Права, обязанности и ответственность главного бухгалтера — все о налогах

Права, обязанности и ответственность главного бухгалтера

Права, обязанности и ответственность главного бухгалтера определены в законе «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. В статье мы рассмотрим основные требования к данной должности.

Главный бухгалтер предприятия

Права и обязанности главного бухгалтера по закону № 402-ФЗ

Ответственность главного бухгалтера

Итоги

Главный бухгалтер предприятия

Итак, главный бухгалтер предприятия — лицо, на которое должно быть возложено ведение бухгалтерского учета компании. То есть это человек, которому должны быть доверены финансы компании, коммерческие тайны, контроль над коллективом.

О том, как правильно организовать бухучет, можно узнать из материалов нашей рубрики «Бухгалтерский учет».

Согласно требованиям закона № 402-ФЗ организация бухгалтерского учета возложена на руководителя предприятия. А он уже для исполнения этой обязанности может:

Вести бухгалтерский учет лично.
Ввести в штат главного бухгалтера.
Передать ведение бухгалтерского учета третьему лицу (на аутсорсинг).

Впрочем, все три способа доступны только в компаниях малого или среднего предпринимательства. При этом в законе не указаны какие-либо четкие требования к лицу, на которое в итоге будет возложена обязанность по ведению учета.

Если компания не относится к таким субъектам, то ведение бухгалтерского учета должно быть возложено на сотрудника организации либо передано по договору. В кредитной организации остается только один вариант — наличие главного бухгалтера в штате.

В законе о бухучете прописаны строгие требования, которые предъявляются к данной должности.

В частности, это обязательное наличие высшего образования, стаж работы не менее 3 лет из последних 5, отсутствие непогашенной судимости за экономические преступления.

Однако они распространяются не на всех главбухов, а только на лиц, занимающих эту должность в прямо указанных в законе компаниях (см. п. 4 ст. 7 закона № 402-ФЗ). К главбухам в малом и среднем бизнесе эти ограничения не относятся.

Подробнее о главном бухгалтерском законе читайте в рубрике «Закон о бухгалтерском учете».

Права и обязанности главного бухгалтера по закону № 402-ФЗ

Давайте сначала поговорим о правах главного бухгалтера, человека, который занимает достаточно высокий пост в любой компании.

Вообще, основные трудовые права любого работника любой организации контролируются ТК РФ, а права именно работника как специалиста прописываются в его должностной инструкции. Что же можно указать, формируя такую инструкцию для главного бухгалтера? Например, следующее:

Главный бухгалтер имеет право:

представлять интересы бухгалтерии организации, выступая в других структурных подразделениях, перед компаниями-контрагентами;
запрашивать нужные документы и информацию от других специалистов компании;
вносить на рассмотрение директора различные финансовые планы, структуру бухгалтерии, предложения о поощрении работников или материальном взыскании;
взаимодействовать с другими структурными подразделениями в части, необходимой для выполнения своих обязанностей.

По доверенности главному бухгалтеру могут быть переданы права на представление интересов компании в налоговых и других проверяющих структурах.

Можно еще добавить, что помимо основных профессиональных трудовых обязанностей главный бухгалтер, как правило, сам выбирает работников своего отдела, может регулировать поиск аудиторской компании для проверки предприятия, в оговоренных рамках самостоятельно принимать решения, влияющие на финансовые показатели компании и т. п.

Конечно, по сравнению с правами, круг обязанностей руководителя бухгалтерии гораздо объемнее. Рассмотрим его подробно, можно даже разделить все обязанности главного бухгалтера на несколько групп.

Главное, что делает главбух, — ведет бухучет финансовой и хозяйственной деятельности компании, осуществляет контроль над собственностью предприятия.
Формирует учетную политику компании в соответствии с действующим законодательством, включая разработку плана счетов, форм первички и т. п.

Пример правильного подхода к учетной политике ищите в нашей статье «Как составить учетную политику в организации».

Организует учет имущества, поступающего в компанию, учет хозяйственных операций, совершаемых в компании.
Организует и контролирует учет издержек предприятия, реализацию продукции.
Формирует полную и достоверную бухгалтерскую отчетность, по запросу предоставляет данные об имущественном положении компании, доходах и расходах предприятия.
Контролирует соблюдение налогового законодательства и формирование налоговой отчетности по правилам, соответствующим НК РФ.
Контролирует правильное начисление и уплату налогов, социальных взносов, административных платежей в государственные бюджетные и внебюджетные фонды.
Обеспечивает составление баланса и оперативных сводных отчетов о доходах/расходах средств, об использовании бюджета, другой статистической отчетности, представление их в установленном порядке в соответствующие органы.

Контролирует должностные инструкции своих подчиненных.
Оказывает методическую помощь работникам подразделений предприятия по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и экономического анализа.
Сообщает директору предприятия обо всех выявленных недостатках в работе бухгалтерии предприятия, структурных подразделений с обязательным объяснением причин их возникновения, а также предложением способов их устранения.
Руководит работниками бухгалтерии организации.

Часть работы по контроллингу

Принимает меры по предупреждению недостач, бесконтрольного расходования денежных средств, нарушений действующего законодательства.
Отвечает за проведение инвентаризации основных средств, ТМЦ и денежных средств.

Аналитическая часть работы

Принимает участие в экономическом анализе деятельности компании.
Может принимать участие в финансовом планировании деятельности организации.

О том, что это такое — смотрите в нашем материале «Основные виды финансового планирования (описание)».

Ответственность главного бухгалтера

Конечно, говоря о правах и обязанностях главного бухгалтера, нельзя забывать про его основную ответственность — за надлежащее выполнение должностных обязанностей. Все возможные ее виды и санкции приведены ниже в таблице.

Ответственность	Виды нарушений	Формы
Дисциплинарная	Нарушение трудовой дисциплины, а иногда и непрофессионализм (п.9 ч. 1 ст. 81 ТК РФ)	Замечание, выговор, увольнение
Материальная (ст. 238 ТК РФ)	Причиненный работодателю прямой действенный ущерб (реальное уменьшение имущества работодателя или ухудшение его состояния)	В зависимости от суммы ущерба
Административная (регламентируется ст. 15 КоАП РФ) — некоторые нормы	грубое нарушение правил учета доходов и расходов; нарушение сроков предоставления или непредоставление налоговой отчетности; нарушение кассовой дисциплины; нарушение валютного законодательства	5 000–10000 руб. 300–500 руб. 4 000–5000 руб. В зависимости от суммы нарушения
Уголовная ответственность	Наступает, если в течение 3 лет компания уклоняется от уплаты налогов в крупном и особо крупном размере	В зависимости от суммы ущерба (от штрафа до лишения свободы)

Итоги

Как мы видим, перечень функций главного бухгалтера достаточно широк, и полагать, что вся его работа протекает за составлением баланса, — ошибочно. Современный главный бухгалтер может проанализировать финансовое состояние компании, четко знает трудовое законодательство и права своих сотрудников и может подсказать директору методы экономии и налоговой оптимизации.

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/zakon_o_buhgalterskom_uchete/prava_obyazannosti_i_otvetstvennost_glavnogo_buhgaltera/

Каковы права, обязанности и ответственность главного бухгалтера?

