Кс рф: 1% в пфр «за себя» предприниматель считает с разницы между доходом и расходами — все о налогах

Уплата 1% с доходов более 300000 рублей

Фиксированная часть взносов на пенсионное и медицинское страхование за 2018 год должна быть уплачена до 31 декабря 2018 года.

Взносы в фонды в фиксированном размере должны быть уплачены всеми индивидуальными предпринимателями, вне зависимости от применяемого режима налогообложения, размера полученных доходов и от того, велась финансово-хозяйственная деятельность, или нет.

 Мнение ведомств по этому вопросу уже менялось, поэтому многие бизнесмены в России, чтобы не отслеживать изменения законодательства и прочие важные моменты самостоятельно, используют удобный онлайн-сервис. С его помощью можно существенно минимизировать риски и экономить время.

Взносы на пенсионное и медицинское страхование в 2018 году

Напомним, что фиксированные взносы на обязательное пенсионное страхование до 2018 года рассчитывались по следующей формуле:

МРОТ на начало года X Тариф страховых взносов (26%) X 12.

С 2018 года правительство РФ приняло решение повысить МРОТ до прожиточного минимума и установить МРОТ с 1 января 2018 года в размере 9489 рублей. При такой величине МРОТ, фиксированные взносы, рассчитанные по прежним правилам (ст.430 НК РФ), значительно вырастут. Для того чтобы радикально не увеличивать налоговую нагрузку на предпринимателей, руководство страны определило, что:

С 2018 года фиксированные взносы не будут ориентированы от МРОТ, установленного на 1 января 2018 года. Решением правительства РФ установлена не расчетная, а строго фиксированная сумма на уплату обязательных взносов пенсионного страхования в 2018 году — 26 545 рублей.

Помимо этого до 1 июля 2018 года индивидуальным предпринимателям, годовой доход которых превысил 300 000 рублей, нужно уплатить 1% от суммы превышения.

Срок уплаты 1 процента на пенсионное страхование в 2018 году за 2017 год — до 01.07.2018. Перечислять их надо будет, как и в 2017 году, в ИНФС.

Обратите внимание, что законодателем был установлен более длительный срок на уплату 1% на пенсионное страхование с дохода, размер которого превышает 300 000 рублей.

В 2017 году за 2016 год, дополнительный пенсионный взнос надо было уплатить до 1 апреля 2017 года, в 2018 году вы можете это сделать на 3 месяца позже. Причем уплачивать взнос можно по частям, равномерно распределяя финансовую нагрузку.

КБК для этого платежа: 182 1 02 02140 06 1110 160.

Все актуальные КБК 2018 года опубликованы на этой странице. 

На медицинское страхование за 2017 год уплачиваются взносы только в фиксированном размере. Взносы с доходов свыше 300 000 рублей рассчитывать и уплачивать не нужно.

Для уплаты фиксированных медицинских взносов ИП за 2018 год, так же как и случае с пенсионными взносами учитывать размер МРОТ, не надо. Правительство определило конкретный размер медицинских взносов – 5 840 рублей.

Напомним, для расчета фиксированного платежа на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год необходимо воспользоваться формулой:

МРОТ на начало года X Тариф страховых взносов (5,1%) X 12.

На 2017 год МРОТ был определен в размере 7 500 рублей.

Размер МРОТ в 2018 году установлен в размере 9 489 рублей. Но, как сказано выше, на размер страховых взносов он за периоды 2018 года не влияет.

Фиксированные взносы на 2018 год

Получатель взносов	КБК (2018 год)	Сумма фиксированных платежей за 2018 год
ИФНС на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере	182 1 02 02140 06 1110 160	26 545  рублей
ИФНС на обязательное медицинское страхование	182 1 02 02103 08 1013 160	5 840 рублей
Итого: 32 385 рублей

Больше информации о фиксированных платежах ИП в ПФР и ФОМС в 2017-2018 году вы найдете в этом материале.

Взносы ИП в ПФР с доходов более 300 000 рублей

В случае если доходы индивидуального предпринимателя за расчетный период более 300 000 рублей, то кроме фиксированных платежей на пенсионное и медицинское страхование в размере размере 32 385 рублей, ИП должен уплатить в Пенсионный фонд расчетную часть страховых взносов, которая составляет 1% (от суммы превышения). Основанием до 2017 года основанием являлся п. 1.1. ст. 14. Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 237-ФЗ. С 2017 года ФЗ 212 утратил силу, но данное положение законодатель закрепил в п.1 ст. 430 НК РФ.

Действующее законодательство РФ предусматривает ограничение суммы страховых взносов на пенсионное страхование.

Их размер не может быть больше, чем произведение восьмикратного МРОТ (на начало года) тарифа ПФР, увеличенное в 12 раз — (7 500×8×26% X 12) = 187 200 рублей.

Таким образом, предельная сумма страховых платежей в 2017 году на пенсионное страхование не может быть более 187 200 рублей. В 2018 году размер предельной суммы пенсионных взносов составит 212 360 рублей.

Если общий доход предпринимателя за квартал превышает 300 000 рублей, то можно сразу оплатить 1% в ПФР. Это позволит равномерно распределить нагрузку в течение года. Но можно оплатить 1% и до 1 июля в следующем году.

Уплата 1% на пенсионное страхование для ИП в 2018 году за 2017 год

Обратите внимание на то, что при оплате рассматриваемого платежа в прошлые годы налогоплательщики на Общей системе налогообложения (ОСНО), а также предприниматели, применявшие Упрощенную систему налогообложения («доходы минус расходы» 15%), при расчете доходов для страховых взносов не принимали в учет величину расходов.

Начиная с 1 января 2017 года, расчет 1 % для ИП на ОСНО изменился. Теперь ИП на ОСНО при расчете 1% на пенсионное страхование используют норму закона, указанную в пп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ. Данная норма определяет доходы для ОСНО в соответствии со ст 210 НК РФ. Т.е.

как разницу между доходами и профессиональными вычетами. Поэтому ИП на ОСНО будут определять 1% не от доходов, а от разницы между доходами и расходами. 25.10.2016 года Минфин РФ своим письмом № БС-19-11/160@ подтвердил правомочность такого расчета.

 В 2018 году данное правило продолжит свое действие.

В случае если ИП применяет несколько режимов налогообложения одновременно, то доходы от его предпринимательской деятельности суммируются.

