Фнс рассказала, как платить налог на прибыль при открытии оп в течение года — все о налогах

Как не платить налог на прибыль никогда

Резерв на ремонт основных средств можно создать за сколько угодно лет до начала самого ремонта. Так можно сформировать практически любой размер затрат в налоговом учете и не платить налог на прибыль несколько лет.

К тому же перечислять какие-либо проценты на отложенные суммы налога тоже не понадобится. Единственное что грозит компании, если она не  выполнит ремонт в срок – уплата налога за год, в котором запланировали ремонт. Например, организация создала резервы на период с 2017 по 2027 год.

В 2027 году нужно будет платить налог по ремонту, который в срок не будет выполнен. С 2023 года компании ничто не мешает начать начислять резерв на ремонты по сроку, например, с 2028 по 2038 год.

Инспекторы в текущем периоде не смогут доказать, что через 10 или 20 лет организации не понадобится ремонтировать существенно износившиеся к тому моменту основные средства.

В статье разберем, какие особенности резерва стоит учесть при его создании, как получить экономию от резерва и последствия невыполнения запланированных ремонтов.

Закрепите в учетной политике порядок создания и использования резерва на ремонт ОС

В законе нет четких норм, как создавать и использовать резерв на ремонт основных средств (ст. 324, п. 7 ст. 250, п. 3 ст. 260 НК РФ). Это позволяет толковать их довольно широко (п. 7 ст. 3 НК РФ).

В кодексе так же не указано, что налогоплательщик обязан выполнять ремонты, и санкций за их невыполнение тоже нет.

Нужно только собрать пакет документов о планируемом ремонте, закрепить в учетной политике создание резерва и норматив ежеквартальных (ежемесячных) отчислений.

Резерв нужно создавать один на текущие и сложные ремонты. К какой группе отнести тот или иной ремонт в законе не указано.

Поэтому компании придется самостоятельно разработать критерии их оценки и затем закрепить в учетной политике.

Как показывает судебная практика, налоговики не оспаривают правомерность отнесения ремонта к категории сложных, так как понятия «капитальный ремонт» в кодексе нет.

Стоимость ремонта, тоже субъективный критерий. Рассчитать значения нижнего порога целесообразно один раз для всего графика ремонтов и на весь срок накопления резерва. Затем закрепить получившееся значение в учетной политике.

Например, нижний порог стоимость сложного капитального ремонта равен 10 млн рублей или 2 процента от валюты баланса. Так же стоит предусмотреть случаи, когда нижний порог стоимости ремонта компания вправе увеличить.

Например, значительное изменение деятельности компании или макроэкономических показателей (инфляции, девальвации национальной валюты и т. п.).

 Подтвердите обоснованность создания резерва на ремонт ОС документально

Определять предельное значение отчислений в резерв ремонта ОС нужно исходя из:

• периодичности выполнения ремонта;
• частоты замены элементов объекта ОС (конструкций, узлов, деталей);
• сметной стоимости ремонта.

Отчисления в резерв на сложные ремонты нужно рассчитывать исходя из графика их проведения. Иное в кодексе не указано (п. 2 ст. 324 НК РФ). Однако чтобы подтвердить обоснованность резерва, налогоплательщику придется представить инспекторам документы, не поименованные в законе.

В одном из споров фиксалы заявили, что организация получила необоснованную налоговую выгоду путем незаконного увеличения резерва на сумму отчислений для проведения особо сложного и дорогого ремонта ОС.

 Однако судьи встали на сторону компании, так как она выполнила все условия, чтобы сформировать резерв (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 09.07.13 № А17-1062/2012).

Налогоплательщик подтвердил необходимость ремонта следующими документами:

• приказ руководителя о создании комиссии по техническому осмотру здания;
• акт осмотра состояния объекта;
• заключение комиссии о необходимости капительного ремонта частей здания и отдельных помещений;
• локальный сметный расчет затрат на ремонт.

