Новые налоги в 2018 году для физических лиц
Реформирование налоговой системы – это одно из концептуальных направлений деятельности правительства в 2018 году. Предполагается, что после ужесточения законодательства удастся существенно повысить отчисления в бюджет и сократить «теневой» сегмент, выявив компании и предприятия, которые не платят налоги.
Но к изменениям стоит готовиться и населению, учитывая, что для них тоже были введены новые правила, сроки и порядок внесения целого ряда обязательных платежей.
И чтобы не столкнуться со штрафными санкциями, граждане должны знать, какие были введены новые налоги в 2018 году, и какие изменения для физических лиц вступили в силу с 1 января.
Гражданам не стоит рассчитывать на отмену транспортного сбора, так как ежегодно он приносит в бюджет около 146 млрд руб. В 2018 году его оплата будет обязательной для владельцев автотранспорта, в то время как следить за регулярностью взносов по-прежнему будут региональные власти.
Положительный момент – это сохранение ставки на том же уровне, что и годом ранее.
Но в порядок внесения транспортного налога были внесены определенные изменения: физическим лицам увеличен срок, в течение которого можно оплатить такой платеж без штрафных санкций (теперь это можно будет сделать до 1 декабря), и у них будет достаточно времени, чтобы накопить необходимую сумму средств.
Коэффициент сбора для каждого отдельного населенного пункта, как и раньше, будет индивидуальным (в зависимости от региона). Неизменным останется и порядок расчета фиксированной ставки налогового сбора.
Налог на имущество
Реформой предусматривается изменение порядка налогообложения недвижимости физлиц. Это приведет к увеличению суммы отчислений, так как вместо инвентаризационной оценки помещения при расчете обязательных платежей будет учитываться кадастровая оценка, что приблизит объект недвижимости к его рыночной стоимости.
Как следствие, вместо 500 рублей, которые ранее в казну платил покупатель 2-х комнатной квартиры в Москве, за такую же жилплощадь придется заплатить не менее 5 тыс. руб. в год и более.
В перспективе это может привести к существенному увеличению суммы платежей, но появится немало желающих обойти эту законодательную норму, чтобы не платить в казну.
В соответствии с поправками к Налоговому кодексу, размер отчислений составит 0,1-2% от кадастровой цены и его будут обязаны платить владельцы:
- комнат, квартир и других жилых помещений;
- парковочных мест и гаражей;
- недостроенных объектов, предназначенных для постоянного проживания;
- построек площадью до 50 кв. метров, которые размещены на участках, предназначенных для дачных и садовых работ;
- комплексов из одного жилого помещения и более.
Налог при продаже недвижимости
Источник: https://2018god.net/novye-nalogi-v-2018-godu-dlya-fizicheskix-lic/
Налоги и взносы для ИП в 2018 году: что нового?
К основным нововведениям, затрагивающим ИП в новом 2018 году, относится изменение порядка расчета и размера фиксированных страховых взносов, введение налоговой амнистии, увеличение коэффициентов-дефляторов по УСН, ЕНВД, ПСН и торговому сбору, а также установление вычета по расходам на покупку онлайн-касс и возможность их неприменения до 2019 года.
Изменения для ИП в 2018 году условно можно разделить на 3 основных блока, в зависимости от того, в какой сфере они произошли:
- Порядок расчета и уплаты налогов и страховых взносов.
- Применение онлайн-касс.
- Иные изменения, затрагивающие ИП.
Рассмотрим вкратце данные изменения в табличном формате в сравнении с прошлым годом.
Перечень основных изменений для ИП в 2018 году
| УСН – 1,425ЕНВД – 1,798ПСН – 1,425Торговый сбор – 1,237 | УСН – 1,481ЕНВД – 1,868ПСН – 1,481Торговый сбор – 1,285 |
| До 1 января 2018 года | До 1 января 2021 года |
| Взносы рассчитываются по формуле:МРОТ х 8 х 12При этом величина МРОТ устанавливается отдельно на каждый год | Взносы более не рассчитываются исходя из МРОТ. Их размер устанавливается ст. 430 НК РФ |
| Пенсионное страхование – 23 400Медицинское страхование – 4 590Итого: 27 990 руб. | Пенсионное страхование – 26 545Медицинское страхование – 5 840Итого: 32 385 руб. |
| 8 х МРОТ х 12 х 26%В 2017 году предельный размер взносов с превышения не мог быть выше 187 200 р.:8 х 7 500 х 12 х 26% | 8 х размер, установленный пп.1 п.1. ст. 430 НК РФВ 2018 году предельный размер взносов на ОПС (1% с дохода свыше 300 тыс. руб.) составит 212 360 р.:26 545 х 8 |
| До 1 апреля года, следующего за тем, когда был получен доход | До 1 июля года, следующего за тем, когда был получен доход |
| ОПС – 876 000 руб.ОСС – 755 000 руб. | ОПС – 1 021 000 руб.ОСС – 815 000 руб. |
| Нет | ДаСрок сдачи отчетности за 2017 год – до 01.03.2018 |
До 1 июля 2018 года могли не применять онлайн-кассы (независимо от наличия наемных работников):
|
До 1 июля 2019 года не применять онлайн-кассы могут:
|
| Нет | ДаПраво на вычет имеют ИП на ЕНВД и ПСН |
Иные изменения, затрагивающие ИП в 2018 году
К другим изменениям, с которыми предпринимателям придется столкнуться в 2018 году, можно отнести следующие:
- Введение налоговой амнистии.С начала 2018 года с ИП будет списана безнадежная задолженность по налогам и страховым взносам. По налогам спишут долги за период до января 2015 года, по взносам за период до января 2017 года, при условии, что взносы были начислены в максимальном размере.
- Изменение форм отчетности за сотрудников.В 2018 году изменения претерпят расчеты по формам 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. В частности, на титульном листе появятся строки ИНН/КПП и код формы реорганизации.
- Новая форма декларации по НДФЛ.С отчетности за 2017 год ИП на ОСНО, а также предприниматели, получившие доход от продажи личного имущества, должны будут отчитываться по новой форме.
- Изменение срока и правил проведения проверок налоговыми органами.В настоящий момент на рассмотрении в Государственной Думе находится законопроект, изменяющий правила проведения камеральных и выездных проверок, кроме этого, законодателем планируется сократить срок камеральной проверки с трех месяцев до одного.
- Новый сервис проверки контрагентов.В ближайшее время ФНС планирует запустить новый сервис проверки контрагентов, который будет размещаться на сайте https://pb.nalog.ru/. В настоящее время сервис недоступен, точная дата начала его работы пока неизвестна, в связи с чем ФНС рекомендует пользоваться уже существующими сервисами на официальном сайте.
Подводя итоги вышесказанному, обозначим наиболее важные налоговые изменения для ИП в 2018 году:
- Введение налоговой амнистии по налогам и взносам.
- Изменение порядка расчета и размера фиксированных страховых взносов.
- Введение вычета по расходам на покупку онлайн-касс.
- Отсрочка в переходе на новую ККТ до июля 2019 года.
- Изменение коэффициентов-дефляторов для специальных режимов налогообложения.
- Изменение и введение новых форм отчетности.
