Внутренние стандарты аудита — разработка и внедрение
Стандарты аудита — назначение и виды
Внутрифирменные стандарты аудита
Разработка внутрифирменного стандарта аудита
Разработка стандартов на предприятии, не осуществляющем аудиторскую деятельность
Стандарты аудита — назначение и виды
Аудиторские стандарты — это документы, содержащие требования к порядку осуществления аудиторской деятельности и выполнения проверок на предприятии.
Применение таких стандартов позволяет аудиторам:
Читайте нас в Яндекс.Дзен
Яндекс.
Дзен
- наиболее полно исследовать процессы, протекающие в аудируемой организации и ее подразделениях;
- объективно оценить полученные по итогам проверки сведения;
- рационализировать процедуру проведения аудита и уменьшить трудоемкость работ;
- осуществлять свою деятельность в соответствии с существующими принципами и правилами аудита.
Согласно п. 5 ст. 9 федерального закона «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 № 119 профессиональные аудиторские объединения также могут устанавливать для своих членов собственные стандарты аудита, если их положения не противоречат требованиям, изложенным в федеральных.
Таким образом, аудиторские стандарты бывают:
- Федеральными — они устанавливаются уполномоченными органами на государственном уровне. Действие таких стандартов распространяется на все аудиторские организации, функционирующие на территории России.
- Внутренними — такие разрабатываются и используются внутри профессиональных аудиторских объединений и аудиторских организаций.
Стандарты, разрабатываемые на федеральном уровне, содержат обобщенные требования и рекомендации.
Однако аудиторы работают в разных сферах, поэтому применение таких стандартов к конкретному объекту проверки может иметь свою специфику.
В связи с этим на уровне отдельной организации создаются специальные стандарты, конкретизирующие и детализирующие все процессы аудитов, проводимых в определенном направлении.
Внутрифирменные стандарты аудита
Точное определение внутреннего стандарта аудиторской организации приведено в п. 2.1 правил аудиторской деятельности, одобренных Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 20.10.1999 протоколом № 6 (далее — Правила).
Согласно данной норме, таковыми считаются детализирующие и определяющие унифицированные требования к проведению проверки документы, сформулированные и внедренные аудиторской организацией для повышения эффективности ее деятельности и соответствия существующим стандартам (правилам) проведения проверок.
При этом внутренние аудиторские стандарты подразделяются на три группы:
- общие (фиксируют цели и принципы проведения проверок);
- рабочие (определяют порядок и правила выполнения конкретных аудиторских мероприятий и процедур);
- стандарты отчетности (устанавливают требования к структуре и содержанию отчетных документов, составляемых по итогам проведенных аудитов).
При этом важно учитывать, что стандартам, применяемым в организации, необходимо соответствовать определенным критериям (п. 2.11 Правил), согласно которым в них должны присутствовать:
- логичность (информация, изложенная в документе, должна быть понятной лицу, которое будет с ней работать, и иметь непосредственное отношение к проверяемому объекту);
- целесообразность (каждый стандарт должен применяться на практике);
- взаимосвязанность (все аудиторские документы должны иметь общую терминологию и быть связанными между собой по смыслу);
- полнота (каждый документ должен максимально полно и понятно раскрывать свою сущность).
Разработка внутрифирменного стандарта аудита
Разработкой внутрифирменных аудиторских стандартов занимаются сами аудиторские организации, чтобы впоследствии использовать их в своей деятельности. При подготовке таких документов они должны руководствоваться действующими международными и национальными требованиями в области стандартизации, установленными нормативными актами соответствующего уровня.
Осуществляется разработка стандарта в следующей последовательности (приложение 1 к Правилам):
- Внутри организации создается методический совет аудиторов или иной орган, в состав которого входят лица, обладающие необходимой профессиональной компетенцией.
- Члены совета коллегиально собирают сведения о функционировании организации и направлениях, по которым будет проводиться аудит, изучают существующие методики, разработки и программное обеспечение, применяемое в ходе практического проведения аудитов.
Источник: https://nsovetnik.ru/audit/vnutrennie-standarty-audita-razrabotka-i-vnedrenie/
Внутрифирменные аудиторские стандарты. Шеремет А.Д. Аудит
|
Цели и основные принципы стандартов аудита
Стандарты аудита регулируют профессиональную деятельность аудиторов и широко признаны во всем мире, поскольку позволяют достичь наибольшей объективности в выражении аудиторского мнения по поводу ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙия финансовой отчетности общепринятым принципам ведения бухгалтерского учета и формирования финансовой отчетности, а также устанавливают единые качественные критерии сравнения результатов аудиторской деятельности.
Единообразие аудиторской деятельности будет необходимым ее условием ввиду многообразия методик, применяемых в аудиторской практике, и сложности их сопоставления.
Аудиторские стандарты формулируют единые базовые требования, определяющие нормативы по качеству и надежности аудита и обеспечивающие определенный уровень гарантии результатов аудиторской проверки при соблюдении данных требований.
Стоит отметить — они устанавливают единые требования к процедуре аудирования, аудиторскому заключению и самому аудитору. С изменением экономической ситуации аудиторские стандарты подлежат периодическому пересмотру в целях максимального удовлетворения потребностей пользователей финансовой отчетности.