Чем больше документов соберет компания, тем проще ей будет подтвердить расходы на создание резерва. Подтверждающими документами о необходимости проведения ремонтов могут быть акты выявленных дефектов, годовые и месячные графики планово-предупредительных ремонтов.

Долгосрочные планы по поддержанию основных производственных фондов, а также перечень ОС, которым нужен ремонт докажут обоснованность отчислений в резерв.

Так же для доказательств пригодятся техническая документация из договоров подряда, калькулированные и дефектные ведомости. Распоряжение генерального директора о создании резерва тоже понадобится.

В этом документе нужно указать показатели, предусмотренные пунктом 2 статьи 324 НК РФ. Так же целесообразно сделать ссылки на график выполнения работ по ремонту, расчет его стоимости и локальные сметы.

Составлять график проведения особо сложных и дорогих ремонтов нужно на основе проектно-сметной документации. Такие документы нужны для каждого объекта, которые организация планирует отремонтировать.

Чтобы обосновать законность создания резерва необходимо подготовить следующий пакет документов:

• расчет резерва, содержащий все необходимые показатели;
• графики планово-предупредительных ремонтов, разработанные с учетом технических характеристик и условий эксплуатации объектов ОС;
• дефектные ведомости и техническую документацию изготовителя, обосновывающие сроки и периодичность сложных ремонтов;
• проектно-сметную документацию по планируемому ремонту в разрезе каждого объекта ОС.

Посчитайте экономический эффект от резерва на ремонт ОС

Отложенные налоговые обязательства по налогу на прибыль создадут экономию в виде процентов по займам или кредитам, которые организация должна была взять, чтобы вовремя погасить обязательства перед бюджетом . Если компании не нужны кредиты на свободных деньгах, она может заработать. Например, разместить деньги на депозите или дать взаймы.

Экономический эффект от отсрочки уплаты обязательств перед бюджетом можно определить через коэффициент дисконтирования, который равен инфляции или банковской учетной ставке или комбинации этих величин.

Пример

Нужно рассчитать  экономию от создания резерва. Предположим, что коэффициент дисконтирования равен 15 процентов: 8 процентов (уровень инфляции) 7 процентов (учетная ставка). Горизонт планирования ремонтов — 10 лет. Стоимость ремонтов за 10 лет — 1 млрд рублей, то есть по 100 млн рублей в год. Экономический эффект за 10 лет составит 115,5 млн рублей.

Если же горизонт планирования снизить до пяти лет, то экономический эффект составит только 30 млн рублей. Если общая стоимость ремонтов равна 1 млрд рублей, но они будут сделаны единовременно через 10 лет, то эффект составит 180 млн рублей. Если ремонт будет сделан единовременно через пять лет, то эффект составит 90 млн рублей.

Учтите риски невыполнения ремонтов ОС

Резерв — это единый фонд, за счет которого в налоговом учете можно списывать все виды ремонтов.

Если общий размер резерва на конец налогового периода не покрывает понесенных расходов, указанную разницу можно списать дополнительно к созданному резерву.

Но компания не вправе учесть дополнительные расходы при превышении фактических затрат по текущим ремонтам, если использовала резерв на сложный ремонт не полностью.

Резерв на сложный ремонт нужно накапливать равномерно — каждый год равными долями. Если компания не выполнила ремонт в периоде, котором запланировала по графику, его сумму нужно восстановить.

м

Например, если в 2017 году стоимость запланированных ремонтов равна 120 млн рублей, а ремонтов выполнено только на 40 млн рублей, то придется восстановить 80 млн рублей и заплатить налог на прибыль в размере 16 млн рублей (80 млн руб. × 20%).

В законе не указано, что горизонт планирования для графиков ремонта ограничен. Поэтому ремонты можно проводить в течение срока полезного использования объекта или срока его аренды (лизинга).

Если стоимость ремонта будет выше первоначальной стоимости нового ОС, в экономической целесообразности такой операции убедить суд будет сложно.

Хоть целесообразность расходов суды оценивать и не вправе, на практике такие нестыковки могут привести к обвинению в получении необоснованной выгоды.

