Можно ли зачесть ндс в счет недоимки по ндфл? — все о налогах

Какие фирмы являются плательщиками НДС

Плательщиками НДС являются:

• фирмы (российские и иностранные);
• индивидуальные предприниматели;
• лица, которые перемещают товары через таможенную границу Таможенного союза и для которых установлена обязанность по уплате НДС в соответствии с:
• Таможенным кодексом Таможенного союза;
• Федеральным законом от 27 ноября 2010 года № 311-ФЗ.

Плательщиками НДС могут являться и государственные (муниципальные) органы, имеющие статус юридических лиц (учреждения), если они действуют в собственных интересах в качестве самостоятельных хозяйствующих субъектов, а не реализуют публично-правовые функции соответствующего публично-правового образования и не выступают от его имени (п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33).

У фирм налогом облагают:

• реализацию товаров (работ, услуг) на территории России. Сюда также входит реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, передача имущественных прав и права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе;
• передачу на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль;
• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Кроме того, Налоговый кодекс определяет несколько случаев, когда фирма должна заплатить НДС за другую организацию:

• если она покупает товары (работы, услуги) на территории России у иностранной компании, которая не состоит на налоговом учете в России;
• если арендует муниципальное или государственное имущество, а также если покупает (получает) у органов власти подобное имущество, составляющее государственную казну;
• если по поручению государства реализует имущество по решению суда, а также конфискованное, бесхозное или скупленное имущество;
• если выступает в роли посредника (например, комиссионера или поверенного), участвует в расчетах и продает товары, работы, услуги или имущественные права иностранной компании, не зарегистрированной в России;
• если владеет судном на 46-й календарный день после перехода к ней права собственности, если до этой даты судно не зарегистрировано в Российском международном реестре судов.

Подробно о том, как платят НДС налоговые агенты, смотрите раздел «Уплата и отчетность» → подраздел «Как платят НДС налоговые агенты».

Источник: https://www.berator.ru/enc/nds/80/30/20/

Департамент общего аудита оп вопросу зачета НДС в счет уплаты налога

21.01.2015

Ответ

Порядок возмещения НДС регламентируется нормами статьи 176 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 — 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи.

После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей 88 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 176 НК РФ по окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 3 статьи 176 НК РФ установлено, что в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки в соответствии со статьей 100 НК РФ.

Акт и другие материалы камеральной налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные налогоплательщиком (его представителем) возражения должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в соответствии со статьей 101 НК РФ.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Одновременно с этим решением принимается:

— решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;

— решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;

— решение о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.

Согласно пунктам 6 и 7 статьи 176 НК РФ при отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих платежей по налогу или иным федеральным налогам.

Решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога (полностью или частично).

Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о возмещении (полностью или частично), о принятом решении о зачете (возврате) суммы налога, подлежащей возмещению, или об отказе в возмещении в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения (пункт 9 статьи 176 НК РФ).

Отметим, что, на основании пункта 11.

1 статьи 176 НК РФ в случае, если заявление о зачете суммы налога в счет уплаты предстоящих платежей по налогу или иным федеральным налогам (о возврате суммы налога на указанный банковский счет), подлежащей возмещению по решению налогового органа, не представлено налогоплательщиком до дня вынесения решения о возмещении суммы налога (полностью или частично), зачет (возврат) суммы налога осуществляется в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 78 НК РФ. При этом положения пунктов 7 — 11 настоящей статьи не применяются.

Так, на основании пункта 4 статьи 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика по решению налогового органа.

Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах (пункт 7 статьи 78 НК РФ).

Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения (пункт 9 статьи 78 НК РФ).

Таким образом, зачет суммы налога в счет уплаты будущих платежей по налогу возможен либо в порядке, предусмотренном положениями статьи 176 НК РФ, либо на основании норм статьи 78 НК РФ, но в любом случае на основании решения налогового органа о проведении такого зачета.

Из приведенных положений можно сделать вывод о том, что, если на дату уплаты НДС за 1, 2 квартал 2015 года, налоговым органом будет вынесено решение о возмещении НДС за 3 квартал 2014 года, сумму НДС, подлежащую возмещению за 3 квартал 2014 года можно зачесть в счет уплаты НДС за 1, 2 квартал 2015 года.

Отметим, что в силу пункта 12 статьи 176 НК РФ в случаях и порядке, которые предусмотрены статьей 176.1 НК РФ, налогоплательщики вправе воспользоваться заявительным порядком возмещения налога.

Пунктом 1 статьи 176.1 НК РФ установлено, что заявительный порядок возмещения налога представляет собой осуществление в порядке, предусмотренном настоящей статьей, зачета (возврата) суммы налога, заявленной к возмещению в налоговой декларации, до завершения проводимой в соответствии со статьей 88 НК РФ на основе этой налоговой декларации камеральной налоговой проверки.

