Фнс проведет информационную кампанию о новой декларации по ндс — все о налогах

Как инспекторы будут проверять вашу декларацию по НДС за 2 квартал 2017 года

Время прочтения:<\p>

Если верить внутренней статистике ФНС России по части доначислений НДС на камеральных проверках, то в 2012 году процент результативных проверок составил 5,02%, за 2016 год – 7,94%. Цифра совсем небольшая, но явно имеет тенденцию к росту.

Если говорить об эффективности работы относительного нового сервиса ФНС АСК НДС-2, то здесь картина следующая:

• 3 205 279 налоговых разрывов нашли налоговики за 2016 год в декларациях по НДС на общую сумму 2,658 трлн рублей;
• 829 тыс. руб. —  средняя сумма налогового разрыва. Это не что иное, как сумма неподтвержденных вычетов по НДС в 2016 году;
• в 21 раз уменьшилось число однодневок в схемах с возмещением НДС, после начала применения АСК НДС-2.

Каждому бухгалтеру по собственному опыту известно, что на камералках (в том числе и по НДС) компании получают огромное количество запросов. Мы об этом уже писали.

Важно понимать, что сами инспекторы требования не выставляют (как это было до 2015 года). За них это делает в автоматизированном режиме программа АСК НДС-2. Именно поэтому требования зачастую выглядят, мягко говоря, странно по содержанию.

__________________________________________________

А начну я с небольшой истории. Иду я как-то в одну из московских налоговых и навстречу мне вся в истерике и слезах знакомая главбух. Спрашиваю, что случилось. А она мне поведала вот что.

Ее подчиненная напутала в книге покупок: написала название другого контрагента, и, естественно, что декларация не совпала с поставщиком. Обычно все обходилось пояснениями, но здесь все пошло не так: главбуха пригласили в ИФНС на комиссию.

По всей вероятности, причиной послужило то, что в злосчастном счете-фактуре, с которым допустили ошибку, был отражен НДС, составлявший около 20% от квартального оборота компании.

Главбух ошибку исправила, представила уточненную декларацию и с легким сердцем пошла на комиссию, ничего такого не ожидая.

Придя в ИФНС, она услышала обвинения в адрес компании о том, что та замешана в обнальных схемах! Пришлось несколько раз объяснять, в чем состояла ошибка, что ее уже исправили. Просить, чтобы инспекторы прямо сейчас уточнили сведения в своей программе.

Никто слушать ее не стал, решили провести воспитание, обвиняли компанию в применении схем, раз сдается уточненная отчетность. В общем, я видела уже итог – человека довели до истерики, до слез.

____________________________________________

Учитывая сегодняшнюю ситуации по части налогового контроля бизнеса, подобная история может случиться (и случается) с кем угодно.

Расхождения по НДС: что видят инспекторы

Расхождения по НДС вызывают нервную реакцию и у главбухов и у налоговиков. Как было сказано выше – налоговики не сами шлют бесконечные запросы – их составляет налоговый монстр – АСК НДС-2. Именно она настроена таким образом, что у всех контрагентов, по всей цепи должен сходиться НДС.

Я предлагаю вашему вниманию информацию о том, как работает этот монстр и расскажу, как уменьшить число требований, с тем, чтобы отвести от компании выездную проверку.

Итак, что же видят инспекторы в своей программе на камералке по НДС?

Инспектор видит расхождения между данными контрагентов, которые бывают двух видов:

• расхождение вида «НДС» говорит о том, что у контрагентов не сошлись суммы налога;
• расхождение вида «разрыв» сигнализирует проверяющим о том, что контрагент либо вовсе не отчитался, либо представил нулевую отчетность, а может быть его просто нет в ЕГРЮЛ. Вот это расхождение для налоговиков очень серьезный показатель.

Какова будет реакция налоговиков, понятно – в любом случае компания получит требование о даче пояснений или представлении уточненки.

Первый вид расхождения, обычно, можно нивелировать пояснениями, а по «разрыву» придется подать уточненку.

