В какой валюте перевыставить счет-фактуру принципалу — иностранцу? — все о налогах

Перевыставление счетов-фактур. Особенности, схема заполнения

Перевыставление счетов – процедура, которая часто инициируется в рамках отношений между ФЛ и ЮЛ. Актуально мероприятие тогда, когда услуги поставляются одной фирмой, а оплачивает их другое лицо. То есть в сделке участвуют лица-посредники. Именно при наличии этих обстоятельств и применяется такой инструмент, как перевыставление счетов-фактур.

Как происходит перевыставление счетов

В законе нет четких указаний, касающихся последовательности перевыставления счетов. Не оговорены и нюансы принятия к вычету НДС. Но нужно обязательно ориентироваться на положения законов, косвенно касающихся правил перевыставления, на судебную практику. Это позволит уменьшить риск появления претензий от уполномоченных органов.

Есть общие нормы, касающиеся перевыставления счетов. В частности, нужно обязательно подтвердить траты, понесенные посредником за счет заказчика. Для этого используются документы. Соответствующее правило оговорено в пунктах 1-2 статьи 1008 ГК РФ.

Главные правила реализации продукции через посредника:

Если в продаже товара участвует посредник, данные о нем прописываются в счете на оплату. Счет оформляется в нескольких экземплярах.
Копия счета выдается заказчику.
Заказчик должен составить счет-фактуру, который нужен посреднику.

При оформлении счета-фактуры (СФ) в первой строке документа прописываются его номер и дата заполнения. Нужно зафиксировать дату подачи счета агенту. Принципалу необходимо внести отметку на основании счета-фактуры в книге покупок.

В рамках рассматриваемых сделок доходом будет считаться агентское вознаграждение. То есть именно с него будет уплачиваться НДС. Соответствующие положения содержатся в статьях 41, 153 НК РФ.

Особенности перевыставления счетов-фактур

Счет-фактура – это и подтверждение приемки продукции, и основание для вычета по выплате НДС. Соответствующее положение оговорено статьей 169 НК РФ. Нужно учитывать особенности процедуры, в которой присутствует агентское соглашение. В этом случае между продавцом и потребителем образуется дополнительное звено – агент. Он работает в интересах потребителя (статья 1005 ГК РФ).

Начальные СФ выставляются в адрес агента. Для использования принципалом вычета нужно перевыставить ему СФ. То есть агенту нужно выставить принципалу СФ при передаче полномочий на продукцию.

СФ составляется по определенной форме. Все нюансы ее составления оговорены в Правительственном Постановлении №1137 от 26 декабря 2011 года. Перевыставление бумаги выполняется агентом, который действует от собственного имени.

Считается, что агент напрямую участвует в переоформлении при наличии этих условий:

Исполнение поручения по соглашению.
Работа от собственного имени.

Перевыставление должно осуществляться на базе закона.

Законодательное обоснование

Перевыставление СФ – процедура, которая регламентируется этими нормативными актами:

Статья 169 НК РФ. В ней указано, что счета-фактуры могут выставляться агентами, продающими товары/услуги от собственного имени.
Статьи 171, 172, 169 НК РФ. В этих статьях указаны условия вычета НДС. В частности, это следующие обстоятельства: принятие продукции на учет, использование в работе, облагаемой НДС, или использование под перепродажу, получение от поставщика счета-фактуры.
Статья 1011 ГК РФ. СФ сначала заполняется на агента.

При заполнении нужно учитывать положения Правительственного Постановления №1137 от 26 декабря 2011 года.

Продажа продукции агентом

Агент может от собственного имени реализовывать продукцию принципала при наличии поручения последнего. В этом случае нужно проделать следующие действия:

Заполнение двух СФ.
Одна бумага направляется приобретателю.
Вторая бумага регистрируется в журнале учета СФ.
Регистрировать документ в книге продаж не требуется.
Значения СФ направляются принципалу.

Принципал при получении значений от агента осуществляет эти действия:

Выставление на имя агента СФ.
Регистрация счета в книге продаж.

Все эти сведения нужно зафиксировать в части 2 журнала СФ.