По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым
Источник: https://MoneyMakerFactory.ru/articles/nalogi-i-vznosyi-dlya-ip-2018/
Виды налогообложения индивидуальных предпринимателей в 2018 году
Решение вопроса, какие налоги платит ИП в 2018 году, напрямую связано с выбранной формой налогообложения. Существуют следующие виды систем налогообложения для ИП в 2018 году: ОСНО, УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН. Исходя из выбранного режима, предпринимателю предстоит рассчитывать и отчислять налоговые платежи.
Поэтому прежде чем сделать выбор в пользу того или иного режима, необходимо тщательно проанализировать возможный уровень налоговой нагрузки. Также в хозяйственной деятельности ИП присутствуют другие обязательные платежи – взносы на страхование.
Каково значение минимального налога для ИП в 2018 году, и какие отчисления предстоят предпринимателям в зависимости от режима налогообложения.
Взносы ИП за себя
С целью обеспечения граждан пенсиями, бесплатным медобслуживанием, оплатой больничных листов, декретными выплатами, были введены страховые взносы с работающих граждан. Сборы осуществляются по следующему принципу: всем работодателям вменено обязательство осуществлять расчёт от вознаграждений работников взносов по утверждённым ставкам.
Отнесение обязательных взносов на цели пенсионного и медицинского страхования к налогам недопустимо, но они должны быть перечислены в бюджет независимо от выбранной формы налогообложения.
Ранее контроль за взносами осуществлялся фондами (ПФР, ФФОСС), сейчас же административная функция возложена на органы налоговой службы.
Значение взносов не привязано к МРОТ с 2018 года, а зафиксировано на определённой величине, независимо от уровня полученных доходов или экономических показателей.
Так, установлены следующие значения:
- ОПС – 26545 р.;
- ОМС – 5840 р.
Это означает, что предпринимателям в любом случае требуется отчислить 32385 рублей. Исключением является ситуация, когда доход за год превысил 300 тыс. р. Если итоговое значение заработка выше, то придётся отчислить дополнительно 1% от суммы превышения. Например, если сумма дохода за год 1000000 р., то размер дополнительного взноса составит 7000 р. (1000000-300000) х 1%.
Законодательство позволяет снизить размер налогового платежа на сумму отчисленных предпринимателем взносов за себя и работников. До 100% в первом случае и 50% во втором.
Налоги ИП на ОСНО
Основная система налогообложения для ИП в 2018 году является одной из самых сложных и трудоёмких.
Предприниматель может стать плательщиком ОСНО в одном из случаев:
- ИП самостоятельно выбрал этот режим;
- бизнесмен при регистрации не составил обращение в ФНС о применении одного из спецрежимов;
- ИП добровольно совершил переход в ходе осуществления деятельности;
- принудительный перевод из-за несоответствия критериям нахождения на спецрежиме.
Налогообложение индивидуальных предпринимателей в 2018 году, применяющих ОСНО, формируется из обширного перечня налоговых платежей. Основным из них является НДФЛ, по своей сути объединяющий подоходный налог и налог на прибыль. Для ИП, также как и для физических лиц, применяется ставка 13%.
Базой для расчёта служит разница значений годового дохода и затрат, которые имеют официальное подтверждение. Для примера: счёт и касса предпринимателя пополнились на 1300000 рублей, а расходов (подтверждённых документально) осуществлено на 500000 рублей. Соответственно, налог будет исчисляться от 800000 руб.
, его значение будет равно 104000 руб. (800000 х 13%).
Разница существенна. Запрещается применять одновременно два вычета, ИП должен выбрать, что выгоднее.
Перевод НДФЛ в бюджет осуществляют в конце года, но ежеквартально требуется перечислять авансовые платежи:
- После первого полугодия (50% от предполагаемой суммы налога).
- Последующие в 3-м и 4-м кварталах – по 25%.
Рассчитывается размер авансового платежа органами налоговой службы исходя из результатов прошлого отчётного периода. Уведомление о сумме платежа направляется ИП.
Помимо налога с дохода ИП на ОСНО в 2018 году должны отчислять платежи иного рода:
- НДС. Подлежит уплате предпринимателями, занимающимися реализацией товаров, услуг, которые облагаются указанным налогом. Вносятся платежи в конце каждого квартала. Также если размер выручки ИП за предыдущий квартал не превышает 2 млн р., то уплачивать НДС не нужно;
- НДФЛ от вознаграждений, выплачиваемых работникам по трудовому соглашению или ГПХ;
- налог на ТС. Подлежит уплате теми ИП, которые владеют автомобилем или иным транспортным средством. Размер един для разных целей применения ТС – как для личного, так и коммерческого транспорта. Если ИП владеет большегрузом, за который отчислены средства в «Платон», то он наделяется правом снизить размер налога;
- водный налог. Будет начислен, только если предпринимателем в бизнесе используются водные ресурсы для извлечения прибыли.
ОСНО обладает несомненными преимуществами: отсутствуют ограничения по количеству работников или уровню доходов, а также применение разрешено для любого вида деятельности. Однако существенным минусом является необходимость уплаты нескольких налоговых платежей и высокие трудовые издержки на организацию бухгалтерского учёта.
Налогообложение ИП на УСН
«Упрощёнка» является самым популярным режимом в предпринимательской среде России. Подразумевает замену одним платежом НДС, НДФЛ и налога на имущество.
Субъекты предпринимательства на УСН могут выбрать объект налогообложения:
- Доходы. Ставкой 6% облагаются все заработанные средства. Затраты не учитываются и не влияют на размер налогооблагаемой базы.
- Доходы минус расходы. Ставкой 15% облагается разница между всеми доходами и расходами. Однако не все траты разрешено принять к учёту. Их перечень совпадает с перечнем для определения суммы налога на прибыль. Помимо этого, любая расходная операция должна иметь документальное обоснование.
Правом снизить размер процента ставок налогообложения с 6 до 1% и с 15 до 5% наделены власти регионального уровня.
При налогооблагаемой базе «доходы минус расходы» субъектам предпринимательства, перед подачей декларации, требуется сравнить две суммы: полученную при исчислении 15% от разницы и 1% от выручки. Отчислению подлежит сумма, значение которой больше. Плательщики оснащены необходимым программным обеспечением, которое позволяет совершить подсчёт.
ИП на УСН имеет право осуществлять учёт перечисленных взносов следующим образом:
- когда в качестве объекта налогообложения выступают доходы – на всю сумму, если бизнес ведётся единолично предпринимателем, и на 50%, если есть сотрудники;
- когда объектом является чистый доход (получаемый путём вычитания из общего числа доходов всех расходов), предприниматель имеет право учесть произведённые отчисления только в составе общего числа расходов.
Отсутствие поступлений позволяет предпринимателям не перечислять налоговые платежи, но не освобождает от уплаты страховых взносов.
Однако применять режим могут далеко не все ИП:
- численность наёмных сотрудников не более 100 человек;
- уровень доходов не должен преодолеть порог в 150 млн р.;
- пороговое значение стоимости основных средств (по остаточному принципу) 150 млн р.
Субъекты предпринимательства, применяющие «упрощёнку» пользуются следующими преимуществами системы: сниженным объёмом налоговой нагрузки, отсутствие требований по ведению бухучёта, минимальной отчётностью. Однако есть и недостатки, например, при росте доходов увеличивается сумма налога. Также к категории недостатков можно отнести наличие критериев, ограничивающих применение.
Какие налоги платит ИП на ЕНВД
ЕНВД или «вменёнка» доступна для ограниченного количества отраслей предпринимательства. Перед тем, как совершать расчёт возможной налоговой нагрузки по ЕНВД, важно убедиться, что выбранное направление относится к разрешённым, так, например, не все виды торговли включены в список доступных отраслей.