Так же подозрительным будет то, если компания будет регулярно срывать графики ремонтов. Налоговики, вероятней всего обвинят такую организацию в получении необоснованной выгоды. Поэтому безопаснее будет запланировать один сложный ремонт на крупную сумму и через десять лет его не выполнить. Запланировать десять ремонтов по мелкие суммы и каждый из них не выполнить — более рискованно. 

Источник: https://www.NalogPlan.ru/article/4075-kak-ne-platit-nalog-na-pribyl-nikogda

Налоги в обособленном подразделении — Компания «Аргумент» — все виды бухгалтерских услуг

О том, что с появлением у компании обособленного подразделения меняется порядок уплаты налогов, знает, наверное, каждый бухгалтер. Речь идет о раздельной уплате налога на прибыль и НДФЛ.

На практике у бухгалтеров часто возникают сложности, связанные с переходными периодами.

Сегодня мы расскажем, как правильно перейти на новый порядок уплаты налогов при открытии обособленного подразделения (ОП) и вернуться к обычному порядку при его закрытии.

Налог на прибыль при открытии обособленного подразделения

В соответствии с п. 1 ст.

 288 НК РФ налогоплательщики — российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисляют и уплачивают в федеральный бюджет суммы авансовых платежей по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.

А уплата авансовых платежей, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, производится налогоплательщиками — российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений.

Таково общее правило для уплаты налога на прибыль по обособленным подразделениям. Но как именно его применять при открытии и ликвидации подразделений: когда перечислять первый платеж и последний с учетом распределения и как правильно заполнять декларации? Давайте разбираться.

Правила определения суммы ежемесячных авансовых платежей зафиксированы в п. 2 ст.

 286 НК РФ и «завязаны» на сумму ежеквартального авансового платежа за прошлый период, который в свою очередь, определяется исходя из прибыли, исчисленной нарастающим итогом с начала года.

Получается, что ежемесячные авансовые платежи вновь созданного обособленного подразделения можно исчислить только после того, как закончится тот отчетный период, в котором это подразделение было создано.

Поэтому обязанность по уплате ежемесячных авансовых платежей по месту нахождения нового подразделения возникает у организации лишь с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором появилось ОП.

Например, если подразделение создано в июле, августе или сентябре (т.е. в III квартале), то начать перечислять авансовые платежи по месту его нахождения нужно будет с 1 месяца IV квартала, т.е. с октября.

Сделать это надо до 28 октября (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Одновременно нужно помнить, что расчет авансовых платежей фиксируется в Приложении № 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль (утв. приказом ФНС России от 19.10.16 № ММВ-7-3/572@). Это означает следующее.

Чтобы начать платить авансовые платежи с первого месяца квартала, следующего за кварталом создания ОП, заполнить соответствующее приложение в декларации надо уже по итогам того квартала, в котором подразделение создано.

Если продолжить наш пример, то, отчитываясь за 9 месяцев 2017 года, организация должна будет включить в декларацию по налогу на прибыль Приложение № 5 к листу 02, в котором по строке 030 отразит налоговую базу в целом по организации, по строкам 040 и 050 определит долю налоговой базы, приходящейся на обособленное подразделение (головную организацию), а по строкам 120 и 121 укажет сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих перечислению в IV и I квартале.
Иначе обстоит дело с уплатой авансовых платежей у налогоплательщиков, для которых отчетным периодом является месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (абз. 2 п. 2 ст. 285 НК РФ). Поскольку они исчисляют авансовый платеж исходя из фактически полученной прибыли, то и уплачивать налог с распределением надо уже с месяца, в котором создано подразделение (письмо Минфина России от 22.02.06 № 03-03-04/1/137). Если подразделение такой организации создано в сентябре, то авансовый платеж за сентябрь нужно будет уже распределить между бюджетами субъектов РФ. Соответственно, исчислить авансовые платежи в рассматриваемой ситуации необходимо в Приложении № 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль, представляемого в составе декларации за этот же период (январь – сентябрь в нашем примере).