Особенности переоформления счетов-фактур при покупке продукции

Если продукция покупается для принципала, порядок создания счетов-фактур будет другим:

СФ на имя агента выставляется поставщиком.
Документ регистрируется в книге продаж.
Агент заносит счет во вторую часть журнала учета СФ.
Агент от собственного имени заполняет СФ с такими же значениями в адрес принципала. В строке «продавец» фиксируется действительный поставщик.
Агент заносит СФ в часть 1 учетного журнала.

Последний шаг – регистрация принципалом СФ, ранее выданной агентом. Для регистрации используется книга покупок.

Особенности оформления счета-фактуры

Рассмотрим схему заполнения СФ посредниками (ими могут быть, к примеру, застройщики, экспедиторы):

Строка 1 – дата создания СФ агентом.
Стр. 1а – номер исправления, занесенного в СФ.
Стр. 2 – название фирмы-продавца.
Стр. 2а – адрес продавца, содержащийся в ЕГРЮЛ, адрес экспедитора.
Стр. 2б – ИНН и КПП продавца.
Стр. 3 – название грузоотправителя (должно соответствовать информации, зафиксированной в учредительной документации).
Стр. 4 – название получателя груза (если СФ составляется на услуги, в строках проставляется прочерк).
Стр. 5 – реквизиты платежных бумаг о перечислении денег агентом продавцу.
Стр. 6 – название покупателя.
Стр. 6а – адрес покупателя, зафиксированный в ЕГРЮЛ.
Стр. 6б – ИНН и КПП приобретателей.
Стр. 7 – название валюты, которая фигурирует в сделке.
Стр. 8 – эту строку нужно заполнять только при выставлении СФ при работе над государственным контрактом.
Графа 1 – название товаров.
Гр. 1а – код вида продукции.
Гр. 2– единица измерения (если ее нет, проставляется прочерк).
Гр. 3 – объем продукции.
Гр. 4 – цена продукции.
Гр. 5 – стоимость всей продукции.
Гр. 6 – суммы акциза, если это подакцизная продукция.
Гр. 7 – ставка по налогам.
Гр. 8 – НДС.
Гр. 9 – цена всей продукции.
Гр. 10 – государство, в котором изготовлена продукция (нужно указать код и краткое название).
Гр. 11 – эта графа заполняется тогда, когда государство происхождения продукции – не Россия.

К СВЕДЕНИЮ! Агент является элементом между принципалом и торговцем. Он обязан перевыставлять СФ. Агент, торгующий от собственного лица, фиксирует себя в роли продавца в СФ. На основании счета покупатель имеет право заявить НДС-вычет. Если агент покупает продукцию по велению принципала, при перевыставлении нужно прописать в строках 2, 2а и 2б сведения о поставщике.

При каких обстоятельствах оформляется вспомогательный счет-фактура?

Агент должен выставить и отгрузочный СФ, и дополнительный счет. Это обязанность плательщиков НДС. Объектом налогообложения является вознаграждение агента. А потому агент должен выполнить на эту сумму:

оформление на адрес принципала СФ;
регистрацию СФ в книге продаж.

Направленные агентом принципалу расходы по агентскому соглашению не формируют объекта обложения НДС. То есть их не нужно учитывать при определении налога.

Особенности учета

Для использования вычета нужно учесть предоставленные СФ. Получение от агента СФ требуется отражать в этих документах:

Журнале учета.
Книге продаж и покупок.

СФ, приобретенные от агента, фиксируются под цифрой 01.

Источник: https://assistentus.ru/vedenie-biznesa/perevystavlenie-schetov-faktur/

Перевыставление счетов-фактур по агентскому договору

Перевыставление счетов-фактур по агентскому договору — довольно распространенное действие, совершаемое агентом, осуществляющим те или иные закупки в целях выполнения какого-либо поручения его поручителя, по договору называемого принципалом.

В целях предотвращения возникновения у принципала проблем с уплатой НДС и получения соответствующих вычетов необходим четко и правильно составленный и выставленный документ. О том, как он составляется, выставляется и учитывается, расскажет наша статья.

