Отражаем основные средства в бухгалтерском балансе — все о налогах

Бухгалтерский учет основных средств (ОС)

Данная статья представляет собой шпаргалку для бухгалтеров, которым нужно быстро изучить или освежить в памяти ключевые вопросы, связанные с бухгалтерским учетом основных средств. Материал будет обновляться каждый раз после внесения изменений в законодательство, поэтому обращать внимание на дату размещения статьи не нужно — шпаргалка будет актуальной всегда.

К основным средствам относится актив, то есть имущество организации, для которого выполняются четыре условия.

Первое условие — объект предназначен для использования в производстве, при выполнении работ или оказании услуг; для управленческих нужд, либо для сдачи в аренду.

Второе условие — объект предназначен для использования в течение срока, превышающего 12 месяцев (либо обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев).

Третье условие — последующая перепродажа объекта не предполагается.

Четвертое условие — объект способен в будущем принести экономическую выгоду.

Примеры основных средств: здания и сооружения, рабочие и силовые машины, оборудование, компьютеры, транспортные средства, инструмент, хозяйственный инвентарь, племенной скот, многолетние насаждения и проч.

Кроме того, в составе основных средств учитываются земельные участки, вода, недра и прочие природные ресурсы, а также капитальные вложения в арендованное имущество и на коренное улучшение земель.

Что не является основными средствами

Предметы, которые числятся как готовая продукция на складе производителя или как товары на складе торговой компании. Такое имущество предназначено для перепродажи, поэтому его нельзя расценивать как ОС.

Кроме того, основными средствами не являются материалы и объекты, находящиеся в пути или переданные в монтаж, капитальные и финансовые вложения (кроме капитальных вложений в арендованные объекты ОС и на коренное улучшение земель).

Что такое инвентарный объект

Это единица бухгалтерского учета основных средств. Инвентарным объектом может быть отдельный предмет (например, шкаф), либо комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющий собой единое целое.

Такой комплекс представляет собой  несколько предметов с общими приспособлениями и принадлежностями, смонтированных на одном фундаменте. Они могут иметь одинаковое или разное назначение.

Главное, чтобы каждый предмет мог выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

Каждому инвентарному объекту бухгалтер присваивает свой инвентарный номер и заводит отдельную карточку. Существует унифицированный бланк — форма ОС-6 (утверждена постановлением Госкомстата России от 21.01.03 № 7). В 2012 году и ранее применение данной формы было обязательным. Начиная с 2013 года организации вправе разработать и утвердить собственную форму инвентарной карточки  для учета ОС.

На практике возникает много вопросов относительно того, как правильно учесть различные составляющие компьютера: процессор, монитор, принтер, мышь и проч. Чиновники считают, что все перечисленные устройства относятся к одному объекту (см., например, письмо Минфина России от 06.11.09 № 03-03-06/4/950).

Но некоторые специалисты придерживаются иной точки зрения и полагают, что раз части ЭВМ не смонтированы на едином фундаменте, то их можно учитывать как отдельные объекты. Именно этот подход кажется нам наиболее корректным. (Также см. «Учет комплексных объектов: амортизировать или списывать единовременно?»).

Как определить первоначальную стоимость объекта

Чтобы принять объект ОС к учету, бухгалтер должен определить его первоначальную стоимость. Это величина затрат на приобретение, сооружение и изготовление основного средства. В первоначальную стоимость, в частности, входят:

•  сумма, перечисленная поставщику;
•  плата за доставку и за приведение в состояние, пригодное для использования;
•  оплата работ по договорам строительного подряда;
•  стоимость консультационных и информационных услуг, связанных с покупкой ОС;
•  вознаграждение посредника, через которого приобретен объект ОС;
•  таможенные пошлины и сборы, уплаченные при импорте основного средства;
•  государственная пошлина, перечисленная в связи с покупкой объекта;
•  иные затраты, непосредственно связанные с объектом.

Обратите внимание: первоначальная стоимость не включает в себя НДС. Например, основное средство обошлось компании в 118 000 руб., в том числе НДС 18% — 18 000 руб. К первоначальной стоимости нужно отнести только 100 000 руб. (118 000 — 18 000), а сумму НДС учесть отдельно.

Общехозяйственные расходы (зарплата администрации, бухгалтеров, аренда офиса и проч.), как правило, не относятся к первоначальной стоимости. Исключение составляет ситуация, когда такие затраты связаны не со всей организацией, а только с данным основным средством (к примеру, премия, начисленная инженеру за настройку нового оборудования).

В общем случае первоначальная стоимость фиксируется один раз и в дальнейшем не пересматривается. Но из этого правила есть исключения. Так, изменение возможно в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки.

Как принять объект ОС к учету

Все расходы на приобретение, сооружение и изготовление основного средства учитываются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». В итоге здесь формируется величина, равная первоначальной стоимости. В момент, когда объект принят к учету в качестве ОС, бухгалтер списывает данную величину в дебет счета 01 «Основные средства».

Не существует четких правил относительно того, когда именно объект нужно переводить в состав основных средств. Поэтому компании вправе самостоятельно установить этот момент и зафиксировать его в учетной политике. Чаще всего основное средство ставят на баланс на дату ввода в эксплуатацию, либо на дату, когда объект готов к эксплуатации (например, после успешного тестирования).

Активы, стоимость которых не превышает 40 000 руб., допустимо отразить в составе материально-производственных запасов. Это значит, что компания вправе учесть такие объекты на счете 10 «Материалы», а стоимость сразу списать на текущие расходы. Аналогичное правило действует и в налоговом учете.