На базе аудиторских стандартов формируются программы для подготовки аудиторов, а также требования для проведения экзаменов на право заниматься аудиторской деятельностью. Аудиторские стандарты будут основанием для доказательства в суде качества проведения аудита и определения меры ответственности аудиторов.
Стандарты устанавливают общий подход к проведению аудита, масштаб аудиторской проверки, виды отчетов аудиторов, методологию аудита, а также базовые принципы, кᴏᴛᴏᴩым должны следовать все представители ϶ᴛᴏй профессии независимо от условий, в кᴏᴛᴏᴩых проводится аудит. Аудитор, допускающий в ϲʙᴏей практике отступления от стандарта, должен быть готов объяснить причину ϶ᴛᴏго.
Стандарты играют важную роль в аудите и аудиторской деятельности, поскольку они:
- обеспечивают высокое качество аудиторской проверки;
- содействуют внедрению в аудиторскую практику новых научных достижений;
- помогают пользователям понимать процесс аудиторской проверки;
- создают общественный имидж профессии;
- устраняют контроль со стороны государства;
- помогают аудитору вести переговоры с клиентом;
- обеспечивают связь отдельных элементов аудиторского процесса.
С развитием транснациональных корпораций, интеграции и превращением аудиторских фирм в крупные международные группы появилась необходимость унификации аудита в международном масштабе.
Проблемы в области аудита практически одинаковы во всем мире, по϶ᴛᴏму профессиональные организации какой-либо страны, решающие очередную проблему аудита, прежде всего изучают вариант ее решения в других организациях,
разрабатывающих аудиторские стандарты.
Сегодня выделяют три группы стандартов:
- национальные;
- международные;
- внутрифирменные.
Национальные и международные стандарты аудита
Национальные стандарты аудита существуют в каждой стране, имеющей специфику ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, экономического развития, регулирования экономики и т.д.
В Российской Федерации согласно Федеральному закону «Об аудиторской деятельности» разработку федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности осуществляет федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности (ФОГРАД).
Утверждает федеральные правила (стандарты) Правительство Российской Федерации.
Поскольку федеральные правила находятся в процессе разработки и утверждения, действуют правила (стандарты) аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденные ранее Минфином России; их действие заканчивается по мере утверждения федеральных правил.
Федеральные правила (стандарты) базируются на международных стандартах аудита.
Правила (стандарты) аудиторской деятельности — ϶ᴛᴏ, как отмечается в законе об аудиторской деятельности в Российской Федерации, единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации.
Правила (стандарты) аудиторской деятельности подразделяются на:
- федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности;
- внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности, действующие в профессиональных аудиторских объединениях, а также правила (стандарты) аудиторских организаций (фирм) и индивидуальных аудиторов.
Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности будут обязательными для аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, а также для аудируемых лиц, за исключением положений, в отношении кᴏᴛᴏᴩых указано, что они имеют рекомендательный характер.
Профессиональные аудиторские объединения вправе, если ϶ᴛᴏ предусмотрено их уставами, устанавливать для ϲʙᴏих членов правила (стандарты) аудиторской деятельности, кᴏᴛᴏᴩые не могут противоречить федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности и требования кᴏᴛᴏᴩых не могут быть ниже требований федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности и правил профессионального аудиторского объединения, членами кᴏᴛᴏᴩых они будут.
Разработкой профессиональных требований к аудиту на международном уровне занимается Международная федерация бухгалтеров (IFAC), созданная в 1977 г.
В рамках IFAC Международный комитет по аудиторской практике, действующий на правах постоянного автономного комитета, издает международные стандарты по аудиту (International Auditing Guidelines — IAG), кᴏᴛᴏᴩые преследуют двоякую цель: способствовать развитию профессии аудитора в тех странах, в кᴏᴛᴏᴩых уровень профессионализма аудиторов ниже общемирового, и унифицировать по мере возможности отношение к аудиту в международном масштабе.
Международные стандарты по аудиту действуют при любом проведении независимого аудита и по мере необходимости могут также применяться аудиторами при выполнении ими сопутствующей деятельности.
При этом данные стандарты не превалируют над местными установлениями в той или иной стране, регламентирующими аудит и оказание иных сопутствующих услуг в области финансовой информации.
В Австралии, Бразилии, Индии и Голландии и других странах международные стандарты могут быть использованы в качестве базы для разработки собственных стандартов, а в странах, в кᴏᴛᴏᴩых решено не разрабатывать собственные стандарты (Кипр, Малайзия, Нигерия, Фиджи, Шри-Ланка и др.), международные стандарты могут полностью использоваться в качестве национальных.
В наиболее развитых странах, имеющих ϲʙᴏи специфические национальные стандарты аудита (Канада, Великобритания, Ирландия, США), международные стандарты просто принимаются к сведению профессиональными организациями.
Помимо общих аудиторских стандартов существуют и специальные стандарты и нормы, регулирующие этапы и сферы аудиторской деятельности, — стандарты и нормы прогнозов и планов, стандарты данныеки и т.д.
Международный комитет по аудиторской практике от имени Совета Международной федерации бухгалтеров издал стандарты проведения аудита, состоящие из международных стандартов проведения аудита и стандартов по оказанию сопутствующих услуг.
