Образец валютной оговорки в договоре и ее виды — все о налогах

Валютная оговорка в договоре: образец

Во внешнеэкономических отношениях значимое место отведено валютной оговорке – условию, ставшему обязательным для включения в контракт по международной торговле. Она применяется для страховки экспортеров от рисков, рожденных колебаниями валютных курсов.

Суть и виды валютной оговорки

Пока заключенная сделка закончится ее фактической проплатой, котировка неоднократно уйдет вниз либо подскочит вверх. Валютная оговорка в договоре фиксирует курсы различных валют между собой для минимизации возможных потерь от таких перепадов.

Она защищает контрагентов от переменчивости валютных котировок, неизбежно порождающих опасности и угрозы. Денежные потери по причине невыгодного изменения курсов валюты максимально гасятся.

Различают виды валютных оговорок:

  • в соглашении относительно цены товара валютой контракта принимается та, которая более стабильна. При снижении ее курса растет соответственно сумма (цена) в денежных единицах платежа;
  • в договоренность сторон включается требование о том, что цена изменяется в том соотношении, в каком происходит модификация валюты платежа касательно валюты контракта.

Относительно круга рисков, особенностей соглашений, валютные оговорки бывают:

  1. односторонними или двусторонними;
  2. прямыми и косвенными;
  3. прочими, применение которых необходимо в особых случаях, оговоренных сторонами, заключающими контракт.

Нечасто используется оговорка индексационная. Она предусматривает зависимость между суммой платежа и колебаниями общего индекса цен.

Применяются миксы из комплекса инвалют, что позволяет закрепить многовалютную (мультивалютную) оговорку. Она оправдывает себя при применении плавающих валютных курсов.

Во многих странах банки страхуют валютные риски.

Используется и оговорка «золотая» – стоимость контракта привязывается к цене на золото (исчисляется в золотом эквиваленте).

Валютная оговорка – пример

При падении курса денежной единицы платежа согласно соглашению вырастает платеж в обесцененной инвалюте. Вот тут должна сработать валютная оговорка.

Одна из возможных ситуаций:

Компания Р – резидент, заключила в 2014 г. контракт с европейской фирмой Н – нерезидентом, на покупку мебели. Срок – два года, валюта контракта – рубли. Сумма заключенного контракта 18,4 млн. руб.

Рубль рассматривается как валюта неустойчивая, его курс постоянно подвержен колебаниям. Поэтому у контрагента Н неизбежны вопросы:

  1. в период, когда контракт заключался,1€ равнялся 46 рублям. Значит, цена договора в евро равняется €400 000;
  2. через три года, когда закончился срок договора, курс поднялся до 63 руб. за один евро. Теперь цена контракта изменилась. Она составляет €292 064.

Разница немалая: €107 936. Нужна валютная оговорка в договоре поставки, образец которой такой:

«Стоимость поставляемых товаров равняется сумме, соответствующей €400 тыс. Оплачивать – в RUB по курсу, который действует на день платежа в банке покупателя».

Когда бы компания Р расплачивалась по контракту в 2017, ей бы пришлось отдать поставщику не 18,4 млн. руб., а 25,2 (400 000·63).

Без валютных оговорок взаимоотношения компаний перестанут приносить выгоду и потеряют смысл.

Двусторонняя прямая валютная оговорка в договоре – образец

Рассмотренный выше пример демонстрирует одностороннюю оговорку, страхующую одну сторону контракта, а именно – получателя средств. Но переменчивость курса валют опасна для импортера и экспортера. Поэтому справедливо составить оговорку таким образом, чтобы учитывались интересы обеих сторон – и той, которая платит, и той, которая получает денежные средства.

Можно предусмотреть вилку курсов, и запустить пересчет денежных составных в автоматическом режиме, подготовить отдельное соглашение, предусматривающее пересмотр условий контракта.

Образец валютной оговорки

Источник: https://LawCount.ru/otchet/valyutnaya-ogovorka/

Как оформить валютную оговорку

Участники сделки хотят привязать расчеты по договору к иностранной валюте. Какими вариантами валютной оговорки можно воспользоваться.

В каких случаях применяют валютную оговорку

Согласно п. 1 ст. 317 ГК РФ рубль служит валютой долга и валютой платежа. Взаиморасчеты сторон договора производят в национальной валюте.

Если контрагенты назначили валютой платежа иностранную, это не делает договор недействительным, если можно предположить, что его заключили бы и без валютной оговорки (п. 31 постановления ВС РФ от 22.11.2016 № 54). Но платить по такому договору придется в рублях.

Однако в договоре в условии о валюте можно указать, что долг может быть выражен в иностранной валюте или условных единицах (п. 2. ст. 317 ГК РФ).

Когда компания заключает договор в нестабильной экономической ситуации, она вправе использовать валютную оговорку. Это позволяет снизить потери при дестабилизации курса рубля. Существует несколько способов, как оформить в договоре валютную оговорку.

Какие варианты валютной оговорки используют при подготовке договора

Когда участники сделки ориентируются на иностранную валюту, специфика их взаиморасчетов зависит от того, как закрепят в договоре условие о валюте. Можно выделить:

  • прямую оговорку,
  • косвенную оговорку,
  • определенную оговорку,
  • неопределенную оговорку,
  • валютный коридор,
  • мультивалютную оговорку.

Как формулируют прямую валютную оговорку в договоре

В случае прямой оговорки валютой долга и валютой платежа является одна и та же валюта. При этом на сумму выплаты влияют изменения курса данной валюты по отношению к другой, более стабильной.

Например, контрагенты в условии о валюте в договоре закрепили, что расчеты ведут в рублях, но размер платежа будут определять, исходя из курса валюты (постановление АС Поволжского округа от 25.03.

2016 по делу № А55-16058/2015).

Как в условие о валюте в договоре включают косвенную оговорку

Оговорка является косвенной, когда валюта долга отличается от валюты платежа. В таком случае валютой долга выбирают более стабильную.