Особые правила установлены для объектов недвижимости, права на которые подлежат государственной регистрации. Если здание уже построено, и капитальные вложения в него завершены, объект необходимо признать основным средством независимо от факта госрегистрации. В ситуации, когда здание еще не зарегистрировано, его следует отразить на специальном субсчете к счету 01.

При принятии к учету основного средства бухгалтер составляет акт. Можно воспользоваться унифицированным бланком по форме ОС-1 (для зданий и сооружений — по форме ОС-1а, для групп объектов — по форме ОС-1б), а можно разработать собственную форму.

Срок полезного использования

Одной из важных характеристик основного средства является срок его полезного использования. Это период, в течение которого объект приносит организации доход. Организация определяет его самостоятельно.

Существует классификация ОС, утвержденная постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1. В ней все основные средства распределены на группы, и для каждой группы задан нижний и верхний предел срока полезного использования. К примеру, вычислительная техника отнесена ко второй группе со сроком полезного использования от двух до трех лет включительно.

Для целей бухгалтерского учета использование данной классификации является добровольным, а для целей налогового учета — обязательным. Поэтому, чтобы максимально сблизить два вида учета, большинство компаний при назначении срока полезного использования в бухучете также руководствуются классификацией.

У сложных объектов, состоящих из нескольких частей, сроки полезного использования для каждой составляющей могут существенно отличаться. В этом случае каждую часть необходимо учитывать как самостоятельное основное средство.

Амортизация

После того, как основное средство принято к учету, бухгалтер должен его амортизировать, то есть регулярно списывать на текущие расходы часть стоимости объекта. Исключение предусмотрено лишь для земельных участков и объектов природопользования. Такие ОС не подлежат амортизации, потому что их потребительские свойства со временем не изменяются.

Согласно правилам бухучета существует четыре способа амортизации: линейный; способ уменьшаемого остатка; способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования и способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Тот или иной способ устанавливается не для отдельного основного средства, а для группы однородных объектов, например, транспортных средств, зданий и проч. Выбранный метод необходимо применять в течение всего срока полезного использования объекта, изменить метод нельзя.

К слову, в налоговом учете действуют иные правила. Там предусмотрено всего два метода: линейный и нелинейный. Тот или иной способ устанавливается не для группы, а для всех объектов, принадлежащих организации, причем выбранный метод амортизации можно менять.

м

Чтобы избежать расхождений, многие компании по возможности устанавливают и в бухгалтерском, и в налоговом учете линейный метод. Для его применения необходимо рассчитать годовую норму амортизации.

Она равна 100 процентам, деленным на количество лет полезного использования. Так, если срок полезного использования равен пяти годам, то годовая норма составит 20 процентов (100%: 5 лет).

Затем первоначальную стоимость объекта необходимо умножить на норму, и получится годовая сумма амортизационных отчислений.

Вне зависимости от того, какой способ амортизации применяет компания, бухгалтер ежемесячно должен сделать проводку на сумму, равную величине годовых амортизационных отчислений, деленной на 12. В дебете проводки стоит «затратый» счет, в кредите — счет 02 «Амортизация основных средств».

Добавим, что начинать амортизацию нужно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда объект принят к учету и отражен на счете 01.

Прекращать амортизацию следует при выбытии основного средства, либо после полного погашения его стоимости.

Приостановить амортизацию нельзя, кроме случаев консервации сроком более трех месяцев и ремонта, модернизации или реконструкции объекта продолжительностью более 12 месяцев.

Разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией называется остаточной стоимостью объекта. В бухгалтерском балансе необходимо указать именно остаточную стоимость, а данные о первоначальной стоимости и амортизации сообщить в пояснениях.

Переоценка основных средств

Проведение переоценки — это право, а не обязанность организации. Другими словами, компания может от переоценки отказаться. Если же соответствующее решение принято, то переоценивать ОС придется ежегодно по состоянию на 31 декабря. Переоценку проводят в отношении всех основных средств, входящих в группу однородных объектов.

В результате переоценки стоимость объекта может быть либо уменьшена (уценка), либо увеличена (дооценка). Измененная стоимость называется восстановительной.

Результаты уценки бухгалтер отражает на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Проводки будут следующие:

Если в последующие периоды этот же объект будет вновь дооценен на ту же сумму, то величину дооценки нужно показать по кредиту счета 91.

Результаты дооценки бухгалтер зачисляет в добавочный капитал и отражает по кредиту счета 83.

Проводки будут следующие:

Если в последующие периоды этот же объект будет уценен, то сумму уценки необходимо отнести на уменьшение добавочного капитала и отразить по дебету счета 83. Уценку, которая по величине превышает первичную дооценку, нужно частично списать на уменьшение добавочного капитала, а оставшуюся сумму отразить по дебету счета 91.

По основным средствам, которые ежегодно переоцениваются, сумма амортизации рассчитывается исходя из восстановительной, а не первоначальной стоимости.

Как учесть расходы на содержание и ремонт основных средств

Суммы, потраченные компанией на текущий или капитальный ремонт основных средств, списываются на расходы и учитываются по дебету «затратных» счетов. То же относится и к издержкам на техосмотр, поддержание в рабочем состоянии и проч.

При модернизации и реконструкции возможен иной вариант учета. Если в результате данных мероприятий улучшаются первоначально принятые показатели (срок полезного использования, мощность, качество применения и проч.

), то затраты не списываются в текущие расходы, а увеличивают первоначальную стоимость объекта. Иными словами, бухгалтер должен отражать затраты на модернизацию или реконструкцию на счете 08, а по завершении работ списать на счет 01.

