Билет возвращен со штрафом, командировка не состоялась
![[НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ]: Можно ли учесть штраф за возврат билета? - все о налогах](https://nalogmak.ru/wp-content/uploads/2018/09/1833fe4098bb174f5c5f4e4c8129739b-300x134.jpg)
«Главная книга»:
— 1) По нормам НК признанные должником штрафы и иные санкции за нарушение договорных обязательств учитываются в составе внереализационных расходов .
По нормам гражданского законодательства неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения .
Поскольку штраф за возврат билета фактически оплачен и не оспорен вашей организацией (ее работником), это, во-первых, говорит о наличии нарушения (неисполнения или ненадлежащего исполнения) принятых вашей организацией договорных обязательств, а во-вторых, о вашем согласии с уплатой штрафа. Таким образом, уплата штрафа свидетельствует о признании обязанности по его уплате.
Из этого следует, что расходы в виде штрафа за переоформление и возврат билетов могут учитываться при расчете базы по налогу на прибыль. Такой точки зрения придерживается и Минфин .
2) В настоящее время покупателю, расплатившемуся платежной картой, должен быть в общем порядке выдан кассовый чек, а также слип (документ по операциям с использованием платежной карты, выдаваемый POS-терминалом для банковских карт).
В Положении Центробанка об операциях с использованием банковских карт указано, что документ по операциям с использованием платежной карты (слип) является основанием для расчетов по указанным операциям и/или служит подтверждением их совершения .
Таким образом, слип – это полноценный документ, подтверждающий саму операцию и связанные с ней расходы. Следовательно, расходы, подтвержденные одним лишь слипом (без приложенного к нему кассового чека), являются для целей налогообложения прибыли документально подтвержденными . Такой же точки зрения придерживаются и судьи .
Бумажный слип должен содержать обязательные реквизиты :
— идентификатор банкомата, электронного терминала или другого технического средства, предназначенного для совершения операций с использованием платежных карт;
— вид операции;
— дата совершения операции;
— сумма операции;
— валюта операции;
— сумма комиссионного вознаграждения (в случае невзимания комиссионного вознаграждения кредитная организация/банк — эквайрер информирует держателя платежной карты соответствующей надписью об его отсутствии);
— код авторизации;
— реквизиты платежной карты,
— подпись кассира (только если слип составляется в кредитной организации и ее структурных подразделениях в помещении для совершения операций с ценностями, а также в организации почтовой связи)
— подпись держателя платежной карты. Если покупатель вводит ПИН-код, то его подпись на слипе не требуется .
Источник: https://GlavKniga.ru/conference/7-slozhnie_raskhodi_komandirovochnie_predstaviteliskie/481
Как учесть штраф за возврат билетов и отмену брони гостиницы?
Материалы включёны в информационный банк «КонсультантФинансист» системы «КонсультантПлюс»
Не работают ссылки в тексте на статьи документов? Подключись к «КонсультантПлюс»!
Вопрос: Организация оплатила авиабилеты и бронь в гостинице для работников, направляемых в командировку. Позже командировка была отменена. Правомерно ли учесть при исчислении налога на прибыль штраф за возврат билета и отказ от брони?
Ответ: Если организация оплатила авиабилеты и бронь в гостинице для работников, направляемых в командировку, но позже командировка была отменена, то организация вправе учесть при исчислении налога на прибыль расходы в виде штрафа за возврат билетов и за отказ от проживания в гостинице.
Обоснование: Согласно пп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ расходы на командировки относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
В соответствии со ст. 168 Трудового кодекса РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:
- расходы по проезду;
- расходы по найму жилого помещения;
- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
- иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
Порядок оформления документов, связанных с командированием работников, установлен Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749.
Не исключена ситуация, когда в связи с непредвиденными обстоятельствами по решению руководителя организации командировка может быть отменена. В бухгалтерском учёте затраты, понесенные в связи с отменой командировки, включают в состав прочих расходов на основании п.
11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 №33н. Чтобы учесть расходы на несостоявшуюся командировку в налоговом учете, необходимо, чтобы они были экономически оправданны и подтверждены документами (ст.
252 НК РФ).
Штрафы, которые удерживают при возврате билетов и отказ от брони, можно считать неустойкой за нарушение договора (ст. 330 Гражданского кодекса РФ).
