Минфин дал ответы на самые частые вопросы по вычетам и заполнению счетов-фактур (стр. 1 из 2)
Минфин дал ответы на самые частые вопросы по вычетам и заполнению счетов-фактур
Е. Н. Вихляева, советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Наименование валюты в счетах-фактурах.
Для начала хотелось бы остановиться на вопросе о прописывании наименования валюты в счетах-фактурах. Этот новый реквизит счета-фактуры был введен Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ. Поправки вступили в силу 2 сентября 2010 года. Но до того как Правительство РФ утвердит новую форму счета-фактуры, можно не прописывать в документе наименование валюты.
Тем не менее, как показали последние месяцы, многие компании решили перестраховаться и вписывать наименование валюты в счета-фактуры. Хочу уточнить, что это не будет приравнивать счет-фактуру к выписанному с нарушениями. Дело в том, что статья 169 НК РФ не запрещает вносить в счет-фактуру какие-то дополнительные сведения.
Обратимся к письму Минфина России от 12 октября 2010 г. № 03-07-09/46.
В нем министерство обращает внимание налогоплательщиков на то, что, несмотря на поправки, внесенные Федеральным законом № 229-ФЗ, до утверждения новой формы счета-фактуры писать наименование валюты не требуется.
В то же время чиновники делают важное уточнение: даже если этот реквизит в счете-фактуре будет, это не основание для отказа в вычете НДС.
На тему внесения дополнительных реквизитов в счет-фактуру есть еще одно полезное разъяснение Министерства финансов. Это письмо от 23 апреля 2010 г. № 03-07-09/26.
Этим письмом разъясняется, что прописывать в счетах-фактурах дополнительные реквизиты можно. Но только при условии, что такие дополнения не нарушают последовательность расположения обязательных реквизитов счета-фактуры.
Иначе документ будет признан заполненным с нарушениями.
Чтобы у слушателей не возникало вопросов, для начала определимся, что такое в принципе наименование валюты. По гражданскому законодательству рубль – это валюта РФ. Также существует иностранная валюта. И еще дополнительно есть так называемые условные единицы. Они приравниваются к какому-либо курсу иностранной валюты.
Вот мы и перешли к непростой теме счетов-фактур в иностранной валюте. Расчеты между российскими компаниями на территории нашей страны должны быть проведены в рублях.
Некоторые наши налогоплательщики пришли к выводу, что если у них нет права осуществлять расчеты в иностранной валюте, то они будут заключать договоры в иностранной валюте или условных единицах.
Но расчеты при этом проводить в рублях. В связи с этим встал вопрос: можно ли выставлять счета-фактуры в условных единицах.
Спор шел долгий и непростой, но в конечном итоге Минфин высказался о том, что прямого запрета на это в Налоговом кодексе нет.
Можно ознакомиться с письмом Министерства финансов от 7 июня 2010 г. № 03-07-09/35. Налоговые вычеты по товарам, которые приобретены за рубли на основании договоров, в которых обязательство выражено в условных единицах, должны применяться в общеустановленном порядке на основании полученного счета-фактуры с учетом курса, действующего на дату принятия на учет товаров.
Допустимые ошибки в счетах-фактурах.
Налогоплательщиков всегда интересует тема допустимых ошибок в счетах-фактурах. Связано это с тем, что нередко налоговые инспекции отказывали в вычетах по НДС исключительно по формальным признакам, какой-то незначительной описке в счете-фактуре. В общем, таких проблем у компаний больше возникать не должно.
С 1 января 2010 года пункт 2 статьи 169 НК РФ действует в новой редакции. Поправки внес Федеральный закон от 17 декабря 2009 г. № 318-ФЗ.
Этот документ прописал в пункте 2 статьи 169 НК РФ, что не могут быть препятствием для вычета ошибки в счетах-фактурах, которые не мешают инспекции идентифицировать продавца, покупателя, наименование товара, работ или услуг, их стоимость, ставку и сумму НДС.
м
Но действует это правило только для счетов-фактур, которые выставлены после 1 января 2010 года. К сожалению, некоторые налогоплательщики неправильно это поняли, расценив поправки иначе.
Они стали применять новое правило об ошибках к счетам-фактурам, которые выставлены до 1 января 2010 года, но вычет по которым компания решила заявить уже после этой даты. Это неверный подход. Дело не в дате заявления вычета, а в дате выставления счета-фактуры.
