Монтаж ос взаимозависимым лицом не лишит льготы по налогу на имущество — все о налогах

Налог на имущество и взаимозависимые лица в 2018

В данном материале мы рассмотрим налог на имущество и взаимозависимые лица с ним. Проанализируем, какие существуют особенности налогообложения и какие есть налоговые льготы. А также рассмотрим законодательные акты по теме, типичные ошибки и ответим на самые распространенные вопросы.

Взаимозависимые лица — кто это?

В связи с тем, что порядок обложения налогами деятельности взаимозависимых лиц имеет свои нюансы, им дано было определение Налоговым кодексом РФ:

Взаимозависимые лица — те, от особенностей взаимоотношений которых зависят

условия и итоги заключенных ими сдело;
финансовые результаты их работы или деятельности тех, чьими представителями они являются.

При этом обращается внимание на уровень влияния, возникшего из-за участия одних лиц в капитале других, подтверждаемый существующими договорами, и оказываемого одним лицом или вместе с взаимозависимой стороной. Читайте также статью: → «Налог на имущество в Московской области в 2018″.

В таблице указаны взаимозависимые лица:

Взаимозависимые стороны	Физические лица	Организации
Физическое лицо	1) Подчиненный и начальник;2) Физлицо и:— муж/жена,— отец/мать/усыновитель,— родные или приемные дети,— брат/сестра (не/полнородные),— опекун/попечитель,— подопечный,— лицо, отношения с которым выглядят взаимозависимыми.	Доля прямого/косвенного участия физлица в предприятии превышает 25%.Лицо вместе с его взаимозависимыми лицами вправе назначить или избрать единоличный исполнительный орган компании (или сам осуществляет его функции) или минимум половину членов коллегиального исполнительного органа (или совета директоров (наблюдательного совета).
Организация	Долевое участие каждого предыдущего лица в каждой последующей фирме превышает 50%.	Доля прямого/косвенного участия предприятия в др. предприятии превышает 25%;В двух компаниях доля прямого/косвенного участия одного и того же лица превышает 25%;В нескольких фирмах одним и тем же физлицом принято совместное с его взаимозависимыми лицами решение о назначении или избрании:— совета директоров (наблюдательного совета),— единоличных исполнительных органов предприятия или как минимум половины их коллегиального состава;Одно и то же лицо выполняет функции единоличного исполнительного органа в нескольких компаниях;На предприятиях одни и те же физлица вместе с их взаимозависимыми лицами представляют собой более половины членов совета директоров (наблюдательного органа) или коллегиального исполнительного органа.

Компании и физлица могут и сами объявить себя взаимозависимыми, имея на то основания, для расчета подлежащих перечислению в казну налогов по сделкам, проведенным между ними.

Взаимозависимость не признается, когда:

на итоги сделок или всей деятельности фирм влияют действия одного или нескольких лиц из-за наличия у них преимуществ в рыночных отношениях;
субъекты РФ или муниципальные образования прямо/косвенно участвуют в отечественных предприятиях (это не будет поводом к признанию взаимозависимости, однако есть вероятность ее установления на других основаниях).

Налог на имущество и взаимозависимые лица: контролируемые сделки

Контролируемой сделкой называется та, которая проводится между взаимозависимыми лицами, при этом:

все ее стороны и приобретатели какой-либо выгоды являются резидентами с точки зрения Налогового законодательства, зарегистрированы или проживают на территории Российской Федерации;
имеется хотя бы одно из перечисленных ниже обстоятельств.

Обстоятельства, возникновение которых гарантирует признание сделки контролируемой:

В течение 12 месяцев было совершено несколько сделок, сумма цен которых оказалась больше:

1 млрд;
3 млрд (за 2012г.);
2 млрд рублей (за 2013г.).

Сумма прибыли по сделкам между взаимозависимыми сторонами за 12 месяцев оказалась выше 60 млн рублей, одно из указанных лиц уплачивает НДПИ.
Сумма совокупных доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами за 12 месяцев оказалась выше 100 миллионов рублей, одна сторона работает на ЕСХН/ЕНВД, любая из оставшихся сторон осуществляет деятельность под другой системой налогообложения.
Сумма прибыли от сделок между взаимозависимыми лицами превысила 60 миллионов рублей за 12 месяцев, одна сторона не уплачивает налог на прибыль или имеет право на нулевую ставку, а другая сторона платит данный налог.
Сумма совокупных доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами превысила 60 миллионов рублей, одна сторона — резидент особой экономической зоны (здесь действует льгота по налогу на прибыль), вторая сторона — не является резидентом ОЭЗ.

Бывает так, что судом сделка признается контролируемой, даже если ни одно из вышеперечисленных условий не соблюдено. Такое может произойти, если была проведена цепь сделок с целью того, чтобы рассматриваемая сделка не выглядела контролируемой. Читайте также статью: → «Льготы по налогу на имущество организации в 2018»

Налогообложение в сделках между взаимозависимыми лицами

Налоговым кодексом предусмотрен следующий порядок обложения налогом доходов взаимозависимых лиц: если в сделке между ними утверждаются коммерческие/финансовые условия, не схожие с условиями аналогичных соглашений между невзаимозависимыми лицами, тогда доход, который мог бы быть получен кем-то из них (но его не было из-за различий в условиях договоров), будет учтен в целях налогообложения с оговоркой, что это не снизит сумму положенных к перечислению налогов.

Нужно ли платить налог на имущество, полученное от взаимозависимых лиц

До 2015 года, если компанией с 1.01.2013г. приобреталось (по договору купли-продажи, в лизинг, в результате реорганизации предприятий) новое или бывшее в употреблении движимое имущество, поставленное в последствии на учет как основное средство, оно не облагалось имущественным налогом.

Со стоимости имущества, учтенного при поступлении с 1 января 2013 года, будет уплачен налог, если оно было получено или куплено по сделке с взаимозависимым лицом. От имущественного налога освобождены фирмы, владеющие каким-либо движимым имуществом, числящимся на балансе как основное средство с 1.01.2013г. (но льгота не действует, если ОС получены после ликвидации или реорганизации ООО).