Тот факт, что организация уплатила штраф, говорит о признании штрафных санкций, а такие штрафы правомерно отнести на внереализационные расходы при исчислении налога на прибыль на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ.
Аналогичная позиция содержится в Письме Минфина России от 29.11.
2011 №03-03-06/1/786, в котором указано, что организация вправе учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы в виде штрафа за возврат билетов, а также штрафа за отказ от проживания в гостинице, предусмотренных сторонами за невыполнение условий возмездного договора по приобретению билетов и бронированию мест в гостинице, при условии их соответствия положениям ст. 252 НК РФ.
Елена Владимировна Дмитриенко ООО «Компьютер Инжиниринг» Региональный информационный центр
Сети «КонсультантПлюс»
Источник: https://ric264.ru/news/ban
Учет штрафа за возврат билетов
Источник: журнал «Главбух»
Авиабилеты могут быть как включены в состав турпакета, так и реализованы самостоятельно.
Однако и в том и в другом случае турфирма выступает посредником между перевозчиком и туристом: обязанности по обеспечению перевозки пассажиров возлагаются на авиакомпанию, а турфирма принимает на себя обязательства по привлечению клиентов и реализации авиабилетов. При этом туристические компании могут заключать два вида договоров с авиакомпаниями – фрахтования или агентирования.
Фрахтование
Договоры фрахтования более известны как чартеры.
На основании статьи 787 Гражданского кодекса РФ по договору фрахтования перевозчик предоставляет транспортное средство либо часть мест в транспортном средстве для перевозки пассажиров.
Порядок заключения договора фрахтования, а также форма указанного договора устанавливаются транспортными уставами и кодексами в зависимости от вида транспортного средства.
В случае заключения договора фрахтования турфирма самостоятельно формирует стоимость билета. Помимо оплаты услуг перевозчика в нее могут быть включены расходы на обеспечение питания пассажиров, перевозки багажа и другие расходы, связанные с перевозкой.
Организацией чартерных рейсов, как правило, занимаются туроператоры, которые для расширения возможностей по реализации билетов могут привлекать турагентов. При этом заключаются агентские договоры.
Такие договоры регулируются положениями главы 52 «Агентирование» Гражданского кодекса РФ.
Обязательными элементами исполнения таких договоров являются отчет агента о проданных билетах с указанием расчета вознаграждения и акт оказанных услуг на эту сумму.
Агентирование
Турфирмы также реализуют билеты, выступая агентами авиакомпаний. Такие агентские договоры не исключают возможности привлечения третьих лиц для исполнения договора. Статьей 1009 Гражданского кодекса РФ установлено что агент вправе заключить субагентский договор с другим лицом.
Это означает, что для заключения субагентского договора не требуется разрешения от авиакомпании, если запрет на такие договоры отсутствует в самом агентском договоре. Однако при этом следует учесть, что ответственность за действия субагента перед принципалом несет непосредственно агент. Также как и агент, субагент обязан представлять отчет о реализованных билетах ( ст.
1008 Гражданского кодекса РФ ). На основании отчета составляется акт оказанных услуг.
Выручка от продаж
Если турфирма реализует билеты по агентскому договору, ее выручка будет формироваться из полученного вознаграждения.
При этом авиакомпании оставляют за собой право включать сумму вознаграждения в стоимость билета, а также предоставлять право туристическим компаниям устанавливать дополнительные наценки к билетам.
В этом случае в документах необходимо разделить стоимость билета и размер дополнительно получаемого вознаграждения. Также общее количество реализованных билетов и расчет вознаграждения должны быть отражены в отчете агента и акте оказанных услуг по реализации билетов.
По условиям статьи 108 Воздушного кодекса РФ пассажир имеет право отказаться от полета и при условии уведомления перевозчика не позднее чем за 24 часа до отправления воздушного судна получить обратно уплаченную за перевозку сумму.
Положениями Федеральных авиационных правил «Общие правила воздушных перевозок пассажиров, багажа, грузов и требования к обслуживанию пассажиров, грузоотправителей, грузополучателей», утвержденных приказом Минтранса России от 28 июня 2007 г. № 82, также предусмотрен возврат денежных средств пассажиру при его отказе от перевозки.