Полный список содержится в ст.346.26 НК РФ. Региональным властям дано право изменять список на своё усмотрение. ЕНВД также относится к специальным режимам, заменяющим те же налоги, что и УСН.
Чтобы узнать, какой налог для ИП в 2018 году на ЕНВД необходимо отчислить, потребуется воспользоваться формулой:
БД х ФП х К1 х К2
Значения множителей:
- БД или базовая доходность – формируется индивидуально для каждого направления финансово-хозяйственной деятельности конкретного региона;
- ФП или физический показатель – также индивидуален. В подобном качестве может выступать количество работников, торговая площадь или количеством ТС;
- К1 – коэффициент-дефлятор, устанавливается государством, по состоянию на 2018 год равен 1,868;
- К2 – коэффициент корректировки, подлежит утверждению на региональном уровне.
Оплата налога осуществляется каждый квартал, до конца месяца, следующего за отчётным периодом. Уплату иных налогов необходимо производить только когда формируется база для их начисления. Отчислять страховые взносы обязательно.
Преимуществами применения являются фиксированная сумма налога и простота учёта. К недостаткам можно отнести ограничения применения, обязательство отчислять налог даже если доходы отсутствовали.
Вменённый налог уплачивается даже при отсутствии дохода или приостановке деятельности.
Какие налоги платить ИП на ПСН и ЕСХН
Доступ к патентной системе налогообложения открыт только предпринимателям. Применение разрешено ограниченному количеству отраслей, содержащихся в ст.346.43 НК РФ. Региональные власти могут дополнить или сократить список.
Особенностью патента является тот факт, что заниматься выбранным направлением возможно только на территории, курируемой ФНС, выдавшей патент. Для каждого направления бизнеса и региона необходимо приобретать отдельный патент. Исключением являются грузоперевозки, однако существует нюанс – договоры должны быть заключены только в регионе выдачи.
Количество наёмного персонала не может превышать 15 человек. Преимуществом является возможность краткосрочного использования, от месяца до года.
Налоговые платежи и взносы на ПСН отчисляются по следующим принципам:
- размер ставки 6% от предполагаемого значения дохода. Однако не требуется производить расчёты самостоятельно. Стоимость патента равна сумме налога;
- страховые взносы рассчитываются идентично с иными системами налогообложения.
Плата вносится:
- когда патент выдаётся на срок до полугода, то внести плату необходимо до даты окончания действия;
- когда патент выдан на срок 6-12 мес., то вносить плату можно поэтапно: 1/3 в пределах 90 дней с начала применения, 2/3 – до даты окончания действия.
ПСН заменяет те же налоги, что ЕНВД и УСН. Преимуществами системы являются: стоимость индивидуальна для каждого вида деятельности, отсутствие требований к хранению первичной документации и ведению отчётности. К недостаткам можно отнести ограничения по направлениям деятельности и количеству персонала.
Налоги идентичны «упрощенцам», а расчёт налогооблагаемой базы схож с принципом её определения для УСН «доходы минус расходы». Ставка налога 6% от чистого дохода, полученного путём вычитания из доходов расходов.
Авансы требуется отчислять ежеквартально. Разрешается вычитать из налогооблагаемой базы значение перечисленных взносов. Преимуществами являются: возможность совмещения с иными режимами, простота учёта, минимум отчётности.
Недостатками можно считать обязательство ведения полного бухучёта.
Важно: невозможно уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов. Оплата должна быть произведена в полном объёме.
Все инструкции по уплате налогов можно получить в уполномоченном отделении ФНС. Информация размещается на информационных стендах, официальных сайтах. Оплачивать налоги необходимо в адрес налоговой, кроме взноса на травматизм – его отчисляют в ФСС.
Оплатить возможно:
- В отделении банка. Потребуется бланк-квитанция от налоговой, который необходимо заполнить. Реквизиты указаны здесь же. Важно: актуальность реквизитов необходимо уточнять перед оплатой, так, недавно изменения затронули КБК.
- Онлайн. Через личный кабинет налогоплательщика или специализированные ресурсы («Моё дело», «Эльба»). Спецресурсы помогают вести учёт и формировать платёжки для оплаты.
Подводя итоги, стоит сказать, что осуществляя выбор режима, важно ориентироваться на планируемые объёмы бизнеса, чтобы рассчитать уровень налоговой нагрузки.
Источник: https://tvoeip.ru/nalogi/nalogi-ip-v-2018-godu
Осно в 2018 году, все об общей системе налогообложения
Общая или традиционная система (ОСН, ОСНО или ТСН) налогообложения является самой сложной из всех налоговых режимов, действующих в настоящий момент в Российской Федерации.
Плательщики ОСНО в полном объеме ведут бухгалтерский учет и уплачивают налоги: НДС, налог на имущество и налог на прибыль (НДФЛ для ИП).
Особенностью данной системы является отсутствие каких-либо ограничений по максимальному доходу, численности сотрудников, видам осуществляемой деятельности.
Кому выгодно применение ОСНО
Несмотря на всю сложность ведения учета, расчета и уплаты нескольких видов налогов и значительное количество сдаваемой отчетности, традиционная система налогообложения является наиболее выгодной для следующих субъектов предпринимательства:
- ИП и организаций, занимающихся оптовой торговлей.
Применение специальных режимов при ведении оптовой торговли в большинстве случаев невозможно, так как под ЕНВД и ПСН данный вид деятельности не подпадает, а на УСН существует лимит, превышение которого лишает ИП или организацию права применять данный режим налогообложения (в 2018 году он составляет 150 млн.руб.).
- ИП и организаций, чьи контрагенты заинтересованы во «входном» НДС.
Если большая часть контрагентов ИП и организации применяет ОСНО и заинтересована в зачете «входного» НДС, оптимальным вариантом будет применение ОСНО, так как уплаченный продавцу (контрагенту) налог на ОСНО можно будет заявить к вычету.
Примечание: если ИП или организация не является плательщиком НДС (применяет специальный режим налогообложения), заявить к вычету данный налог (уменьшить) она не может, в связи с чем НДС либо включается в стоимость товара, что заметно повышает его цену, либо уплачивается из собственных средств, что в первом случае не выгодно покупателям-плательщикам НДС, а во втором не выгодно продавцу, так как полученный от покупателя по счет-фактуре НДС он обязан уплатить в бюджет.
- ИП и организаций, импортирующих товары на территорию России.
Импортерам выгоден данный режим налогообложения, так как уплаченный при ввозе на территорию РФ НДС можно впоследствии заявить к вычету.
- ИП и организаций, имеющих льготы по НДС и налогу на прибыль.
Переход на общую систему налогообложения
Рассмотрим все варианты перехода на ОСНО:
При первичной постановке на учет
Отличительной особенностью ОСНО является то, что при первичной регистрации компании или ИП не нужно сдавать никаких заявлений для перехода на данный режим налогообложения. На ОСНО организация и ИП автоматически переводится по прошествии 30 дней с даты постановки на учет в случае, если налогоплательщиком не выбран иной режим налогообложения.
Это удобно и неудобно одновременно.