Льготы по имуществу при взаимозависимости

Льгота по имущественному налогу предоставляется компаниям в отношении движимого имущества III-X амортизационных групп, поставленного на учет с 1.01.2013г.

, если только оно не приобреталось по сделке с лицом, на тот момент являющимся по отношению к первой стороне взаимозависимым.

Ничего не изменится и в случае, когда по прошествии какого-то времени у сторон данной сделки появились признаки взаимозависимости.

Ограничения на получение льгот от взаимозависимых лиц и после ликвидации/реорганизации компаний не распространяется на произведенные после 1 января 2013 года железнодорожные подвижные составы. С 2018 года льготы по имущественному налогу станут зависимыми от решения региональных властей. Читайте также статью: → «Кто освобождается от уплаты налога на имущество»

Льготы по имущественному налогу при выполнении монтажа взаимозависимым лицом

В случае, когда фирма приняла на баланс имущество, признаваемое основным средством, в отношении которого ей положена льгота по имущественному налогу, право на льготу сохранится, если монтажом и поставкой комплектующих будет заниматься взаимозависимое по отношению к этой компании лицо.

Однако если под монтажом подразумевается установка отдельных деталей, запасных частей, различных приборов и аппаратов, полученных по сделке со взаимозависимой стороной, право на льготу утрачивается.

Правило действует и тогда, когда оборудование укомплектовывается у лица, не взаимозависимого по отношению к приобретателю имущества.

В итоге, приобретение запчасти у взаимозависимого лица приводит к потере льготы, но она сохраняется, если им производился монтаж.

Взаимозависимость и арендные отношения

Для собственника играет роль вопрос взаимозависимости только в отношении лица, у которого помещение приобреталось, ведь если оно было получено от лица, признанного взаимозависимым, придется перечислять в бюджет сумму имущественного налога.

Арендатор пользуется помещением, не отражая его на балансе предприятия, а потому налог на имущество не платится. А вот если имущество получено от взаимозависимого лица по договору лизинга, и при этом оно числится на балансе лизингополучателя и было приобретено в 2013-2014гг., имущественный налог будет начисляться, начиная с 2015 года.

Влияние стоимости основных средств на расчет суммы налога

Налогооблагаемой базой по имущественному налогу, начисляемому на движимое имущество, является его среднегодовая остаточная стоимость. Ее величина может быть рассчитана, исходя из сведений бухгалтерских регистров.

Имущество, приобретенное у предыдущего владельца и бывшее у него в употреблении, учитывается бухгалтерией покупателя и относится к той же амортизационной группе, к какой оно было причислено бывшим пользователем. Остаточный срок использования устанавливается фактическому оставшемуся времени или увеличивается на усмотрение покупателя.

Особые случаи взаимозависимости

Факт установления взаимозависимости учитывается только на момент совершения сделки.

Лица, вступающие между собой в отношения, аналогичные осуществлению контроля со стороны гос. органов, не признаются взаимозависимыми.

Министерство финансов вносит пояснения для подобных случаев при отношениях между:

Федеральными и региональными исполнительными властями;
Центробанком РФ и открытыми им образовательными учреждениями.

Имущество не считается приобретенным у взаимозависимого лица, когда:

оно было получено через комиссионера, признанного взаимозависимым лицом, а сам продавец не является взаимозависимым лицом в отношении комиссионера или приобретателя;
взаимозависимым лицом был произведен монтаж и доставка деталей;
имущество было собрано из составляющих, купленных у не/взаимозависимых лиц.

Законодательные акты по теме

В таблице рассмотрены законодательные акты по теме:

Федеральный закон от 18.07.2011 N 227-ФЗ	Утверждение раздела V.1 ч. 1 НК РФ «Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании»
ст. ст. 105.3 — 105.13 НК РФ	Порядок налогообложения сделок между взаимозависимыми лицами
п. 3 ст. 4 Закона N 227-ФЗ	О признании контролируемыми сделки между взаимозависимыми лицами, если сумма всех сделок между ними за календарный год составила 1 млрд рублей, 3 млрд (за 2012 год) или 2 млрд рублей (за 2013 год).
пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ	О том, что движимое имущество не 1-2 амортизационных групп облагается налогом на имущество с 2015 года
п. 25 ст. 381 НК РФ	О неуплате налога на имущество, принятого с 1 января 2013 года как основное средство
пп. 1, 7 ст. 105.1 НК РФ	О возможности признания судом взаимозависимости лиц при отсутствии признаков взаимозависимости, если отношения между ними оказывают влияние на условия и результаты сделок между ними, экономические результаты их деятельности или работы представляемых ими лиц

Источник: https://online-buhuchet.ru/nalog-na-imushchestvo-i-vzaimozavisimye-lica/

Минфин разъяснил какие ОС освобождены от налога на имущество

Не платить налог на имущество можно за основные средства, изготовленные из материалов, приобретенных предприятием после 1 января 2013 года. Даже если они получены от взаимозависимых лиц.

В письме от 5 марта 2015 г. N 03-05-04-01/11797 Минфин дал разъяснения о порядке применения положений пункта 25 статьи 381 Налогового кодекса РФ. ФНС письмом от 13 марта 2015 г. N ЗН-4-11/4037 «О налоге на имущество предприятий» рекомендовала его для руководства и использования в работе всем предприятиям и организациям.

Как следует из разъяснений Минфина, пунктом 25 статьи 381 НК РФ установлено, что от налогообложения имущественным налогом с 1 января 2015 года освобождается движимое имущество организаций, принятое на учет в качестве основных средств, начиная с 1 января 2013 года.

Исключение составляют объекты движимого имущества, принятые на учет в результате:

реорганизации или ликвидации юридических лиц;
передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимыми.