Сумму ежемесячной амортизации необходимо пересчитать исходя из увеличенной первоначальной стоимости и увеличенного срока полезного использования.

Проведение модернизации и реконструкции необходимо зафиксировать в карточке. Компания вправе использовать унифицированный бланк по форме ОС-6, либо разработать свою форму. Если характеристики и назначение основного средства изменились существенным образом, допустимо завести новую карточку, а старую хранить как источник информации.

Списание основных средств

Объект следует списать, если он перестал приносить прибыль, либо в случае его выбытия  (например, продажи). Компания должна создать специальную комиссию, в состав которой обязательно входит главный бухгалтер.

Комиссия осматривает объект и подписывает акт на списание.

Можно применить унифицированный бланк по форме ОС-4 (для транспорта — по форме ОС-4а, для групп объектов — по форме ОС-4б), либо разработать собственную форму  В инвентарной карточке делается отметка о выбытии, после чего организации хранит карточку не менее пяти лет.

При списании бухгалтеру надо открыть специальный субсчет к счету 01 (обычно его называют 01-В), и задействовать его в соответствующих проводках.

Остаточную стоимость и затраты, связанные с выбытием, показывают по дебету счета 91, выручку от реализации — по кредиту счета 91. Доходы и расходы от списания отражают в отчетном периоде, к которому они относятся.

В случае списания основного средства, переставшего приносить прибыль, проводки будут следующие:

В случае продажи основного средства проводки будут  следующие:

Учет основных средств и налог на имущество

Во время налоговых проверок инспекторы обязательно смотрят, насколько правильно ведется бухгалтерский учет основных средств. Дело в том, что данные об остаточной стоимости ОС используются при начислении налога на имущество.

Соответственно, любая ошибка, допущенная при учете основных средств, может привести к налоговым штрафам и пеням.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/comments/2012/10/6562

Что отражаем в строке 1150 баланса: Основные средства

Коротко:

• Назначение статьи: Отображение сведений обимеющихся земельных участках, остаточной стоимости машин и оборудования, зданиях и т.д.
• Номер строки в балансе: 1150.
• Номер счета согласно плану счетов: Дебетовое сальдо 01-кредитовый остаток 02.

Примечание от автора! В строке 1150 может отображаться информация о дебетовом остатке 08 счета по субсчетам 01-04 (в части основных средств) и дебетовое сальдо 07 счета. Решение о включении данных компания принимает самостоятельно (в случае несущественности данных остатки могу быть отображены по строке 1190).

Под основными средствами понимаются активы организации, предназначенные для длительного использования в целях фирмы.

Согласно правилам ведения бухгалтерского учета, для принятия приобретаемых активов на баланс в качестве основных фондов необходимо одновременное выполнение определенных условий:

1. Предназначение актива:

   производство продукции компании, выполнение работ, услуг;

   использование для управленческих потребностей;

   сдача в аренду – передача актива во временное пользование и владение сторонним организациям или временное пользование.

2. Срок полезного использования объекта – более 12 месяцев или в течение операционного цикла (когда цикл более года).
3. Приобретая актив, компания не имеет цели дальнейшей перепродажи объекта.
4. Использование средства влияет на доход компании: способность актива приносит экономические выгоды для фирмы при дальнейшем использовании.

Примечание от автора! Активы, приобретаемые исключительно для сдачи в аренду, отображаются в бухгалтерском балансе в составе доходных вложений в материальные ценности.

Основные средства – дорогостоящие объекты, используемые компанией длительное время:

• здания, сооружения;
• производственное оборудование (например, станки);
• регулирующие устройства и вычислительная техника;
• транспорт;
• дорогостоящий хозяйственный инвентарь;
• скот;
• многолетние насаждения;
• природные ресурсы: земля, вода и т.д.

Строка 1150 – актив бухгалтерского баланса: здесь отображается остаточная стоимость внеоборотных активов — основных средств (первоначальная стоимость за вычетом начисленной амортизации) по состоянию на 31 декабря финансового года. По неамортизируемому имуществу отображается первоначальная стоимость объекта.

Примечание от автора! Не подлежат амортизации природные ресурсы (земля, недра, вода), объекты незавершенного строительства.

Итоговый показатель в бухгалтерском учетедолжен отражатьсякак конечный дебетовыйостатоксчета 01 за вычетом кредитового остатка счета 02.

В отчетности отображаетсяинформация по состоянию на текущий период, 31 декабря предыдущего года, на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

Стоимость основных средств

Первоначальная стоимость активов – суммарная стоимость всех произведенных затрат на приобретение объекта или доведения до эксплуатации. Стоимость объектов зависит от способов получения:

• приобретение готового оборудования у поставщика за денежные средства фирмы;
• вклад в уставный капитал компании;
• на безвозмездной основе (первоначальная стоимость формируется исходя из рыночных цен);
• создание объекта силами самого предприятия (дополнительно будет учитываться расход материалов и заработная плата сотрудников).

Изменение первоначальной стоимости возможно в случаях переоценки фондов, дооборудования, реконструкции, мероприятий по модернизации активов и частичной ликвидации.

Согласно ПБУ компании имеют право переоценивать объекты основных средств на конец отчетного периода (индексирование цен или расчет восстановительной цены исходя из рыночных цен).

Практические примеры оприходования ОС

Пример 1

ООО «Медведь» приобрело станок стоимостью 250 тыс.руб. (в т.ч. НДС – 38135,59). В стоимость были включены дополнительные затраты на транспортировку станка и установку его на рабочее место.