Кроме того, указанными правилами предусмотрен возврат денежных средств агентами (если такое право предоставлено агенту непосредственно перевозчиком) и возврат денежных средств в случае оплаты перевозки, выполняемой по договору фрахтования.
При этом денежные средства должны быть возвращены лицом, которому была оплачена перевозка по договору чартера.
Но такая обязанность по возврату денежных средств при отказе от перелета существует только по договору перевозки, заключенному между перевозчиком и пассажиром. Однако авиакомпании заключают договоры на реализацию билетов с организациями – турфирмами. В связи с чем они имеют право оговорить дополнительные штрафные санкции при возврате билетов, применяемые уже к самим агентам.
В свою очередь турфирмы при заключении договоров с туристами также предусматривают различные удержания из суммы возвратов для покрытия своих издержек. Такие договоры с туристами по своему содержанию более соответствуют договорам поручения ( гл.
49 «Поручение» Гражданского кодекса РФ ), в рамках которых турфирма принимает на себя обязательства перед туристом на поиск подходящих авиабилетов.
Кроме того, перевозку осуществляют также и иностранные авиакомпании, на деятельность которых не распространяются Федеральные авиационные правила, действующие на территории РФ, и они имеют право устанавливать различные штрафные санкции при возврате билетов.
Учет штрафа за возврат билетов является прочими расходами организации ( п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» ). Также они могут быть учтены в составе внереализационных расходов при формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль ( подп. 13 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ ).
А вот при «упрощенке» учет штрафа за возврат билетов и уплаченные неустойки не включаютcя в расходы, учитываемые при налогообложении, так как перечень расходов, указанных в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, является закрытым и таких расходов не содержит.
Чего нельзя сказать о штрафных санкциях, полученных от туриста, которые должны быть включены в налогооблагаемый доход независимо от применяемой системы налогообложения Объект налогообложения при «упрощенке» («доходы» или «доходы минус расходы») выбирает сама турфирма.
Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/47892-uchet-shtrafa-za-vozvrat-biletov.html
Департамент общего аудита о порядке учета НДС при возврате билетов
12.11.2012
Ответ
Как следует из представленных документов, согласно акту на рекламацию контрагент 1 выставляет Вашей организации:
— рекламацию поставщика за возврат билета (с выделением НДС);
— вознаграждение за возврат (с выделением НДС).
В товарной накладной контрагент 2 указывает:
— удержания за возврат (с выделением НДС);
— штраф за возврат (без НДС);
— сервисный сбор за оформление возврата (с НДС).
Проанализируем условия договоров, заключенных Вашей организацией с данными контрагентами.
В соответствии с Договором № 1 с контрагентом 1 Агент принимает на себя обязательство во исполнение поручений Компании (Вашей организации) совершать от своего имени и за счет Компании юридические и иные фактические действия, связанные с организацией обслуживания Сотрудников Компании и оказанием им на территории РФ и иностранных государств Услуг, заказ которых осуществлен Компанией.
За выполнение поручений Компания выплачивает Агенту вознаграждение в соответствии с условиями настоящего Договора.
При этом Компания обязана, в частности, возмещать расходы Агента на выполнение поручений Компании, включая стоимость приобретаемых по поручению Компании услуг, расходы, связанные с поручениями аннулировать и/или изменить забронированные/заказанные по поручению Компании услуги, прекратить совершенные по поручению Компании сделки.
Компания вправе:
— отменить данное Агенту поручение в целом или в части, уведомив Агента об аннулировании посредством Системы до момента подтверждения Агентом исполнения поручения. При этом Компания обязана уплатить Агенту все фактически понесенные и связанные с исполнением поручения расходы и расходы, которые Агент неминуемо должен будет понести в связи с отменой поручения.
— дать Агенту поручение отменить забронированные, заказанные и/или приобретенные Услуги (если такая отмена или изменение возможны и допускаются условиями совершенной с поставщиком Услуги сделки).
При этом Компания обязана уплатить Агенту все фактически понесенные и связанные с исполнением поручения расходы и расходы, которые Агент неминуемо должен будет понести в связи с отменой, а также вознаграждение Агента.
Согласно Приложению к Договору забронированные и/или приобретенные с использованием Системы Услуги могут быть аннулированы Компанией с использованием Системы путем направления запроса на аннулирование соответствующих Услуг.