Если этого не сделать, то последствия, в принципе, предсказуемы: либо доначисления налога по камералке, либо прямое попадание компании в план выездных проверок.

По этому расхождению часто бывает так, что оно возникает не по причине неотражения налога одной из сторон сделки, а потому, что контрагенты отражают операцию в разных кварталах.

«Письмо счастья» налогоплательщик получит и тогда, когда, являясь покупателем, отразит вычеты позже, чем продавец реализацию.

И это, несмотря на то, что перенос вычета — законное право налогоплательщика (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

Если вы сделали сверку с контрагентом, все сошлось, а налоговая все равно настаивает на своем, то обратитесь к инспектору, поскольку только они в своей программе могут увидеть, в чем ошибка, какие именно реквизиты не совпали.

Когда же компания отвечает на требование, то в программе инспекторов оно закрывается, как отработанное. Если были претензии по разрывам и доначисления налога, а налогоплательщик вовремя сдал уточненку, заплатил налог, то декларация автоматически отмечается зеленым цветом.

Налоговый светофор

А теперь немного информации о том, в каких цветах в программе налоговиков выглядят налогоплательщики. Налоговики особенной фантазией в этом плане не отличились – используют цвета светофора. Цвет какой-то конкретной компании не присваивается навсегда, окрас может меняться каждый квартал (как правило, после камералки).

Что же для проверяющих обозначает их налоговый светофор?

1. Красный — компании с признаками однодневок. Это классика – компании, у которых, как правило, отсутствует офис, штат, стационарный телефон, не платят налоги или суммы платежей незначительны.

2. Зеленый – организации с реальной деятельностью, оборотами, активами, персоналом. Такие компании платят налоги, сдают отчетность, отвечают на запросы и требования налоговиков. Бухгалтерия таких организаций активно реагирует на претензии налоговиков, общается с ними, устраняет нарушения.

3. Желтый – все остальные компании, у которых бывают ошибки в реквизитах счетов-фактур, в налоговой декларации.

Такие компании могут заявить вычет по контрагенту, который у налоговиков отмечен красным или также желтым цветом.

В такой цвет окрашиваются, как правило декларации крупных компаний, которые отстаивают право на налоговый вычет даже тогда, когда у налоговиков имеются претензии к контрагентам.

Кому грозит выездная проверка из-за расхождений по НДС?

Как следует из статистических данных, приведенных в начале, число результативных камералок, конечно расчет, но не такими темпами, как хотелось бы налоговикам.

А все почему? Потому что на камералке практически невозможно доказать применение налоговых схем. На этих проверках налоговики сталкиваются, в основном, с ошибками ввода данных в бухгалтерскую программу, неправильным заполнением книг покупок и продаж и т.д. Поэтому сделки, которые вызывают у налоговиков на камералке какие-то подозрения, оставляют до выездной проверки.

Что еще делают налоговики на камералке? Они строят взаимосвязи между компаниями (реально рисуют схемы), отслеживают движения по этим цепочкам, стараясь найти конечного выгодоприобретателя. Вот таким выгодоприобретателем налоговики могут посчитать и «зеленую» и «желтую» компании.

Понятно, что самый большой уровень риска у «желтеньких», поскольку сюда относится крупный бизнес, у которого есть, что взять после выездной проверки.

«Зеленые» рискуют меньше, поскольку к этой группе относится, как правило, малый бизнес, которым миллионы не доначислить. В этом случае разрывов с прямыми контрагентами не наблюдается, поэтому перспектива налоговиков – поиск доказательств, что компания выстроила сложную схему, состоящую из многих звеньев.

А вот тем, которые окрашены «красным», сигнальным цветом, налоговики стараются проверки не назначать.

Почему? Приведу пример из нелегкой жизни проверяющих: проверяли фиктивного посредника между двумя крупными предприятиями. Однодневка готовилась к ликвидации, а ее обороты составляли более 2,5 млрд рублей.

На проверке компании не доначислили почти ничего, однако в решении разрисовали всю схему и стали проверять ее организатора.

Если есть расхождения в декларации, то как доначисляется НДС?