В заключение напомним, какую дату надо указать для обозначенной выше цели. Дата создания обособленного подразделения берется из соответствующего поля раздела «Сведения об обособленном подразделении», которая находится в форме сообщения о создании обособленного подразделения (форма № С-09-3-1, утв. приказом ФНС России от 09.06.11 № ММВ-7-6/362@).

Налог на прибыль по закрытому обособленному подразделению

Порядок уплаты авансового платежа при закрытии подразделения установлен непосредственно в статье 288 НК РФ.

Абзац 8 пункта 2 данной статьи гласит: уплата налога осуществляется в общеустановленном порядке начиная с отчетного (налогового) периода, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором обособленное подразделение было ликвидировано.

Получается, что авансовые платежи за период, в котором подразделение закрыто, вроде бы еще нужно уплачивать с распределением. Даже если подразделение ликвидировано не в последнем месяце квартала. Однако это не так.

Как мы уже упоминали, суть ежемесячных авансовых платежей в том, что они исчисляются на основе базы за предыдущий квартал и засчитываются в счет авансового платежа за текущий квартал.

Если же подразделение было закрыто в течение квартала, то рассчитать сумму авансового платежа по налогу на прибыль, подлежащую уплате в бюджет того региона, где находилось ликвидированное подразделение, по итогам того отчетного периода, в котором оно закрыто, уже не получится.

Ведь такое подразделение отработало неполный отчетный период, и определить долю прибыли за этот квартал, приходящуюся на него, невозможно.

м

Поэтому уплату ежемесячных авансовых платежей по месту нахождения подразделения нужно прекратить сразу же после его закрытия. Более того, ежемесячные платежи, уплаченные за квартал, в котором произошла ликвидация ОП, будут считаться излишне уплаченными (см. письма Минфина России от 10.08.

06 № 03-03-04/1/624 и от 24.02.09 № 03-03-06/1/82).

Компании, уплачивающие ежемесячные авансы исходя из фактической прибыли, применяют те же правила, но с поправкой на величину налогового периода: авансовый платеж за месяц, в котором было ликвидировано ОП, по месту его нахождения перечислять уже не требуется.

Аналогичным образом решается и вопрос с представлением деклараций по месту нахождения закрытых подразделений.

Эта обязанность прекращается в том отчетном периоде, в котором налоговый орган уведомил налогоплательщика о снятии с учета организации по месту нахождения ликвидированного подразделения (письмо Минфина России от 05.03.07 № 03-03-06/2/43). Это означает вот что.

Если организация получает уведомление о снятии с учета обособленного подразделения (форма № 1-5-Учет, утв. приказом ФНС России от 11.08.

11 № ЯК-7-6/488@) до наступления обязанности по представлению декларации за тот отчетный (налоговый) период, в котором принято решение о ликвидации, то декларация за этот период в налоговый орган по месту нахождения ликвидированного ОП уже не представляется (см. также письмо УФНС по г. Москве от 13.04.10 № 16-15/038587).

НДФЛ при открытии обособленного подразделения

По правилам п. 7 ст. 226 НК РФ, российские компании, имеющие обособленные подразделения, должны перечислять удержанный у работников такого подразделения НДФЛ по месту нахождения ОП. Аналогичные правила установлены п. 2 ст. 230 НК РФ в отношении отчетности по НДФЛ: справок 2-НДФЛ и расчетов 6-НДФЛ. Как правильно выполнить эти правила при создании подразделения в течение года?

Для ответа на этот вопрос нужно обратиться к положениям ст. 55 НК РФ, где написано, как определить продолжительность налогового периода в случае создания компании в течение года.

Налоговые агенты для целей НДФЛ должны применять следующее правило: если организация создана в течение календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания организации до конца этого календарного года (п. 3.5 ст. 55 НК РФ).
Давайте применим данное правило к обособленному подразделению (кстати, так поступают и сами налоговики — см.

письма ФНС России от 02.03.16 № БС-4-11/3460@ и от 28.03.11 № КЕ-4-3/4817). Мы получим следующий вывод. Организация должна составить отдельный 6-НДФЛ и подать его в инспекцию по месту нахождения нового ОП начиная с периода представления, в котором создано подразделение.