Аналогичный вывод сделан в письме Минфина России от 26 августа 2010 г. № 03-07-11/370.
Еще одно досадное заблуждение налогоплательщиков по поводу допустимых ошибок в счетах-фактурах. Некоторые компании почему-то решили, что с принятием новой редакции пунк- та 2 статьи 169 НК РФ можно выставлять счета-фактуры в более поздние сроки. Эти выводы в корне неверны. О сроке выставления счета-фактуры говорит пункт 3 статьи 168 НК РФ.
Напомню, что при реализации товаров, работ, услуг или передаче имущественных прав, также как и при получении полной или частичной оплаты, счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней.
Данный пятидневный срок считается либо со дня отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, либо со дня получения полной или частичной оплаты. И к настоящему моменту эту норму не меняли.
Соответственно, если при выставлении счета-фактуры продавец нарушил срок, предусмотренный пунктом 3 статьи 168 НК РФ, то покупатель теряет право на получение вычета по налогу на основании такого счета-фактуры. Надо крайне внимательно относиться к требованию Налогового кодекса по поводу сроков, отведенных на выставление счетов-фактур.
Следующий реквизит счета-фактуры, по которому часто возникали разногласия между компаниями и налоговыми инспекциями, – наименование продавца или покупателя. В постановлении Правительства РФ от 2 декабря 2000 г.
№ 914 говорится, что в счете-фактуре должно быть прописано либо полное, либо сокращенное наименование продавца и покупателя в соответствии с их учредительными документами.
Если же при написании наименования компании допускались какие-то неточности, например, название писалось с маленькой буквы, налоговики могли отказать в вычете по такому счету-фактуре.
Теперь же по счетам-фактурам, выписанным после 1 января 2010 года, таких споров возникать не должно. Так, не будет считаться существенной ошибкой неправильное прописывание заглавных и строчных букв в названии продавца или покупателя.
Потому что в совокупности с другими сведениями из счета-фактуры инспекция без проблем может их идентифицировать даже при таких небольших неточностях. На эту тему есть письмо Министерства финансов РФ от 27 апреля 2010 г. № 03-07-09/28.
Кстати, уточню, что то, о чем я говорила, распространяется и на наименования грузоотправителя и грузополучателя. А также на то, как должны прописываться адреса в счетах-фактурах.
К примеру, нельзя считать недопустимой ошибку, когда компания, которая находится в городе Люберцы Московской области, не будет прописывать в адресе этот субъект РФ, ограничившись только индексом, городом, улицей и номером дома. По такому счету-фактуре заявлять вычет можно.
По теме допустимости ошибок в счетах-фактурах можно также посмотреть письма Министерства финансов РФ от 7 июня 2010 г. № 03-07-09/36 и от 29 июля 2010 г. № 03-07-09/40.
Переходим к другим реквизитам счетов-фактур. В частности, к наименованию поставляемых товаров, выполняемых работ или оказываемых услуг. По этому реквизиту много было дано разъяснений и Минфина, и Федеральной налоговой службы.
При заполнении счета-фактуры в этом реквизите надо прописывать фактическое наименование товара, работы или услуги. Не допускается заполнение реквизита, как очень часто пишут налогоплательщики, особенно при работах или услугах: например, «выполнены работы по договору № N».
К сожалению, если счет-фактура будет заполнен таким образом, то Минфин считает, что документ оформлен с нарушением норм законодательства и заявлять по нему вычет неправомерно. Это уже существенная ошибка.
В счете-фактуре должно быть точное наименование товара, описание работ или услуг, то есть что конкретно поставлено или сделано по заказу покупателя. Если же компания реализует какие-то товары, у которых есть аббревиатура, к примеру БАД (биологически активные добавки), то надо писать их полное наименование.
Потому что прописывание только артикулов или буквенно-цифрового обозначения товара может помешать инспекции точно идентифицировать товар. Вывод: наименование товаров, работ и услуг в счетах-фактурах надо писать так, чтобы они были понятны не только сторонам сделки, но и налоговым инспекторам. Иначе вполне возможен отказ в вычете.
Перейдем к допустимости ошибки в ставке налога. Я хотела бы уточнить, что это довольно серьезный момент.
Если неправильная ставка НДС в счете-фактуре – это просто описка, ошибка, которую нечаянно допустил налогоплательщик, а сумма налога рассчитана правильно, то это несущественная неточность.
