Как снизить налоги при купле-продаже недвижимости
Если компания задумала продать недвижимость, при реализации ей придется заплатить НДС и налог на прибыль. Мы подобрали шесть налоговых схем, которые позволят законно снизить налоговую нагрузку при купле-продаже недвижимости. Они будут работать если компания:
- оформит документы в надлежащем виде;
- запасется убедительными деловыми целями операций;
- докажет самостоятельность участников сделки
Схема 1. Продать недвижимость через дружественного упрощенца
По этой схеме продавец заменяет налоги по общей системе на единый налог при УНС, ЕНВД и т.д. Так он снижает НДС, и налог на прибыль с части торговой наценки.
Как работает схема. Организация на общем режиме налогообложения продает дружественному упрощенцу объект по цене чуть выше остаточной стоимости.
Затем продавец уплачивает НДС и налог на прибыль с минимальной наценки.
Далее спецрежимник продает актив следующему покупателю уже по рыночной стоимости и с полученной выручки платит налог по ставке ниже, чем ставка налога на прибыль.
Низконалоговым субъектов может быть упрощенец или ИП на общей системе. Последний уплачивает НДФЛ по ставке 13 процентов вместо налога на прибыль.
Продажа недвижимости через спецрежимника
Однако прежде чем применять эту схему нужно учесть, что прибыль упрощенца не должна превышать 150 млн рублей. Если остаточная стоимость объекта превысит 150 млн рублей, упрощенец также потеряет право на спецрежим (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Схема 2. Сделать взнос в уставный капитал упрощенца
По такой схеме продавец не платит НДС с продажи объекта, а прибыль по сделке облагается налогом по ставке упрощенной системы налогообложения. Продавец теряет восстановленный при передаче упрощенцу НДС. Схема выгодна, если объект приобретался без НДС или почти полностью самортизирован.
Как работает схема. Эта схема похожа на предыдущую, но в ней дружественный упрощенец получает недвижимость как вклад в уставный капитал, а не по договору купли-продажи.
По кодексу передача имущества в качестве склада в уставный капитал нельзя признать реализацией, так же нет НДС и налога на прибыль. Но если передающая сторона (продавец) применяет общую систему, то с недоамортизированной части недвижимости НДС придется восстановить (подп. 1 п. 3 ст.
170 НК РФ). Дружественный упрощенец не вправе принять налог к вычету, поэтому продавец потеряет эту сумму.
Затем спецрежимник продает актив по рыночной стоимости, и при этом не платит НДС и налог на прибыль. Вместо этого он платит единый налог по ставкам ниже, чем ставки налога на прибыль.
Внесение недвижимости в УК компании на УСН
При передаче актива в качестве взноса в уставный капитал упрощенца нужно учесть, что компания не вправе применять сепецрежим, если доля участия юрлиц превысит 25 процентов (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
После передачи недвижимость нужно убедиться, что 75 процентов уставного капитала принадлежат физлицам. Этого можно добиться, если и участники-физлица тоже сделают дополнительные взносы в уставный капитал.
Так же можно занизить стоимость недвижимости при передаче его в уставный капитал. Нормы не запрещают вносить основные средства по более высокой или низкой стоимости по сравнению с остаточной (п. 1 ст. 257, подп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).
Главное, чтобы эту стоимость подтвердил оценщик.
Деловая цель, которая обоснует такую схему — группа компаний хочет начать новый бизнес с помощью спорных активов. Для этого им пришлось создать новую компанию или увеличить уставный капитал уже существующей. Впоследствии бизнес не задался, пришлось активы продать.
Схема 3. Занизить цену продажи недвижимости
Схема позволит оптимизировать налог на прибыль и НДС через снижение выручки от продажи недвижимости. Больше подходит группам компаний. Если покупатель внешний, нужно дополнительно изобретать безналоговый способ получить с него оставшуюся сумму.
Как работает схема. Продавец должен уплатить НДС, налог на прибыль или единый налог при УСН (подп. 1 п. 1 ст. 146, ст. 249, 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Налоговая база снизится если занизить цену продажи.
Такая схема проста и ее можно быстро исполнить. Однако есть один недостаток – НДС, налог на прибыль или единый налог при УСН продавцу все же нужно уплатить.
Продажа недвижимости по заниженной цене
Покупатель примет НДС к вычету со стоимости объект. Если продавец продает невидимости юрлицу из своей же группы, нагрузка по НДС в целом не изменится. Покупатель примет объект к учету по заниженной первоначальной стоимости. А значит и амортизационные отчисления будут минимальными.
Чтобы снизить риск доначислений продавцу целесообразно запастись деловой целью, с помощью которой он обоснует продажу активов по сниженной цене. Например, обременение объекта залогом. Ведь если объект в залоге, его стоимость невысока. Покупатель приобретает актив по заниженной цене, так как у него есть риск не только потерять объект, но и не возместить убытки.
Еще одна возможная деловая цель – долгосрочный договор аренды. Переход права собственности на сданное в аренду имущество к другому лицу — не основание для изменения или расторжения договора (п. 1 ст. 617 ГК РФ).
Отчет оценщика так же снизит риск претензий со стороны налоговиков. Оценщик вправе оценить объект значительно ниже его рыночной стоимости (Федеральный закон от 29.07.98 № 135‑ФЗ «Об оценочной деятельности в РФ»).
Продажа недвижимости на торгах так же обоснует цену сделки. Продавец должен заключить договор с покупателем, который выиграл торги (п. 1 ст. 447 ГК РФ).
Еще причины, которые обоснуют низкую цену сделки:
- неблагоприятная деловая репутация объекта;
- срочность продажи;
- кризисное состояние рынка недвижимости;
- выгодные условия оплаты.
Чтобы подтвердить кризис рынка недвижимости, нужно запастись скриншотами о продаже аналогичных объектов. Неблагоприятную деловую репутацию объекта подтвердят слухи.
Например, рядом с гостиницей планируют строить железную дорогу, автомагистраль, или вредное производство. Такие слухи нужно зафиксировать в протоколах совещаний с потенциальными контрагентами.
Так же целесообразно приложить скриншоты статей из интернета и прочие публикации СМИ.
Схема 4. Продать долю компании, которой принадлежит недвижимость
Продажа доли в уставном капитале НДС не облагается (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ). Налог на прибыль тоже платить не придется.
Как работает схема. Организация сознает новую компанию и в качестве вклада в уставный капитал вносит недвижимость. Затем компания продает долю в уставном капитале новой компании по рыночной цене.
Имущество, переданное в качестве вклада в УК, не признается реализацией. Поэтому при передаче активов в уставный капитал компании не нужно исчислять НДС и налог на прибыль.