Все операции отображаются в бухгалтерском учете ООО следующими проводками:

Дт08 Кт60

211864,41 руб. – учет затрат на приобретение актива (транспортировка и установка осуществляется продавцом и включена в стоимость).

Дт19 Кт60

38135,59 руб.– отображен входной НДС.

Дт01 Кт08

211864,41руб. — сформирована первоначальная стоимость оборудования, станок введен в эксплуатацию.

Дт68 Кт19

38135,59 руб. – входной НДС предъявлен к вычету.

Примечание от автора! В случае, когда приобретаемое ОС будет использоваться в деятельности, необлагаемой НДС, первоначальная стоимость объекта формируется вместе в входным НДС.

Пример 2

Производственная фирма приняла решение о создании нового склада хранения МПЗ и товаров. Строительство здания осуществлялось рабочими компании, итоговая стоимость работ по смете составила 10 млн руб.

В бухгалтерском учете операции отображены:

Дт08.03 Кт60,10,70, 69 и т.д.

10 млн. руб. – учтены фактические затраты на строительство склада (заработная плата сотрудников, вовлеченных в строительство, страховые взносы с зарплаты, стоимость затраченных материалов (согласно акту о списании МПЗ), расходы на дополнительные услуги контрагентов (например, составление сметной документации) и т.д.).

Дт01 Кт08.03

10млн. руб. – принято к учету и введено в эксплуатацию новое здание склада

Нормативная база

Информация об остаточной стоимости имеющихся объектов основных средств компании учитывается в бухгалтерском учете согласно ПБУ 6/01, утвержденным приказом Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н.

Распространенные проводки в бухгалтерском учете по основным средствам

1. Формирование первоначальной стоимости объекта основных средств, ввод оборудования в эксплуатацию
2. Списание остаточной стоимости при выбытии ОС (например, при реализации или списании при переходе на более современное оборудование)
3. Начисление амортизационных отчислений

   Дт20 (23, 25, 26, 29) Кт 02 – начисления по объектам в зависимости от производства.

4. Списание начисленной амортизации при выбытии основных фондов
5. Амортизационные отчисления при переоценке объектов
6. Амортизационные отчисления по активам, предоставленным во временное пользование контрагентам

Примечание от автора! Проводка составляется в тех случаях, когда сдача активов в аренду не является основной деятельностью фирмы и дополнительные доходы учитываются по сч.91.

Источник: https://MoneyMakerFactory.ru/spravochnik/stroka-1150-balansa-osnovnyie-sredstva/

Основные средства в бухгалтерском балансе — Бухгалтерские услуги — Консалтинг Премиум

Часть имущества, используемая организацией для производства продукции, оказания услуг, а также в управленческих целях – это основные средства организации.

Они должны быть правильно отражены в ежегодном бухгалтерском балансе: их использование, первоначальная и остаточная стоимость, анализ, налогообложение, амортизация, списание и т.п.

Поскольку они являются имуществом, то вносятся в графу баланса «Актив».

Основные средства в бухгалтерском балансе – это специфический раздел, в котором часто допускаются ошибки, влекущие за собой штрафные санкции. Нормативные документы меняются довольно быстро, и не всегда штатные бухгалтеры в состоянии уследить за изменениями законодательства.

Типичными ошибками отражения основных средств в балансе являются:

• неправильная их классификация;
• недостаточное документирование и экономическое обоснование приобретения основных средств;
• отсутствие в учете проводки по выбытию основного средства: по документам оно числится, но на самом деле отсутствует;
• обратная ситуация: основное средство присутствует и используется, но не отражено в балансе;
• формальное проведение инвентаризации основных средств, зачастую только на бумаге. Сверка фактического наличия имущества с документами на них и отражением в бухучете не производится.

Это лишь несколько самых типичных ошибок отражения основных средств в балансе. Встречается также и множество других: нарушения амортизационных отчислений, определение остаточной стоимости и т.д. Последствия неправильного составления баланса – штрафы, налагаемые налоговой инспекцией, неблагоприятное аудиторское заключение, санкции внутри организации, лишение премий и т.п.

Составление бухгалтерского баланса – дело сложное и трудоемкое. Поэтому большой смысл и практичность заключается в передаче этой части деятельности нашей профильной компании.

Мы работаем на рынке предоставления услуг бухгалтерского аутсорсинга уже много лет, наши сотрудники накопили большой опыт.

Коллектив компании – это команда высокопрофессиональных бухгалтеров, которые справятся с любой сложной задачей.

Передача бухгалтерского учета или его части – учета основных средств – нашей компании не означает признания некомпетентности штатных бухгалтеров. Любое дело позволяет более внимательно сосредоточиться на нем, если есть хороший помощник. А наша компания – именно такой помощник, который разгрузит бухгалтерию, освободит от рутинной работы и позволит сосредоточиться на основных обязанностях.

Получив от заказчика все необходимые сведения для отражения основных средств в балансе, мы гарантируем, что ошибок в балансе не найдет даже самый придирчивый аудитор. Высокая квалификация наших сотрудников не раз подтверждала это на практике. Мы гарантируем не только качество исполнения заказа, но и оперативные сроки, а также полное сохранение служебной и коммерческой тайны.

Передача бухучета или его части на аутсорсинг – прогрессивная технология, позволяющая повысить эффективность работы организации. Заказчик имеет возможность использовать профессиональный опыт наших бухгалтеров, накопленный при выполнении аналогичных заказов. При этом организация экономит значительные средства, так как избавлена от инвестиций в непрофильные виды деятельности.