Математические ошибки при исчислении суммы налога тоже допустимы: налогоплательщик сможет доказать, что это просто техническое упущение. Если же ставка сама по себе неправильно применена к товару, тогда это уже ошибка, которая препятствует применению вычета.
В каких реквизитах ошибаться нельзя.
И наконец, мы перешли к тем реквизитам счета-фактуры, допущение ошибок в которых приравнивается к неправильному заполнению документа и ведет к отказу в вычете. Это ИНН и КПП как продавца, так и покупателя. В рамках мероприятий налогового контроля при идентификации продавца или покупателя у налоговой инспекции есть основные реквизиты – ИНН и КПП.
Поэтому самое пристальное внимание я советую обращать на эти реквизиты. И если есть неточности, надо быть готовым к отказу в вычете. Это не те реквизиты, где можно допускать ошибки.
С подписанием счетов-фактур ситуация аналогичная. Допустимость ошибки к этому реквизиту не применяется. Никаких законодательных послаблений в этой части не внесено.
Если что-то неточно в подписи или в расшифровке имени того, кто подписывает счет-фактуру, то такой документ может быть признан составленным с нарушением. Соответственно, вычет по НДС компания может не получить.
Надо следить за тем, чтобы счет-фактуру подписывали только уполномоченные сотрудники. Это руководитель компании или индивидуальный предприниматель и главный бухгалтер, а также те, кто на это уполномочен.
м
Источник: https://MirZnanii.com/a/256741/minfin-dal-otvety-na-samye-chastye-voprosy-po-vychetam-i-zapolneniyu-schetov-faktur
Ошибки в счете-фактуре, не препятствующие вычету НДС
Ошибки в счете-фактуре, которые не помешают вычету НДСРазъяснения Правильно указан ИНН, но дан неточный почтовый индекс или сокращенное наименование субъекта РФ в строке 2а «Адрес» Письмо Минфина России от 7 июня 2010 г. № 03-07-09/36 В наименовании покупателя допущена опечатка, которая не препятствует его идентификации (в т. ч. когда заглавные буквы заменены строчными, проставлены лишние тире или запятые и другие символы) Письмо Минфина России от 2 мая 2012 г. № 03-07-11/130 Сокращенное наименование товаров, работ, услуг и имущественных прав Письмо Минфина России от 10 мая 2011 г. № 03-07-09/10 Не проставлен код единицы измерения Письмо ФНС России от 18 июля 2012 г. № ЕД-4-3/11915 Грамматические, орфографические, синтаксические ошибки и технические дефекты, которые не искажают содержания реквизитов счета-фактуры. Например:
- указание почтового индекса не в начале, а в конце строк, предназначенных для внесения адреса;
- указание какого-либо наименования (улицы, фамилии, товара) с нарушением правил орфографии, принятых в русском языке (в т. ч. опечатки, описки), например: «уд. Гончарова» вместо «ул. Гончарова»;
- сокращение слов «проспект», «дом»;
- проставление запятой между названием улицы и номером дома;
- несоответствие цифрового кода и наименования страны происхождения товаров
Письма Минфина России от 9 ноября 2011 г. № 03-07-09/41, ФНС России от 4 сентября 2012 г. № ЕД-4-3/14705 Номер счета-фактуры содержит разделительную черту. Однако реализация произведена не обособленным подразделением или участником товарищества Письмо Минфина России от 14 мая 2012 г. № 03-07-09/50 Вместо условного или национального обозначения единицы измерения в графе 2а указано кодовое Письмо Минфина России от 26 марта 2012 г. № 03-07-09/27 В графе 6 вместо слов «без акциза» проставлен прочерк Письмо Минфина России от 18 апреля 2012 г. № 03-07-09/37 Графы 10 и 10а заполнены, хотя реализуются российские товары Письмо Минфина России от 10 января 2013 г. № 03-07-13/01-01 Счет-фактура на аванс вместо сокращенной формы составлен по полной форме, с заполнением дополнительных реквизитов Письмо Минфина России от 24 июля 2009 г. № 03-07-09/33 Источник: https://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nds/oshibki_v_schete_fakture_ne_prepjatstvujushhie_vychetu_nds/1-1-0-802
Счет-фактура с несущественной ошибкой выставлен до 2010 года — возможен ли вычет?
Автор С. Никитина
Источник: журнал «Главная книга»
С 1 января этого года Налоговый кодекс прямо указывает на то, что ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проверках идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в вычете НДС .