Счет-фактура — как перевыставить, есть ли образец заполнения?

Порядок учета счетов-фактур у принципала

Счет-фактура — как перевыставить, есть ли образец заполнения?

Счет-фактура в силу ст. 169 Налогового кодекса является не только свидетельством приемки какого-либо товара, но и основанием для применения налогового вычета по уплате НДС.

Однако при наличии агентского договора образуется более сложная цепочка, где промежуточным звеном между продавцом и покупателем может выступать агент, который действует в интересах принципала-покупателя (в силу ст. 1005 ГК).

Указанная ситуация, когда агент приобретает права в отношении приобретенного имущества, возможна лишь в том случае, когда агент действует в интересах принципала-покупателя и за его средства, но от своего имени. Данный вывод основывается на ст.

1011 ГК, предусматривающей применение к указанной группе отношений по агентскому договору правил, регулирующих договор комиссии. Следовательно, первоначальные счета-фактуры продавцов должны выставляться именно в адрес агента.

Для того чтобы принципал смог воспользоваться налоговым вычетом, агенту необходимо перевыставить ему счета-фактуры, т. е. фактически просто выставить ему данный документ при передаче прав на товар.

Счет-фактура имеет утвержденную форму, правила заполнения и выставления, определенные в постановлении Правительства РФ «О формах и правилах заполнения…» от 26.12.2011 № 1137. Образец заполнения документа вы можете скачать на нашем сайте.

Порядок учета у принципала

Чтобы воспользоваться налоговым вычетом по уплате НДС, важно не только иметь представленные посредником счета-фактуры по агентскому договору, но и правильно их учитывать. Указанным выше постановлением регламентируется в том числе порядок осуществления учета принятых счетов-фактур, согласно которому их получение от агента надлежит отражать сразу в нескольких документах, а именно:

в журнале учета;
книге продаж;
книге покупок.

С середины 2016 года действует новый перечень кодов операций, которые необходимо отражать в указанных книгах и журналах, в том числе и по агентскому договору.

Указанный список содержится в приложении к приказу налоговой службы от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@. Согласно п.

1 приложения, полученные от агента вместе с товаром счета-фактуры должны быть отражены под кодом 01 (в ранее действовавшем перечне фигурировал самостоятельный код 04).

***

Таким образом, при так называемом перевыставлении агентом фактически выставляется принципалу новый счет-фактура, который составляется и заполняется по общим правилам, установленным законодательством. При этом в журнале учета и книге покупок, согласно новому действующему перечню, отражается код 01.

Источник: https://nsovetnik.ru/nds/perevystavlenie_schetovfaktur_po_agentskomu_dogovoru/

Агентский договор, УСНО и счет-фактура

Вопрос: В 2015 году действует новый порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также их представления в налоговый орган. Как работают новые правила при заключении агентского договора агентом-«упрощенцем»?

По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала (ст. 1005 ГК РФ).

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

Согласно п. 3.1 ст.

169 НК РФ налогоплательщики в том числе освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, лица, не являющиеся налогоплательщиками, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности.

Лица, не являющиеся налогоплательщиками, налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, не признаваемые налоговыми агентами, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующий журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20‑го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Таким образом, в 2015 году агенты, в том числе «упрощенцы», в случае выставления или получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени агента, обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности и представлять его в налоговый орган.

Вопрос: Должен ли сдавать налоговую декларацию по НДС агент, применяющий УСНО?

Нет, агент, применяющий УСНО, в данном случае не должен представлять налоговую декларацию по НДС (ст. 174 НК РФ).

Вопрос:

Принципал применяет УСНО, агент – общий режим налогообложения и является плательщиком НДС. Агент реализует товары принципала от своего имени. Должен ли агент выставлять счета-фактуры и вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур?

Согласно положениям п. 3 ст. 169 НК РФ счета-фактуры обязаны составлять плательщики НДС.

В соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие УСНО, не признаются плательщиками НДС.

