Если в аренде только часть торгового зала
25.09.2012
Журнал «Бухгалтерия. Просто, понятно, практично»
Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода. Она рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).
Понятия «площадь торгового зала» и «торговое место» определены в ст. 346.27 НК РФ. К сожалению, когда арендуется относительно небольшой участок торгового зала, то налоговые органы могут применять разные трактовки.
Чтобы правильно выбрать физический показатель базовой доходности, налогоплательщику нужно ориентироваться на позицию Высшего Арбитражного Суда РФ.
По торговле — четыре показателя
Напомним, в каких случаях при рознице применяются оба вышеназванных показателя базовой доходности. Это можно узнать из положений п. 3 ст. 346.29 НК РФ.
Показатель «площадь торгового зала (в м2)» применяется, если розничная торговля осуществляется через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы.
Если розничная торговля осуществляется через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, или объекты нестационарной торговой сети, то применяются показатели:
• площадь торгового места (в м2) — если площадь торгового места превышает 5 м2;
• торговое место — если площадь торгового места не превышает 5 м2 (за исключением торговых автоматов).
Наконец, если розничная торговля осуществляется через торговый автомат, то следует применять показатель «торговый автомат».
Характер объекта торговли
Чтобы понять, какой показатель применять, нужно определить характер объекта торговли, расположенного на арендованной у супермаркета площади. В этом помогут выводы из постановления Президиума ВАС РФ от 27.03.2012 № 14171/11. Вот главное, что отметили судьи.
Расположение объектов розничной торговли в торговых залах магазинов само по себе не является критерием для их классификации в качестве объектов стационарной торговой сети, имеющих торговые залы.
Другой важный вывод судьи сделали на основании п. 1 ст. 38 НК РФ: квалифицируемые объекты налогообложения должны относиться к деятельности самого налогоплательщика. Поэтому важен не сам факт аренды части площади торгового зала, а как на этой площади компания-арендатор устроила место организации торговли.
В рассматриваемой ситуации с арендой части площади в супермаркете возможны два варианта.
Вариант 1. Отгородились от покупателей. Место продавца отгорожено от покупателей стеклянными витринами, на которых выставлен товар, предлагаемый к продаже. Покупатели ходят вокруг и не могут зайти внутрь такого сооружения. Такой объект розничной торговли можно охарактеризовать как торговое место «стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов».
Следовательно, если арендуемая площадь не превышает 5 м2, то показателем будет «торговое место» с базовой доходностью 9000 руб. в месяц. А если превышает, то показателем будет «площадь торгового места (в м2)» с базовой доходностью 1800 руб. в месяц.
ЧТО ТАКОЕ «ПЛОЩАДЬ» И «МЕСТО»
Площадь торгового зала — это:
• часть магазина, павильона, открытой площадки (в том числе арендуемая), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей;
• площадь контрольно-кассовых узлов и рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей.
Площадь помещений, в которых не производится обслуживание покупателей (подсобных, административных и пр.), не относится к площади торгового зала.
Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. К торговым местам относятся:
• здания, строения, сооружения… и (или) земельные участки для совершения сделок розничной купли-продажи;
• объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски… в том числе в зданиях, строениях и сооружениях; прилавки, столы… в том числе расположенные на земельных участках);
• земельные участки, используемые для размещения данных объектов.
Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 346.27
Вариант 2. «Уголок» для покупателей.
Место торговли на арендуемой площади устроено так, что покупатели могут заходить на эту площадь, выбирать товар и покупать его не выходя наружу. Такой объект розничной торговли можно охарактеризовать как объект «стационарной торговой сети, имеющей торговые залы». Значит, должен применяться показатель «площадь торгового зала (в м2)» с базовой доходностью 1800 руб. в месяц.
Напомним, что к категории объектов стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, относятся магазины и павильоны. Их особенность — расположение в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), которые имеют обособленные помещения для обслуживания покупателей, оснащенные специальным оборудованием (ст. 346.27 НК РФ).
Есть ли смысл спорить
На первый взгляд вроде бы очевидно, что при арендуемой площади менее 5 м2 выгоднее устраивать маленький торговый зал и применять показатель «площадь торгового зала». А при площади более 5 м2 применение любого варианта дает одинаковые значения базовой доходности.