При этом в расчете указываются соответствующие показатели в отношении работников этого обособленного подразделения на отчетную дату (31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря), определенные нарастающим итогом с момента образования ОП. В таком же порядке будут предоставляться сведения по форме № 2-НДФЛ.

Другими словами, в нашем примере с подразделением, созданным в сентябре, первым расчетом 6-НДФЛ, который надо подать по месту нахождения ОП, будет расчет за 9 месяцев.

В нем будут указаны данные о доходах сотрудника подразделения с даты его создания по 30 сентября включительно.

Аналогично будут заполнены и справки 2-НДФЛ, представляемые по месту нахождения ОП: в них будут указаны сведения о доходах с даты создания по 31 декабря включительно.

НДФЛ по закрытому обособленному подразделению

Вопрос отчетности по НДФЛ по закрытому ОП мы уже частично затронули «Как закрыть обособленное подразделение: оформляем документы, увольняем работников, уведомляем контролирующие органы». Расскажем об этих правилах подробнее.

В случае прекращения деятельности через обособленное подразделение в течение года налоговым периодом по этому подразделению будет считаться период от даты начала налогового периода до даты ликвидации (закрытия) ОП (по аналогии с п. 3.5 ст. 55 НК РФ).

В этой связи налоговые органы настаивают: до завершения ликвидации (закрытия) ОП организация должна представить расчет по форме 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ в отношении работников данного подразделения в налоговый орган по месту учета ликвидируемого (закрываемого) ОП за последний налоговый период.

То есть за период времени от начала года до дня завершения ликвидации (закрытия) подразделения (письмо ФНС России от 02.03.16 № БС-4-11/3460@).

Однако напрямую в Налоговом кодексе подобная обязанность организации не установлена. Поэтому привлечь налогового агента за непредставление данных сведений именно в момент закрытия подразделения нельзя.

А значит, если данные формы отчетности по закрытому подразделению до его снятия с учета не были представлены, их нужно будет подать в инспекцию по местонахождению головной организации в общеустановленные сроки.

Например, если ОП закрыто в августе или в сентябре, то расчет 6-НДФЛ по обособленному подразделению подается не позднее 31 октября текущего года, а справка 2-НДФЛ — не позднее 1 апреля следующего года.

К сожалению, законодательство обходит стороной и порядок заполнения форм отчетности по обособленному подразделению, если они предоставляются уже после закрытия ОП (именно поэтому ФНС и настаивает на их сдаче до момента ликвидации).

На наш взгляд, расчет 6-НДФЛ, который подается в инспекцию по месту нахождения головной организации уже после закрытия ОП, нужно оформлять следующим образом.

В строке расчета «Представляется в налоговый орган (код)» нужно указать код инспекции, в которую фактически представляется расчет, в строке «Код по ОКТМО» — код ОКТМО по месту нахождения ликвидированного обособленного подразделения, а в строке «КПП» — КПП ликвидированного подразделения. Эти выводы следуют из правил, заполнения данных полей, закрепленных в п. 2.

м

2 порядка заполнения расчета 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@). В расчете указываются начисления в пользу сотрудников подразделения с 1 января по дату закрытия подразделения, а в разделе 2 — с начала отчетного периода и до даты закрытия подразделения. Уточненные расчеты по головной организации в данном случае подавать не требуется.

Схожим образом оформляются и справки 2-НДФЛ по закрытому подразделению, которые представляются в общеустановленные сроки в налоговый орган по месту нахождения головной организации. В документе указывается ОКТМО того муниципального образования, где находилось подразделение, и, соответственно, его КПП.

А в поле «в ИФНС (код)» проставляется код инспекции, в которой стоит на учете головная организация. По этим справкам нужно будет сформировать отдельный реестр, отличный от реестра справок 2-НДФЛ на сотрудников головной организации (письмо ФНС России от 07.02.12 № ЕД-4-3/1838, п. 9 Порядка представления Справки 2-НДФЛ, утв.