Соответственно, при реализации агентом от своего имени товаров, находящихся в собственности принципала – налогоплательщика, применяющего УСНО, агент – плательщик НДС обязан выставить счет-фактуру только на сумму своего вознаграждения.

При этом счета-фактуры, выставленные на сумму дохода в виде вознаграждения при исполнении агентских договоров, не подлежат регистрации в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур на основании абз. 4 п. 3.1 ст.

169 НК РФ.

Отметим, что это касается только агентов, которые реализуют товары от своего имени. Для посредников которые реализуют товары на основании агентского договора от имени принципала, каких‑либо специальных правил учета не установлено.

Вопрос: Рассмотрим такую ситуацию: принципал и агент применяют УСНО.

Агент на основании агентского договора закупает от своего имени для принципала продукцию у юридического лица, применяющего общий режим налогообложения и являющегося плательщиком НДС.

Продавец выставляет агенту счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

Что должен делать агент с этим счетом-фактурой: перевыставить принципалу, отразить в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур или что‑то еще?

Как было сказано выше, плательщик НДС (в нашем случае продавец) обязан выставить счет-фактуру с выделенной суммой НДС. Счет-фактура выставляется агенту.

Агент, получивший данный счет-фактуру, должен отразить его в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур в ч. 2 «Полученные счета-фактуры» и хранить в установленном порядке.

Затем с этого счета-фактуры снимается копия, заверяется агентом и передается принципалу, если счет-фактура выставляется на бумажном носителе. В случае выставления продавцом счетов-фактур в электронном виде принципал должен хранить счета-фактуры, выставленные продавцом указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав агенту, полученные агентом и переданные агентом принципалу.

Одновременно агент должен перевыставить счет-фактуру принципалу и отразить его в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур в ч. 1 «Выставленные счета-фактуры».

Порядок выставления данного счета-фактуры прописан в Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость». Отметим следующие особенности заполнения счета-фактуры в рассматриваемом случае:

в строке 1 – при составлении счета-фактуры агентом, приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указывается дата счета-фактуры, выставляемого продавцом агенту. Порядковые номера таких счетов-фактур указываются каждым налогоплательщиком в соответствии с их индивидуальной хронологией составления счетов-фактур, то есть в соответствии с нумерацией агента;
в строке 2 указывается полное или сокращенное наименование фактического продавца услуг, а не агента;
в строке 5 – реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа или кассового чека (при расчете с помощью платежно-расчетных документов или кассовых чеков, к которым прилагается счет-фактура), в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. В рассматриваемом случае указываются реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетных документов о перечислении денежных средств агентом продавцу и принципалом агенту.

Остальные строки заполняются по аналогии со счетом-фактурой продавца.

Если агент приобретает товары (работы, услуги) для нескольких покупателей-принципалов, то указание в графе 3 «Количество (объем)» счета-фактуры, выставленного агентом принципалу по приобретенным для него товарам (работам, услугам), меньшего их количества (объема), чем указано в копии счета-фактуры, выставленного агенту продавцом, не является нарушением порядка составления счетов-фактур.

Если агент приобретает товары (работы, услуги) у двух и более продавцов от своего имени, то указываются полные или сокращенные наименования продавцов – юридических лиц в соответствии с учредительными документами фамилии, имена, отчества индивидуальных предпринимателей и другие необходимые реквизиты через точку с запятой.

Вопрос: Уточним, приведенный порядок распространяется и на агентов, применяющих УСНО? Должен ли агент-«упрощенец» выставлять счет-фактуру на сумму своего вознаграждения?

Да, приведенный порядок распространяется и на агентов, применяющих УСНО.

Поскольку «упрощенцы» по общему правилу не являются плательщиками НДС по правилам гл. 26.2 НК РФ, то счет-фактуру на сумму агентского вознаграждения агент, применяющий УСНО, не выставляет.

Вопрос: С агентом-«упрощенцем» все стало понятно, а что должен делать принципал, применяющий УСНО и получивший счет-фактуру от агента?