ПОНЯТНО,ЧТО…
… в целях расчета ЕНВД базовая месячная доходность умножается на корректирующие коэффициенты К1 и к2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).
ПРОСТОВАЖНО ЗНАТЬ
Коэффициент-дефлятор К1, необходимый для расчета налоговой базы по ЕНВД, на 2012 год установлен в размере 1,4942 (приказ Минэкономразвития России от 01.11.2011 № 612).
Однако не нужно забывать, что при определении величины базовой доходности местные представительные органы власти (законодательные собрания муниципальных районов, городских округов, городов Москвы и Санкт-Петербурга) могут по своему усмотрению увеличивать базовую доходность, указанную в п. 3 ст. 346.29 НК РФ, на корректирующий коэффициент К2 (п. 3 ст. 346.26, п. 6 ст. 346.29 НК РФ). Причем значения корректирующего коэффициента К2:
• определяются для всех категорий налогоплательщиков данного муниципального образования на период не менее чем календарный год;
• могут устанавливаться в пределах от 0,005 до 1 включительно (п. 7 ст. 346.29 НК РФ).
Итак, применяемые на местах коэффициенты К2 могут различаться при использовании показателей «площадь торгового зала», «торговое место» (или «площадь торгового места»). А точнее — могут быть разными для торговли через объекты:
• стационарной торговой сети, имеющей торговые залы;
• стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов;
• нестационарной торговой сети.
https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug
Рассмотрим на примере, почему эти детали так важно не упустить.
Пример из практики
ООО «Армада» арендовало в большом супермаркете участок торгового зала площадью 8 м2. На этой площади компания обустроила торговое место, отгороженное от покупателей стеклянными витринами. Общение с покупателями происходило через прилавок, расположенный внутри одной из витрин.
Налоговая инспекция посчитала, что розничная торговля «Армады» проходит через объект стационарной торговой сети, имеющей торговые залы. Соответственно, по мнению налоговиков, должен применяться показатель «площадь торгового зала (в м2)» с базовой доходностью 1800 руб. в месяц.
Коэффициент К2 для розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, в данном муниципальном образовании не установлен. Зато для розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, установлен К2 = 0,5.
Чтобы выработать линию поведения, бухгалтер «Армады» произвел такие расчеты:
Вариант 1. Согласиться с позицией налоговиков. Получается, что месячная налоговая база ЕНВД по участку торгового зала составит 21 516,48 руб. (1,4942 х 1800 руб. х 8 м2).
Вариант 2. Попытаться настоять на своем. Иными словами, можно попробовать доказать, что торговля идет через объект стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов. Тогда показателем будет «площадь торгового места (в м2)» с базовой доходностью 1800 руб. в месяц. Месячная налоговая база с учетом коэффициента К2 составит 10 758,24 руб. (0,5 х 1,4942 х 1800 руб. х 8 м2).
Следовательно, есть экономический смысл «Армаде» спорить с инспекцией.
МНЕНИЕ ЭКСПЕРТА
Официальная позиция может перемениться
Юрий Подпорин,
советник государственной службы РФ 1-го класса
Вопрос о налогообложении ЕНВД розничной торговли, осуществляемой на арендуемой части торгового зала магазина, имеет давнюю историю.
По мнению Минфина России и ФНС России, налогообложение следует производить исходя из физического показателя «площадь торгового зала (в квадратных метрах)». Эта позиция основана на определении понятия «площади торгового зала» из ст. 346.27 НК РФ, согласно которому к площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала.
В постановлении Президиума ВАС РФ от 27.03.2012 № 14171/11 содержится несколько иное понимание названной нормы статьи 346.27 НК РФ. Поэтому вполне возможно, что официальная позиция Минфина России будет соответствующим образом скорректирована.
Источник: https://taxpravo.ru/analitika/statya-275780-esli_v_arende_tolko_chast_torgovogo_zala
Что представляет собой налог на арендуемую торговую площадь ип?