При этом Компания обязуется возместить Агенту все штрафные санкции, сборы и удержания, которые могут возникнуть в связи с изменением приобретенных Услуг и/или отказом от них и/или с несвоевременным совершением указанных действий Компанией.
Согласно Договору № 2 с контрагентом 2 на оказание услуг Исполнитель принимает на себя обязательства по заданию Заказчика оказать услуги по организации деловых поездок и мероприятий, Заказчик оплачивает эти услуги в соответствии с условиями Договора.
Заказчик обязуется своевременно и в полном объеме возмещать расходы Исполнителя, вызванные изменением или отказом от заказанных услуг в соответствии с правилами перевозчиков, гостиниц, консульских и таможенных учреждений, туроператоров и прочих поставщиков услуг.
Заказчик вправе изменить условия предоставления услуг, указанных в заявке, либо отказаться полностью или частично от заказанных услуг.
В этом случае Заказчик направляет Исполнителю новую заявку (или письменное уведомление об отказе от заказанных услуг) и возмещает Исполнителю расходы (штрафы со стороны перевозчиков, гостиниц, расходы по аренде транспортных средств и т.д.
), связанные с изменением порядка предоставления ранее согласованных услуг (или отказа от услуг) и документально подтвержденные расходы Исполнителя, сделанные Исполнителем в целях выполнения заявки, по которой поступил отказ Заказчика.
При отказе Заказчика от оформленных проездных документов, оформление возврата проездных документов, аннуляцию бронирований берет на себя Исполнитель, при этом Заказчик выплачивает штрафные санкции, установленные авиакомпанией-перевозчиком и РЖД.
Заказчик выплачивает Исполнителю сервисный сбор за каждую оказанную услугу.
При возврате проездных документов, аннуляции бронирования гостиничных номеров и других услуг, указанный сервисный сбор не возвращается (пункт 4.5 договора).
Заказчик имеет право отказаться от приобретения услуг Исполнителя (аннулируя ранее забронированные услуги). При этом Заказчик возмещает Исполнителю фактические расходы, связанные с аннулированием услуги бронирования.
Согласно приложению № 1 к договору размер сервисного сбора к стоимости билета за услугу по оформлению обмена и возврата авиа- и железнодорожного билета установлен в сумме 300 руб.
Таким образом, по нашему мнению, из приведенных условий договоров (являющихся агентскими договорами, согласно которым агент действует от своего имени[1]) можно сделать вывод, что контрагент 1 при возврате билетов выставляет Вашей организации сумму своего вознаграждения за оказанную услугу по возврату. Контрагент 2 также выставляет Вам свое вознаграждение (сервисный сбор),
Следует отметить, что из договоров с контрагентом 1 и с контрагентом 2 и представленных документов непонятно, что представляют собой «рекламация поставщика за возврат» и «удержания за возврат», выставляемые данными организациями с НДС (являются ли они также вознаграждением Агента, либо перевыставляются им от транспортной компании). Данный вопрос является принципиальным, поэтому рекомендуем прояснить этот момент у контрагента. При ответе мы будем исходить из того, что эти затраты являются расходами Агентов, понесенных ими при оказании услуг Вашей организации в процессе оформления возвратов билетов.
Далее рассмотрим порядок учета данных затрат в целях налогообложения прибыли.
Согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ, основными критериями для возможности учета расходов в целях налога на прибыль в общем случае являются следующие:
— экономическая оправданность затрат
— направленность на получение дохода
— документальное подтверждение
— отсутствие в перечне, приведенном в статье 270 НК РФ (в составе расходов, не учитываемых в целях налогообложения).
В общем случае агентское вознаграждение, а также возмещаемые агенту суммы, израсходованные им на исполнение поручения, являются расходами принципала, которые в соответствии с положениями НК РФ включаются в расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль по соответствующим статьям расходов[2].
В Вашей ситуации может возникнуть вопрос в связи с обоснованием направленности на получение дохода данных затрат, поскольку они производятся в связи с отменой командировок сотрудников. На наш взгляд, для такого обоснования организации следует оформить подтверждение производственной необходимости переноса командировки и тот факт, что она состоялась в другое время.
Что касается порядка учета сумм НДС в целях налога на прибыль необходимо отметить следующее.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, за исключением перечисленных в статье 270 НК РФ.