Понятно, что основание для доначисления – это налоговый разрыв. В судах налоговики ссылаются на свою монстрообразную программу АСК НДС-2, данные которой говорят о том, что поставщик, к примеру, не отразил у себя в декларации сделку и не начислил и, естественно, не уплатил НДС. В таких ситуациях компаниям удается отстоять свои вычеты с помощью следующих аргументов:

• покупатель имеет право на вычет НДС независимо от того, исполняет ли контрагент свои налоговые обязанности;
• инспекция не доказала взаимозависимость контрагентов;
• доставку товара подтверждают накладные, показания водителей;
• непосредственный поставщик отразил сделку, а за остальные звенья цепочки компания не отвечает.

С помощью этих доводов компании успешно выигрывают суды и в качестве примера — решение Арбитражного суда Ростовской области от 13.03.2017 №А53-31426/16, постановление 15 ААС от 13.02.2017 № 15АП-20848/2016.

Однако, арбитражная практика только складывается, поскольку налоговики используют свою программу только третий год.

Поэтому есть риск, что налогоплательщик может в суде потерпеть фиаско. К примеру, в постановлении 18 ААС от 01.02.2017 №18АП-16650/2016 инспекторы сослались на то, что поставщика второго звена на момент сделки не было в ЕГРЮЛ. Суд признал доначисление на основании АСК-НДС-2 обоснованным. То есть для того, чтобы выигрывать в суде, необходимо отслеживать подобные нюансы.

Разрывы в декларациях по НДС отнимают много времени у бухгалтерии в части подготовки пояснений, проведения сверок с контрагентами, составления уточненной отчетности, но сами по себе не так опасны.

Выездная проверка грозит, прежде всего, тем, кто строит схемы с однодневками. Однако, все же лучше сократить число расхождений, отвечать на все требования по камералкам.

Так вы уменьшите риск выездной проверки и отвлечете внимание инспекторов от своей компании.

Источник: https://mag-m.com/biznes/kak-inspektoryi-budut-proveryat-vashu-deklaracziyu-po-nds-za-2-kvartal-2017-goda.html

Если ФНС решила, что фирма – однодневка, то инспекция может аннулировать сданные такой организацией налоговые декларации

Федеральная налоговая служба в своем письме от 10.07.2018 г. № ЕД-4-15/13247 перечислила критерии, по которым инспекция может признать фирму сомнительной, и после проведения ряда контрольных мероприятий сможет аннулировать сданную декларацию по НДС и годовую декларацию по налогу на прибыль по подобным организациям и индивидуальным предпринимателям.

Евгения Яковлева, руководитель отдела бухгалтерского аутсорсинга и налогового консультирования

Очередным инструментом борьбы против фирм-однодневок стала возможность налоговых органов аннулировать сданные декларации по НДС и годовую декларацию по налогу на прибыль у тех компаний и ИП, которых инспекции посчитают недобросовестными, а их отчетность признают недостоверной.

ФНС в своем письме перечислил признаки, по которым территориальные инспекции могут выявить организации, которые являются недобросовестными налогоплательщиками.

Такими признаками являются:

• предоставление уточненных налоговых деклараций с некорректным порядковым номером корректировки;
• неявка более двух раз на проведение допросов руководителей организации или индивидуального предпринимателя;
• явка на допрос руководителя организации или индивидуального предпринимателя в сопровождении адвоката;
• руководители организации или ИП не проживают по месту регистрации;
• представители, которым выданы доверенности на представление интересов, зарегистрированы или проживают в других субъектах РФ;
• организации созданы в 2017 году;
• организации несколько предыдущих налоговых периодов предоставляют «нулевую» отчетность;
• в декларациях по налогу на прибыль суммы доходов практически равны суммам расходов;
• в декларациях по НДС удельный вес налоговых вычетов составляет более 98 %;
• организации не находятся по адресу регистрации;
• отсутствуют договоры аренды с собственниками помещений;
• среднесписочная численность работников 1 человек или отсутствует вовсе;
• руководители организации не имеют доходов, в том числе и в организации, руководителями которой являются;
• налогоплательщики изменяют место постановки на учет;
• незадолго до предоставления отчетности вносятся сведения о смене руководителя;
• в течение трех месяцев с даты регистрации компании не открыты расчетные счета в банках;
• расчетные счета у организации закрыты;
• открытых (закрытых) расчетных счетов у организации более 10;
• движения денежных средств по расчетным счетам носят «транзитный» характер;
• расчетные счета открыты в банках, отличных от места регистрации компании;
• установлено «обналичивание» денежных средств, не устранены расхождения предыдущих периодов;
• в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности сведений об юридическом адресе, руководителе, учредителе организации, руководитель (учредитель) не является резидентов РФ.