Что представляет собой налог на арендуемую торговую площадь ИП? Этот вопрос интересует многих бизнесменов. С прошлого года были проведены изменения в главе 33 НК РФ. Согласно внесенным поправкам, индивидуальная деятельность облагается налогом, который называется торговый сбор.
Подвержены этому налогу будут все юридические лица (организации) и малый бизнес, использующие в своем деле движимые и недвижимые павильоны.
В городах и районах предусмотрены льготные условия (возможно до полного освобождения) для некоторых типов деятельности. В качестве примера экономические аналитики приводят Москву.
Правительство города приняло Закон «О торговом сборе», освободивший от сбора по аренде торговлю на вынос для автономных, бюджетных и казенных учреждений, ярмарочные распродажи выходного дня, рынки розничной торговли.
От этого налога освобождена Почта России.
Объектом налога признали недвижимое имущество или движимое, с помощью которого происходит торговая деятельность.
Налоговый сбор ложится на все занимаемые помещения?
Законодательство по налогам, ст. 346.27 уточняет составляющие торговых площадей. Как то:
- специализированное оборудование для выкладывания товара или его демонстрации;
- места для покупателей (обслуживание и расчет), оборудованные особым образом;
- рабочее спецоборудование для персонала, работающего в зале;
- рабочая зона с кассами и кассовыми узлами;
- свободная зона для клиентов.
В переводе на русский язык то место, где продавец-консультант общается с клиентами магазина, называется площадью для торговли.
Арендуемая часть торговой площади в помещении в договоре аренды и есть рассчитываемая площадь самого зала для торговли.
В оплачиваемую аренду не должны входить административные помещения, а также бытовые и подсобные, залы для приемки, хранения, фасовки и другой предпродажной деятельности.
Поправки к закону сообщают, что здания, помещения или сооружения нестационарного или стационарного типа являются объектом для взимания торгового сбора, если через них осуществляется торговая деятельность. Рынки торговли в розницу тоже облагаются новым налогом. Управляющая компания ведет расчеты и оплачивает налог, который взимается с самого розничного рынка.
Следующие типы торговой деятельности должны облагаться налогом:
- продажи через нестационарную сеть;
- продажи через стационарную сеть без оформленных торговых залов;
- продажи со склада;
- продажи через стационарную сеть с оформленными торговыми залами.
Этот список предполагает, что должны платить налог все, кто занимается малым бизнесом в сфере торговли.
В этом случае, согласно закона, предприниматель вынужден оплачивать 2 налога: имущественный и новый налог.
Как разрешить эту ситуацию? Бизнесмены между собой назвали новый сбор «налогом на аренду» и уже придумывают способы его обхода. Например, арендовать общее помещение, с которого будут осуществляться продажи.
Источник: https://moeip.ru/nalog/na-arenduemuyu-torgovuyu-ploshhad-ip
Лучшая система налогообложения при сдаче помещений в аренду
Для арендодателей часто самым подходящим налоговым режимом является УСН «доходы», но выводы для каждого конкретного случая лучше проверять вычислениями. Пример расчетов и 4 ситуации, когда лучше выбрать другой режим.
Для организаций и предпринимателей налогообложение сдачи в аренду недвижимости возможно в нескольких вариантах. В каждом – есть свои преимущества и недостатки. Рассмотрим, какие отчисления в бюджет ждут собственника недвижимости, и как выбрать оптимальный налоговый режим.
Специальные налоговые режимы для арендодателя
Спецрежимы (УСН, ЕНВД, ПСН) отличаются простотой учета и отчетности, уменьшают количество уплачиваемых налогов и для прибыльного бизнеса – сокращают нагрузку.
Все плательщики на спецрежимах освобождены от НДС, НДФЛ предпринимателя, налог на прибыль и частично на имущество – вместо них устанавливается один налог.
Особенности налога на имущество для спецрежимов:
- уплачивается по офисной, торговой недвижимости, объектам общепита и бытового обслуживания, административным центрам, если в регионе принят соответствующий закон и определена кадастровая стоимость площадей;
- ставка до 2% – принимается местным законодательством.
Специальные режимы имеют свои особенности применения.