В соответствии с пунктом 19 статьи 270 НК РФ, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), если иное не предусмотрено НК РФ.
Таким образом, в составе расходов по налогу на прибыль учитываются суммы налогов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, за исключением сумм налогов, предъявленных в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается, в частности[3], реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав.
При этом согласно пункту 1 статьи 168 НК РФ сумма НДС предъявляется продавцом покупателю при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав[4].
В соответствии с пунктом 1 статьи 156 НК РФ налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении указанных договоров
Таким образом, Ваши контрагенты, действуя в качестве агентов по рассматриваемым договорам, выставляют Вам НДС на сумму вознаграждения за оказанные ими услуги.
То есть, в Вашем случае выставленный НДС с сумм вознаграждения Контрагента 1 и сервисного сбора Контрагента 2 Ваша организация в целях налога на прибыль не учитывает, а предъявляет к вычету в общеустановленном порядке.
Следует отметить, что суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в общем случае, принимаются к вычету при выполнении следующих условий:
— сумма налога должна быть предъявлена, о чем должен свидетельствовать соответствующий счет-фактура (пункт 1 статьи 172 НК РФ);
— товары (работы, услуги), а также имущественные права, приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС (пункт 1 статьи 171 НК РФ);
— товары (работы, услуги) приняты к учету на основании соответствующих первичных документов (пункт 1 статьи 172 НК РФ).
Отмечаем, что выполнение условия для вычета НДС при приобретении услуги по оформлению возврата билетов при несостоявшейся командировке для операций, облагаемых НДС может быть поставлено под сомнение. Соответственно, как и в случае с налогом на прибыль, Организации следует оформить подтверждение производственной необходимости переноса командировки и тот факт, что она состоялась в другое время.
В отношении перевыставляемых расходов (рекламация на возврат, удержания за возврат) сообщаем следующее.
Операция по выставлению Агентом принципалу расходов, связанных с невыполнением определенных условий договора, по нашему мнению, не является операцией по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), и не влечет обязанности начисления Агентом НДС на указанные суммы, и, соответственно, предъявления выставленного НДС покупателю (Вашей организации).
Как уже было указано, одним из обязательных условий для вычета НДС является наличие должным образом оформленного счета-фактуры.
Согласно порядку оформления счетов-фактур, установленного Постановлением Правительства РФ от 26.12.
2011 № 1137[5] Агент, приобретающий от своего имени для Принципала работы, услуги, в выставляемом Принципалу счете-фактуре указывает наименование продавца товаров (работ, услуг),его адрес, ИНН, КПП, реквизиты платежно-расчетных документов о перечислении продавцу денежных средств[6].
Применительно к рассматриваемой ситуации продавцом работ, услуг будет являться авиа- или железнодорожный перевозчик, следовательно, Ваши контрагенты, являясь Агентами, действующими от своего имени, должны предоставить Вашей Организации счета-фактуры, в которых в качестве продавца указать наименование транспортных компаний, их адреса, ИНН, КПП и т. д. При этом, агенты передают Вашей организации копии счетов-фактур, выставленных продавцами (авиа- и ж/д перевозчиками в данной ситуации).
В противном случае (при ином порядке оформления счетов-фактур), у Вашей организации возникнет существенный налоговый риск в части отказа в вычете по НДС[7]. При этом оснований учесть предъявленные суммы НДС в целях налога на прибыль не имеется.
Вместе с тем, еще раз подчеркиваем, что при ответе мы исходим из того, что рекламации за возврат билета и удержания за возврат являются перевыставляемыми расходами Агентов, понесенных ими при оказании услуг Вашей организации в процессе оформления возвратов билетов.
В случае если контрагенты квалифицируют данные суммы как свое вознаграждение, это следует прямо обозначить в договоре.
Кроме того, обращаем Ваше внимание на следующее.
Данные суммы могут являться, по сути, штрафными санкциями, выставленными транспортной организацией при возврате билетов (однако следует отметить, что контрагент 2 в накладной, помимо удержаний за возврат, отдельной строкой выделяет штрафы за возврат, при этом данные суммы указаны без НДС).