При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 176.1 НК РФ право на применение заявительного порядка возмещения налога имеют:

1) налогоплательщики-организации, у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и НДПИ, уплаченная за три календарных года, предшествующие году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения налога, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу РФ и в качестве налогового агента, составляет не менее 10 миллиардов рублей. Указанные налогоплательщики вправе применить заявительный порядок возмещения налога, если со дня создания соответствующей организации до дня подачи налоговой декларации прошло не менее трех лет;

2) налогоплательщики, предоставившие вместе с налоговой декларацией, в которой заявлено право на возмещение налога, действующую банковскую гарантию, предусматривающую обязательство банка на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им (зачтенные ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных настоящей статьей;

3) налогоплательщики — резиденты территории опережающего социально-экономического развития, предоставившие вместе с налоговой декларацией, в которой заявлено право на возмещение налога, договор поручительства управляющей компании (копию договора поручительства), предусматривающий обязательство управляющей компании на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им (зачтенные ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке, будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных настоящей статьей. Обязательство управляющей компании по уплате в бюджет за налогоплательщика сумм налога, излишне полученных им (зачтенных ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке, возникает, если налогоплательщик не исполнил требование налогового органа о возврате излишне полученных (зачтенных) сумм налога в течение 15 календарных дней с момента выставления требования налоговым органом.

Учитывая, что в вопросе отсутствует информация о том, что вместе с декларацией по НДС за 3 квартал была представлена банковская гарантия или договор поручительства управляющей компании, а также то обстоятельство, что деятельность Организации не свидетельствует о вероятности уплаты ею общей суммы налогов за три года в размере, превышающем 10 миллиардов рублей, при ответе мы будем исходить из того, что ни одному из приведенных критериев рассматриваемая нами Организация не соответствует. В противном случае при дополнительном запросе мы готовы вернуться к рассмотрению заявительного порядка возмещения НДС в соответствии с положениями статьи 176.1 НК РФ.

Иные случаи зачета НДС налогоплательщиком до момента принятия решения налоговым органом о таком зачете нормами НК РФ не предусмотрены.

На основании изложенного, считаем, что до момента окончания налоговой проверки и вынесения решения налоговым органом о проведении зачета, по нашему мнению, у Организации отсутствуют основания для самостоятельного зачета НДС, подлежащего возмещению за 3 квартал 2014 года, в счет уплаты налога за 1, 2 квартал 2015 года.

Источник: https://www.mosnalogi.ru/consultation/obshchiy-audit/departament-obshchego-audita-op-voprosu-zacheta-nds-v-schet-uplaty-naloga.html

Зачет переплаты в счет долга по налогам другого налогоплательщика

Можно ли имеющуюся налоговую переплату зачесть в счет долга по налогам другого налогоплательщика?

Комментарий к письму Минфина России от 6 марта 2017 года N 03-02-08/12572

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Об этом прямо сказано в пункте 1 статьи 45 Налогового кодекса (далее — Кодекс). А с 30 ноября 2017 года в Кодексе появилось специальное положение, устанавливающее, что уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Надо сказать, что в некоторых ситуациях налоги уплачивались «иными лицами» и ранее. К примеру, согласно пункту 1 статьи 50 Кодекса обязанность по уплате налогов реорганизованного юрлица исполняется его правопреемником (правопреемниками).

Между тем просто так заплатить «чужие» налоги, да так, чтобы обязанность налогоплательщика считалась исполненной, было довольно сложно. В то же время в жизни такая необходимость возникает довольно часто.

Ведь, как известно, налоговые органы более чем активно используют такой метод воздействия на налогоплательщиков, как приостановление операций по его счетам (в случае если «забыли» представить декларацию или она по иным причинам «не дошла» до налогового органа и т.д. и т.п.). Беда может прийти и с другой стороны.

К примеру, банк обнаружит, что срок действия полномочий генерального директора компании, по его данным, истек. Поэтому подписать документы этот гендир, пока не подтвердит свои полномочия, не может. Очевидно, что на все про все до восстановления возможности подписывать «платежки» потребуется какое-то время.

Ну а если учесть, что подобного рода неприятности, которые влекут проблемы в расчетах не только с контрагентами, но и с бюджетом, приходят, как обычно, в самый неподходящий момент, то возможность заплатить налоги за иное лицо кажется весьма кстати. Тем самым и «налоговую» историю можно сохранить, и штрафных санкций избежать.

От этого и бюджет выигрывает — ведь, пожалуй, не так важно, кто заплатил, куда важнее, что деньги в бюджет своевременно попали. И, кстати говоря, в настоящее время имеет место тенденция взыскания налоговых долгов фирм не с самих налогоплательщиков, а как раз таки с иных лиц.

Проблема в том, что Минфин до сих пор не внес коррективы в Правила заполнения платежных поручений (утв. Приказом Минфина от 12 ноября 2013 г. N 107н). Поэтому при необходимости заплатить за иное лицо налоги руководствоваться пока следует письмом ФНС от 17 марта 2017 г. N ЗН-3-1/1850@.

Чиновники рекомендуют заполнять «платежки» следующим образом. В поле «ИНН плательщика» указывайте значение ИНН плательщика, за которого налог уплачивается, а в поле «КПП плательщика» — значение его КПП. В то же время в поле «Плательщик» нужно привести информацию о том, кто этот платеж осуществляет.

Для физлиц — это их Ф.И.О. При этом в поле «Назначение платежа» указывается ИНН и КПП (для физлиц — только ИНН) лица, осуществляющего платеж, и наименование (Ф.И.О) плательщика, чья обязанность исполняется. Для выделения информации о плательщике используется знак «//».

Данные реквизиты указываются в первых позициях по отношению к иной дополнительной информации, указываемой в поле «Назначение платежа». Ну и наконец, в поле «101» — «Статус плательщика» — нужно указать статус того лица, чья обязанность по уплате налога исполняется.