Обратите внимание, что перечень не закрытый, ФНС предполагает, что территориальная инспекция может определить и другие признаки, свидетельствующие о возможной непричастности организации или ИП к ведению реальной финансово-хозяйственной деятельности.

После того, как инспекция по ряду признаков определит, что компания может иметь признаки фирмы-однодневки, инспекторы отделов камеральных проверок обязаны провести ряд контрольных мероприятий.

Это может быть вызов на допрос руководителя юридического лица или ИП; проведение осмотра помещений по юридическому адресу; запрос документов у банков и удостоверяющих центров на проверку полномочий лиц, указанных в банковской карточке и получавших сертификат ключа ЭЦП; проведение экспертизы документов и информации на машинных носителях.

Если инспекция соберет необходимые доказательства фиктивности деятельности компании, то она сможет инициировать процедуру признания налоговых декларации таких налогоплательщиков недействительными.

Инспекция, после уведомления регионального управления ФНС и непосредственно аннулирования самой налоговой декларации должна будет направить налогоплательщику уведомление о признании налоговой декларации недействительной не позднее 5 рабочих дней с момента аннулирования.

Аннулировать налоговые декларации инспекции смогут только те, по которым срок камеральной проверки не истек. Декларации, по которым срок камеральной проверки завершен, данная процедура аннулирования применена быть не может.

В письме от 10.07.2018 г. № ЕД-4-15/13247 ФНС подробно приводит инструкцию по процедуре аннулирования деклараций.

Предполагается, что добросовестным налогоплательщикам порядок процедуры аннулирования деклараций не грозит, а вот фирмам-однодневкам придется нелегко, так как действия территориальной налоговой инспекции организации, с аннулированными декларациями, вправе обжаловать только в региональном налоговом управлении. Если же обжаловать решение не получится, то придется обращаться уже в суд, что скорее всего ни одна сомнительная организация не рискнет сделать.

При этом под удар попадают и компании, которые в целях так называемой «минимизации налогообложения», а точнее говорить в целях уклонения от уплаты налогов, воспользовались услугами подобных фирм и заявили налоговые вычеты по полученным счетам-фактурам. Таким компаниям налоговые инспекции направят «письма счастья» с требованием предоставления уточненных налоговых декларации, доплате налогов, пеней и возможно штрафов.

Источник: https://www.uk-prioritet.ru/presscenter/lawnews/annulirovat-deklaraczii/

Аск ндс — новый сервис фнс для поиска незаконных вычетов ндс

Второй год в России существует новая налоговая программа, основанная на Big Data, называется она очень сложно, в простонародье ее прозвали АСК НДС. Что же это такое на самом деле?

Понятие АСК НДС

Эта программа работает для того, чтобы ловить однодневные фирмы и тех, кто пытается воспользоваться незаконными вычетами НДС. Программа АСК НДС 2 была задействована в конце 2013 года, и уже в 2014 году бюджет государства пополнился более чем на 100 миллиардов рублей.

https://www.youtube.com/watch?v=kt4L9tLq7ig

Как же работает эта база? Она сверяет составленный плательщиком НДС, собирая данные из его книги продаж, и вычет, принятый покупателем, по книге покупок покупателя. При несоответствии показаний сама программа выясняет, корректно ли контрагенты отразили документы и насколько правомерны действия покупателя и его желание получить вычет. Участие налоговика не требуется.