Бухгалтер – это название профессии, которая с немецкого обозначает «счетовод». Сегодня эта профессия набирает большие обороты. Для человека, работающего по рассматриваемой специальности, предусмотрены свои права и обязанности. В случае их не соблюдения наступает определенный вид ответственности. Все эти положения зафиксированы в федеральном законе.

Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» сформирован для того, чтобы усовершенствовать систему развития, образования и регулирования бухгалтерского учета. Рассматриваемый закон регламентируют главные понятия и участников бухгалтерского учета, список юридических лиц, к которым этот закон применен.

Федеральный закон включается в себя требования к главному бухгалтеру, которые связаны с ведением первичных, электронных документов и бухгалтерских регистров.

С учетом Федерального закона «О бухгалтерском учете» происходит разработка федеральных и отраслевых стандартов бухгалтерского учета.

Именно они и регламентируют требования и допустимые методы ведения бухгалтерского учета.

Права

Главный бухгалтер, у которого имеются достаточно обширные обязанности, обладает определенными правами, помимо общепринятых прав граждан по конституции РФ. Самые главные из них (краткое содержание):

Право ставить свою подпись на документах хозяйственного и финансового характера, которые связаны с вопросами сферы его служебных полномочий.
Права сотрудничества с другими учреждениями, предприятиями. Цель такого взаимоотношения – это оперативное решение различного рода вопросов в рамках своей компетенции.
Права делать запрос и поучать документацию относительно вопросов, расположенных в рамках его компетенции.
Право давать поручения подчиненным ему службам и сотрудникам, а также выполнять контроль их реализации.

Возможно вам так же будет интересно узнать про объект преступления в российском уголовном праве.

Обязанности

Как уже было сказано выше, обязанности главного бухгалтера, достаточно обширны. Сюда стоит отнести:

Ведение бухгалтерского учета. Необходимо все время контролировать экономию всех видов ресурсов организации, следить за сохранностью его собственности.
Ведение учетной политики с учетом действующего законодательства. Он должен соответствовать структуре и особенностям деятельности организации.
Главный бухгалтер обязан составлять план счетов, разрабатывать формы внутренней учетной документации.
Гарантирование рационального ведения учета с использованием инновационных технологий. Также в обязанности главного бухгалтера входит своевременно формировать и предоставлять отчетность организации.
Организация учета ресурсов предприятия материального и денежного характера. Все они должны быть отражены в бухгалтерских счетах. Главный бухгалтер обязан вести расчетные, кредитные и финансовые процедуры.
Начисление заработной платы, формирование калькуляций себестоимости продукции. Обязательно производить перечисление всех видов налогов, платежей. Своевременно погашать банковские ссуды и отчисления средств в фонд материального стимулирования сотрудников организации.
Главный бухгалтер обязан предупреждать про образование недостачи, нарушения финансового характера, незаконного расходования денежных ресурсов.
Сотрудничество с банками по выполнению расчетных процедур, покупке и продаже ценных бумаг.
Бухгалтер обязуется контролировать строгое выполнение дисциплины штата, кассы и всех финансов. Если имеются различного рода недостатки, то главный бухгалтер должен списать их. Он отвечает за сохранность всей документации, а еще ведет контроль за сохранностью документации и своевременной их сдачей в архив.
Правильно и вовремя составлять бухгалтерский баланс, отчетность. Доставлять эти документы в соответствующие органы.
В случае необходимости оказывать работникам учреждения медицинскую помощь.
Занимать руководствующую позицию относительно всех работников бухгалтерии.

На видео — обязанности:

Ответственность

Главный бухгалтер – это та профессия, за которой предусмотрена материальная ответственность. Полная ответственность служащего позволяет нанимателю требовать от него полной суммы причиненного им прямого ущерба.

На видео — уголовная ответственность главного бухгалтера:

Договор о материальной ответственности

При составлении этого соглашении необходимо, чтобы оно содержало в себе следующие пункты:

Общие положения. Сюда стоит отнести общепринятые пункты соглашения. Как правило, это дата, место заключения договора, сведения про участников соглашения. Также документ содержит информацию о том, какие документы были приняты главным бухгалтером, какие функции на него возложены. Когда работа бухгалтера связано с товарами и прямыми материальными ценностями, то договор обязан содержать соответствующие функции.
Обязанности бухгалтера. Это было указано выше.
Обязанности работодателя. Для главного бухгалтера должны быть созданы оптимальные условия для полноценного осуществления его деятельности. Работодатель обязуется ознакомить своего сотрудника с информацией о том, как хранить документы, как вести учет, продажу и передачу имущества. После этого бухгалтер обязан поставить свою подпись, как доказательство о том, что он ознакомлен с соответствующей информацией.
Перечень случаев, согласно которым главный бухгалтер несет ответствовать за имущество организации.
План определения величины причиненного материального ущерба и его возвращения. Бухгалтер имеет возможность добровольно возмещать материальный вред. Размер возмещения определяется с учетом фактических потерь по данным бухгалтерского учета. Если имеет место умышленное хищение товара, его порча, то их стоимость определяется в сопоставимых ценах на аналогичный тип имущества. Главный бухгалтер может не возмещать сумму причиненного вреда, если отсутствуют доказательства его вины в хищении.
Обязательные данные участников соглашения и их адреса.

В каких случаях она наступает

Придерживаясь положений закона по трудовым отношениям, в пределах трудового соглашения предусмотрена полная материальная ответственность главного бухгалтера. Если работодателю был причинен вред, то ответственность бухгалтеру вменяется с учетом причиненного прямого ущерба.

Возможно вам так же будет интересно узнать про состав преступления в уголовном праве РФ.

Что собой представляет конфискация имущества в уголовном праве, подробно указано в данной статье.

Интересно так же будет узнать про метод регулирования уголовного права.

Не мало важно понимать, что собой представляют сроки оплаты транспортного налога для юридических лиц.

Так же интересно будет узнать, что нужно чтобы получить инн в налоговой.

Читайте и о том, что такое метод финансового права.

Она имеет место при реальном снижении или ухудшении наличного состояния работодателя.

Для тех, кто решил стать главным бухгалтером, должен понимать, какая ответственность ляжет на ваши плечи. В случае причинения вреда работодателю бухгалтер несет материальную ответственность, которая предполагает возмещение причиненного ущерба.

Источник: https://RuleConsult.ru/grazhdanskoe/finansovoe/prava-obyazannosti-otvetstvennost-glavnogo-buxgaltera.html

Ответственность главного бухгалтера с 2017 года: уголовная, материальная, его права и обязанности

В штатном расписании абсолютного большинства предприятий имеется должность главного бухгалтера. Он является специалистом, отвечающим за финансовую составляющую деятельности фирмы, и его высокая компетентность является залогом успешной деятельности предприятия.

Промахи главного бухгалтера могут привести к серьёзным осложнениям не только в финансовой сфере, но в смежных областях трудового и гражданского права. Главбух несёт ответственность как за состояние учёта на предприятии, так и за сдачу отчётности в налоговые органы.