То есть если платим налог за юрлицо — ставим статус «01», за ИП — статус «09», за физлицо — статус «13» и т.д.

В то же время может оказаться, что компания, к примеру, готова выручить своего контрагента и заплатить за него налог. Однако свободных средств у нее нет, зато имеется переплата по налогу.

Можно ли эту переплату зачесть в счет погашения налогового долга контрагента? Специалисты Минфина в письме от 6 марта 2017 г. N 03-02-08/12572 заявили, что такой возможности у «иных лиц» нет, ведь налоговые органы производят зачет налогов в установленном Кодексом порядке.

А зачет излишне уплаченных налогоплательщиком или излишне взысканных с него налогов в счет погашения налоговой недоимки иного лица Кодексом не предусмотрен.

На этом финансисты поставили точку, подчеркнув, что в ближайшей перспективе в этой части никаких изменений ждать не приходится — необходимые для этого поправки в Налоговый кодекс даже не разрабатываются. В то же время выход из ситуации все же есть.

Компании достаточно вернуть сумму излишне уплаченного налога в установленном в Кодексе порядке, а затем направить полученную сумму на погашение долга по налогам иного лица. Минус здесь в том, что оперативно это сделать не получится.

Однако в любом случае это лучше, чем ничего.

Май 2017 г.

Источник: https://www.pnalog.ru/material/zachet-pereplata-nalog-dolg

Быстрый справочник по порядку зачета налогов, пеней и штрафов

Зачастую инспекторы взыскивают недоимку, не принимая во внимание имеющуюся у компании переплату. Однако суды в подобных ситуациях признают требования проверяющих неправомерными.

Такие выводы содержатся в постановлениях федеральных арбитражных судов Дальневосточного от 06.02.09 № Ф03-5664/2008, Уральского от 12.08.08 № Ф09-5732/08-С3 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 12.12.

08 № ВАС-15991/08), Поволжского от 24.04.08 № А72-6912/07 округов.

Какие платежи можно зачесть? Излишне уплаченные авансовые платежи, сборы, пени и штрафы, причем установленный порядок распространяется на налоговых агентов и плательщиков сборов (п. 14 ст.

78 НК РФ). Единственное исключение составляет государственная пошлина. Плательщик имеет право на ее зачет только в счет суммы госпошлины, подлежащей уплате за совершение аналогичного действия (п. 6 ст. 333.

40 НК РФ).

Обязательно ли зачитываемые налоги должны направляться в один бюджет? Некоторые налоговики на местах зачастую считают, что обязательно. Однако такой порядок был установлен до 1 января 2008 года (п. 5 ст. 78 НК РФ в преды- дущей редакции).

На текущий момент такого ограничения нет. Минфин России и суды также неоднократно подтверждали это (письма от 02.10.08 № 03-02-07/1-387, от 02.09.08 № 03-02-07/1-387, постановления федеральных арбитражных судов Северо-Кавказского от 02.07.08 № Ф08-3688/2008, Поволжского от 07.06.

06 № А55-21623/2005 округов).

Заметим, переплата, возникшая до 1 января 2008 года, может быть зачтена в счет уплаты недоимки или предстоящих платежей по налогу того же уровня (письмо Минфина России от 18.08.09 № 03-02-07/1-401). Ранее инспекторы были против такого зачета.

Чем отличаются зачеты переплаты в счет предстоящих платежей и в счет погашения недоимки? В первом случае зачет осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.

Во втором зачет производится налоговым органом самостоятельно (п. 5 ст. 78 НК РФ). Но только при условии, что размер задолженности был ранее сверен с налогоплательщиком (письма Минфина России от 02.10.08 № 03-02-07/1-387, от 02.09.08 № 03-02-07/1-387).

При этом за налогоплательщиком сохраняется право на подачу соответствующего заявления.

Обязателен ли для зачета акт сверки? На практике без такого документа налоговики, как правило, не производят зачет. Хотя его наличие не является обязательным условием для подобной процедуры (к примеру, постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.02.05 № Ф04-566/2005 (8711-А27-33)).

В какой срок должен быть проведен зачет? Налоговый орган обязан принять решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в течение десяти дней со дня наступления одного из следующих событий (подп. 4 п. 5 ст. 78 НК РФ): 

• получения заявления налогоплательщика, но не ранее завершения камеральной проверки (п. 11 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.05 № 98);
• подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась;
• вступления в силу решения суда. 

Может ли правопреемник зачесть переплату, сформированную у реорганизованной компании? В силу пункта 10 статьи 50 НК РФ сумма переплаты в этом случае подлежит возврату правопреемнику, зачет возможен только при наличии недоимки.

Между тем, по мнению Минфина России, такая процедура возможна и в других случаях, поскольку положения статьи 50 НК РФ не содержат запрета на ее проведение (письмо от 01.07.09 № 03-02-07/1-333).

Чиновники сослались на правовую позицию Президиума ВАС РФ, выраженную в постановлении от 29.06.04 № 2046/04. В нем указано, что фактически зачет является разновидностью или формой возврата переплаты.

Таким образом, для реализации своего права правопреемнику необходимо лишь подать соответствующее заявление.

На практике провести зачет в порядке правопреемства нередко удается только в судебном порядке. Однако суды при их разрешении, как правило, выносят решения в пользу налогоплательщиков (постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного от 10.05.07 № А42-5939/2006, Северо-Кавказского от 08.08.07 № Ф08-5021/2007-1895А округов).