Примечание. Более раннюю позицию представителя Минфина о том, с какого момента ошибки в счетах-фактурах не являются основанием для отказа в вычете, вы можете посмотреть в ГК, 2010, N 3, с. 28.
В Законе, который ввел эту норму, сказано, что она применяется к правоотношениям, возникшим с 1 января 2010 г. А что следует понимать под возникновением правоотношений, то есть начиная с какого момента несущественная ошибка в счете-фактуре не помешает вычету НДС? Сразу скажем, что официальных разъяснений Минфина или ФНС по этому вопросу нет.
Читаем Кодекс
Как видно из формулировки самой нормы, она адресована налоговым органам, проводящим налоговую проверку. Именно им законодатель разъяснил, при наличии каких ошибок в счетах-фактурах они не могут отказать проверяемому налогоплательщику в вычете НДС.
Таким образом, под возникновением правоотношений следует понимать начало налоговой проверки, в процессе которой налоговый орган может выявить и оценить ошибки, допущенные при оформлении счетов-фактур. То есть если камеральная или выездная налоговая проверка начата после 1 января 2010 г.
и в ходе проверки выявлены несущественные ошибки в счетах-фактурах, налоговики не вправе отказать налогоплательщику в вычете только по этому основанию. Именно эту позицию мы заняли в начале года, причем тогда ее поддерживали и специалисты Минфина.
Позиция представителей контролирующих органов
Однако время идет и все меняется. Причем не в лучшую для организаций сторону. И на сегодняшний день представители Минфина и ФНС пришли к иному выводу: новая норма применяется только к счетам-фактурам, выставленным начиная с 2010 г.
Вот чем аргументирует свою точку зрения представитель ФНС.ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
ТАРАКАНОВ СЕРГЕЙ АЛЕКСАНДРОВИЧ — Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса
«Чтобы ответить на вопрос, какие правоотношения имеются в виду, необходимо установить, что же регулируется нормами, ссылки на которые содержатся в п. 2 ст.169 НК РФ. А в данном случае это ссылки на статью 169 НК РФ, которая целиком регулирует правоотношения, складывающиеся по поводу составления и выставления счетов-фактур.
Поэтому новая редакция будет применяться к счетам-фактурам, датированным не ранее 2010 г.»
А вот что нам сказали в Минфине.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
ВИХЛЯЕВА ЕЛЕНА НИКОЛАЕВНА — Консультант отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
«Положение абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ, по сути, регулирует правоотношения по налогу на добавленную стоимость.В частности, требования к счетам-фактурам, на основании которых покупателем принимаются к вычету суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцом.
Поэтому указанная норма Кодекса, по моему мнению, применяется в отношении счетов-фактур, составленных и выставленных после 1 января 2010 г.»
Получается, что, если налоговый инспектор, проводя в 2010 г. проверку НДС за 2008 г., обнаружит в счете-фактуре какие-то несущественные ошибки, например не будет указан КПП продавца или будет указан неправильный адрес, он может без оглядки на новую норму признать вычет по такому счету-фактуре неправомерным.
То есть расслабляться нам пока рано: следует учитывать, что контролирующие органы по-прежнему не упустят ни малейшей возможности отказать в вычете НДС. И не исключено, что несущественность ошибок, допущенных даже в счетах-фактурах, выставленных после 31 декабря 2009 г., не будет препятствием для налоговиков.
* * *
Если при проверке налоговый орган признал вычет НДС неправомерным именно из-за несущественных недочетов в счете-фактуре, при большой цене вопроса стоит обратиться в суд.Ведь в судебной практике ничего не изменилось. И суды по-прежнему считают, что несущественные ошибки не могут лишить организацию права на вычет .
Главное, чтобы операции с товарами, работами и услугами были реальными .
Источник: https://www.tochkai.ru/article/999
Вычеты по счетам-фактурам с недостатками
Конкретные требования к счетам-фактурам определены в пунктах 5 и 6 статьи 169 НК РФ. В документе должны содержаться сведения о контрагентах по сделке, их адресах, объекте сделки. Также счет-фактура должен раскрывать количество поставляемых товаров (работ, услуг), цену товара и сумму НДС.
Отсутствие какой-либо информации из данного перечня налоговики трактуют как грубое нарушение и отказывают в вычете. Все прочие недостатки счетов-фактур можно отнести к несущественным. Они в любом случае позволят получить налоговую выгоду в форме вычета. Пусть даже и через суд.