Два вида «упрощенки»
Если арендодатель отвечает установленным критериям – выбор в пользу УСН часто является оптимальным.
Упрощенная система доступна, если годовой доход не превышает 150 млн руб. (лимит с 01.01.2017), стоимость основных средств не выше 150 млн руб. и количество сотрудников не больше 100.
«Упрощенка» может применяться в двух вариантах – на выбор налогоплательщика.
Единый налог при УСН «доходы – расходы»:
- ставка 15%;
- база для расчета – выручка, уменьшенная на затраты;
- минимальные отчисления – 1% поступлений.
Единый налог при УСН «доходы»:
- ставка 6%;
- база – выручка, т. е. все поступления;
- есть вычеты – от исчисленного платежа отнимаются страховые взносы.
В регионах могут вводиться льготы, но для арендного бизнеса – это редкость.
Платить 15% от прибыли выгоднее, чем 6% от дохода, только если соотношение затрат и выручки больше 0,6 – для аренды это бывает крайне редко.
Тем не менее, если юрлицо сдает неликвидные площади за символическую плату, чтобы простой не приносил убытка, УСН 15% применять выгодно. Ставка ниже, чем у налога на прибыль, нет НДС, а сумму отчислений можно свести к минимальному 1%.
Предпринимателями в первом виде «упрощенка» фактически не применяется, так как при сдаче в аренду нежилого помещения ИП налогообложение в виде УСН 6% позволит уменьшить исчисленный налог на «личные» взносы в ПФР и ФСС. Для небольших арендных поступлений это может снизить платеж до нуля, в других случаях – сократить налоговую нагрузку.
Патентная система для ИП-арендодателя
Режим доступен только предпринимателям-собственникам недвижимости, зарабатывающим на ней не более 60 млн руб. в год.
Налог при патентной системе налогообложения при сдаче в аренду:
- действует при наличии принятого в регионе закона;
- ставка 15%, может быть снижена на уровне субъекта РФ;
- база для расчета – установленный «базовый» доход, скорректированный коэффициентами, не зависит от фактически полученного.
Предприниматель оплачивает патент (на срок до 12 месяцев), никакую отчетность в ФНС не сдает, но должен вести книгу учета доходов.
Плюс патента – максимальная простота. Минус – нет вычетов на страховые взносы.
Сдача в аренду и система налогообложения в виде ЕНВД: когда это возможно?
Платить ЕНВД можно при сдаче в аренду торговых мест на крытых рынках, ярмарках, в торговых комплексах и т. д. Главное требование для применения «вмененки»: объект не должен иметь торговые залы.
Единый налог на вмененный доход:
- вводится в действие региональным законом (есть не во всех городах);
- ставка от 7,5 до 15%;
- база для расчета – утвержденный законодательством («вмененный») уровень дохода;
- применяются вычеты на взносы и пособия.
Организации и ИП с работниками могут уменьшить платеж (до 50%) на суммы уплаченных взносов и пособий. ИП без работников имеют право снизить ЕНВД на всю сумму «личных» страховых взносов. Налоговый учет и отчетность – в минимальном объеме.
Применять спецрежим выгодно, имея высокие и стабильные поступления от арендаторов: если в какой-то период выручки не будет – «вмененку» все равно придется заплатить.
Общая система: какие налоги платить и когда применение оправдано
Это самый сложный режим с точки зрения учета и отчетности. Традиционное (общее) налогообложение предполагает уплату трех основных налогов:
- на прибыль организаций и НДФЛ для предпринимателей:
ставки 20% для юрлиц и 13% для ИП;
начисляется с прибыли, т. е. позволяет учесть затраты;
если расходы равны или превысили выручку, к уплате будет ноль.
- на имущество:
рассчитывается от стоимости недвижимости;
ставка до 2,2%, если расчет производится по остаточной стоимости, и до 2% – если по кадастровой; конкретный размер зависит от региона.
- на добавленную стоимость:
ставка 18%;
фактически будет уплачено 18/118 от размера арендной платы без коммунальных и иных аналогичных платежей;
при квартальной выручке менее 2 млн руб. можно получить освобождение от НДС.