Удобно для тех, кто изначально решил применять данную систему налогообложения и знает обо всех ее плюсах и минусах и неудобно неопытным бизнесменам, которые по незнанию или забывчивости не подали вовремя заявление на применение иного режима налогообложения, ведь переход на другой режим возможен только со следующего года. И весь текущий год необходимо будет платить налоги и отчитываться по ОСНО.
При переходе с иного режима налогообложения
Для перехода на ОСНО с иного режима налогообложения необходимо в установленные законодательством сроки уведомить налоговый орган по месту учета о снятии с учета в качестве плательщика УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСН. Отдельного заявления на применение ОСНО сдавать в ИФНС не нужно.
Срок уведомления налогового органа зависит от той системы налогообложения, с которой ИП или организация переходит на ОСНО.
Переход на ОСНО с УСН
Переход с упрощенки на общий режим возможен только со следующего календарного года, за исключением случая, когда упрощенец утрачивает право на применение данного режима.
Это происходит, как правило, при получении в отчетном (налоговом) периоде дохода, превышающего установленный лимит.
В этой ситуации ИП или организация считается переведенной на ОСНО с начала того квартала, в которого были нарушены условия применения УСН.
Например, сумма доходов ООО «Альфа» в 1 квартале 2018 составила 200 млн.руб., что превышает установленный на 2018 год лимит по доходам на УСН в 150 млн.руб.
ООО «Альфа» теряет право на применение УСН и с 1 квартала 2018 года переводится на ОСНО, в связи с чем ей необходимо будет за указанный период времени уплатить налоги: НДС, налог на прибыль и имущество и сдать соответствующую отчетность.
Для добровольного перехода с УСН на ОСН необходимо в срок до 15 января сдать в ИФНС по месту учета уведомление об отказе в применении УСН по форме 26.2-3.
Примечание: если до 15 января уведомление об отказе от применения УСН сдано не будет переход на общий режим будет возможен только в следующем году.
Переход на ОСНО с ЕНВД
Также, как и в случае с УСН, переход на ОСН со вмененки возможен только со следующего года, за исключением ситуации, когда ИП или организация утрачивает право на применение ЕНВД. В этом случае налогоплательщик переводится на ОСН с того периода, в котором были нарушены условия применения ЕНВД.
Напомним, что основным условием, ограничивающим применение ЕНВД является максимальная численность сотрудников – не более 100 человек.
Для перехода на ОСНО с ЕНВД в срок до 5 января в ИФНС по месту учета необходимо сдать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Переход на ОСНО с ПСН
Для перехода на ОСНО с патентной системы налогообложения ИП должен вначале сняться с учета в качестве плательщика ПСН. Для этого ему необходимо сдать в срок не превышающий 5 дней с даты прекращения деятельности на патенте (или с даты утраты права на применение ПСН) соответствующее заявление по форме 26.5-3 или 26.5-4.
Заявление представляется в тот налоговый орган, в котором ИП состоял на учете в качестве плательщика ПСН.
Переход на ОСНО с ЕСХН
Для перехода на общую систему с ЕСХН необходимо в срок до 15 января сдать в налоговый орган уведомление об отказе от применения сельхозналога по форме 26.1-3.
При утрате права на применение ЕСХН перевод на ОСНО осуществляется с того отчетного (полугодие) или налогового (год) периода, в котором было допущено несоблюдение условий применения данного режима налогообложения.
Какие налоги необходимо платить на ОСНО
ОСНО является единственной системой налогообложения на которой уплате подлежит не один налог, а три. Организации уплачивают НДС, налог на прибыль и налог на имущество организаций. ИП: НДФЛ, НДС и налог на имущество физических лиц.
Рассмотрим отличительные особенности каждого налога в табличном формате.
Таблица № 1. Налоги, уплачиваемые на ОСНО организациями
| Вид налога | Налоговая ставка | Периодичность уплаты | Срок уплаты | Кто освобождается от уплаты налога |
| НДС | 18% – основная ставка10% и 0% | Ежеквартально | до 25 числа каждого из последующих трех месяцев, следующих за отчетным периодом | Организации, чей доход по итогам 3 мес. не превысил 2 млн.руб. |
| Организации на УСНО, ЕНВД и ЕСХН | ||||
| участники проекта «Сколково» | ||||
| Налог на прибыль | 20% – основная ставкаИные:30%, 15%, 13%, 10%, 9% и 0% | Зависит от выбранного способа:· Ежеквартально с ежемесячной уплатой авансовых платежей;· Ежеквартально, без ежемесячной уплаты авансов;· Ежемесячно (по фактической прибыли). (см. Прим) | · Ежеквартальные авансы подлежат уплате в срок не позднее 28 дней с даты окончания квартала;· Платежи внутри отчетного квартала – не позднее 28 числа следующего месяца;· Ежемесячные платежи (по фактической прибыли) – не позднее 28 числа следующего месяца; | Организации, перечисленные в п.4 ст. 246 НК РФ |
| Организации на УСНО, ЕНВД и ЕСХН | ||||
| участники проекта «Сколково» | ||||
| Организации, осуществляющие отдельные виды деятельности (доходы, облагаемые ставкой 0% поименованы в ст. 284, 284.1, 284.3 НК РФ). | ||||
| Налог на имущество | не более 2,2% | Ежеквартально | Срок уплаты авансовых платежей и налога устанавливается законами региональных властей. | Организации, освобожденные от уплаты налога указаны в п. 1.2 ст. 373 НК РФ. |
Таблица № 1. Налоги, уплачиваемые на ОСНО ИП
| Вид налога | Налоговая ставка | Периодичность уплаты | Срок уплаты | Кто освобождается от уплаты налога |
| НДС | 18% – основная ставка10% и 0% | Ежеквартально | до 25 числа каждого из последующих трех месяцев, следующих за отчетным периодом | ИП, чей доход по итогам 3 мес. не превысил 2 млн.руб. |
| ИП на УСНО, ЕНВД, ПСНО и ЕСХН | ||||
| Участники проекта «Сколково» | ||||
| НДФЛ | 13% – основная ставка (для резидентов РФ)30% – для нерезидентов РФ | Авансовые платежи уплачиваются по платежным поручениям, полученным из ИФНС.Налог рассчитывается ИП самостоятельно и уплачивается по итогам года. | · Январь-июнь – до 15 июля (1/2 от рассчитанной годовой суммы авансовых платежей);· Июль-сентябрь – до 15 октября (1/4);· Октябрь-декабрь – до 15 января (1/4). | Перечень доходов, не подпадающих под налогообложение, поименован в ст. 217 НК РФ |
| ИП на УСНО, ЕНВД, ПСНО и ЕСХН | ||||
| Налог на имущество | В пределах от 0.1% до 2% | Ежегодно | До 1 декабря года, следующего за отчетным | Льготы по налогу на имущество устанавливаются законами местных органов власти |
Бухгалтерский учет и отчетность на ОСНО
Полнота ведения бухучета и количество представляемой в контролирующие органы бухгалтерской отчетности зависит от субъекта предпринимательства, применяющего ОСНО:
- Среднее и крупное предприятие
Средние и крупные предприятия обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме. Отчетность указанных субъектов состоит из баланса, отчета о финансовых результатах, отчета об изменении капитала и движении денежных средств, а также пояснений к указанным отчетам и балансу.
https://www.youtube.com/watch?v=h4qHmohVTKM
Бухотчетность сдается один раз в год в два органа: ИФНС и Росстат.
Субъекты малого предпринимательства могут вести упрощенный бухгалтерский учет, состоящий лишь из баланса и отчета о финансовых результатах.