Ошибки и описки
Самым распространенным недостатком счетов-фактур является наличие в них разного рода технических ошибок, описок, опечаток и т. д. Это ошибки в наименовании продавца или покупателя, неверное указание кодов, опечатки в наименовании товаров. Судебная практика по большей части исходит из того, что они не препятствуют получению вычета.
Дело в том, что незначительные ошибки и опечатки не мешают идентифицировать продавца и покупателя. Налоговики даже при наличии опечаток и сокращений смогут установить, какой именно товар и в каком количестве отгружен покупателю, какая сумма денег уплачена и какой налог начислен.
Наличие таких несущественных недочетов не мешает получить налоговую выгоду. Кроме того, Налоговый кодекс РФ не содержит прямого запрета на исправление счетов-фактур путем замены ненадлежащего документа новым. Такой точки зрения придерживаются большинство арбитражных судов (постановления АС Северо-Кавказского округа от 30.12.14 № А32-26444/2012 и от 10.03.15 № Ф08-10982/2014).
Это не касается ошибок по существу предмета совершенной сделки. Например, в тех случаях, когда вместо одного товара в первичке пишется другой. Товар, указанный в счете-фактуре, должен в точности соответствовать товару в товарной накладной и ТТН. Иначе получить вычет будет невозможно. На данное обстоятельство обратила внимание ФНС России в письме от 11.04.12 № ЕД-4-3/6103.
Счет-фактуру подписало неустановленное лицо
Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (п. 6 ст. 169 НК РФ). Нередко на практике оказывается, что документы подписывают не уполномоченные на то лица.
Или подписавший отказывается подтвердить данный факт. Подобный недочет счета-фактуры также не является безусловным основанием для отказа в вычете (постановления АС Поволжского от 23.05.16 № А57-18659/2015, Северо-Кавказского от 11.06.15 № Ф08-3452/2015, Уральского от 14.07.
15 № Ф09-3950/15 округов и Президиума ВАС РФ от 20.04.10 № 18162/09).
Суды сходятся во мнении, что если в документе содержатся все необходимые реквизиты, то подпись не влияет на возможность получения выгоды. Это объясняется тем, что по закону продавец не обязан предоставлять покупателю копию распорядительного документа и доверенности на право подписи уполномоченными лицами первичных документов.
Соответственно, покупатель не может проверить в момент совершения сделки достоверность подписи. Налоговики должны доказать, что покупатель заранее знал, что на документе стоит подпись лица, который не имел права ее ставить, или поддельная подпись.
Если в документе нет расшифровки подписей — это не нарушение. Расшифровка — не обязательный реквизит счета-фактуры. Она может отсутствовать (постановление ФАС Поволжского округа от 19.04.12 № А65-17919/2011).
Путаница с адресами
В счетах-фактурах могут встречаться ошибки в указании юридических адресов покупателей и продавцов. Ошибки обусловливаются, например, изменением местонахождения контрагента. Если речь идет именно о смене юридического адреса, оснований для отказа в вычете по НДС не имеется.
Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля (ст. 30 НК РФ). Изменение места учета налогоплательщика само по себе не влияет на состояние его правоотношений с налоговиками.
Последним в любом случае не составит труда проверить реальность существования контрагента, изменившего свое местонахождение. Об этом, в частности, заявил АС Северо-Кавказского округа в постановлении от 13.05.
16 № А63-4206/2015.
м
Суд пояснил, что по поданным ранее документам инспекция по прежнему месту учета плательщика обязана вынести решение по существу. В том числе и по налоговым вычетам. Таким образом, путаница с юрадресами в счетах-фактурах не является грубым нарушением и не препятствует идентификации продавца и покупателя.
Просрочка выставления счетов-фактур
В соответствии с пунктом 3 статьи 168 НК РФ счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг. В счете-фактуре должны быть указаны его порядковый номер и дата выписки (подп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ). В связи с этим налоговики могут отказать в вычете при несоблюдении данного срока.
Однако невыполнение требований к счету-фактуре и корректировочному счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ, не может быть основанием для отказа в вычете. Обязанность по составлению и выставлению счетов-фактур возлагается на продавца.
Продавец обязан соблюсти все обязательные требования, предъявляемые к оформлению этого документа. Срок выставления счета-фактуры в перечень обязательных условий не включен.
Покупатель не обязан отвечать за действия своих поставщиков, особенно если эти действия прямо не нарушают нормы Налогового кодекса РФ.