Платеж начисляют на основании соотношения курсов валюты долга и валюты платежа на дату оплаты.

Валюта долга служит единицей исчисления суммы долга, который потребуется погасить в национальной валюте (постановление 15ААС от 05.05.2015 по делу № А32-35420/2014).

ВС РФ указал в п. 29 постановления № 54, что участники сделки могут определить курс пересчета иностранной валюты в рубли или порядок определения такого курса.

В чем особенности определенной валютной оговорки

Если контрагенты использую определенную валютную оговорку, они устанавливают конкретный курс, которым будут пользоваться для определения выплаты в рублях.

Как формулируют условие о валюте в договоре в случае неопределенной оговорки

Если стороны используют неопределенную оговорку, величину платежа в рублях определяют по курсу валюты долга на дату:

Для плательщика подобная валютная оговорка в договоре несет риски, так как при росте курса валюты долга размер выплаты может существенно увеличиться.

Как в договоре в условии о валюте определяют валютный коридор

Валютный коридор – это пределы колебаний валюты и курсовые границы для определения величины выплаты. Участники сделки вправе установить такие границы при включении валютной оговорки в договор (постановления 9ААС от 18.01.2017 по делу № А40-138686/16, 10ААС от 28.11.2016 по делу № А41-37032/16).

Как формулируют мультивалютную оговорку

При использовании мультивалютной оговорки платеж начисляют в зависимости от специальных прав заимствования — СДР (Special Drawing Rights, SDR или XDR). Это показатель среднего значения из четырех основных мировых валют — доллара США, евро, британского фунта стерлингов и японской иены.

Чтобы рассчитать платеж по такой валютной оговорке, показатель узнают на сайте МВФ или ЦБ РФ.

Источник: https://www.law.ru/article/21699-kak-oformit-valyutnuyu-ogovorku

Валютная оговорка в договоре образец

Существует несколько способов оформления в договоре валютной оговорки.

Валютная оговорка в договоре играет роль регулятора валюты договора и валюты платежа. Валюта договора – предусмотренная договорам валюта, в которой выражена цена сделки. Валюта платежа – конкретная валюта, посредством который будет осуществлен платеж.

В договоре могут прописать следующие виды валютных оговорок:

  • Прямая оговорка предполагает то, что валюта договора и платежа совпадают. То есть изначальна цена сделки определена в иностранной сильной валюте и расчет также производится в иностранной валюте.

Пример прямой оговорки в договоре:

Цена товара определена по курсу доллара США (55 рублей за 1 доллар) и составляет 10 000 долларов США, т.е. 550 000 российских рублей. Расчёты будут производиться в рублях. Если курс доллара к рублю на день платежа возрастет более чем на 1%, то цена товара возрастает пропорционально, как и размер платежа.

  • Косвенная предполагает различную валюту договора и платежа. Изначально валютой договора определяется наиболее стабильная валюта, но платежи будут производиться в российских рублях.

Пример косвенной оговорки в договоре:

Цена товара измеряется в условных единицах. Условная единица равно 1 доллару США. Расчёты будут производиться в рублях по курсу на день оплаты.

  • Определенная оговорка предполагает установление в договоре цены в валюте, а также курса по которому будут производиться расчеты.

Образец оформления определенной оговорки:

Цена товара равна 10 000 долларов США. Расчёты будут производиться в рублях, по курсу: 1 доллар США равен 60 рублям.

  • Неопределенная оговорка указывает на цену договора в иностранной валюте.

Пример неопределённой оговорки в договоре:

Цена товара равна 10 000 долларов США. Расчёты будут производиться в рублях по курсу на дату платежа.

  • Валютный коридор. Название говорит само за себя, размер курса может быть ограничен данной оговоркой.

Пример:

Расчёты будут производиться в рублях, по курсу на дату платежа. Договором предусмотрены следующие рамки курса: 55-60 рублей за 1 доллар США. Если курс доллара США менее 55 рублей, то будет применяться курс равный 55 рублям, если курс доллара США более 60 рублей, то будет применяться курс равный 60 рублям.

  • «Золотая» оговорка – размер платежа привязывается к стоимости золота.
  • Мультивалютная оговорка. Размер платежа исчисляется посредством использования специального права заимствования.

Специальные права заимствования (СДР) являются дополнительными активами валютного резерва, определенными и поддерживаемыми Международным валютным фондом. СДР является единицей учета для МВФ и не является валютой как таковой. СДР был создан в 1969 году в дополнение к дефициту привилегированных активов валютного резерва, а именно золота и доллара США.

Значение СДР основано на значениях ключевых международных валют (доллар США, евро, японская иена, британский фунт), которая анализируются МВФ каждые пять лет. Вес, присваиваемые каждой валюте в объеме СДР, корректируются с учетом их значения на международном валютном рынке и национальных валютных резервов.

С 1 октября 2016 года к СДР был добавлен китайский юань.

Пример:

Цена товара равна 10 000 условных единиц США, 1 условная единица равна 1 СДР (специальные права заимствования). Расчёты будут производиться в рублях по курсу СДР на день платежа.

Все виды оговорок, рассмотренных выше, предполагают выгоду только для одной стороны, а вторая сторона просто исполняет условия, предусмотренные оговоркой. Возможен вариант, когда возможно изменение договора посредством подписания соглашений, при резких колебаниях курса. Такую оговорку можно сформулировать так:

Если курс доллара на дату платежа измениться по отношению к курсу на дату подписания договора на 6% в любую сторону, то условия о цене товара будут пересмотрены.

Договоры между контрагентами должны соответствовать законодательству, но в целом, законодательству предусматривает свободу договора. Свобода договора означает то, что субъекты могут прописывать и иные виды валютных оговорок. Перечисленные выше виды оговорок выделены на основе существующей практики, но могут быть и иные варианты.

Валютный риск – финансовый риск изменения стоимости товара/инвестиций из-за изменения курса валют.