Внутрифирменные аудиторские стандарты
В законе об аудиторской деятельности в Российской Федерации отмечается, что аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе устанавливать для ϲʙᴏих членов правила (стандарты) аудиторской деятельности, кᴏᴛᴏᴩые не могут противоречить федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности и требования кᴏᴛᴏᴩых не могут быть ниже требований федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности.
Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с требованиями законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации и федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности вправе самостоятельно выбирать приемы и- методы ϲʙᴏей работы, за исключением планирования и документирования аудита, составления рабочей документации аудитора, аудиторского заключения, кᴏᴛᴏᴩые осуществляются в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.
Внутренние стандарты аудита обеспечивают единый подход к аудиторской проверке в данной аудиторской фирме.
Внутрифирменные стандарты не должны противоречить национальным стандартам (если аудит проводится по национальным стандартам) и международным стандартам (если аудит проводится по международным стандартам).
В крупных аудиторских фирмах имеются специальные департаменты по методологии бухгалтерского учета и аудита, задача кᴏᴛᴏᴩых — разработка внутрифирменных методов предварительной экспертизы состояния дел клиента и заключения договоров, проведения аудиторской проверки в целом и отдельных счетов и операций клиента, подготовки аудиторского заключения и его оформления.
Внутрифирменные стандарты будут индивидуальными, авторскими в каждой аудиторской фирме, их содержание — закрытая информация. Внутрифирменные стандарты — ϶ᴛᴏ набор внутрифирменных инструкций и руководств значительного объема, кᴏᴛᴏᴩые постоянно корректируются в целях совершенствования и по причине изменения среды их применения.
Внутрифирменные стандартытрадиционно будут детализацией национальных и международных стандартов аудита, они «доводят» требования общепринятых стандартов до уровня конкретных методик и конкретных указаний конкретным исполнителям, осуществляющим аудиторскую проверку.
Внутрифирменные стандарты содержат методики и требования проведения аудита на всех его этапах и могут включать в себя следующие разделы.
Определение целей соглашения. Стоит сказать, что каждая аудиторская проверка должна быть тщательно спланирована — ϶ᴛᴏ обеспечивает уверенность в том, что она проведена квалифицированно и профессионально, клиенту предоставлена высококачественная услуга, использование аудиторов было оптимальным и получена коммерческая выгода.
Обзор бизнеса. Проверка начинается со знакомства с клиентом и получения знаний о нем. В фирме постоянно отслеживаются изменения в законодательстве и профессиональных стандартах, а также изменения в бизнесе, кᴏᴛᴏᴩые имеют отношение к клиентам и аудиторской проверке.
Оценка возможного риска. Используя знание клиента и структурированный подход к выявлению риска, определяется риск мошенничества и обычных ошибок и оценивается их значимость.
Оценка системы внутреннего контроля для разработки стратегии аудита. На предварительной стадии проверки оценивается система внутреннего контроля — сначала система контроля за хозяйственной деятельностью, используемая руководством, а затем система бухгалтерского учета и контроля. На ϶ᴛᴏй стадии оценивается исключительно информация, необходимая для разработки стратегии проверки.
Определение стратегии аудиторской проверки. Обобщаются частные оценки главных рисков и определяются необходимые аудиторские процедуры.
Оценка эффективности системы контроля. Дается расширенная оценка системы внутреннего контроля для разработки плана проверки и обобщающей оценки системы контроля в конце аудиторской проверки. Клиент ставится в известность о ходе проверки.
План независимых обследований. В плане определяются сущность, применение и продолжительность наиболее эффективных в каждом случае независимых обследований.
Независимые обследования. Независимые обследования проводятся в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с планом. Учитывая зависимость от оценки их результатов в план вносятся ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙующие коррективы.
Завершение аудиторской проверки. Составляется обзор финансовой отчетности и делаются заключительные выводы. В наибольшей степени важные моменты обсуждаются с клиентом.
Представление заключения. Заключение составляется в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с выводами аудиторской проверки. Кроме мнения о финансовой отчетности клиенту представляется отчет о результатах проверки. При ϶ᴛᴏм преследуется цель дать обобщающую оценку ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙия системы внутреннего контроля предъявляемым требованиям и рекомендации по повышению эффективности системы учета.
Источник: https://xn--80aatn3b3a4e.xn--p1ai/book/3571/140597/%D0%92%D0%BD%D1%83%D1%82%D1%80%D0%B8%D1%84%D0%B8%D1%80%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%B5+%D0%B0%D1%83%D0%B4%D0%B8%D1%82%D0%BE%D1%80%D1%81%D0%BA%D0%B8%D0%B5+%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%BD%D0%B4%D0%B0%D1%80%D1%82%D1%8B.html
Внутрифирменные аудиторские стандарты
В законе об аудиторской деятельности в Российской Федерации отмечается, что аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе устанавливать для своих членов правила (стандарты) аудиторской деятельности, которые не могут противоречить федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности и требования которых не могут быть ниже требований федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности.
Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы в соответствии с требованиями законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации и федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности вправе самостоятельно выбирать приемы и- методы своей работы, за исключением планирования и документирования аудита, составления рабочей документации аудитора, аудиторского заключения, которые осуществляются в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.