Приказом ФНС России от 16.09.11 № ММВ-7-3/576@).

Источник: https://argument-vologda.ru/m-poleznaya-informaciya/163-nalogi-v-obosoblennom-podrazdelenii

Кто платит налог на прибыль

Главная » Налоги » Кто платит налог на прибыль

Информация о правилах расчета и оплаты налога на прибыль представлена в главе № 25 профильного кодекса. Согласно представленной классификации, данный налог относится к категории прямых. Это означает, что его сумма определяется по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период.

В частности, фискальную службу интересует объем прибыли, исчисляемый как разница между доходом компании и ее затратами.

Налог на прибыль: кто является налогоплательщиком?

Статья 246 Налогового Кодекса гласит, что ННП взимается с:

• юридических лиц российского права всех организационных форм (ООО, ЗАО, ОАО);
• зарубежных юридических лиц, получающих доход на территории РФ либо управляющих дочерними предприятиями, размещенными на территории России.

Кто не платит налог на прибыль:

• граждане, отчисляющие налог на игорный бизнес;
• граждане, которые пребывают на специфических режимах налогообложения, в частности, на ЕСХН, УСН, ЕНВД;
• иностранные учредители Олимпийских и Паралимпийских игр 2014 года;
• участники проекта при поддержке государства «Инновационный центр «Сколково»;
• учреждения-организаторы ЧМ по футболу.

Объекты налогообложения (в налоге на прибыль) — выручка по основному виду деятельности от предоставленных услуг, выполненных работ, реализованных товаров, а также, прибыли от второстепенной, побочной деятельности.

Размер дохода определяется содержанием первичных документов и результатами бухгалтерского учета. Статья 251 НК определяет статьи дохода, не влияют на исчисление налога:

1. заимствованные средства, кредиты;
2. права на имущество, полученное в качестве налога;
3. взносы состава учредителей в уставной капитал предприятия.

Законом установлены две группы затрат, требующие документального обоснования.

• К первой относятся расходы, понесенные на обеспечения процесса производства и реализации основного продукта (оплата труда, основное сырье и вспомогательные материалы, амортизационные отчисления).
• Вторая группа включает в себя затраты непроизводственного характера. Сюда включены судебные и правовые издержки, компенсации ущерба, штрафные санкции.

Статьей 270 НК правительство Российской Федерации перечислило виды расходов, при наличии которых не должна быть уменьшена база налогообложения:

• взносы в уставной капитал, инвестирование;
• штрафные санкции, предусматривающие уплату в бюджет указанную сумму;
• перечисления в фонды социального страхования;
• дивиденды, начисленные субъектами хозяйствования на собственные ценные бумаги.

Как рассчитать налог на прибыль? Два метода

Как известно, налогом облагаются прибыль плательщика (доходы за вычетом расходов) за определенный период времени. Важно, в данном случае, правильно соотносить финансовые затраты и поступления к определенному временному отрезку.

Субъект хозяйствования наделяется правом определять, какие статьи доходов и затрат он будет признавать и отображать в конкретном периоде.

Статья 271-273 Налогового Кодекса предусматривает два способа установления указанных выше показателей:

1. Способ начисления. Суть метода заключается в том, что дата признания получения прибыли или убытка должна быть отображена в том временном периоде, в котором для нее возникли основания. Дата фактического поступления и расхода средств роли не играет.
2. Кассовый способ, когда прибыль и расходы должны признаваться только на дату реального их поступления в кассу или произведения оплаты.

Ставка налога на прибыль 2015

Для того чтобы произвести правильный расчет суммы, подлежащей выплате в качестве налога, следует определить базу налогообложения и соотнести ее с налоговой ставкой.

Статья 315 НК приводит перечень обязательных пунктов, которые стоит учитывать при расчете базы: сумма полученных доходов и расходов, прибыль (убыток), полученный по результатам ведения деятельности; период, за который были проанализированы указанные выше данные; расчеты налоговой базы.