Основной минус ОСНО для арендного бизнеса – высокая налоговая нагрузка. Доля затрат при сдаче в наем нежилых помещений невысока. Поэтому возможность учета трат – преимущество ОСНО – не несет особых плюсов.
В каких случаях без традиционной системы не обойтись?
- Налогоплательщик не может применять упрощенную, потому что не подходит под ее критерии. Например, недвижимость стоит больше 150 млн руб., или доход превысил установленный лимит (о критериях – см. далее).
- Сдача в наем помещений – это неосновной бизнес и приносит незначительную прибыль. Например, сдается в аренду небольшая часть площади кафе, при этом системой налогообложения для кафе выбрано ОСНО. В этом случае целесообразно аренду также оставить на общей системе.
Выбираем самый выгодный вариант – примеры расчетов
Выбор системы налогообложения зависит от множества факторов. Для каждого конкретного случая лучше провести предварительные вычисления.
Пример 1
ООО «Альта» сдает в аренду торговые площади (100 кв. м), коммунальные платежи учтены в арендной плате.
| Поступления | |
| Арендная плата, в т. ч.– НДС | 1 440,00219,66 |
| Затраты в целях налогообложения | |
| коммунальные платежи, в т. ч.– НДС | 86,4013,18 |
| заработная плата | 90,00 |
| взносы на фонд оплаты труда | 27,18 |
| прочие издержки | 60,00 |
| амортизация | 300,00 |
| налог на имущество по кадастровой стоимости | 100,00 |
| Доходы | 1 220,34 | 1 440,00 | 1 440,00 | 1 440,00 5) |
| Расходы | 650,40 | 663,58 | – | – |
| НДС | 206,48 1) | – | – | – |
| Налог на прибыль / УСН / ЕНВД | 113,99 2) | 116,46 3) | 59,22 4) | 322,35 6) |
- 219,66 – 13,18 = 206,48
- (1 220,34 – 650,40) × 20% = 113,99
- (1 440,00 – 663,58) × 15% = 116,46
- 1 440,00 × 6% – 27,18 = 59,22
- базовая доходность для площади более 5 кв. м составляет в месяц 1,2 тыс. руб./ кв. м
- (1 440,00 × 0,9 × 1,798 × 15%) – 27,18 = 322,35 (коэффициент-дефлятор равен 1,798 на 2017 г.; корректирующий коэффициент принят 0,9)
Рисунок 1. Налоговая нагрузка ООО «Альта», % от выручки
Пример 2
Условия аналогичны предыдущим, но арендодателем выступает ИП. К обязательным отчислениям прибавятся страховые взносы в размере 39,39 тыс. руб.
| НДФЛ / УСН / ЕНВД / Патент | 68,97 1) | 110,54 2) | 43,20 3) | 282,96 4) | 60,00 5) |
- (1 220,34 – 650,40 – 39,39) × 13% = 68,97
- (1 440,00 – 663,58 – 39,39) × 15% = 110,54
- 1 440,00 × 6% × 50% = 43,20 (можно уменьшить не более чем в два раза)
- (1 440,00 × 0,9 × 1,798 × 15%) – 27,18 – 39,39 = 282,96
- 1 000,00 × 6% = 60,00 (по базовой доходности, установленной в Москве, Внуково)
Для рассмотренных примеров выбор очевиден: упрощенная система налогообложения со ставкой 6% позволяет максимально сократить налоговую нагрузку.
Однако выводы справедливы для конкретных ситуаций, в ряде случаев стоит остановиться на иных вариантах:
- ОСНО: позволяет предъявить к возврату НДС, если объект только что приобретен, и продавец-плательщик НДС. Кроме того, на общей системе при больших текущих затратах налог может быть нулевым.
- УСН «доходы – расходы»: является выгодной, если лучше обойтись без НДС, но доля затрат высока (превышает 60% от поступлений).
- ЕНВД: можно сэкономить для площадей больше 5 кв. м, если аренда выше 5 400 руб. / кв. м.
- ПСН: выгодность зависит от региона. Так, для г. Новосибирска по выше рассмотренным условиям стоимость патента составит 24 тыс. руб., и патент окажется наиболее выгодным решением.