Поскольку, как мы уже сказали, «упрощенцы» не являются плательщиками НДС, то принципал счет-фактуру, полученный от агента, нигде не учитывает: он нужен для подтверждения расходов (если применяется объект налогообложения «доходы минус расходы»), а именно расходов по НДС (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Если же принципал применяет объект налогообложения «доходы», то данный счет-фактура для целей налогообложения не используется и нужен для полного комплекта документов по сделке.

Вопрос: Могут ли агент и принципал, применяющие УСНО, и продавец товаров (работ, услуг), являющийся плательщиком НДС, заключить соглашение о несоставлении счетов-фактур?

Всоответствии с пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ плательщик НДС обязан составить счет-фактуру при совершении операций, признаваемых объектом обложения НДС. Исключение составляют операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст.

149 НК РФ, а также подлежащие обложению НДС операции по реализации товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся плательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по письменному согласию сторон сделки.

Таким образом, при наличии соглашения о невыставлении счетов-фактур продавец не будет их выставлять.

Вопрос: Между кем должно быть заключено такое соглашение: между агентом и принципалом или между агентом и продавцом?

Напомним, что основное требование НК РФ в данном случае – это соблюдение письменной формы данного соглашения. Неважно, будет ли это прописано в договоре или это будет отдельный документ.

Поскольку счет-фактура составляется при реализации товаров (работ, услуг) плательщиком НДС, то соглашение о несоставлении счетов-фактур должно быть заключено между продавцом товара и агентом. Не лишним будет указать это и в агентском договоре между агентом и принципалом, чтобы принципал понимал, почему ему не выдается копия счета-фактуры и счета-фактуры не перевыставляются.

Вопрос: Уточним, если в рассматриваемом случае не будут выставляться счета-фактуры при наличии письменного соглашения, то агенту не надо будет их учитывать в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, представлять в налоговый орган, а также перевыставлять принципалу?

Да. Если будет заключено соглашение между агентом и продавцом (или это положение отражено в договоре), то агент не обязан вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур и представлять его в налоговый орган. И агент не будет перевыставлять счет-фактуру принципалу. Это значительно сократит документооборот.

Источник: Журнал «Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение»

Источник: Клерк.ру

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/51719-agentskiy-dogovor-usno-i-schet-faktura.html

Составление счетов-фактур турагентами и туроператорами

К составлению счетов-фактур сегодня многие налогоплательщики подходят ответственно, понимая, что от правильно оформленного документа зависят налоговый вычет и в конечном итоге обязательства перед бюджетом.

Но учесть все нюансы непросто, особенно туроператорам и турагентам, работающим по посреднической схеме, накладывающей свой отпечаток на оформление счетов-фактур.

Несмотря на то что многие турагенты находятся на «упрощенке», они работают с туроператорами, уплачивающими НДС, и в отдельных случаях посредникам все же приходится выписывать счета-фактуры для того, чтобы не подвести своего партнера. Что это за случаи и как составить счет-фактуру?

Когда турагент должен составить счет-фактуру?

Начнем с того, что турагентства, применяющие спецрежим-«упрощенку», не являются плательщиками НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому при оказании посреднической услуги агент-«упрощенец» не начисляет налог и не выставляет на свои услуги счет-фактуру туроператору.

Однако, действуя в рамках агентского соглашения, посредник от своего имени выписывает все необходимые документы, связанные с совершением сделки по реализации туристских продуктов. В случае если туроператор является плательщиком НДС с позиций норм гл.

21 НК РФ, турагент должен выполнить ряд процедур, чтобы дать возможность исполнить обязанность по уплате НДС туроператору.

В частности, покупатель туристских продуктов может являться плательщиком НДС (юридическим лицом или предпринимателем). Ведь заказчиком туристского продукта может выступать не только турист, но и иное лицо, заказывающее туристский продукт для туриста.

Тогда турагент обязан предъявить такому покупателю туристского продукта сумму налога к оплате путем выставления счета-фактуры, несмотря на то что сам плательщиком НДС не является.

