Кто платит налог
Последний раз обновлено:
Плательщики налога на прибыль перечислены в статье 246 Налогового кодекса. К ним относят:
1) российские организации (в том числе и некоммерческие).
К некоммерческим организациям Гражданский кодекс относит: потребительские кооперативы, общественные и религиозные организации (объединения), фонды, учреждения, ассоциации (союзы) (параграф 5 главы 4 ГК РФ).
Это организации, не имеющие в качестве основной цели деятельности извлечение прибыли. Они, как правило, работают в социальной сфере, сфере образования, науки, культуры, искусства, спорта, к духовной, политической сфере и т. д.;
2) иностранные организации, которые имеют в России постоянные представительства и получают доходы от источников в Российской Федерации.
Напомним, что в соответствии с Налоговым кодексом (п. 2 ст. 11):
- российские организации – это юридические лица, созданные по законодательству России;
- иностранные организации – это иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные объединения, которые созданы по законодательству иностранных государств.
Обратите внимание: филиалы российских фирм самостоятельными плательщиками налога на прибыль не считаются. Однако они могут исполнять обязанности самой фирмы по уплате налога (ст. 19 НК РФ). Как рассчитать сумму налога на прибыль, которую надо уплатить по местонахождению обособленного подразделения фирмы, сказано в статье 288 Налогового кодекса.
С сумм выплаченных дивидендов, а также доходов иностранных фирм, у которых нет в России постоянных представительств, налог в бюджет перечисляют компании (по особым ставкам), которые выплачивают соответствующие доходы. В данном случае эти организации налогоплательщиками не являются. Они выступают в роли налоговых агентов.
Обратите внимание на то, заключен ли между страной, где зарегистрирована иностранная компания, получающая от вас доходы, и Россией договор об избежании двойного налогообложения. Такой договор может предусматривать, что некоторые виды доходов, полученные иностранной организацией в России, облагают налогом по пониженным ставкам или не облагают вовсе.
Если фирма работает на специальном режиме налогообложения («упрощенка», «вмененка» или единый сельхозналог), она не является плательщиком налога на прибыль. Предприниматели также этот налог не платят.
Если фирма работает одновременно на двух налоговых режимах (специальном — кроме УСН — и общем), она платит налог на прибыль только по тем доходам, которые получены в рамках общей системы налогообложения.
С 1 января 2012 года налогоплательщики могут создавать консолидированные группы налогоплательщиков. В рамках группы налог на прибыль уплачивает ответственный участник. Он же ведет налоговый учет и представляет в налоговую инспекцию декларации.
В отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, не признаются плательщиками налога на прибыль:
- иностранные организаторы упомянутых мероприятий;
- иностранные маркетинговые партнеры Международного олимпийского комитета.
В отношении доходов от операций по договору с Международным олимпийским комитетом (уполномоченной им организацией) не признаются плательщиками налога на прибыль официальные вещательные компании.
Право на освобождение от обязанностей плательщика налога на прибыль имеет фирма — участник проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 г. № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково».
Статьей 15 Федерального конституционного закона от 21 марта 2014 года № 6-ФКЗ «О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов — Республики Крым и города федерального значения Севастополя» установлено, что законодательство Российской Федерации о налогах и сборах применяется на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя с 01.01.2015. До этого времени фирмы, расположенные в этих регионах, налог на прибыль не платят.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Следующая страница >
Источник: https://www.berator.ru/enc/np/10/20/10/&usnid=51456&utm_source=buhgalteria&utm_medium=articles_usn&utm_campaign=2018_09_06
Уточненная декларация по налогу на прибыль: основные нюансы
| Статья была в первые опубликована в журнале»Бухгалтерия: просто, понятно, практично» № 5, сентябрь 2011 www.ibuh.ru |
Татьяна Лобко Директор Департамента бухгалтерского, налогового и правового консалтинга группы компаний «ВнешЭкономАудит»
В каких случаях нужно подать уточненную декларацию
Причин подачи уточненной декларации может быть очень много, например бухгалтер самостоятельно обнаружил ошибку или ему на нее указали аудиторы.
Ошибка может быть выявлена и руководителем, если в его должностные обязанности входит контроль учета и налогообложения.
Важно зафиксировать то, как именно была обнаружена ошибка, можно указать в пояснительной записке к уточненной декларации либо составить докладную, так как данная информация имеет существенное значение.
Возникает вопрос — а какие последствия ждут организацию при подаче «уточненки» с суммой к доплате или возврату (зачету)?
Организация обязана подать уточненную налоговую декларацию, если в ранее сданной декларации она обнаружила неточности или ошибки, которые повлекли за собой занижение налоговой базы и неполную уплату налога в бюджет.
Подавать уточненную декларацию нужно, если период, в котором была допущена ошибка, известен.
Если период, в котором была допущена ошибка, не известен, уточненная декларация не подается. В этом случае пересчитать налоговую базу и сумму налога нужно в том периоде, в котором ошибка была обнаружена (п. 1 ст. 81 и п. 1 ст. 54 НК РФ).
Такой порядок распространяется как на налогоплательщиков, так и на налоговых агентов. При этом налоговые агенты обязаны подавать уточненные расчеты только по тем налогоплательщикам, в отношении которых обнаружены ошибки (п. 6 ст. 81 НК РФ).
Если ошибка, допущенная в налоговой декларации, повлекла за собой излишнюю уплату налога, то организация вправе:
– подать уточненную декларацию за тот период, в котором ошибка была допущена (но не обязана этого делать);– исправить ошибку, пересчитав налоговую базу и сумму налога за тот период, в котором эта ошибка была обнаружена. Таким способом можно воспользоваться независимо от того, известен ли период, в котором была допущена ошибка или нет;
– не предпринимать никаких мер по исправлению ошибки (например, если сумма переплаты незначительна).
Это следует из положений абз. 3 п. 1 ст. 54 и абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ и письма ФНС России от 11.03.11 № КЕ-4-3/3807.
Некоторые особенности имеет порядок исправления ошибок в декларациях по налогу на прибыль за те налоговые периоды, в которых у организации сложился убыток.
Источник: https://www.ural-audit.ru/press_center/publikacii-specialistov-v-smi/utochnennaja-deklaracija-po-nalogu-na-pribyl-osnov/
Когда можно не составлять уточненку ради того, чтобы исправить расчет налогов
Чем поможет эта статья: Вы определите, можно ли в вашем конкретном случае уточнить расчет налога в текущем периоде, не затрагивая прошлый. От чего убережет: Вам не придется подавать в инспекцию уточненную декларацию, и потому не будет лишнего повода для камеральной проверки.
Чтобы исправить старую налоговую ошибку, надо пересчитать итоги уже закрытого периода и сдать в инспекцию уточненку.
Это общее правило, из которого, к счастью, есть несколько исключений, когда достаточно внести изменения в расчет налогов в текущем периоде. И обойтись без уточненной декларации.
Вот про эти случаи мы и расскажем вам в статье. И объясним, как же на самом деле исправить неточность.
Ситуация № 1. Из-за ошибки вы переплатили налог на прибыль
Если неточность привела к тому, что ваша компания заплатила лишнего в бюджет, сдавать уточненку вы не обязаны. Исправить такой недочет можно в текущем периоде. Это базовое правило прописано в статьи 54 Налогового кодекса РФ. Но применять его на практике вы можете лишь в отношении налога на прибыль. Для других налогов оно не работает. Подробнее об этом вы можете узнать из таблицы ниже.
В этих ситуациях безопаснее подать уточненку в налоговую инспекцию
| Ситуация | Почему нельзя скорректировать расчет налога за текущий период |
| Занизили вычеты по НДС за прошлый квартал. К примеру, вы распределяли входной НДС между деятельностью на общем режиме и вмененкой и ошиблись в расчете пропорции | Правила статьи 54 Налогового кодекса РФ действуют, когда бухгалтер ошибся в расчете налоговой базы. Для НДС налоговая база — это выручка от реализации товаров. Вычеты же уменьшают не налоговую базу, а рассчитанную сумму НДС. Поэтому хотя завышение вычетов и означает переплату налога, исправить эту неточность в текущем периоде нельзя. Такой вывод есть в . Поэтому вам надо составить дополнительный лист к книге покупок и сдать уточненную декларацию |
| Завысили выручку по НДС за прошлый период. Скажем, зарегистрировали один и тот же счет-фактуру в книге продаж дважды | В этом случае ошибка связана с расчетом налоговой базы и, казалось бы, ее можно исправить в текущем периоде. Однако такая возможность никак не предусмотрена в действующих Правилах ведения книги продаж, утвержденных . Согласно этим правилам поставщик должен исправить ошибку в дополнительном листе к книге продаж за период отгрузки. А затем подать инспекторам уточненную отчетность |
| Расходы в налоговом учете занизили за период, в котором получен убыток | В данном случае переплаты налога нет. Ведь сумма ошибочно не учтенных расходов только увеличит сумму убытка. Поэтому придется сдать уточненку. Это подтверждает |
| Выявили сразу несколько ошибок за один и тот же период: из-за одних налог завышен, другие привели к недоимке | В принципе ту ошибку, которая привела к переплате, можно исправить в текущей отчетности. А неточность, из-за которой налог занижен, — в уточненной декларации (). Но смысла в этом нет, лучше сдать налоговикам одну уточненку, в которой скорректировать все неточности |
| Переплатили налог на имущество | В декларации по налогу на имущество не предусмотрена возможность показать переплату по налогу за прошлый период. Поэтому нужно составить уточненную декларацию |
Важная деталь Ошибку, которая привела к переплате налога, можно исправить в текущем периоде.
Теперь посмотрим, каким именно способом ошибку по налогу на прибыль можно исправить в текущем периоде.
Чаще всего налог на прибыль завышен, когда вы не учли какие-либо расходы. Скажем, если документы по ним поступили с задержкой.
В этом случае не признанную ранее сумму включите в ту группу расходов, к которой они относятся согласно правилам, установленным в Налоговом кодексе РФ. Скажем, к расходам на амортизацию, оплату труда, процентам по полученным займам или кредитам и прочим видам затрат. Так рекомендуют поступать чиновники из Минфина России в .
Важная деталь Расходы, которые вы не учли в прошлом периоде, можно отразить в текущей декларации по налогу на прибыль.
Другой вариант: вы переплатили налог на прибыль, поскольку завысили доходы.
Тогда лишнюю сумму поступлений вы можете отразить в ближайшей декларации как убыток прошлых лет, выявленный в текущем периоде.
При этом сумму излишне начисленного дохода запишите по приложения № 2 к листу 2 декларации.
ООО «Прогресс» в октябре 2012 года получило от учредителя оборудование стоимостью 135 000 руб. Доля этого участника в уставном капитале компании составляет 100 процентов.
Поэтому в данном случае действует льгота, предусмотренная пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ. То есть стоимость полученного оборудования не нужно отражать в доходах.
Однако бухгалтер по ошибке показал внереализационный доход.
В июне 2013 года бухгалтер выявил указанную погрешность. В связи с этим в декларации за полугодие он включил стоимость оборудования в размере 135 000 руб. в состав убытков прошлых лет, выявленных в текущем периоде.
Ситуация № 2. Завысили налог, который ранее учли в расходах
Допустим, вы переплатили налог на имущество либо транспортный или земельный налог. Эту ошибку вы исправили в уточненке (см. таблицу выше).
Но ведь данная неточность повлияла и на налог на прибыль, поскольку сумму имущественного налога вы учитывали в расходах. Значит, по налогу на прибыль у вас возникает недоимка.
Казалось бы, сдавать уточненную декларацию в этом случае обязательно. А перед этим еще и доплатить налог с пенями. На самом же деле поступать так не придется.
Вы вправе скорректировать расчет налога на прибыль в текущем периоде. Такой вывод есть в .
Важная деталь Компания может не исправлять прибыльную отчетность, если учла в расходах завышенную сумму налога на имущество. Так считают судьи ВАС РФ.
Дело в том, что в расчете налога на прибыль ошибки как таковой в данном случае нет. Ведь на тот момент вы учли реальные суммы расходов в виде имущественного налога.
Значит, скорректировать налоговую базу по прибыли вы можете в том периоде, когда внесли изменения в расчет имущественного налога. Для этого сумму завышенных расходов нужно включить в состав внереализационных доходов ().
Хотя заметим, что местные инспекторы привыкли требовать от компаний, которые исправляют ошибки по имущественным налогам, еще и уточненку по прибыли. Поэтому советуем поступить так. Если сумма корректировки невелика, исправьте обе декларации: по налогу на имущество и по прибыли.
Вы пересчитали налог на имущество на весьма существенную сумму? В таком случае можете воспользоваться позицией судей ВАС РФ. Тогда вам не придется доплачивать пени по налогу на прибыль.
И даже если инспекторы с этим не согласятся, вы наверняка сможете отстоять свою позицию в региональном УФНС России.
Ведь сотрудники ФНС России поручили всем налоговикам учитывать позицию Высшего арбитражного суда РФ (подробнее об этом — в статье «Какие разъяснения чиновников и выводы судей брать в расчет, чтобы не запутаться с налогами»).
Ситуация № 3. Ваша компания предоставила контрагенту ретроскидку или, напротив, вы получили подобный бонус от поставщика
Вот еще одна ситуация, в которой вы можете скорректировать налоговые обязательства компании без уточненки. Это когда вы, как поставщик, снижаете цену на уже отгруженные товары. Или же, наоборот, получаете такого рода скидку от контрагента. Дадим решения для обеих сторон.
Как действовать в роли поставщика
Выпишите корректировочный счет-фактуру и зарегистрируйте его в книге покупок. Так вы примете к вычету НДС с разницы между первоначальной и новой ценой товаров в текущем квартале.
Это следует из Правил ведения книги покупок, утвержденных .
То есть составлять дополнительный лист к книге продаж за период отгрузки и сдавать уточненку в ситуации, когда вы предоставляете покупателю скидку, не нужно.
В налоговом учете вы можете отразить скидку тоже в текущем периоде. Чиновники считают, что правила можно применять и для ситуации, когда снижают цену на уже отгруженный товар. Об этом свидетельствует . То есть сумму скидки вы можете отнести к внереализационным расходам как убыток прошлых лет, выявленный в отчетном периоде.
В апреле 2013 года ООО «Поставщик» предоставило покупателю скидку на товары, отгруженные в ноябре 2012 года. Стоимость товаров составляет 1 416 000 руб., в том числе НДС — 216 000 руб.
Размер скидки равен 7 процентам. Бухгалтер ООО «Поставщик» составил корректировочный счет-фактуру, в котором зафиксировал уменьшение суммы НДС на 15 120 руб.
И зарегистрировал его в книге покупок за II квартал 2013 года.
В бухучете сумму скидки бухгалтер отразил такими проводками:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 62
— 99 120 руб. (1 416 000 руб. × 7%) — учтена скидка покупателю по отгруженным товарам;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— 15 120 руб. (216 000 руб. × 7%) — принят к вычету НДС по корректировочному счету-фактуре.
В декларации по налогу на прибыль за полугодие 2013 года сумму скидки бухгалтер учтет как убыток прошлых лет, выявленный в текущем периоде.
Как действовать в роли покупателя
Вам нужно восстановить часть НДС, которую вы ранее заявили к вычету. Для этого отразите полученный от поставщика корректировочный счет-фактуру в книге продаж за текущий период. Такой порядок закреплен в Правил ведения книги продаж, утвержденных .
Осторожно! Если поставщик предоставил вашей компании скидку на товары, которые вы уже реализовали, их стоимость придется пересчитать.
Но вот с налогом на прибыль ситуация другая. Допустим, вы еще не реализовали приобретенные товары. Тогда отчетность исправлять не придется — ведь стоимость товаров вы списываете на расходы по мере их продажи.
Продукцию вы реализовали в том же периоде, когда продавец предоставил скидку? Тоже удастся обойтись без корректировок. В расходах вы покажете реальную стоимость уже по сниженной цене. Если же вы продали товары раньше, вот тут уже пересчитайте их стоимость, которую вы учли в расходах. И сдайте налоговикам уточненную декларацию.
Такие рекомендации есть в .
Ситуация № 4. Вы обнаружили ошибку более чем трехлетней давности
Сразу скажем, что исправлять старые ошибки, как правило, особого смысла нет. К примеру, ваша компания недоплатила налог за 2009 год. Этот период под выездную проверку уже не подпадает. Ведь налоговики вправе проконтролировать только три предыдущих календарных года. Так предусмотрено статьи 89 Налогового кодекса РФ.
Выходит, если ревизоры назначат ревизию в 2013 году, то смогут проверить 2010, 2011 и 2012 годы. Значит, расчет налогов за 2009 год можно не корректировать.
Еще по этой теме Подробнее о том, как определить срок возврата переплаты, рассказано в статье «Алгоритм, с помощью которого вы составите и сдадите уточненку по всем правилам» (опубликована в журнале «Главбух» № 4, 2013).
Более того, подавать уточненку за 2009 год не только бессмысленно, но и невыгодно для вашей компании. Ведь тем самым вы предоставите контролерам право назначить проверку за скорректированный период.
Это подчеркнули представители ФНС России в .
Возьмем другую ситуацию — у вас возникла переплата. Если с даты, когда вы направили в бюджет лишнюю сумму налога, прошло более трех лет, возвращать или зачитывать ее контролеры не будут. Это следует из статьи 78 Налогового кодекса РФ. Поэтому в случае переплаты сдавать уточненную декларацию тоже не стоит.
Уточнить сумму налога есть смысл, только если вы планируете возвращать налоговые «излишки» трехлетней давности через суд. Впрочем, добиться этого весьма непросто. Ведь нужно будет доказать судьям, что вы не могли скорректировать расчет налога раньше, в течение установленного трехлетнего срока.
Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/42398-qqgb-16-m3-kogda-mojno-ne-sostavlyat-utochnenku-radi-togo-chtoby-ispravit-raschet-nalogov
Как исправить ошибки в старых декларациях по налогу на имущество
Если вы обнаружили ошибку при исчислении налога на имущество за предыдущие годы, будьте внимательны. Возможно, внесением исправлений только в декларацию по этому налогу дело не обойдется. Придется корректировать и данные «прибыльной» декларации. Как правильно сделать корректировки: подать уточненки или учесть все в декларациях текущего года?
Какие могут быть ошибки при расчете налога на имущество
База по налогу на имущество определяется по остаточной стоимости основных средств (далее — ОС) , которые отражаются на счетах бухучета :
— 01 «Основные средства»;
— 03 «Доходные вложения в материальные ценности» .
Основные ошибки, допускаемые при этом, такие.
ОШИБКА 1. Стоимость какого-либо имущества не включена (или, наоборот, ошибочно включена) в базу.
Например, в базу включена стоимость имущества, которое не является вашим ОС и учитывается на забалансовых счетах (арендуемое или полученное в безвозмездное пользование имущество) . Или, к примеру, включена в расчет остаточная стоимость проданной и переданной покупателю недвижимости, право собственности на которую не зарегистрировано.
А может, по ошибке не включена в базу стоимость:
— ОС, законсервированного на срок более чем 3 месяца, по аналогии с налоговым учетом. Ведь для целей налогообложения прибыли такое имущество не амортизируется ;
— ОС, не используемого из-за приостановления деятельности ;
— недвижимости, числящейся на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», право собственности на которую не зарегистрировано .
ОШИБКА 2. Неправильно определена остаточная стоимость ОС из-за того, что неправильно начислена амортизация по ОС.
В принципе, могут быть допущены и обычные арифметические погрешности, к примеру, просто неправильно заполнен расчет по авансовым платежам или декларация по налогу на имущество .
Как исправить «имущественную» ошибку
Период совершения ошибки в расчете налога на имущество, очевидно, установить будет нетрудно. Но имейте в виду следующее.
Если вы выявили ошибку, приведшую к переплате налога, а со дня его уплаты прошло 3 года (или же прошло более 3 лет с момента представления декларации при переплате авансовых платежей ), то от исправления этой ошибки вы не получите желаемого результата.
Даже если вы подадите уточненку, в приеме которой налоговики не вправе отказать, то зачет или возврат переплаты налоговая инспекция не сделает . И тогда право на возврат (зачет) этой переплаты вам придется отстаивать в суде.
Причем суд может вас и не поддержать.
Примечание. О том, как можно использовать просроченную налоговую переплату, вы можете узнать: 2011, N 18, с. 73
Что касается остальных ошибок, давайте смотреть, как же их исправлять.
В «имущественной» декларации
Независимо от того, занижен или завышен был налог на имущество за предыдущий период, результаты пересчета все равно придется отражать в уточненках.
Исправить ошибки, даже те, которые привели к переплате этого налога, текущим периодом не получится . Ведь и в расчете по авансовым платежам, и в декларации по налогу на имущество отражается остаточная стоимость ОС на конкретную дату.
И, если вы сделаете корректировку, изменив ее, вы исказите текущую отчетность.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
СОРОКИН АЛЕКСЕЙ ВАЛЕНТИНОВИЧ — Начальник отдела имущественных и прочих налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
«Нормы, установленные ст. 54 и п. 1 ст. 81 НК РФ, не содержат исключения для возможности исправления ошибок по налогу на имущество организаций текущим периодом. Однако в отношении налога на имущество есть особенности.
Источник: https://bukhuchet.ru/2012/03/23/kak-ispravit-oshibki-v-starh-deklaratsiyah-po-nalogu-na-imushhestvo/
Ответственность за ошибки в расчете налогов | Отчётсдан
С.В. Разгулин, действительный государственный советник РФ 3 класса
По истечении определенного периода времени налогоплательщик может обнаружить, что допустил ошибки при уплате налога.
В зависимости от момента обнаружения ошибок наступают соответствующие последствия: недоимка с пенями и штрафами, только недоимка или переплата налога.
Вопросам, связанным с исправлением ошибок, посвящено интервью с экспертом.
— Что относится к ошибкам в расчете налогов?
Порядку исчисления налоговой базы при обнаружении ошибок (искажений) посвящена статья 54 НК РФ. При этом Налоговый кодекс не содержит определение понятия «ошибка». Поэтому может использоваться ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (Приказ Минфина России от 28.06.2010 № 63н).
Причинами ошибок может быть неправильная классификация или оценка фактов хозяйственной деятельности; неиспользование информации, имеющейся на дату подписания отчетности, неверное применение законодательства. Например, налогоплательщик, ошибочно определив срок полезного использования имущества, изначально включил его в ненадлежащую амортизационную группу.
Ошибка может выражаться в счетных (арифметических) погрешностях.
Ошибки в исчислении налоговой базы в конечном итоге означают, что налог исчислен неверно.
— Какие ситуации могут проиллюстрировать отсутствие (наличие) ошибок?
Согласно ПБУ 22/2010 ошибками не являются неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности, если они выявлены в результате получения новой информации. При этом такая информация не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности.
Признание сделки недействительной не означает, что в налоговой отчетности за период заключения такой сделки были допущены ошибки.
Допустим, общество, передав во исполнение договора купли-продажи спорные объекты недвижимости покупателю, отразило операции в бухгалтерском учете, исключив переданное имущество из своих активов. В свою очередь, покупатель оприходовал приобретенное в собственность имущество, отразил его на балансе.
Признание договора купли-продажи недействительным не влечет возникновение у продавца и покупателя обязанности исказить в бухгалтерском учете реальные факты их хозяйственной деятельности.
Поэтому суд отклонил доводы налогового органа об обязанности общества восстановить сведения о реализованном покупателю имуществе на дату его реализации (пункт 9 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 № 148).
Расторжение договора купли-продажи следует рассматривать как самостоятельную хозяйственную операцию, а связанные с таким расторжением доходы и расходы необходимо отразить в налоговом учете в периоде, в котором договор считается прекращенным.
Еще одним примером может выступать возврат сетевой организацией денежных средств, ранее уплаченных заявителями, за объем невостребованной присоединенной мощности.
Это также не рассматривается как ошибка при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в налоговом периоде, в котором такая плата была получена, поскольку указанные операции отражались в налоговом учете исходя из документально подтвержденных данных о полученных доходах.
— Являются ли понятия «ошибка» и «искажение» равнозначными?
Статья 54 НК РФ на данный вопрос не отвечает. При этом из разъяснений уполномоченных органов следует, что это разные понятия.
Источник: https://otchetsdan.ru/stati/ispravlenie-oshibok-v-ischislenii-nalogovoj-bazy-2/
Нужно ли сдавать «уточненку» по налогу на прибыль?
Бератор «Бератор «Налог на прибыль от А до Я»» /
В налоговом учете ошибку исправляют в том периоде, в котором она была фактически допущена (ст. 54 НК).
При этом, если по результатам исправленной декларации у вас будет указана сумма к уплате большая, чем в первоначальном варианте, сначала доплатите налог и пени, а лишь потом сдавайте «уточненку» в налоговую инспекцию.
Такой порядок действий избавит вас от штрафа при условии, что ошибку вы исправите до того, как налоговая служба ее обнаружит (п. 4 ст. 81 НК).
Обратите внимание: в статье 81 Налогового кодекса не указано, какую именно ответственность будет нести фирма, если она вовремя не уплатит недоимку и пени. В пункте 26 постановления Пленума ВАС от 28 февраля 2001 г. № 5 сказано, что статья 81 Налогового кодекса предусматривает два вида наказания:
– по статье 122 Налогового кодекса (неуплата или неуплата сумм налога);
– по пункту 3 статьи 120 Налогового кодекса (отсутствие первичных документов, повлекшее занижение налоговой базы по налогу на прибыль).
Причем оштрафовать налоговая служба вас может только по одной из этих статей. Применить штраф одновременно по двум статьям она не вправе. Однако на практике, если фирма не уплатила недоимку и пени до сдачи «уточненки», налоговая служба чаще применяет статью 122 Налогового кодекса, так как вину по статье 120 того же кодекса доказать сложнее.
Если до подачи «уточненки» вы заплатите недоимку, а пени нет или наоборот – вас все равно оштрафуют (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 6 сентября 2005 г. по делу № А19-3063/05-40-Ф02-4384/05-С1).
Если вы по каким-то причинам не в состоянии доплатить всю сумму по уточненной декларации, тогда сам факт того, что вы обнаружили ошибку и сдали «уточненку», суд может посчитать смягчающим обстоятельством.
В результате штраф будет снижен.
Обратите внимание: если в предыдущих периодах у вас была переплата по налогу, которая равна или превышает сумму, подлежащую уплате на основе уточненной декларации, тогда ничего доплачивать не нужно. А раз нет недоимки – штраф вам не грозит.
Если по уточненным данным сумма налога у вас будет меньше, чем в первоначальном варианте декларации, тогда вы просто сдаете исправленный вариант в налоговую службу. Сумму переплаты должны либо зачесть, либо вернуть.
Статья 81 Налогового кодекса не уточняет, нужно ли подавать исправленные декларации по итогам отчетных периодов (месяца, квартала). В связи с этим возникает вопрос: нужно ли пересдавать такие декларации? Ответ на этот вопрос будет зависеть от того, когда вы обнаружили ошибку. Здесь может быть две ситуации:
– первая – вы совершили ошибку в одном отчетном периоде года и обнаружили ее в течение этого же года, но в другом отчетном периоде;
– вторая – вы совершили ошибку в одном отчетном периоде года, а обнаружили ее уже в следующем году, после сдачи декларации за год, в котором содержится ошибка.
Статья 54 Налогового кодекса обязывает фирмы сделать пересчет налога. Это влечет пересдачу деклараций за отчетные периоды. Исключение предусмотрено лишь для тех ситуаций, когда нельзя определить дату совершения ошибки.
Эту же позицию поддерживает и Минфин (письмо Минфина от 9 декабря 2004 г. № 03-03-01-04/1/174).
Он рекомендует сделать так: «при обнаружении ошибки в исчислении налога на прибыль в истекшем отчетном периоде текущего налогового периода следует уточнить налоговую декларацию за этот период».
А что будет, если этого не сделать? Сначала рассмотрим вариант, когда по итогу отчетного периода вы заплатили авансовый платеж по декларации, а позже выяснили, что завысили в декларации его сумму к уплате. Пересдав декларацию или не сделав этого, недоимки и пеней у вас не возникнет. Значит, штраф в этой ситуации неприменим.
Как видите, необходимость пересчета суммы авансового платежа за отчетный период и пересдачи декларации по нему у вас есть, а наказания нет. Однако сдать «уточненку» в ваших интересах. Ведь подав исправленные сведения, вы укажите налоговой службе о переплате и сможете ее зачесть в счет будущих платежей.
Впрочем, если вы делать этого не хотите, тогда вы можете воспользоваться мнением Минфина, приведенным в письме от 14 июля 2004 г. № 03-03-05/3/59. Это частный ответ на вопрос фирмы, нужно ли пересдавать декларацию за отчетный период, если ошибка не привела к занижению налоговой базы.
Минфин ответил, что в этом случае фирма вправе этого не делать.
Рассмотрим случай, когда фирма обнаружила, что по итогам отчетного периода не доплатила авансовый платеж. Здесь ситуация иная. Во-первых, появляется недоимка, во-вторых, пени, которые нужно доплатить. А вот штрафа, если вы не перечислите долг до сдачи уточненной декларации, опять же не будет.
Дело в том, что штраф по статье 122 Налогового кодекса применим, если фирма не заплатила (не доплатила) налог по итогам налогового периода (года). В нашем же случае фирма не доплатит авансовый платеж, а не налог (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 4 марта 2004 г.
№ А74-3515/03-К2-Ф02-635/04-С1).
Аналогичные выводы можно сделать и в отношении наказания по пункту 3 статьи 120 Налогового кодекса. Там предусматривается ответственность за «занижение налоговой базы». Налоговая база у фирмы формируется только по итогу налогового периода, то есть года.
Соответственно, штрафовать по этой статье можно только в отношении ошибок по годовой декларации, а по промежуточным декларациям — нельзя (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 22 мая 2001 г. № А33-13191/00-С3-Ф02-1114/01-С1 и Западно-Сибирского округа от 7 мая 2003 г. № Ф04/2151-328/А75-2003).
Однако, чтобы не доводить дело до суда, советуем вам все же доплачивать недоимку и пени по «уточненке» за отчетный период до ее сдачи в налоговую службу.
Теперь решим вопрос, нужно ли пересдавать промежуточную отчетность, когда вы обнаружили ошибку в декларации за отчетный период года уже после того, как сдали декларацию за этот год. Нет, не нужно. Достаточно пересдать лишь годовую декларацию. Дело в том, что проверить правильность расчетов по декларациям за отчетный период налоговая служба вправе при камеральной проверке.
Ее проводят в течение трех месяцев со дня сдачи таких деклараций (ст. 88 НК). Соответственно, если вы ошибку обнаружили уже после сдачи годовой декларации, например за 2005 год (то есть после 28 марта 2006 года), сроки для проверки деклараций за отчетные периоды к этому времени уже истекут.
К тому же обязанности пересдавать промежуточные декларации по году, за который уже сдана годовая декларация, Налоговым кодексом не предусмотрена. Выходит, пересдавать такие декларации необходимости нет. Все исправления вы зафиксируете в уточненной декларации за год. Этот вывод справедлив, когда одна и та же ошибка повторяется во всех отчетных периодах года.
В этом случае пересдавать все декларации по этому году вам не нужно, достаточно сдать одну «уточненку» по итогам года.
Ндс при реализации информационных услуг через интернет »
Юридические статьи »
Источник: https://www.lawmix.ru/articles/44341
Как вернуть переплату по налогам
У любого юридического лица может возникнуть переплата по налогам. Как ее вернуть? Механизм действий будет зависеть от того, почему случилась переплата.
Если вы допустили неточности в заполнении документов, приписали лишние цифры или вообще вписали не ту сумму – действуем по одной схеме. Если ошиблись инспекторы, то действовать придется несколько иначе. Итак, переплата по налогам.
Как вернуть свои деньги, ошибочно перечисленные налоговикам? Давайте разбираться.
Можно ли вернуть переплату по налогам
В первую очередь, предпринимателю необходимо выяснить, откуда взялась переплата по налогам – или это ошибка самого предпринимателя, или неправильные действия налоговых инспекторов.
Это важно еще и потому, что в случае, если переплата случилась из-за налоговиков, вы имеете право получить обратно не только свои деньги, но и проценты. В каких случаях начисляются проценты – поговорим ниже.
Пока скажем лишь, что сумму процентов можно рассчитать с помощью специального онлайн-калькулятора либо по формуле с учетом ставки рефинансирования ЦБ РФ и количества дней просрочки.
Как определить, излишне уплачен или излишне взыскан? Чтобы вернуть переплату по налогам, необходимо руководствоваться отличительным критерием – основанием для перечисления в бюджет.
Обнаружить переплату может сам предприниматель. Случается, что факт переплаты по налогам вскрывается налоговиками при проведении какой-либо внутренней проверки. Право на возврат излишков у вас в любом случае сохраняется.
Предположим, инспекторы ФНС, проверяя собственную деятельность, обнаружили переплату по налогам. Их обязанность − незамедлительно оповестить об этом организацию или предприятие, с которого были взысканы излишки.
Срок для сообщения о факте переплаты, обнаруженной налоговым органом, – 10 дней. В данном случае имеются ввиду рабочие дни. Форма уведомления содержится в приказе ФНС России от 3 марта 2015 г. № ММВ-7-8/90.
В сообщении о переплате по налогам будет содержаться дата обнаружения ошибки.
Излишне уплаченный налог образуется, если вы оплатили больше, чем должны были оплатить по закону. Независимо от причины, по которой это произошло, можно переплату по налогам вернуть. Как это сделать – узнаем чуть позже, пока поговорим о возможных причинах переплаты.
Например, вы могли неправильно рассчитать сумму, указать в платежном документе не ту цифру, ошибочно дважды заплатить один и тот же налог, внести больший аванс, чем требовалось. Еще один вариант возникновения переплаты по налогам – изменение законодательства.
В любом случае вам должны вернуть переплату по налогам.
Излишне взысканный налог – это переплата, произошедшая по вине налогового органа. Это не обязательно ошибка налоговиков при расчете суммы.
Могут быть и другие варианты, например, если юридическое лицо оспорило сумму налога в суде, но начисления уже уплачены.
Возможно, переплата по налогам случилась потому, что налоговики ошибочно рассчитали сумму задолженности, которой на самом деле не было или она была меньше начисленной.
В любом случае если инспекторы не нашли ошибки, это не оспаривает ваше право обратить внимание на нее и потребовать вернуть переплату по налогам. Как правило, предпринимателям идут навстречу.
Тем более что переплату можно вернуть и деньгами на банковский счет предпринимателя, и направить на оплату следующих обязательных налоговых взносов. Также надо учитывать, что фискальные органы переведут переплату по налогам сначала на погашение налоговых долгов.
Затем с помощью излишков покроют долги по разного рода штрафам и процентам (пеням). В конечном итоге вам отдадут ту сумму, которая останется после того, как вы расплатитесь по всем долгам.
Естественно, налоговики охотнее засчитают переплату по налогам, чем вернут ее «живыми» деньгами. Хотя бы потому, что механизм зачета проще. Но это не всегда возможно, если переплата произошла, например, по налогу областному, а задолженность у вас по налогу муниципальному. При возврате переплаты по налогам всегда сохраняется железное правило − налоги должны быть одинакового уровня.
В отдельных случаях инспекция отправляет переплату по налогам на погашение долгов, и вы узнаете об этом как о свершившемся факте. Но это происходит не всегда, поэтому если вы обнаружили переплату по налогам, как можно быстрее уведомите налоговый орган: чем быстрее погасите долги – меньше будет пеня за просрочку.
Несмотря на то что мы рассказали о трех вариантах, вернуть переплату по налогам, как правило, непросто в том случае, если речь идет о зачете излишне внесенной суммы налога.
В Налоговом кодексе нет прямого указания на такую возможность, однако налоговые органы могут пойти на уступку. Для этого нужно проконсультироваться со своим налоговым инспектором.
Внутренние регламенты разрешают возвратить переплату по налогам в виде оплаты будущих налогов.
Переплата по налогам: как вернуть в зависимости от того, кто обнаружил
После того как обнаружена переплата по налогам и выяснена причина, по которой она случилась, действовать нужно одним из следующих способов:
Переплату обнаружила инспекция
Налоговый кодекс РФ (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 78 НК РФ) гласит, что налоговики должны уведомить об обнаружении переплаты руководство предприятия. На это им отводится 10 дней (рабочих).
Извещение должно соответствовать требованиям, указанным в приказе ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@ (приложение № 2 к данному приказу). Предприниматель может получить его с помощью «Почты России» либо с помощью средств телекоммуникации.
Также извещение о переплате может прийти в «Личный кабинет» (абз. 2 п. 4 ст. 31 НК РФ).
В каком случае переплату по налогам обнаруживает инспектор? Как правило, это происходит в результате внутренней проверки, которые сами инспекторы время от времени проводят. График внутренних проверок предпринимателям неизвестен, может получиться так, что переплату по налогам не найдут вовремя.
Поэтому если вы самостоятельно выявили переплату по налогам, как можно быстрее сообщите это налоговикам.
Кроме того, как показывает практика, информация о переплате по налогам не всегда доходит до предпринимателя, в том числе и по причинам, не зависящим от налогового органа (например, в результате плохой работы почтовой службы).
Если у компании имеется недоимка по налогам, то инспекция должна сама зачесть переплату в счет имеющейся задолженности (п. 5 ст. 78 НК РФ). Пункт 32 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.
2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» гласит: принудительное взыскание возможно только в том случае, если инспекция еще не потеряла право на это взыскание.
Что это значит? Право теряется в том случае, если налоговики пропустили двухмесячный срок, данный им на вынесение решения о принудительном взыскании долга (п. 3 ст. 46 НК РФ).
Источник: https://biznes-resurs.ru/info/vernut-pereplatu-po-nalogam
Когда подавать уточненку по налогу на прибыль
О сроках для возврата переплаты по налогам
Если у вас каким-то образом образовалась переплата по любому налогу, то ее можно вернуть или зачесть в счет погашения недоимки или будущих платежей. Общий механизм возврата закреплен в ст.
78 Налогового кодекса РФ, а особенности для некоторых видов налогов – во второй части НК РФ.
В этой статье речь пойдет о налоге на прибыль, но поскольку условия возврата/зачета в целом одинаковые, можно изучать судебную практику по любым видам налогов.
Уточненная декларация: особенности представления
Налоговая база исчисляется по итогам каждого налогового периода на основании данных регистров бухгалтерского учета или иных документально подтвержденных сведений об объектах, подлежащих налогообложению.
При выявлении ошибок, относящихся к прошлым периодам, необходимо пересчитать налоговую базу и сумму налога.
Порядок такого перерасчета установлен в пункте 1 статьи 54 Налогового кодекса.
По общему правилу корректировка производится за период, в котором были совершены ошибки (искажения).
Исправление ошибок в декларации по налогу на имущество
Если вы обнаружили ошибку при исчислении налога на имущество за предыдущие годы, будьте внимательны. Возможно, внесением исправлений только в декларацию по этому налогу дело не обойдется.
Придется корректировать и данные «прибыльной» декларации.
Как правильно сделать корректировки: подать уточненки или учесть все в декларациях текущего года? База по налогу на имущество определяется по остаточной стоимости основных средств (далее — ОС) (Пункт 1 ст.
Вход на сайт
В вашем браузере отключен JavaScript, поэтому некоторое содержимое портала может отображаться некорректно. Для правильной работы всех функций портала включите, пожалуйста, JavaScript в настройках вашего браузера.
Использование устаревшей версии браузера потенциально опасно и может привести к некорректному отображению сайта.
7 правил идеальной «уточненки»
Горячая пора сдачи отчетности миновала, самое время исправлять ошибки.
Как известно, в день представления деклараций в налоговую, начинается камеральная проверка.
Представленные данные инспекторы проверяют в течение трех месяцев, это входит в их служебные обязанности и не требует специального решения (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Вместе с тем инспекторы обязаны прекратить камеральную налоговую проверку, если до ее окончания налогоплательщик представит уточненную декларацию в порядке статьи 81 Налогового кодекса.
В отношении прежней декларации прекращаются все действия инспекторов.
Уточненная декларация: что нужно знать бухгалтеру?
Иногда случается, что после сдачи декларации по налогу бухгалтер находит ошибку в расчетах и таким образом выясняется, что налог был посчитан неправильно.
Что же делать в этой ситуации?
Ответ очевиден: необходимо внести исправления в учетные записи и пересчитать налог.
Если сумма налога оказалась заниженной, то бухгалтер обязан подать уточненную декларацию (абз. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ, абз. 3 подп.
2 п. 3.2 порядка заполнения декларации по прибыли, утвержденного приказом ФНС России от 19.10.2018 № ММВ-7-3/[email protected])
Нужно ли сдавать «уточненку» по налогу на прибыль?
Вы обнаружили ошибку в расчете налога на прибыль. Чтобы налоговая инспекция не оштрафовала вас за нее, в налоговую отчетность нужно побыстрее внести изменения.
Подробные рекомендации о том, как это сделать, не вызвав нареканий инспекторов, можно найти в бераторе «налог на прибыль от А до Я». Предлагаем вам ознакомиться с отрывком из этого издания.
В налоговом учете ошибку исправляют в том периоде, в котором она была фактически допущена (ст.
54 НК)
Переплатили налог
Если ошибки предыдущих налоговых (отчетных) периодов привели к переплате налога, можно ли исправить их в текущей отчетности (т. е.
в периоде их обнаружения)? Вопрос возник в связи с обсуждением порядка применения измененной с начала 2010 года нормы абзаца 3 пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса.
В отсутствие официальных разъяснений мнения независимых специалистов по этому поводу разделились.
Подаем уточненную налоговую декларацию
Компания обнаружила ошибку в расчете налога на прибыль за прошлый налоговый период.
В результате ошибки сумма налога оказалась искажена.
Разберемся, нужно ли заново подавать налоговую декларацию. И можно ли обойтись без уточнений.
Ведь именно от этих деталей зависит, придется ли подавать уточненную декларацию в налоговую инспекцию.
Источник: https://juristi-online.ru/kogda-podavat-utochnenku-po-nalogu-na-pribyl-28094/
Алгоритм подачи уточненных деклараций в ИФНС: сначала производим доплату, потом — отчитываемся
Основные правила о том, как грамотно подавать уточненные формы деклараций, утверждены в ст. 81 Налогового кодекса России. На практике бухгалтера сталкиваются с массой вопросов о том, как происходит сдача уточненной декларации, и какие налоговые последствия в этом случае могут наступить для компании.
Причины подачи корректирующих сведений в ФНС
Если в процессе формирования первичного отчета были указаны недостоверные данные, обязательно подаем уточненную декларацию. При этом под недостоверными данными понимаются следующие суммы:
- неправильная величина расходов;
- не соответствующая действительности доходная база;
- неверный финансово-хозяйственный результат;
- суммы, не соответствующие данным первичного учета, лицевых счетов и т.д.
Таким образом, уточненная декларация подается в следующих случаях:
- в первичном отчете неверно указаны коды: ОКТМО, ИНН/КПП, КБК;
- отчет отправлен с арифметическими ошибками;
- неверное указание налогового периода или даты отчетности;
- при заполнении декларации нарушен законом определенный порядок.
Нюансы подачи уточняющих сведений
Некоторые ошибки или опечатки первичного расчета могут повлечь за собой наложение на налогоплательщика административного взыскания.
Пример: компания «Ольга» при подаче декларации по НДС за 2 квартал 2016 года неверно указала налоговый период – 1 квартал 2016 года.
Инспекция не нашла декларации за нужный период и налогоплательщик был оштрафован на сумму 500 руб. (непредставление обязательной отчетности – ст. 15.5 КоАП РФ).
Индивидуальный предприниматель, прекративший свою деятельность, но подавший в прошлом налоговом периоде декларацию с неверными данными (например, сумма налога для перечисления в бюджет была умышленно занижена), обязан подать в ФНС уточненный расчет и уплатить недоимку. Об этом говорится в письме Минфина России № 03-04-05/10-2 от 10 января 2013-го года.
Срок подачи уточненной декларации может быть разным:
- предельный срок отчетной кампании по данному налогу еще не истек;
- отчетная дата давно прошла.
Первый вариант не оборачивается для плательщика налогов никакими налоговыми последствиями, при подаче уточняющих сведений за прошлые периоды играет роль факт обнаружения ошибки в учете (самостоятельно или в ходе выездной проверки ФНС).
Немного об ответственности. Для налогоплательщика не предусмотрена ответственность за подачу уточняющих деклараций, равно как за их число. В любом случае алгоритм действий бизнесмена следующий:
- обнаружил ошибку в первично поданном отчете;
- доплатил в бюджет сумму недоимки;
- подал уточненку.
Если плательщик сам обнаружил в расчете недостоверные данные, его не накажет налоговая инспекция. Также ему удастся избежать штрафа, если по итогам этого налогового периода у него была выездная налоговая проверка и камеральщики не обнаружили данной ошибки в учете.
Налогоплательщик, добровольно перечисляющий в бюджет недоимку и пени, может не переживать о наложении штрафа (при условии соблюдения порядка расчетов с казной: заплатил – отчитался). На это указывает пункт 4 ст. 81 НК Российской Федерации.
Подача уточненных деклараций по самым популярным налогам
Уточненная декларация по НДС может быть подана как за текущий, так и за прошедшие налоговые периоды. Если плательщик в уточняющем отчете занижает сумму налога к уплате, к нему обязательно направится выездная проверка.
Стоит заметить, что в ходе этой проверки инспекторы проверяют не только переплаченный в казну налог, но и все остальные налоги тоже – правильность их начисления, полноту уплаты, соблюдение законом определенных сроков.
Камеральная же проверка проводится инспекторами после каждой подачи декларации по НДС.
Форма бланка для уточненной декларации по НДС – актуальная на тот налоговый период, когда выявлены искажения информации. Доплата налога и грамотно рассчитанных пеней выполняется ДО подачи корректирующего отчета в ФНС. Если уточненка подается с суммой уменьшенного налога, переплату можно учесть в счет будущих перечислений. Для этого компания подает в инспекцию соответствующее заявление.
Если срок перечисления НДС в бюджет не истек, рассчитывать пени не надо.
Введенный с 2016г. квартальный отчет формы 6-НДФЛ может нуждаться в корректировке.
Это может произойти, если бухгалтер сам обнаружил неточность или после налоговой проверки, когда инспекторы прислали требование подать уточненную декларацию.
Иногда организация путает коды ОКТМО и по другому административному округу проходят начисления, требующие уплаты. Чтобы аннулировать отправленные в ФНС данные, требуется уточненная декларация НДФЛ.
Пример: фирма «Иволга» при сдаче отчета 6-НДФЛ указала ОКТМО соседнего региона. Чтобы исправить ошибку, компании придется подать декларацию по верному ОКТМО и нулевой отчет по неправильно указанному коду. При этом в налоговый орган придется написать сопроводительное письмо, объясняющее причину аннулирования первичного документа.
При формировании уточненки в специальном окне титульного листа «номер корректировки» проставляется 001. Порядок действий в данном случае определен пунктом 2.2 Порядка, который утвердил Приказ налогового ведомства РФ № ММВ-7-11/450 от 14.10.2015г. Если компания подаст уточняющие сведения самостоятельно, ей удастся избежать штрафа в 500 рублей.
Уточненная отчетность по налогу на прибыль
Уточненная декларация по налогу на прибыль подается в том случае, когда период искажения сведений может быть определен документально.
Если период допущения ошибки неизвестен, уточненка не требуется – налоговая база и величина налога корректируются в текущей декларации.
Если налог на прибыль в конечном итоге оказывается переплаченным в бюджет, у организации есть несколько вариантов действий:
- сдать уточненную форму декларации (добровольное право налогоплательщика);
- исправить обнаруженную ошибку в учете и отразить данные в ткущей отчетности;
- не предпринимать никаких шагов, если искажение сведений незначительное.
Данные варианты поведения налогоплательщика отражены в письме ФНС № КЕ-4-3/3807 от 11 марта 2011г. и абзаце 3 п.1 статьи 54 НК РФ, а также в абзаце 2 п.1 статьи 81 вышеупомянутого кодекса.
Источник: https://nebopro.ru/algoritm-podachi-utochnennyx-deklaracij-v-ifns-snachala-proizvodim-doplatu-potom-otchityvaemsya/
Загрузка...