Предусмотрена ли ответственность налоговиков за несвоевременный зачет? Формально – нет. Согласно пункту 10 статьи 78 НК РФ, проценты в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день начисляются только при задержке возврата сумм переплаты.

Но Президиум ВАС РФ в постановлении от 27.02.07 № 11484/06 пришел к выводу, что аналогичная норма должна действовать и при несвоевременном зачете.

В противном случае, по мнению суда, нарушается справедливый баланс, который надлежит поддерживать между интересами налогоплательщиков и государства.

Это решение было вынесено на основании предыдущей редакции статьи 78 НК РФ, однако спорные нормы с тех пор не изменились.

Заметим, что постановлений окружных судов, которые бы ссылались на упомянутое решение Президиума ВАС РФ, не так уж и много (к примеру, постановления федеральных арбитражных судов Поволжского от 11.06.09 № А55-18329/2008, Московского от 10.12.07 № КА-А40/12581-07-П округов).

Если зачет произведен не вовремя по вине налоговиков, то правомерно ли начисление пеней по непогашенной недоимке? Некоторые инспекторы на местах считают такие действия вполне нормальными. Мол, пока недоимка не погашена, пени будут начисляться программой.

Но суды в подобных случаях решают по-другому: компании не должны платить за бездействие налоговых органов, поэтому начисление пеней неправомерно (к примеру, постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.08.07 № А19-26858/06-44-Ф02-3952/07).

Имеет ли право инспекция самостоятельно зачесть переплату в счет недоимки, по которой она пропустила срок взыскания? Прямого запрета в НК РФ нет, но Минфин России против такого самоуправства (письмо от 01.07.09 № 03-02-07/1-334). К аналогичному выводу пришел недавно и Президиум ВАС РФ (на момент выхода журнала номер постановлению еще не присвоен, определение ВАС РФ от 26.06.09 № ВАС-6544/09).

Источник: https://www.NalogPlan.ru/article/1768-bystryy-spravochnik-po-poryadku-zacheta-nalogov-peney-i-shtrafov

Зачет переплаты по НДФЛ в счет недоимки налогового агента

Организация по одному ОКТМО по НДФЛ имеет переплату,по др.ОКТМО налоговая насчитала штраф за не вовремя оплаченный НДФЛ.

Организация написала письмо о взаимозачете-перебросить сумму переплаты с одного ОКТМО на другой ОКТМО,по одному и тому же налогу(НДФЛ).

ИФНС отказало по причине:уплата налога на доходы физических лиц за счет средств налогового агента не допускается(п.9ст.226 НК РФ).Правомерно ли нам отказано?

Отвечает Ваш персональный эксперт

Правомерность зависит от того, что представляет из себя недоимка по НДФЛ.

Если переплатой просили покрыть только долг самого налогового агента, а не налогоплательщика, из доходов которого нужно удержать налог, то отказали неправомерно. Если же переплату хотели направить на покрытие долга налогоплательщика, из доходов которого нужно удержать налог, то отказ правомерен.

Дело в том, что по общему правилу зачесть переплату в счет погашения задолженности можно в пределах налогов одной группы: федеральных, региональных, местных. Это правило распространяется не только на налогоплательщиков, но и на налоговых агентов.

Поэтому можно зачесть переплату, которая сложилась у организации как у налогоплательщика, в счет недоимки в качестве налогового агента.

При этом покрыть переплатой можно только долг налогового агента, а не налогоплательщика, из доходов которого нужно было удержать налог.

Обоснование

Из рекомендации

Андрея Кизимова, действительного государственного советника РФ 3-го класса, кандидата экономических наук

Можно ли зачесть переплату по налогу, который организация перечислила как налогоплательщик, в счет уплаты другого налога в качестве налогового агента

Да, можно.

По общему правилу зачесть переплату в счет погашения задолженности можно в пределах налогов одной группы: федеральных, региональных, местных (п. 1 ст. 78 НК РФ). Это правило распространяется не только на налогоплательщиков, но и на налоговых агентов (п. 14 ст. 78 НК РФ).

Поэтому можно зачесть переплату, которая сложилась у организации как у налогоплательщика, в счет недоимки в качестве налогового агента.

* Правомерность такого подхода подтверждают письма Минфина России от 25 марта 2016 № 03-02-07/1/19163 и ФНС России от 6 февраля 2017 № ГД-4-8/2085 (письмо ФНС России направлено для руководства по системе налоговых органов).

Иногда налоговые агенты перечисляют в бюджет больше, чем удержали из доходов налогоплательщиков. В таких случаях излишне уплаченные суммы переплатой по налогу не считаются.

Это – ошибочно перечисленные средства, которые организация может вернуть или зачесть в счет погашения налоговой недоимки либо в счет будущих налоговых платежей.

Об этом сказано в письме ФНС России от 6 февраля 2017 № ГД-4-8/2085.

Важно: покрыть переплатой можно только долг налогового агента, а не налогоплательщика, из доходов которого нужно было удержать налог.

* Например, по расчету за месяц организация – налоговый агент должна удержать из доходов своих сотрудников НДФЛ в сумме 100 000 руб. При выплате зарплаты эту сумму удержали, но в бюджет налоговый агент перечислил только 80 000 руб.