Организация бухгалтерского учёта на предприятии

Многие убеждены, что основную ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учёта несёт главный бухгалтер. Это ошибочное мнение. Согласно п.6 приказа Министерства финансов РФ № 34н от 29.07.1998 отвечает за организацию бухучёта руководитель хозяйствующего субъекта.

При этом в содержании понятия «организации бухгалтерского учёта» выделяются юридический и технический аспекты.

Под юридическим аспектом понимается правовая сторона организации бухучёта. Она включает:

утверждение положения о бухгалтерии;
составление штатного расписания;
подбор персонала для проведения бухгалтерской деятельности;
издание приказов по приёму на работу.

Под технической стороной организации бухгалтерского учёта подразумевается:

закупка и поддержание в рабочем состоянии компьютерной и другой офисной техники;
приобретение программного обеспечения и проведение его обновления;
обеспечение помещением, рабочими местами, канцелярскими принадлежностями и другими необходимыми материалами.

Именно руководитель предприятия отвечает за ведение бухгалтерского учёта (№ 402-ФЗ, ст.7, п.1).

Кого можно привлечь к ведению учёта

Специалистами, которым руководитель поручает ведение бухучёта, являются главный бухгалтер или иной компетентный сотрудник фирмы. Директор может заключить договор на осуществление бухгалтерского учёта со специализирующейся на этом вопросе организацией или физическим лицом.

Правом самостоятельно проводить бухгалтерский учёт руководитель обладает в двух случаях:

предприятие на законных правовых основаниях работает по упрощённой схеме ведения бухгалтерского учёта;
компания считается субъектом малого или среднего бизнеса.

Ответственность за организацию бухгалтерского учёта может возлагаться как на руководителя компании, так и на специально приглашённого для этих целей работника

Какие обязанности возложены на главного бухгалтера

Начиная с 2017 года, согласно статье 7 Закона 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте», в состав обязанностей главного бухгалтера внесены некоторые изменения. До внесения поправок обязанности главбуха выглядели следующим образом:

оформление учётной политики фирмы;
ведение бухгалтерского учёта;
предоставление отчёта в специальные органы надзора;
контроль за перемещением продукции и всех остальных хозяйственных операций.

Теперь в Законе прописывается только составление главбухом бухгалтерской отчётности. И также за ним законодательно закреплена обязанность контроля над ведением финансовой документации. Текущее составление бухгалтерских документов может осуществляться другими финансовыми работниками.

Исполнение обязанностей по ведению бухгалтерского и налогового учёта

По желанию руководства, для ведения бухгалтерии может быть нанят финансовый работник. Согласно трудовому договору, он должен:

составлять и вести бухгалтерский учёт в компании, используя для этого правильные образцы первичных документов;
организовывать инвентаризацию активов и обязательств и контролировать её проведение;
подавать подготовленный пакет документации в орган контроля в строго определённое время, которое установлено законодательством страны;
своевременно производить начисление налоговых платежей, в том числе и авансовых, в государственное учреждение.
в указанные сроки исчислять как обязательные, так и авансовые взносы;
полностью подготавливать пакет документов относительно фондов внебюджетного значения, своевременно передавать их в орган контроля.

Главный бухгалтер фирмы, нанимающей финансового работника, обязан контролировать выполнение положений трудового договора между ним и руководством компании.

Если соответствующие пункты не будут вписаны в договор, то финансовый работник имеет полное право просто не пожелать их выполнить.

Тогда вся ответственность за допущенные ошибки (и в том числе уголовная) будет возложена на плечи главного бухгалтера.

Работы у главного бухгалтера всегда много, иногда имеет смысл нанять толкового помощника и контролировать его работу

Права и полномочия главного бухгалтера

Главный бухгалтер обладает следующими полномочиями:

выделить сферу обязанностей работников бухгалтерии, иных подчинённых ему сотрудников и требовать выполнения этих обязанностей;
требовать безотлагательного предоставления необходимой информации и рабочих документов;
ходатайствовать перед руководством о лишении премий за невыполнение его требований и указаний;
привлекать к ответственности лиц за несвоевременное или некачественное оформление документов;
составлять штатное расписание сотрудников компании, отвечающих за составление первичных документов с правом подписи;
согласовывать приём на работу бухгалтеров, складских работников, кассиров и других материально-ответственных работников;
согласовывать договоры с другими организациями на перемещение товарно-материальных ценностей;
участвовать в составлении распоряжений о размерах должностных окладов, величине надбавок и премий;
оштрафовать бухгалтерских работников за неправильное оформление учётных операций;
визировать распорядительные документы об установлении размеров окладов, надбавок и премий;
требовать обеспечения эффективного использования основных средств и других материальных ресурсов, а также актуализации норм материальных расходов и трудовых затрат;
требовать оптимизации организации работы складов, приёма имущества, обоснования отпуска сырья и материалов.

Какую ответственность несёт главный бухгалтер в 2017 году

Главбух может быть привлечён к ответственности как руководством фирмы, так и государственными органами.

Наказание со стороны руководителя хозяйствующего субъекта

Компания-работодатель имеет право применить санкции дисциплинарного или материального характера. Дисциплинарные наказания выносятся в форме замечания, выговора в устном или письменном виде, а также увольнения.

Дисциплинарные взыскания к главбуху со стороны руководства компании могут иметь разные формы: от устного замечания до увольнения

При нанесении материального ущерба от виновного специалиста могут потребовать компенсации убытков.

Административные меры за ненадлежащее исполнение обязанностей

Привлечение к ответственности на уровне предприятия чаще всего происходит в рамках Трудового кодекса по трём статьям:

ст. 192 ТК РФ (наказания — замечание, выговор, увольнение);
п. 9 ст. 81 ТК РФ (возможная санкция — увольнение);
ст. 243 ТК РФ (меры воздействия — взыскание компанией компенсации за материальный вред).

Статья 192 ТК РФ используется, когда главному бухгалтеру вменяется прямое неисполнение своих обязанностей, записанных в его трудовом договоре.

https://www.youtube.com/watch?v=77Ykn23XlzM

Статья 81 ТК РФ применяется в случае нанесения фирме материальных убытков и когда имущество фирмы использовалось не по назначению.

Статья 243, как и статья 81 ТК РФ, применяется за нарушения, привёдшие компанию к материальным убыткам. Но тут речь идёт о более крупных масштабах ущерба или о злостном характере нарушения, когда ущерб нанесён умышленно или под влиянием алкоголя и наркотиков.

Согласно ст. 243 ТК РФ главному бухгалтеру инкриминируется разглашение коммерческой тайны. И, наконец, эту статью применяют при нанесении убытков в нерабочее время.

Привлечение к ответственности государственными органами РФ

Привлечение к ответственности со стороны государственных органов происходит как в форме административных наказаний в рамках Кодекса об административных правонарушениях, так и в виде обвинения в провинностях уголовного характера согласно соответствующим статьям российского Уголовного кодекса.

Привлечение главного бухгалтера к ответственности за правонарушения может быть в форме административного или уголовного наказания

Штрафы и взыскания

Административная ответственность возникает по причине грубого нарушения в осуществлении бухгалтерского учёта. За такие нарушения статьёй 15.11 КоАП РФ предусматривается оплата штрафа в размере от 5 до 10 тысяч рублей или дисквалификация на время от 12 месяцев до 2 лет при повторении того же проступка.