Если при этом продавец применяет общую систему, с недоамортизированной части недвижимости нужно восстановить НДС (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Компания, которая получила недвижимость в качестве вклада в УК, вправе принять ту же сумму НДС к вычету (п. 11 ст.171 НК РФ).
Чтобы вообще не пришлось уплачивать налог, вклад в уставный капитал недвижимостью должно сделать физлицо. Физические лица — не плательщики НДС.
При продаже доли или ее части в уставном капитале общества учредитель-физлицо вправе уменьшить облагаемые НДФЛ доходы на фактические расходы, связанные с приобретением этих имущественных прав.
Главное, чтобы человек документально подтвердил эти расходы (абз. 2 подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, п. 2 ст. 1 Федерального закона от 08.06.15 № 146-ФЗ).
Источник: https://www.NalogPlan.ru/article/4086-kak-snizit-nalogi-pri-kuple-prodaje-nedvijimosti
Ндс при усн: нужно ли платить + последние изменения в 2018 году
Одним из тех моментов, которые привлекают организации, решившие перейти на упрощенную систему налогообложения, является возможность не уплачивать НДС.
Так ли это на самом деле, что об этом говорит законодательство, каковы правила оплаты данного сбора при ренте государственного имущества компаниями, выбравшими УСН, оплачивается ли сбор при упрощенном режиме при покупке государственного имущества, какие изменения по данным вопросам были внесены в 2018 году – можно будет узнать, ознакомившись с этой статьей.
Действует ли НДС при УСН?
Согласно положениям ключевого фискального законодательного акта страны, выплачивать указанный сбор при упрощенном режиме компании и ИП:
- при ввозе товаров на российскую территорию, когда сбор уплачивается на таможенной границе;
- при осуществлении сделок по некоторым видам соглашений, например, при простом товариществе;
- упрощенцы становятся налоговыми агентами по данному платежу, если выступили как посредники в какой-либо сделке;
- фискальное агентство по НДС, когда речь идет о ренте либо покупке муниципального имущества у иностранной компании, работающей на территории РФ;
- при предъявлении счет-фактуры, где отдельно указывается задолженность перед налоговыми органами, при упрощенном или других специальных режимах налогообложения.
Если говорить о последнем возможном варианте уплаты НДС, то здесь речь идет о ситуации, когда предприятия, выбравшие УСН, по просьбе своих контрагентов выставляют счета-фактуры, указывая отдельной строкой сумму задолженности перед бюджетом. Однако зачастую руководители этих организаций не осознают, что при данных обстоятельствах они берут на себя обязательство о выплате обозначенного сбора в доход государства.
Нормативное регулирование
Как отмечалось выше, ключевым нормативно — правовым актом, регулирующим вопрос уплаты данного сбора при упрощенном режиме, является статья 346.11 НК РФ.
Помимо того, вопрос уплаты налога в государственный бюджет, когда упрощенцы осуществляют сделки по соглашениям о простом товариществе либо доверительном управлении, регламентируется положениями статьи 174.1 главного документа страны, регулирующего отношения между налогоплательщиками и государством.
В общем и целом, исключения, когда компании, работающие на упрощенке, приобретают статус плательщика НДС, обозначены в статье 161 НК РФ.
Ндс при усн в случае аренды госимущества
Согласно требованиям пункта 3 статьи 161 НК РФ, ИП и компании, функционирующие на упрощенной налоговой системе, признаются плательщиками НДС. В данном случае, принимая во внимание условия подписанного договора, следует выделить следующие возможные варианты расчета задолженности по налогу:
- имущественным соглашением, предусматривающим аренду, ясно оговаривается сумма налога. В подобной ситуации упрощенцу перечисляют обозначенную сумму в доход государственной казны, а арендодатель получает плату за услуги за вычетом указанной суммы;
- в договоре не оговаривается сумма задолженности перед фискальными службами. Тогда: по условиям контракта арендатор выполняет обязательства перед фискальными службами самостоятельно. При этом ставка налога составляет 18%. Арендодатель в данном случае получает всю сумму, оговоренную условиями контракта; в договоре может быть обозначено, что сумма обязательств перед бюджетом является частью стоимости аренды. В сложившейся ситуации муниципальные органы получают оговоренную плату без учета НДС, а сумма обязательств перечисляется на счет фискальной службы.
Уплата НДС в случае приобретения госсобственности упрощенцами
Принимая во внимание положения пункта 3 статьи 161 НК РФ, следует сказать, что при продаже государственной собственности налоговая база представляет собой размер полученного от реализации дохода, в котором учитывается НДС. В данной ситуации плательщиком налога признается не реализующая сторона, а приобретатель собственности.
Однако уплаты НДС можно избежать, если выполняются условия покупки государственной собственности, оговоренные статьей 3 Федерального закона за №159 – ФЗ от 22 июля 2008 года «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности», включая:
- нахождение в аренде у организации на УСН публичной собственности в течение как минимум двух лет;
- у упрощенца отсутствует обязательство по выплатам за аренду и другим связанным платежам;
- арендуемое помещение не обозначено в утвержденном списке собственности, которое ориентировано на сдачу в аренду и свободно от притязаний со стороны третьих лиц;
- на момент подписания соглашения об аренде — организация на УСН зарегистрирована в качестве субъекта малого предпринимательства.
Нововведения в 2018 году
Каких-либо радикальных изменений относительно выплаты НДС организациями, выбравшими упрощенную систему, в 2018 году не предусмотрено. Однако упрощенцы должны не забывать о том, что:
- можно подписать письменное соглашение с контрагентами о том, чтобы не выставлять им счета-фактуры;
- организации, выбравшие упрощенный режим, должны показывать в подаваемых декларациях данные, отраженные в предъявленных счетах-фактурах;
- уполномоченные организации, выбравшие упрощенный режим и не признанные плательщиками налога на добавленную стоимость, при получении либо при предъявлении счетов-фактур должны до 20 числа месяца, который следует за отчетным, представить в фискальную службу журнал учета обозначенных бухгалтерских документов.
Заключение
Таким образом, упрощенцы не признаны плательщиками НДС помимо случаев, речь о которых шла выше. В сложившихся обстоятельствах такие организации и ИП обязаны тщательно следить за поступающими документами и выполнять свои обязательства перед бюджетом в случае возникновения таковых.
Источник: https://zapusti.biz/baza/nds-pri-usn
Уплата НДС при УСН
04.08.2014
Журнал «Упрощенка»
Здесь рассмотрены случаи, когда упрощенец арендует государственное имущество при УСН, упрощенец осуществляет доверительное управление имуществом, по просьбе своего покупателя выставляет счет-фактуру с выделенным НДС и другие.