Внутренние стандарты аудита обеспечивают единый подход к аудиторской проверке в данной аудиторской фирме.
Внутрифирменные стандарты не должны противоречить национальным стандартам (если аудит проводится по национальным стандартам)и международным стандартам (если аудит проводится по международным стандартам).
В крупных аудиторских фирмах имеются специальные департаменты по методологии бухгалтерского учета и аудита, задача которых — разработка внутрифирменных методов предварительной экспертизы состояния дел клиента и заключения договоров, проведения аудиторской проверкив целом и отдельных счетов и операций клиента, подготовки аудиторского заключения и его оформления.
Внутрифирменные стандарты являются индивидуальными, авторскими в каждой аудиторской фирме, их содержание — закрытая информация. Внутрифирменные стандарты — это набор внутрифирменных инструкций и руководств значительного объема, которые постоянно корректируютсяв целях совершенствования и по причине изменения среды их применения.
Внутрифирменные стандарты, как правило, являются детализацией национальных и международных стандартов аудита, они «доводят» требования общепринятых стандартов до уровня конкретных методик и конкретных указаний конкретным исполнителям, осуществляющим аудиторскую проверку.
Внутрифирменные стандарты содержат методики и требования проведения аудита на всех его этапах и могут включать в себя следующие разделы.
Определение целей соглашения. Каждая аудиторская проверка должна быть тщательно спланирована — это обеспечивает уверенность в том, что она проведена квалифицированно и профессионально, клиенту предоставлена высококачественная услуга, использование аудиторов было оптимальным и получена коммерческая выгода.
Обзор бизнеса. Проверка начинается со знакомства с клиентом и получения знаний о нем. В фирме постоянно отслеживаются измененияв законодательстве и профессиональных стандартах, а также изменения в бизнесе, которые имеют отношение к клиентам и аудиторской проверке.
Оценка возможного риска. Используя знание клиента и структурированный подход к выявлению риска, определяется риск мошенничестваи обычных ошибок и оценивается их значимость.
Оценка системы внутреннего контроля для разработки стратегии аудита. На предварительной стадии проверки оценивается система внутреннего контроля — сначала система контроля за хозяйственной деятельностью, используемая руководством, а затем система бухгалтерского учетаи контроля. На этой стадии оценивается лишь информация, необходимая для разработки стратегии проверки.
Определение стратегии аудиторской проверки. Обобщаются частные оценки главных рисков и определяются необходимые аудиторские процедуры.
Оценка эффективности системы контроля. Дается расширенная оценка системы внутреннего контроля для разработки плана проверкии обобщающей оценки системы контроля в конце аудиторской проверки. Клиент ставится в известность о ходе проверки.
План независимых обследований. В плане определяются сущность, применение и продолжительность наиболее эффективных в каждом случае независимых обследований.
Независимые обследования. Независимые обследования проводятся в соответствии с планом. В зависимости от оценки их результатов в планвносятся соответствующие коррективы.
Завершение аудиторской проверки. Составляется обзор финансовой отчетности и делаются заключительные выводы. Наиболее важные моменты обсуждаются с клиентом.
Представление заключения. Заключение составляется в соответствии с выводами аудиторской проверки. Кроме мнения о финансовой отчетности клиенту представляется отчет о результатах проверки. При этом преследуется цель дать обобщающую оценку соответствия системы внутреннего контроля предъявляемым требованиям и рекомендации по повышению эффективности системы учета.
Источник: https://glavbuh-info.ru/index.php/2012-04-24-13-38-45/8890-2012-02-14-13-25-30
Внутренние стандарты аудита
Все аудиторы должны осуществлять свою профессиональную деятельность руководствуясь аудиторскими стандартами, которые представляют собой единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности и содержат все самые основные принципы и приемы. Аудиторские стандарты на сегодняшний день являются одним из основных инструментов регулирования любой предпринимательской деятельности.
Грамотное использование стандартов аудита позволяет:
- Точнее соблюдать требования стандартов аудита;
- Уменьшить трудоемкость аудиторских работ путем более рациональной организации процедуры проведения аудиторской проверки;
- Обеспечивать высокое качество аудиторской деятельности и способствовать значительному снижению возникающих рисков;
- Контролировать поведение аудитора в соответствии с этическими нормами аудита.
Так же внутри каждой аудиторской организации согласно законодательству Российской Федерации существуют внутрифирменные правила (стандарты) аудиторской деятельности, которые относятся к внутренним стандартам.
Под внутрифирменными стандартами аудиторской организации принято понимать документы, которые детализируют и регламентируют единые требования к осуществлению и оформлению аудита принятые и утвержденные аудиторской организацией с целью обеспечения эффективности практической работы и ее соответствия требованиям правил (стандартов) аудиторской деятельности.
Любая аудиторская организация или индивидуальный аудитор должны сформировать свой собственный пакет внутрифирменных стандартов, который будет в полной мере отражать подход организации или частного аудитора к проводимым проверкам и составляемым по их окончанию заключениям.
Внутрифирменные стандарты утверждает руководитель аудиторской организации, если конечно учредительными документами не предусмотрено иное.
Разработанные внутрифирменные стандарты регламентируют деятельность аудиторов и позволяют обеспечить дополнительные основы для урегулирования всевозможных конфликтов.