Кбк для уплаты 1 процента в пфр в 2017-2018 году

С 1 января 2017 года перечислять страховые взносы ПФР с доходов, превышающих 300 000 рублей при оплате 1% необходимо на новый КБК — 182 1 02 02140 06 1110 160, указывая реквизиты ИФНС. В 2018 году КБК для этих целей не изменился.

ИП на УСН 6% (Доходы) и 1% от превышения

Индивидуальный предприниматель, работающий на УСН 6% (Доходы), который получил доход свыше 300 000 рублей, кроме фиксированных взносов на пенсионное страхование за 2017 год (23 400 рублей 00 копеек) до 1 июля 2018 года должен оплатить 1% от суммы превышения.

Сумму к оплате нужно рассчитать по формуле:

МРОТ X тариф X 12 месяцев + 1% (от суммы превышающей 300 000 рублей).

Предположим, что ИП на УСН 6% без наемных работников заработал 700 000 рублей за 2017 год. Ему необходимо перечислить на пенсионное страхование:

23 400 рублей (фиксированный платеж) + (700 000 — 300 000) x 1% = 23400 + 4 000 = 27 400 рублей.

Таким образом, ИП на УСН 6% до 31 декабря 2017 года оплачивает обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 рублей, а до 1 июля 2018 года — 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей — 4 000 рублей. Общая сумма, которую ИП должен уплатить, составляет 27 400 рубля.

ИП на УСН 15% («Доходы минус расходы») и 1% от превышения

Уплата ИП 1 процента в на обязательное пенсионное страхование в этом случае несколько отличается. Индивидуальный предприниматель, который применяет УСН 15%, для расчета берет не разницу «доходы минус расходы», а всю заработанную сумму за 2017 год.

То есть, общий размер дохода ИП уменьшать на расходную часть не нужно. Несмотря на то, что для ОСНО такое правило расчета 1%, было в 2017 году изменено в лучшую сторону, о чем написано в данной статье выше, для УСН (доходы минус расходы) этот вопрос остается открытым.

Поэтому с уплатой данного взноса посоветуем пока повременить, время до 1 июля еще есть.

ИП на ЕНВД и 1% от превышения

Для расчета 1% от суммы превышения лимита в 300 000 рублей, предприниматели, которые работают на Едином налоге на вмененный доход (ЕНВД) берут в учет вмененный доход, а не реальный размер полученной прибыли.

Напомним, что вмененный доход для ИП на ЕНВД определяется на основании статьи 346.29 НК РФ и рассчитывается по следующей формуле:

ВД = БД X сумму ФП X К1 X К2, где: ВД — вмененный доход;

БД — базовая доходность;

ФП — физический показатель;

К1 и К2 — корректирующие коэффициенты.

Для определения годового дохода ИП на ЕНВД необходимо сложить вмененные доходы по декларациям (1–4 квартал).

Если вы работаете на ЕНВД, не забудьте ознакомиться с изменениями в ЕНВД для ИП в 2017-2018 году.

ИП на ПСН

1% для ИП на Патентной системе налогообложения рассчитывается от потенциально возможного дохода по патенту. Если патент куплен на несколько месяцев, то потенциальный доход рассчитывают пропорционально количеству месяцев, на который патент был приобретен.

Как выполняется уплата 1% в на пенсионное страхование для ИП в 2018 году (на обязательное пенсионное страхование), рассмотрим расчет на примере индивидуального предпринимателя на ПСН, который оказывает парикмахерские услуги в городе Севастополе и имеет 14 наемных работников.

Данный ИП приобрел патент сроком на 12 месяцев. В патенте указывается, что размер потенциально возможного дохода составляет 1 760 000 рублей. Независимо от фактического дохода, расчет ведется от потенциально возможного дохода, рассчитанного в патенте.

 Рассчитаем, сколько он должен уплатить на пенсионное страхование, кроме фиксированных взносов.

Для расчета нужно от размера потенциально возможного дохода отнять 300 000 рублей и умножить на 1%, то есть:

(1 760 000 — 300 000) X 1% = 14 600 рублей.

Таким образом, ИП должен заплатить взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование 27 990 рублей (фиксированные взносы на пенсионное и медицинское страхование до 31 декабря 2017 года) + 14 600 (1% от превышения лимита 300 000 рублей до 1 июля 2018 года) = 42 590 рублей.

Уменьшение авансового платежа по ЕНВД и УСН на 1%

Авансовый платеж по ЕНВД и УСН можно уменьшить на 1% от суммы превышения лимита 300 000 рублей, если дополнительный взнос был сделан в том периоде, за который рассчитывается налог.

То есть, если дополнительный взнос был оплачен 30 марта 2018 года, то индивидуальный предприниматель вправе уменьшить авансовый платеж по УСН или ЕНВД за первый квартал, а не за 4 квартал предыдущего года для ЕНВД или не за весь 2017 год для УСН.

Предприниматели, применяющие УСН и ЕНВД, не имеющие наемных работников, могут уменьшить налог по ЕНВД или УСН на всю сумму обязательных взносов. ИП на ЕНВД или на УСН с наемными работниками , уменьшает налоги, на сумму уплаченных взносов, но не более чем на 50%.

Материал отредактирован в соответствии с изменениями законодательства 03.01.2018

Тоже может быть полезно:

Нажимая на кнопку «Отправить» вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации

Вопросы и ответы в комментариях даются пользователями сайта и не носят характера юридической консультации. Если вам необходима юридическая консультация, рекомендуем получить ее, задав вопрос по телефонам, указанным выше, или через эту форму

.

Источник: https://tbis.ru/nalogi/uplata-1-v-pfr-s-dohodov-bolee-300000-rublej

Правила расчета 1 % в ПФР для индивидуальных предпринимателей

Автор: Косульникова Марина, главный бухгалтер ООО «Галан»

В прошлом году Конституционный Суд РФ разрешил двухлетний спор о порядке определения дохода, от которого зависит размер страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями за себя по пенсионному страхованию.

Судьи сказали, что 1% надо считать от прибыли, а не от всего дохода. Постановление побудило многих предпринимателей задуматься о возврате переплаты за 2014–2015 годы.

Посмотрим, как определить доход для расчета взносов, перспективу возврата пенсионной переплаты и что изменилось с нового года.

С 2014 г. размер фиксированных страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями, зависит от полученного ими дохода. Причем все время идут споры о том, как определить указанный доход, ведь порядок его расчета различается в зависимости от применяемой системы налогообложения.