Примечание: Статус малого предприятия получает организация, чей годовой доход не превышает 800 млн. руб., а среднесписочная численность сотрудников составляет не более 100 человек.
Узнать относится ли организация к субъекту малого предпринимательства можно на сайте ФНС с помощью сервиса «Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства», указав ее ИНН, ОГРН или наименование.
- Некоммерческие предприятия
Некоммерческие организации также, как и субъекты малого предпринимательства, могут вести бухгалтерский учет в упрощенном виде. Для них бухгалтерская отчетность состоит только из баланса и отчета о целевом использовании средств, а также пояснений к ним.
Индивидуальные предприниматели единственные, кто освобожден от обязанности ведения бухгалтерского учета при условии ведения КУДиР.
Налоговые декларации
Таблица № 3. Перечень налоговой отчетности, представляемой на ОСНО
| Вид налога | Периодичность | Срок сдачи | Документ, утвердивший форму декларации | Бланк |
| НДС | Ежеквартально | Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным |
Источник: https://BiznesZakon.ru/nalogooblozhenie/osno
Общая система налогообложения для ООО и ИП: что это, налоги и отчетность
Каждый хозяйствующий субъект, который решает начать осуществлять деятельность, и при регистрации ООО или ИП не подает заявлений о применении льготных системы, ими автоматически применяется общая система налогообложения. Общий режим налогообложения требует полноценного ведения учета и уплаты достаточно большого количества налогов по стандартным ставкам, что для многих субъектов является трудоемким и непосильным.
Что собой представляет общая система налогообложения в 2018 году
Общая система налогообложения для ООО и предпринимателей, а также иных организаций является стандартной, в состав которой входит весь установленный законом перечень налогов.
В связи с этим у налогоплательщика должна быть построена система по бухгалтерскому и налоговому учету, на основании которых формируются данные для исчисления и уплаты обязательных платежей.
Ведь необходимо учитывать все операции на предприятии, имущество, а также источники его образования. Поэтому если у малого предприятия нет специалиста по учету или эти обязанности возложены на руководство, то возникают проблемы по исполнению обязательств по налогам, и субъект все чаще привлекается к соответствующим мерам ответственности.
Повышенные требования, предъявляемые к этому режиму, привели к тому что многие виды деятельности можно использовать только организациям и ИП на ОСНО. Так как только на этой системе создается, учитывается и раскрывается вся информация о фирме, необходимая органам, осуществляющим контроль.
Поэтому если хозяйствующий субъект хочет применять данные направления деятельности, то он должен быть готов к использованию ОСНО.
Также на этой системе не устанавливаются никакие лимиты и ограничивающие возможность применения критерии, такие как доход, число работников, стоимость имущества и т. д.
бухпроффи
Внимание! Изначально при открытии ООО либо при регистрации ИП хозяйствующему субъекту назначается именно общий режим, если в срок 30 дней он не отправил заявление о выборе какой-либо льготной системы.
В дальнейшем, компания или ИП, применяющие ОСНО, могут сменить эту систему на более легкую систему с меньшим количеством налогов. Для этого они в определенные НК РФ сроки должны направить в ИФНС заявления.
В каких случаях выгодно применять осно
Многие субъекты бизнеса по возможности пытаются уйти с ОСНО на более легкие режимы, считая ее очень невыгодной. На практике же оказывается, что и у этой системы есть свои положительные моменты.
Весь крупный бизнес работает на общем режиме, и контракты которые эти хозяйствующие субъекты предлагают своим партнерам рассчитаны именно на использования ими ОСНО. Самым большим налогом на этом режиме является НДС.
В бюджет необходимо уплачивать разницу между выставленным налогом и НДС по приобретенным товарам, услугам, работам. Входящий НДС могут предоставить только партнеры, использующие ОСНО, поэтому выбирая контрагентов, руководство в таких ситуациях отдает предпочтение аналогичным субъектам.
Нормы права устанавливают, что компании с полным пакетом налогов могут осуществлять деятельность ломбардов, страховую, кредитную и т. д. Таким образом ОСНО при открытии ООО является как бы пропускным билетом для открытия желаемого вида деятельности.
Законодательство устанавливает, что когда фирмы или ИП осуществляют импорт продукции в страну, то они должны уплачивать с ее стоимости НДС. Но только плательщики НДС, то есть те, кто применяет ОСНО, имеют право в дальнейшем зачесть данный налог в счет выставленного их покупателям и заказчикам суммам, и снизить свои расходы на налоги.
Если по итогам года получен убыток, то налог на прибыль допускается не платить вообще. При этом на УСН «доходы минус расходы» 15% есть обязательный минимальный налог, а на ЕНВД и патенте рассчитанный налог выплачивается без учета реальных результатов деятельности.
бухпроффи
Внимание! Несмотря на то, что ОСНО не льготный режим, на нем при соблюдении некоторых критериев, можно оформить освобождения от некоторых налогов и получить некоторые послабления при предоставлении отчетности. А это порой бывает выгоднее, чем использование льготных систем налогообложения. Например, освобождение от НДС при определенных объемах выручки.
Также положительной стороной этого режима является возможность его совмещения с другими льготными системами.
Налоги и отчетность на общей системе налогообложения
Рассмотрим подробнее, какие существуют налоги для каждой категории налогоплательщиков, применяющих общую систему.
Важно помнить, что если в течение отчетного периода предприниматель или фирма не вели деятельность, сдавать отчеты в налоговую все равно необходимо. Только в этом случае они будут содержать нулевые показатели. Не предоставление «нулевок» будет расцениваться как обычная не подача отчета, и за этим последует наказание в виде минимального штрафа.
бухпроффи
Внимание! Закон дает возможность налогоплательщику подать единую упрощенную налоговую декларацию сразу по всем обязательным налогам если в течение этого периода не было совершенно никакого движения средств.