Таким образом, движимое имущество, принятое предприятием на учет в качестве ОС, в результате реорганизации или ликвидации, передачи или приобретения у взаимозависимых лиц, включая период 2013-2014 годов, является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций с 1 января 2015 года.

Однако если предприятие самостоятельно производит основные средства из материалов, полученных от взаимозависимых лиц, начиная с 1 января 2013 года, такие ОС не облагаются налогом на имущество.

Основанием для их исключения из налогообложения является тот факт, что, в соответствии с нормами статьи 374 НК РФ, производственные запасы организаций не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.

Следовательно, основные средства, изготовленные из производственных запасов предприятия не признаются полученными от взаимосвязанных лиц и попадают под действие пункта 25 статьи 381 НК РФ.

Кроме того, Минфин напомнил, что льгота на освобождение от налогообложения, предусмотренная статьей 381 НК РФ, сохраняется в отношении объектов ОС, восстановленных или модернизированных с привлечением материалов, приобретенных у взаимозависимого лица после 1 января 2013 года.

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.

Источник: https://ppt.ru/news/132015

Снижение налога на имущество 2018 — способы, организаций, физических лиц, как снизить, уменьшение, ставки

Не нужно быть математиком, чтобы понять, что ежегодно налоговое бремя будет только увеличиваться для всех владельцев имущественных прав, разных категорий и лиц.

Каждый здравомыслящий налогоплательщик заинтересован в снижении налога на имущество в 2018 году, поскольку по новому налоговому законодательству за основу расчетов принимается кадастровая стоимость недвижимости, что, несомненно, не позволяет сэкономить.

Существуют вполне реальные и законные способы снижения налога на имущество организаций, причем, не прибегая к уголовно наказуемым ухищрениям и прямому обману государства, нужно только знать о некоторых тонкостях налогообложения и коллизиях действующих правовых актов, тогда можно прийти к существенному уменьшению имущественного налогообложения.

Размер

Очень часто фискальные органы намеренно увеличивают размер налогообложения на недостроенные объекты недвижимости, то есть те, на которые право собственности еще не оформлено.

Свою позицию они отстаивают очень четко: имущество числится на балансе, следовательно, подлежит налогообложению, независимо от его готовности к прямому использованию. То есть они насильственно понуждают увеличивать базу налогообложения.

Позиция отстаивания своих прав в судебном органе однозначна: чтобы увеличить на законных основаниях размер налога на объект незавершенного строительства, оно должно принадлежать предприятию по праву собственности, то есть быть принято в эксплуатацию компетентными органами. В противном случае нет оснований для взимания сбора в казну.

Ставка

Вопросы уплаты налога на имущество и размеры ставок регулируются главой 30 и главой 32 НК РФ.

Приведем размеры налоговых ставок по Москве и Московской области в отношении имущества, принадлежащего гражданам или предприятиям:

Кадастровая оценка недвижимости	Стандартные налоговые ставки 2018 год
Стоимостью до 10 млн. руб.	0,1%
От 10 до 20 млн. руб.	0,15 %
От 20 до 50 млн. руб.	0,2 %
Более 50 млн. руб.	0,3 %

Снижение налога на имущество

Давайте рассмотрим несколько вариантов законного снижения налогооблагаемой базы:

За счет списанной сырьевой базы, переданной на нужды производства. В любом структурном предприятии практикуется политика списания затрат на расходные материалы, причем можно применять различные способы: по методу первого поступления – списание происходит наиболее дорогостоящих составляющих, из расчета последней поставки, с применением среднего расчета стоимости определенной группы материалов. Эта методология позволяет списать по максимальной стоимости затрачиваемых в производстве материалов, в результате себестоимость выпускаемых изделий повышается, а суммы прибыли идут на минус. В балансе отражается меньшая стоимость активов, что, несомненно, приводит к значительному снижению имущественного налога.
За счет переоценки стоимости основных активов. Многие предприятия оптимизируют имущественное налогообложение именно по этой методике, то есть приводят к восстановлению рыночной стоимости основных активов. Но здесь присутствует своя степень риска: точно установить рыночную цену не представляется реальным, поскольку, например, в разные периоды одно и то же оборудование может значительно разниться по стоимости. Но если принимать во внимание наименьшую его стоимость в определенный период, то можно резко снизить стоимость всех активов, правда, с привлечением узких специалистов по оценке здесь будет трудно обойтись. Все это приведет к снижению чистого актива предприятия, но здесь прослеживается и другая сторона медали в виде недоверия инвесторов и кредиторов. Но налоговая база будет значительно снижена.
С применением методики консервации основных фондов. Этот способ применим только в одном случае: когда имеющиеся активы лежат неподъемным налоговым бременем, но и полностью реализовать их нецелесообразно, в будущем они могут стать основными материальными средствами. В этом случае издается приказ руководства предприятия об их заморозке, с обязательным уведомлением налоговых органов.
Уменьшение базы на основе проведенной инвентаризации. Если при проведении ревизии обнаружатся морально устаревшие, негодные к применению выпущенные изделия, или технологическое оборудование для выпуска снятой с производства продукции, оно подлежит списанию, то есть уменьшению налоговой базы.
Учет морально устаревшего оборудования. Уже никто давно не пользуется печатными машинками или компьютерами первых выпусков, но они продолжают оставаться на балансе предприятия, следовательно, подлежат налогообложению. Выявленная оргтехника, которая не отвечает современным требованиям, может быть списана, но фактически ею можно будет пользоваться еще какое-то время, пока она полностью не выйдет из рабочего состояния. Здесь следует заняться оформлением акта об утилизации, с одновременным оприходованием ценных запасных частей, тем самым добиться поставленной цели.

Умное руководство предприятия всегда найдет законный способ снижения ставки налогообложения, а наши рекомендации можно использовать просто как законные методы ухода от непосильного налога.