Наказание за уголовные правонарушения

Обвинение в нарушениях уголовного характера может быть предъявлено, если в результате действий главбуха компания подозревается в стремлении избежать выплаты налогов.

Тогда применяется статья 199 УК РФ, предусматривающая штрафы, арест или лишение свободы.

Ответственность по этой уголовной статье наступает в случае манипулирования финансами в больших масштабах по договорённости с руководством (пункты 7 и 8 Постановления Пленума ВС РФ № 64 от 28.12.2006).

Могут ли оштрафовать нового главбуха после увольнения старого

Вновь назначенный главный бухгалтер не отвечает за нарушения, которые случились во время нахождения на должности предыдущего главного бухгалтера. Уголовная ответственность инкриминируется исключительно особам, которые сами совершили правонарушения. Она носит персональный характер. Никто не должен быть наказан за проступки, совершённые другим человеком.

Это положение о персональной ответственности в равной мере относится к административным правонарушениям (ст. 2.4, п. 1 ст. 2.1, п. 1 ст. 1.5, ст. 2.2 КоАП РФ).

После освобождения от должности главбух продолжает отвечать за те действия, которые он совершил в период своей работы. Не имеет значения, что на дату выявления правонарушения или открытия уголовного дела главный бухгалтер уже не работает.

Срок, в течение которого привлекают к ответственности по закону

В Верховном суде в 2006 году специально рассматривалась тема о степени ответственности директора фирмы, после того как он покинул свой руководящий пост. Согласно решению суда независимо от завершения своей руководящей деятельности директор продолжает отвечать за преступления, совершённые в период его работы.

Те же положения целиком переходят на главного бухгалтера. Однако для совершённых правонарушений определяется срок давности, по истечении которого наступает освобождение от применения наказания.

Так, срок давности административного правонарушения не должен превышать два месяца с момента его совершения. Исключения составляют нарушения в сфере валютного обращения, срок давности которых исчисляется одним годом (п. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).

При определении начала отсчёта срока давности проступка, наказываемого в административном порядке, особо учитывается случай отказа от проведения уголовного дела. Если правонарушение, которое ранее разбиралось как уголовное, переквалифицируется в административное, то отсчёт срока давности берёт начало со дня принятия судом решения о прекращении уголовного дела (п. 4 ст. 4.5 КоАП РФ).

Тут всё зависит от содержания статьи, предъявляемой правонарушителю.

Например, предъявление в намерении избежать уплаты налогов в форме непредставления налоговой декларации или занесения в неё заведомо фальшивых данных в крупных размерах приравнивается к преступлениям средней тяжести. Возможность получения наказания за такое преступление истекает через два года со дня предъявления обвинения.

А вот подобное же правонарушение, осуществлённое по договорённости с руководством, да ещё и в особо крупных размерах, имеет срок давности десять лет.

За некоторые нарушения главного бухгалтера могут не только оштрафовать, но и привлечь к уголовной ответственности

Действия по снижению риска возникновения ответственности

Профессия главного бухгалтера чревата опасностями получить обвинения, влекущие за собой административную и уголовную ответственность. Проведение определённых предупреждающих шагов позволит устранить эту ответственность или её снизить.

Как избежать санкций за мнимые сделки и неуплату налогов

Поводом для реализации неумышленных нарушений, приводящих к нежелательным санкциям, зачастую является стремление к налоговой оптимизации. Такое уменьшения размеров налогов является первоочередной задачей, стоящей перед коммерческой организацией.

Однако её решение предполагает тщательный анализ вариантов деятельности, например, оптимальный способ списания и учёта материально-технических ценностей.

Нельзя переступать довольно слабо обозначенную черту между стремлением снизить размер налогов и уклонением от налогов.

В любом случае не стоит слепо выполнять предложенные руководством компании решения по оптимизации налогов. Одним из способов уменьшения риска оказаться виноватым является снятие с себя ответственности за выполнение распоряжения руководителя.

Для этого желательно, чтобы все приказы такой направленности давались только в письменном виде. Это также касается служебных записок и других документов с подписью руководителя. Штемпели с надписью типа «к выполнению» без подписи в качестве оправдательного документа не годятся.

Как оформить своё несогласие с решением директора

Когда письменные распоряжения начальства отсутствуют, а настаивать на их оформлении сложно, главный бухгалтер имеет возможность обезопасить себя, составив на адрес руководителя служебную записку. В ней указывается:

причина написания записки;
проблемы, которые могут возникнуть;
своё негативное отношение к решению поставленной задачи в предложенном варианте;
свой вариант (если таковой имеется).

Для того чтобы такая записка имела какую-нибудь юридическую силу, её необходимо официально передать секретарю с фиксацией входящего номера. Впоследствии правильно составленная записка если и не освободит от ответственности полностью, то, безусловно, послужит смягчающим обстоятельством.

Если главбух не согласен с решением руководителя, свою позицию следует зафиксировать в письменном виде

Случаи из судебной практики

Чтобы понять, каким образом наступает ответственность и как её избежать, будет полезным разобрать некоторые типичные случаи из судебной практики.

Ответственность за оплату по недостоверному договору

Необоснованное решение, привёдшее к финансовым убыткам, может стать причиной для увольнения по статье 81, п.9, ч.1 Трудового кодекса России, но так случается далеко не всегда.

Решение главного бухгалтера признано необоснованным, но впоследствии он был оправдан. Исходя из судебной практики, судебным органам рекомендуется при решении вопроса об обоснованности решения главного бухгалтера ссылаться на принципы добросовестности исполнения им своих трудовых обязанностей.

Необоснованная выплата заработной платы

Рассматриваемый ниже случай тоже попадает под действие статьи 81 ТК (п.1, ч.1). Основанием для применения этой статьи является установления факта материального ущерба, понесённого именно в результате ошибочных действий главного бухгалтера (ст.238 ТК РФ).

Решение главного бухгалтера привело к финансовому ущербу для предприятия, и суд посчитал увольнение обоснованным.

Подпись — основание для привлечения к материальной ответственности за финансовые махинации

Согласно ст.232 ТК РФ работник, причинивший ущерб работодателю, обязан его полностью компенсировать. И этот работник необязательно должен иметь статус материально-ответственного лица. Так, из ст. 243 ТК (п.3 ч.1) следует, что в случае умышленного нанесения ущерба он возмещается даже служащим, с которым фирма материальную ответственность не оформляла.

Главный бухгалтер умышленно нанёс фирме материальные убытки и был вынужден их полностью компенсировать.

Главному бухгалтеру вменяется в обязанности контроль за ведением бухгалтерского и налогового учёта.

Он должен не только вести учёт в соответствии с требованиями нормативных документов, но и всячески препятствовать попыткам нарушить законодательство.

Бездействие в этом случае приравнивается к пособничеству. Главбух отвечает за свою работу в дисциплинарном, административном и уголовном порядке.