Когда «упрощенец» выставляет счета-фактуры и платит НДС
| Ситуация | Порядок действий |
| Упрощенец выполняет обязанности плательщика НДС | |
| «Упрощенец» по просьбе своего покупателя выставляет счет-фактуру с выделенной в нем суммой НДС* | Не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставлен счет-фактура:— заплатите начисленный НДС в бюджет в полном объеме;— подайте декларацию по НДС, заполнив титульный лист и раздел 1 |
| «Упрощенец» осуществляет операции по договору простого товарищества или договору инвестиционного товарищества и является по такому договору ответственным за ведение общего налогового учета | Ведите раздельный учет операций по договору и всех иных операций.При этом в рамках договора действуйте так, как будто вы являетесь плательщиком НДС, а именно:— выставляйте счета-фактуры при реализации покупателям товаров (работ, услуг)*;— требуйте от продавцов счета-фактуры по покупкам на свое имя;— принимайте к вычету «входной» налог по покупкам, предназначенным для облагаемых НДС операций;— ведите журнал учета счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж;— уплачивайте исчисленный НДС в установленные сроки по общему правилу равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом;— представляйте декларацию по НДС не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, с обязательным заполнением титульного листа и раздела 1 |
| «Упрощенец» осуществляет операции по договору доверительного управления имуществом или концессионному соглашению на территории РФ и является соответственно доверительным управляющим или концессионером | |
| «Упрощенец» выступает налоговым агентом по НДС** | |
| «Упрощенец» арендует государственное или муниципальное имущество (исключая случаи, когда арендодателем выступает казенное учреждение), и цена аренды включает в себя НДС | В день расчетов с контрагентом исчислите и удержите из доходов, уплачиваемых арендодателю, НДС.Не позднее следующих пяти календарных дней выпишите сами себе в одном экземпляре счет-фактуру с пометкой «Аренда государственного (муниципального) имущества». Зарегистрируйте счет-фактуру в части 1 журнала учета счетов-фактур и в книге продаж. По итогам квартала, в котором вы перечислили арендную плату контрагенту, уплатите НДС в бюджет. При этом налог можете уплачивать равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом.Включите в расход сумму налога после его уплаты (если применяете объект налогообложения доходы минус расходы). Не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы перечислили арендную плату контрагенту, подайте декларацию по НДС, заполнив титульный лист и раздел 2 |
| «Упрощенец» арендует государственное или муниципальное имущество (исключая случаи, когда арендодателем выступает казенное учреждение), и цена аренды определена без учета НДС или об НДС в договоре не упоминается | В день расчетов с арендодателем начислите НДС сверх цены, определенной в договоре (исключение — аренда природных объектов, например земельных участков, которая не облагается налогом на добавленную стоимость).Не позднее следующих пяти календарных дней выпишите сами себе в одном экземпляре счет-фактуру с пометкой «Аренда государственного (муниципального) имущества» (если арендуются природные объекты, сделайте в счете-фактуре пометку «Без НДС»).Зарегистрируйте счет-фактуру в части 1 журнала учета счетов-фактур и в книге продаж.По итогам квартала, в котором вы перечислили арендную плату контрагенту, уплатите НДС в бюджет.При этом налог можете уплачивать равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. |
| «Упрощенец» арендует государственное или муниципальное имущество (исключая случаи, когда арендодателем выступает казенное учреждение), и цена аренды определена без учета НДС или об НДС в договоре не упоминается | Включите в расход сумму исчисленного налога после его уплаты (если применяете объект налогообложения доходы минус расходы).Не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы перечислили арендную плату, подайте декларацию по НДС, заполнив титульный лист и раздел 2 (а при аренде природных объектов — раздел 7) |
| Если «упрощенец» покупает товары (работы, услуги) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговой инспекции на территории РФ, при условии, что местом реализации товаров (работ, услуг) согласно статьям 147 и 148 НК РФ является территория России | В день, когда вы уплачиваете деньги иностранному контрагенту, перечислите в бюджет НДС со стоимости товаров (работ, услуг).Не позднее следующих пяти календарных дней выпишите сами себе в одном экземпляре счет-фактуру с пометкой «За иностранное лицо».Зарегистрируйте счет-фактуру в части 1 журнала учета счетов-фактур и в книге продаж.Включите в расход сумму налога после его уплаты (если применяете УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы).Не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы перечислили в бюджет НДС, подайте декларацию по НДС, заполнив титульный лист и раздел 2 |
* Счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) либо получения аванса в счет предстоящей реализации (п. 3 ст. 168 НК РФ).
** Полный перечень случаев, когда плательщик на УСН является налоговым агентом по НДС, приведен в статье 161 НК РФ.
Когда «упрощенец» платит НДС, но счета-фактуры не выставляет*
| Ситуация | Порядок действий |
| «Упрощенец» ввозит товары на территорию РФ (импортирует) | Уплатите НДС с таможенной стоимости ввезенного товара (с учетом таможенной пошлины и взимаемых акцизов) в порядке и сроки, установленные таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле. При этом, в частности, учитывайте, что порядок уплаты НДС зависит от таможенного режима, под который помещаются товары. Так, при ввозе товаров для внутреннего потребления налог уплачивается в полном объеме. В иных случаях применяется полное или частичное освобождение от уплаты НДС.Включите в расходы, учитываемые при упрощенной системе налогообложения, сумму налога после его уплаты (если применяете УСН с объектом доходы минус расходы) |
Источник: https://taxpravo.ru/analitika/statya-353994-uplata_nds_pri_usn
Ндс и переход на усн
Упрощенная система налогообложения (УСН) предназначена для малых фирм и индивидуальных предпринимателей.
Перейдя на «упрощенку», вы перестаете платить НДС в бюджет (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Исключение составляют следующие случаи:
— если вы импортируете товары;
— если вы выступаете в роли налогового агента (в частности, при покупке товаров, работ или услуг на территории России у иностранной фирмы, которая не состоит на налоговом учете в России, либо при аренде муниципального или государственного имущества);
— если вы участник договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
— если вы выставите покупателю счет-фактуру с выделенным НДС.
Порядок перехода на УСН и правила работы на этом налоговом режиме установлены гл. 26.2 Налогового кодекса РФ. Перейти на упрощенную систему просто. Однако это может сделать далеко не каждый. В ст. 346.12 Налогового кодекса перечислены те, кому закон запрещает работать на УСН.