Налоги и отчетность ИП на ОСНО
| Вид налога | Оплата по налогу | Отчетность |
| НДС(базовая ставка 18%) | До 25 числа в каждом месяце равными долями исходя из рассчитанного налога по декларации в течении всего последующего квартала. | Декларация по НДС:Ежеквартальная отчетность по срокам:25 апреля25 июля25 октября25 января |
| НДФЛ(основная ставка 13%) | Авансовые платежи на себя:За 1 полугодие – до 15 июляЗа 9 месяцев – до 15 октябряЗа 4 квартал — до 15 январяЗа год — 15 июля | Годовая форма3-НДФЛ до 30 апреля |
| Налог на имущество физлиц (устанавливается муниципалитетом) | Определяется муниципальными властями. В основном до 01 декабря после отчетного года. | Отчетность отсутствует |
Налоги и отчетность ООО на ОСНО
| Вид налога | Оплата по налогу | Отчетность |
| НДС(базовая ставка 18%) | До 25 числа в каждом месяце равными долями исходя из рассчитанного налога по декларации в течении всего последующего квартала. | Ежеквартальная отчетность по срокам:25 апреля25 июля25 октября25 января |
| Налог на прибыль(Общая 20%) | До 28 числа по истечении отчетного квартала или отчетного месяца.Доплата налога за отчетный год до 28 марта. | Ежеквартальная форма или ежемесячная форма по расчету авансового платежа по налогу до 28 числа по истечении отчетного квартала или отчетного месяца. |
| Налог на имущество организаций | Каждый регион определяет срок уплаты по налогу. Как правило, до 5 числа после сдачи расчета авансового платежа (до 05.05, до 05.08, до 05.11).За год срок, как правило, устанавливается до 10 числа после сдачи годовой декларации (10.04) | Годовая декларация сдается до 30 марта по истечении отчетного периода.Могут в регионах быть авансовые расчеты со сроком сдачи до конца месяца, после истекшего квартала. |
Отчетность ИП и ООО за сотрудников
| Вид налога | Оплата по налогу | Отчетность |
| НДФЛ(основная ставка 13%) | На следующий день после осуществления выплаты зарплаты.Если выплата является отпускными, больничными, то оплата производится до заключительного числа месяца, в котором она была произведена. | Ежеквартальная форма 6-НДФЛ:до 30 апреля,до 31 июля,до 30 октября,до 31 мартаГодовая форма 2-НДФЛдо 01 апреля |
| Страховые взносы(Основные ставки ПФР 26 %, ФОМС 5,1%, ФСС 2,9%) | До 15 числа идущего месяца после месяца начисления дохода | Ежеквартальный расчет по страховым взносам по срокам:1 квартал — до 30 апреля1 полугодие — до 30 июляза 9 месяцев — 30 октябряза год — до 30 января |
| Взносы от НС на производстве | До 15 числа идущего месяца после месяца начисления дохода | Ежеквартальная форма 4-ФСС, которая сдаетсядо 25 апрелядо 25 июлядо 25 октябрядо 25 января |
Кроме этого отчетность ИП на ОСНО и организаций на этом режиме включает в себя:
Совмещение ОСНО с другими системами налогообложения
ОСН допускает возможности ее совмещения со льготными режимами при условии, что их виды деятельности не пересекаются.
Для организаций возможно совмещение ОСНО и вмененки. Общая система налогообложения для ИП дает больше простора — общий режим для них можно совмещать с вмененкой и патентом.
Обязательное условие для совмещения двух режимов — это раздельный учет всех полученных доходов и понесенных расходов по каждому режиму, а также применяемого имущества.
бухпроффи
Важно! В любых ситуациях общий режим нельзя совмещать с упрощенкой и сельхозналогом.
Переход на ОСНО со специальных налоговых режимов
Переход с УСН на ОСНО
Хозяйствующие субъекты могут выполнить переход с УСН на ОСНО в следующих случаях:
- Добровольный переход с упрощенной системы налогообложения — можно произвести только с 1 января будущего года;
- Принудительно из-за нарушения условий использования упрощенки — у субъекта доход, стоимость ОС или количество сотрудников превысили максимум, открылись филиалы, в уставный капитал вошла другая компания, – переход нужно сделать с начала того квартала, когда обнаружилось нарушение.
бухпроффи
Внимание! Добровольно переход производится путем отправки заявления по форме 26.2-3 до 15 января. Если переход производится из-за нарушения, сдается бланк 26.2-2. Его нужно сдать в срок до 15 числа после завершения квартала, в котором обнаружилось превышение.
Переход с ЕНВД на ОСНО
Перейти с вмененки на общий режим можно как добровольно, так и в связи с окончанием ведения деятельности, для чего открывался ЕНВД.
Также причинами отказа от ЕНВД могут быть:
- Отмена возможности для этого типа деятельности использовать ЕНВД;
- Налогоплательщик нарушил право использовать ЕНВД (например, произошло превышение по какому-либо контрольному показателю);
- Данная деятельность стала вестись как простое товарищество либо путем управления чужим имуществом.
Кроме этого компания должна добровольно перейти на ОСНО, если в ее уставной капитал вошла сторонняя фирма.
бухпроффи
Внимание! Заявление в налоговую о том, что субъект перестал применять ЕНВД нужно отправить в срок пять дней. При этом компании заполняют бланк ЕНВД-3, а предприниматели — ЕНВД-4.
Переход с ЕСХН на ОСНО
Сельхозналог предназначен для производителей сферы сельского хозяйства, которые при этом должны отвечать строго установленным критериям. Если хоть один из них будет нарушен — хозяйствующий субъект автоматически теряет право использовать ЕСХН и должен произвести переход на ОСНО.
Главным критерием, по которому определяется право на использование этой системы, является производство продукции сфер животноводства и растениеводства. Причем это должно быть именно производство — переработка в данном случае не допускается. Также общая доля сельхозпродукции должна занимать не менее 70% в общем объеме произведенных товаров, работ или услуг за год.
Если субъект перестает соответствовать одному из этих критериев, ему необходимо самостоятельно перейти на ОСНО, пересчитать все свои налоговые платежи, исходя из новых условий, и в срок один месяц сообщить налоговой о потере права применять ЕСХН.
бухпроффи
Важно! Вернуться назад на сельхозналог с общего режима можно только по истечении одного года после потери права его использовать.
Кроме этого, налогоплательщик сам может добровольно отказаться от сельхозналога и использовать общий режим. Для этого до 15 января хозяйствующий субъект должен отправить в налоговую заявление в формате 26.1-3.
Переход с Патента на ОСНО
Произвести изменение режима с патента на общий можно выполнить как в добровольном порядке, так и из-за нарушения условий использования ПСН.
К таким причинам относятся:
- Большое количество задействованных наемных сотрудников. Данная система разрешает привлечь к работе не более 15 сторонних работников;
- Размер дохода, полученный предпринимателем с начала текущего года выше установленного лимита в 60 млн. руб.
Также до 2017 года был еще один критерий, из-за которого ИП принудительно переводился с патента на общий режим — неоплата налога в срок. Однако теперь его исключили. Если предприниматель вовремя не оплачивает размер патента, на него могут налагаться штрафы в размере от 20 до 40 процентов от суммы неоплаты, но переводиться на ОСНО и производить пересчет всех налогов теперь нет необходимости.
бухпроффи
Важно! Критерий по неоплате действует только для патентов, которые вступили в силу после даты внесения поправки. На патенты, приобретенные в 2016 году действуют старые нормы.
Если ИП решил сам перейти с патента на общую систему, то ему нужно отправить уведомление в ФНС в срок пять дней.
Источник: https://buhproffi.ru/nalogi-i-vznosy/obshhaya-sistema-nalogooblozheniya.html
Какие существуют режимы налогообложения? Как выбрать режим налогообложения? :
Российские предприятия могут работать в рамках широкого спектра режимов налогообложения. Среди них есть как те, что наилучшим образом адаптированы для бизнесов с небольшой выручкой, так и те схемы, что позволяют предприятиям иметь разумную платежную нагрузку при больших показателях прибыли. Как выбрать оптимальный вариант налогообложения российскому предпринимателю?
Общий режим уплаты налогов
Первый возможный вариант расчетов предпринимателя с государством – общий режим налогообложения.
Считается одним из самых обременительных для плательщика, так как предполагает перечисление в государственный бюджет: налога на прибыль, НДС, НДФЛ, налога на имущество.
Рассматриваемый режим налогообложения предприятия предусматривает ведение бухучета и предоставление в ФНС налоговой отчетности. В ряде случаев обязательства компаний дополняются необходимостью предоставления сведений в Росстат и ФСС.
Главное преимущество работы при общем режиме налогообложения – предприятие не будет иметь ограничений на взаимодействие с юридическими лицами, которые платят НДС. Другой очевидный плюс – не нужно платить налог на прибыль, если компания работает в убыток, который к тому же можно перенести на другие отчетные периоды и уменьшить тем самым величину платежей в бюджет в будущем.