По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым
Источник: https://MoneyMakerFactory.ru/articles/sistema-nalogooblojeniya-pri-sdache-v-arendu/
Аренда двух торговых площадей в одном здание на ЕНВД
Может ли ИП на ЕНВД в одном помещении снимать две торговые площади, если да то как в таком случае сдавать декларацию по ЕНВД, и не заставит ли налоговая перейти на УСН ?
Применение ЕНВД допускается в отношении розничной торговли товарами в т.ч. через объекты торговой сети с торговыми залами и через объекты торговой сети без торговых залов. Розничная торговля через объект торговой сети, площадь торгового зала которого не превышает 150 кв. м, подлежит переводу на ЕНВД.
Если помещения для торговли (торговые площади) в одном и том же торговом объекте арендуются одним ИП по нескольким договорам, возможность применения ЕНВД зависит от наличия в этом объекте торговых залов и от порядка оформления правоустанавливающих документов.
Так, при наличии нескольких торговых залов арендатору следует учитывать их суммарную площадь, если согласно правоустанавливающим документам эти торговые залы относятся к одному торговому объекту (магазину, павильону). Если суммарная площадь не превышает 150 кв. м, арендатор вправе применять ЕНВД.
Если превышает – он должен платить налоги в соответствии с общей или упрощенной системой налогообложения. Если согласно правоустанавливающим документам торговые залы относятся к разным торговым объектам, то для целей применения ЕНВД их площади учитываются отдельно.
Если же торговые залы в торговом объекте отсутствуют, то каждое арендованное помещение квалифицируется как обособленный объект организации торговли (магазин или павильон).
В этом случае площади торговых залов таких объектов не суммируются. По каждому из них возможность применения ЕНВД следует оценивать отдельно.
ЕНВД можно применять только в отношении тех торговых объектов, площадь торгового зала которых не превышает 150 кв. м.
Раздел 2 декларации заполняется отдельно по каждому виду деятельности и по каждому муниципальному образованию, в котором ведется эта деятельность (каждому коду ОКТМО). Если плательщик ЕНВД ведет одну и ту же деятельность в разных местах одного и того же муниципального образования, то раздел 2 заполняется один раз.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Какие торговые сделки подпадают под ЕНВД
Применение ЕНВД допускается в отношении розничной торговли товарами:
Это следует из положений статьи 346.27, подпунктов 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.
Способы реализации товаров
Право применять ЕНВД зависит от места, в котором происходит торговля. ЕНВД облагается продажа товаров в розницу:
Это следует из подпунктов 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.
Торговые залы
Понятие «торговый зал» налоговым законодательством не определено.
В связи с этим налоговая служба рекомендует руководствоваться определением торгового зала, которое приведено в ГОСТ Р 51303-99 (письмо ФНС России от 2 июля 2010 г. № ШС-37-3/5778).
Согласно этому определению под торговым залом понимается специально оборудованная основная часть торгового помещения магазина, предназначенная для обслуживания покупателей (п. 43 раздела 2.3 ГОСТ Р 51303-99).
Площадь торгового зала определяйте по правоустанавливающим и инвентаризационным документам.
Например, на основании договоров купли-продажи нежилых помещений, техпаспортов, поэтажных планов, схем, экспликаций, договоров аренды (субаренды) нежилых помещений или их отдельных частей.
Площади подсобных, административно-бытовых, складских и других помещений, в которых не производится обслуживание покупателей, в площадь торгового зала не включаются. Такой порядок предусмотрен абзацами 22 и 24 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.
Если помещения для торговли (торговые площади) в одном и том же торговом объекте арендуются одной и той же организацией по нескольким договорам, возможность применения ЕНВД зависит от наличия в этом объекте торговых залов и от порядка оформления правоустанавливающих документов.
При наличии нескольких торговых залов арендатору следует учитывать их суммарную площадь, если согласно правоустанавливающим документам эти торговые залы относятся к одному торговому объекту (магазину, павильону). Если суммарная площадь не превышает 150 кв. м, арендатор вправе применять ЕНВД. Если превышает – он должен платить налоги в соответствии с общей или упрощенной системой налогообложения.