Источник: https://ipshnik.com/vedenie-ip/buhgalteriya-ip/otvetstvennost-glavnogo-buhgaltera.html

Права, обязанности и ответственность главного бухгалтера: ключевые требования к данной должности

На предприятиях в России как назначить, так и устранить главного бухгалтера от должности за нарушения в работе имеет право лишь руководство. Главбух обязан выполнять все распоряжения директора в силу трудовых взаимоотношений с ним. Далее в статье мы рассмотрим обязанности и ответственность главного бухгалтера.

Права и обязанности главного бухгалтера по закону № 402-ФЗ

В Федеральном законе № 402 обозначены требования, предъявляемые к данному специалисту.

В соответствии с этим ФЗ, организации могут принять на работу бухгалтера с высшим образованием, непрерывным трехлетним рабочим стажем за последние пять лет. У работника не должно быть действующей судимости за экономическое преступление. Но эти ограничения действуют исключительно для бухгалтеров, претендующих на должность в организациях, обозначенных в ФЗ (п. 4 ст. 7 закона № 402-Ф3).

На главбухов, работающих в сфере малого и среднего бизнеса, данные требования не распространяются.

Статус, права, обязанности и ответственность главного бухгалтера

Сначала перечислим права главного бухгалтера. Специалист должен не только вести бухгалтерский учет и следить за тем, чтобы компания вовремя уплачивала налоги.

Он также имеет законное право:

Выдвигать инициативы по оптимизации текущей финансовой деятельности организации, выносить на рассмотрение руководства инициативы о поощрении работников или взыскания с них.
Делать запрос на предоставление необходимых сведений и документов другим работникам организации.
Взаимодействовать с остальными структурными отделами компании, если это требуется для эффективного ведения текущей деятельности и учета.
Представлять интересы бухгалтерского отдела перед компаниями, с которыми учреждение связано договорными отношениями (на это нужна доверенность, в ИФНС и инстанциях, выполняющих контролирующие функции.
Главный бухгалтер также имеет право самостоятельно отбирать персонал для работы в своем подразделении и в рамках полномочий выносить решения, важные для финансовой деятельности организации.

Круг обязательств главного бухгалтера гораздо шире, чем прав. Условно их можно разделить на 4 категории: финансовые, контролирующие, управляющие, аналитические.

Финансовые обязанности главного бухгалтера:

Вести бухгалтерский учет деятельности организации, контролировать ее финансовые средства и имущество.
Разрабатывать учетную политику, опираясь на закон РФ, создавать формы первичных документов.
Отслеживать, соблюдается ли Налоговый Кодекс и формировать отчетность по налогам, на основании норм закона.
Разрабатывать корректные бухгалтерские отчеты, предоставлять по запросу информацию об имуществе и финансах фирмы, прибыли и издержках.
Составлять баланс и оперативные сводные счета о доходах и расходах организации, о распределении финансовых средств, формировать статистику иных видов и, согласно правилам, сдавать документы в нужные инстанции.
Учитывать, какое имущество поступает в компанию, и какие операции в ее хозяйственной деятельности ведутся.
Обеспечивать и контролировать процесс учета расходов организации и продажу товаров/услуг.

Контролирующие функции:

Главный бухгалтер обязан грамотно и вовремя предотвращать недостачи, необдуманные расходы и нарушения фирмой закона РФ.
Данный специалист несет ответственность за инвентаризацию основного имущества, ТМЦ и денег.

Функции управления:

Главный бухгалтер следит за тем, чтобы его подчиненные четко следовали служебным инструкциям в ходе работы.
Объясняет сотрудникам отделов организации, как вести бухучет и финанализ, а также связанные с этим нюансы.
Докладывает директору о недостаточно эффективной работе бухгалтерского подразделения и иных служб компании. Выявленные недоработки главный бухгалтер должен аргументировать, пояснить, почему сложилась такая ситуация, и предложить пути ее улучшения.Аналитические обязанности главного бухгалтера:
В первую очередь, данное лицо ведет бухгалтерский учет. Нередко главный бухгалтер вносит свои предложения о том, как фирме следует действовать в дальнейшем, чтобы достичь хорошего экономического положения.

В соответствии с российским законодательством, главный бухгалтер имеет не только права и обязанности. За непрофессиональную работу его могут привлечь к ответственности следующих видов:

Если главный бухгалтер нарушает трудовую дисциплину, плохо ведет бухгалтерский учет и неэффективно выполняет другие трудовые функции, в отношении него применяют дисциплинарную ответственность в виде выговора или замечания. Также за это его могут уволить.
Если специалист наносит руководителю ущерб, для него наступает материальная ответственность (зависит от размера ущерба).
Если главный бухгалтер неправильно ведет бухгалтерский учет, несвоевременно предоставляет или вообще не предоставляет отчетность по налогам, действует не в соответствии с НК РФ, неграмотно работает с кассой, на него накладывают административную ответственность.
Если предприятие уклоняется от уплаты налогов в течение 3 лет, то главный бухгалтер обязан отвечать за такое нарушение по УК РФ.

Обязанности и ответственность главного бухгалтера за несвоевременную сдачу отчетности

Закон обязывает организации отчитываться перед ИФНС. Не позднее 3 месяцев после того, как оканчивается отчетный год, они обязаны сдавать в инстанцию отчетности по бухгалтерии.

Вести финансовую отчетность и предоставлять ее в ИФНС, как правило, обязаны бухгалтеры, а не директора организаций. Однако есть один момент. Сейчас главному бухгалтеру необязательно расписываться в формах бухгалтерской отчетности.

То есть, в документах расписывается только директор. Поэтому если на бумагах нет подписи главбуха, ответственность несет руководитель.

Договор о материальной ответственности

Главный бухгалтер компании несет или полную, или частичную материальную ответственность. Это условие прописывают в соответствующем договоре, который с ним заключает руководство. Если данное лицо совершает проступок, то отвечает за него в соответствии с соглашением. При этом необходимо, чтобы между проступком работника и вызванными им последствиями существовала каузальная связь.

Итак, как мы видим, что функции главбуха не ограничиваются ведением бухгалтерского учета, составлением и предъявлением отчетных документов в инстанции.

Данный специалист распоряжается финансовыми средствами и товарно-материальными ценностями фирмы, знает обо всех ее подводных камнях и коммерческих тайнах, представляет интересы бизнеса и контролирует уплату налогов в казну.

Перечень функций главбуха очень широк, а потому и должностной оклад этому специалисту устанавливают соответствующий: как правило, на уровне зам. руководителя.

Бухгалтер является правой рукой директора во всех вопросах по финансовой деятельности учреждения. Руководитель всегда считается с его мнением, однако приоритет в принятии решений оставляет все же за собой.

Кстати, то что принятие главных управленческих решений остается за директором в большинстве случаев спасает главного бухгалтера от привлечения последнего к уголовной ответственности, например, по налоговым преступлениям.

Об уголовной ответственности главного бухгалтера читайте в другой моей статье «Об ответственности главного бухгалтера… «

Источник: https://nalog-blog.ru/nalog-plan/prava-obyazannosti-i-otvetstvennost-glavnogo-buxgaltera-klyuchevye-trebovaniya-k-dannoj-dolzhnosti/

Ответственность главного бухгалтера с 2017-2018 года

Содержание статьи:

На любом предприятии за правильное ведение бухучета отвечает главбух. Именно он составляет документы отчетности, участвует в аудитах и присутствует при других проверках.