Едва ли не главное преимущество такого способа – это тот факт, что вся ответственность за правильно составленный баланс, в том числе возмещение убытков или возможные штрафные санкции, ложится на нашу компанию, что обязательно отражается в заключаемом договоре.

Источник: https://www.konsaltingpremium.ru/vse-ob-obshhejj-sisteme-nalogooblozheniya/osnovnye-sredstva-v-bukhgalterskom-ba/

Отражение основных средств в балансе предприятия

Материальное положение действующего предприятия определяется составом и размещением фондов, структурой ресурсов, быстротой оборота денежных накоплений, способностью организации делать выплаты по договорам в установленный срок.

Главный информатор, на основании которого выявляются финансово – хозяйственные операции экономической организации — бухгалтерский баланс. По данным баланса составляется финансовая отчетность.

Статья, что должна обязательно отображаться в балансе — «Основные средства», которая формируется на основе бухгалтерской документации.

Что формирует базис основных средств

Основные средства промышленного субъекта – часть материального и финансового состояния, которая постоянно применяется как инструмент труда при изготовлении товаров, рабочего процесса или предоставлении сервисных услуг, для административных потребностей организации в продолжение времени, что превышает один календарный год.

Согласно п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» к этим активам баланса причисляются такие категории:

• Дома;
• Строения;
• Техническое оснащение и функционирующие, силовые механизмы;
• Приборы и обеспечение измерительного и контролирующего значения;
• Компьютеры и сопутствующие им оснащение;
• Транспорт;
• Инструментарий;
• Промышленные приспособления и установки хозяйственного назначения;
• Угодья и насаждения.

Характеристика статьи «Основные средства» в бухгалтерском балансе

Основные средства группируются по таким разделам:

• По предназначению и области употребления (производственные, непроизводственные активы);
• По показателю применения (в использовании, резерве, на консервации и на этапе достраивания, реконструкции или частичной ликвидации);
• Согласно действующих прав на недвижимость (объекты, которыми владеет организация, взятые в аренду, в эксплуатации и для хозяйственных нужд);
• По вещественной структуре (сооружения, транспорт, различные приборы, механизмы, снаряжения, инструменты).

На сегодня при систематизации основных средств предлагается применять ОКОФ (общероссийский классификатор основных фондов).

В совокупной величине основного состояния вносятся в калькуляцию землевладения (объекты природы), которые принадлежат производственной структуре.

В основных средствах, в зависимости от функционала, выделяется:

• Активная часть;
• Пассивная часть.

Активная часть напрямую влияет на объект деятельности и устанавливает объемы и качественные характеристики товара, который выпускается.

Пассивная часть организовывает требуемые условия для работы активной части.

Связь индивидуальных ячеек главных средств по стоимости определяют структуру. Она рассчитывается способом вычисления удельного веса частичных разделов основных средств в совокупности и обозначается процентами.
Основные средства анализируются в натуральных и стоимостных пропорциях.

Способы аналитики основных показателей баланса

Натуральные индексы нужны для обозначения суммы и совокупности основных средств, вычисления производственной нагрузки, координации ремонтных работ и замены технических устройств.

Стоимостные индексы показывают цельную стоимость состава и роста основных средств, вычисления амортизационных списаний, первоначальной стоимости, и прибыльности промышленного объекта.

3 способа мониторинга основных средств баланса:

• Первоначальная стоимость. Она обозначает итог расходов организации на покупку, доставку и запуск основных средств;
• Первоначальная стоимость – это действительная стоимость формирования таких средств. По себестоимости ОС берутся во внимание и анализируются в ценах того периода, когда они выпускались;
• Восстановительная стоимость. Она представляет собой цену воссоздания основных средств в новых условиях эксплуатации. Восстановительная стоимость указывает на то, сколько бы материальной наличности предстояло израсходовать организации за период замены уровня выработки основных средств в запасе на новый предмет подобной конфигурации;
• Восстановительная стоимость устанавливается методикой переоценивания основных активов;
• На сегодня финансовым объектам предоставляется квота на самостоятельную аналитику основных фондов в начале отчетного периода, но лимитируется одной оценкой на год. Анализ делается по показателям, которые официально публикуются, и прямым просчетом по заверенной документально рыночной ценовой политике;
• Остаточная стоимость. Она обозначает стоимостное выражение, что еще не перешло на готовый товар. Остаточная стоимость высчитывается как разница промежду себестоимостью либо восстановительной стоимостью и подотчетом насчитанных растрат.В организации при составлении калькуляции берется во внимание себестоимость, а после анализа активы фиксируются в графе восстановительной стоимости. Но в балансе промышленного объекта активные средства идут по конечной стоимости.

Помимо этих пунктов, выделяются дополнительно 2 методики мониторинга основных средств:

• Ликвидационная стоимость. Она обозначает стоимость вероятной продажи выработанных активов при выбытии;
• Амортизируемая стоимость. Она обозначает стоимость, необходимую для оценки готовой продукции.

Котировка баланса основных средств

Баланс основных средств представляется уравнением:

Он + П = В + Ок,

в котором:

• Он – основные средства на начало отчетного периода;
• П – приход в течение времени;
• В – выбытие на конец отчетного периода;
• Ок – основные фонды на конец периода.

Баланс основных средств включает уточняющие разделы: капитальный ремонт, повышение (уменьшение) стоимости по факту аналитики и выбытие по изнашиванию.

Чтобы изучить материального состояния предприятия, желательно такой баланс сконцентрировать в разрезе категорий основных средств, с ударением на активной части.