Если согласно правоустанавливающим документам торговые залы относятся к разным торговым объектам, то для целей применения ЕНВД их площади учитываются отдельно.
Источник: https://www.26-2.ru/qa/114801-arenda-dvuh-torgovyh-ploshchadey-v-odnom-zdanie-na-envd
Торговый сбор или «налог на аренду» | ПРОТИВО СТОЯНИЕ
Эксперт Центра, к.ю.н., Гаганов А.А.
Чего ждать от нового торгового сбора? Сколько и за что придется платить предпринимателям? Как снизить налоговые издержки? С 1 июля 2015 года вступает в силу глава 33 Налогового кодекса РФ, а вместе с ней на предпринимателей ложится новое бремя по уплате торгового сбора. Торговый сбор попал в Налоговый кодекс РФ в конце прошлого года, и у бизнесменов было время морально подготовиться к этому удару.
Кто и за что будет платить? Платить торговый сбор должны будут все организации (юридические лица) и индивидуальные предприниматели (ИП), которые используют недвижимость или передвижные торговые павильоны для торговли.
В муниципальных образованиях могут быть льготы для некоторых видов предпринимательской деятельности, вплоть до освобождения от уплаты сбора.
Например, Закон города Москвы «О торговом сборе» освобождает от уплаты сбора торговлю через вендинговые автоматы, торговлю на ярмарках выходного дня, на розничных рынках (но не сами рынки), разносную торговлю в автономных, бюджетных и казенных учреждениях.
Также не будет платить сбор Почта России и автономные, бюджетные и казенные учреждения.
Федеральный закон также освобождает от уплаты сбора индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налоги по патенту, и сельхозпроизводителей, уплачивающих единый сельскохозяйственный налог.
Объект сбора, согласно закону, «использование объекта движимого или недвижимого имущества (объект осуществления торговли) для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности».
Простым предпринимателям из этого набора слов мало что понятно, поэтому посмотрим еще определение понятия «объект осуществления торговли» и виды торговли, в отношении которой установлен сбор.
Сбор – с каждого торгового ларька? Итак, объект сбора – это здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых осуществляется торговля.
Деятельность по организации розничных рынков тоже облагается сбором: объектом являются собственно розничные рынки, сбор уплачивается управляющей компанией.
Виды торговли, в отношении которой устанавливается сбор: 1) торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями); 2) торговля через объекты нестационарной торговой сети; 3) торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы; 4) торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада. Такой перечень позволяет предположить, что все предприниматели, торгующие в каком-либо помещении (ларьке, палатке, магазине) или со склада, обязаны уплачивать сбор. Возникает вопрос с интернет-магазинами: они тоже должны платить торговый сбор? Вероятно, если торговля ведется с использованием арендованных складских помещений, то должны.
Если же торговые помещения находятся не в аренде, а в собственности, то получается, что предприниматель платит дважды: налог на имущество организаций и торговый сбор. Малый бизнес уже окрестил этот налог «налогом на аренду» и вовсю подумывает о том, как обойти Налоговый кодекс.
Потому что если заплатить все, что положено по закону, то жить бизнесу будет не на что. Ставки торгового сбора в Москве Ставки торгового сбора определяются представительными органами местного самоуправления в пределах, установленных Налоговым кодексом.
В Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе ставки определяются законами этих субъектов Федерации.
Закон города Москвы «О торговом сборе» варьирует ставки торгового сбора в зависимости от удаленности района от центра города. Так, самая высокая ставка для торговых точек без торговых залов – 81 000 рублей за квартал (3 месяца) – в Центральном административном округе. Глубокие и ближние «замкадыши» (Зеленоград и Новая Москва, Митино и Бутово, и другие) заплатят 28 350 рублей.
Остальные «москвичи» заплатят 40 500 рублей, столько же «стоит» разносная и развозная торговля. Арендаторы в торговых залах должны будут заплатить за помещения до 50 кв.м в ЦАО 60 000 рублей за квартал, «замкадыши» — 21 000 рублей, остальные «москвичи» 30 000 рублей. За помещения свыше 50 кв.