В 2015 году ставка налога на прибыль составляет 20%. Распределяется сумма следующим образом: 2% направляются в федеральный бюджет, оставшиеся 18% — в бюджет субъекта РФ.

Дополнения и специальные ставки ННП:

1. 15% дохода от процентов, начисленных на ценные бумаги муниципального и федерального уровня;
2. 10% прибыли, полученной от передачи в пользование транспортных средств иностранными компаниями для осуществления международных перевозок;
3. 9% на дивиденды, которые получают российские фирмы;
4. Не взимается налог на прибыль с определенных видов ценных бумаг, вливаний, получаемых Банком России от урегулирования финансового оборота, доходов заведений медицинского и образовательного характера.

Налог на прибыль организаций. Сроки уплаты налога

Налоговым периодом называют отрезок времени, по завершении которого налоговая база должна быть сформирована и окончательно определена сумма уплаты налога. Для ННП период составляет 1 календарный год.

В качестве отчетного периода может быть выбран интервал в 9 месяцев, квартал, полугодие.

Большинство налогоплательщиков отчисляют платежи по налогу на прибыль ежемесячно. Перечень тех, кому позволено делать это ежеквартально, обозначен статьей 286 НК. В 2015 году налоговые декларации должны быть поданы:

• не позднее 28 дней с даты завершения налогового периода;
• по результатам минувшего года — не позднее 28 марта.

На сегодняшний день, декларация по налогу на прибыль должна быть подана в четко установленной форме в региональное подразделение фискальной службы по месту регистрации предприятия.

С 2014 года Закон претерпел ряд изменений:

1. К затратам, являющимся основой для исчисления налога на прибыль следует относить стоимость рациона питания на лайнерах и самолетах.
2. На имущество, приобретение которого было предусмотрено федеральным бюджетом, не распространяются условия амортизации, если данное имущество приобретено исключительно за бюджетный счет.
3. Музеи, концертные организации, театры государственного значения освобождаются от обязанности вносить аванс по налогу на прибыль.

Источник: https://iptsu.ru/nalogi/kto-platit-nalog-na-pribyl.html

Чем грозит убыточная декларация по налогу на прибыль для ООО

Пришел запрос из налоговой о предоставлении пояснений по поводу убытка в Вашей декларации по налогу на прибыль. Что делать с таким запросом? Как отвечать на него? Чем такие запросы могут обернуться? И стоило ли вообще этот убыток показывать?

На контроле у работников налоговой инспекции находится декларация по налогу на прибыль. Убыточность декларации для организации не пройдет без внимания налоговых органов, которые вправе:

• потребовать пояснения по таким (убыточным) декларациям,
• вызвать на убыточную комиссию,
• внести организацию в план выездных проверок.

В каждом мероприятии определенно мало приятного. Поэтому попробуем рассказать, что делать руководителю, если по итогам года после расчета получился убыток, отражать его в декларации или нет, какие давать пояснения налоговой, чем объяснять убыток и какие риски могут быть.

1. Что значит «убыточная» декларация?

Это значит, по итогам года вместо прибыли образовался налоговый убыток, вследствие чего будет отсутствовать показатель налог на прибыль к уплате. Налоговый убыток – это отрицательная разница между доходами и расходами, которые учитываются для целей налогообложения.

Задача ФНС обеспечить совевременное начисление налогов и поступление денежных средств в бюджет. ИФНС часто излишне внимательны к фирмам, работающим в минус. Для налоговиков убытки являются признаком целого ряда противоправных действий директора — уклонения от уплаты налогов, вывод активов, преднамеренное банкротство, мошенничество и тд.

2. Действия ФНС при подаче «убыточной» декларации

Отказ от предоставления данных может привезти к принятию более жестких мер вплоть до полномасштабной проверки (в отдельной статье мы рассказали, как налоговики готовят налоговую проверку).

3. Декларация по налогу на прибыль, если убыток

Итак, Вы подвели итоги года и обнаружили убыток, два варианта развития событий:

3.1 Показать фактический убыток в декларации по налогу на прибыль

Рассмотрим, что ожидает руководителя, если он не испугался дополнительных вопросов от органов налоговой инспекции, решил не скрывать реальное положение дел и подал декларацию с убытком.