Физических лиц

Для физических лиц действуют вычеты на имущественные налоги с кадастровой оценки в отношении следующих видов собственности:

Комнаты в общей квартире налоговая база уменьшается на 10 кв. м., с остальной площади взимается ставка 0,1 %от стоимости по кадастру.
Квартиры, от общей площади минусуется 20 кв.м., с остальной кубатуры взимается установленная законом ставка.
За отдельно стоящий жилой дом применяется вычет из расчета 50 кв.м., в остальных расчетах применяются стандартные ставки.

Если при исчислении в результате выходит отрицательное число, то налогообложение нулевое.

Организаций

Исходя из положений Налогового Законодательства, в г. Москва ставка имеет максимально возможное значение в 2,2 % от стоимости имущества по кадастру для всех организаций.

Способы

Способы снижения имущественных налогов могут заключаться в следующем:

В передаче части имущественных прав «дочерней» компании, работающей в тандеме с основным предприятием.
Переход на упрощенный вид налогообложения. Но воспользоваться этим способом может не каждое предприятие, а только те компании, у которых годовой доход не превышает 15 млн. руб.
Сокращение издержек, и как один из способов – приобретение оборудования, автопарка или недвижимости по лизинговой схеме. Здесь просматривается одна особенность: все активы должны числиться на балансе лизингодателя, в противном случае снизить фактическое налогообложение не получиться.

Льготы

Любое льготное налогообложение напрямую связано либо с определенным типом собственности, либо с видом хозяйственной деятельности. Также оно может предоставляться либо по временной схеме, либо на постоянной основе.

К примеру, снизить налогообложение разрешено предприятиям, занимающимся переработкой и сохранением продукции сельскохозяйственной сферы речным или морским отловом рыбы и морским промыслом, но с условием, что доля выручки от этой деятельности превышает 70% от общей прибыли компаний.

Также могут быть освобождены, либо значительно снижено налогообложение у тех предприятий и компаний, у которых в штате более 50% сотрудников имеют статус инвалидов.

Аналогичные послабления имеют общественные организации и кооперативы, в которых задействован труд инвалидов.

На правительственном уровне полностью отменен сбор имущественного налога с компаний, относящихся к определенному виду хозяйственной деятельности:

Обслуживающие жилищно-коммунальное хозяйство или культурные центры досуга.
Занимающиеся охранной природы и окружающей среды, пожарной безопасностью населения либо вопросами гражданской безопасности.
Морские суда с атомным типом двигателей, трубопроводы магистрального типа, пути ЖД сообщения, общественные автомагистрали.
Технические средства спутниковой связи.
Государственные земли.

Полный перечень организаций и компаний, которые могут использовать льготное налогообложение (читай — нулевое) закрыт для обнародования, и может быть предоставлен только компетентным органам по запросу суда.

На видео об уменьшении размера налога на имущество

Источник: https://realtyurist.ru/nalog-na-imushhestvo/snizhenie-naloga-na-imushhestvo/

Льгота 2010257 по налогу на имущество организаций

Налоговая служба в Письме от 17 декабря 2014 г. № БС-4-11/26159 указала новые коды льгот по налогу на имущество организаций, юридических лиц. Данные коды отражены в Приложении № 6 к Порядку заполнения декларации.

Льготы: освобождение определенного основного средства; льготная ставка основного средства; уменьшение суммы налога определенного основного средства в декларации по налогу на имущество отражается в строках 160, 200 или 240 раздела 2 или 040, 070 или 120 раздела 3.

Код льготы по налогу на имущество 2010257

Основные средства, принятые и введенные в эксплуатацию в любой организации на правах собственности становятся объектом налогообложения.

Код льготы 2010257 учитывается в налоговых расчетах по авансовым платежам с 01 января 2015 г., так как в декларацию не было внесено изменение, ФНС разъяснила применение льготы в письме от 02 декабря 2014 г. N БС-4-11/25774@.

До января 2015 года движимое имущество, принятое с 01 января 2013 года в качестве ОС не признается объектом налогообложения по налогу на имущество (подпункт 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ). Исключение составляют ОС, полученные в результате:

ликвидации компании либо реорганизации юридического лица;
приобретения, передачи имущества между взаимозависимыми лицами, кроме железнодорожных составов выпущенных после 01 января 2013 г. с 2017 года.

Применение льготы (пункт 25 статьи 381 НК РФ) с 2018 года зависит от решения о применении льготы в регионе, согласно статье 381.1 НК РФ.

Код налоговой льготы по налогу на имущество организаций – 2010257 показывается в Разделе 2 по строке 160 налогового расчета по авансовым платежам.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Возможность применять льготы по налогу (федеральные, региональные) не освобождает от обязанности сдавать в налоговую службу декларацию по налогу на имущество, согласно Приказу ФНС от 24 ноября 2011 г. N ММВ-7-11/895.

Основанием для использования льготы 2010257 в организации являются акты приема-передачи основных средств и инвентарная карта на имущество, подтверждающие данные об учтенных на балансе движимого имущества.

Код налоговой льготы 2010257 не применяется

Налоговую льготу нельзя применить к основным фондам, которые не входят в первую и вторую амортизационную группу. При расчете среднегодовой стоимости имущества за 2016 -2017 гг. учитывается стоимость ОС, входящих в 3-10 группы.

Также при расчете среднегодовой стоимости имущества не учитываются:

основные средства имеющие остаточную стоимость и принятые к учету до 01 января 2013 г.;
несамортизированные ОС, принятые к учету организацией в период 2013-2014 гг в результате ликвидации или реорганизации юридического лица.

Применение льготы 2010257 на примере

Рассмотрим более подробно на примере применение кода льготы 2010257 по налогу на имущество организаций.