Валютный риск обычно затрагивает предприятия, которые экспортируют/импортируют свои продукты, услуги и поставки. Если деньги должны быть конвертированы в другую валюту для осуществления определенных инвестиций, то любые изменения обменного курса приведут к тому, что стоимость инвестиций уменьшится либо увеличится, когда инвестиции будут проданы и конвертированы обратно.

Например, американский инвестор владеет акциями в Канаде, прибыль он получает в канадских долларах.

Если доходность канадских акций 15%, а канадский доллар обесценится на 15% относительно доллара США, то доходность инвестора выйдет в ноль, и он ничего не заработает – интерес к канадскому рынку пропадет.

Читайте также:  Журнал учета рабочего времени — образец заполнения - все о налогах

Управлять валютным риском стали в 1990-х годах, это было ответом на латиноамериканский кризис 1994 года и азиатский валютный кризис 1997 года.

Инвесторам следует рассматривать возможность инвестирования в страны со стабильно растущей валютой в целях снижения валютного риска. Инвесторам необходимо изучить уровень инфляции в государстве, в которое он собирается инвестировать.

Внешний долг страны приводит к потере платежеспособности и падению курса национальной валюты. Например, по состоянию на 2016 год швейцарский франк – пример валюты, которая будет оставаться на хорошем уровне из-за стабильной политической системы в стране и низкого соотношения долга к ВВП.

Новозеландский доллар также останется устойчивым из-за постоянного экспорта сельскохозяйственной и молочной продукции.

Валютное хеджирование – страховка от колебания курса

Валютное хеджирование необходимо для защиты субъекта от резких колебаний курса.

Хеджирование – это операция, осуществляемая участников валютного рынка для защиты, существующей или ожидаемой позиции курса от нежелательного изменения. При правильном использовании хеджирования, валютная пара может быть защищена от риска снижения или увеличения курса.

Важно помнить, что хеджирование не является средством зарабатывания денег.

Основными методами хеджирования валютных сделок спотовые сделки и опционы. Спот-контракты – это биржевые торги, проводимые розничными торговцами валютного рынка. Спотовые контракты не самый лучший вариант для хеджирования, поскольку они краткосрочны. Фактически, большинство спотовых контрактов создаются для хеджирования.

Опцион является одним из самых популярных методов валютного хеджирования. Опционы в иностранной валюте дают покупателю право, но не обязанность, покупать или продавать валютную пару по определенному обменному курсу в будущем.

Пример хеджирования на валютном рынке

Например, если американская компания планировала репатриировать некоторую прибыль, полученную в Европе, она могла бы хеджировать часть ожидаемой прибыли с помощью опциона.

Поскольку запланированная сделка будет заключаться в продаже евро и покупке долларов США, компания будет покупать опцион на продажу евро. Покупая опцион, компания будет блокировать «наихудший» курс для предстоящей сделки.

И, если валюта выше цены исполнения по истечении срока действия опциона, то компания не будет использовать опцион и совершать транзакции (репатриировать (возвращать) прибыль).

По сути хеджирование – это «заморозка» курса на некоторое время.

Валютное хеджирование может заменить валютную оговорку в договоре.

Страхование риска в данном случае вряд ли может быть возможным, поскольку для страховых компаний это огромный риск, на который они вряд ли пойдут либо стоимость страховки будет высока.

Валютная пара

Две валюты с обменными курсами, которые торгуются на розничном валютном рынке образуют валютную пару.

Курсы обмена между валютными парами рассчитываются как коэффициент, при котором базовая валюта умножается на эквивалентную стоимость или покупательную способность иностранной валюты.

Курсы обмена валют в валютных парах плавают, а это означает, что они постоянно меняются на основе множества факторов.

Например, пара EUR/USD («eurodollar») – это количество дол. США, которые можно купить за один евро.

В кредитных договорах с валютной оговоркой, привязанной к иностранной валюте, сумма предоставленного кредита выражается в иностранной валюте, но все платежи, связанные с таким кредитом, производятся в национальной валюте. Поэтому при выдаче кредитов, выраженных в иностранной валюте, сумма кредита выплачивается в российских рублях эквивалентно курсу на дату платежа.

В кредитных договорах с валютной оговоркой обязательство должника увеличивается, если стоимость иностранной валюты увеличивается по отношению к национальной валюте, и наоборот, если стоимость иностранной валюты снижается по отношению к стоимости национальной валюты, обязательства должника уменьшаются.

Особое внимание следует уделить тому факту, что валютная оговорка в кредитных соглашениях может привести к существенному изменению суммы ваших денежных обязательств.

Этот факт следует учитывать при принятии решения о размере суммы кредита с валютной оговоркой, так как даже небольшое последующее увеличение курса иностранной валюты может повлиять на вашу способность погашать кредитные обязательства по мере наступления срока их погашения.

Источник: https://raszp.ru/spravochn/valyutnaya-ogovorka-v-dogovore-obrazec.html

Валютная оговорка: суть, ценность, пример написания :

В связи с нестабильностью экономической системы и постоянным колебанием курсов все чаще в последнее время фигурирует так называемая валютная оговорка в договоре или контракте. Для принятия верных решений и во избежание в дальнейшем убытков, директора предприятий должны иметь четкое представление о том, что это такое, как она работает и на что именно следует обращать внимание.

Суть понятия

Термин «валютная оговорка» применяют для обозначения раздела договора или контракта, в котором идет речь о привязке суммы платежа (стоимости, цены) в одной валюте к другой денежной единице. Например, юаня к доллару или рубля к евро. Такая мера является страховкой от убытков, которые могут возникнуть при колебании курсов, если деятельность предприятия существенно от этого зависит.

Виды

Валютная оговорка бывает нескольких видов:

  • Прямая. Используется при совпадении денежных единиц, установленных и для определения стоимости, и для произведения платежа. В этом случае для удобства расчетов вводится понятие валютной оговорки, к которой и делается привязка в процентном соотношении.
  • Косвенная. Используется обычно в тех случаях, когда валюта платежа и цены контракта не совпадают. Обозначает она закрепление цены какого-либо товара в устойчивой и надежной валюте (например, доллар или евро) к той, в которой будет производиться оплата (рубль).
  • Мультивалютная. Это самая сложная оговорка, которая предполагает привязку стоимости контракта (цены на товар или услугу) одновременно к курсу нескольких валют.