Так, не имеют права стать «упрощенцами»:
— фирмы, у которых есть филиалы или представительства;
— банки;
— страховщики;
— негосударственные пенсионные фонды;
— инвестиционные фонды;
— профессиональные участники рынка ценных бумаг;
— ломбарды;
— производители подакцизных товаров;
— разработчики месторождений полезных ископаемых (за исключением общераспространенных);
— фирмы и предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
— нотариусы, занимающиеся частной практикой;
— адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие формы адвокатских образований;
— компании — участницы соглашений о разделе продукции;
— агрофирмы и предприниматели, переведенные на уплату единого сельхозналога;
— фирмы, в которых участвуют другие компании и их доля в уставном капитале составляет более 25%. Это ограничение не относится к фирмам, чей уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов с долей инвалидов в среднесписочной численности работников не менее 50% и долей в фонде оплаты труда не менее 25%, а также к некоммерческим организациям;
— бюджетные учреждения;
— все иностранные компании на территории России.
Обратите внимание: если «упрощенец» начнет вести такие виды деятельности, то с того квартала, когда произошло нарушение, ему придется перейти на общую систему налогообложения.
Остальные фирмы и предприниматели, которые хотят работать на «упрощенке», должны соответствовать определенным критериям по:
— уровню дохода;
— численности работников;
— остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов.
Величина дохода
Чтобы фирма могла перейти на УСН, она должна уложиться в следующий лимит.
Сумма доходов за девять месяцев года, предшествующего переходу на «упрощенку», не должна превышать 15 000 000 руб.
Это правило не распространяется на индивидуальных предпринимателей (Письмо Минфина России от 7 мая 2007 г. N 03-11-05/96).
Фирмам и предпринимателям, работающим на УСН, нужно постоянно следить за размером выручки. Иначе они могут лишиться права на применение «упрощенки».
Это случится, если сумма годового дохода превысит 20 000 000 руб.
Доходы определяют в соответствии со ст. 248 Налогового кодекса. Они складываются из доходов от реализации (за вычетом НДС) и внереализационных доходов.
Если по отдельным видам деятельности (например, по розничной торговле или транспортным услугам) вы платите «вмененный» налог, то рассчитывать лимит дохода для «упрощенки» вы должны по деятельности, облагаемой в рамках общего режима налогообложения, т.е.
доход, который получен от деятельности на ЕНВД, брать в расчет не нужно (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).
Обе суммы предельно допустимого дохода нужно скорректировать на коэффициент-дефлятор. О том, как это сделать, мы расскажем ниже.
Как применять коэффициент-дефлятор
Коэффициент-дефлятор ежегодно утверждает Минэкономразвития России своим приказом.
На 2009 г. он установлен в размере 1,538 (Приказ от 12 ноября 2008 г. N 395).
В п. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса сказано: «величина предельного размера доходов организации… подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год… а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с настоящим пунктом ранее».
Источник: https://www.pnalog.ru/material/nds-perehod-na-usn
Ндс при усн: откуда может взяться налог?
При переходе на упрощенную систему налогообложения предприятие или предприниматели освобождаются от многих обязанностей.
В частности, от начисления и уплаты НДС, дополнительных бухгалтерских отчётов, начислений и выплат. Однако все-таки может возникнуть ситуация, когда происходит начисление НДС при УСН.
Откуда может взяться НДС?
Все предприниматели и организации, которые работают по УСН, освобождаются от уплаты НДС и всех процессов, с ней связанных. Упрощенец платит единый налог, который прописан законодательно. Это прописано в ст. 346.11 НК. Однако имеются исключения, когда декларант платит НДС.
- При получении импортного товара по ст. 174, 346.11 Налогового кодекса.
- При осуществлении операций по совместному договору.
- Доверительный договор и деятельность с ним.
- Соглашения концессий на стороне РФ.
- При выставлении счёт-фактуры с выделением НДС.
Если налогоплательщик сам выставляет клиенту счёт-фактуру, то он должен оплачивать НДС, при этом оформляя декларацию. Это прописано в статье 173 НК. Упрощенцы, выставляя своему клиенту накладную, должны быть готовы к тому, что им в обязательном порядке придётся заплатить НДС 18%.
Практическая ситуация, когда ИП или организация на УСН выставляет счет-фактуру (до 2016 года и после), описывается в этом видео:
Когда организация на УСН выставляет счёт фактуру?
Возможно, возникла ситуация, когда ваша организация на УСН выставляет счет-фактуру покупателю. Несмотря на освобождение от уплаты НДС, в данном конкретном случае организация вынуждена будет выделить НДС и уплатить его в бюджет. Предъявлять счет-фактуры упрощенцу необходимо, когда он:
- Является налоговым агентом по НДС.
- Работает по договору и от своего имени приобретает товары с НДС.
- Состоит в договорном товариществе.
- Приобретает товары из-за границы.
Во всех остальных случаях выставление счета-фактуры является личным делом каждого предпринимателя и организации. Ни в коем случае нельзя забывать, что, как только была выставлена счёт-фактура контрагенту, сразу нужно выделить НДС. Затем в квартальной отчетности сдать декларацию и заплатить налог в бюджет.
Работа предприятия на УСН
Система упрощенки является особым режимом для предпринимателей и организаций. Это облегчает работу малого и среднего бизнеса, избавляет от многих бухгалтерских волокит: ненужной рутины и лишней документации. Но упрощенным налоговым режимом могут воспользоваться не все предприниматели. Существует масса ограничений, установленных законодательно.
Это связано в первую очередь с доходом, который получает упрощенец. В каких случаях предприятия могут перейти на УСН?
- Если организация в течение первых девяти месяцев года имела доход ниже 90 млн. руб.
- Среднесписочная численность сотрудников не превышает 100 человек.
Плательщики единого налога обязательно должны помнить, что при получении предприятием годового дохода свыше 120 миллионов рублей, они снимаются со спец. режима. Необходимо заранее определить возможности предприятия и рассчитать возможные доходы в будущем.
У налоговиков законодательно прописано, какие организации не могут применять упрощенку. Сюда относятся:
- Все компании и фирмы, которые имеют филиалы.
- Банковские компании.
- Компании, работающие страховиками.
- Фонды по инвестированию.
- Организации, работающие с ценными бумагами.
- Пункты приёма драгоценных металлов.
- ИП и компании, которые занимаются производством подакцизных товаров, добычей полезных ископаемых.
- Игорный бизнес.
- Нотариальные конторы, адвокаты, юристы.
- Компании, в которых штат сотрудников свыше 100 человек.
В остальных случаях компании и частные предприниматели могут использовать упрощённую систему налогообложения. Не выделять НДС, не выставлять счёт-фактуры при отгрузке товаров своему контрагенту. Все эти моменты прописаны в налоговом кодексе.
Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/nds/nds-pri-usn.html
Как добиваются налоговой оптимизации, работая с компанией на УСН
Источник: журнал «Главбух»
Печатная версия
Электронный журнал
Компания, применяющая упрощенную систему налогообложения не уплачивает налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и налог на имущество организаций, кроме налога на имущество с объектов недвижимости налоговой базой для которых является кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Кроме того, «упрощенец», который выбрал объектом налогообложения доходы, вправе уменьшить единый налог и авансовые платежи по «упрощенному» налогу не только на сумму страховых взносов в фонды, но и на платежи по договорам добровольного личного страхования (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Практика показывает, что многие компании намеренно учреждают дочерние организации, которые переходят на УСН или целенаправленно заключают договоры с плательщиками «упрощенного» налога.
Поскольку такое сотрудничество приводит к налоговой оптимизации.
Рассмотрим, что привлекает налогоплательщиков в сотрудничестве с «упрощенцами» и насколько такое взаимодействие рискованно с налоговой точки зрения.
Привлечение «упрощенца» для поставки в качестве комитента
Основная компания, применяющая общий режим налогообложения, становится посредником между «упрощенцем» и конечными покупателями товаров. Получается, что основная компания реализует товар третьим лицам не напрямую, а по заданию «упрощенца».
В чем выгода: основная компания уплачивает налог на прибыль и НДС не со стоимости всего товара, а с величины посреднического вознаграждения.
В чем минусы: годовые обороты по договору ограничены лимитом выручки, дающим комитенту-«упрощенцу» право на применение спецрежима (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Кроме того, организация, которая уплачивает налоги в соответствии с общим режимом налогообложения и выступает посредником, не может выставить счет-фактуру конечному покупателю.
Поскольку принципалом (собственником товара) является организация-«упрощенец», не являющаяся плательщиком НДС. Следовательно, покупатель не вправе предъявить к вычету НДС со стоимости приобретенного товара.
Таким образом, применяя указанный способ налоговой оптимизации, компания может существенно сократить рынок потенциальных покупателей.
Пример
Компания А уплачивает налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. Она приобретает товар у поставщика за 10 000 руб. (в том числе НДС 18% — 1525 руб.) и реализует его покупателю за 11 000 руб.
(в том числе НДС 18% — 1678 руб.). Компания А уплачивает в бюджет НДС в размере 153 руб. (11 000 руб. × 18/118 – 1525 руб.) и налог на прибыль в размере 200 руб. [(11 000 руб. – 10 000 руб.) × 20%].
Совокупные налоговые обязательства компании А составляют 353 руб.
Либо так.
Компания А вовлекает в цепочку поставки компанию Б, которая применяет УСН. Компания Б приобретает товар у поставщика за 10 000 руб. и реализует его покупателю за 11 000 руб. через посредника — компанию А с выплатой комиссионного вознаграждения в размере 500 руб.
Компания Б уплачивает в бюджет «упрощенный» налог в размере 75 руб. [(11 000 руб. – 10 000 руб. – 500 руб.) × 15%].
Компания А уплачивает в бюджет НДС в размере 76 руб. (500 руб. × 18/118) и налог на прибыль в размере 100 руб. (500 руб. × 20%).
Совокупные налоговые обязательства компании А составляют 176 руб. Совокупные налоговые обязательства компании А и компании Б составляют 251 руб. Налоговая экономия составляет 102 руб.
Реализация товара «упрощенцу»
Основная компания продает товар организации, применяющей УСН, с минимальной торговой наценкой. Затем «упрощенец» реализует товар третьим лицам с наценкой, необходимой основной компании.
В чем выгода: компания уплачивает налог на прибыль и НДС в меньшем размере.
В чем минусы: годовые обороты по договору ограничены лимитом выручки, дающим комитенту-«упрощенцу» право на применение спецрежима (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Компания может лишиться части покупателей, поскольку, приобретая товар у «упрощенца», покупатель не имеет права на вычет НДС.
Применение этого способа налоговой оптимизации предполагает формирование основного дохода у организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, что, безусловно, выгодно компании-«общережимнику». При этом реализовать товар «упрощенцу» необходимо, конечно, с минимальной наценкой.
Но покупатель продукции не может предъявить к вычету НДС, поскольку посредник-«упрощенец» счет-фактуру выставить не вправе. Кроме того, при дальнейшей реализации продукции покупатель вынужден уплатить НДС с полной стоимости товара.
Поэтому перевод конечной продажи на «упрощенца» значительно ограничит круг покупателей, что весомо скажется и на объеме выручки компании — первоначального продавца.
В чем риски: есть вероятность, что налоговики проверят порядок ценообразования в рамках главы V.1 НК РФ (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21.06.13 № А46-26663/2012).
Пример
Компания А уплачивает налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. Она приобретает товар у поставщика за 10 000 руб. (в том числе НДС —1525 руб.) и реализует его покупателю за 20 000 руб. (в том числе НДС — 3051 руб.).
Компания А уплачивает в бюджет НДС в размере 1526 руб. (20 000 руб. × 18/118 – 1525 руб.) и налог на прибыль в размере 2000 руб. [(20 000 руб.– 10 000 руб.) × 20%.]. Совокупные налоговые обязательства компании А составляют 3526 руб.
Или так.
Компания А продает товар компании Б, которая применяет УСН, за 11 000 руб. (в том числе НДС — 1678 руб.). Компания А уплачивает в бюджет НДС в размере 153 руб. (11 000 руб. × 18/118 – 1 525 руб.) и налог на прибыль в размере 200 руб. [(11 000 руб. – 10 000 руб.) × 20%]. Совокупные налоговые обязательства компании А составляют 353 руб.
Компания Б реализует товар покупателю за 20 000 руб. Компания Б уплачивает в бюджет «упрощенный» налог в размере 1350 руб. [(20 000 руб. – 11 000 руб.) × 15%].
Совокупные налоговые обязательства компании А и компании Б составляют 1703 руб. Налоговая экономия составляет 1823 руб.
Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/44798-kak-dobivayutsya-nalogovoy-optimizacii-rabotaya-s-kompaniey-na-usn.html
Усн и договор комиссии: как платить налоги. если комиссионер — «упрощенец»… если комитент — «упрощенец»… комиссионер и енвд
Участниками договора комиссии могут быть организации, применяющие упрощенную систему. Если же одной стороной является предприятие, находящееся на общем режиме налогообложения, а другой — «упрощенец», то у обоих возникает множество проблем, связанных с налогообложением. Попробуем их разрешить.
Согласно пункту 1 статьи 990 ГК РФ в рамках договора комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.
По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, несмотря на то что комитент был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по ее исполнению.
Комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение, а в случае, когда комиссионер принял на себя поручительство за исполнение сделки третьим лицом (делькредере), также дополнительное вознаграждение.
Размер и порядок уплаты дополнительного вознаграждения должны быть установлены в договоре комиссии.