Это нужно сделать либо в течение пяти дней с момента внесения покупателем аванса (выписка «авансового» счета-фактуры), либо в течение пяти дней считая с момента покупки турпродукта покупателем (выписка «отгрузочного» счета-фактуры). Подтверждением данных слов является п. 24 Правил ведения книги покупок и книги продаж.

Он обязывает посредника, продающего турпродукт, выписать покупателю счет-фактуру, а его данные сообщить туроператору. Этот порядок используется посредниками вне зависимости от того, какой режим ими применяется.

Выделим главное. Несмотря на составление счета-фактуры, данное действие не обязывает турагента-«упрощенца» уплачивать в бюджет НДС по реализованным им туристским продуктам

Источник: https://www.mosbuhuslugi.ru/material/sostavlenie-schet-faktura-turagent-turoperator

Перевыставить счет — что для этого нужно сделать?

Перевыставление счетов является весьма распространенной практикой в правовых отношениях между физическими и юридическими лицами. В статье такой вопрос рассматривается подробно.

Нередко в коммерческой деятельности возникают ситуации, когда за оплату товаров или услуг, предоставляемых одним предприятием, расплачивается третье лицо, а сделка заключается благодаря активному участию посредников.

Именно в таких ситуациях инициируется процедура перевыставления счета.

Зачем практикуется перевыставление счетов?

Законодательством не устанавливается порядок перевыставления счетов и принятия к вычету НДС в подобных ситуациях.

Поэтому у руководителей различных организаций все чаще возникает вопрос: Может ли быть принят в расчет так называемый входной НДС по рассматриваемым операциям? В большинстве примеров эта возможность обуславливается способом документального оформления проводимых операций перевыставления счетов.

Бухглатер за работой

Должны уточняться такие вопросы:

Указана ли в соглашении необходимость возмещения затрат с НДС?
Какая сторона должна отвечать за учет расходов?
По какому принципу будут оформляться счета-фактуры.

Чтобы снизить вероятность возникновения претензий со стороны уполномоченных контролирующих организаций, нужно быть осведомленным в определенных нюансах, имеющих значение для каждой стороны, участвующей в сделке.

В качестве примера рассмотрим соглашение об аренде. В соответствии со ст. 606 ГК РФ по составленному соглашению владелец помещение должен представить своему арендатору в эксплуатацию объект жилой недвижимости.

Имущество всегда должно находиться в исправном виде, ремонтные работы осуществляются за счет арендодателя.

Наиболее распространенным примером, при котором может быть инициирована процедура перевыставления счетов-фактур, являются посреднические сделки. При рассмотрении такого примера можно сделать предположение о том, что такое транспортное предприятие от собственного имени, но за средства заказчика способно предоставить услуги по перевозке грузов за определенное вознаграждение.

В подобной ситуации у агентов есть обязанность в предоставлении отчетности принципалам на условиях, предусмотренных определенным соглашением. Если в соглашении будут отсутствовать определенные условия, агенту придется оформлять отчет по ходу выполнения условий, прописанных в составленном соглашении.

Как правильно перевыставляются счета?

В соответствии с общепринятыми правилами к отчетности агента обязательно должны быть приложены определенные доказательства расходов, понесенных агентом за счет заказчика. Это правило рассмотрено в п.п. 1,2 ст. 1008 ГК РФ.

Все возможные ситуации, возникающие в процессе выставления и учета счетов-фактур сторонами, участвующими при составлении посреднического соглашения, указаны в Правилах ведения списков предоставленных счетов-фактур, баз данных с покупками и продажами в процессе расчетов по НДС, описанных в действующем постановлении от 02.12.2000 № 914.

Читайте также! Книга учета бланков строгой отчетности — образец заполнения

При покупке услуг для принципала агентом предоставляется счет-фактура, в которой должны быть предоставлены данные счета-фактуры, выставленного продавцом предоставляемых услуг этому посреднику.