Одновременно у организации как у налогоплательщика сложилась переплата по НДС в сумме 20 000 руб. Эту переплату можно зачесть в счет недоимки налогового агента по НДФЛ.

Другой вариант: организация – налоговый агент должна удержать из доходов сотрудников 100 000 руб. Фактически она удержала только 80 000 руб., но в бюджет перечислила все 100 000 руб. В такой ситуации налоговый агент погасил задолженность других налогоплательщиков за счет собственных средств.

То есть нарушил запрет, установленный пунктом 9статьи 226 Налогового кодекса РФ. В данном случае зачет переплаты по НДС в счет НДФЛ, который организация не удержала, невозможен. На это неоднократно обращал внимание Минфин России (письма от 30 августа 2016 г. № 03-07-11/50432, от 23 ноября 2010 г. № 03-02-07/1-543, от 19 февраля 2010 г.

№ 03-02-07/1-69, от 20 ноября 2009 г. № 03-02-07/1-515, от 19 февраля 2009 г. № 03-02-07/1-81).

Из рекомендации

Андрея Кизимова, действительного государственного советника РФ 3-го класса, кандидата экономических наук

Как зачесть или вернуть переплату по НДФЛ

Как зачесть переплату в счет недоимки по НДФЛ или другим налогам

Ошибочно уплаченный НДФЛ можно зачесть в счет недоимки по этому же налогу. Для этого подайте в налоговую инспекцию заявление на зачет. Составьте его по типовой форме, которая утверждена приказом ФНС России от 14 февраля 2017 № ММВ-7-8/182.

В этой ситуации действуют общие правила зачета переплаты по налогам. Организация вправе зачесть излишне уплаченный федеральный налог в счет недоимки по любому налогу этого же вида (п. 1 и 2 ст. 78 НК РФ). Это правило распространяется в том числе и на налоговых агентов (п. 14 ст. 78 НК РФ). ФНС России разъяснила это в письме от 6 февраля 2017 № ГД-4-8/2085.*

Заметим, что когда поступят деньги на КБК по НДФЛ, программа налоговой инспекции автоматически уменьшит долг компании по этому налогу на сумму платежа.

Ведь у инспекторов есть право самостоятельно делать зачет переплаты в счет недоимки (п. 5 ст. 78 НК РФ).

Однако, если организация не подаст заявлении о зачете, во время выездной проверки у налоговых инспекторов могут возникнуть вопросы. Поэтому заявление о зачете безопаснее подать.

Пример, как зачесть переплату по НДФЛ в счет недоимки по этому налогу

За май 2017 года бухгалтер рассчитал НДФЛ в сумме 60 000 руб. Но в бюджет перечислил только 38 000 руб. 30 июня бухгалтер удержал и заплатил НДФЛ с зарплаты работников за июнь. Удержанная сумма НДФЛ составила 60 000 руб., сумма платежа – 72 000 руб. 12 000 руб. – это ошибочный платеж, который компания перечислила на реквизиты для НДФЛ.

Компания решила зачесть 12 000 руб. в счет недоимки по НДФЛ за май. Для этого бухгалтер оформил и подал в налоговую инспекцию заявление на зачет налога.

Источник: https://buhgaltershop.ru/news/banki/zachet-pereplaty-po-ndfl-v-schet-nedoimki-nalogovogo-agenta.html

Можно ли недоимку по НДФЛ покрыть переплатой по НДС

17.10.2017Автор: Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

История вопроса

Сумма из­лишне упла­чен­но­го од­но­го фе­де­раль­но­го на­ло­га может быть за­чте­на в счет недо­им­ки по дру­го­му фе­де­раль­но­му налогу.

 По­сколь­ку НДС, налог на при­быль и НДФЛ от­но­сят­ся к фе­де­раль­ным на­ло­гам, между ними воз­мо­жен зачет. И Мин­фин ука­зал на это еще 8 лет назад.

 При­чем не долж­но ме­шать за­че­ту и то, что до­хо­ды от этих на­ло­гов могут за­чис­лять­ся в раз­ные бюд­же­ты.

Од­на­ко в 2009—2010 гг. тот же Мин­фин вы­пус­ка­ет пись­ма, за­пре­ща­ю­щие по­га­ше­ние недо­им­ки по НДФЛ за­че­том пе­ре­пла­ты по НДС и на­ло­гу на при­быль. В ка­че­стве пре­пят­ствия для та­ко­го за­че­та была на­зва­на необ­хо­ди­мость удер­жа­ния НДФЛ из денег на­ло­го­пла­тель­щи­ков (ра­бот­ни­ков и иных граж­дан).

Ор­га­ни­за­ци­ям и пред­при­ни­ма­те­лям, яв­ля­ю­щим­ся на­ло­го­вы­ми аген­та­ми, пред­ла­га­лось:

• упла­тить недо­им­ку по агент­ско­му НДФЛ в обыч­ном по­ряд­ке;
• по­дать в на­ло­го­вую ин­спек­цию за­яв­ле­ние о воз­вра­те пе­ре­пла­ты по на­ло­гу на при­быль или НДС.

Но суды с таким под­хо­дом не со­гла­ша­лись, они счи­та­ли за­кон­ным по­га­ше­ние «агент­ской» НДФЛ-недо­им­ки за­че­том пе­ре­пла­ты по дру­го­му фе­де­раль­но­му налогу.