Остаточная стоимость ОС в организации на первый день каждого месяца отчетного периода, за который составляется декларация по имуществу:

По состоянию на дату	Остаточная стоимость ОС, признаваемых объектом налогообложения	В т.ч. стоимость льготируемого имущества
01 января	1 650 000	720 000
01 февраля	1 630 000	710 000
01 марта	1 610 000	700 000
01 апреля	1 590 000	690 000
01 мая	1 570 000	680 000
01 июня	1 550 000	670 000
01 июля	1 530 000	660 000

Налоговая ставка для организации равна 2,2 %

Выполним расчет:

средняя стоимость основных фондов за полугодие составляет 1 590 000 руб. (1 650 000 +1 630 000 + 1 610 000 + 1 590 000 + 1 570 000 + 1 550 000 + 1 530 000) /7;
средняя стоимость льготируемого имущества за полугодие составляет 690 000 руб. (720 000 + 710 000 + 700 000 + 690 000 + 680 000 + 670 000 + 660 000)/7;
сумма авансового платежа за полугодие составляет 19 800 руб. (1 590 000 — 690 000) * 2,2%.

Образец заполнения декларации по налогу на имущество с применением льготы 2010257 прилагается в формате Excel и в формате PDF.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/prochie-nalogi/lgota-2010257-po-nalogu-na-imushhestvo-organizatsiy.html

Налог на имущество в учреждениях госсектора: когда не нужно платить?

Статья 374 Налогового кодекса РФ гласит, что объектами налогообложения признаются основные средства организации, по которым ведется учет по счету 101.00, согласно Инструкции №157н. В то же время для учреждений госсектора существуют определенные льготы.

В новой статье мы подробно разберем тему имущества учреждений госсектора, освобожденного от налогообложения.

Какое имущество освобождается от налога на имущество?

Возвращаясь к вышеупомянутой статье 374 НК РФ, обозначим список полностью освобожденного от уплаты налога имущества.

По закону объектами налогообложения не признаются:

земельные участки, водные объекты и природные ресурсы;
основные средства органов исполнительной власти и прочих силовых структур;
объекты культурного наследия: памятники истории и культуры;
ядерные установки, используемые для научных целей. Сюда же относятся и хранилища радиоактивных веществ и отходов, ядерных материалов;
ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;
космические объекты;
имущество, принадлежащее первой или второй амортизационной группе Классификации основных средств.

Имущество государственной казны РФ, субъекта РФ и муниципального образования также не облагается налогом.

Cогласно статьям 214 и 215 ГК РФ такое имущество не закрепляется за учреждениями на праве оперативного управления или хозяйственного ведения в соответствии со статьями 294 и 296 ГК РФ.

Данное имущество не учитывается в составе основных средств, и, соответственно, его стоимость не учитывается при определении налоговой базы по налогу на имущество (статьи 374 и 375 НК РФ).

Не стоит забывать и утвержденный список налоговых льготников.

К ним относятся учреждения уголовно-исполнительной системы, религиозные организации, общероссийские общественные организации инвалидов, производители фармацевтики и иные организации.

Все они признаны налогоплательщиками, но в то же время некоторые объекты их имущества не облагаются налогом. Более подробно с этим можно ознакомиться в статье 381 НК РФ.

Налог на имущество в регионах

Стоит отметить, что налог на имущество является региональным. Поэтому наряду с НК РФ в отношении этого налога применяются законы субъектов РФ, которые могут предусматривать дополнительные льготы.

Приведем пример: согласно пункту 1 части 1 статьи 4 Закона города Москвы от 5 ноября 2003 №64 «О налоге на имущество организаций» от уплаты налога освобождаются автономные, бюджетные и казенные учреждения города Москвы, а также внутригородских муниципальных образований в городе Москве. Однако эта льгота не распространяется на имущество, сдаваемое в аренду (часть 3 статьи 4 Закона №64)

Налог на имущество, полученное от учредителя

В 2015 году появились новые льготы, освобождающие учреждения госсектора от имущественного налога. Согласно пункту 25 вышеупомянутой статьи 381 НК РФ от налогообложения освобождается движимое имущество, принятое на учет как основное средство в 2013 году.

В этом правиле есть и исключение. Налогом облагаются движимые объекты, принятые на учет при:

реорганизации или ликвидации юридических лиц;
передаче между взаимозависимыми лицами.

В связи с этими правилами некоторые бухгалтеры задаются вопросом, освобождается ли от налога движимое имущество, полученное от учредителя. Согласно российскому законодательству для целей налогообложения государственное (муниципальное) учреждение и орган, осуществляющий функции и полномочия учредителя в отношении этого учреждения, не признаются взаимозависимыми лицами.

Дело в том, что имущество государственного (муниципального) учреждения закрепляется за ним на праве оперативного управления, а на праве собственности принадлежит государству, субъекту РФ или муниципальному образованию. Функции и полномочия учредителя исполняют:

уполномоченный федеральный орган исполнительной власти;
орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации;
орган местного самоуправления.

В соответствии с пунктом 5 статьи 105.1 НК РФ прямое и (или) косвенное участие государства, субъектов РФ и муниципальных образований в российских организациях не приравнивается к взаимозависимости. Следовательно, движимое имущество, полученное от учредителя, освобождается от налога.

Чтобы выяснить, какое имущество освобождается от налога на имущество, всегда изучайте льготные возможности организации, а также определяйте характер основных средств учреждения.

Статья подготовлена

экспертами Компании «Учёт в БГУ»

Если у вас возникли вопросы по данной теме, обсудите их с нашим экспертом по бесплатному номеру 8-800-250-8837. Ознакомиться со списком наших услуг можно на сайте Учётвбгу.рф. Также вы можете подписаться на обновления нашего блога, чтобы первыми узнавать о новых полезных публикациях

Источник: https://grnt.ru/blog/nalog-na-imushhestvo-v-gossektore/

Налог на имущество

Каков алгоритм действий, если начислен налог на имущество, которое нам не принадлежит, данное имущество было ошибочно внесено в реестр как наш объект.

https://www.youtube.com/watch?v=F_et8SBDuvs

Ответ на данный вопрос зависит от оснований регистрации права собственности на недвижимость за организацией.