Сфера применения

Валютная оговорка во внешнеэкономическом контракте особенно важна, поскольку валюта платежа и самого договора не совпадает. В этом случае чаще всего используют косвенную или мультивалютную разновидность.

Кроме того, такой раздел контрактов важен для тех компаний, чья деятельность напрямую зависит от колебаний курсов валют на мировом рынке и внутри страны.

Например, если предприятие производит товар для потребления на внутреннем рынке страны, а сырье для этого закупает на международных рынках или у иностранных партнеров.

При резком скачке курсов валют, такая компания может понести серьезные потери.

Законность

Составляя любой документ, важно понимать насколько правомерными будут его положения.

Статья 317 Гражданского кодекса России четко указывает на то, что все платежи и расчеты на территории должны происходить исключительно в рублях, поэтому важно в контракте сделать указание на то, что данное требование законодательства не нарушается и оплата производится только в национальной валюте (исключением являются внешнеэкономические контракты).

Положения Центробанка позволяют включить в договор такое понятие, как «валютная оговорка». Поэтому наличие такого раздела не противоречит действующему законодательству.

Пример написания

Как же правильно нужно излагать раздел «Валютная оговорка» в договоре? Образец изложения прямой:

«Цена единицы товара и общая стоимость по договору устанавливается в российских рублях. Валютой оговорки данного договора является доллар США. При изменении курса российского рубля по отношению к доллару США, платеж производится по пропорционально измененной цене на день произведения такого платежа».

Пример косвенной валютной оговорки:

«Цена единицы товара и общая сумма по договору устанавливается в долларах США. Платежи по данному договору производятся исключительно в российских рублях. В случае изменения курса российского рубля по отношению к доллару США более чем на 1%, вся сумма договора подлежит перерасчету пропорционально изменениям».

Мультивалютная оговорка на практике отличается от прямой и косвенной тем, что в ней фигурирует сразу несколько валют, а также условия пропорционального перерасчета стоимости контракта в соответствии с изменениями их курсов по отношению друг к другу.

Это примеры краткого написания, но данный раздел может быть также дополнен любыми другими уточняющими условиями. Например, может быть установлен валютный коридор — обозначение верхнего и нижнего пределов курсов, которые могут быть использованы для перерасчета стоимости контракта, или точные даты, когда такой перерасчет производится.

Часто возникает и вопрос о том, должна ли быть оформлена дополнительным соглашением валютная оговорка в договоре поставки. Образец решения этого спора есть в судебной практике России.

Арбитражный суд при рассмотрении искового заявления о неправомерности валютной оговорки, в связи с отсутствием подписанного дополнительного соглашения об изменении цены, принял сторону ответчика.

Он постановил, что такой раздел контракта сам по себе уже предусматривает изменения стоимости, а его фиксирование в основном договоре является согласием сторон на такие условия и не требует подписания каких-либо иных документов.

Особенности

Валютная оговорка может как выступить в роли страховки от колебания курсов, так и существенно изменить стоимость контракта, принеся компании убытки. Во избежание негативных последствий перед подписанием договора, стоит внимательно отнестись к этому пункту и просчитать все возможные ценовые изменения и их последствия для обеих сторон.

Если предусмотреть все валютные колебания не получается, а общая стоимость контракта высока, то стоит обратиться в банки или страховые компании. Эти финансовые учреждения помогут просчитать риски и предложат пути их снижения. Это может быть неттинг, хеджирование и другие инструменты.

Источник: https://BusinessMan.ru/new-valyutnaya-ogovorka-sut-cennost-primer-napisaniya.html

Образец текста оговорки о соблюдении статьи 54.1 НК РФ, включаемой в договоры с поставщиками ТМЦ

В связи со вступлением в силу статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной Федеральным законом от 18.07.

2017 N 163-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации», направленной на предотвращение использования «агрессивных» механизмов налоговой оптимизации, налоговые органы выработали новый подход к проблеме злоупотребления налогоплательщиками своими правами, учитывающий основные аспекты сформированной судебной практики.

С целью проявления должной осмотрительности и укрепления налоговой дисциплины, для возможности учесть расходы и заявить налоговые вычеты и во избежание предъявления претензий налоговыми органами сторонам сделки предлагаю включать в текст заключаемых организациями договоров (особенно актуально для покупателей) нижеследующие заверения об обстоятельствах, касающиеся исполнения договора и налогового законодательства. Данные заверения об обстоятельствах направлены на предотвращение использования «агрессивных» механизмов налоговой оптимизации, не затрагивают иных аспектов хозяйственной деятельности сторон и не имеют своей целью недобросовестное поведение.

Заверения об обстоятельствах

Руководствуясь статьей 431.2 Гражданского кодекса Российской Федерации, Поставщик заверяет Покупателя о достоверности следующих обстоятельств:

1) Поставщик является изготовителем товаров, поставляемых по настоящему договору, либо уполномоченным представителем (дистрибьютором, дилером, импортером и т.п.) такого изготовителя, либо закупает (импортирует) такие товары непосредственно у изготовителя;

2) Поставщик (его работники), взаимозависимые, аффилированные, юридически, экономически и иным образом подконтрольные лица и лица, входящие с ним в одну группу лиц, а также контрагенты Поставщика, не являются лицами, взаимозависимыми, аффилированными с Покупателем (его работниками), юридически, экономически и иным образом подконтрольными Покупателю (его работникам) и лицами, входящими с Покупателем (его работниками) в одну группу лиц, и не имеют конфликта интересов с Покупателем (его работниками), Покупатель (его работники) не имеют возможности влиять, не влияют и не будут влиять на условия и результат экономической деятельности Поставщика и его контрагентов, манипулировать условиями, сроками и порядком осуществления расчетов по сделкам (операциям), искусственно создавать условия для использования налоговых преференций;