На эту должность принимают лиц, имеющих высшее бухгалтерское или экономическое образование. Важно перед оформлением договора убедиться, что кандидат в курсе нововведений в сфере учета и налогообложения.

Работодатель должен понимать, что от этого специалиста зависят результаты деятельности компании.

Основная задача главбуха – организовать систему бухучета и обеспечить ее функционирование.Основные права, обязанности и ответственность главного бухгалтера определены в ст. 7 Закона № 402-ФЗ («О бухгалтерском учёте»).

Важно! Ст. 243 Трудового кодекса дает возможность дополнить договор дополнительными пунктами, касающимися прав и обязанностей.

Обязанности главбуха установленные в Квалификационном справочнике Минтруда:

организовать учет предпринимательской деятельности;
разработать политику учета, соответствующую законодательству;
руководить разработкой форм используемых документов, плана счетов;
контролировать документооборот, обеспечить функциональность учета, расчеты, процесс инвентаризаций;
осуществлять контроль над использованием всех ресурсов, соблюдением финансовой дисциплины, сохранностью документации (см. Сроки и особенности хранения бухгалтерских документов);
принимать участие в мероприятиях по проведению финансового анализа;
обеспечить своевременное предоставление отчетной документации.

У главбуха есть определенные полномочия и права:

запрашивать данные от других подразделений и специалистов;
предлагать руководству планы по изменению структуры учета, поощрению и наказанию работников, нормам расхода материалов, энергии, труда, улучшению работы вспомогательных хозяйств и складов;
определять обязанности работников бухгалтерии;
визировать документы в пределах компетенции.

Важно! Руководитель может передать главбуху право представлять предприятие в контролирующих органах, оформив соответствующую доверенность.

Ответственность главного бухгалтера с начала 2017 года изменена. На данный момент главные функции главбуха – контроль над ведением учета и оформление отчетности. Составлять документы имеют право другие сотрудники.

В процессе приема на работу сотрудника бухгалтерии глабух должен следить за тем, чтобы в договоре были четко определены обязанности. В противном случае за все ошибки штатного бухгалтера будет отвечать главный.

Виды ответственности главного бухгалтера

Если не выполняются обязанности, определенные в договоре, дисциплинарные и материальные санкции может применить работодатель, опираясь на требования законодательства.

Дисциплинарные санкции такие же, как для любого наемного работника: замечание, устный или письменный выговор (строгий выговор), увольнение. В уставах и положениях о дисциплине могут быть определены и другие меры (см.

Взыскания с недобросовестных работников).

Более серьезны другие виды ответственности главного бухгалтера:

материальная;
административная;
уголовная;
субсидиарная (при банкротстве).

Объем взыскания зависит от перечня обязанностей, определенных договором. Если в нем отсутствует пункт, определяющий, что главбух отвечает за имущество предприятия, сумма взыскания равна объему зарплаты.

Если в договоре имеется подобный пункт, предприятие понесло убытки и доказано, что это вина главбуха, материальная ответственность главного бухгалтера – возмещение ущерба в полном объеме.

Если финансист отказывается выплачивать компенсацию, руководство предприятия может подать иск в суд, имея при себе документы, подтверждающие вину сотрудника и уменьшение объема имущества. При этом не имеет значения, что является причиной нарушения – бездействие или умысел.

Административные меры за невыполнение обязанностей назначаются в соответствии со статьями 81 (материальный ущерб), 192 (невыполнение определенных договором обязанностей) и 243 (разглашение коммерческой тайны) Трудового кодекса.

Если не соблюдаются правила бухучета, сроки постановки на учет и представления отчетности, правила пользования кассовой аппаратурой, законодательством предусмотрен штраф в размере 5 000-10 000 рублей.

При повторном нарушении дисквалификация на 2 года или штраф 10 000-20 000 рублей.

Срок давности увеличен с 3-х месяцев до 2-х лет, доказательством нарушения с 2016 года может служить видео и фото.

Сейчас административная ответственность бухгалтера наступает так же при ведении счетов за пределами регистра, несоответствие отчетности информации из регистров, регистрации несуществующих объектов учета.

В соответствии с частью 1 ст. 199.1 УК уголовная ответственность главного бухгалтеранаступает при наличии 4-х факторов:

предприятия задолжала крупные суммы по налогам;
противоправные действия главбухом совершены сознательно;
нарушения длятся не менее 3-х лет;
главбух действовал в собственных интересах.

Избежать наказания можно, если выплатить долги по налогам. Смягчающим обстоятельством считается нарушение законы впервые.

Случается, что налоговые инспекторы при наличии больших долгов начинают процедуру банкротства. До 29.07.2017 ответственность бухгалтера при банкротстве не была предусмотрена. После внесения изменений в Закон № 266-ФЗ главбух относится к контролирующим лицам.

Субсидиарная ответственность главного бухгалтера наступает, если он не выполнял прямые обязанности по организации учета, утратил документы, которые необходимо хранить, исказил данные в отчетности.

При увольнении главбуха обязательна инвентаризация. При выявлении недостачи срок ответственности главного бухгалтера после увольнения 1 год. В течении этого времени руководство предприятия может подать иск в суд. Если судом будет доказан факт разглашения коммерческой тайны или умышленного причинения ущерба, уволенный сотрудник будет привлечен по ст. 243 или 392 ТК.

Ответственность главного бухгалтера после увольнения наступает так же при нарушениях финансовой дисциплины. В течении года можно подать иск в суд, чтобы взыскать от бывшего сотрудника долг в полном объеме. Но необходимо учесть, что это возможно только в том случае, если при увольнении была проведена инвентаризация.

Важно! Ошибки возникают по вине сотрудников или техники. Они не страшны, если вовремя исправляются.

Независимо от содержания трудового договора главную ответственность несет руководитель. Поэтому важно ответственно подойти к выбору главбуха.

Если он будет работать с ошибками или причинять вред умышленно, существует вероятность лишиться не только предприятия, но и личного имущества.

БухгалтерияТК РФТрудовой кодексТрудоустройствоШтрафы

Источник: https://promdevelop.ru/rabota/otvetstvennost-glavnogo-buhgaltera-s-2017-2018-goda/

Ответственность главного бухгалтера с 2017 года: уголовная, материальная, его права и обязанности

В 2017 году произошёл ряд изменений в нормативных актах, касающихся организации бухгалтерского учёта в организации. Данные изменения носят, скорее, технический характер.

Законодатели уточняют функции и ответственность главного бухгалтера предприятия и не затрагивают принципы составления бухгалтерской и налоговой отчётности.

Чтобы избежать некоторых ошибок в работе, главбуху компании следует чётко понимать свои обязанности, а главное, уяснить меру ответственности за их недобросовестное исполнение.

Новые принципы организации работы бухгалтерии

По действующему законодательству, за организацию бухгалтерского учёта и контроля в компании отвечает руководитель.

