налог на прибыль уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за год, то есть не позднее 28 марта года, следующего за годом, за который исчислен налог (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ).
Срок уплаты налога на прибыль по итогам отчетных периодов зависит от того, каким способом организация исчисляет авансовые платежи.
Так, если отчетным периодом для организации являются I квартал, полугодие и 9 месяцев и при этом организация не уплачивает ежемесячные авансовые платежи, сроки уплаты квартального аванса будут такими (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ):
Если помимо квартального аванса компания платит ежемесячные, они перечисляются не позднее 28 числа каждого месяца соответствующего отчетного периода.
При этом уплаченные ежемесячные авансы засчитываются в счет квартального аванса, а квартальные авансы — в счет налога за год (п. 1 ст. 287 НК РФ).
Те же организации, которые платят авансы по фактической прибыли, перечисляют их не позднее 28 числа месяца, следующего за тем, по итогам которого исчислен налог (п. 1 ст. 287 НК РФ).
Во всех случаях 28 число — срок регламентный. Если эта дата выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то срок уплаты переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
О том, какими будут последствия неуплаты авансовых платежей, читайте в материале «Единственное последствие неуплаты авансов по прибыли — пени».
Как уплачивается налог на прибыль в 2018 году (сроки)
Для 2018 года конкретные сроки уплаты налога на прибыль с учетом вышеизложенных правил таковы:
nalog-nalog.ru
Налоговый календарь
Уплата налога, сбора, неналогового платежа
ЧАСТЬ ПРИБЫЛИ (ДОХОДА), ПОДЛЕЖАЩАЯ ПЕРЕЧИСЛЕНИЮ В БЮДЖЕТ
Уплата налога, сбора, неналогового платежа
Уплата налога, сбора, неналогового платежа
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Уплата НДС за июль 2018 г. для организаций, у которых отчетный период — календарный месяц (п.3 ст.108 НК).
АКЦИЗЫ
Уплата акцизов за июль 2018 г. (п.3 ст.124 НК).
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Уплата налога за июль 2018 г. организациями, начислившими дивиденды в июле 2018 г. (часть третья п.11 ст.143 НК).
Уплата налога, сбора, неналогового платежа
Представление отчетности
АКЦИЗЫ
Уведомление о максимальной розничной цене сигарет с фильтром, ввозимых на территорию Республики Беларусь и (или) производимых на территории Республики Беларусь, цены на которые будут применяться с 1 сентября 2018 г. (часть первая п.2 ст.1121 НК).
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Уплата налога, сбора, неналогового платежа
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Уплата НДС в случае принятия на учет в июле 2018 г. импортированных товаров с территории государства — члена ЕАЭС (п.19 Протокола).
АКЦИЗЫ
Уплата акцизов по импортированным товарам (за исключением маркируемых) с территории государства — члена ЕАЭС и принятым на учет в июле 2018 г. (п.19 Протокола)
Уплата налога, сбора, неналогового платежа
Представление отчетности
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Представление отчетности
БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
Промежуточная индивидуальная бухгалтерская и (или) финансовая отчетность (за исключением месячной отчетности) организаций, включенных в перечень крупных плательщиков, за II квартал 2018 г. (абзац 3 части первой п.6 ст.641 НК)
Представление отчетности
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Электронный счет-фактура в отношении каждого оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением случаев, не требующих в соответствии со ст.1061 НК их выставления покупателю (получателю)) за июль 2018 г. (части вторая, пятая, шестая п.5 ст.1061 НК, подп.2.4 п.2 Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» (далее — Указ № 29))
Представление отчетности
ПРОЧАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
Уплата налога, сбора, неналогового платежа
СБОР ЗА ЭКСПОРТ НЕФТИ СЫРОЙ
Источник: https://new-advocat.ru/srok-uplaty-naloga-na-pribyl-rb/
Загрузка...