3) Поставщик не осуществляет и не будет осуществлять в ходе исполнения настоящего договора уменьшение налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности, в том числе, но не ограничиваясь этим, путем создания схемы «дробления бизнеса», направленной на неправомерное применение специальных режимов налогообложения; совершения действий, направленных на искусственное создание условий по использованию пониженных налоговых ставок, налоговых льгот, освобождения от налогообложения; создания схемы, направленной на неправомерное применение норм международных соглашений об избежании двойного налогообложения; нереальности исполнения сделки (операции) сторонами (отсутствие факта ее совершения), неотражения дохода (выручки) от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), в том числе в связи с вовлечением в предпринимательскую деятельность подконтрольных лиц, а также отражения в регистрах бухгалтерского и налогового учета заведомо недостоверной информации об объектах налогообложения;

4) основной целью совершения сделок (операций) по настоящему договору не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

5) обязательства по сделкам (операциям) по настоящему договору исполняются и будут исполняться лицом, являющимся стороной настоящего договора и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону;

Читайте также:  Дифференцированная ставка по налогу — не льгота - все о налогах

6) внутренние документы, правила и нормы хозяйственной деятельности Поставщика исключают подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом Поставщика законодательства о налогах и сборах, наличие возможности получения того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций).

Стороны определили, что вышеизложенные заверения об обстоятельствах имеют существенное значение для Покупателя, и Покупатель при исполнении договора будет полагаться на данные заверения об обстоятельствах.

При недостоверности данных заверений об обстоятельствах, а равно при ненадлежащем исполнении Поставщиком требований действующего налогового законодательства Российской Федерации, в том числе в части своевременного декларирования и уплаты налогов, предоставления достоверной налоговый отчетности, совершения иных предусмотренных налоговым законодательством обязанностей, Поставщик обязан в полном объеме возместить Покупателю причиненные убытки и расходы, в том числе возникшие в результате отказа Покупателю в возмещении причитающихся ему сумм налогов, доначислении налогов, начислении пеней, наложении штрафов.

Вышеизложенные положения также применяются в отношении сборов и страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Источник: https://zakon.ru/Blogs/obrazec_teksta_ogovorki_o_soblyudenii_stati_541_nk_rf_vklyuchaemoj_v_dogovory_s_postavschikami_tmc/72398

В договор могут быть включены валютные оговорки

С 14 апреля т.г. утратила силу Инструкция о порядке формирования и применения цен и тарифов, утвержденная постановлением Минэкономики РБ от 10.09.2008 № 183 (далее – Инструкция № 183).

Пункт 4 данной Инструкции гласил, что субъекты предпринимательской деятельности устанавливают цены (тарифы) на товары (работы, услуги) в белорусских рублях, если иное не установлено законодательством.

Таким образом, до указанной даты внутреннее ценообразование было возможно только в национальной денежной единице.

Между тем гражданское законодательство всегда исходило из более либеральных подходов. Обратимся к ст. 298 Гражданского кодекса РБ (далее – ГК).

В ней сказано, что «в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или условных денежных единицах… В этом случае подлежащая оплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты… на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законодательством или соглашением сторон».

В настоящее время нормы, аналогичной приведенной в п. 4 Инструкции № 183, в белорусском законодательстве нет. Поэтому нет формальных запретов для установления договорной цены (тарифов) в иностранной валюте. Это возможно только путем заключения договора.

4 функции, которые выполняют деньги

Как известно, деньги выполняют 4 основные функции:

1) средства обращения;

2) средства платежа;

3) средства сохранения стоимости;

4) меры стоимости.

При сравнении нескольких валют заметна разница между этими функциями. Например, доллар США предпочтительнее белорусского рубля в качестве средства сохранения стоимости, однако в Беларуси существует ограничение на расчеты между резидентами в валюте, поэтому белорусский рубль в качестве средства обращения имеет преимущество.

В тех случаях, когда стороны хотят «разделить» денежное обязательство между несколькими валютами (так называемое бивалютное обязательство), они стремятся объединить достоинства как одной, так и другой валюты.

Наиболее часто встречающийся случай использования 2 валют – это разделение на валюту долга (меру стоимости) и валюту платежа.

Валюта долга – это денежная единица, в которой исчислена сумма денежного обязательства; валюта платежа – деньги, которые являются средством погашения денежного обязательства или инструментом платежа.

Использование иностранной валюты в качестве валюты платежа в Республике Беларусь ограничено

Ограничение обращения белорусского рубля на территории Республики Беларусь не допускается (ст. 28 Банковского кодекса РБ, далее – БК). Использование же иностранной валюты в качестве валюты платежа в белорусском законодательстве ограничено.

Так, использование иностранной валюты, а также платежных документов в иностранной валюте при осуществлении расчетов на территории Республики Беларусь допускается в случаях, порядке и на условиях, определенных законодательством (ст.

11 Закона РБ «О валютном регулировании и валютном контроле»; п. 2 ст. 298 ГК). Перечень таких случаев приведен:

– в п. 25 Правил проведения валютных операций, утвержденных постановлением Правления Нацбанка РБ от 30.04.2004 № 72;

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/ovseiko-s-v-dogovor-mogut-byt-vklyucheny_0000000

Валютная оговорка в договоре займа в 2018 году — что это такое, образец, физическими лицами

Договор займа сегодня – одним из самых часто составляемых. Причем формироваться таковое соглашение может между физическими и юридическими лицами.

Важно заметить, что сами составители имеют право добавлять определенные пункты в данное соглашение либо исключать. Одним из таковых пунктов является как раз валютная оговорка.

Она позволяет осуществить защиту участников соглашения от определенных валютных рисков. Со всеми ними нужно предварительно разобраться.

Также важно заметить, если опыт оформления документов такового плана отсутствует – то лучше всего обратиться к хорошему юристу. Так можно не допустить многих проблемных, сложных ситуаций.