При расхождении данных автоматически контрагентам отправляются письма с просьбой разъяснить данный факт. Если в течение пяти рабочих дней не были представлены объяснения, НИ начинает проверку. В итоге  контрагенты или исправляют ошибки, или доплачивают в бюджет деньги.

Что делает программа:

• Анализирует декларации по НДС.
• Сверяет данные контрагентов.
• Находит расхождения автоматически.
• Отправляет письма с просьбой предоставить объяснение расхождений.

В результате многим организациям пришлось отказаться от налогового вычета.

Новая АСК НДС 3

В 2016 году была запущена АСК НДС 3. Новая программа станет более расширенной при проверке плательщиков. Будут обрабатываться все данные, не только декларации, но и кассовые аппараты.  Оборудование будет считывать все данные с кассовых аппаратов и сверять их с книгами продаж организаций.

В результаты фирмы-однодневки отпадут сами собой.

Подход АСК к налогоплательщикам

Программа необходима для более тщательной проверки организации. Раньше происходило так:

Сейчас же программа АСК НДС самостоятельно сверяет все данные, которые предоставила организация. Если риск нарушения очень велик, компанию проверяют все контролирующие органы. Подход программы состоит из нескольких факторов, ради чего она была и создана:

• Понимать, как выявленные расхождения влияют на работу компании, на составление налоговой отчётности.
• Для конкретной организации выбрать свой метод контроля и удерживать компанию рамках, которые позволяет Российский контроль деятельности.
• Для компаний, которые миновали зону риска программы, увеличилась возможность обойтись без дополнительной проверки. То есть если действия компании законны, не нужно переживать, что будут дополнительные вопросы у НИ.

Нужно понимать, что под риск может попасть любая компания. Незначительная совершенная ошибка, так сказать, человеческий фактор, и вы уже под контролем инспекторов. Даже простое юридическое изменение адреса, названия уже является поводом для контроля.

Как не оказаться в чёрном списке АСК НДС 3

После запуска новой машины «тотального» контроля любая компания может оказаться в зоне риска.

Чтобы избежать дополнительного контроля, необходимо выполнить ряд действий:

• Обязательно проверять контрагента. Официальное лицо, выступающее от этой организации, также должно предъявлять свои документы при подписании договоров.
• Проверять бухгалтерские данные, активы организации. Обязательно должен быть почтовый и юридический адрес у потенциального контрагента.
• Проверить банк данных судебных приставов.

Тщательная проверка будущих партнеров поможет не только избежать встречи с мошенниками, но и убережет от попадания в «черный» список системы АСК.

Некоторые подробности про АСК НДС 3 в этом видео:

Что ожидает плательщиков НДС в будущем?

Налоговая инспекция, запустив АСК НДС, сможет видеть все движения товаров. Сейчас программа сама устанавливает соответствие данных из книг продаж и книг покупок по счетам-фактурам и НДС. А самих данных о товарах нет.

В итоге, когда осуществляется проверка выбранного предприятия, выстроить конкретное движение товара у налоговиков не получается. И это, несомненно, плюс для работы бизнеса.

Но не стоит успокаиваться. Налоговики планируют разработать новую базу, которая будет действовать совместно с таможенной службой, с программой Центрального Банка РФ. Тогда уже налоговая служба сможет в режиме онлайн видеть все цепочку транзита денег: куда и зачем ушли, и были ли возвращены в компанию.

Так что все те, кто пытается работать нечестно, уже не имеют шансов заработать, и в итоге такой бизнес просто исчезнет. 

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/nds/ask-nds.html

Аск ндс: принцип работы сервиса фнс для поиска незаконных вычетов ндс

Совсем недавно ФНС приняла систему BigData, которая успешно функционирует. Данная налоговая программа приняла название АСК НДС. Необходимо разобраться, что она собою представляет, как ею пользоваться и понять принцип работы нового сервиса ФНС.

Как работает АСК НДС

Сотрудники налоговой службы второй год активно применяют данный сервис. Именно он позволяет выявлять фирмы, которые незаконно используют вычеты. Благодаря использованию данной системы, бюджет значительно увеличился.