По показаниям этого баланса фиксируются суммированные индексы балансового состояния – проценты годности, выбытия и обновления. Если такой баланс составляется по категориям основных средств, то эти показатели группируются в соответствии с каждым видом.

Владея правильной информацией о влиянии основных средств в производстве, и о деталях, выполняющих финансовую роль в использовании активов, обнаруживаются способы, из-за которых увеличивается продуктивность употребления основных фондов и производственной силы организации, что снижают затраты производства и рост продуктивности труда.

м

Процент использования основных средств вычисляется количеством дохода на рубль вкладов в активы.
В бухгалтерском учете основные средства фиксируются на двух главных счетах:

• 01 «Основные средства»;
• 02 «Амортизация основных средств».

По активному счету 01 отражаются основные средства по первоначальной или восстановительной стоимости. Пассивный счет 02 регулирует значения счета 01 «Основные средства» и предназначается для отображения накопленной амортизации основных средств.

Источник: https://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/buhgalterskij-balans/osnovnye-sredstva-balans.html

Не отразили основное средство в бухгалтерской отчетности

Организация в 2013г. и 2014г.г. не отразила в балансе здание с земельным участком, которое куплено в 2008г.на деньги учредителя, имеющего 100% уставного капитала. Как отразить корректировку бухгалтерской отчетности? Через корректировку каждого года? В упрощенной форме бухгалтерской отчетности есть раздел «корректировка».

Нужно ли там заполнять и как? В балансе оформили помощь учредителю как безвозмездную через 83счет(добавочный капитал). На период покупки здания организация находилась на УСН-доходы, с 2010 на УСН-доходы минус расходы. С 2015года организация попала в списки уплаты налога на имущество по кадастровой стоимости.

Как списывать амортизацию на коммерческие расходы или на прочие? Можно ли учесть в книге доходов-расходов амортизацию, уплату налога на имущество, на землю. В отчете о финансовых результатах налоги будут в графе налоги или прочие? Как отражать увеличение кадастровой стоимости здания и нужно ли, если в учетную политику внести, что пересмотру не подлежит.

В бухгалтерской отчетности получаются крупные убытки. Какое наказание за корректировку баланса будет и как избежать.

Сдача корректировочной бухгалтерской отчетности действующим законодательством не предусмотрена. То есть, ошибку в уже сданном балансе в 2013 и 2014 году исправлять не нужно. Но вы должны будете внести исправления в ваш бухгалтерский учет и отразить их в балансе за 2015 год.

Такой вывод следует из пункта 10 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухучете и бухотчетности».

Там сказано, что при исправлении существенной ошибки предшествующего отчетного года, выявленной после утверждения бухгалтерской отчетности, утвержденная бухгалтерская отчетность за предшествующие отчетные периоды не подлежит пересмотру, замене и повторному представлению пользователям бухгалтерской отчетности.

Таким образом, отразите основное средство уже в балансе по итогам 2015 года. При этом покажите его по строке баланса «основные средства» по остаточной стоимости. Она определяется как первоначальная цена за вычетом амортизации — остаток по счету 01 минус остаток по счету 02. Полностью самортизированные ОС в балансе не показывайте.

Теперь что касается амортизации. В зависимости от характера использования основного средства начисленную по нему амортизацию включайте либо в состав расходов по обычным видам деятельности (в т.ч коммерческие расходы), либо в состав прочих расходов. При этом делайте проводки:

Дебет 20 (23, 25, 44…) Кредит 02

– начислена амортизация по основному средству, используемому при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) или в торговой деятельности;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 02

– начислена амортизация по основному средству, используемому в прочих видах деятельности (например, по переданному в аренду основному средству, если сдача имущества в аренду не является основным видом деятельности арендодателя, или по объекту непроизводственного назначения).

Такие проводки делайте ежемесячно (п. 21 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Амортизацию в Книге учета доходов и расходов не показывайте. Так как Книга ведется только в рамках налогового учета при УСН. А амортизация начисляется в бухучете.

В налоговом учете вы ее не считаете. Стоимость основных средств в налоговом учете вы списываете поквартально равными долями в течение первого года использования.

И вот расходы на покупку основных средств вы уже должны отразить в Книге учета.

Налог на имущество и земельный налог в Книге учета отразите в составе расходов. Примерный образец можете посмотреть тут https://e.26-2.ru/article.aspx?aid=392390

В отчете о финансовых результатах отражайте «упрощенный» налог следующим образом. В обычном бланке покажите налог по строке «Прочее». А в «упрощенном» — по строке «Налоги на прибыль (доходы)».

Величина налога — это оборот по дебету счета 99 субсчет «Налог по УСН» в корреспонденции кредитом о счетом 68 субсчет «Расчеты по единому (минимальному) налогу при УСН». Причем этот оборот должен равняться сумме, которую вы рассчитали на конец года и отразили в декларации по УСН. Показать налог в Отчете следует независимо от того, уплатили вы его фактически или нет.

А вот по строке «Текущий налог на прибыль» Отчета «упрощенный» налог не отражайте. Так как эта строка предназначена только для налога на прибыль, а его «упрощенцы» не уплачивают.

Переоценка ОС — это право, а не обязанность организации, и она должна быть предусмотрена учетной политикой (п. 15 ПБУ 6/01).

Если согласно учетной политике вы переоценку не проводите, то и увеличивать стоимость основных средств вам не нужно. Соответственно пересматривать цену объектов из-за увеличения кадастровой стоимости вы не должны.