ГК РФ

Основной принцип продажи товаров через посредника:

Если реализация продукции осуществляется при участии посредника, в счете на оплату он обязательно должен быть указан. Также требуется составление нескольких экземпляров такого документа;
Собственный экземпляр посреднику необходимо указать в журнале учета без последующего внесения в списки оформленных продаж;
Также существует необходимость сделать копию такого документа и предоставить заказчику;
Заказчик после получения оформляет для посредника счет-фактуру, который будет обязательно зафиксирован в соответствующем документе без внесения данных о сделке в книге покупок;
Последним этапом проведения сделки является передача заказчику счета на объем вознаграждения;
После этого заказчиком осуществляется фиксация соглашения в книге покупок.

При составлении счета-фактуры в 1-й строке должен быть указан номер и дата оформления документа. Также обязательно указывается дата предоставления счета агенту. Эти счета каждый посредник должен регистрировать в специально предназначенных журналах без внесения данных в списки продаж и покупок.

Принципалу нужно сделать соответствующую отметку в книге покупок на базе счета-фактуры, предоставленного агентом.

В подобных ситуациях в качестве доходов рассматриваются только полученное агентское вознаграждение. Именно эти платежные средства будут приносить организации значимую экономическую выгоду. Данное правила указано в ст. 41 НК РФ, а также п. 2 ст. 153 НК РФ. Следовательно, только эти деньги будут облагаться НДС.

Порядок перевыставления счетов на посредническое вознаграждение практически ничем не отличается от счета-фактуры при продаже товаров.

Сегодня, благодаря возможностям интернета, многие граждане имеют возможность регистрировать предприятия в режиме онлайн. Периодически возникает необходимость в перевыставлении счета в ходе работы организаций, а также ИП.

Именно в таких ситуациях инициируется процедура перевыставления счета.

В подобных сделках одна сторона может выполнять определенную деятельность от имени и за средства самого доверителя.

Поэтому в ситуации, когда по соглашению предусмотрена обязанность комитента оплачивать расходы, то перед этим комиссионер самостоятельно будет предоставлять платежные средства, после чего будет направлять квитанции комитенту.

Необходимая форма для перевыставления счета может быть загружена в интернете. Обязательным условием при перевыставлении является обязательство внесения платежных средств одной стороной вместо другой.

При заключении договора обязательно необходимо указывать все права и обязанности сторон. Опытные юристы всегда рекомендуют обращать на эту деталь особое внимание. Ответственность за выполнение работ, указанных в соглашении всегда должна возлагаться на основного поставщика услуг. В некоторых ситуациях материальная ответственность может быть возложена на самого посредника.

Читайте также! Учет финансовых вложений — для чего и как оформлять?

В зависимости от определенных условий работы некоторые группы товаров требуют особых условий хранения. Бывают ситуации, когда продавец работает в другой стране, на определенном расстоянии.

Такие условия могут подразумевать определенные трудности в вопросе прямого взаимодействия с клиентом.

Чтобы товар не пострадал, при заключении контракта с посредником многие производители возлагают на него ответственность за сохранность реализуемой продукции.

Также нужно принимать во внимание важное условие. Заказчик вносит оплату на основании заключенного соглашения и составленного акта. Исполнителю предоставляют платежные средства, именно это является для него признаком выполнения обязанностей заказчика.

Некоторые сделки подразумевают для арендодателей определенные расходы на содержание товара в состоянии, пригодном для потребления и эксплуатации.

Это может быть:

Аренда складских помещений, где будут размещаться товары, которые предстоит отправить заказчику;
Специальные морозильные камеры, поддерживающие достаточно низкую температуру для хранения пищевой продукции;
Стоянки для автомобильного транспорта и т.п.

Чтобы все товары были предоставлены покупателю в пригодном для использования состоянии, посреднику придется нести ответственность за их сохранность. Именно так устроена наша экономическая система. Также обязательно необходимо соблюдать все правила ведения журналов и книг учета для внесения информации о заключенных сделках, в ходе которых товары передаются от одного лица к другому.

Законодательством предусмотрены все необходимые виду учетных книг. В случае, когда один из участников сделки допускает халатность в вопросах их заполнения, на него может быть наложена штрафная санкция в определенном размере. Все зависит от стоимости товаров или услуг.

Источник: https://vesbiz.ru/buxuchet/perevystavit-schet.html

Услуги для иностранной компании – как правильно выставить счет-фактуру?