м ставка зависит от площади торгового помещения, естественно, это выйдет дороже, чем места до 50 кв.м
. Для розничных рынков ставка составляет 50 рублей за квадратный метр. Все эти немалые суммы (от 7 тысяч рублей в месяц) предприниматели должны будут выложить наряду с другими налогами, выплатами, арендной платой и прочими издержками.
Торговый сбор не зависит от размера прибыли. Особенно негативно это сказывается на тех торговых точках, прибыльность которых обусловлена сезонностью.
Бюрократические нюансы Помимо того, что выкладывать лишние деньги непонятно за что в принципе неприятно, придется еще и пройти бюрократические процедуры.
Так, плательщики сбора должны встать на учет в налоговых органах в качестве таковых. Это надо сделать в течение 5 дней после заключения договора аренды.
Для тех, у кого такой договор уже действует, обязанность встать на учет возникает со дня вступления в силу закона, то есть с 1 июля 2015 года.
Причем о любом изменении торгового помещения надо будет также уведомлять налоговую в течение 5 дней. 5 дней есть у налоговой для постановки на учет плательщика торгового сбора и направления ему свидетельства.
Если речь идет об использовании недвижимости для торговли, то уведомление направляется в ИФНС по месту нахождения недвижимости.
Если используется движимое имущество, то уведомление направляется по месту нахождения организации или по месту жительства ИП.
Предприниматели сами должны рассчитать размер сбора и уплатить его до 25-го числа месяца, следующего после окончания квартала.
То есть налоговая не пришлет квитанцию, но проконтролирует уплату торгового сбора, если предприниматель ошибется или не заплатит. В этом случае он все-таки получит от налоговой требование об уплате сбора.
В целом контроль возложен на органы местного самоуправления, которые должны обо всем уведомлять налоговую.
Каких последствий ждать? История разработки законопроекта, которым вводился торговый сбор, умалчивает о том, какие благие цели должно достигать это нововведение.
Положения о торговом сборе были введены в законопроект № 527250-6 депутатскими поправками ко второму чтению. Поэтому в первоначальной пояснительной записке о нем нет ни слова. Также мы не знаем мнения Правительства РФ по поводу введения нового сбора.
Имеющийся отзыв Правительства РФ не упоминает этот сбор, так как его не было в первоначальном проекте. Очевидно, Правительство РФ одобрило новый источник доходов бюджета. Можно ожидать роста цен в розничной торговле, так как предпринимателям придется компенсировать новые расходы.
Даже если по факту им удастся уменьшить налоги на сумму сбора (а это можно сделать только по результатам года), то торговцы могут повышать цены просто от страха, что на них повесили новый сбор.
Хорошая новость есть для тех, у кого совпадает место нахождения организации (место жительства ИП) и место уплаты торгового сбора. Организации и ИП, находящиеся на «упрощенке» смогут уменьшить единый налог на сумму торгового сбора.
Также может быть уменьшен налог на прибыль организаций. Однако помимо налогов на прибыль или доходы предприниматели уплачивают еще множество других обязательных платежей.
Например, ИП самостоятельно уплачивает страховые и пенсионные взносы, платит за ЭКЛЗ для контрольно-кассовых машин, аренду за помещение и несет другие расходы, связанные с бизнесом. Малый бизнес, занимающийся торговлей, — это, как правило, именно ИП.
В этой ситуации многие предприниматели уже собираются объединять свои торговые площади, чтобы уменьшить расходы в части торгового сбора.
То есть малый бизнес уже ожидает увеличения налоговой и административной нагрузки, несмотря на заверения в том, что торговый сбор не приведет к увеличению налоговых издержек.
Да иначе зачем бы государство вводило новый сбор, если бы от этого не увеличились государственные доходы. Конечно, в условиях дефицита бюджета государству нужны доходы.
Но эти доходы получаются за счет малого бизнеса. С одной стороны, государство говорит о поддержке малого и среднего бизнеса, а с другой, вводит новые налоги и сборы для предпринимателей практически на ровном месте
. Это демонстрирует непоследовательность государственной экономической политики.
Источник: https://maxpark.com/community/5903/content/3555842
Загрузка...