Внутрифирменные стандарты аудита включают в себя:
- Общие положения по аудиту;
- Инструкции;
- Утвержденные стандарты аудита;
- Методические разработки;
- Различные пособия для эффективного ведения аудиторской деятельности.
Это лишь малая часть документов, которые в обязательном порядке должны быть применены аудиторской организацией при проведении аудиторских проверок.
ЗАО «АК «Холд-Инвест-Аудит» вот уже на протяжении более 20 лет предоставляет услуги по проведению любых видов аудиторских проверок при помощи внутрифирменных стандартах аудита. Все наши специалисты имеют квалификационные аттестаты, выданные в соответствии с требованиями Закона № 307-ФЗ (единые квалификационные аттестаты).
Специалисты ЗАО «АК «Холд-Инвест-Аудит» осуществляют весь комплекс услуг по проведению всех видов аудита бухгалтерского и налогового учета на предприятии, в строго оговоренные сроки представят руководству отчет о результатах проведения аудиторской проверки, помогут исправить недочеты и нарушения, а также дадут рекомендации для дальнейшего эффективного ведения бизнеса и многое другое.
Соответствие всем требованиям внутрифирменных стандартов позволяет специалистам ЗАО «АК «Холд-Инвест-Аудит» регулировать выполнение аудиторских процедур в соответствии с основными принципами аудита и общепринятыми этическими нормами аудита.
Источник: https://hi-audit.ru/publikatsii/3-stati/30-vnutrennie-standarty-audita/
Международные стандарты аудита — деятельности, федеральные правила, утверждают, внутреннего, фирменного в 2018 году
В нормативном регламентировании аудиторской деятельности значимое место занимают правила проверки. Применение оных на практике гарантирует качество аудита. Большинство норм основаны на международных аудиторских стандартах.
При планировании аудита требуется рассмотрение многих аспектов. Общий аудиторский план надлежит разрабатывать максимально подробно.
Учесть все необходимые нюансы помогает следование определенным правилам аудита. Основу таковых составляют ряд общепринятых международных методов. Какие в аудите действуют международные стандарты?
Общие сведения ↑
Любые аудиторские стандарты предполагают соблюдение основополагающих принципов.
К таковым относится:
| Формулирование единых типовых требований | Которые устанавливают требования к надежности и качественности аудиторской проверки и создают должный гарантийный уровень для итогов проверочных процедур. При этом время от времени стандарты аудита подлежат пересмотру на фоне видоизменения экономических условий |
| Формирование учебных программ | Готовящих аудиторов на базе стандартов и формулирование единых экзаменационных запросов для получения разрешения на занятие аудиторской деятельностью |
| Определение качества аудита | На основании принятых стандартов и установление меры ответственности всякого аудитора |
| Предопределение единого подхода к осуществлению аудита | Масштабности проверки, типов аудиторской отчетности, методологических вопросов и иных базовых принципов |
Потребность аудита в гармонизации стандартов на международном уровне привела к разработке международных стандартов аудита.
Их использование расширило ареал пользователей финотчетности, упростило сравнение финансовых показателей деятельности экономических субъектов из разных стран.
В целом международные стандарты позволили оценивать на межгосударственном уровне профессионализм и компетентность аудиторских фирм.
Что это такое
Международные стандарты аудита, или кратко МСА, это особый справочник, предназначенный для аудиторов-профессионалов. В нем описываются общепризнанные методики аудита.
Профессиональные нормы на международном уровне разрабатываются несколькими объединениями. В их числе МФБ – Международная федерация бухгалтеров, действующая с 1977 года.
Конкретно аудиторской стандартизацией ведает КМАП, Комитет по международной аудиторской практике, выступающий неизменным комитетом Совета МФБ.
Классифицирование международных норм аудита предполагает разделение на категории соответственно определенным признакам. Как правило, основным признаком является принцип логики.
Потому МСА делятся на такие категории как:
| Введение | Определяет концептуальную основу аудита и порядок ведения аудита |
| Обязанности | Описаны обязанности аудитора перед клиентом, устанавливают порядок заключения договоров, определяют необходимость конфиденциальности |
| Планирование | Прописывают особенности составления плана проверки |
| Внутренняя система контроля | Определяет принципы анализа системы учета и внутреннего вида контроля |
| Аудиторская доказательная база | Регламентирует перечень необходимых для проверки документов и степень их достоверности |
| Использование услуг третьих лиц | Устанавливает возможные случаи привлечения сторонних экспертов |
| Специализированные области аудита | Регулируют проверку узкоспециальных сфер |
| Сопутствующие услуги | Устанавливают перечень услуг, которые дополнительно может предлагать аудитор |
Какова их роль?
Значимость международных аудиторских стандартов в том, что они способствуют:
- обеспечению высокого качества аудита;
- внедрению инновационных технологий в методики аудита;
- пониманию пользователями аудиторских процедур;
- созданию общественного имиджа профессии;
- устранению повышенного контроля со стороны государства;
- упрощению взаимодействия аудитора и клиента;
- взаимосвязи отдельных аудиторских процессов.
Международные стандарты не отменяют государственных нормативов, которые регулируют аудит в отдельной стране. Нормы МСА применяются в той мере, в какой они похожи на стандарты федеральные.