Как было отмечено выше, в составе расходов по налогу на прибыль учитываются суммы налогов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, за исключением сумм налогов, предъявленных в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
Операция по выставлению продавцом покупателю штрафных санкций, связанных с невыполнением определенных условий договора, по нашему мнению, не является операцией по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), и не влечет обязанности начисления продавцом НДС на указанные суммы, и, соответственно, предъявления выставленного НДС покупателю.
Поэтому, данные затраты не могут быть учтены в целях налога на прибыль в силу того, что исчисление НДС, на наш взгляд, произведено не в соответствии с Налоговым законодательством РФ.
При этом, по нашему мнению, такие расходы не соответствуют общим критериям, предъявляемым к расходам, учитываемым в целях налога на прибыль (экономической обоснованности и направленности на получение дохода).
Вместе с тем, официальная позиция Минфина РФ[8] и налоговых органов[9] заключается в том, что с полученных от покупателя (за нарушение условий договора) штрафных санкций необходимо уплатить НДС[10].
Данная позиция основана на норме подпункта 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ, согласно которой налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). По мнению фискальных органов, получение сумм штрафных санкций исполнителем, оказывающим услуги, за невыполнение заказчиком условий, предусмотренных договором, следует относить к денежным средствам, связанным с оплатой данных услуг. Поэтому указанные суммы подлежат включению в налоговую базу по НДС.
Источник: https://www.mosnalogi.ru/consultation/obshchiy-audit/departament_obshchego_audita_o_poryadke_ucheta_nds_pri_vozvrate_biletov.html
Штраф за возврат авиабилета в целях налога на прибыль
Учитываются ли для целей налога на прибыль расходы на оформление визы работнику и штрафы авиакомпании за возврат билетов при отмене командировки?
Согласно пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на командировки относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией. При этом положения НК РФ не содержат требования о признании расходов на командировку только после ее завершения.
По мнению чиновников, налогоплательщики вправе учитывать все расходы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций, в том числе расходы в виде штрафов за возврат билетов транспортной организации, при соответствии критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. Также данные расходы не должны быть поименованы в ст. 270 НК РФ.
Отмена командировки не изменяет квалификацию произведенных налогоплательщиком командировочных расходов, поскольку расходы произведены в качестве компенсации работнику понесенных им расходов, связанных с командировкой, даже если она не состоялась.
Существует судебная практика, где суд указал, что возмещение работнику затрат, связанных с возвратом билетов из-за изменения срока командировки, относится к командировочным расходам.
На основании изложенного, несмотря на отмену командировки, при исчислении налога на прибыль расходы, связанные с этой несостоявшейся командировкой, подлежат учету в составе прочих расходов на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ при условии соответствия этих расходов требованиям ст. 252 НК РФ.
Однако, при отнесении к расходам по налогу на прибыль затрат, связанных с несостоявшейся командировкой, налогоплательщик должен быть готов к возможным спорам с налоговыми органами. При этом обращаем внимание, что перечень прочих расходов по налогу на прибыль не является закрытым (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Полный текст документа в КонсультантПлюс:
Для пользователей офлайн версии:
Вопрос: …Учитываются ли для целей налога на прибыль расходы на оформление визы работнику и штрафы авиакомпании за возврат билетов при отмене командировки? (Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2018) {КонсультантПлюс}
Для пользователей онлайн версии:
Вопрос: …Учитываются ли для целей налога на прибыль расходы на оформление визы работнику и штрафы авиакомпании за возврат билетов при отмене командировки? (Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2018) {КонсультантПлюс}
Источник: https://lk.usoft.ru/news/6273
Можно ли учесть в налоговых расходах стоимость первоначального билета, если сотрудник опоздал на рейс
Сотрудник опоздал на самолет. Купил другой билет в пять раз дороже, в Командировку. Как можно оформить эти билеты?Бухгалтерские и налоговые проводки.
Если сотрудник опоздал на рейс, стоимость первоначального билета учесть в налоговых расходах не получится. Такие расходы не являются экономически обоснованными.
Стоимость использованного билета (который в 5 раз дороже) можно учесть в налоговых расходах, как расходы, связанные с командировкой (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).
В бухучете стоимость билетов, как использованных, так и неиспользованных списывается проводкой:
Дебет 20 (25, 26…) Кредит 71 – отражено в составе командировочных расходов приобретение авиабилета.