Штатным расписанием некоторых компаний предусмотрено, что главный бухгалтер является заместителем руководителя. А в реальности он часто является «вторым лицом» в компании.

По законодательству РФ бухгалтерский учёт ведётся в компании (фирме, предприятии) с момента регистрации и до реорганизации или ликвидации фирмы.

Что представляет собой договор о полной материальной ответственности

С главным бухгалтером при вступлении в должность может заключаться договор о полной материальной ответственности. Он, как правило, состоит из следующих обязательных пунктов:

наименования сторон договора, с указанием полного названия компании и паспортных данных сотрудника. В качестве основания для заключения такого договора указывается номер приказа о назначении на должность;
предмет договора. Этот пункт подразумевает определение степени ответственности и условий, при которых наступает возмещение материального ущерба бухгалтером (подразумевается, что ущерб является прямым, а вина бухгалтера не оспаривается);
срок действия договора. Договор вступает в силу с момента подписания и может заключаться как на определённый период, так и на весь срок работы сотрудника;
права и обязанности сторон. В практике это самый обширный пункт, где взаимоотношения предприятия с бухгалтером определяются на основе законодательства и специфики компании;
порядок возмещения ущерба. В этом разделе следует предусмотреть проведение внутренней ревизии или аудита, определить сроки возмещения ущерба, указать фиксированную сумму или ежемесячные отчисления в случае, когда ущерб превышает определённый процент оклада сотрудника. Расторжение трудового соглашения с сотрудником, как правило, не влечёт отмены возмещения причинённого ущерба.

Отдельно оговариваются вопросы форс-мажорных обстоятельств, условия расторжения или внесения изменений в договор, а также возможности разрешения споров.

Договор заверяется подписью сотрудника, подписью руководителя и печатью предприятия. Законодательством РФ налоговая ответственность бухгалтера не предусмотрена. В случае выявленных в этой сфере нарушений наступает административная или уголовная ответственность.

Договор с главным бухгалтером должен включать пункты о соблюдении финансовой дисциплины и сохранении коммерческой тайны

Практика исполнения обязанностей главбуха на малых предприятиях

Стандартная структура бухгалтерии используется на средних и крупных предприятиях. Она может варьироваться в зависимости от специфики компаниях.

В небольших по объёму финансового оборота фирмах и на микропредприятиях все функции по ведению бухчёта исполняет один человек. В таких организациях работает обычно до 15 сотрудников, включая руководителя и владельца компании. Функции отделов приведены ниже.

Таблица: разделение функций по ведению учёта в компании

Какие полномочия есть у главного бухгалтера в 2017 году

В своей профессиональной деятельности бухгалтер руководствуется Федеральным законом «О бухгалтерском учёте» и «Отраслевым стандартом бухгалтерского учёта организаций» (утв. Банком России 02.09.2015 N 487-П). Главный бухгалтер организации:

организует ведение полного бухгалтерского учёта и курирует правильное ведение финансовой документации компании;
следит за изменениями законодательства в сфере финансовой деятельности и внедряет новшества в работе бухгалтерии;
обеспечивает качественное функционирование информационной системы бухгалтерского учёта и ведение финансовой документации;
решает вопросы предоставления финансовой информации пользователям;
следит за соблюдением финансовой дисциплины и законности сотрудниками и компанией в сфере налогообложения и финансовой документации;
участвует в составлении перспективных планов развития предприятия и контролирует их исполнение в пределах своей компетенции;
руководит сотрудниками бухгалтерии и сотрудничает с правоохранительными и контролирующими органами;
отвечает за своевременное начисление заработной платы сотрудникам.

Как оформить должностную инструкцию главбуха по Трудовому кодексу РФ

Для конкретизации обязанностей составляется должностная инструкция, на которую главный бухгалтер опирается в своей повседневной деятельности. В основу такой инструкции часто заложены принципы, сформулированные «Квалификационным справочником должностей», определяющим основные права, обязанности и профессиональные требования к сотруднику.

Права главбуха предусматривают создание условий для качественного выполнения ним функциональных обязанностей. Главный бухгалтер:

согласует назначения материально-ответственных сотрудников;
визирует договоры по товарно-денежным отношениям со смежными предприятиями и учреждениями;
контролирует ведение финансовой отчётности руководителями подразделений предприятия.

Должностные обязанности главного бухгалтера многочисленны и разнообразны

Назначенный главный бухгалтер принимает дела от предыдущего сотрудника по акту. Это обязательная процедура. Передача документации и материальной ответственности при смене главного бухгалтера осуществляется при помощи комиссии.

При увольнении главного бухгалтера он передаёт дела новому работнику. При отсутствии вновь назначенного сотрудника — лицу, временно исполняющему такие обязанности. Если передать дела некому, принять документы и ценности по акту должен руководитель предприятия или его заместитель.

Ответственность главного бухгалтера и сопряжённые с ней риски

Как привлечь к ответственности за ненадлежащее исполнение обязанностей

Главный бухгалтер подчинён непосредственно первому руководителю предприятия. Эти отношения регулируются трудовым законодательством, контрактом или трудовым договором.

За нарушение внутренней финансовой дисциплины, несвоевременное осуществление платежей и отчётности или халатное отношение к работе в отношении главного бухгалтера руководителем предприятия могут налагаться взыскания, предусматривающие дисциплинарную или финансовую ответственность.

Изменения, вводимые в трудовое законодательство с 2017 года, больше коснутся кадровых сотрудников и фактически не повлияют на профессиональные стандарты сотрудников бухгалтерского профиля.

Принятый порядок взыскания средств для возмещения ущерба

Материальная ответственность бухгалтера (главного бухгалтера) наступает за ущерб, в причинении которого есть непосредственная вина работника. Как следует из ст. 233 ТК РФ, причинённый предприятию ущерб подлежит возмещению. Но ст.

238 ТК РФ предусмотрено, что работник возмещает только причинённый действительный ущерб. Упущенные доходы (недополученная выгода) взысканию не подлежат. Законом ограничен размер налагаемой суммы возмещения.

Руководитель компании может принимать решение о возмещении ущерба в размере месячного оклада виновного сотрудника.

При наличии значительного ущерба, причинённого предприятию из корыстных побуждений, руководитель может ставить вопрос о привлечении сотрудника бухгалтерии к административной или уголовной ответственности. Спорные вопросы, как и прежде, решаются в установленном законом порядке.

Провинившийся главбух обязательно подвергнется наказанию

Уголовная ответственность перед государством

В случае причинения материального ущерба по умыслу, наличия у сотрудника корыстных побуждений, нарушений, выявленных в сфере налоговой дисциплины и обязательных платежей, а также в зависимости от суммы причинённого ущерба, для главного бухгалтера может наступить ответственность в соответствии с Административным или Уголовным кодексом. Если в дисциплинарном порядке главный бухгалтер отвечает перед работодателем, то ответственность перед государством регламентируется только Уголовным кодексом (УК), Налоговым кодексом (НК) и Административным кодексом (КоАП РФ).

Преступления в сфере финансово-экономической деятельности определяются разделом VIII УК РФ, главы с 21 по 23. Для возбуждения уголовного дела в отношении ответственного бухгалтера необходимо наличие всех составляющих состава преступления.