Чиновники Минфина России в письме от 25.01.16 № 03-07-11/2722 сообщают, что, если поставщик составил счет-фактуру по истечении пяти дней со дня отгрузки товара, налоговики не вправе отказать в вычете.
Отсутствие информации и дополнительная информация
Некоторые строки счета-фактуры допустимо не заполнять при отсутствии необходимой информации. Но только если это не основные реквизиты документа. К примеру, может отсутствовать информация о стране производителя реализуемой продукции или о таможенных документах, если речь не идет об импорте.
Графы с дополнительной информацией заполняют исключительно в том случае, если есть возможность проставить в них показатели. В противном случае нужно поставить в графах прочерки. Но и отсутствие таковых не будет считаться грубым нарушением (письмо УМНС России по г. Москве от 09.01.04 № 24–11/01046).
С другой стороны, не будет являться нарушением, если стороны решат указать в счете-фактуре какую-либо дополнительную информацию. Например, в счете-фактуре, составляемом агентом, приобретающим товары (работы, услуги) от своего имени, посредник может указать сведения об агентском договоре (письмо Минфина России от 21.06.12 № 03-07-15/66).
Источник: https://www.NalogPlan.ru/article/3942-vychety-po-schetam-fakturam-s-nedostatkami
Счет-фактура и вычет НДС
В большинстве случаев вычет НДС возможен только на основании счета-фактуры. Налоговый кодекс содержит определенные требования к составлению и реквизитам счета-фактуры. Они являются обязательными и перечислены в п. п. 5 и 6 ст. 169.
Если поставщик не выполнит эти требования, покупатель не сможет принять к вычету НДС. Поскольку инспекторы, обнаружив, что счет-фактура оформлен с ошибками, могут признать вычет НДС по такому документу неправомерным.
В обоснование своей позиции они приводят п. 2 ст. 169 Налогового кодекса: «счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка… не могут являться основанием для принятия предъявленных… сумм налога к вычету».
Однако налоговики не всегда правы. Рассмотрим ниже, какие ошибки в счетах-фактурах приведут к отказу в вычете, а какие — нет.
Сведения о покупателе и продавце
В первых строках счета-фактуры приводят сведения о поставщике и покупателе товаров (работ, услуг). Они нередко вызывают нарекания у налоговых инспекторов. Поэтому, получив счет-фактуру от поставщика, нужно проверить, все ли реквизиты заполнены достоверно. Например, правильно ли указано название поставщика, соответствует ли оно учредительным документам.
Кроме того, если реквизиты поставщика не соответствуют данным ЕГРЮЛ, налоговики начинают подозревать продавца в недобросовестности. Из-за этого они могут отказать покупателю в вычете НДС.
Специалисты Минфина России тоже считают, что счет-фактура должен содержать достоверные сведения о налогоплательщике (Письмо от 29 июля 2004 г. N 03-04-14/24). Отсюда инспекторы делают вывод, что покупатель обязан проверять сведения о каждом поставщике.
Однако Налоговый кодекс не ставит право на возмещение НДС покупателем в зависимость от действий продавца.
Есть примеры судебных решений, в которых говорится, что если не доказана фиктивность сделки, то отсутствие сведений о государственной регистрации продавца не лишает покупателя права на вычет НДС. Такой вывод содержится в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 9 июня 2008 г.
по делу N А44-2525/2007. Аналогичная позиция арбитров выражена в Постановлениях ФАС Уральского округа от 18 марта 2008 г. N Ф09-1522/08-С3 и Поволжского округа от 21 сентября 2006 г. по делу N А72-1233/06-16/8.
Поэтому если при проверке инспекторы обнаружат в счете-фактуре недостоверные сведения о продавце товара (работы, услуги), то право на вычет, скорее всего, придется отстаивать в суде. Но если судьи не усмотрят в ваших действиях сомнительных схем, они отклонят претензии налоговиков.
Юридический или фактический адрес
Налоговый кодекс России не уточняет, какой адрес — фактический или юридический — должен быть указан в счете-фактуре. Это дает повод налоговикам отказывать фирмам в вычете НДС.
По их мнению, в строке «6а» должен быть указан адрес покупателя, соответствующий учредительным документам (Письмо УМНС России по г. Москве от 1 июля 2004 г. N 24-11/43467). В противном случае фирма не сможет применить вычет по НДС.
Источник: https://www.pnalog.ru/material/schet-faktura-vychet-nds
Загрузка...