Если договором размер вознаграждения или порядок его уплаты не предусмотрен, оно уплачивается после исполнения договора в размере, в котором при сравнимых обстоятельствах обычно взимается плата за аналогичные услуги. Это установлено пунктом 1 статьи 991 ГК РФ.
Комитент обязан помимо уплаты комиссионного вознаграждения, а в соответствующих случаях и дополнительного вознаграждения за делькредере согласно статье 1001 ГК РФ возместить комиссионеру суммы, израсходованные им на исполнение комиссионного поручения.
Если комиссионер совершил сделку на более выгодных условиях, чем те, которые были указаны комитентом, то дополнительная выгода делится между комиссионером и комитентом поровну. Если, конечно, договором не предусмотрен другой порядок распределения этой выгоды. Об этом сказано в статье 992 ГК РФ.
По исполнении поручения комиссионер обязан в соответствии со статьей 999 представить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии.
Если у комитента имеются возражения по отчету, он должен сообщить о них комиссионеру в течение 30 дней со дня получения отчета, если соглашением сторон не установлен иной срок.
В противном случае отчет при отсутствии иного соглашения считается принятым.
Если комиссионер — «упрощенец»…
В ситуации, когда участники посреднического договора используют разные системы налогообложения, часто возникает много сложных вопросов.
Как исчислять налоги, если комиссионер — «упрощенец», а комитент применяет общую систему налогообложения? Что является доходом комиссионера? Как правильно оформить учетные документы? Какие расходы комиссионер может признать, если он выбрал объектом налогообложения «доходы минус расходы»? Нужно ли комиссионеру, применяющему УСН, выставлять счета-фактуры? Попробуем ответить на эти вопросы.
Порядок определения налоговой базы
Объектом налогообложения по единому налогу при упрощенной системе налогообложения признаются либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Об этом гласит пункт 1 статьи 346.14 НК РФ. При этом, как сказано в пункте 2 той же статьи, выбор объекта налогообложения осуществляет налогоплательщик.
Согласно пункту 1 статьи 346.15 Кодекса при определении объекта налогообложения учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ. При этом доходы, перечисленные в статье 251 НК РФ, при УСН не учитываются.
Статья 251 Кодекса содержит норму, напрямую касающуюся участников посреднических договоров. Подпунктом 9 пункта 1 этой же статьи предусмотрено, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, поступившего комиссионеру в связи с исполнением договора комиссии.
То есть имущество (в том числе деньги), полученное от комитента или покупателя (продавца) для комитента, у комиссионера-«упрощенца» доходом не является и единым налогом не облагается. Доходом комиссионера является только комиссионное вознаграждение.
Денежные средства, полученные от комитента в счет возмещения расходов комиссионера, также не являются доходами.
Как известно, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, используют кассовый метод для определения момента признания доходов. Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. Это установлено пунктом 1 статьи 346.17 НК РФ.
Если комиссионер-«упрощенец» не участвует в расчетах, то доход у него признается на дату поступления на его счет комиссионного вознаграждения от комитента. В случае участия комиссионера в расчетах он, как правило, удерживает свое вознаграждение из средств, полученных или от покупателей, или от комитента (в зависимости от того, что делает комиссионер для комитента: продает или покупает).
Доход у комиссионера считается полученным в тот день, когда покупатели или комитент перечислят деньги. При этом не имеет значения, что отчет комиссионера еще не подписан, то есть комиссионные услуги еще не оказаны.
Ведь у тех, кто применяет упрощенную систему налогообложения, к доходам относятся и авансы, так как «упрощенцы» используют кассовый метод (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Получив от комитента или покупателей денежные средства и удержав из них комиссионное вознаграждение до момента подписания отчета, комиссионер получает таким образом аванс в сумме причитающегося вознаграждения.
В некоторых случаях по условиям договора комиссионер перечисляет всю сумму дохода комитенту. Последний после утверждения отчета комиссионера выплачивает ему вознаграждение. Это уже не аванс, а оплата за оказанные посреднические услуги.
В Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения1, комиссионер отражает суммы, полученные в рамках договора комиссии, в графе «Доходы — всего» раздела I «Доходы и расходы». Из полученной суммы комиссионер выделяет доходы, облагаемые единым налогом, и отражает их в соответствующей графе.
Расходы, на сумму которых комиссионер может уменьшить свой налогооблагаемый доход, перечислены в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. Кроме того, пунктом 2 этой же статьи установлено, что расходы из указанного перечня должны соответствовать критериям пункта 1 статьи 252 Кодекса. А именно: они должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены.
Налогоплательщики, применяющие УСН, признают расходы только после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Это обусловлено тем, что «упрощенцы» применяют кассовый метод признания доходов и расходов.
Имущество, переданное комиссионером комитенту в результате исполнения условий договора комиссии, не включается в состав расходов, уменьшающих доходы.
Комиссионер не имеет права на возмещение расходов на хранение находящегося у него имущества, если договором не установлено иное. Об этом сказано в статье 1001 ГК РФ. То есть расходы на хранение имущества комитента, находящегося у комиссионера, несет последний.
Причем независимо от того, где комиссионер хранит имущество комитента — на арендованном складе или на собственном. У комиссионера-«упрощенца» расходы по аренде склада уменьшают доходы (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Затраты на содержание собственного склада уменьшают доходы только по тем статьям расходов, которые предусмотрены для «упрощенцев» пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ.
Остальные расходы, понесенные комиссионером в связи с исполнением поручения, не уменьшают налогооблагаемую базу. Комитент обязан их возместить. Следовательно, это расходы не комиссионера, а комитента.
Налог на добавленную стоимость
Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками НДС (за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию России).
Такой порядок установлен пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ.
Поэтому организации, применяющие УСН, обычно не выписывают счетов-фактур, не ведут журналы учета выставленных и полученных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж.
А если «упрощенец» является комиссионером по договору комиссии? Тогда выписывать счета-фактуры ему приходится. И вот почему.
Исходя из норм Гражданского кодекса комиссионер, заключая договор комиссии, оказывает комитенту услуги, а комитент в рамках договора комиссии осуществляет реализацию товаров (работ, услуг), принадлежащих ему на праве собственности, или покупку товаров (работ, услуг) с помощью комиссионера. Фактически покупателем или продавцом перед третьими лицами является комитент, а не комиссионер. Комиссионер выступает как посредник. Поэтому комиссионер должен выполнить за комитента его обязанность по исчислению НДС и предъявить счет-фактуру покупателю.
При реализации товаров (работ, услуг) комитента посредник, выступающий от своего имени, выставляет счет-фактуру покупателю.
Второй экземпляр счета-фактуры посредник подшивает в журнал учета выставленных счетов-фактур, не регистрируя его в книге продаж.