Общие аспекты

Составление соглашения займа средств позволяет осуществить формализацию отношений между клиентом и кредитором. Причем в качестве сторон соглашения могут выступать различного рода субъекты.

Существует множество различных дополнительных пунктов в соглашении которые могут быть включены по необходимости.

Например, валютная оговорка в договоре займа по ГК РФ позволяет решить многие проблемы если средства предоставляются в иностранной валюте.

Сам же договор займа позволяет одновременно решить целый перечень различных задач. В первую очередь это касается отчетности, налогообложения, защиты интересов сторон.

Также не стоит забывать о том, что процесс оформления соглашения, подписания следует осуществлять после ознакомления.

Многие спорные ситуации имеют место из-за банального непонимания обозначенной в соглашении информации.

Необходимые понятия

Ознакомление с нормами законодательства позволит избегнуть многих проблемных моментов. Но для верного понимания всей отраженной информации понадобиться ознакомиться с некоторыми понятиями, терминами.

К таковым относится в первую очередь:

  • договор займа;
  • заемщик;
  • кредитор;
  • валютная оговорка.
Под договором займа Понимается специальное соглашение, которое позволяет формализовать отношения между заемщиком и заимодавцем. В нем отражается информация о том, как именно осуществляется передача средств и режим возврата. Все основные моменты по поводу составления такового соглашения обозначаются непосредственно в ГК РФ. Данный документ одновременно выполняет ряд функций
Заемщик Это физическое/юридическое лицо, которое обладает правом на осуществление процедуры выдачи средств в долг
Кредитор Опять же физическое либо юридическое лицо, которое осуществляет выдачу средств в долг. Важно помнить, что подобного рода соглашения могут быть заключены как между физическими лицами, так и юридическими. В зависимости от этого важного момента может существенно меняться формат рассматриваемого соглашения
Важно помнить что именно из себя представляет таковое явление, как валютная оговорка Подразумевается в первую очередь защита от различных валютных рисков. Точнее, от колебания курсов валют. Согласно таковому пункту в случае изменения курса валюты может изменяться платеж по кредиту. Обычно имеет место изменение в большую сторону. Подобное особенно часто практикуется в случае, если осуществляется выдача средств в долг в иностранной валюте
НДФЛ Налог на доходы физических лиц. Согласно законодательству РФ все без исключения граждане обязаны будут осуществлять оплату такового налога в размере 13% от собственного дохода

Какова её роль

Валютная оговорка как таковая позволяет одновременно решить целый спектр самых разных задач. В первую очередь к таковым задачам относится следующее:

  • защита от определенных трат при изменении курса валют;
  • позволяет нормализовать расходы самого кредитора на выдачу кредитных средств.

Фактически, подобного рода оговорка защищает в первую очередь заимодавца. Так как за счет такового пункта в договоре займа удается избежать снижения платежей по кредиту в случае, если курс валюты существенно изменится.

Но важно заметить, что таковая оговорка может действовать и в обратном случае. Все зависит от контекста договора.

Потому если опыт формирования соглашений подобного рода попросту отсутствует – то лучше по поводу такового проконсультироваться с квалифицированным юристом.

Это позволит не допустить многих трудностей уже после подписания при возникновении ситуации, требующей учета таковой валютной оговорки.

Действующие нормативы

Все вопросы по поводу оформления договора займа любого типа обозначаются в ГК РФ. Важно заметить, что данный нормативный документ включает в себя ряд пунктов, которые в обязательном порядке должны быть соблюдены при формировании соглашения.

Вопрос касательно исполнения обязательств раскрывается в гл.№22. Ст.№309 обозначает основные положения по этому поводу.

К основным моментам именно по поводу валютного займа нужно будет отнести следующее:

Ст.№317 ГК РФ Валюта, в которой осуществляется исполнение денежных обязательств
Ст.№317.1 ГК РФ Устанавливаются определенные проценты по конкретному денежному обязательству

Именно в рамках обозначенных выше статей имеет место формирование валютной оговорки как таковой в договоре займа.

Причем данный же раздел устанавливает недопустимость одностороннего отказа от исполнения взятых на себя обязательств. Таковой момент определяется ст.№310.

Сам же вопрос по поводу соглашения по займу обозначается в параграфе №1 гл.№42. Ст.№807 дает точное определение тому что именно представляет собой заем.

Отдельно нужно отметить, что форма договора займа также имеет определенное значение. Данный вопрос раскрывается подробно в ст.№808.

Этот момент обозначается в ст.№810. Существует множество различных тонкостей, важных моментов касательно такового соглашения.

Важным моментом для оформления бухгалтерской отчетности является также и выбранная форма налогообложения (УСН, иная).

Сама валютная оговорка в договоре займа характеризуется как дополнительный пункт, обязательный к выполнению при возникновении некоторых условий. С такового дохода нужно платить НДС.

Образец валютной оговорки в договоре займа

Так как подобного рода пункты выполняют полностью отличную друг от друга функцию. Потому таковая путаница может привести к серьезным неприятностям.

Основные моменты, ознакомиться с которыми желательно заблаговременно:

  • из каких частей состоит;
  • если между физическими лицами;
  • какие существуют виды.

Из каких частей состоит

Сам договор, включающий валютную оговорку, обычно включает в себя определенный перечень разделов. К таковым относится следующее:

  • информация о сторонах проводимой сделки;
  • предмет договора;
  • порядок проведения расчетов;
  • права, а также обязанности сторон соглашения;
  • форс-мажор;
  • алгоритм разрешения спорный ситуаций;
  • заключительные положения;
  • реквизиты субъектов, а также подписи.

Если между физическими лицами

Согласно законодательным нормам физические лица имеют право проводить между собой различные операции в рублях без каких-либо ограничений.

Читайте также:  Каков порядок применения налоговых вычетов по акцизам? - все о налогах

При этом они также имеют право включать в соглашение валютную оговорку. Но опять же важным фактором является как раз юридическая грамотность составленного соглашения.