 И как видно из ар­бит­раж­ной прак­ти­ки, све­жих су­деб­ных спо­ров по этому во­про­су не воз­ни­ка­ет. Более того, в марте 2016 г.

Мин­фин сам разъ­яс­нил, что сумма из­лишне упла­чен­но­го ор­га­ни­за­ци­ей на­ло­га на при­быль может быть за­чте­на в счет по­га­ше­ния недо­им­ки по НДФЛ. Ка­за­лось бы, во­прос за­крыт. Но ис­то­рия по­лу­чи­ла неожи­дан­ное про­дол­же­ние.

Новые разъяснения — новые сомнения

В ав­гу­сте Мин­фин вы­пу­стил Пись­мо, по­свя­щен­ное воз­мож­но­сти за­че­та пе­ре­пла­ты по НДС в счет по­га­ше­ния недо­им­ки по НДФЛ:

• с одной сто­ро­ны, в нем ука­зы­ва­ет­ся, что ст. 78 НК не огра­ни­чи­ва­ет про­ве­де­ние за­че­та суммы из­лишне упла­чен­но­го фе­де­раль­но­го на­ло­га в счет по­га­ше­ния недо­им­ки по дру­го­му фе­де­раль­но­му на­ло­гу. Из чего можно сде­лать вывод, что недо­им­ку по НДФЛ по­га­сить за­че­том можно;
• с дру­гой сто­ро­ны, в Пись­ме го­во­рит­ся о том, что в НК уста­нов­лен за­прет упла­ты на­ло­га на до­хо­ды фи­зи­че­ских лиц за счет средств на­ло­го­во­го агента. По­доб­ный ар­гу­мент Мин­фин ранее ис­поль­зо­вал, за­яв­ляя о невоз­мож­но­сти по­га­ше­ния за­че­том «агент­ской» НДФЛ-недо­им­ки. Что это озна­ча­ет на сей раз? Неуже­ли опять воз­врат к «от­каз­ной» стра­те­гии? Но тогда нель­зя га­сить недо­им­ку по НДФЛ за­че­том пе­ре­пла­ты и по на­ло­гу на при­быль, и по всем дру­гим фе­де­раль­ным на­ло­гам.

Вот как это Пись­мо про­ком­мен­ти­ро­вал спе­ци­а­лист Мин­фи­на.

СТЕЛЬ­МАХ Ни­ко­лай Ни­ко­ла­е­вич

Со­вет­ник го­су­дар­ствен­ной граж­дан­ской служ­бы РФ 1 клас­са

“Дол­жен при­ме­нять­ся еди­ный под­ход к за­че­ту сумм из­лишне упла­чен­ных на­ло­гов. Так, зачет сумм из­лишне упла­чен­ных фе­де­раль­ных на­ло­гов про­из­во­дит­ся по фе­де­раль­ным на­ло­гам, а также по пеням, на­чис­лен­ным по фе­де­раль­ным на­ло­гам.

Налог на при­быль ор­га­ни­за­ций и налог на до­хо­ды фи­зи­че­ских лиц яв­ля­ют­ся фе­де­раль­ны­ми на­ло­га­ми.

В связи с этим вне за­ви­си­мо­сти от того, что до­хо­ды от ука­зан­ных на­ло­гов под­ле­жат за­чис­ле­нию в раз­ные бюд­же­ты, сумма из­лишне упла­чен­но­го на­ло­га на при­быль ор­га­ни­за­ций может быть за­чте­на в счет по­га­ше­ния недо­им­ки по на­ло­гу на до­хо­ды фи­зи­че­ских лиц.

Источник: https://taxpravo.ru/analitika/statya-397475-mojno_li_nedoimku_po_ndfl_pokryit_pereplatoy_po_nds

Можно ли зачесть переплату по косвенному ндс в счет оплаты налога

• Договор с управляющей компанией: нюансы содержания, № 6
• Если ИФНС просит информацию о счетах сотрудников, № 5
• Обзор ФНС по решениям высших судов за IV квартал 2017 года, № 5
• Налоговые проверки: преодолеваем трудности вместе, № 4
• Требования ИФНС, обязательные к исполнению, № 3
• Запрос инспекцией документов по чужой проверке, № 3
• Взыскание недоимки компании с ее руководителя возможно лишь в особых случаях, № 3
• С «доходной» УСН на ОСН: с расходами или без?, № 2
• Когда на требования ИФНС можно ответить вежливым отказом, № 2
• Дробление бизнеса может дорого обойтись, № 2
• Среднесписочная численность: тонкости расчета, № 1
• Нюансы представления единой декларации, № 1
• Отчетность организации, зарегистрированной в IV квартале 2017 г., № 1
• КБК в платежках-2018, № 1
• 2017 г.

Зачитываем переплату по ндс

ВниманиеИменно поэтому Президиум ВАС РФ выпустил постановление, в котором указал, что при расчете следует использовать фактическое количество дней в году: 365 или 366 (постановление от 21.01.2014 № 11372/13 по делу № А53-31914/2012).

Пример 3 СвернутьПоказать Предположим, что инспекция 26 октября 2015 г. излишне взыскала налог в сумме 1 000 000 руб. Решением суда взыскание было признано незаконным. Налог был зачтен 25 декабря 2015 г.
Таким образом, период, за который должны быть начислены проценты, составляет 60 дней.