Если право собственности на имущество было зарегистрировано в отсутствии оснований, то организация может обратиться с заявлением в суд о признании права собственности отсутствующим (п.52 Постановления Пленума ВС РФ, Пленума ВАС РФ от 29.04.2010 № 10/22), и далее обратиться в налоговую инспекцию (в случае исключения сведений из ЕГРН) о перерасчете налога.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Какое имущество облагается налогом у российских организаций

«Что облагают налогом на имущество

Российские организации платят налог на имущество:

с объектов, которые учтены на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
с жилых домов и жилых помещений, не учтенных в составе основных средств.

Эти правила распространяются как на объекты недвижимости, так и на некоторые объекты движимого имущества. Независимо от того, используются ли эти объекты в деятельности организации или нет (письмо Минфина России от 17 декабря 2015 г. № 03-05-05-01/74010). В частности, налогом на имущество облагаются объекты, которые:

предназначены для передачи или уже переданы во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, а также совместную деятельность (в т. ч. за границей);
получены по концессионному соглашению;
приобретены и фактически эксплуатируются за границей, даже если их никогда не ввозили в Россию.

С объектов, которые учтены за балансом, платить налог на имущество не нужно (письма Минфина России от 15 мая 2006 г. № 03-06-01-04/101, ФНС России от 1 сентября 2016 г. № БС-4-11/16266).

Исключение составляют основные средства, полученные концессионером по концессионному соглашению.

Такие объекты облагаются налогом на имущество, даже если отражены на забалансовых счетах (письмо Минфина России от 11 сентября 2013 г. № 03-05-05-01/37353).

К недвижимости, с которой платят налог на имущество, относят здания, сооружения. То есть те объекты, переместить которые без ущерба их назначению невозможно.

При этом платить налог с земельных участков или объектов незавершенного строительства не нужно, хотя их тоже относят к недвижимости. Объяснение тут простое. С земельных участков платят отдельный налог.

А объекты незавершенного строительства не являются основными средствами, а значит, и при расчете налога на имущество их не учитывают.

Кроме того, к недвижимому имуществу относятся:

– самолеты, вертолеты и другие воздушные суда, которые подлежат государственной регистрации в соответствии со статьей 33 Воздушного кодекса РФ;

– корабли, морские суда и суда внутреннего плавания, которые подлежат государственной регистрации в соответствии со статьей 33 Кодекса торгового мореплавания РФ и статьей 16 Кодекса внутреннего водного транспорта РФ;

– жилые и нежилые помещения, а также машино-места, которые являются частью здания или сооружения, при условии, что их границы зафиксированы по правилам кадастрового учета.*

Движимым же имуществом признают объекты, которые не подпадают под определение недвижимости. Например, к движимому имуществу относится компьютерная техника (принтеры, серверы), автомобили, станки, животные (рабочий, продуктивный и племенной скот) и т. п.

Это следует из положений подпункта «а» пункта 4 и пункта 5 ПБУ 6/01, статьи 130 Гражданского кодекса РФ, статьи 374 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 16 сентября 2015 г. № 03-05-05-01/53065, от 25 февраля 2013 г. № 03-05-05-01/5322 и ФНС России от 18 февраля 2013 г. № БС-4-11/2677.

Определяя состав имущества, руководствуйтесь также Законом от 30 декабря 2009 г. № 384-ФЗ и Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ), утвержденным приказом Росстандарта от 12 декабря 2014 № 2018-ст. Такие разъяснения есть в письме Минфина России от 25 февраля 2013 г. № 03-05-05-01/5322.

Жилые дома и жилые помещения признаются объектами обложения налогом на имущество независимо от того, к какой группе активов они отнесены в бухучете. Жилые объекты, учтенные в составе основных средств, облагаются налогом на основании пункта 1 статьи 374 Налогового кодекса РФ. А жилые дома, не учтенные в составе основных средств, – на основании статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.

Например, если организация приобрела жилое помещение для перепродажи, то в бухучете оно может быть отражено на счете 41 «Товары». Несмотря на то что это не основное средство, с 2015 года такое помещение тоже может облагаться налогом на имущество (подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

Но поскольку налоговой базой для таких жилых домов (помещений) является кадастровая стоимость, в региональном законе о налоге на имущество организаций они должны быть поименованы в составе объектов налогообложения.

Если в региональном законе такой нормы нет, платить налог на имущество за жилые объекты, которые не учитываются в составе основных средств, не нужно.

Это следует из положений пункта 1 статьи 374, абзаца 2 пункта 2 статьи 372, пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 29 сентября 2015 г. № 03-05-05-01/55544, от 6 мая 2015 г. № 03-05-05-01/25946, от 30 марта 2015 г. № 03-05-05-01/17315.

Таким образом, под обложение налогом на имущество подпадают:

– основные средства, учет которых регулируется правилами ПБУ 6/01 и Методическими указаниями, утвержденными приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н;

– жилые дома и жилые помещения независимо от того, являются они основными средствами или нет.

Из этого правила есть два исключения.

Во-первых, не нужно платить налог с основных средств, которые признаются движимым или недвижимым имуществом, но которые исключены из состава объектов налогообложения пунктом 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ.

К таким основным средствам относятся:

– земельные участки, водные объекты и природные ресурсы;

– основные средства силовых структур;

– объекты культурного наследия;
– ядерные установки, которые используются в научных целях, а также хранилища ядерных материалов, радиоактивных веществ и отходов;

– ледоколы, атомоходы и суда атомно-технологического обслуживания;

– космические объекты;

– корабли, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

– любые основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 № 1 (обновленная Классификация применяется только в отношении объектов, которые приняты к учету после 31 декабря 2016 года) (письмо Минфина России от 6 октября 2016 № 03-05-05-01/58129).

А во-вторых, не нужно платить налог с основных средств, которые признаются объектами налогообложения, но на которые распространяются льготы, предусмотренные статьей 381 Налогового кодекса РФ.