Такой порядок установлен в Правилах ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость2.
Показатели счетов-фактур, выставленных посредником покупателям, отражаются в счетах-фактурах, которые комитент выписывает посреднику и регистрирует в своей книге продаж. Это установлено пунктом 24 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость3.
В налоговом и бухгалтерском учете комитент отражает поступившую на расчетный счет или в кассу посредника выручку на основании отчета комиссионера.
Поэтому в посреднических договорах необходимо четко определить порядок и сроки представления комиссионером отчета комитенту.
Поступление отчета от комиссионера позднее установленных договором комиссии сроков не освобождает комитента от ответственности за несвоевременную уплату НДС.
Если комиссионер закупает товары для комитента, то основанием у последнего для вычета НДС по приобретенным товарам является счет-фактура, выставленный на его имя продавцом.
Если же продавец выставил счет-фактуру на имя комиссионера, комитент может принять НДС к вычету на основании счета-фактуры, полученного от посредника. В этом случае посредник выставляет комитенту счет-фактуру, в котором отражает показатели из счета-фактуры, полученного от продавца.
При этом счета-фактуры — ни выставленный комиссионером, ни полученный им — в книге покупок и книге продаж у комиссионера не регистрируются.
На сумму вознаграждения комиссионера-«упрощенца» НДС не начисляется. Следовательно, счет-фактуру на комиссионное вознаграждение комиссионер комитенту не выставляет.
Если комитент — «упрощенец»…
Если организация, применяющая УСН, по условиям договора комиссии является комитентом, у нее возникает еще больше проблем, чем у «упрощенца»-комиссионера. При этом основные трудности связаны с особенностями признания доходов и расходов при УСН.
Порядок определения налоговой базы
Если комитент-«упрощенец» реализует товары по договору комиссии, то у него появляются сложности с определением даты возникновения дохода. Дело в том, что пункт 1 статьи 346.
17 НК РФ устанавливает дату признания доходов как день поступления средств на расчетный счет или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.
При этом не уточняется, в чью кассу (комитента или комиссионера) должны поступить деньги.
Источник: https://www.RNK.ru/article/71927-usn-i-dogovor-komissii-kak-platit-nalogi
УСН: налог на имущество в 2016
Многие современные бизнесмены задаются вопросом, нужно ли платить налог на имущество при УСН с 2016-2017 года. Этот вопрос является объемным, имеет исключения и уточнения, в связи с этим ему посвящена целая статья.
Налогоплательщик на УСН может не платить:
- НДС при продаже продукции. Нет необходимости выписывать счета-фактуры, налоговые декларации и вести продажные и покупные книги.
- Налог на прибыль (есть некоторые ограничения, о них будет позже рассказано в данной статье).
- Налог на имущество, за исключением налога, вычисленного по кадастровой стоимости.
Вместо этих налогов платить нужно один – налог по УСН. Объект этого налога налогоплательщик может выбирать сам. Возможные варианты: «доходы», «доходы-расходы».
Обстоятельства уплаты НДС
Вообще упрощенцы освобождены от НДС, но везде есть исключения. Уплачивать данный налог и сдавать по нему декларацию нужно при:
- формировании счетов-фактур по личному желанию;
- совершении процедур по договорам совместной деятельности;
- доверительном руководстве собственностью;
- осуществлении обязательств налогового агента по НДС.
Сроки подачи налогового заявления и непосредственно уплаты налога зависят от конкретной ситуации.
Уплата налога на прибыль
По общему правилу упрощенцы не обязаны выплачивать данный налог. Но во всех правилах имеются исключения. В данном случае их три.
Получение дивидендов
Находясь на упрощенном режиме, можно иметь долю в другой компании и получать от этого доход. Законом это не запрещено. Есть ли необходимость уплаты налога будет зависеть от того, кто платит дивиденды.
https://www.youtube.com/watch?v=Rh7-L7WJypQ
При получении дивидендов от российских фирм налог уплачивать не нужно. Налог с этого дохода уже удержан. Это уже сделала та организация, от которой вы получаете дивиденды, будучи налоговым агентом.
При этом такой доход не учитывается при формировании налоговой базы. Значит, что отчитываться о получении дивидендов перед налоговыми органами нет необходимости, как и вносить их в учетную книгу.
В случае получения дивидендов от иностранных организаций заплатить налог будет нужно, а также отчитаться перед налоговыми органами. Сразу после получения такого дохода нужно перечислить налог в бюджет.
Доход от операций с ценными бумагами
Если от операций с ценными бумагами была получена прибыль, необходимо уплатить налог на прибыль.
В случае получения этого дохода от российской компании, она сама удерживает сумму налога и перечисляет ее в бюджет. Упрощенцу нужно только хранить бумаги, которые могут подтвердить перечисление налога. Поэтому нужно не забыть попросить у источника копию платежного поручения, на котором есть реквизиты, подтверждающие уплату налога.
В случае не удержания источником налога нужно самостоятельно заполнять налоговую декларацию и перечислять налог в бюджет.
Выплата дивидендов юридическому лицу
Для упрощенца в данной операции источника дохода нет. Однако в сложившейся ситуации он сам становится налоговым агентом, поэтому должен самостоятельно уплатить налог.
Сроки уплаты НДФЛ за своих сотрудников
При выплате заработной платы своим сотрудникам упрощенцы должны удерживать НДФЛ, так как признаются в данной ситуации налоговыми агентами. В их обязанности входит исчисление, удержание и перевод налога в бюджет.
Они также должны подавать в налоговые органы справку о НДФЛ. Делается это не позднее 1 апреля.
Объекты налогообложения
Не со всех видов имущества налог на имущество при УСН необходимо платить. Предметами налогообложения являются:
- Деловые центры и места под них. Такими центрами считаются сооружения нежилого назначения, принадлежащие владельцам, соответствующие хотя бы одному из нижеприведенных требований:
- имеется офисное спецоборудование;
- есть хотя бы одна парковочная площадка;
- расположение на участке, предусмотренном для офисных зданий;
- специально организованные помещения для приема посетителей;
- кабинеты для проведения собраний и встреч.
- Торговые центры и места в них. Такими центрами считаются отдельно находящиеся строения нежилого назначения, принадлежащие владельцам и соответствующие хотя бы одному требованию:
- он находится на участке, на котором можно располагать:
- объекты продажи;
- кафе быстрого питания и бытового сервиса;
- площадь строения должна быть не менее, чем на 20% быть занята вышеуказанными объектами (в соответствии с кадастровым паспортом и бумагами технического учета).
- Строения нежилого назначения, в которых в соответствии с кадастровым паспортом должны быть размещены:
- офисы;
- объекты продажи;
- кафе общепита;
- объекты бытового сервиса;
- фактически используются для размещения вышеуказанных объектов (занимают более 20%общей площади).