Об этом подробно тут https://e.26-2.ru/article.aspx?aid=421027&from=panel_soder

Дополнительно! Ответы на самые сложные вопросы по заполнению баланса за 2015 год вы можете посмотреть на сайте нашего журнала по ссылке https://e.26-2.ru/articleannounce.aspx?aid=445952

Источник: https://www.26-2.ru/qa/244272-qqqqa-16-m4-22-04-2016-ne-otrazili-osnovnoe-sredstvo-v-buhgalterskoy-otchetnosti

Проблемы отражения основных средств в бухгалтерском балансе

Логинова А. А., Казакова В. К. Проблемы отражения основных средств в бухгалтерском балансе // Молодой ученый. — 2017. — №15. — С. 417-420. — URL https://moluch.ru/archive/149/42201/ (дата обращения: 12.09.2018).



Деятельность коммерческой организации сложно представить без оборудования, станков, зданий, инструментов и прочих средств труда, которые называются основными средствами.

Основные средства являются одним из основных элементов внеоборотных активов организации. Являясь основной материально-технической базы, они создают необходимые условия для осуществления производственно-хозяйственной деятельности организации.

Как ни парадоксально, но проблемы отражения в бухгалтерском балансе основных средств начинаются с момента их признания до выбытия, как согласно РПБУ, так и МСФО.

Материальность основных средств определяет их стоимостно-количественные характеристики, что влияет на реализацию производственных процессов, торговли, предоставления услуг и прочего, находящих свое отражение в денежной стоимости в бухгалтерской отчетности.

Важнейшим условием эффективного ведения деятельности хозяйствующего субъекта является рациональное их использование и контроль движения основных средств, то есть система учета и документооборота, и как итог — составление бухгалтерской отчетности в виде баланса и приложений к немую

Проблемы совершенствования учёта движения основных средств в настоящее время достаточно многогранны и обширны: отражение поступления активов и формирования их первоначальной стоимости, порядок начисления и отражения в учёте амортизации, переоценки основных средств, их ликвидация и списание, и т. д., что исходя из этого влияет и на конечный показатель величины отражаемых в балансе основных средств, которая раскрывается только в одной строке и в приложении.

Основные составляющие движения основных средств, влияющие на показатель их величины в бухгалтерском балансе, представлены в табл. 1.

Сегодня правильно построенный учет движения основных средств в организации позволяет рационально планировать приобретение имущества, производить его инвентаризацию, осуществлять контроль, проводить анализ дальнейшего использования и т. д.

Однако, лицам, ответственным для принятия управленческих решений, требуются не только данные бухгалтерского учета или одна строка в балансе, а оптимальный набор показателей, достоверно и правдиво отражающий состояние основных средств в отчетности как части необоротного имущества — активов.

Таблица 1

Основные составляющие движения основных средств, влияющие на показатель их величины вбухгалтерском балансе

Поступление

Выбытие

– завершение строительно-монтажных работ;– приобретение за плату;– безвозмездное дарение:– вклад в уставный капитал:– переход права собственности по окончании срока аренды (если договором не предусмотрен переход такого права ранее);– выявления неоприходованных (неучтенных) объектов основных средств по результатам инвентаризации;– получение объектов основных средств от государственного или муниципального органа при создании унитарной организации;– поступление в дочерние (зависимые) общества от головной организации;– поступления в порядке приватизации государственного и муниципального имущества.

– списание (износ);– продажа (реализация;– кража, хищение;– списание не застрахованных основных средств в случае кражи, хищения;– списание основного средства, застрахованного от хищения;– возврат ранее похищенного основного средства.

Наиболее типичные ошибки и нарушения при отражении операций, связанных с движением основных средств, а значит и с отражением в балансе, обусловлены:

– неправильным оформлением соответствующей документации;

– неверным выделением НДС при приобретении;

– неправильной классификацией;

– неверно выбранными методическими подходами по начислению амортизации и переоценке;

– признанием расходов, которые не могут быть отнесены на капитальные;

– неверным определением начальной цены объекта, согласно которой они признаются основным средством.

Как объект учета основные средства отражаются в первом разделе актива баланса (необоротные активы) в одноименной статье — по остаточной стоимости.

На наш взгляд, амортизация — одно из самых неинформативных и ненаглядных упрощений в российском бухгалтерском балансе, по которому не видно всю сумму приобретенных необоротных активов, а показывается только недоамортизированная, в то время как возможно проведение дооценки, изменение методов амортизации и в РПБУ и МСФО. При этом остаточная сумма основных средств в балансе практически не демонстрирует никакой наглядности, если не прибегать помощи к примечаниям (раскрытию) отчетности в приложениях.

Отметим, что МСФО 16 предусматривает больше видов оценок основных средств по сравнению с РПБУ: первоначальная, балансовая, ликвидационная, амортизируемая, справедливая, возмещаемая [28, с. 413].

В части учета аренды основных средств и отражения информации по ней стоит отметить следующее.

В случаях после окончания срока аренды или раньше, арендатор съезжает из арендованного имущества. Первичные по передаче произведенной модернизации арендодателю не составляются, поэтому фактически отсутствующие основные средства отражаются на балансе арендатора, что искажает показатели бухгалтерского баланса [22, с. 12].

В части учета амортизации основных средств, влияющей на сложности раскрытия информации о ней в балансе, можно выделить следующие моменты:

– начисление амортизации по неиспользуемым активам;

– выбор и оценка стоимости основных средств на дату приостановления начисления амортизации;

– выбор сроков полезного использования основных средств а также методов амортизации.

В практике деятельности организаций есть немало сложных ситуаций и учетных моментов, связанных с операциями по основным средствам:

м

– переход с нелинейного метода на линейный, когда остается недоамортизированная сумма;

– использование амортизационной премии при учете неотделимых капитальных вложений в арендованные активы;

– лизингу, концессии и др.