Необходимо разобраться с тем, как работает эта программа. Вот что она представляет собою схематически:

Эта система собирает данные из книги продаж и сверяет их с вычетом по книге покупок. Программа самостоятельно проверяет правильность внесения информации в документы, а также правомерность получения вычета. При этом совершенно не требуется вмешательства извне.

Когда система находит несоответствие, автоматически направляется письмо с просьбой дать разъяснения. Компания обязана их предоставить в течение пяти рабочих дней. Если этого не произошло, то налоговая инспекция начинает проверку, по результатам которой возможно либо исправление ошибки, либо доплата в бюджет.

Эта база легко справляется с проверкой деклараций, сверкой информации, автоматическим нахождением ошибок, рассылкой писем.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

АСК НДС-2

Новый сервис ФНС АСК НДС-2 для поиска незаконных вычетов НДС разработан специально для борьбы с недобросовестными налогоплательщиками.

Абсолютно все поданные декларации попадают в одну общую базу, с которой работают сотрудники налоговой службы. Происходит полная проверка всех предоставленных данных.

В случае расхождения моментально отправляется письмо с просьбой разъяснить причину несоответствия.

Благодаря данной системе процесс проверки занимает менее минуты, что значительно ускорило работу налоговой.

Теперь налогоплательщики должны полностью проверять своих контрагентов. Подвергаться изучению теперь должна бухгалтерская отчетность, наличие офисов работы, проверка отзывов клиентов, проверка по всем возможным учетам.

АСК НДС-3

Благодаря данной системе налоговый сотрудник сможет просмотреть полностью все операции по продаже товаров. Потому как база самостоятельно проводит соответствие между книгами продаж и покупок. Производится это по счету-фактуре и НДС.

Очень удобным обстоятельством является тот факт, что система подключена к банковской. Поэтому сразу видны зависимые друг от друга компании, движение денежных сумм, которые выводятся из-под налогообложения.

Для того чтобы не оказаться в зоне риска, надо обязательно проверять документы официального лица контрагента. Должен соответствовать почтовый и юридический адрес. Также проверить по базе судебных приставов. Это поможет избежать проблем с новой системой проверки.

АСК НДС: откуда налогоплательщику ждать угрозы

Существует опасность сдать неверные данные, при которых начнутся расхождения в показателях. В таком случае бухгалтеру придется давать пояснения или уточненную декларацию.

При налоговом разрыве сравнивают данные в книге продаж и покупок, в результате получается, что контрагент отсутствует в ЕГРЮЛ, или не подает декларацию, или делает ее нулевой. В этом случае у него появляется счет-фактура, который не занесен в декларацию. Поэтому, если организация является покупателем, то налоговые сотрудники однозначно потребуют объяснений.

Случаются разрывы при невозможности сопоставить счета по авансам и зачет этих авансов. Происходит это из-за того, что организация, которая выдала авансовый платеж, самостоятельно выставляет счет-фактуру. Тогда предпринимателю будет достаточно просто составить разъяснение и приложить необходимые документы.

Благодаря данной системе налоговые сотрудники теперь могут выявлять фирму однодневку. А именно та операция, при которой денежная сумма не дошла до бюджета.

При каких-либо расхождениях предприятию придется предоставить разъяснения и приложить нужные документы. Если этого не сделать, то будет наложен штраф, а потом отказ в вычетах.

Теперь с появлением данной системы совершенно необязательным является ведение журналов полученных и выставленных счетов-фактур. Однако, лучше вести их для собственного учета.

Перед тем, как направлять все данные в базу, необходимо их перепроверять. Иначе существует риск попасть под разъяснения.

Так как сдача декларации проходит в электронном виде, нужно сдавать ее примерно за неделю до окончания срока. Тогда по времени точно все дойдет в срок.

При выявлении каких-либо расхождений нужно сотрудничать с органами налоговой службы. Они имеют право проверять необходимые документы, осматривать помещения, требовать пояснений. Но в таком случае все должно быть законно. Должно присутствовать основание осмотра территории налогоплательщика, которое подписано руководителем налогового органа.