После этого последует запрос пояснений от сотрудников инспекции, на который руководитель должен будет ответить в течение пяти дней в произвольной форме. Советуем как можно подробнее расписать расходы (предоставить оборотно-сальдовые ведомости в разрезе статей расходов счета 26, 44, 91.

2), объяснить причину финансового результата и рассказать о том, какие Вы планируете провести мероприятия и предпринять меры, чтобы в будущем получить прибыль.

Причины образования убытка в декларации по налогу на прибыль:

• Отсутствие выручки от реализации или ее незначительный объем. Характерно для вновь созданных организаций и организаций с длительным циклом производства работ.
• Освоение новых рынков сбыта, что требует значительных расходов на маркетинговые мероприятия, составление бизнес-планов и тд.
• Снижение цен из-за падение спроса, сезонности продукции и тд
• Снижение объемов продаж, например, из-за потери крупных покупателей.
• Крупные разовые расходы в отчетном периоде, например, приобретение и ввод в эксплуатацию основного средства, капитальный ремонт помещения.
• Форс-мажор, например, сгорел транспорт при грузоперевозке продукции, затопило склад.
• Учетная политика в целях налогообложения, например, применение амортизационной премии, нелинейного метода амортизации, создание резервов.

Если организация подает «убыточную» декларацию более двух отчетных периодов подряд, то налоговики предложат уменьшить убыток и подать корректировки или пригласят на «убыточную» комиссию. Вызывают руководителя, но вместо него представлять интересы может бухгалтер или другое уполномоченное лицо (с собой взять паспорт и доверенность).

Лучше на специальную комиссию в ИФНС прийти двум представителям компании – директору и главному бухгалтеру, ведь на таком заседании инспекторы задают серьезные финансовые вопросы. Волноваться и переживать не стоит. Старайтесь с проверяющим вести конструктивный диалог.

Если организация недавно на рынке, то в обосновании причин образования убытка используйте доводы «большая часть затрат связана с рекламой и маркетинговыми мероприятиями, которые помогают осваивать рынок» или «большие затраты на покупку оборудования».

Если организация работает давно, то объясните сокращение выручки ремонтом или модернизацией оборудования, вследствие чего в будущем ожидаете положительный экономический эффект.

Сотрудники ИФНС анализируют такие показатели, как:

• структура доходов и расходов в разрезе обычных и прочих (неблагоприятными, по мнению налоговиков, являются более высокие темпы прироста расходов по обычным видам деятельности по сравнению с темпами прироста соответствующих доходов, а также потери за счет внереализационных убытков);
• платежеспособность компании (основные показатели неплатежеспособности – отсутствие средств на расчетном счете и наличие просроченной кредиторской задолженности);
• показатели баланса (по мнению инспекторов собственный капитал должен превышать заемный, темпы роста оборотных активов должны быть выше, чем темпы роста внеоборотных активов, темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковыми).

Налоговики всегда интересуются за счет каких средств живет убыточная организация. Поэтому будьте готовы рассказать об источниках финансирования (займы, кредиты, финансовая помощь собственника). Если налоговиков заинтересуют какие-то документы, то попросите их оформить требование в письменной форме.

3.2 Показать прибыль в декларации по налогу на прибыль при фактическом убытке

Если руководитель решил оградить себя от лишних допросов и походов в налоговую инспекцию, не привлекая тем самым внимание налоговиков к своей организации, то он может принять решение заплатить налог на прибыль. Для этого надо подкорректировать декларацию

А. либо Увеличив доходы

Б. либо Уменьшив (увеличив) расходы 

4. Убыточная декларация по налогу на прибыль, таблица решений

№	Способ корректировки прибыли

Источник: https://firmmaker.ru/stat/nalogovye/chem-grozit-ubytochnaja-deklaracija-po-nalogu-na-pribyl-dlja-ooo