В конце прошлого года Конституционный Суд РФ принял беспрецедентное решение в пользу предпринимателей относительно расчета доходов на традиционной системе налогообложения, сказав, что 1 % надо считать от прибыли, а не от всего дохода. В результате предприниматели массово собрались в суды, чтобы вернуть переплату за предыдущие годы.

В данной статье рассмотрим, как определить доход для расчета взносов, перспективу возврата «пенсионной переплаты», что изменилось в 2017 г.

Законодательство

Расчет взносов

Напомним, как рассчитывается фиксированный взнос предпринимателя. В данном аспекте нормы 2016 и 2017 гг. совпадают. Это следует из анализа п. 1 ст. 430 НК РФ и ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.

2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ).

Итак, взносы, уплачиваемые предпринимателями за себя, состоят из страховых взносов (п. 1 ст. 430 НК РФ):

• на обязательное медицинское страхование (ОМС);
• обязательное пенсионное страхование (ОПС).

Взносы на ОМС определяют следующим образом (подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ):

Между тем взносы на ОПС зависят от размера полученного предпринимателем дохода.

Если годовой доход не превышает 300 000 руб., то взносы рассчитывают так (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ):

Взносы на ОПС: 2017 г. – 23 400 руб., 2016 г. – 19 356,48 руб.

Если годовой доход предпринимателя превышает 300 тыс. руб. (абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ):

Предельный размер взносов на ОПС составляет (абз. 4 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ):

Максимальный размер взносов на ОПС: 2017 г. – 187 200 руб., 2016 г. – 154 851,84 руб.

К сведению
Минэкономразвития, в соответствии с поручением Правительства РФ, разработало законопроект1 о сохранении размера МРОТ для цели исчисления фиксированного страхового взноса в период 2017– 2018 гг. на уровне 2016 г.

(6204 руб.). Целью является недопущение ухудшения положения самозанятой категории налогоплательщиков.

Ведь увеличение фискальной нагрузки повлечет за собой снятие с учета зарегистрированных индивидуальных предпринимателей и рост неформальной занятости.

Определяем доходы для пенсионных взносов

Доходы для исчисления взносов в ПФР в зависимости от применяемой системы налогообложения (п. 9 ст. 430 НК РФ и ч. 8 ст. 14 Закона № 212-ФЗ):

1. общая система налогообложения (лица, уплачивающие НДФЛ): в 2016 г. – доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности в соответствии со ст. 227 НК РФ;

   в 2017 г. – доходы в соответствии со ст. 210 НК РФ (доходы минус налоговые вычеты);

2. ЕСХН – доходы в соответствии с п. 1 ст. 346.5 НК РФ;
3. УСН – доходы в соответствии со ст. 346.15 НК РФ;
4. ЕНВД – доходы в соответствии со ст. 346.29 НК РФ (вмененный доход);
5. ПСН – доходы в соответствии со ст. 346.47 и 346.51 НК РФ (потенциально возможный доход).

Предприниматели, совмещающие несколько режимов налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируют.

https://www.youtube.com/watch?v=el8rwFKdMW4

Таким образом, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на УСН и ЕСХН рассчитывают исходя из реально полученного дохода, при ЕНВД и ПСН исходят из потенциально возможного дохода.

Неопределенность возникает с расчетом доходов до 2017 г. при применении общей системы налогообложения, т.к. в ст.

227 НК РФ говорится только об уплате налога и порядка определения доходов она не содержит.

Разъяснения чиновников

Источник: https://112buh.com/novosti/2017/pravila-rascheta-1-v-pfr-dlia-individual-nykh-predprinimatelei/

1 процент с дохода свыше 300 000 рублей у ИП вычитается?

Для ИП 1 процент свыше 300 тысяч рублей заработанных средств перечисляется в ПФР в качестве дополнения к фиксированному элементу страховых сборов. Оба типа взносов уникальны и вносятся на лицевой счёт бизнесмена.

В первом случае сумма платежа зависит от результатов его деятельности, во втором – взносы законодательно утверждаются как минимум на год и не меняются даже при бездействии ИП.

Сроки перечисления в фонд тех и других перечислений различны и не увязаны между собою.

Что изменилось при уплате страховых взносов в ПФР в 2018 году для ИП за себя

Страховые сборы, начисляемые на заработок и прибыль граждан РФ, в дальнейшем формируют пенсионные накопления, идут на медобслуживание или соцстрах.

Сотрудники предприятий с руководителями не заботятся о необходимости проведения процедуры, поскольку подсчёты и перечисления денег делает бухгалтерия компании.

У предпринимателей совершенно другая ситуация – они начисляют и переводят страховые взносы за себя самостоятельно.

Для ИП предусмотрены два вида сборов:

1. Фиксированные средства, уплачиваемые ПФР и распределяемые затем на пенсионное (подавляющая доля) и медицинское страхование. Величина платы пересматривается и утверждается правительственными указами ежегодно.
2. Сбор, начисляемый по 1-процентной ставке от суммы, превышающей 300 000 рублей годовой доходности бизнеса, адресуется только пенсиям.

Использовалась формула для расчёта страховых взносов:

Вз = МРОТ * Свз *12,

где

12 – месяцев в году;

Вз – значение сборов;

Свз – ставка, по которой рассчитывается оплата.

В результате каждый предприниматель мог самостоятельно посмотреть, правильно ли указана сумма оплаты взносов ИП в уведомлении от налоговиков, применив ставку в 26% для пенсий и 5,1% для медицины.

С 1 января 2018 года решено существенно повысить величину МРОТ; сначала до 9489 руб. а затем ещё более. Если бы методика осталась прежней, ИП пришлось бы платить намного больше, чем год назад. Поэтому на правительственном уровне отказались от привязки к этому показателю и назначили уже готовые суммы.

В итоге для 2018 года определены следующие суммы для внесения на счёта ПФР:

• в рамках страхования пенсий – 26 545 р.;
• в рамках медстраха – 5 840 р.

Полностью предприниматель обязан заплатить на свой лицевой счёт 32 385 р.

Расчёт взносов при доходах свыше 300 тысяч рублей

Подсчитываемую долю «своих» страховых сборов ИП определяет по 1-процентной ставке, применяемой к доходу свыше 300 000 рублей.

Однако и эта сумма имеет предел, даже при значительной прибыльности бизнеса предпринимателя. Ограничение устанавливает 14-я статья Закона № 212-ФЗ.