Потому чаще всего аудиторы применяют совокупность федеральных и международных стандартов.
Целью международных аудиторских стандартов является сокращение различий в трактовке предоставляемой финансовой отчетности, улучшению качества и сопоставимости информации, унификации стандартов.
Причем стандарты основаны именно на принципах, а не на строгих правилах. Эти они отличны от национальных правил. Основной постулат в том, чтобы следовать именно принципам, а не искать способы обойти законодательные нормы.
Правовое регулирование
Первое русскоязычное издание МСА датировано 1999 годом. Но в данной версии наличествовало много неточностей и ошибок. Кроме того российские разработки, основанные на этой версии, не совпадали с англоязычным вариантом 2000 года.
В 2001 году был издан новый перевод МСА, и именно он был использован российскими разработчиками при подготовке новых федеральных стандартов аудита в РФ.
Большая часть государств, и Россия в том числе, используют МСА как методологическую основу при создании национальных стандартов.
Такой подход помогает учитывать международный опыт аудита и интерпретировать его в соответствии с национальной экономикой. Это способствует повышению качества аудита и увеличению профессионального уровня экспертов.
С 2018 года достоверность финансовой отчетности должна подтверждаться по МСА, вне зависимости от применяемых методик подготовки отчетной документации.
Федеральные правила-стандарты аудиторской деятельности утверждаются на правительственном уровне.
Также в 2018 году СРО аудиторов учреждены требования о необходимости повышения квалификации аудиторов по теме МСА.
Многие из действующих стандартов являются полными или частичными аналогами МСА. Например, положение о понимании деятельности аудируемого лица — стандарт 8 и стандарт 4 «Существенность в аудите».
Перечень международных стандартов аудита в 2018 году ↑
Правила-стандарты аудиторской деятельности это документы, формирующие единство требований, соблюдение которых обеспечивает подобающий уровень качества аудита и дополнительных сопутствующих услуг.
На данное время действующие сорок девять стандартов МСА систематизированы по десяти категориям:
| ISA 100-199 | Введение – обусловливают логику формирования стандартов и становятся основой для разработки новых норм. Здесь охватываются основные термины, общие предписания |
| ISA 200-299 | Обязательства – устанавливают обстоятельства заказа аудита, нормы договоров |
| ISA 300-399 | Планировка – предопределяют круг ревизуемых вопросов, аудиторский состав, уровень компетенции, возможности привлечения сторонних экспертов |
| ISA 400-499 | Применение итогов – способствуют оцениванию полученной информации |
| ISA 500-599 | Аудиторская доказательная база – устанавливают перечень документов, необходимых для составления аргументированного аудиторского заключения |
| ISA 600-699 | Информация от иных лиц – регулирует применение данных иных аудиторов и согласованную работу со службой внутреннего аудита |
| ISA 700-799 | Заключение об аудите – определяют типы итоговых заключений и предусматривают возможность отказа от составления заключения при отсутствии нужных данных |
| ISA 800-899 | Особые вопросы – помогают в прогнозировании грядущей финансовой информации |
| ISA 900-999 | Сопутствующая деятельность – регулируют предоставление дополнительных услуг |
| IAPS 1000-1100 | Дополнения – рассматривают аспекты международной практики |
Применяемые в России
Все федеральные стандарты аудита в РФ можно поделить на три категории:
- по содержанию близкие к МСА;
- частично отличные от МСА;
- не имеющие с МСА взаимных аналогов.
При этом большая часть российских стандартов тождественна МСА либо имеет незначительные отличия. Обусловлены несовпадения различными подходами к аудиту и формальными отличиями, связанными с местными особенностями.
Также следует отметить, что часть МСА вообще не имеет российских аналогов, поскольку регламентирование аудита в РФ до сих пор пребывает в стадии разработки.
Однако отдельные международные стандарты все же аналогичны некоторым российским нормативам. Представить это можно в следующей таблице:
Соответствие МСА и РСА
| Предназначение стандарта | №МСА | №РСА |
| Согласование условий о проведении аудита | 210 | 12 |
| Ведение документации в процессе аудита | 230 | 2 |
| Обязанности аудитора и рассмотрение случаев мошенничества | 240 | 13 |
| Обязанности по учету законодательных норм | 250 | 14 |
| Планирование аудита | 300 | 3 |
| Получение сведений о деятельности компании и оценивание рисков искажения информации | 315 | 15 |
| Существенность в аудите | 320 | 4 |
| Процессы аудита, исполняемые на основании оценки рисков | 330 | 35 |
| Приобретение аудиторских доказательств | 500 | 5 |
| Получение дополнительных аудиторских доказательств | 501 | 17 |
| Получение внешних подтверждений | 505 | 18 |
| Особенности первой аудиторской проверки субъекта | 510 | 19 |
| Аналитические процедуры | 520 | 20 |
| Процедуры аудиторской выборки | 530 | 16 |
| Аудиторское заключение | 700, 701, 800 | 6 |
| Сопоставление данных | 710 | 26 |
| Рассмотрение прочей информации, не используемой в аудиторском заключении | 720 | 27 |
Что относят к внутрифирменным
Внутренними аудиторскими стандартами назначаются общепринятые требования к осуществлению аудита и его качественности. Аудиторские внутрифирменные стандарты возможно поделить на правила аудиторских СРО и непосредственно внутрифирменные.