Сложным с практической точки зрения сегодня выглядит и формирование первоначальной стоимости основных средств, полученных по договору мены: согласно п. 11 ПБУ 6/01, первоначальной стоимостью основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией.

Один из наиболее краеугольных вопросов, порождающий немало споров по учету основных средств, связан с их переоценкой, существенно влияющий на итоговый показатель этого вида необоротных активов в бухгалтерском балансе.

Если организация согласно п. 15 ПБУ 6/01 проводит переоценку основных средств, то необходим регулярный пересчет их стоимости в учете не чаще раза в год:

– в процессе проведения переоценки объекта основных средств стоимость увеличивается, то сумма дооценки зачисляется в добавочный капитал;

– по итогам переоценки объекта стоимость уменьшается, то порядок отражения результатов переоценки в бухгалтерском учете зависит от того, переоценивался этот объект ранее или нет.

В соответствии с п. 15 ПБУ 6/01 при выбытии объекта основных средств сумма его дооценки со счета 83 «Добавочный капитал» переходит на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», что требует, документов, раскрывающих суммы дооценки основных средств, а неверное отражение таких операций может приводить опять же, к искажению части информации по основным средствам в пассиве баланса.

Итак, с целью разрешения проблем, связанных с отражением в бухгалтерском балансе основных средств, целесообразно:

– раскрывать в балансе информацию о первоначальной и остаточной стоимости основных средств, или хотя бы указывать сумму начисленной амортизации;

– разделить переоценки по оборотным и необоротным активам в пассиве баланса;

– выделить арендованные и собственные средства;

– отделить расходы и доходы в отчетности, возникающие по этапам движения основных средств;

– получить наглядную схему (документооборота) по движению основных средств с возможностью оценки влияния групп операций на показатели внутренней и внешней финансовой отчетности, в т. ч. с баланса на раскрывающие его формы;

– формировать информацию по основным средствам в контексте недостающей и рыночной стоимости, что позволит предотвратить получение убытков при ведении хозяйственной деятельности.

Литература:

Источник: https://moluch.ru/archive/149/42201/

Основные средства в балансе

Строка 1150 бух. баланса предназначена для отражения основных средств. Основные средства в балансе отражаются по остаточной стоимости.

Основными средствами являются ценности, которые можно применять в качестве производственных активов, необходимых для производства товаров, оказания услуг и осуществления работ. Также, основными средствами является имущество, которое применяется для управления организацией. К ним можно отнести следующие категории:

• Здания и строения;
• Участки земли;
• Спецоборудование;
• Транспорт;
• Устройства для вычислений и измерений;
• Скот для сельского хозяйства;
• Многолетние посадки;
• Инструментарий;
• Компьютеры;
• Силовые механизмы и техническое оснащение;
• Хозяйственный инвентарь;
• Дороги (авто, железные, внутрихозяйственные);
• Промышленные приборы.

Характеристика статьи 1150 в бух. балансе

Основные средства объединяют в группы по следующим разделам:

• По области и предназначению применения (промышленные, непромышленные);
• По показателю использования (в эксплуатации, на консервации, в резерве, на этапе достройки, на реконструкции);
• По правам на собственность (объекты в пользовании; объекты, взятые в аренду; объекты, которыми фирма владеет на праве собственности; объекты для хоз. нужд);
• По структуре (транспорт, устройства, постройки и прочие).

В настоящее время для систематизации ОС применяется специальный классификатор ОКОФ.

В основных средствах, в зависимости от их функционала, выделяется пассивная и активная части.

Активная часть оказывает непосредственное влияние на объект деятельности, а также определяет объемы и качественные характеристики производимой продукции. Пассивная часть предназначена для организации требуемых условий для функционирования активной части.

Стоимость ОС по балансу

Основными средствами являются активы, которые стоят более ста тысяч рублей. Срок их службы составляет более двенадцати месяцев. В бух. баланс ОС заносятся в сумме, уменьшенной на размер амортизации.

Стоимость ОС по балансу (строчка 1150) заполняется по данным сальдо, который образовался на конец периода отчета по дебету 01 счета. От него отнимают сальдо по кредиту 02 счета.

Аналитика ОС в балансе

ОС анализируют в стоимостных и натуральных показателях.

Натуральными показателями обозначаются суммы ОС, вычисления производственной нагрузки, координации работ по ремонту и замены промышленных приборов.

Стоимостные показатели отражают целью стоимость роста ОС, вычисления списаний на амортизацию, первоначальной стоимости и доходности объекта.

Существует три метода анализа ОС в балансе:

1. Первичная стоимость. Она отражает затраты компании на приобретение, транспортировку и введение в пользование объектов. Подробнее читайте в статье.
2. Текущая стоимость – это цена воссоздания объекта ОС в новых условиях использования. Она отражает, какой размер денежных средств компании предстояло потратить за время замены уровня выработки ОС в запасе. Она устанавливается методом переоценки имущества. Подробнее читайте в статье.
3. Остаточная стоимость подразумевает стоимость, которая еще не перешла на готовую продукцию. Для ее расчета необходимо из первичной стоимости вычесть амортизацию. Подробнее читайте в статье.

Еще есть два доп. метода анализа:

1. Амортизируемая стоимость – цена, которая нужная для оценки готовых товаров.
2. Ликвидационная стоимость – цена возможной продажи выработанных объектов ОС.

Источник: https://okbuh.ru/osnovnye-sredstva/otrazhenie-v-balanse