До 2018 года, как и для фиксированных сборов, этот порог зависел от МРОТ. Но теперь он просто утверждён Правительством РФ в размере 212 360 рублей.

Это означает, в зачёт взносов пойдёт только та сумма 1-процентного взноса, которая меньше или равна указанному лимиту.

Теперь рассмотрим методики определения расчётного показателя на разных системах налогообложения ИП.

ОСНО

В налоговом законодательстве говорится, что ставка в 1% применяется к доходу ИП, превышающему порог в 300 тысяч рублей. Чтобы избежать дополнительной нагрузки оборот не должен превышать указанного предела.

С момента введения нормы в НК РФ под термином доход, почему-то ПФР понимал выручку. В результате получалось, что НДФЛ на общем режиме брался с разницы между поступлениями и затратами, а страховые сборы только с выручки.

С начала 2017 года ситуация изменилась и Минфин в письме № БС-19-11/160 признал, что правильней будет исчислять пенсионный сбор по 1-процентной ставке с прибыли, если та окажется свыше 300-тысячного рубежа. Под прибылью в данном случае понимается разность между поступлениями и расходами предпринимателя.

Для 2018 года это разъяснение силы не утратило, и правила начисления останутся теми же.

Например, выручка у некого ИП составила 1 090 000 руб., а подтверждённые расходы 680 000 руб. Расчётная сумма взноса в ПФР к уплате составит:

(1 090 000 – 680 000) = 410000 — 300000 = 110000 х 1% = 1 100 р.

УСН

«Упрощёнка» предоставляет право предпринимателям выбирать между двумя путями формирования налоговой базы:

• от доходов, когда за основу берётся поступление денежных средств за налоговый период в кассу и на расчётный счёт, а затраты не учитываются вовсе;
• от разности между суммой всех поступлений и суммой произведённых затрат.

В первом случае ИП применяют 6-процентную ставку единого налога, во втором – 15-процентную.

Логично было бы предположить, что и исчисление 1-процентной ставки пенсионных начислений пойдёт по аналогичному пути. Однако на практике в логическую схему укладывается исключительно процедура по объекту «доходы». Рассмотрим детально, в чём тут дело.

«Доходы»

Чтобы не вносить дополнительный взнос в ПФР у предпринимателя, выбравшего этот объект, доходный оборот не должен превышать 300 тысяч рублей. С любого превышения надо будет исчислить 1% и найденную сумму уплатить в фонд.

Например, некому ИП за 2017 год за коммерческие операции поступило через кассу и счет 850 000 р. выручки. Расчёт будет таким:

(850 000 – 300 000) х 1% = 5 500 р.

«Доходы минус расходы»

При этом способе нахождения базы налог у ИП взимается с разности между поступлениями и затратами, однако, для начисления 1-процентной ставки берутся все доходы ИП, то есть все поступления в кассу и на счёт.

Например, предпринимательская выручка равнялась в году 1 100 000 р., а расходы – 700 000 р. Расчётная сумма взноса составит тогда:

1 100 000 х1% = 11 000 р.

Как видно, затраты не уменьшают доходы и не учтены в базе для определения сбора.

В настоящее время ведутся активные дискуссии с тем, чтобы уравнять правила начисления пенсионных взносов для ОСНО и «упрощёнки». В обеих системах принципы определения налоговой базы (по НДФЛ и единому налогу) идентичны, но отличаются для страховых сборов.

ЕНВД

Для «вменёнки» действуют несколько иные правила. Здесь 1-процентная ставка применяется с превышения не над 300-рублёвым фактическим, а вменённым доходом.

Напомним, что этот показатель определяется по отдельной формуле, в которой присутствует базовая доходность, физический показатель и коэффициенты корректировки.

Большинство элементов математического выражения определяется видом занятий предпринимателя и особенностями территории ведения бизнеса.

Например, квартальный доход ИП, работающего в рознице на ЕНВД составил 320 000 р., то расчёт сбора будет выглядеть следующим образом.

Сначала найдём значение двенадцатимесячного дохода:

320 000 х 4 = 1 280 000 р.

Затем разность:

1 280 000 — 300 000 = 980 000 р.

И, наконец, сумму взноса:

980 000 х 1% = 9 800 р.

ПСН

Для ПСН ситуация схожа с ЕНВД. За основу также берётся предполагаемый, а не фактически получаемый доход. В документе, разрешающем работать в рамках режима, указано потенциальное значение выручки, которая берётся за основу при расчёте стоимости патента. На это же значение следует ориентироваться при начислении сбора.

Патент выдаётся на время от одного до двенадцати месяцев и при определении годового значения надо провести соответствующую интерполяцию.

Например, некий предприниматель взял патент на четыре месяца на деятельность по ремонту обуви. Стоимость разрешения на этот срок – 240 000 р.

Проведём расчёт взноса:

(240 000 : 4 х 12 – 300 000) х 1% = 4 200 р.

Уменьшение авансового платежа по ЕНВД и УСН на 1%

Расчётный сбор в некоторых случаях составляет значительную сумму, и у ИП возникает вопрос: можно ли уменьшить аванс по налогу на средства, проплаченные в качестве 1-процентного сбора. Законодательство допускает эту операцию для авансовых выплат, вносимых в проходящем году по УСН и ЕНВД.

В периоде, за который считается налог, перечисленные сборы влиять на размеры бюджетных платежей не смогут.

Выглядит процесс так:

• ИП нужно подсчитать доходы при УСН, определить налог и подать декларацию в ИФНС;
• оплатить налог;
• установить сумму, что свыше 300 000 р.;
• с этих средств высчитать 1%;
• заплатить в ПФР найденную сумму сбора.

Далее могут быть варианты следующего характера:

1. Если декларация представлена в ИФНС в первом квартале, и перечислить взнос ИП успел до конца марта, то этими средствами можно провести вычет из аванса по УСН, начисленного за первые три месяца 2018 года (налоги 2017 года уже трогать нельзя).
2. Если в апреле, допускается корректировка аванса уже за 2-й квартал.

Например, прибыли ИП (6 процентов) превышают 300 тыс. р. на 220 тыс. р. Сбор будет равен:

220 000 х 1% = 2 200 р.

Внесена в ПФР она в мае, поэтому уменьшить размер аванса удастся только по итогам второго квартала. Когда выручка в этом временном промежутке равняется 100 тыс. р., аванс составит:

100 000 х 6% = 6 000 р.

С учётом уплаченного взноса внести в бюджет следует:

6 000 – 2 200 = 3 800 р.