Ставка рефинансирования в течение этого периода составляла 8,25% годовых. Если рассчитывать проценты по формуле, предлагаемой чиновниками, то в качестве процентов организация должна получить 13 750 руб.
(1 000 000 руб. × 8,25% / 360 дней × 60 дней).

Если же пользоваться формулой, предложенной Президиумом ВАС РФ, то сумма ­процентов окажется меньше – 13 562 руб. (1 000 000 руб.

Переплата по налогам. правила зачета

Убираем из ЕГРЮЛ ошибочные коды по ОКВЭД2, № 7

• Получаем выписку из ЕГРЮЛ, № 7
• Подключение новой организации к ТКС, № 7
• Обзор ФНС: по следам дел в ВС, № 6
• Правила блокировки и разблокировки счетов, № 6
• Нюансы представления организациями единой упрощенной декларации, № 6
• Если директора вызвали «на разговор» в инспекцию, № 5
• Проверь себя: налогообложение подарков, № 4
• Когда уплата налога за другого признается расходом, № 4
• Два требования ИФНС в одном письме законны?, № 3
• КБК для организаций и ИП на 2017 год, № 2
• ОКВЭД в декларациях за 2016 г., № 2
• Отчет о среднесписочной численности работников, № 2
• Уплата налогов за плательщика и другие новинки, № 1
• Новый штраф за непредставление пояснений, № 1
• Что такое бытовые услуги для спецрежимов, № 1
• 2016 г.

Можно ли недоимку по ндфл покрыть переплатой по ндс

Когда инициатор зачета — налогоплательщик, а когда — инспекция Процедуры зачета можно разбить на два типа:

• проводимые самостоятельно налоговым органом;
• проводимые по инициативе налогоплательщика.

Обратимся к первому типу ситуаций, когда инспекция сама принимает решение о зачете.

Если у налогоплательщика есть недоимка по другим налогам и задолженность по пеням и штрафам, то сумма переплаты прежде всего направляется на их погашение (п. 5 ст. 78 НК РФ). Такой зачет инспекторы проводят самостоятельно.

При этом налогоплательщик вправе представить в инспекцию письменное заявление о проведении зачета, т.
е. инициировать начало процедуры зачета.

Как зачесть переплату и не поплатиться за это

НК РФ.К сведению СвернутьПоказать С 1 января 2015 г. принудительное взыскание налога допускается даже с лицевых счетов.

Недосчитаться денег на лицевом счете могут те организации, чья недоимка по налогам составляет не более 5 млн руб. (подп. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ). При возникновении большей задолженности налоговикам придется обращаться в суд.

Организация, переплатившая налог, может выбрать один из трех вариантов действий (глава 12 НК РФ):

• вернуть переплату (в случае отсутствия задолженности по налогам – п. 1 ст. 79 НК РФ);
• зачесть переплату в счет платежей по этому налогу;
• зачесть переплату в счет платежей по некоторым (не по всем!) другим налогам.

Рассмотрим два последних варианта. Какие налоги можно зачесть? В соответствии с п. 1 ст.

Можно ли зачесть переплату по ндс в счет уплаты косвенного ндс

Источник: https://sv-groups.ru/mozhno-li-zachest-pereplatu-po-kosvennomu-nds-v-schet-oplaty-naloga/

Новые правила зачёта НДФЛ

Это событие ждали, его обсуждали бухгалтера со своими коллегами, о нем изредка говорили в кулуарах Налоговой службы. И вот, наконец, издано Письмо ФНС от 6 февраля 2017 г.

№ ГД-4-/2085, согласно которому излишне или ошибочно уплаченный НДФЛ можно зачислять в пользу того же или других налогов.

Радует ко всему прочему и тот факт, что зачесть налог на доходы можно как в текущем, так и в последующие налоговые периоды. 

Нам хорошо известно, что ФНС, когда утверждает что-то «хорошее», то обязательно что-то «берет» взамен. Как ни странно, этого не произошло.

На первый взгляд, складывается впечатление, что ФНС в данном вопросе крайне прагматична: раз уж «закинули», мол, лишние деньги, так потратьте их на другие налоги, только денег мы обратно не вернем. Не тут-то было – разрешают по заявлению вернуть, как это было и раньше.

Спорить здесь сложно – событие действительно положительное, и оно несет массу настоящих удобств. Что ж, попробуем рассказать об этом максимально подробно…

Суть происходящего

Инициатива в отношениях с ФНС до недавнего времени уж точно была наказуема. В частности, нередко компании направляли платежи по НДФЛ или в не назначенный срок, или же «заранее», т. е. тогда, когда работники еще фактически не получали «на руки» заработную плату. 

Данные операции Налоговая служба расценивала как ошибочный платеж и с этого момента могли начаться проблемы. Во-первых, любая ошибка в платежах — это возможный штраф, во-вторых — излишне уплаченный НДФЛ не всегда можно было «перекинуть» в счет других налогов.

В связи с этим, распоряжение ФНС можно признать разумным решением многих проблем.

Хотелось бы узнать, что ФНС предложит завтра? Наметилась позитивная динамика взаимоотношений с налогоплательщиками или же это очередной «пряник» на фоне длинного «кнута»? Это риторические вопросы, и все же мы надеемся на то, что вскоре сможем на них ответить.

Куда можно направить переплату?