Судебное преследование за финансовые махинации и мнимые сделки

Санкции уголовного наказания по типичным бухгалтерским статьям предусматривают различные сроки в зависимости от характера преступления и суммы причинённого материального ущерба. Но это крайний случай. Чаще доказать вину и преступный умысел бухгалтера тяжело, если нет прямой корысти в действии или бездействии работника бухгалтерии.

Например, ответственность за неправильное начисление заработной платы, неуплату налогов, невыплату зарплаты, недостоверные сведения, мнимые и притворные сделки в большинстве случаев не наступает по причине того, что любые финансовые документы подписывает руководитель предприятия, который в независимости от формы собственности на предприятии несёт полную уголовную и административную ответственность. За нетяжкие экономические преступления или махинации главный бухгалтер может отделаться максимум штрафом вместо тюремного срока.

Административная ответственность руководителя и главного бухгалтера

За мелкие правонарушения в финансовой отчётности перед государством к ответственности, как правило, привлекают само предприятие. Однако при определённых обстоятельствах к административной ответственности могут привлечь и главного бухгалтера.

Штамп для наложения штрафа на главного бухгалтера

Ответственность за административные правонарушения, совершаемые бухгалтерами, предусмотрена статьями 15.3–15.6 и 15.

11 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации (далее — КоАП РФ).

Санкции за данные нарушения предусматривают наложение на главного бухгалтера, как на должностное лицо, штрафа в сумме от 500 до 5000 рублей.

Санкции за недостоверную налоговую отчётность

Сумма изменяется в зависимости от тяжести правонарушения. Чаще всего ответственность наступает за предоставление бухгалтерской отчётности, занижающей сумму начисленных обязательных платежей. Административная ответственность наступает, если сумма занижения взноса составляет от 10%.

За такое правонарушение предусмотрен штраф. Однако с 1 ноября 2013 в соответствии с поправкой к статье 15–11 закона №276-ФЗ бухгалтер освобождается от административной ответственности, если внесёт корректировку в предоставленный ранее отчёт.

Эта норма действует и в настоящее время.

Наказания за нарушения, ведущие к неправильному расчёту налогов

Привлечение к административной ответственности может наступить также при допущении главным бухгалтером следующих нарушений:

срыв сроков постановки организации на учёт по месту фактической дислокации её подразделений или принадлежащей ей недвижимости и транспорта. Срок на регистрацию предусмотрен в один месяц;
несвоевременное предоставление отчётности (подачи налоговой декларации). При задержке декларации более чем на 10 дней, расчётный счёт предприятия может быть заблокирован по инициативе налоговых органов;
непредоставление в налоговые органы законно затребованных документов.

Рекомендуется согласовывать спорные вопросы с контролирующими органами в минимальные сроки.

Основанием для привлечения ответственного бухгалтера к административной ответственности является протокол, составленный уполномоченным представителем контролирующего органа с указанием конкретной статьи КоАП.

Решение по такому протоколу принимает мировой суд. Доказательство невиновности ложится на плечи самого бухгалтера.

Если контролирующие органы выявили ошибки в учёте, следует не пытаться уйти от ответственности, а принять все возможные меры для исправления ошибок

Можно ли оштрафовать нового бухгалтера за ошибки его предшественника

Главный бухгалтер отвечает за период своей деятельности и не привлекается к ответственности за нарушения своего предшественника.

К ответственности привлекается непосредственный виновник — предыдущий главный бухгалтер. Если на момент правонарушения главный бухгалтер отсутствовал (болезнь, командировка и т. п.

), то к ответственности привлекается лицо, исполнявшее его обязанности.

Следует помнить, что в отношении административных правонарушений существует срок давности. В ряде случаев это помогает избежать административной ответственности. Такой срок по нарушениям налоговой дисциплины составляет один год с момента нарушения, при этом дата составления протокола роли не играет.

Страхование бухгалтерской ответственности

В связи с предусмотренной законодательством возможностью материального возмещения убытков ряд страховых компаний предоставляет услуги по страхованию ответственности бухгалтера. Наличие страховки предусматривает, что при наступлении страхового случая возмещение убытков будет произведено из страхового фонда.

Страхованию подлежат случаи неумышленного причинения ущерба, подпадающие под ответственность. Договоры страхования заключаются на сумму от 1 до 500 миллионов рублей.

Страховой взнос обычно составляет от 1 до 3 % в год от этой суммы. Образцы страхового полиса разрабатываются самой страховой компанией и предоставляются клиенту на ознакомление и подписание.

Тексты полисов у разных компаний могут отличаться.

Кто будет нести ответственность: главбух или директор

Лучшей гарантией личной и финансовой безопасности главного бухгалтера является юридическая грамотность и честное выполнение бухгалтером своих должностных обязанностей.

К составлению договора о полной материальной ответственности следует привлекать юриста. Нелишним будет и организация юридического отдела в рамках компании работодателя.

В то же время бухгалтер должен помнить, что основным ответственным лицом предприятия по закону является его руководитель.

Фото страхового договора

Порядок рассмотрения правонарушений судами

Вопрос уголовных дел здесь не рассматривается. С точки зрения бухгалтерского и юридического законодательства интересны вопросы судебной практики о финансовых спорах, рассматриваемых в рамках гражданского и административного делопроизводства.

Такими вопросами, как правило, занимается юридический отдел.

Однако главный бухгалтер должен понимать, что на данную категорию сотрудников презумпция невиновности не распространяется, поэтому бухгалтер сам должен доказывать в суде свою правоту.

При возникновении судебных споров главбух должен:

быть готовым к затяжной тяжбе;
запастись решениями независимого арбитража и экспертными заключениями, которые суд будет обязан принять во внимание;
важную роль играет также возможность привести прецедент судебного решения по аналогичному делу, что позитивно скажется на принятом решении по вопросу;
все спорные вопросы должны трактоваться в пользу налогоплательщика – это требование закона;
п.3 ст.144 НК РФ прямо указывает, что если есть обстоятельство, смягчающее ответственность, размер штрафа за налоговое правонарушение уменьшается не менее чем в два раза от установленного соответствующей статьёй Налогового кодекса РФ.

Обзор судебной практики: закон на стороне главного бухгалтера

Для прецедента можно посмотреть материалы судебных заседаний против налоговиков Московской области, где чаще всего принимались решения в пользу бухгалтера. Показательным является дело фабрики Рошен.

Липецкий областной арбитражный суд признал незаконными действия сотрудников налоговой инспекции по начислению 35 млн руб. налогов.

Кроме того, ещё одним решением суд отказал налоговикам в применении налогового вычета по НДС и возврате фабрике 25,9 млн руб.

Большинство судебных решений по фабрике Рошен выносилось в пользу налогоплательщика

Нововведения 2017 года в системе бухгалтерского учёта систематизируют структуру работы бухгалтерии и направлены, с одной стороны, на снижение уровня ответственности главного бухгалтера, а, с другой стороны, на повышение его роли и как организатора и руководителя.

Источник: https://dela.biz/svoy-biznes/5895-otvetstvennost-glavnogo-buhgaltera.html