Аудиторские организации и частные аудиторы имеют право определять индивидуальные стандарты. Любые внутрифирменные стандарты, которые утверждает отдельный субъект, не могут прекословить стандартам федерального уровня или Закону об аудите.
В целом по предназначению внутренние стандарты подразделяются на:
- заключающие общие положения по аудиту;
- предопределяющие порядок проведения аудита;
- учреждающие порядок создания аудиторских выводов и итогового заключения;
- разрешающие специфические вопросы;
- определяющие порядок предоставления дополнительных услуг;
- регулирующие вопросы образования и обучения кадров.
Как характеризуются федеральные правила
В России МСА учитываются при разработке национальных стандартов. Минфин при разработке стандартов учитывает схожесть задач, требуемых решения.
Тем не менее, стандарты получили одобрение Комиссии по аудиторской деятельности и могли применяться как рекомендательные.
Впоследствии Постановлением Правительства №696 были утверждены федеральные аудиторские стандарты. Тридцать три новых стандарта рассмотрены в ФЗ №307.
Характерным для них является то, что все они:
| Определяют неукоснительный порядок | Реализации аудиторской деятельности |
| Разрабатываются при учете | Международных стандартов |
| Считаются обязательными для СРО | Аудиторских организаций и отдельных аудиторов |
По поводу внутреннего аудита
Международные стандарты о внутреннем аудите включают в себя три основные группы стандартов:
- деятельности;
- качественных характеристик;
- практического применения.
До официального регламентирования внутреннего аудита в России применялись исключительно международные и внутрифирменные стандарты.
Согласно этому нормативу к функциям внутреннего аудитора отнесены:
- проведение независимых внутренних аудиторских проверок;
- консультирование по соответствующим деятельности вопросам.
При этом от внутреннего аудитора требуется наличие высшего образования и профессионального дополнительного образования.
Что касается применяемых стандартов, то внутренний аудитор может применять как нормативы, принятые в РФ, так и совокупность внутрифирменных и международных стандартов, при условии, что они не противоречат российскому законодательству.
Наличие международных стандартов аудита призвано унифицировать мировой подход к аудиту. Это должно посодействовать развитию аудита во всех странах, в том числе и тех, где уровень профессионализма крайне не высок.
Поэтому даже при использовании национальных стандартов, аудитор обязан знать и учитывать аудиторские стандарты международного характера.
Источник: https://buhonline24.ru/audit/mezhdunarodnye-standarty-audita.html
Международные стандарты аудиторской деятельности на 2018 год
Стандарты позволяют осуществлять регулирование деятельности специалистов в области аудита. Отметим, что они являются признанными в большинстве стран мира, так как способствуют достижению объективности в вопросе аудиторского мнения и процессу создания всей отчетности предприятия, относящейся к финансовому сектору.
Используя их, существует возможность установки определенных критериев, которые являются едиными в сравнении результатов обеспечения деятельности аудиторского характера. Однообразие деятельности аудиторского вида – это важное условие для обеспечения многообразия методик, которые используются на практике.
На основе документов аудиторского характера появляется возможность сформировать программу, которая обеспечивает подготовку специалистов. Документы выступают в качестве основного доказательства во время судебного разбирательства и определения меры ответственности.
С их помощью существует возможность установить подход к проведению аудита, к масштабам аудиторской проверки, видам отчетов, методологии и так далее.
В том случае, если специалист во время осуществления своей рабочей деятельности отступает от применения правил, то он должен готов объяснить, на основании какой причины это было сделано.
Применение требований международного характера является очень важным в процессе выполнения работ. Это объясняется тем, что документы:
- Позволяют обеспечить качество осуществления проверки.
- Способствуют тому, что люди понимают весь происходящий процесс.
- Возможность создания имиджа данной деятельности.
- Отсутствие необходимости осуществлять контроль государственными органами власти.
- Помощь специалисту в вопросе ведения переговоров с заказчиками.
- Обеспечение связи между отдельно взятыми процессами.
Документы определяют подход к реализации аудиторских действий, масштабам проверки, различным сопутствующим вопросам. Отечественные стандарты разрабатываются на основании международных алгоритмов.
В общем виде, процедура может иметь национальный, внутренний и международный характер. В результате, общей целью является создание и использование пакетов внутренних стандартов, детализированных и регламентируемых требования к проведению проверок, а также оформлению заключений.
Каким образом осуществляется классификация
Стандарты аудиторской сферы представляют собой документы, в которых сформулированы требования и подходы для того, чтобы успешно осуществить проведение данной деятельности.
В основе лежат учебные программы для того, чтобы подготавливать аудиторов и требования для ведения экзаменационной деятельности. Их применение должно способствовать изменению экономических условий. Как следствие, они требуют регулярного пересмотра.
Они предназначены для того, чтобы обеспечить унифицированный подход в международных масштабах и развитие в тех странах, где их уровень является значительно меньшим, чем используемый во всем мире.
Итак, на сегодняшний день существует 39 стандартов. Они разделены между собой на 9 групп и 11 положений. Их общая характеристика следующая:
- Введение.