Важно: наряду со льготами отраслевого или социального характера статья 381 Налогового кодекса РФ устанавливает льготу, которой могут воспользоваться любые организации, имеющие на балансе движимое имущество.

Речь идет об освобождении от налогообложения движимого имущества, принятого на учет 1 января 2013 года и позже.

Данную льготу нельзя применять в отношении движимого имущества, которое было принято на учет в результате:

– реорганизации (ликвидации) организации;

– сделок между взаимозависимыми лицами.

Такой порядок установлен пунктом 25 статьи 381 Налогового кодекса РФ.

Следует отметить, что реорганизацией не признаются изменения, которые организации вносят в свои наименования или в учредительные документы в связи с новыми требованиями главы 4 Гражданского кодекса РФ. Например, если ЗАО становится непубличным акционерным обществом (ст. 66.3 ГК РФ).

В таких случаях льгота в отношении движимого имущества, принятого на учет после 31 декабря 2012 года, сохраняется.

Если же изменение названия (корректировка учредительных документов) влечет за собой смену организационно-правовой формы (например, ЗАО преобразуется в ООО), организация-правопреемник теряет право на льготу.

Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 9 февраля 2015 г. № 03-05-05-01/5111 и ФНС России от 20 января 2015 г. № БС-4-11/503.

Если имущество, принятое на учет после 31 декабря 2012 года, организация приобрела через посредника, она тоже может воспользоваться льготой, предусмотренной пунктом 25 статьи 381 Налогового кодекса РФ.

Но только при условии, что продавец имущества не является взаимозависимым лицом ни по отношению к посреднику, ни по отношению к самой организации-заказчику. Об этом сказано в письме Минфина России от 30 марта 2015 г.

№ 03-05-05-01/17304.

Определить состав движимого имущества, с которого в 2017 году нужно платить налог, поможет следующая таблица:

Основания для постановки имущества на учет	Амортизационные группы, к которым относится объект движимого имущества, по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 № 1
Первая или вторая	Другие
Объект принят на учет до 1 января 2013 года
Поступление имущества в результате реорганизации или ликвидации организации-правопредшественника	Не облагается (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ)	Облагается (п. 25 ст. 381 НК РФ)
Поступление имущества в результате сделки с взаимозависимым лицом	Не облагается (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ)	Облагается (п. 25 ст. 381 НК РФ)
Другие основания	Не облагается (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ)	Облагается (ст. 374 НК РФ)
Объект принят на учет 1 января 2013 года или позже
Поступление имущества в результате реорганизации или ликвидации организации-правопредшественника. При этом под реорганизацией подразумевается в том числе и смена организационно-правовой формы организации. Например, когда ЗАО становится ООО (письма Минфина России от 16 января 2015 г. № 03-05-05-01/676 и ФНС России от 20 января 2015 г. № БС-4-11/503)	Не облагается (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ)	Облагается (п. 25 ст. 381 НК РФ)
Поступление имущества в результате сделки с взаимозависимым лицом (письма Минфина России от 16 января 2015 г. № 03-05-05-01/676 и ФНС России от 20 января 2015 г. № БС-4-11/503)	Не облагается (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ)	Облагается (п. 25 ст. 381 НК РФ)
Другие основания	Не облагается (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ)	Не облагается (п. 25 ст. 381 НК РФ)

Основные средства, включенные в первую или вторую амортизационную группу, не облагаются налогом на имущество независимо от даты, когда их приняли на учет (письмо Минфина России от 7 апреля 2015 г. № 03-05-05-01/19338).

При этом обновленная Классификация основных средств применяется только в отношении объектов, которые приняты к учету после 31 декабря 2016 года (письмо Минфина России от 6 октября 2016 № 03-05-05-01/58129).

Принадлежность к первой или второй амортизационной группе основных средств, принятых к учету до 1 января 2017 года, определяйте по старой Классификации.

Пример расчета налога на имущество после реорганизации

ООО «Альфа» расположено в Москве. В январе «Альфа» сменила организационно-правовую форму и стала акционерным обществом.

Бухгалтер «Альфы» составляет расчет авансовых платежей по налогу на имущество за I квартал.

В результате реорганизации на баланс организации поступило движимое имущество. Других объектов налогообложения налогом на имущество в I квартале не было.

По данным бухучета остаточная стоимость движимого имущества составляет:

На дату

Остаточная стоимость движимого имущества, руб.

Источник: https://www.law.ru/question/66054-nalog-na-imushchestvo

Основные средства не подлежащие налогообложению налогом на имущество

Напомним, что любое движимое имущество, принятое начиная с 1 января 2013 г. на учёт в качестве объектов основных средств, в силу пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ не признавалось объектом обложения налогом на имущество организаций и не учитывалось, таким образом, при определении налоговой базы при расчёте данного налога.

В связи с принятием Федерального закона от 24.11.2014 г. № 366-ФЗ и согласно новой редакции пп. 8 п. 4 ст.

374 НК РФ, с 1 января 2015 года не признаются объектом обложения налогом на имущество организаций только основные средства (независимо от даты их принятия на учёт), включённые в первую или вторую амортизационную группу.

К первой и ко второй амортизационным группам относятся объекты основных средств со сроком полезного использования соответственно от одного до двух лет включительно и от двух лет до трёх лет включительно (например, компьютеры и сервера).

Таким образом, движимое имущество, относящееся к иным амортизационным группам (например, автотранспортные средства — третья амортизационная группа (срок полезного использования от трёх лет до пяти лет включительно)), с 1 января 2015 года является объектом налогообложения. В отношении имущества принятого на учёт с 1 января 2013 года теперь установлено освобождение от налогообложения согласно п. 25 ст. 381 НК РФ (налоговая льгота). С учётом этого, остаточная стоимость любого движимого имущества не входящего в первую или вторую амортизационную группу, начиная с 1 января 2015 года учитывается при расчёте среднегодовой стоимости подлежащего налогообложению имущества (налоговая база) и отражается в налоговой декларации по соответствующим разделам (объект налогообложения и льготируемое имущество).