Видео: судебная неустойка

Опять же физическим лицам при отсутствии опыта составления соглашения подобного рода нужно обратиться к квалифицированному юристу.

Таким простым способом возможно не допустить нарушения норм законодательства, а также ещё на начальном этапе защитить свои права от нарушений. Все это в совокупности позволит избегнуть многих проблем.

Какие существуют виды

Основных, наиболее существенных существует всего две. Все остальные несколько десятков разновидностей являются производными от таковых.

К основным таковым валютным оговоркам можно отнести:

  • мультивалютные оговорки;
  • «золотые» — в качестве привязки, точки отсчета используется стоимость золота.

В первом случае за точку отсчета используется валютная корзина, в которую входит определенная группа денежных единиц.

Во втором же случае стоимость контракта, договора выражается именно в «золотом» эквиваленте. Подразумевается стоимость 1 кг данного металла.

Выбор определенного вида валютной оговорки зависит от предварительной договоренности самих сторон соглашения. Стоит предварительно этот момент проработать.

Потому необходимо заранее разобраться с режимом действия таковой. А также возможными последствиями возникновения ситуации, когда таковой пункт договора будет действовать.

Особенно это актуально в условиях нестабильной экономики и курса рубля относительно доллара. Валютная оговорка достаточно часто стала включаться в различные соглашения.

Источник: http://yurday.ru/valjutnaja-ogovorka-v-dogovore-zajma/

Валютная оговорка в договоре займа — что это такое, между физлицами, образец, характеризуется как в 2018 году

Заемщик может получить средства от заимодавца по договору займа. При его оформлении прописывается денежная сумма, которая должна быть компенсирована по истечении определённого периода.

Данные правила утверждены в ст. 807 ГК РФ. Необходимо понимать, что средства возвращаются не сразу. С момента их предоставления и до дня возврата проходит определённое время.

За этот период покупательная способность рубля может измениться из-за инфляционных процессов, которые происходят в нашей стране. Следовательно, заимодавец потерпит убытки.

В целях защиты субъектов материальных обязательств, которые возникают из договора о займе, от падения покупательной способности отечественной валюты из-за преобразования курса нередко применяют валютную оговорку.

Договор займа — соглашение, по которому одна сторона вручает иной стороне денежные средства или прочие предметы, обладающие родовыми свойствами.

Особенность данной разновидности договора в том, что он реальный. Таким образом, он будет признан заключенным с момента, когда средства или предметы переданы заемщику.

Если в качестве объекта займа используются деньги, то это порождает возникновение денежного обязательства для одной из сторон.

Согласно законодательству РФ все расчеты между субъектами гражданского оборота производятся исключительно в рублях (п. 1 ст. 317 ГК РФ)

Курс выявляется в рублевом эквиваленте на какое-то календарное число. В связи с нестабильностью отечественной валюты, возможность сделать подобную оговорку активно используется заимодавцами.

Необходимые термины

В законодательстве не раскрыто понятие «валютная оговорка». П.2 ст. 317 ГК РФ гласит о том, что в материальном обязательстве может быть оговорено возмещение в рублях, но в размере, который эквивалентен какому-то количеству иностранной валюты.

Иной срок утверждается в самом соглашении. Валютная оговорка может быть произведена в договоре займа (ст. 807 ГК РФ).

Данное соглашение предусматривает вручение заемщику определённой денежной суммы или вещи с родовыми свойствами, которая затем должна быть им возвращена. Этот договор порождает обязанности исключительно для заемщика.

Соглашение о займе может быть заключено между физическими или юридическими лицами. Они имеют и другие отличия.

Если договор займа оформлен в связи с передачей заемщику денежных средств, то это вызывает денежное обязательство. В такой ситуации в договоре может быть сделана валютная оговорка.

Какова ее роль

Экономический кризис привел к падению курса рубля. Это объясняет тот факт, что в настоящее время многие субъекты готовы работать и заключать соглашения, только если расчеты производятся в иностранной валюте.

Она позволяет достаточно надежно защитить заимодавца от убытков, которые могут возникнуть по причине падения покупательной способности рубля. Обычно стороны выбирают устойчивую валюту или ту, которая имеет тенденции к росту.

Правовые основы

В ст. 1 и 2 данного закона закреплено правило о том, что расчеты среди резидентов РФ осуществляются в валюте РФ без каких-либо ограничений.

Таким образом, договор займа должен предусматривать проведение расчетов в рублях. Средства передается заемщику в отечественной валюте, в ней же он должен вернуть их.

Благодаря валютной оговорке сумма платежа будет пересчитана в зависимости от преобразования курса рубля по отношению к иностранной валюте или условным денежным единицам.

В этой ситуации размер компенсации вычисляется на момент платежа по официальному курсу выбранной валюты.

Когда в соглашении сделана валютная оговорка долг выражается в иностранной валюте, а валютой платежа выступают рубли. В данном соглашении делается только привязка в валюте зарубежных государств.

Образец валютной оговорки в договоре займа ↑

Валютная оговорка может быть сделана в договоре займа, если его предметом являются денежные средства. Основание ее применения — свободная воля сторон.

Очень важно правильно сделать данное указание. В противном случае договор может быть признан недействительным из-за противоречия действующим нормативно-правовым актам.

Например, когда в договоре указано обязательство в денежной валюте, а в самом тексте отсутствует указание на то, что его исполнение производится в рублях.

В договоре можно предусмотреть условие о минимальном и максимальном курсе валют. Данное положение не предполагается. Если стороны хотят включить его в соглашение, то обязательно надо сделать указание.

Именно поэтому стороны могут в соглашении сделать, например, такую оговорку:

По курсу ЦБ РФ, но не меньше 62 руб. за 1 доллар США Это позволит защитить интересы заимодавца
По курсу ЦБ РФ, но не больше 68 руб. за 1 доллар США Это позволит защитить интересы заемщика

Из каких частей состоит изучаемый документ

Очень важно ответственно подойти к процессу оформления договора, так как именно он будет определять порядок разрешения возможных споров в будущем.