- Обязанности.
- Планирование.
- Обеспечение внутреннего контроля.
- Доказательства аудиторского характера.
- Применение «третьими лицами».
- Выводы и заключения.
- Специализированные области.
- Услуги сопутствующего типа.
К введению относят два стандарта, в которых максимально подробно изложены принципы и процедуры осуществления рабочей деятельности аудиторов и принципы формирования. В обязанности входит 8 документов, в которых находятся общие положения, в том числе задачи и цели, а также обеспечение контроля качества.
К третьей группе, в которой описано планирование, предоставлена информация про то, как осуществлять план проведения проверки. В данном случае сюда относят три документа.
Группа внутреннего контроля также имеет три стандарта. Здесь осуществляется изучение вопросов, которые относятся к оценке рисков и контролю проведения проверки в области информационных технологий. Под аудиторскими доказательствами подразумевают 11 документов, в которых разъясняется связь назначения доказательств и методов проведения проверок.
К группе применения работы третьих лиц относят три стандарта аудита, посвященных применению и оказанию дополнительных услуг экспертов, прочих аудиторов, а также материалов для проведения финансовой проверки. К выводам и заключениям относят 4 документа. Данный пункт посвящен завершению проверки и составлению заключения аудиторского характера.
К специальным областям аудита относят два основных стандарта, которые посвящены составлению отчета для проведения аудита путем использования специальных аудиторских заданий и применению финансовой информации, которая ожидается. Последняя, девятая группа – это сопутствующие услуги. Сюда входит три стандарта, которые посвящены услугам по аудиту отчетности финансового характера.
Начиная с 2017 года, на территории Российской Федерации функционирует 30 международных стандартов. В том числе, к ним относят:
- Согласование реализации процесса аудиторских знаний.
- Контроль качества при осуществлении процедуры.
- Создание документации.
- Создание заключительной финансовой отчетности.
- Информирование про ключевые вопросы.
- Мнение про заключения.
Помимо этого, начиная с этого года, в значительной степени увеличилась степень ответственности для специалистов. Министерство финансов России предлагает наказывать аудиторов не только штрафами, но и уголовной ответственностью за то, что ими было выдано заключение не соответствующее действительности.
Также составляется более подробное заключение, которое соответствует международным стандартам. Данная форма заключения может содержать оценку отчетности компании и обращать внимание на самые важные моменты в работе. Таким образом, одна из новых форм предполагает указание расширенной информации для специалистов бухгалтерии и других заинтересованных лиц.
Прежде всего, к ним относят акционеров, лиц, входящих в совет директоров, и прочих, принимающих ключевые решения в деятельности компании.
Новые требования уже смогли отразиться как на отдельно взятых специалистах, так и на организациях, которые проверяются. Именно поэтому, прежде чем составлять документацию, необходимо в полной мере ознакомится с правилами, которые были введены с января 2017 года.
Профессиональные внутренние
В соответствии с законодательством РФ, к внутрифирменным правилам и стандартам деятельности, которые функционируют в организации, осуществляющей аудиторскую деятельность, относят стандарты внутреннего вида.
Профессиональные внутренние стандарты – это документация, в которой детализированы и регламентированы одни требования, обеспечивающие осуществление и оформление аудиторской документации. Они принимаются и утверждаются аудиторскими организациями для того, чтобы обеспечить эффективность работы и соответствие определенным правилам ведения финансовой работы.
Организация должна выполнять работу по формированию пакета внутрифирменных стандартов. Они отражают собственный подход к проверкам, которые проводятся. Следствием становится составление заключения исходя из принципов организации и проведения аудиторской деятельности.
Внутрифирменные стандарты позволяют обеспечить регламент деятельности аудиторов в рамках компании и обеспечивают ряд дополнительных основ для того ,чтобы регулировать реальные и потенциальные конфликты, возникающие во время рабочего процесса.
К стандартам аудиторской деятельности, которые принимаются внутри фирмы, можно отнести те, которые утверждаются в порядке, который был установлен законодательством или стандартами, инструкциями, разработками методического вида, пособиями и прочими видами документации.
Они должны быть обязательны к использованию в аудиторских организациях. Дело в том, что такие документы позволяют раскрыть внутренний подход к реализации аудита.
Вместе они представляют собой процесс описания подхода комплексного вида к организации и технологиям аудиторской деятельности.
Необходимо отметить, что такие стандарты утверждаются руководителем аудиторской компании, если внутренние документы не предполагают что-либо иное. Документы могут пересматриваться в случае, если осуществляются изменения в действующем законодательстве страны, в специализациях или же при изменении собственника.
Таким образом, крайне важно соблюдать правильность выполнения работы по финансовому аудиту предприятия или организации. Для этого рекомендуется обращаться за помощью в те компании, которые предоставляют услуги данного вида на протяжении длительного периода времени и, соответственно, знают нормативную базу, законодательство и нюансы выполнения работы по аудиту.
Если же данный вопрос изучать самостоятельно и углубленно, то на это уйдет очень много времени. К тому же, ежегодно вносятся изменения в действующее законодательство Российской Федерации.
Рекомендуем другие статьи по теме
Источник: https://znaybiz.ru/buh/kontrol/audit/mezhdunarodnye-standarty.html
Загрузка...