Дополнительные сборы для плательщиков по общей системе налогообложения
Если фирма работает по общему режиму исчисления и уплаты налогов, то в ряде случаев ее обязательства перед государством могут дополняться необходимостью уплаты дополнительных сборов. Например, это могут быть:
- акцизы, регулируемые положениями главы 22 НК РФ;
- предусмотренные главой 25.1 НК РФ сборы за пользование биологическими ресурсами;
- водный налог, регулируемый главой 25.2 НК РФ;
- налог на добычу природных ресурсов, предусмотренный главой 26 НК РФ.
Иные платежные обязательства фирм, работающих по УСН, могут быть связаны с уплатой региональных сборов. В числе таковых:
- транспортный налог, регулируемый главой 28 НК РФ и правовыми актами, принимаемыми в субъектах РФ;
- налог на имущество, установленный главой 30 НК РФ, а также региональными законами.
Основной режим налогообложения также предполагает уплату в случаях, которые предусмотрены законом, местного земельного налога. Он регулируется положениями главы 31 НК РФ, а также муниципальными правовыми актами.
Упрощенный режим
Многие предприятия выбирают упрощенный режим налогообложения. Такое название он имеет, во-первых, в силу того, что при нем платежных обязательств компании перед государством становится меньше (не надо платить налог на прибыль, НДС и НДФЛ), а во-вторых, требования по отчетности устанавливаются не такие строгие.
Для того чтобы иметь возможность выбрать режим налогообложения, о котором идет речь, предприятие должно соответствовать ряду критериев. Во-первых, численность сотрудников фирмы не должна превышать 100 человек.
Во-вторых, стоимость основных фондов предприятия должна быть не более 100 млн. рублей.
В-третьих, для организаций, претендующих на работу по УСН, есть ограничение по годовой выручке – соответствующая величина составляет 68 820 000 рублей в 2015 году.
Не могут работать по УСН:
- банки;
- страховые организации;
- инвестфонды;
- НПФ;
- трейдинговые фирмы;
- ломбарды;
- компании, имеющие представительства либо филиалы;
- бизнесы, осуществляющие деятельность в сфере добычи полезных ископаемых;
- организации, занимающиеся выпуском подакцизных продуктов;
- игорные бизнесы;
- адвокаты, нотариусы;
- фирмы, подписавшие соглашения о разделе продукции;
- юрлица, доля в которых более чем на 25% принадлежит бюджетным структурам.
Основное преимущество УСН – низкие налоговые ставки. Существует 2 способа расчета предприятия с государством:
- перечисление сборов с выручки по ставке 6%;
- налог с прибыли в размере 15% от соответствующего показателя.
Есть вместе с тем и недостатки УСН. В числе таковых: в ряде случаев проблематично заключать контракты с фирмами, которые выбрали общий режим налогообложения. Дело в том, что контрагент не будет иметь правовых оснований для получения вычетов по НДС, величина которых может быть весьма значительной для него.
Как перейти на УСН
Как перейти на УСН предпринимателю? Существует две основные схемы решения данной задачи.
Во-первых, если человек уже занимается бизнесом и решил перейти на УСН, то до 31 декабря года, предшествующего тому, когда желательна работа фирмы по УСН, ему нужно направить в территориальное подразделение ФНС уведомление в установленной форме. В данном документе должна быть зафиксирована остаточная стоимость основных фондов, а также величина выручки по состоянию на 1 октября.
Во-вторых, предприниматель может перейти на УСН сразу же после регистрации бизнеса в ФНС. В этом случае он может направить в налоговую службу соответствующее уведомление одновременно с подачей документов на регистрацию либо в течение 30 дней после завершения соответствующей процедуры.
Можно отметить, что плательщик, который перешел с УСН на другую схему налогообложения, сможет вернуться на «упрощенку», проработав по иной схеме минимум 1 год.
Преимущества УСН для ИП
Отдельно стоит отметить, что ИП, работающие по УСН, имеют следующие преимущества: не нужно уплачивать НДФЛ, не считая сборов, которые перечисляются с:
- процентных доходов по банковским депозитам;
- экономии по кредитным ставкам;
- дивидендов;
- налога на имущество физлиц (по объектам, используемым в предпринимательских активностях).
ИП вместе с тем не освобождаются от обязательств, предусмотренных статусом налогового агента.
ЕНВД
Другая распространенная система налогообложения – ЕНВД. Она предполагает уплату единого вмененного налога в фиксированном размере, который определяется государством. Основное его преимущество – размер выручки бизнеса значения не имеет. Фирма может работать по ЕНВД, только если занимается определенными видами деятельности. В числе таковыми:
- оказание бытовых услуг гражданам;
- предоставление сервисов, связанных с техническим обслуживанием, ремонтом и мойкой транспортных средств;
- оказание транспортных услуг;
- предоставление зданий и жилых помещений в аренду, гостиничный бизнес (если площадь спальных помещений составляет не более 500 кв. м по каждому объекту);
- общепит;
- розничная торговля;
- предоставление платных мест на автостоянках.
Существует также ряд ограничений на применение ЕНВД. Так, данный режим налогообложения не могут применять:
- фирмы, которые предоставляют сервисы общепита в школах, больницах, учреждениях социальной помощи;
- ИП, которые работают по патенту в рамках того же вида деятельности, что предусмотрен ЕНВД;
- фирмы, в которых работает более 100 человек;
- компании, в которых более 25% принадлежит другим организациям;
- так называемые крупнейшие налогоплательщики.
Также право на использование ЕНВД фирмой теряется, если она перестала вести деятельность, которая попадает под данный режим налогообложения.
Преимущества ЕНВД
Предприниматели, рассматривая льготные режимы налогообложения относительно ОСН, часто выбирают ЕНВД, так как данная схема характеризуется рядом преимуществ. Рассмотрим их.
Во-первых, для ЕНВД, как и для УСН, установлен упрощенный порядок отчетности перед ФНС – при условии, что фирма не ведет деятельность, попадающую под ОСН.
Так, структура налоговой декларации по ЕНВД весьма проста – в ней всего лишь 5 страниц.
Их заполнение не предполагает особой сложности для бизнесов, так как основная часть показателей, которые фиксируются в документе, определяется законодательно.
Во-вторых, в структуре определения налоговой базы при ЕНВД используются корректирующие коэффициенты. Их величина позволяет учитывать различные факторы, влияющие на доход и величину налога. Так, например, коэффициент K2 учитывает сезонность, режим работы, а также специфику географии деятельности предпринимателя.
В-третьих, ЕНВД предполагает учет работы в рамках фактического периода ее осуществления. Например, коэффициент K2 может быть изменен, если плательщик занимался бизнесом в течение более короткого периода в сравнении с отчетным. Соответствующий показатель корректируется, если предприниматель по каким-либо объективным причинам не осуществлял деятельности.
Енвд – добровольный или обязательный?
Важный нюанс, касающийся применения ЕНВД, – данный налог с 2013 года является добровольным, а в предыдущие периоды предприятие должно было работать по нему обязательно, если вид деятельности соответствовал критериям данного сбора. Сейчас фирма, осуществляющая активности, по которым можно применять ЕНВД, должна уведомлять ФНС, если соответствующие виды деятельности – основные.