Обоснование
1.Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Нужно ли удержать НДФЛ со стоимости неиспользованного авиабилета, если командированный сотрудник опоздал на рейс. Впоследствии он улетел по новому билету
Нет, не нужно.
Cтоимость первоначально приобретенного авиабилета, даже несмотря на то что его не использовали по назначению, нельзя рассматривать в качестве облагаемого НДФЛ дохода сотрудника. И вот почему.*
По общему правилу НДФЛ облагаются доходы, полученные человеком как в денежной, так и в натуральной форме (ст. 210 НК РФ).
В свою очередь, к доходам в натуральной форме, в частности, относятся: – стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), полностью или частично оплаченных организацией за сотрудника в его интересах; – стоимость товаров (работ, услуг), предоставленных сотруднику на безвозмездной основе или с частичной оплатой;
– стоимость товаров (работ, услуг), выданных в счет оплаты труда.
Об этом сказано в пункте 2 статьи 211 Налогового кодекса РФ.
При этом доходом признается экономическая выгода, полученная в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ).
Из совокупности приведенных норм следует, что доход в натуральной форме у сотрудника возникнет лишь в том случае, если оплата товаров (работ, услуг) произведена в его интересах, то есть человек получил экономическую выгоду.
Однако в рассматриваемой ситуации первоначальный билет приобретали не для личных целей сотрудника – он ездил в командировку в интересах организации.
И тот факт, что человек не использовал билет по назначению, пусть и по своей вине, значения не имеет. Кроме того, данный авиабилет сотрудник не сможет использовать и впоследствии для своих личных целей.
Значит, в рассматриваемой ситуации экономической выгоды у сотрудника не возникает.
А раз так, удерживать налог нет оснований.
2.Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Какие расходы при расчете налога на прибыль признаются экономически обоснованными
Одним из условий признания расходов при расчете налога на прибыль является их экономическая обоснованность (п. 1 ст. 252 НК РФ). Расходы, которые не соответствуют этому критерию, при расчете налога на прибыль учесть нельзя.*
Ситуация: как при расчете налога на прибыль применить термин «экономически оправданные расходы»
Степень экономической оправданности расходов организация оценивает самостоятельно. Ни одна из отраслей права не содержит определения этого термина.
Раньше расшифровку данного понятия давал пункт 5 Методических рекомендаций по применению главы 25 Налогового кодекса РФ, утвержденных приказом МНС России от 20 декабря 2002 г. № БГ-3-02/729.
В нем было указано, что под «экономически оправданными расходами следует понимать затраты, обусловленные целями получения доходов, удовлетворяющие принципу рациональности и обусловленные обычаями делового оборота».
Однако приказом ФНС России от 21 апреля 2005 г. № САЭ-3-02/173 данные рекомендации были отменены.
Таким образом, на сегодняшний момент понятие «экономическая оправданность» является оценочным. Анализ судебной практики позволяет выделить следующие критерии экономической обоснованности расходов:
– наличие прямой взаимосвязи расходов с предпринимательской деятельностью (см.
, например, постановления ФАС Московского округа от 30 мая 2013 г. № А40-79395/12-90-422 и от 4 сентября 2012 г.
№ А40-9474/12-140-44);
– направленность понесенных затрат на получение дохода, которая определяется результатом всей хозяйственной деятельности организации, а не получением дохода в конкретном налоговом периоде (определения ВАС РФ от 19 января 2009 г. № 17071/08, Конституционного суда РФ от 4 июня 2007 г.
№ 320-О-П, постановления ФАС Московского округа от 11 сентября 2013 г. № А40-115264/12-90-585, Восточно-Сибирского округа от 25 февраля 2013 г. № А78-5170/201, Центрального округа от 24 сентября 2012 г. № А14-10351/2011);
– связь расходов с обязанностями организации, условиями договора или положениями закона (см.
, например, постановления ФАС Центрального округа от 9 апреля 2013 г. № А35-7128/2012,Северо-Кавказского округа от 25 июля 2012 г. № А53-11418/2011);
– соответствие цен рыночному уровню (см., например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 19 ноября 2013 г. № А33-16624/2012, Волго-Вятского округа от 18 марта 2011 г. № А82-8294/2008).
ФНС России предложила свои критерии оценки экономической обоснованности расходов при расчете налога на прибыль. Они изложены в письме ФНС России от 27 апреля 2007 г. № ММ-6-02/356 для внутреннего пользования, положения которого налоговые инспекции будут использовать в работе.