- Нежилые строения иностранных компаний, не имеющих представительств в России.
- Здания жилого назначения, не входящие в состав основных средств.
Закон региона, который определяет характерные черты расчета налоговой базы, отталкиваясь от кадастровой стоимости, может быть принят после установления региональной властью итогов расчета кадастровой стоимости имущества, указанного выше.
В случае если известна кадастровая цена сооружения, в котором располагается помещение, облагаемое налогом, а его кадастровая цена не известна, налоговая база определяется: как часть кадастровой цены строения, в котором находится помещение, соответствующая части, занимаемой этим помещением.
В соответствии с Налоговым Кодексом, органы региональной исполнительной власти должны до 1 числа налогового периода:
- Установить на полный налоговый период список объектов собственности, по отношению к которым налоговая база будет формироваться исходя из кадастровой цены;
- Отправить этот список в электронном виде в налоговую инспекцию по месту пребывания собственности;
- Опубликовать список на официальном сайте.
При ведении общей деятельности, лицо, занимающееся ведением общей собственности, должно сообщать всем участникам договора совместной деятельности до 20 числа месяца информацию о кадастровой цене имущества, составляющее общее имущество, по состоянию на 1 января налогового года.
Расчет сумм налога и предоплаты будет производиться с учетом отличительных черт:
- Сумма предоплаты по налогу на прибыль рассчитывается по окончанию отчетного этапа как одна четвертая часть кадастровой цены по состоянию на 1 января, умноженная на налоговую ставку.
- Предмет недвижимости подлежит налогообложению, если Налоговый Кодекс не предусматривает иного.
- Если кадастровая цена была определена в течение налогового периода, расчет налоговой базы и расчет налога происходит в соответствии с Налоговым Кодексом (главой 30).
Упрощенец – собственник имущества вносит предоплату и уплачивает налог по месту пребывания каждого из объектов собственности. Сумма рассчитывается как произведение налоговой ставки на одну четвертую часть кадастровой цены.
Характерные черты расчета налоговой базы на примере Москвы
Налоговая база как кадастровая стоимость определяется по отношению:
- Торговых и деловых центров, имеющих площадь более 5000 квадратных метров, а также помещений в них, если они находятся на участках, на которых размещение таких сооружений предусмотрено.
- Строений, предназначенных и используемых для размещения кафе общепита, объектов продажи, объектов бытового обслуживания.
- Объектов недвижимости не российских фирм, не работающих в России через постоянные представительства, и объектов имущества иностранных организаций, которые не имеют отношения к их деятельности в России через представительства.
Данный список определяет региональное законодательство ежегодно до начала налогового периода. В соответствии с этим с писком платят налог на имущество и общережимники, и упрощенцы.
Кадастровую стоимость имущества можно посмотреть на официальном сайте Российского реестра в режиме онлайн.
Не подлежат налогообложению
Не будут облагаться налогом на имущество при УСН следующее имущество:
- участки земли;
- собственность органов власти, применяемая для обороны;
- памятники и объекты наследия культуры;
- объекты, используемы в ядерной промышленности;
- судна и ледоколы;
- объекты, используемые в космической промышленности;
- движимая собственность, поставленная на учет после 1 января 2013 года;
- имущество, купленное с целью дальнейшей продажи.
Главное изменение, которое было внесено, заключается в том, что налог не нужно платить за те объекты движимости, которые поставлены на учет позднее 1 января 2013 года. Имущество, поставленное на учет до этой даты, будет продолжать облагаться налогом.
В различных регионах данный перечень имущества может быть разным. Поэтому упрощенцам нужно смотреть в региональном законодательстве, облагается ли их собственность по кадастровой стоимости.
В некоторых регионах налогообложению подлежат все виды имущества, перечисленные выше, в некоторых – только часть. Иногда региональное законодательство выпускает указания насчет обложения собственности с учетом некоторых особенностей. Например, налогообложение собственности, площадью больше установленных норм.
Если имущество упрощенца не подходит под региональные нормы, то платить при УСН налог на имущество 2016-2017 не нужно. Если подходит, нужно знать следующие важные моменты.
Налог на имущество компаний
Если у компании есть собственность, облагаемая налогом на имущество, она должна поступать следующим образом:
- три раза в налоговом периоде вносить предоплату по налогу и предоставлять в налоговую инспекцию расчеты;
- по окончанию налогового периода предоставлять налоговым органам налоговую декларацию (до 30 марта);
- совершить окончательные расчеты по налогу, которые определены региональным законодательством.
Расчет налога
Для определения налога на имущество необходимо кадастровую стоимость объекта (определена региональной властью) умножить на соответствующую региону ставку налога.
Если сооружение в списке есть, а кадастровой стоимости для него нет, то налоговая база будет ноль.
Если компания имеет в собственности только часть объекта, облагаемого налогом, кадастровая стоимость будет рассчитываться пропорционально отношению имеющейся площади к общей площади объекта.
Если у одного объекта сразу несколько собственников, они будут уплачивать налог пропорционально своей доле.
Налогообложение предпринимателей
Упрощенцы индивидуальные предприниматели, обладающие имуществом, находящимся в кадастровом списке, будут платить налог на имущество как физические лица, а не как организации.
Уплачивать данный налог обязаны как и все граждане, до 1 октября.
Льготы
Для некоторых компаний региональное законодательство устанавливает налоговые льготы. Иногда фирмы полностью освобождаются от налога на имущество.
Налоговая ставка
Ставки по налогу на прибыль зависят от различных факторов. Налоговый Кодекс указывает максимальные ставки с кадастровой стоимости. Конкретную ставку для каждого региона устанавливает региональное законодательство. Также, ставка может различаться в зависимости от вида имущества. Иногда региональные органы власти устанавливают уменьшающие коэффициенты для некоторых плательщиков налогов.
Время оплаты авансовых платежей
Некоторыми регионами установлена уплата задаточных платежей. Периоды их уплаты указываются в законодательстве. Как правило, вносить предоплату необходимо каждый квартал.
Другие налоги для упрощенцев
Налогоплательщики, находящиеся на упрощенном режиме должны платить земельный налог (если имеют земельные участки), так как его плательщика признаются компании и граждане, имеющие в собственности земельные участки, облагаемые налогом.
Также, упрощенцы обязаны платить транспортный налог (если имеют транспорт, подлежащий налогообложению), так как плательщиками этого налога являются все (и компании, и граждане, и предприниматели), кто имеет в собственности транспортное средство.
Источник: https://okbuh.ru/nalog-na-imushhestvo/nalog-na-imushhestvo-pri-usn
Загрузка...