01.12.2017Автор: Ткач Ольга, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Организация, находящаяся на общей системе налогообложения, оказывает информационно-консультационные услуги по работе с программным обеспечением. Организация собирается оказать информационную услугу литовской организации (покупатель находится на территории Литвы).

НДС организация с данной продажи не уплачивает.

1. Как необходимо в данном случае выставить счет — с НДС «0» или без НДС?

2. Какие справки необходимо представить в налоговую инспекцию?

3. Нужно ли что-то подтверждать в налоговой инспекции?

4. Необходимо ли иностранному покупателю (резиденту Литвы) удерживать налог, взимаемый в соответствии с законодательством Литвы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Поскольку местом реализации информационно-консультационных услуг, оказанных покупателю — иностранной организации, зарегистрированному на территории Литвы, территория РФ не признается, то и реализация указанных услуг не является объектом обложения НДС в соответствии с положениями НК РФ.

В связи с этим организация-исполнитель оформляет документы, в том числе и счета, без указания НДС; при этом счет-фактура не составляется.

Документальным подтверждением места оказания услуг являются контракт с покупателем — иностранной организацией и документы, подтверждающие факт оказания услуг.

Кроме этого, о факте оказания услуг, местом реализации которых не признается территория РФ, организация уведомляет налоговый орган путем заполнения раздела 7 в составе декларации по НДС.

При этом доходы, полученные российской организацией от оказания информационно-консультационных услуг резиденту Литвы, подлежат обложению налогом на прибыль только на территории РФ. В силу положений действующего Соглашения иностранный покупатель (резидент Литвы) не должен удерживать налог, взимаемый в соответствии законодательством Литвы.

Обоснование вывода:

Для начала отметим, что статьей 7 НК РФ установлен приоритет международных договоров РФ, содержащих положения, касающиеся налогообложения, над соответствующими нормами НК РФ.

В настоящее время между РФ и Литовской Республикой (далее — Литва) действует Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Литовской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал (Москва, 29 июня 1999 г.) (далее — Соглашение).

Соглашение не регламентирует порядок взимания косвенных налогов по операциям между резидентами РФ и Литвы, поэтому в целях обложения реализации рассматриваемых услуг НДС российской организации следует руководствоваться только нормами НК РФ.

Так, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается реализация услуг на территории РФ. Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения НДС установлен ст. 148 НК РФ, в соответствии с пп. 4 п.

1 которой местом оказания услуг, перечисленных в данном подпункте, признается территория РФ, только если покупатель таких услуг осуществляет деятельность в России. При этом, местом оказания услуг не признается территория РФ, если покупатель услуг, перечисленных в пп. 4 п. 1 ст.

148 НК РФ, не осуществляет деятельность на территории Российской Федерации (пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ).

Таким образом, для того, чтобы оказание российской организацией услуг иностранной компании не облагалось НДС, должны одновременно выполняться два условия:

— организацией оказаны услуги, поименованные в пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ;

— покупатель услуг не осуществляет деятельность на территории РФ.

В рассматриваемой ситуации услуги оказываются иностранной организации, не осуществляющей свою деятельность на территории РФ.

Отметим, что информационно-консультационные услуги по работе с программным обеспечением прямо не поименованы в пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ. В то же время в пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ указаны, в частности, следующие услуги, которые по своей сути наиболее близки к анализируемым:

— услуги (выполнение работ) по адаптации и модификации программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), за исключением услуг, указанных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ;

— консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, за исключением услуг, указанных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ.

Необходимо учитывать, что в случае, если организацией оказывается несколько видов услуг и реализация одних услуг носит вспомогательный характер по отношению к реализации других услуг, местом реализации вспомогательных услуг признается место реализации основных услуг (п. 3 ст. 148 НК РФ, смотрите также письмо Минфина России 21.07.2014 N 03-07-08/35579).

Источник: https://taxpravo.ru/analitika/statya-399563-uslugi_dlya_inostrannoy_kompanii__kak_pravilno_vyistavit_schet_fakturu