Во-первых, при расчете налога на прибыль можно признать любые обоснованные расходы. А не только те, которые прямо названы в главе 25 Налогового кодекса РФ. Связано это с тем, что перечень расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль, является открытым (подп. 49 п. 1 ст. 264, подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Во-вторых, расходы признаются обоснованными, если они связаны с деятельностью, направленной на получение дохода (письма Минфина России от 5 сентября 2012 г. № 03-03-06/4/96, от 21 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/279).
Такая направленность не означает, что от осуществления расходов организация должна обязательно получить прибыль. Может быть получен и убыток. При этом убыточность должна оцениваться не по отдельной операции, а в целом по конкретному виду деятельности организации.
Например, разовые продажи товаров по ценам ниже закупочных не свидетельствуют об отсутствии экономической обоснованности затрат.
Если же организация ведет торговлю в убыток на систематической основе, в связи с чем этот вид деятельности нерентабелен, то расходы на приобретение товаров могут быть признаны экономически необоснованными.
Обоснованность расходов, которые не связаны с конкретным видом деятельности, должна оцениваться исходя из экономического эффекта от их совершения.
Например, при определении обоснованности расходов по управлению организацией налоговая инспекция проанализирует, изменились ли экономические показатели организации.
Если после заключения введения внешнего управления эти показатели ухудшились, то это будет основанием проверки цели осуществления данных расходов.
В-третьих, расходы являются необоснованными, если они были совершены с единственной целью – сэкономить на налоге на прибыль.
То есть не должны учитываться при расчете налога на прибыль расходы, которые были направлены не на получение дохода, а на получение необоснованной налоговой выгоды в виде экономии на налоге на прибыль.
Критерии признания налоговой выгоды необоснованной определены в постановлении Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53.
Главбух советует: чтобы при налогообложении прибыли учесть расходы, порядок отражения которых в законодательстве не прописан, организация должна четко показать их экономическую обоснованность. Заранее позаботьтесь об этом. Закрепите экономическую обоснованность тех или иных расходов во внутренних документах организации (приказах, распоряжениях, должностных инструкциях сотрудников и т. д.).*
Например, приобретение для организации легко запоминающихся телефонных номеров оформите приказом руководителя.
3.Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как отразить в бухучете начисление и уплату налога на прибыль
Внимание: бытует мнение, что все расходы, которые не учитывают при расчете налогов с прибыли, в бухучете нужно отражать в составе прочих. Это неверно. За ошибку должностных лиц оштрафуют.* Если в итоге еще и налоги занижены, то накажут и саму организацию, а размер штрафов возрастет. Но выход есть.
Если при проверке обнаружат подобную ошибку прошлых лет, из-за которой искажены отчетность и налоги, то избежать ответственности не удастся. Вы смягчите последствия, если самостоятельно пересчитаете налоги и сдадите правильные сведения, заплатите пени.
Что касается ошибок текущего года, то все поправимо. Если правильно квалифицировать расходы, то вы успешно сформируете отчетность и посчитаете налоги. Ошибочные записи сторнируйте.
Помните, расходы учитывают в зависимости от их назначения и условий, при которых они понесены. Так, например, в бухучете затраты относят не только к прочим, но и к расходам по обычным видам деятельности (п. 4 ПБУ 10/99).
|
Организация «Альфа» выплачивает сотруднику компенсацию, когда его автомобиль используют в служебных целях. Компенсация составляет 5000 руб. в месяц. Но при расчете налога на прибыль учитывают только 1200 руб. (постановление Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92). Ошибка! Дебет 20 Кредит 73 Дебет 91-2 Кредит 73 Правильно так: Дебет 20 (26, 44…) Кредит 73 Вот как исправить ошибку: Дебет 91-2 Кредит 73 Дебет 20 Кредит 73 |
Источник: https://www.Zarplata-online.ru/qa/142840-qqbss-16-m6-mojno-li-uchest-v-nalogovyh-rashodah-stoimost-pervonachalnogo-bileta-esli
Загрузка...![[налог на прибыль]: можно ли учесть штраф за возврат билета? — все о налогах](https://nalogmak.ru/wp-content/cache/thumb/5a54942d3_320x200.jpg)