Типовой договор денежного займа включает в себя следующие части-разделы:

  • информация о сторонах сделки;
  • предмет договора;
  • порядок расчётов;
  • права и обязанности сторон;
  • форс-мажор;
  • порядок разрешения спорных моментов;
  • заключительные положения;
  • реквизиты субъектов и подписи.

Валютную оговорку необходимо указать либо в предмете договора, либо в положениях, посвященных порядку расчётов.

Если между физическими лицами

Предоставить средства в долг и оформить данные отношения с помощью договора могут обычные граждане. Им также разрешено делать валютную оговорку. В законе нет каких-либо ограничений для ее применения по субъектам.

Напоминаем, что резиденты РФ могут без ограничений производить между собой операции в рублях. Если они сделают в соглашении валютную оговорку, то расчет будет производиться в отечественной валюте.

А вот размер платежа будет определяться в зависимости от курса той валюты, к которой он привязан. Само обязательство будет рассчитываться исходя из выбранного показателя.

Существующие виды оговорок

Валютные оговорки можно разделить на прямые и косвенные. В первом случае валюта стоимости договора и валюта платежа идентичны. В такой ситуации производится привязка этой валюты к более стабильной.

Когда валюта стоимости договора и валюта платежа не идентичны, используется косвенная валютная оговорка.

В этой ситуации размер долга определяется в более устойчивой валюте, а сумма выплаты будет зависеть от преобразования курсового соотношения данных валют на момент перечисления средств по сравнению с их соотношением на число, когда был заключен договор.

Минимизируются риски за счет того, что платеж привязывается к стоимости более стабильной валюты. Еще одна разновидность – мультивалютная оговорка.

Видео: валютная оговорка в контрактах

В настоящее время все чаще при оформлении договоров используют евро, СДР и СПЗ – эмитируемые МВФ международные резервные и расчётные средства.

Если стоимость договора зависит от валютной корзины, то вычисляется среднеарифметический или средневзвешенный курс выбранных валют.

Итак, валютная оговорка является важным инструментом для регулирования отношений сторон в процессе расчета. 

С ее помощью можно минимизировать риски предоставления средств, связанные с колебаниями курса отечественной валюты. В условиях кризиса такая оговорка применяется многими субъектами гражданских отношений.

Источник: http://buhonline24.ru/buhgalterskij-uchet/pervichnye-dokumenty-buhgalterskij-uchet/dogovora/dogovor-zajma/valjutnaja-ogovorka-v-dogovore-zajma.html

Валютная оговорка в договоре или контракте

Зачем в договоре валютная оговорка

Какими бывают валютные оговорки в договорах

Зачем в договоре валютная оговорка 

Валютная оговорка в договоре — это особое условие договора или контракта, согласно которому стороны могут установить цену договора в нужной им валюте, а оплату производить в иных условных единицах по курсу на дату выставления счета, собственно произведения платежа или на любой иной момент, выбранный сторонами.

Например, денежное обязательство подлежит оплате в рублях, при этом итоговая цена договора/контракта определяется в размере, эквивалентном определенной сумме в выбранной иностранной валюте (п. 2 ст. 317 Гражданского кодекса РФ, п. 1.5.1 положения Банка России «О порядке определения доходов…» от 22.12.2014 № 446-П).

По общей договоренности сторон определяются все параметры валютной оговорки, в т. ч.:

  • валюта, к которой будет привязана цена контракта;
  • банк, по курсу которого будет определяться размер платежа;
  • условия, при которых будет производиться перерасчет суммы платежа;
  • момент, в который будет производиться определение курса, и др.

ВАЖНО! ВС РФ признал, что обеспечительный платеж, внесенный при заключении предварительного договора в размере, определяемом по курсу ЦБ РФ на момент осуществления такого платежа, должен быть возвращен в связи с незаключением основного договора по тому же курсу, а не по курсу на момент вынесения судебного решения (см. определение ВС РФ от 13.10.2015 № 5-КГ15-151). Более подробно о такой договорной конструкции, как предварительный договор, можно узнать из нашей статьи «Как составить предварительный договор — форма по ГК РФ?». 

Таким образом, с помощью таких условий, как валютные оговорки контракта, можно минимизировать свои финансовые риски при заключении договоров на крупные суммы, преимущественно международных контрактов.

Какими бывают валютные оговорки в договорах 

В основном выделяются следующие виды валютных оговорок:

  1. В зависимости от сочетания видов валюты для выражения цены договора и платежа:
  • прямая, когда и цена договора, и платеж должны выражаться в одной и той же валюте;
  • косвенная, когда цена договора выражается в одной условной валюте (например, национальной валюте одного из контрагентов), а платеж — в другой валюте.
  1. В зависимости от количества сторон, интересы которых защищены валютной оговоркой:
  • односторонние, когда оговоркой защищены финансовые интересы преимущественно одной стороны, обычно получателя платежа;
  • двусторонние, когда с помощью данного условия обеспечены финансовые интересы обеих сторон (обычно в таких случаях конструкция валютной оговорки предусматривает определенный диапазон колебаний курса валюты, в пределах которого будет происходить перерасчет суммы платежа).
  1. В зависимости от вида материальной ценности, к курсу которой привязаны размер платежа и сумма контракта:
  • привязанные к курсу определенной валюты;
  • привязанные к цене на золото.
  1. В зависимости от количества видов валют, в отношении которых производится привязка:
  • моновалютные (параметры определяются в зависимости от одной выбранной сторонами валюты);
  • мультивалютные (расчеты производятся по группе валют). 

Вопросы практики применения таких условий валютной оговорки разъяснены:

  • в пп. 27–32 постановления Пленума ВС РФ от 22.11.2016 № 54;

Источник: https://rusjurist.ru/dogovory/ponyatie_i_usloviya_dogovora/valyutnaya_ogovorka_v_dogovore_ili_kontrakte/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector