Изменения в налоге на прибыль с 2017 года — статья
С 2017 года вступают в силу многочисленные изменения по налогу на прибыль – новая декларация с отчетности за 2016 год; изменение размера ставок по налогу; формирование резерва по сомнительным долгам и другие. В статье расскажем подробно о том, что изменилось.
Ставки налога на прибыль
Общая ставка останется той же — на уровне 20%. Изменится распределение налога между бюджетами: в федеральный бюджет будет зачисляться 3% от налоговой базы, а в региональные — 17%. Такое соотношение установлено на период с 2017 до 2021 года Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ.
Для отдельных категорий организаций ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, законами субъектов РФ может быть снижена.
Новый классификатор ОКОФ
C 1 января 2017 организации определяют амортизационные группы и сроки амортизации для ОС по новому классификатору основных средств ОК 013-2014 (СНС 2008), утвержденному Приказом Росстандарта № 2018-ст.
Благодаря новому ОКОФ не только применяются новые коды классификации, но изменены амортизационные группы для некоторых основных средств, что в свою очередь повлечет за собой изменение срока их полезного использования. Соответствие между старыми и новыми кодами ОКОФ устанавливает Приказ Росстандарта № 458.
Компаниям не нужно пересчитывать норму амортизации, если по новой классификации основное средство оказалось в другой амортизационной группе и у него изменился срок полезного использования. Для старых объектов сроки остаются прежними. А вот по объектам, которые компания введет в эксплуатацию с 1 января 2017 года, надо ориентироваться на новые сроки службы.
Новая форма декларации по налогу на прибыль в 2017 году
Декларацию по налогу на прибыль в 2017 году надо сдавать по новой форме, утвержденной приказом Минфина России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. Декларация по налогу на прибыль дополнена новыми листами. Они обязательны к заполнению только при проведении определенных операций. Лист 08 необходимо заполнять при наличии сделок с взаимозависимыми контрагентами. По строкам 010-050 надо отражать:
- суммы самостоятельных корректировок при обнаружении занижения цен по сравнению с рыночными (п. 6 ст. 105.3 НК РФ);
- суммы симметричных корректировок в связи с доначислением доходов контрагентами (п. 2 ст. 105.18 НК РФ);
- суммы обратных корректировок, если доначисления были отменены (п. 12 ст. 105.18 НК РФ).
Лист 09 заполняется налогоплательщиками, признаваемыми контролирующими лицами контролируемых иностранных компаний (ст. 25.13 НК РФ). Титульный лист новой формы не предполагает места для оттиска печати организации, что связано с отменой обязательности ее использования.
Перечень признаков налогоплательщика дополнен кодом 6 для резидентов территорий опережающего социально-экономического развития.
В Лист 02 были добавлены строки 350 и 351 для налогоплательщиков, исчисляющих налог на прибыль по ставкам, предусмотренных для участников региональных инвестиционных проектов. Из списка внереализационных доходов, указываемых в Приложении № 2 к Листу 02, исключена строка 107, так как для отражения доходов по самостоятельной корректировке предназначен теперь Лист 08.
Новая форма декларации содержит строки для сумм уплаченного торгового сбора, уменьшающих сумму налога на прибыль в части уплаты в бюджет субъекта РФ, а также строки, учитывающие пониженные ставки налога на прибыль в 2017 году.
Новые правила создания резерва по сомнительным долгам
С 1 января 2017 года вступила в силу обновленная редакция ст. 266 НК РФ («Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам»), в которой законодатели уточнили определение понятия «сомнительный долг». Теперь это любая задолженность, непогашенная в оговоренный срок, которая не обеспечена ни залогом, ни поручительством, ни банковской гарантией.
Если у организации имеется задолженность перед контрагентом, то сомнительным долгом будет считаться только разница по этим обязательствам. Такие изменения были внесены Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ. Поправки коснулись и сумм резервов по сомнительным долгам, а также их назначения.
Установлено, что этим резервом налогоплательщик должен пользоваться лишь для покрытия убытков от безнадежных долгов. Сама же сумма резерва по сомнительным долгам не может превышать больший из показателей: 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период.
Согласно требованиям Федерального закона от 30.11.2016 № 405-ФЗ, сумма резерва, исчисленного на отчетную дату, сравнивается с суммой его остатка по итогам предыдущей отчетной даты. Если сумма резерва больше суммы остатка, разницу между показателями следует включать в состав внереализационных расходов в текущем году, а если меньше — то в состав внереализационных доходов.
Налоговый учет контролируемой задолженности
С 1 января 2017 года Федеральным законом от 15.02.2016 № 25-ФЗ внесены существенные изменения в статью 269 НК РФ. Изменены критерии признания задолженности российской компании контролируемой, проценты по которой, как известно, в целях налогообложения подлежат нормированию.
В результате количество ситуаций, при которых задолженность может быть признана контролируемой, существенно увеличиваются.
С начала 2017 года размер контролируемой задолженности рассчитывается исходя из совокупности всех обязательств налогоплательщика, которые обладают признаками такой задолженности.
Также внесены уточнения в п. 4 ст. 269 НК РФ. Согласно ним, в случае изменения коэффициента капитализации в последующем отчетном периоде или по итогам налогового периода по сравнению с предыдущими отчетными периодами предельный размер процентов, подлежащих включению в состав расходов, по контролируемой задолженности за предыдущий отчетный период изменению не подлежит.
Затраты на независимую оценку квалификации
С 2017 года действует Закон о независимой оценке квалификации работников.
Чтобы мотивировать работодателей на проведение оценки, законодатели приняли решение внести изменения в статью 264 НК РФ.
В результате затраты на проведение независимой оценки будут учитываться в расходах при исчислении налога на прибыль (пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ с изм. Федерального закона от 03.07.2016 № 251-ФЗ).
Источник: https://school.kontur.ru/publications/1510
Налог на прибыль организаций — как рассчитать, ставка и сроки уплаты
Добрый день дорогие читатели. Эта статья — про налог на прибыль.
Кто платит, кто не платит, как изменилась налоговая ставка с 17-го по 2021 год. У вас есть шанс разобраться и чуть-чуть сэкономить.
Я в своей практике не сталкивалась, но через третьи руки слышала, как один главбух вылетел как пробка со своей должности, из-за того, что полностью ответственно уплатил весь налог с предприятия, которое занималось разработкой инфраструктурных баз данных в рамках «Сколково» и ни копейки это предприятие платить было не должно.
Выбивали деньги назад около квартала) Кроме этого, ИТ-предприятия в некоторых случаях не платят налоги полностью, но это — тема отдельной статью.
Налоговая ставка на прибыль является показателем, который прямо зависит от разницы между доходной и расходной частью средств, полученных организацией в результате финансовой деятельности.
В случае, если доход не превышает расходы или равен им, налог считается нулевым.
Кто его платит?
- Все юридические лица, зарегистрированные в РФ.
- Юридические лица, зарегистрированные в других странах, деятельность которых в РФ проходит через посредничество с постоянными представителями, или имеющие любой доход в России.
- Иностранные организации, которым согласно международному договору о налогообложении присваивается статус резидента РФ.
- Иностранные предприятия, которые управляются непосредственно на территории РФ. Данные компании могут не считаться налогоплательщиками в случаях, прописанных в международном договоре налогообложения.
Отчетным периодом оплаты налога на прибыль и сдачи декларации считается каждый квартал.
Выплата налога проходит путем совершения авансовых платежей, которые высчитываются на основании общей суммы за налоговый период. Существует два типа авансовых выплат:
- квартальные;
- ежемесячные.
После подачи декларации о доходах за первый квартал происходит переход на ежемесячные платежи в случае, если доход составляет более 1 млн. рублей в месяц.
В случае, когда доход, указанный в декларации, меньше, то дальнейшие выплаты проводятся квартально.
Организация может перейти на помесячные выплаты по своему желанию, в этом случае необходимо известить налоговую инстанцию о переходе на систему с ежемесячным отчетным периодом. Кроме того, налогоплательщик должен совершить платеж по истечении всего налогового периода. Крайний срок его проведения – 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сроки уплаты квартальных авансовых платежей (осуществляется до 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, в случае выходного или праздничного переносится на следующий рабочий день):
- За 2016 год – крайний срок платежа 28 марта 2017г.
- За 1 квартал 2017 года – до 28 апреля 2017 года.
- За 1 полугодие 2017 года – до 28 июля 2017 года.
- За 9 месяцев 2017 года – до 30 октября 2017 года.
- За 2017 год — до 28 марта 2018 года.
Сроки внесения ежемесячных платежей с доплатой по итогам квартала (осуществляется до 28 числа текущего месяца, в случае выходного или праздничного переносится на следующий рабочий день):
- За 2016г. – до 28 марта 2017 года.
- За январь 2017 года – до 30 января 2017 года.
- За февраль – до 28 февраля.
- За март – до 28 марта.
- За апрель + доплата за 1 квартал – до 28 апреля.
- За май – до 29 мая.
- За июнь – до 28 июня.
- За июль + доплата за 1 полугодие – до 28 июля.
- За август – до 28 августа.
- За сентябрь – до 28 сентября.
- За октябрь + доплата за 9 месяцев – до 30 октября.
- За ноябрь – до 28 ноября.
- За декабрь – до 28 декабря.
- За 2017 год — до 28 марта 2018 года.
Суть ежемесячных авансовых платежей заключается в выплате суммы годового налога наперед помесячно.
Сумма платежа рассчитывается на основании данных предыдущего периода. Совершение выплат 1-го квартала соответствует отчету 4-го квартала предыдущего периода.
https://znaybiz.ru/nalogi/obshaya-sistema/nalog-na-pribyl/sroki-uplaty.html
Источник: https://blognalog.com/nalogi/nalog-na-pribyil-v-2017-godu.html
Ставка налога на прибыль 2014 г
Каким будет налог на прибыль в 2015 году зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Налог начисляется на прибыль, которую получила компания, то есть на разницу между доходами и расходами. Ставка налога на прибыль в 2015 году не изменилась, но есть много других поправок. Напомним, какие изменения по налогу на прибыль в 2015 году надо учитывать в работе.
Порядок расчета и уплаты налога на прибыль в 2015 году прописан в главе 25 Налогового кодекса РФ.
Кто платит налог на прибыль организаций в 2015 году
В 2015 году налог на прибыль платят все российские организации, а также иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ.
Кроме того, плательщиками налога на прибыль организаций в 2015 году являются иностранные фирмы признаваемые налоговыми резидентами РФ и зарубежные компании, местом фактического управления которыми является Россия (ст.
246 НК РФ).
Ставки налога на прибыль в 2015 году
Основная ставка налога на прибыль в 2015 году – 20%. Из них 2% – в федеральный бюджет, 18% – в бюджет субъекта РФ. Законодательные органы субъектов РФ могут понижать ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5%.
Кроме основной ставки налога на прибыль организаций в 2015 году Налоговым кодексом установлены, специальные ставки налога на прибыль для юридических лиц:
Декларация по налогу на прибыль в 2015 год
Налоговый период – это период, по окончании которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется сумма налога к уплате. (cт. 285 НК РФ). По налогу на прибыль организаций в 2015 году налоговым периодом признается календарный год. Отчетный период по налогу на прибыль в 2015 это квартал, полугодие и 9 месяцев.
Налоговая декларация по налогу на прибыль за 2015 год предоставляется не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (cт. 289 НК РФ).
Налоговая декларация по налогу на прибыль за 2015 год представляется в налоговую инспекцию:
Декаларация по налогу на прибыль за 2015 год заполняется и подается в налоговую инспекцию по форме, утвержденной приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600 @.
Изменения по налогу на прибыль в 2015 году
Исключение метода ЛИФО из налогового учета.
Одним из самых значимых изменений по налогу на прибыль в 2015 году стало то, что компании больше не могут списывать стоимость материалов и товаров методом ЛИФО.
В учетной политике надо выбирать любой другой метод — ФИФО, по средней стоимости или по стоимости единицы запасов (пункт 8 статьи 254, подпункт 3 пункта 1 статьи 268 НК РФ).
Возможность списать в расходы безвозмездное имущество. С этого года стоимость безвозмездно полученного сырья и материалов можно списать в расходы. Расходы будут равны рыночной стоимости активов, признанной в доходах (пункт 2 статьи 254 НК РФ).
Проценты по кредитам и займам не нормируются. Еще одно важное изменение по налогу на прибыль в 2015 году. Расходы по процентам и займам теперь можно списать полностью, не нормируя. В новом правиле есть два исключения.
Во-первых, это контролируемые сделки. Проценты по ним можно списать по фактической ставке, если сумма процентов не выше рыночных цен (разд. V.1 НК РФ).
Во-вторых, контролируемая задолженность перед иностранной организацией (пункт 1 статьи 269 НК РФ).
Стоимость недорогих материалов можно списывать постепенно.
Среди важных изменений по налогу на прибыль в 2015 году нужно отметить возможность списывать стоимость инструментов, инвентаря, спецодежды и другого неамортизируемого имущества теперь можно не сразу, а постепенно.
Способ списания компания вправе выбрать сама. Причем, новые правила применимы ко всем материалам, которые компания введет в эксплуатацию с 2015 года. Дата их приобретения не имеет значения (подпункт 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ).
При смене порядка расчета налога следует уведомить инспекцию. Не менее серьезное изменение по налогу на прибыль организаций в 2015 году: не позднее 31 декабря все компании, которые меняют порядок расчета налога, обязаны уведомить инспекцию (пункт 2 статьи 286 НК РФ).
Изменение порядка учета валютных разниц. С 2015 года в налоговом учете больше нет суммовых разниц. Если по договору обязательство выражено в валюте, а расчеты в рублях, то возникающие разницы будут называться курсовыми, как и в бухучете (пункты 11, 11.1 статьи 250, подпункты 5, 5.1 пункта 1 статьи 265, пункт 8 статьи 271, пункт 10 статьи 272 НК РФ).
Возможность амортизировать активы во время длительной реконструкции. Компании вправе продолжать амортизировать активы, которые более 12 месяцев находятся на реконструкции или модернизации. Но есть одно условие — их надо продолжить использовать (пункт 3 статьи 256 НК РФ).
Можно списать любые выходные пособия при увольнении сотрудников.
Еще одним позитивным изменением по налогу наприбыль в 2015 году стало то, что с этого года компании вправе списать любые выходные пособия при увольнении сотрудников, независимо от того, чем они установлены: трудовыми договорами, соглашениями об их расторжении, дополнениями к ним, коллективными договорами. (пункт 9 статьи 255 НК РФ).
Убыток от уступки права требования долга можно списать единовременно. В этом году компании вправе единовременно списать убытки от уступки права требования дебиторки, по которой истек срок платежа (пункт 2 статьи 279 НК РФ).
Убытки прошлых периодов можно учесть по итогам отчетного периода (пункт 2 статьи 283 НК РФ). Кроме того, уточнен порядок расчета авансов.
Из платежа за девять месяцев прошлого года надо вычесть авансовый платеж за полугодие и результат разделить на три (пункт 2 статьи 286 НК РФ).
Налог с дивидендов надо платить по ставке 13 процентов. В 2015 году ставка налога на прибыль организаций по доходам российских компаний в виде дивидендов увеличилась с 9 до 13 процентов. Дивиденды, которые получают иностранные компании, облагаются по прежней ставке — 15 процентов (подпункт 2 пункта 3 статьи 284 Федерального закона от 24.11.14 № 366-ФЗ).
Получатели дивидендов должны сами заплатить налог, если этого не сделал плательщик. И еще одно изменение, касающееся налога на прибыль в 2015 году
Источник: https://mcuns.ru/stavka-naloga-na-pribyl-2014-g/
Налог на прибыль в 2019 году: новые ставки, таблица
В 2019 году произойдут изменения по налогу на прибыль. В частности изменятся региональные ставки для некоторых компаний. В статье мы привели привели все новые ставки в удобной таблице.
Налог на прибыль платят компании, применяющие общую систему налогообложения. Компании, которые перешли на применение одного из специальных налоговых режимов, например, УСН или ЕНВД, не уплачивают этот налог.
Порядок уплаты налога установлен главой 25 НК РФ. В ней предусмотрены разные ставки налога в зависимости от вида дохода, особенностей компании или ее местонахождения.
Скачать таблицу со всеми ставками, актуальными для 2019 года, вы сможете ниже.
Ставки налога на прибыль в 2019 году для организаций
Сразу скажем, что в 2019 году ставки налога на прибыль не изменятся. Налогоплательщики будут рассчитывать налог по ставкам, действующим в 2018 году.
Общая ставка установлена в ст.284 НК РФ. Она равна 20%, из них:
- 3% налогоплательщики перечисляют в федеральный бюджет,
- 17% — в бюджет субъекта РФ.
Такое разграничение и ставки будут действовать до конца 2020 года.
Пример
ООО «Сфера» работает в Новосибирской области, льгот по налогу на прибыль в регионе не установлено. В первом квартале 2019 года компания получила доходы в размере 2 600 000 руб., а расходы составили 1 850 000 руб.
Налоговая база составляет 750 000 руб. (2 600 000 – 1 850 000). По итогам первого квартала ООО «Сфера» рассчитывает налог на прибыль:
- В федеральный бюджет – 22 500 руб. (750 000 * 3%),
- В бюджет Новосибирской области – 127 500 руб. (750 000 * 17%).
Всего компания заплатит 150 000 рублей.
Помимо общих ставок, НК РФ устанавливает еще ряд дифференцированных налоговых ставок. Их могут использовать определенные категории налогоплательщиков или компании, получающие определенные виды доходов.
Например, доходы с дивидендов облагаются по ставке 0% или 13%, в зависимости от доли компании в уставном капитале источника дивидендов. А иностранные компании платят налог с дивидендов по ставке 15%.
Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам старше трех лет облагаются по ставке 9%. Причем налог полностью перечисляется в федеральный бюджет.
По ставке 15% облагаются доходы по целому ряду ценных бумаг. А по российским ценным бумагам, учитываемым на счетах депо у иностранных держателей, доход облагается по ставке 30%.
В 2018 году изменилась Классификация основных средств. Посмотрите, что нужно откорректировать в своей работе прямо сейчас.
Налог на прибыль: изменения 2018-2019 года
Некоторые изменения нас ждут в 2019 году. Например, в составе расходов можно будет учитывать расходы на туристические путевки работникам. Налоговую базу можно уменьшить на стоимость проезда, проживания, питания, санаторно-курортного обслуживания и экскурсий не только работников, но и членов их семей. Правда, есть три ограничения:
- Учесть можно расходы на турпутевки по территории России,
- Максимальная сумма на каждого работника и его родственника – 50 000 рублей,
- Расходы на турпутевки вместе с затратами на добровольное личное страхование и медицинское обслуживание работников не должны превышать 6% расходов на оплату труда.
При этом все расходы должны быть документально подтверждены, а при оплате путевок работодатель обязан удержать НДФЛ.
Налог на прибыль: изменения 2019 года
Льготные ставки по налогу на прибыль в 2019 году для юридических лиц
Налоговым кодексом предусмотрены льготные ставки. Их вводят на территориях субъектов РФ региональные власти. Для этого принимают соответствующий закон. Региональные чиновники ограничены двумя условиями:
- Они могут снижать налоговую ставку, по которой рассчитывается региональная часть налога. При этом в федеральный бюджет ставка остается равной 3%,
- Снижать ставку могут до 12,5%, ниже ставка налога опускаться не может.
С 2019 года льготы по налогу на прибыль сократятся.
Налог на прибыль в 2019 году
Еще одна группа льготников – организации, осуществляющие свою деятельность на территориях особых экономических зон и на территории Крыма и Севастополя. Для этих компаний максимальная ставка по налогу на прибыль равна 13,5%.
Стали известны изменения по налогам и проверкам с 2019 года. Налоговики дали первые разъяснения. Подробнее
Ставки налога на прибыль в России в 2019 году: таблица
Источник: https://www.rnk.ru/article/216012-nalog-na-pribyl-v-2019-godu-novye-stavki-tablitsa
17 важных изменений 2017 года в Налоговый кодекс
Законом «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Узбекистан в связи с принятием основных направлений налоговой и бюджетной политики на 2017 год» (№ЗРУ-417 от 27.12.2016г., вступил в силу 1 января 2017 года, опубликован в газете «Норма» №1 (598) от 6.01.2017г.) внесены поправки в Налоговый кодекс.
Сэкономленные на налогах средства можно использовать дольше
Частым условием предоставления налоговых льгот является целевое использование высвобожденных от налогообложения средств. Таким образом государство стимулирует инвестиции в капитал – человеческий и материально-технический.
На практике полностью воспользоваться льготами не удается из-за того, что высвобождаемые средства должны использоваться полностью в течение льготного периода. Иначе они будут взысканы в бюджет с начислением пени (ч.4 ст.30 НК).
К примеру, если льготный налоговый период заканчивается в 2016 году, то и сэкономленные на налогах деньги надо потратить до 1 января 2017-го.
Тем самым в последний квартал льготного срока льготы фактически не действовали, так как рассчитать высвобожденные средства и использовать их до конца года невозможно.
Устранили эту несправедливость дополнения, внесенные в статью 30 НК.
Налогоплательщикам предоставлено право направлять неиспользованные в течение льготного периода высвобожденные средства на установленные цели еще в течение 1 года после его окончания.
Если же по истечении и этого периода они не будут полностью использованы, остаток неиспользованных средств придется вернуть в бюджет.
Принудительно взыскивать налоги стало проще
Как известно, к налогоплательщику, не погасившему налоговую задолженность в установленные сроки, налоговые органы вправе применять следующие меры принудительного ее взыскания:
в бесспорном порядке с банковских счетов налогоплательщика (ст.63 НК);
за счет сумм, причитающихся налогоплательщику от его дебиторов (ст.64 НК);
за счет имущества налогоплательщика (ст.65 НК).
Взыскать налоговую задолженность за счет имущества налогоплательщика налоговые органы могли только в случаях, когда ее размер превышал установленный минимум. Этот минимум утверждается ежегодно и на 2017 год для юрлиц составляет 20 МРЗП.
Теперь на основании дополнений, внесенных в статьи 59 и 61 НК, налоговые органы вправе обращать взыскание на имущество налогоплательщиков, даже если налоговая задолженность меньше установленного минимума, но она не погашена ими в течение года после истечения срока уплаты.
Нет затрат на проценты – плати налог
Нередко юридические лица предоставляют друг другу свободные денежные средства во временное пользование в виде займа или возвратной финансовой помощи.
Налоговые органы рассматривали их как источник доходов в виде безвозмездных имущественных прав. При этом правила определения такого дохода НК не устанавливал, а налоговики рассчитывали доход исходя из ставки рефинансирования ЦБ.
С этим были не согласны налогоплательщики, не видевшие оснований для уплаты налогов с дохода.
Внесенные в статью 135 НК дополнения все ставят по своим местам. Согласно им доходы заемщика от безвозмездно полученного права пользования денежными средствами будут определяться по ставке рефинансирования, установленной Центробанком на дату получения суммы займа (финпомощи).
Эта же ставка будет применяться и при определении налогооблагаемой базы по займам, по которым процент установлен ниже ставки рефинансирования ЦБ.
Данные правила не распространяются на кредиты, выданные кредитными организациями, а также на займы, предоставляемые нерезидентами.
Хочешь льготу – получи сертификат резидентства
Если международным договором установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, то применяются правила международного договора (ст.4 НК).
На практике, чтобы воспользоваться этой нормой при разных налоговых ставках в Узбекистане и в стране, с которой подписан договор об избежании двойного налогообложения, нужно было совершить ряд действий.
Для применения пониженной ставки налога или получения освобождения от его уплаты с доходов нерезидентов в соответствии с международным договором в ГНК необходимо было подавать заявление и целый ряд документов.
Изменения, внесенные в статью 155 НК, предусматривают применение норм международных договоров в области налогообложения ко всем видам доходов нерезидентов, облагаемых у источника выплаты.
При этом для снижения ставки налога или освобождения от его уплаты подавать заявление в налоговые органы не требуется. Достаточно будет иметь сертификат резидентства, выданный компетентным органом иностранного государства, с которым Узбекистан подписал международный договор.
Сертификат резидентства должен храниться у юрлица-резидента – источника выплаты в качестве документа, обосновывающего применение налоговой льготы в соответствии с международным договором. Причем в наличии должен быть оригинал сертификата, его копия официальным документом считаться не будет.
Декларация недостоверна – заплати по максимальной ставке
Законодательством предусмотрена обязанность физлиц по отдельным доходам представлять в ГНИ декларацию о совокупном годовом доходе (ст.189 НК). Если налогоплательщик ее не представит, налоговая служба вправе начислить налог на основе имеющейся у нее информации по максимальной ставке и вручить ему уведомление о сумме начисленного налога, подлежащего уплате.
Согласно новой редакции части 9 статьи 192 НК теперь эти меры будут применяться, если физлицо подаст налоговую декларацию с недостоверной информацией (укажет не все доходы или занизит их сумму).
В таких случаях налоговые органы на основе имеющейся у них информации будут вправе пересчитать сумму налога с применением максимальной ставки и письменно уведомить об этом налогоплательщика.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, может быть снижена только после представления налогоплательщиком уточненной декларации.
Больше прозрачности при определении стоимости недр
В статью 254 НК внесены изменения, касающиеся оценки стоимости планируемых к добыче полезных ископаемых, являющейся налоговой базой бонуса коммерческого обнаружения.
С 1 января 2017 года при отсутствии цены на мировом рынке стоимость объема извлекаемых запасов полезных ископаемых определяется исходя из производственной себестоимости добычи, предусмотренной ТЭО по промышленному освоению месторождения, увеличенной на 20%.
Это повысит прозрачность установления налоговой базы, поскольку в действующей редакции НК при этих условиях стоимость объема извлекаемых запасов определяется уполномоченным госорганом.
При переходе на ЕНП придется отчитаться
В соответствии с НК расчеты по налогу за пользование водными ресурсами, налогу на имущество и земельному налогу юрлица представляют в налоговые органы 1 раз в год в сроки сдачи годовой финансовой отчетности. При этом сроки представления данных расчетов при переходе на упрощенную систему налогообложения в течение года НК не устанавливались.
Теперь же субъекты малого бизнеса – плательщики общеустановленных налогов, перешедшие в течение года на уплату единого налогового платежа, за период уплаты ими общеустановленных налогов должны будут представить расчеты по вышеуказанным налогам. Такой порядок предусматривают дополнения, внесенные в статьи 263, 271 и 285 НК.
Расчет представляется в ГНИ не позднее 10 числа месяца, в котором налогоплательщик перешел на упрощенную систему налогообложения.
Например, если малое предприятие, платившее общеустановленные налоги, перейдет на уплату ЕНП со II квартала 2017 года, то оно должно будет рассчитать вышеуказанные налоги за I квартал 2017 года и до 10 апреля представить по ним расчеты в ГНИ.
Занижение текущего платежа чревато начислением пени
Плательщики налога на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры должны уплачивать текущие платежи (ст.300 НК), если налогооблагаемая база равна или превышает 200 МРЗП. Они исчисляются исходя из предполагаемой суммы чистой прибыли и уплачиваются ежемесячно в размере 1/3 квартальной суммы налога.
Точно определить чистую прибыль за несколько месяцев вперед практически невозможно. Пользуясь этим, недобросовестные налогоплательщики существенно занижали текущие платежи по налогу на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры.
Изменения, внесенные в статью 300 НК, делают это невыгодным. При выявлении заниженного размера текущих платежей по сравнению с суммой фактически начисленного налога более чем на 10% будут начисляться пени. Выявить занижения налоговикам в рамках камерального контроля будет несложно.
Аналогичный порядок вводится по налогам на прибыль, за пользование водными ресурсами и на имущество юрлиц. Нововведения устанавливают единообразные требования по уплате текущих платежей по всем налогам.
Сбор не пересчитывается
Из НК исключена часть 5 статьи 347. В соответствии с ней налоговые органы требовали от юрлиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих розничную торговлю отдельными видами товаров и услуг, при изменении МРЗП в течение года сдавать уточненный расчет и доплачивать сумму разницы на сборы, уплаченные авансом.
Теперь сбор за право розничной торговли и оказания отдельных видов услуг будет уплачиваться исходя из МРЗП, установленного на начало года. При изменении размера минимальной зарплаты в течение года представлять налоговикам уточненный расчет и доплачивать разницу не нужно.
Победитель конкурсных торгов получит прибыль и заплатит НДС
НДС будет вноситься плательщиками ЕНП при участии по результатам конкурсных торгов в капитальном строительстве, финансируемом из централизованных источников.
Для юрлиц, применяющих упрощенный порядок налогообложения, сохранены обязательства по уплате отдельных общеустановленных налогов (ст.349 НК). К их числу относятся налог на прибыль, взимаемый у источника выплаты, НДС по работам (услугам), выполняемым нерезидентами Республики Узбекистан, акцизный налог при производстве подакцизной продукции, ЕСП и др.
Внесенные в статью 349 НК дополнения предусматривают обязательную уплату НДС победителями конкурсных торгов в капитальном строительстве объектов, которые финансируются с привлечением централизованных источников (средств госбюджета и целевых фондов, кредитов иностранных коммерческих банков), независимо от применяемой системы налогообложения.
Этот порядок вводится в действие с 1 апреля 2017 года.
Создавай дочерних предприятий сколько хочешь
Чтобы считаться субъектом малого предпринимательства, среднегодовая численность работников предприятия должна соответствовать установленному законодательством критерию. Об этом знает каждый бухгалтер.
Законодательством предусмотрено, что при определении численности учитываются: основной персонал предприятия, совместители, физлица, работающие по договорам гражданско-правового характера, а также численность работающих на унитарных (дочерних) предприятиях, в представительствах и филиалах. То есть в действующей формулировке унитарное предприятие тождественно дочернему.
Между тем в гражданском законодательстве (ст.ст.67, 70 ГК) дается различное определение признаков унитарного и дочернего обществ. Дочернее общество – отдельное юрлицо, наделенное обособленным имуществом.
Его госрегистрация осуществляется в форме хозяйствующего общества, товарищества и т.д.
Даже если учредителем дочернего общества будет являться другое общество со 100-процентной долей участия, оно все равно согласно ГК не будет признаваться унитарным.
В результате формулировка «на унитарных (дочерних) предприятиях» создавала многочисленные проблемы для налогоплательщиков.
Для приведения в соответствие с ГК и ликвидации разночтений из статьи 350 НК и статьи 5 Закона «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности» слово «(дочерних)» исключено.
Перейти на упрощенный порядок налогообложения стало легче
Часть 2 статьи 351 НК принята в новой редакции. Плательщики общеустановленных налогов, соответствующие по итогам отчетного года критериям, установленным для субъектов малого бизнеса, получили право перейти на уплату ЕНП, направив соответствующее уведомление в ГНИ не позднее 10 числа первого месяца квартала, в котором они переходят на упрощенный порядок налогообложения.
При этом перейти на «упрощенку» они могут в том квартале текущего года, в каком пожелают. Например, для перехода на уплату ЕНП с начала года уведомление нужно подать до 10 января, если со II квартала – не позднее 10 апреля и т.д.
Напомним, что в прежней редакции для перехода с общеустановленных налогов на уплату ЕНП нужно было письменно уведомить налоговые органы не позднее 1 месяца до начала следующего отчетного периода (квартала).
Упрощенка по умолчанию
Предприятия торговли и общественного питания уплачивают ЕНП без права выбора системы налогообложения. Но если их специализация по итогам года менялась, нужно было определяться: уплачивать ЕНП или общеустановленные налоги.
Чтобы применить упрощенный порядок, они должны были не позднее 1 февраля письменно уведомить ГНИ. Непредставление письменного уведомления к указанному сроку считалось согласием уплачивать общеустановленные налоги (ст.352 НК).
Теперь же никаких уведомлений о продолжении использования упрощенного порядка налогообложения представлять налоговикам не надо, так как часть 6 статьи 352 НК исключена. С 1 января 2017 года микрофирмам и малым предприятиям, ранее специализировавшимся на торговле или общепите, предоставлено право продолжить уплачивать ЕНП без уведомления.
Не работаешь – льготы верни
Для выпускников профессиональных колледжей, зарегистрированных в качестве ИП в течение года после окончания, предусмотрена льгота: они освобождаются от уплаты фиксированного налога на 6 месяцев с даты их госрегистрации. Однако, прекратив свою деятельность в течение 12 месяцев с момента госрегистрации, они должны уплатить налог за весь период осуществления деятельности, в том числе и за 6 льготных месяцев (ст.375 НК).
Теперь на основании внесенных в данную статью дополнений это положение будет применяться и в случае приостановления деятельности на 3 и более месяцев.
Например, выпускник колледжа зарегистрировался в качестве ИП в январе. По общему правилу с января по июнь включительно он освобожден от уплаты фиксированного налога. Но если он приостановит деятельность, скажем, в сентябре на 4 месяца, то должен будет уплатить налог с января по август включительно, то есть за весь период деятельности.
Законом «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Узбекистан в связи с принятием дополнительных мер по обеспечению ускоренного развития предпринимательской деятельности, всемерной защите частной собственности и качественному улучшению делового климата» (№ЗРУ-418 от 29.12.2016г., вступил в силу 1 января 2017 года,
Источник: https://gazeta.norma.uz/publish/doc/text129035_17_vajnyh_izmeneniy_2017_goda_v_nalogovyy_kodeks
Налог на прибыль с 2017 года: изменения
x
Check Also
Счет 55 в бухгалтерском учете.
Порядок работы Счет 55 в бухгалтерском учете предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории России и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
ПБУ 1 2008 6 августа 2017 года вступили в силу поправки в ПБУ 1 2008 Учетная политика организации. Поправки Минфин внес приказом от 28.04.2017 № 69н. Расскажем, что изменилось и как применять новые правила.
Патент на работу для иностранных граждан с 2017 года В ряде регионов РФ цена патента на работу для иностранных граждан с 2017 года изменилась. О том, сколько иностранцы должны платить за работу, смотрите в таблицах.
Что важно учесть, если руководство решило перевести часть сотрудников на надомную работу Трудовой договор с удаленным работником чем-то напоминает договор подряда. Обязательно пропишите в нем продолжительность рабочей недели надомника.
Специальная оценка условий труда в 2015 году Каким компаниям потребуется пройти специальную оценку условий труда в 2015 году Спецоценка условий труда обязательна для всех компаний. Методику специальной оценки условий труда утвердил Минтруд России приказом от 24.01.14 № 33н.
Увольнение за прогул: порядок оформления Прогул — отсутствие на рабочем месте без уважительных причин (подп. а п. 6 ч. 1 ст. 81 ТК РФ): в течение всего рабочего дня (смены) независимо от его (ее) продолжительности; более четырех часов подряд в течение рабочего дня (смены). Образец приказа об увольнении за прогул То есть при увольнени за прогул есть две ситуации.
Что бухгалтеру нужно сделать в конце года В конце года главбуху стоит подготовиться к налоговым изменениям в 2016 году: изучить поправки в законах, провести инвентаризацию, переделать шаблоны на будущий год, разобраться с зарплатой и НДФЛ.
Профстандарты с 1 июля 2017 года: перечень должностей Применение профстандартов с 1 июля 2017 года Профессиональный стандарт представляет собой характеристику квалификации сотрудников, осуществляющих трудовую деятельность в той, или иной отрасли экономики.
Пять главных вопросов про ККТ в 2016 году Как исправить сведения в карточке ККТ mdash; У нас салон красоты. Мастера также выезжают к клиентам на дом, чтобы делать прически и макияж.
Расчет заработной платы и отпускных в мае 2016 года В этом году майские выходные продлятся с 30 апреля по 3 мая (4 дня) и с 7 по 9 мая (3 дня). При этом сокращенных предпраздничных дней не будет.
Новые автоистории о штрафах ГИБДД, эвакуаторах и спорах на дорогах Был бы автомобиль, а штраф на него найдется, шутят между собой автоинспекторы. И не секрет, что эти штрафы за нарушение ПДД не всегда бывают законны.
Обучение за счет работодателя Печатная версия Предположим, ваша компания отправила одного из сотрудников на курсы повышения квалификации. Или даже оплатила ему второе высшее образование.
Плата за негативное воздействие на окружающую среду в 2017 году Компании обязаны рассчитывать и вносить в 2017 году плату за негативное воздействие на окружающую среду. В методику и закон, регулирующий расчет платы, внесены изменения — они отразились на повышении ставок, изменении коэффициентов индексации, форме и сроках отчетности.
Выездные налоговые проверки Сроки проведения выездных налоговых проверок Выездная налоговая проверка проводится в течение 2 месяцев (в том числе организации с обособленными подразделениями). Самостоятельная выездная проверка филиала или представительства проходит 1 месяца.
Семь способов налоговой экономии в 2015 году Изменения в НК РФ позволили компаниям применять новые способы налоговой оптимизации в 2015 году. Мы выделили семь способов. Насколько они безопасны, оценили налоговики и независимые эксперты.
Три способа сэкономить деньги компании с помощью уточненок Подать уточненную декларацию к отчетности бывает выгодно, даже несмотря на то что уточненка может привлечь внимание инспекторов.
Источник: https://xn--b1altabgdr.org/nalogi-i-posobiya/nalog-na-pribyl-s-2017-goda-izmeneniya
Изменения в Налоговый кодекс приняты. Что станет реальностью для бизнеса в 2017
Фото с сайта idntimes.com
В 2017 при расчете налога на прибыль будет использоваться принцип экономически обоснованных затрат.