ЕСХН
Законодательством РФ могут быть предусмотрены специальные режимы налогообложения для предпринимателей, ведущих деятельность в конкретных сегментах.
Например, для фермеров, которые могут воспользоваться возможностью вести расчеты с государством, выплачивая единый сельскохозяйственный налог или ЕСХН.
Сельхозпроизводители, выбравшие данную схему налогообложения, освобождаются от необходимости уплаты:
- налога на прибыль;
- НДС;
- налога на имущество.
Если фермер зарегистрирован как ИП, то он не должен платить также НДФЛ, налог на имущество физлиц. Так же, как и в случае с УСН, плательщики ЕСХН должны исполнять предусмотренные законом обязательства для налоговых агентов.
Патентная система
Специальные режимы налогообложения НК РФ также включают патентную систему. Какова ее специфика?
Патентная система предполагает уплату налога в величине, которая определяется как потенциально возможная для соответствующего вида деятельности.
Критерии, по которым данный показатель вычисляется, устанавливаются НК РФ, а также региональными правовыми актами.
Можно отметить, что одновременно с патентной системой фирма может применять иные режимы налогообложения, которые предусмотрены законодательством РФ.
Налоговый период в рамках рассматриваемой схемы расчетов с государством – календарный год либо промежуток времени, в котором действует патент. Налоговая ставка по патентной системе составляет 6%. Фактическая величина платежа исчисляется также с учетом налоговой базы, которая определяется в соответствии с критериями, установленными в статье 346.51 НК РФ.
Если действие патента меньше года, то налог исчисляется пропорционально отношению количества месяцев предпринимательской деятельности к 12 месяцам полного периода. Человек, пользующийся рассматриваемой системой налогообложения, вправе нанимать на работу других граждан, но штат компании не должен быть более 15 человек.
Патентная схема расчетов с государством дает право предпринимателю не платить:
- НДФЛ;
- налог на имущество физлиц (которое используется в бизнесе);
- НДС.
Если человек работает также и по иным системам исчисления сборов — выше мы отметили, что наряду с патентной могут задействоваться любые другие режимы налогообложения — то обязательства, установленные законодательством РФ для таких схем, должны выполняться.
Можно отметить, что с 2013 года по патентной системе можно работать в таких сферах как: розничная торговля (если площадь зала составляет не более 50 кв. м по каждому объекту) и общепит (аналогично, если площадь каждого помещения не превышает 50 кв.
м), то есть в тех сегментах, которые могут также попадать и под ЕНВД.
Субъекты РФ могут устанавливать дополнительные перечни предпринимательских активностей, которые относятся к бытовым услугам, и по которым бизнесы могут работать в рамках патентной системы.
Как выбрать оптимальную схему налогообложения
Итак, мы рассмотрели основные режимы налогообложения, что предусмотрены законодательством РФ. Как определиться с выбором оптимального?
При решении данной задачи рекомендуется обращать внимание на следующие критерии:
- соотношение выручки и расходов;
- интенсивность получения доходов;
- ожидаемые перспективы роста бизнеса.
Разумеется, те или иные режимы налогообложения организаций в силу законодательных требований могут не иметь альтернативы.
Например, в случае, если на предприятии сформирован большой штат сотрудников, то работать оно будет только в рамках тех режимов, которые могут быть применены при соответствующем количестве наемных работников.
Аналогично – по критериям выручки, остаточных средств и т. д. Рассмотрим указанные выше пункты, которые, к слову, не связаны с возможными законодательными ограничениями, подробнее.
Выбор системы налогообложения: соотношение выручки и расходов
Первый критерий, который может иметь значение при выборе оптимальной схемы налогообложения, – соотношение выручки компании и расходов. Проще говоря, уровень рентабельности бизнеса.
Есть сферы предпринимательских активностей, для которых характерны очень большие обороты, однако рентабельность соответствующих сегментов невысока – в пределах нескольких процентов.
Это может быть сегмент строительства, розничная торговля, общепит.
Организациям, функционирующим в соответствующих сегментах, будет выгоднее всего платить налог с разницы между доходами и расходами либо некий фиксированный сбор, не зависящий от размера выручки. В первом случае для фирмы оптимально выбрать УСН со ставкой 15%, начисляемой на прибыль, во втором сценарии лучше всего работать по ЕНВД.
В свою очередь, во многих сегментах бизнеса выручка может быть не так велика, но высока рентабельность, исчисляемая в десятках процентов. В этом случае оптимальные режимы налогообложения – те, которые предполагают уплату небольшого сбора, исчисляемого на базе выручки организации. Вероятнее всего, это будут УСН и ЕСХН.
Интенсивность получения доходов
Другой значимый критерий, который могут брать на рассмотрение предприниматели при выборе оптимальной системы налогообложения, – интенсивность получения выручки. Бывают сферы бизнеса, в которых доходы могут быть большими, но нестабильными.
В этом случае лучше всего работать по схеме, которая предполагает исчисление сборов с фактических поступлений на счет предприятия. Оптимальные режимы налогообложения доходов в этом случае – УСН либо ОСН (если масштабы бизнеса не позволяют задействовать первый режим).
В свою очередь, если интенсивность выручки более или менее равномерна, то предприятию, возможно, будет выгоднее работать, выплачивая фиксированные сборы в казну. В данном случае – это ЕНВД.
Выбор режима налогообложения: потенциал роста бизнеса
Потенциал роста бизнеса – не менее важный критерий выбора оптимальной схемы налогообложения. Дело в том, что в силу специфики российского законодательства у предприятий не всегда есть возможность частого изменения способов расчета с государством.
Как правило, если фирма начала работать в календарном году по определенной схеме, переключиться на иные виды режимов налогообложения до следующего периода будет проблематично.
Поэтому, начиная предпринимательскую деятельность в календарном году, следует просчитывать, каков потенциал роста бизнеса.
Если ожидается большая выручка к концу года, то, возможно, начинать активности имеет смысл уже по той схеме, которая предполагает уплату фиксированных сборов (ЕНВД).
Рассматриваемый критерий коррелирует также с такими факторами как сезонность. Бывает, что в той или иной сфере предпринимательских активностей летом выручка выше, чем зимой.
Зная подобные закономерности, владелец компании может адаптировать применяемый режим налогообложения к сезонному фактору.
Резюме
Итак, мы рассмотрели основные схемы, по которым российские предприниматели могут выполнять обязательства перед бюджетом. Законодательством России предусмотрены весьма комфортные, не предполагающие большой платежной нагрузки, режимы налогообложения. РФ в этом смысле стоит в числе наиболее привлекательных для предпринимателей государств, особенно для начинающих бизнесменов.
Рассмотренные нами режимы налогообложения в ряде случаев облегчают не только платежную нагрузку на бизнес, но также и отчетные процедуры.
Взаимодействие с государством предприниматели осуществляют не только в аспекте финансовых обязательств, но также и в контексте выполнения необходимых формальностей.
В этом смысле начинающим бизнесменам также будет легче начать коммуникации с госструктурами – при пользовании специальными режимами налогообложения, которые характеризуются простотой отчетных процедур.
Есть определенные нюансы, касающиеся определения того, какой режим налогообложения подходит для конкретного бизнеса. Однако мы рассмотрели критерии, которые вполне полезны с точки зрения выбора одной из схем расчетов с бюджетом.
Источник: https://BusinessMan.ru/new-kakie-sushhestvuyut-rezhimy-nalogooblozheniya.html
Загрузка...