Налоговая служба предлагает достаточно широкий перечень направлений. Перечислим их все:

1. Недоимка по НДФЛ;

2. Налог на прибыль;

3. НДС;

4. Страховые взносы;

5. Налог по УСН;

6. ЕНВД;

7. Транспортный налог;

8. Налог на имущество.

В качестве примера, мы предлагаем ознакомиться с тем, как на практике происходят зачет недоимки по НДФЛ, перевод излишне уплаченного налога на другие нужды и как его вернуть. Данные примеры описывают ситуации в теории, т.к. еще немногие компании успели применить их на практике. Будем надеяться, что мы все правильно оценили и даем дельные советы.

Пример №1 Производим зачет недоимки

За февраль 2017 года бухгалтер рассчитал НДФЛ в сумме 50 000 руб. Но в бюджет перечислил только 40 000 руб. 31 марта бухгалтер удержал и заплатил НДФЛ с зарплаты работников за март.

Удержанная сумма НДФЛ составила 50 000 руб., сумма платежа — 60 000 руб. 10 000 руб. — это ошибочный платеж, который компания перечислила на реквизиты для НДФЛ.

Далее, бухгалтеру потребуется заполнить заявление соответствующего образца.

Пример №2 Зачет ошибочного НДФЛ в пользу другого налога

13 марта бухгалтер удержал и заплатил НДФЛ с зарплаты работников за февраль. Сумма удержанного налога составила 10 000 руб., сумма платежа — 20 000 руб. Компания решила зачесть переплату в размере 10 000 руб. в счет аванса по НДС за IV квартал 2016 года.

Пример №3 Возврат ошибочно уплаченного НДФЛ

16 марта бухгалтер перечислил 15 000 руб. в счет НДФЛ за март. Доход сотрудников за месяц еще не считал и налог не удерживал. Компания решила вернуть эту ошибочную сумму из бюджета. Заявление на возврат бухгалтер составил в свободной форме.

Первые сложности

По обыкновению, после того, как в поле зрения общественности попадает официальный документ от ФНС, отдельно взятые активисты начинают задавать Налоговому органу «неудобные» вопросы с целью понять механизм работы всех нововведений.

На примере зачета НДФЛ, это суждение справедливо. Так инспекторам в различных территориальных пунктах ФНС были заданы вопросы, касаемо сложностей, которые могут возникнуть у бухгалтеров в процессе применения новых правил.

Делаем срез наиболее интересных моментов и указываем их ниже:

1. ФНС использует специальное программное обеспечение, по средствам которого производится зачет. В связи с тем, что алгоритм работы ПО еще «сырой», инспекторы предупреждают о возможных ошибках, к примеру, с признанием или непризнанием переплаты по НДФЛ в качестве ошибочного платежа (в случае ошибки, нововведение будет просто не работать);

2. Как следствие первой проблемы, на выездной налоговой проверке инспекторы могут поинтересоваться, на основании чего был произведен излишний или ошибочный платеж.

   Им хорошо известно о новых правилах, однако, они еще раз могут подчеркнуть, что уплата НДФЛ за счет денег компании запрещена. Далее они могут дополнительно начислить налог, пени и штраф — 20% от недоплаченного налога.

   Причем сумма пеней может в разы превысить саму налоговую недоимку.

3. В будущие платежи по НДФЛ ошибочный платеж безопаснее не направлять. Об этом предупреждают инспекторы. Ведь уплата этого налога за счет средств компании запрещена.

   Конечно, если просто оставить переплату в карточке расчетов с бюджетом, то в дальнейшем она автоматически уменьшит новые начисления. На камеральной проверке такую ошибку налоговики могут и не заметить.

   Но если вдруг к вам придет выездная проверка, налоговики точно исключат из расчетов досрочные платежи, а с образовавшейся недоимки рассчитают штраф в размере 20 % (ст. 123 НК РФ).

Еще один интересный момент

Переплаченный НДФЛ сотрудники Налоговой службы теперь должны возвращать без выездной проверки. Все начисления инспекторы получают, когда компания сдает 6-НДФЛ. Но заявление на возврат переплаты компания имеет право представить в инспекцию также и в середине квартала, т. е. до того, как будет сдан очередной отчет.

Так как возвращаться будет не налог, а ошибочный платеж, то типовой бланк заявления на возврат не подойдет. Здесь потребуется оформить бланк в свободной форме (по образцу, о котором шла речь выше). Также потребуется приложить к заявлению платежки и выписку из регистра по НДФЛ.

Без этих документов налоговики не поймут, что компанией были уплачены лишние суммы.

Напоследок…

По состоянию на март 2017 года по данной теме нет дополнительных разъяснений со стороны ФНС и налоговых экспертов. Было бы интересно ознакомиться с судебной практикой, которая, уверены, будет еще представлена. Пока нам остается только платить налоги и стараться делать это правильно.

Каким бы положительным ни было описанное нами событие, НДФЛ лучше платить корректно вне зависимости от ситуации. Даже, если переплату НДФЛ теперь можно зачесть в счет недоимки или других налогов, то вопросы со стороны налоговых инспекторов никто не отменял. Будут спрашивать, а вам придется отвечать и что-то кому-то доказывать.

Оно разве нужно? Мы полагаем, что нет.

Желаем Вам успехов в диалоге с ФНС! 

Источник: https://scloud.ru/blog/novye_pravila_zachyeta_ndfl/