Для импортеров уменьшен срок, после которого можно принимать к вычету уплаченный ввозной НДС. Предельный размер выручки, при которой можно использовать УСН, увеличен.
Эти и другие изменения в Налоговом кодексе комментирует наш эксперт, директор и учредитель компании «БелАудитАльянс» Елена Жугер.
— Как уже известно, несколько недель назад приняты и с 1 января 2017 вступают в силу изменения в Налоговый кодекс.
Кроме того, внесены изменения в Указ от 26.02.2015 N 99 «О взимании налога на добавленную стоимость».
Бизнес-сообщество уже готовится работать в новых условиях с новыми требованиями законодательства. Рассмотрим изменения более детально.
Налог на прибыль
Со следующего года вводится понятие экономически обоснованных затрат (п. 2 ст. 130 НК-2017). По нашим оценкам, это самое кардинальное изменение в Налоговом кодексе в следующем году. Экономически обоснованными должны быть затраты, учитываемые при налогообложении прибыли.
Определен перечень расходов, которые с 2017 не могут относиться к участвующим в налогообложении.
1. Не учитываются при расчете налогов расходы, если не установлен факт поступления товара, выполнения работ, оказания услуги, передачи имущественных прав.
Например, организация «М» выписала в адрес организации «П» товарно-транспортные накладные. Покупная стоимость товаров, указанная в них, учтена «П» в составе расходов. НДС принят к вычету.
Однако фактически перемещение этих товаров со склада организации «М» на склад «П» не состоялось.
Это подтверждается собранными налоговыми органами доказательствами (например, показания водителей, сведения системы BelToll о том, что заявленные в накладных товары перемещались в транспорте).
Поэтому в 2017 организация «П» не может учитывать при расчете налогов расходы на покупку этих товаров (их покупную стоимость).
Скриншот видеоролика с YouTube
По существу, данная норма применяется и сейчас в рамках Указа от 23.10.
2012 N 488 «О некоторых мерах по предупреждению незаконной минимизации сумм налоговых обязательств» путем признания не имеющими юридической силы документов, сопровождающих сделку.
То есть, документ может иметь юридическую силу лишь в случае, если описанная в нем хозяйственная операция совершена фактически.
2. Нельзя относить в затратам сумму вознаграждения, выплаченную ИП, если он является работником организации и эти работы (услуги) относятся к его трудовым обязанностям.
Например, ИП оказал организации «И» услуги по продвижению товаров. Одновременно предприниматель работает на 0,25 ставки менеджером по продажам в этой же организации. Его должностные обязанности как менеджера по продажам идентичны условиям договора оказания услуг, заключенного с этим сотрудником как с ИП.
3. Не участвуют в налогообложении такие расходы (затраты) компании, как выплаты за оказанные для нее работы и услуги, если:
- Исполнитель работ/услуг является учредителем компании (плательщика), которая заказала эти работы/услуги
- Либо если плательщик является учредителем исполнителя, у которого заказывает работы/услуги. При этом выполнение таких работ/услуг относится к обязанностям сотрудника, состоящего с плательщиком в трудовых отношениях
- Исключение: акционерные общества
Например, соучредитель ООО «М» в качестве индивидуального предпринимателя заключил договор с ООО «М» на оказание услуг по управлению этой компанией. Ежемесячно ИП выплачивается вознаграждение в сумме 10 000 рублей.
Основной признак перечисленных выше расходов — они имеют нереальную высокую стоимость, в несколько раз превышают расходы на подобные услуги на рынке.
Кроме того, выполняемые работы и оказываемые услуги входят в должностные обязанности штатного сотрудника, который работает в ООО «М».
На что обратить внимание.
Вместе с тем, что такое «экономически обоснованные затраты» (по каким критериям они определяются, — Прим. «Про бизнес.») законодатель нам не поясняет.
Пока отсутствуют комментарии на эту тему от налоговых органов. По моему мнению, данный критерий носит оценочный характер, что позволит налоговым органам высказывать свое субъективное мнение и ставить под сомнение обоснованность учета тех или иных затрат в целях налогообложения.
А налогоплательщик будет вынужден находиться в позиции «защищающегося» и доказывать свою правоту. Понятно, что для борьбы с «уклонистами» от налогов норма закона правильная. Но при отсутствии механизма применения, появится масса вопросов к МНС и «перегибам» при налоговых проверках.
Налог на добавленную стоимость
Уменьшены сроки принятия к вычету ввозного НДС. На 2017 год продлевается период принятия к вычету (возврату) сумм НДС для товаров, ввезенных белорусскими импортерами на территорию Беларуси из-за пределов ЕАЭС.
Однако по новым правилам вычет «ввозного» НДС будет производиться с отсрочкой в 60 дней. В 2016 году эта норма составляла 90 дней (Указ от 26.02.2015 N 99 «О взимании налога на добавленную стоимость»).
Эта норма — «больное место» всех импортеров. Напомню, Указом № 99 предусмотрено, что вычет «ввозного» НДС применяется в отношении импортированных товаров, выпущенных в свободное обращение в соответствии с заявленной таможенной процедурой.
Дата выпуска товаров в свободное обращение указывается в графе «С» таможенной декларации. Принимать к вычету «таможенный» НДС в 2016 году можно в том отчетном периоде, в котором истекло 90 календарных дней этой даты.
В 2017 году, как я уже сказала выше, этот срок сократится с 90 до 60 дней.
Источник: https://probusiness.io/finance/2740-izmeneniya-v-nalogovyy-kodeks-prinyaty-chto-stanet-realnostyu-dlya-biznesa-v-2017.html
Загрузка...