Когда надо платить?

Предприниматели РФ платят в ПФР сборы в закреплённом размере до последнего дня текущего года. Если доход ИП превысил 300 000 р., ему придётся направить в фонд добавочные сборы по ставке 1% с заработанных денег свыше указанного порога.

Итоги прошедшего периода подводятся в декларации. По 2018 году при использовании упрощёнки, например, отчёт следует подать в ИФНС до конца апреля. В это же время станет известен уровень дохода, заработанного ИП, и, соответственно, база для определения объёма средств свыше порога в 300 000 р.

Ориентируясь на эти даты, предельный срок уплаты 1-процентного сбора с положительной разницы над 300 тысячами рублей назначен на 02.07.2018 года (в законе до конца июня, но последние дни этого месяца попадают на выходные, и поэтому переносятся на первый рабочий день).

Источник: https://tvoeip.ru/nalogi/protsent-svyshe-300-tysyach

База для страховых взносов предпринимателя – его доход, а не прибыль

Предприниматель считает, что величина дохода для исчисления страховых взносов за себя подлежит определению не из сумм всего полученного им дохода, как это было сделано ПФР, а исходя из прибыли (налоговой базы по НДФЛ). Для этого доход нужно уменьшить на сумму произведенных расходов.

Предприниматель указывал на несправедливость ситуации. НДФЛ исчисляется с разницы между доходами и расходами, а взносы — со всего дохода в целом, без учета расходов и налоговых вычетов. То есть без учета реальной экономической выгоды предпринимателя.

Нормы закона действительно некоторым образом ущемляют интересы предпринимателей. Их доходы и реальная прибыль — далеко не одно и то же. Получив доход, например, в 10 млн руб., ИП может понести расходы 9,5 млн руб.

При такой ситуации исчислять взносы исходя из дохода в 10 млн руб. несправедливо. С другой стороны, страховые взносы — не налог на доходы. Они нужны для выплаты пенсий.

Платить ее придется даже в том случае, если предприниматель никогда в жизни не будет получать прибыли.

Проверяющие из ПФР настаивали, что доход заявителя как плательщика страховых взносов был определен на основании сведений, предоставленных налоговым органом. Пенсионный орган не наделен правомочиями по изменению показателя суммы дохода, полученного от ФНС. Равно как и полномочиями по проверке справедливости этого показателя.

ПФР указывал, что сведения о доходе налогоплательщика совпадают с показателями, отраженными последним в налоговой декларации по НДФЛ. Данные о расходах предпринимателя при исчислении страховых взносов не учитываются. Поэтому нижестоящие суды отказали предпринимателю в удовлетворении заявления. Кассационный суд подтвердил обоснованность решения судов.

Директор без зарплаты – фонды без взносов

Кассация пояснила, что размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется строго в рамках закона. Этот порядок регулируется Федеральным законом от 24.07.

09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Согласно статье 14 этого закона, размер подлежащих уплате страховых взносов зависит от размера дохода плательщика страховых взносов, полученного в отчетном периоде.

Если величина дохода превышает 300 тыс. руб.

, размер взносов определяется как произведение МРОТ и тарифа страховых взносов, увеличенное в 12 раз, плюс 0,1 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 тыс. руб.

за расчетный период. Сумма взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ и тарифа страховых взносов, увеличенное в 12 раз.

Налоговики направляют в органы ПФР сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период. Сведения направляются не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч. 9 ст. 14 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

Сведения о доходах являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. Иными словами, ПФР действительно не вправе корректировать данные налоговых деклараций в целях исчисления взносов.

5 мифов о зарплатах в конверте

Кассация указала, что уменьшение доходов ИП на налоговые вычеты необходимо лишь для определения НДФЛ (п. 3 ст. 210 НК РФ).

По смыслу этой нормы понятие «налоговая база» в случае применения вычетов не равнозначно понятию «величина полученного дохода».

При этом в целях определения размера страхового взноса величиной дохода является сумма фактически полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности. Без учета налоговых вычетов, предусмотренных главой 23 НК РФ.

Решения судов по похожим спорам

Конституционный суд РФ в определении от 05.02.04 № 28-О отметил, что целевое назначение пенсионных взносов — обеспечение права гражданина на получение пенсии в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его счете.

Величина выплат будущей пенсии напрямую зависит от суммы накопленных взносов. Поэтому формирование пенсионных прав не должно увязываться с конечным результатом предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей за год.

То есть пенсионные отчисления не должны зависеть от размера экономической выгоды предпринимателя.

Источник: https://www.NalogPlan.ru/article/3982-vznosy-ip-za-sebya-bazu-schitayut-s-dohoda-a-ne-pribyli

О хитрых предпринимателях на усн 15%

На этом настаивает министерство финансов РФ несмотря на позицию Конституционного и Верховного судов России.

Речь идет о дополнительных страховых взносах ИП за себя, которые расчитываются и уплачиваются не в течение года в фиксированной сумме, установленной правительством РФ, а по итогам страхового года в случае, если годовой предпринимательский доход превысил 300 тысяч рублей.

В этом случае ИП, подбивая полученную за год выручку, обязаны по закону самостоятельно рассчитать и уплатить дополнительно за себя страховые взносы из расчета 1% с суммы, превышающей 300 тысяч рублей.

Эта обязанность распространяется на всех ИП, без исключения.

Кстати, в этом году по инициативе правительства законодательно продлены сроки уплаты дополнительных страховых взносов для ИП, чья выручка за прошлый год превысила 300 тысяч рублей. Их нужно уплатить не до 1 апреля текущего года, как было раньше, а до 1 июля. Это очень справедливое и правильное решение нашего правительства.

https://www.youtube.com/watch?v=FFU5tJ4EtDY

Но некоторые предприниматели обратились еще в прошлом году в Конституционный суд , который разрешил ИП на основной системе налогообложения платить дополнительные страховые взносы в Пенсионный фонд c разницы между доходами и расходами. А в апреле 2017 года Верховный суд в своем определении указал, что позицию Конституционного суда можно применять и для предпринимателей на УСНО.

Однако, в этом случае нарушается равенство прав и обязанностей ИП перед законом, так как другие категории предпринимателей, применяющие например УСНО 6% или уплачивающие единый налог ЕНВД, также имея расходы, пусть и не учитываемые при налогообложении единым налогом, лишены возможности воспользоваться решениями высших судебных инстанций.