Сноска: Данная налоговая льгота не применяется в отношении имущества, полученного в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, а также в результате его передачи между лицами, признаваемыми в соответствии с п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми. Такое имущество не освобождается от налогообложения.

www.roedl.net

Налог на имущество организаций с 2015 года: изменения в налогообложении движимого имущества

У многих организаций на балансе числятся объекты движимого имущества. С 2015 года внесено несколько важных поправок в порядок налогообложения такого имущества. О них аудиторы компании «Правовест Аудит» расскажут в данной статье.

Что такое движимое имущество?

Определение понятия содержится в статье 130 ГК РФ.

К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.

Не относящиеся к недвижимости вещи, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. При этом объектом налогообложения налогом на имущество признается только то движимое имущество, которое учитывается на балансе в качестве объектов основных средств (ОС) в порядке, установленном ПБУ 6/01.

Все ОС 1 и 2 амортизационных групп — не объект налогообложения

Как известно, движимое имущество, принятое к учету в качестве ОС после 1 января 2013 года, до этого года не являлось объектом налогообложения (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

С 1 января 2015 года данный подпункт 8 полностью изменен — не являются объектом налогообложения ОС, включенные в 1 или во 2 амортизационную группу в соответствии с Классификацией ОС, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. N 1.

Напомним, что к 1 и 2 амортизационным группам относятся объекты ОС со сроком полезного использования соответственно от 1 до 2-х лет включительно и свыше 2-х, но не более 3-х лет.

Таким образом, с 1 января 2015 года ОС, относящиеся к 3-10 амортизационным группам (в том числе движимое имущество), признаются объектом налогообложения.

Введена новая льгота — движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013

Однако включать в налоговую базу движимое имущество в большинстве случаев не придется. Поскольку одновременно с 1 января 2015 года появилась новая налоговая льгота (п. 25 ст. 381 НК РФ). Под нее как раз попадает движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве ОС, за исключением движимого имущества, принятого на учет в результате:

— реорганизации или ликвидации юридических лиц;

— передачи, включая приобретение, имущества между взаимозависимыми лицами (п. 2 ст. 105.1 НК РФ).

Таким образом, если при реорганизации (ликвидации) фирма получила движимое имущество 3-10 амортизационной группы, то с 2015 года оно учитывается при расчете налоговой базы (письмо ФНС России от 20.01.2015г. N БС-4-11/503). До 2015 года при получении движимого имущества в результате реорганизации в период 2013-2014гг. данные ОС объектом налогообложения не являлись.

Что касается получения имущества от взаимозависимых лиц. Если от учредителя с долей в уставном капитале более 25% получено движимое имущество 3-10 амортизационной группы, то с 2015 года данное имущество также подлежит налогообложению. Даже если оно принято к учету в 2013-2104 гг.

Любое другое движимое имущество 3-10 групп, принятое к учету после 1 января 2013 года, льготируется.

Нюансы заполнения расчета по авансовым платежам за 1 квартал 2015 года?

Таким образом, не платят налог на имущество организации, у которых (п. 1 ст. 373 НК РФ):

— ОС только 1-2 амортизационной группы. При этом не важно: каким образом на баланс приняты данные ОС (получены при реорганизации или от взаимозависимых лиц, либо просто куплены у сторонней организации).

Такие фирмы не должны сдавать декларацию и авансовый расчет по налогу (ст. 373, 386 НК РФ).

Если же среди прочего облагаемого имущества у организации присутствуют ОС 1-2 амортизационной группы, то их стоимость нигде в авансовом расчете по налогу не показывается, поскольку такие ОС объектом налогообложения не являются.

Если же у организации имеется движимое имущество 3-10 группы, подпадающее под льготу (п. 25 ст. 381 НК РФ), то его остаточная стоимость отражается в разделе 2 расчета в составе объекта налогообложения, а также льготируемого имущества.

Таким образом, если ранее движимое имущество, приобретенное после 1 января 2013 года, не являлось объектом налогообложения и при камеральной проверке налоговым органом никак не проверялось, то с 2015 года налоговики вправе требовать от налогоплательщика документы, подтверждающие данную налоговую льготу (п. 6 ст. 88 НК РФ).

Итак, с 1 января 2015 года:

— любое имущество 1 и 2 амортизационных групп не является объектом налогообложения;

— движимое имущество 3-10 групп, принятое на учет с 1 января 2013 года, льготируется (за исключением полученного при реорганизации, ликвидации, от взаимозависимых лиц).

Аудиторы «Правовест Аудит» всегда готовы помочь и рады ответить на все интересующие Вас вопросы!
март 2015 года
Приглашаем на ближайшие круглые столы >>

Искренне Ваш, «Правовест Аудит»

звоните: (495) 231-23-21 (многоканальный);

пишите: [email protected]

Мы всегда рады помочь Вам! Обращайтесь к профессионалам!

Услуги от «ПРАВОВЕСТ Аудит» – это снижение рисков и укрепление бизнеса

Налог на имущество для организаций по отдельным группам движимого имущества не уплачивается, а по ряду других – льготируется. Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами бератора.

В отношении движимого имущества в 2016 году действуют следующие правила обложения налогом на имущество организаций:

Таким образом, организации освобождаются от налогообложения налогом на имущество организаций в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, принятых

реорганизации или ликвидации юридических лиц;
передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми
в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимыми.

Указанные ограничения действуют в случае постановки объектов движимого имущества
на баланс в качестве основного средства согласно пункту 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утв. приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н).

Нюансы применения действующей льготы

Если же принимаемое на баланс в результате реорганизации движимое имущество учитывается не в качестве основных средств, после перевода его в состав основных средств ограничение в части невозможности применения льготы к сделкам между взаимозависимыми лицами

не действует (письмо ФНС России от 18 апреля 2016 г. № БС-4-11/6740).

Источник: https://mcuns.ru/osnovnye-sredstva-ne-podlezhashhie-nalo/