При этом налоги и страховые взносы все таки не одно и тоже по смыслу и назначению.

Наверное поэтому министерство финансов РФ в своем письме для налоговых органов запретило учитывать расходы при расчете дополнительных страховых взносов ИП за себя в ПФР вопреки позиции Конституционного и Верховного судов.

Как будет развиваться эта ситуация дальше пока не понятно. Понятно лишь то, что если мы не готовы спорить с налоговым органом, то нам придется посчитать свои дополнительные взносы с доходов.

Если лишних денег нет, то нам придется обращаться в суд и отстаивать свою позицию платить дополнительных страховых взносов меньше, ссылаясь на позицию высших судебных инстанций. Велика вероятность, что судьи встанут в этом случае на нашу сторону, т.к. письмо министерства не подзаконный акт и даже не правоприменительный в отличии от судебных определений.

Многие предприниматели на УСНО 15% искренне не понимают, почему они должны платить дополнительные страховые взносы с чистого дохода, тогда как единый налог они уплачивают с учетом расходов. Для них все одно: что налог, что взнос. И возможно, что они не так уж и не правы.

Весеннее настроение

Весеннее настроение на душе – как это замечательно, правда? Пробуждение от всего такого сонного, чего-то заторможенного, новые краски жизни, новые эмоции и новые оттенки в настроении.

Весна — это достаточный повод для совершения значительных глупостей безо всяких на то веских причин.

Что может выразить весеннее настроение? Конечно, легкая песенка с простенькой мелодией и незатейливыми словами о чем-то и в тоже время ни о чем.

У Джорджа Эзра все так и получилась: и легкая песенка и видеоряд, удерживающий внимание от начала и до конца, собственно, ничем особенным. Многомиллионные просмотры на Ютуб!

Джордж Эзра — «Выслушай мужчину!»

Источник: https://vrn-buh.ru/articles-2018/04/20-usno.php

Страховые взносы у ИП: Верховный суд разрешил предпринимателям-«упрощенщикам» учитывать расходы при расчете взносов «за себя» | Портал малого и среднего предпринимательства РС(Я)

Страховые взносы у ИП: Верховный суд разрешил предпринимателям-«упрощенщикам» учитывать расходы при расчете взносов «за себя»

8 декабря 2017

Для расчета страховых взносов величина дохода предпринимателя, который применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», определяется как разница между полученным доходом и произведенными расходами. К такому выводу пришел Верховный суд в определении от 22.11.17 № 303-КГ17-8359.

Предприниматель на «упрощенке» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» исчислил сумму дополнительного страхового взноса в ПФР исходя из дохода, уменьшенного на расходы. Контролеры из ПФР заявили, что ИП на УСН должны рассчитывать «пенсионные» взносы исходя из полной суммы полученного дохода.

По информации из ИФНС доход предпринимателя составил 37,7 млн. рублей. Значит, предприниматель должен был перечислить в ПФР 138 627,84 руб. Поскольку взносы в полном объеме уплачены не были, фонд выставил требование об уплате недоимки и пени на сумму более 121 тыс. рублей.

Требование выполнено не было, и ПФР принял решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах плательщика в банке.

Позиция нижестоящих судов

Предприниматель обратился в суд. По его мнению, величина дохода для начисления страховых взносов должна учитываться в таком же размере, что и для исчисления единого «упрощенного» налога. Согласно декларации за 2014 год, налогооблагаемая база составила 2 553 642 руб. (37 703 642 — 35 150 000). С этой суммы и должны быть исчислены взносы.

Суды трех инстанций с таким подходом не согласились. Как указали судьи, для расчета взносов надо учитывать только доходы, указанные в статье 346.15 Налогового кодекса. Уменьшать сумму дохода на расходы при расчете дополнительного страхового взноса нельзя.

Напомним, что аналогичный вывод содержится в письмах Минфина от 11.01.17 № 03-15-05/336, от 17.03.17 № 03-15-06/15590 (см. «Минфин настаивает: ИП на УСН не может учитывать расходы при расчете страховых взносов «за себя»»).

Решение Верховного суда

Но Верховный суд с решением нижестоящих судов не согласился, сославшись на постановление Конституционного суда РФ от 30.11.16 № 27-П.

Напомним, высокий суд разъяснил, что доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплат физлицам, подлежит уменьшению на сумму документально подтвержденных расходов.

В связи с этим ИП на ОСНО может уменьшать доходы на сумму расходов при уплате страховых взносов «за себя» (подробнее см. «Конституционный суд разрешил ИП на ОСНО уменьшать доходы на сумму расходов при уплате страховых взносов «за себя»»).

Верховный суд отметил: принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для «упрощенщиков» с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Последние уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 НК РФ, на предусмотренные статьей 346.

16 НК РФ расходы. Это значит, что правовая позиция Конституционного суда относительно взносов ИП на ОСНО подлежит применению и в случае с ИП на УСН, указал ВС РФ. Следовательно, при расчете дополнительных взносов с доходов сверх 300 тыс. руб. предприниматель правомерно определил годовой доход как разницу между доходами и расходами.

Источник: Бухгалтерия Онлайн

Источник: https://portal.b14.ru/news/strahovye-vznosy-u-ip-verhovnyj-sud-razreshil-predprinimatelyam-uproshhenshhikam-uchityvat-rashody-pri-raschete-vznosov-za-sebya/

Страховые взносы ИП за себя: расставим точки над «i» — статья

Что понимать под термином «доход», с которого надо заплатить налог? Это самый важный вопрос предпринимателя, получившего доход свыше 300 000 рублей. Цена вопроса – сумма взносов, которую он достанет из своего кармана и заплатит в бюджет. В Налоговом кодекса четкого ответа нет, разъяснения контролирующих органов и судов только запутывают. Рассмотрим «хитрые» моменты.

https://www.youtube.com/watch?v=cojAjHxl7U4

Индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. Они могут выступать плательщиками по двум основаниям:

• как работодатели, если имеют наемных работников, — работодатели-ИП уплачивают страховые взносы в том же порядке, что и организации. В статье мы не будем рассматривать этот вопрос;
• за себя, как самозанятые, — в этом случае порядок исчисления и уплаты страховых взносов вызывает много вопросов из-за неточных формулировок законодательства.

Кадровое делопроизводство с нуля

Экспресс-курс для ИП, бухгалтеров, начинающих кадровиков. Какие документы обязательно должны быть в организации?

Узнать подробности

Рекомендации в статье помогут самозанятым ИП при необходимости отстоять свои расчеты перед налоговиками.

Разберем спорные моменты и расчеты страховых взносов для ИП, которые работают на разных системах налогообложения, а также совмещают УСН и патентную систему налогообложения (ПСН).

Начнем с общих вопросов исчисления и уплаты страховых взносов.

Исчисление и уплата страховых взносов. Памятка для ИП

1. Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в ПФР и ФОМС. Предприниматели не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 6 ст. 430 НК РФ). Однако они вправе вступить в эти отношения добровольно (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 6 ст. 430 НК РФ, ч.

    3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

2. ИП уплачивают страховые взносы в виде фиксированных платежей, которые в свою очередь состоят из двух частей:

• постоянная часть — обязаны уплачивать все ИП (за некоторым исключением);
• дополнительная (переменная) часть, которую уплачивают с дохода, превышающего 300 000 руб.

1. ИП вправе претендовать на освобождение от уплаты страховых взносов за себя, если представили в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающие документы (п. 7 ст. 430 НК РФ, Федеральный закон от 28.12.2013 № 400-ФЗ).

   Освобождение распространяется на период:

• прохождения военной службы;
• ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
• проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
• период проживания за границей супругов работников, работающих в организациях, перечень которых утвержден Правительством РФ, но не более пяти лет в общей сложности.

1. Обязанность уплачивать страховые взносы у ИП возникает с момента приобретения статуса ИП, т.е. с момента госрегистрации (п. 1 ст. 23 ГК РФ), и до момента прекращения деятельности и исключения его из ЕГРИП. Важный момент: если предпринимателя не исключат из ЕГРИП, то считается, что он не утратил статус ИП, а значит обязан продолжать уплачивать страховые взносы вне зависимости от того, получил доход или убыток, вел свою деятельность или нет и т.п. (письмо Минфина России от 21.09.2017 № 03-15-05/61112).
2. Если ИП прекратил свою деятельность и снялся с учета в налоговом органе, то оплатить взносы он обязан в течение 15 дней с даты снятия с учета. Сумма взносов, которую он должен уплатить, должна быть скорректирована пропорционально отработанному времени в календарном году, в котором прекращена деятельность ИП. Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ: «за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП включительно».
3. ИП не вправе применять пониженные тарифы, т.к. эта преференция предусмотрена только для работодателей, а значит, только в отношении взносов за работников, а не взносов ИП за себя.

Фиксированные платежи ИП за себя в 2018, 2019, 2020гг. Изменения

С 2018 года размер фиксированного платежа больше не привязан к МРОТ. С дохода, не превышающего 300 000 рублей, предприниматели уплачивают страховые взносы в следующих суммах (ст. 430 НК РФ):

Вид страховых взносовза 2018 годза 2019 годза 2020 год

ПФР	26 545 рублей	29 354 рублей	32 448 рублей
ФОМС	5 840 рублей	6 884 рублей	8 426 рублей
Итого:	32 385 рублей	36 238 рублей	40 874 рублей

Пример расчета фиксированной части страховых взносов ИП за неполный год

ИП Иванов зарегистрирован 21 марта 2018 года. За полные 9 месяцев (с апреля по декабрь) 2018 года предприниматель должен заплатить страховых взносов:

• в ПФР — 19 908,75 руб. (26 545 руб. /12 х 9 мес.);
• в ФОМС — 4380 руб. (5840 руб. /12 х 9 мес.).

За март сумма страховых взносов рассчитывается пропорционально количеству дней, в течение которых ИП был предпринимателем. Всего в марте 31 день, ИП зарегистрировался 21 марта, значит должен заплатить за 11 дней (31-20):

• в ПФР — 784,93 руб. (26 545 руб. / 12 х 11/31);
• В ФОМС — 172,69 руб. (5840 руб. / 12 х 11/31).

Итого сумма взносов за 2018 год составит:

• в ПФР — 20 693,68 руб. (19 908,75 руб. + 784,93 руб.);
• в ФОМС — 4552,69 руб. (4380 руб. + 172,69 руб.).

Фиксированный платеж ИП: сроки уплаты

Срок уплаты страховых взносов в виде фиксированных платежей — не позднее 31 декабря этого года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 НК РФ). Если последний день срока уплаты взносов выпадает на выходной и (или) нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Предприниматель решает сам, в каком порядке будет уплачивать страховые взносы в виде фиксированных платежей в течение года. Не требуется составлять «график платежей» и неукоснительно ему следовать. Главное, чтобы платежи за 2018 год были уплачены до конца года. В противном случае на сумму недоимки начислят пени и штрафы по ст. 122 НК РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=z4Xd17l8moA

Налоговая ответственность может быть смягчена или отягчена. ИП вправе рассчитывать на смягчение налоговой ответственности (п. 1 ст. 112 НК РФ). Послабление в налоговой ответственности возможно при наличии обстоятельств, смягчающих ответственность:

• совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
• совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
• тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
• иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

При наличии хотя бы одного обстоятельства размер штрафа уменьшат не менее чем в 2 раза (п. 3 ст. 114 НК РФ). Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение (п. 2 ст. 112 НК РФ).

Дополнительная (переменная) часть страховых взносов: порядок расчета и уплаты ИП за 2018 год

Дополнительные взносы уплачивают только те ИП, которые получили в текущем году доход свыше 300 000 рублей. С суммы превышения уплачивается взнос только в ПФР по ставке 1% от суммы дохода. Формула расчета дополнительных взносов:

Дополнительный страховой взнос в ПФР имеет ограничение по максимальной сумме. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера (постоянной части) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ).

Максимальный размер страховых взносовза 2018 годза 2019 годза 2020 год

Максимальный размер взносов в ПФР	212 360 руб. (26 545 руб. x 8)	234 832 руб. (29 354 руб. х 8)	259 584 руб. (32 448 руб. х 8)

С учетом постоянной части страховых взносов, ИП может заплатить за налоговый период:

 за 2018 годза 2019 годза 2020 год

Минимальный размер страховых взносов	32 385 руб. (26 545 руб. + 5840 руб.)	36 238 руб. (29 354 руб. + 6884 руб.)	40 874 руб. (32 448 руб. + 8426 руб.)
Максимальный размер страховых взносов	218 200 руб. (212 360 руб.+ 5840 руб.)	241 716 руб. (234 832 руб. + 6884 руб.)	268 010 руб. (259 584 руб. + 8426 руб.)

Что такое доход ИП, и как определить сумму дохода?

Это главный вопрос, на который надо ответить, прежде чем считать налог. Налоговое законодательство не всегда дает прямой ответ на этот вопрос. Поэтому обратимся к решениям высших судов и разъяснениям контролирующих органов.

Ситуация 1: ИП применяет ОСНО

Доход для целей расчета дополнительных страховых взносов берется за минусом расходов.

Долгие споры контролирующих органов и решения судов разного уровня не привели к единообразию в решении этого вопроса. Точку поставил только КС РФ в постановлении от 30.11.2016 № 27-П. Другого мнения теперь нет и быть не может, если только в корне изменится норма НК РФ.

Таким образом, ИП, применяющий общую систему налогообложения, т.е.

уплачивающий НДФЛ, для расчета дополнительных страховых взносов в ПФР, вправе при определении суммы дохода уменьшить его на величину профессиональных налоговых вычетов в соответствии со ст.

221 НК РФ (письмо ФНС России от 10.02.2017 № БС-4-11/2494@ (вместе с письмом Минфина России от 06.02.2017 № 03-15-07/6070)). Формула для расчета:

Ситуация 2: ИП применяет УСН

Вопрос стоит так: вправе ли предприниматели на УСН при определении дохода, с которого будут считать дополнительные страховые взносы, уменьшить валовую сумму дохода на расходы? Безусловно, учет расходов позволит ИП уменьшить базу для расчета страховых взносов в ПФР, это автоматически приведет к уменьшению платежей в ПФР. Это выгодно предпринимателям, но не выгодно бюджету.

Позиции контролирующих органов и судей расходятся.

Минфин и ФНС РФ считают, что при определении величины дохода для исчисления страховых взносов в ПФР, расходы не учитываются. Эта позиция выражена ими в многочисленных письмах, в частности: письма Минфина России от 15.03.2018 № 03-15-05/15892, от 12.02.2018 № 03-15-07/8369, ФНС от 21.02.2018 № ГД-4-11/3541@.

Отстоять противоположную позицию волне реально в суде, т.к. Верховный суд в определении от 22.11.

2017 № 303-КГ17-8359 сказал, что ИП с объектом «доходы минус расходы» вправе учитывать затраты при исчислении дохода для расчета дополнительных страховых взносов в ПФР. К тому же, ФНС РФ довела данное определение ВС РФ до всех ИФНС РФ письмом от 18.01.

2018 № СА-4-7/756. Таким образом, ФНС РФ приняла позицию ВС РФ и КС РФ (постановление от 30.11.2016 № 27-П): дополнительные взносы надо считать с доходов за минусом расходов.

Однако ФНС России согласна и с Минфином (письма Минфина России от 12.02.2018 № 03-15-07/8369, от 21.05.2018 № 03-15-06/34428), что расходы не должны учитываться. Такую позицию финансистов налоговики довели до сведения ИФНС, выпустив письмо от 21.02.2018 № ГД-4-11/3541@. 

Итоговая точка зрения ФНС России

В результате многочисленных терзаний налоговиков родилось письмо ФНС России от 03.07.2018 № БС-4-7/12733@ «О направлении решения ВС РФ от 08.06.2018 по делу № АКПИ18-273». В письме сказано: расходы по ст. 346.16 НК РФ не учитываются при формировании базы для исчисления страховых взносов ИП с дохода выше 300 000 руб.

Вывод: при УСН величина дохода — это сумма фактически полученных ИП доходов от осуществления предпринимательской деятельности. Расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ, не учитываются.

При расчете базы для расчета дополнительных страховых взносов в ПФР расходы не могут быть учтены в силу того, что налогоплательщик ведет учет только доходов и не вправе вычесть из доходов расходы.

Пример расчета взносов ИП на УСН с доходов свыше 300 000 руб

Доходы предпринимателя Иванова за 2018 год по КУДиР составили 5 000 000 руб. ИП уплатит:

• До 31 декабря ИП — 32 385 руб. (в ПФР — 26 545 руб.  и ФОМС — 5840 руб.).
• Не позднее 1 июля 2019 года — 47 000 руб. ((5 000 000 руб. – 300 000 руб.) х 1%) – дополнительные взносы в ПФР, т.к. доход превысил 300 000 руб.

Ситуация 3: ИП совмещает УСН и ПСН

Для расчета дополнительных страховых взносов при совмещении двух режимов налогообложения, ИП должен суммировать полученный в обеих системах налогообложения доход. Доходы определяются (п. 9 ст. 430 НК РФ):

• при применении УСНО – в соответствии со ст. 346.15 НК РФ;
• при применении ПСНО – согласно ст. 346.47 и 346.51 НК РФ.

При применении патентной системы налогообложения (ПСН) объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход ИП по конкретному виду деятельности (ст. 346.47 НК РФ). Поэтому суммируется доход, полученный при применении УСН (по соответствующим видам деятельности), и потенциально возможный (а не фактический) годовой доход, полученный при применении ПСН.

Кбк для уплаты страховых платежей ип за себя в 2018г

1. КБК по страховым взносам на ОПС, которые зачисляются в ПФР:

• взносы – 182 1 02 02140 06 1110 160;
• пени – 182 1 02 02140 06 2110 160;
• штрафы – 182 1 02 02140 06 3010 160.

1. КБК по страховым взносам на ОМС, которые зачисляются в ФОМС

• взносы – 182 1 02 02103 08 1013 160;
• пени – 182 1 02 02103 08 2013 160;
• штрафы – 182 1 02 02103 08 3013 160.

Выводы:

Что изменилось по налогам?

Эксперты расскажут на вебинаре в Контур.Школе

Зарегистрироваться

1. ИП, применяющий любую систему налогообложения, должен в срок до 31 декабря 2018 года заплатить минимальный размер страховых взносов за 2018 год в ПФР и ФОМС в сумме 32 385 руб.
2. Если доход за 2018 год превысил 300 000 руб., не позднее 1 июля 2019 года надо будет уплатить переменную часть страховых взносов в ПФР. При расчете взносов важную роль имеет применяемый режим налогообложения при расчете базы для исчисления 1% от суммы дохода. Спор с налоговиками целесообразен, если высока цена вопроса.
3. При совмещении режимов налогообложения, в частности УСН и ПСН — внимание по ПСН не на фактически полученный доход, а на потенциально возможный.

Источник: https://school.kontur.ru/publications/262