Еще одним изменением благодаря данной системе считается видоизменение декларации. Подается она теперь исключительно в электронном виде, в нее включаются сведения по принятым и выставленным счетам-фактурам.

Важно понимать, что при подаче такого документа в бумажном виде, он будет считаться не поданным. Значит, сразу же последуют штрафы. Каждую декларацию нужно подавать в срок.

Обязательно нужно проверять правильность и достоверность внесенной информации, чтобы не возникало необходимости давать лишних разъяснений или переделывать декларацию.

Данная система является инновацией в налоговой среде, поэтому существуют многие недоработки. Но в основном она справляется с выявлением нарушителей и недобросовестных налогоплательщиков.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/ask-nds-printsip-rabotyi-servisa-fns-dlya-poiska-nezakonnyih-vyichetov-nds.html

Новый порядок ответа на формализованные электронные требования ФНС по НДС ― СБИС

Формат основных требований по НДС теперь формализован ФНС. В xml вы получите требования:

— по контрольным соотношениям;

— по расхождениям с контрагентами;

— о не включенных в книгу продаж сведениях. 

Ответ на требования налоговая запрашивает также в формализованном виде. Налоговая может прислать и другие требования, но их формат пока не формализован.

В течение 6-ти рабочих дней после отправки требования налоговой службой, нужно направить квитанцию о его получении.

Ответить на требование нужно не позднее, чем через 5 рабочих дней после отправленной квитанции. Как отвечать на новые требования:

Контрольные соотношения. Требование придет, если во время камеральной проверки ФНС обнаружила неточности по контрольным соотношениям в декларации НД по НДС. Здесь все просто — в ответе нужно указать номер контрольного соотношения и текст пояснения в произвольной форме (до 1000 символов)

Расхождения с контрагентами. Информационная система налоговой инспекции автоматически сверяет данные счетов-фактур покупателей и продавцов. Если контрагент не найдется или обнаружатся расхождения в данных (например, в НДС), то ФНС запросит пояснения по расхождениям. Следует уточнить данные в оригиналах счетов-фактур, упомянутых в требовании:

— данные указаны без ошибок. Подтвердите их правильность –  в СБИС это можно сделать, нажав на кнопку «исправлений не требуется». Дополнительно вы можете отправить сканы документов или их оригиналы в xml (инструкция по отправлению);

— ошибка в реквизитах счета-фактуры (дата, номер, ИНН, КПП или других). Внесите правку в ответе на требование (кроме суммы НДС);

— ошибка в сумме налога. Подайте уточненную декларацию.

Пояснение по сведениям, не включенным в книгу продаж. Требование поступит, если в книге продаж отсутствуют счета-фактуры, которые контрагент отразил в своей книге покупок.

— Если счет-фактура в декларации есть, но ее данные отличаются от данных покупателя. Счет-фактура попадает в таблицу, поясняющую расхождения.

В таблице нужно указать номер, дату и ИНН контрагента, дополнительные сведения – по желанию;- если данный счет-фактуру продавец покупателю не выставлял.

Счет-фактура включается в таблицу с данными по неподтвержденным сделкам. В таблице нужно указать номер и дату счета-фактуры и ИНН покупателя;

— счет-фактура у продавца есть, но он не включил его в книгу продаж. В этом случае следует включить счет-фактуру в дополнительный лист книги продаж и отправить уточненную декларацию.

Требование о пояснениях по другим основаниям. Данный раздел формируется на основании информации из требования в pdf-формате либо на основании решения пользователя. Содержит текст пояснения в свободной форме (до 1000 символов).

При получении формализованного требования о пояснении к НДС, СБИС автоматически создает форму ответа: вам нужно лишь указать необходимые сведения. Наша подробная справка по ответам на требования всегда поможет, если у вас возникнут вопросы.

Источник: https://SBIS.ru/news/ereport/d41f7213-820d-4333-886b-c60a36c67671

Cервис АСК НДС-2. Что означают коды в требованиях по НДС.. Статьи компании «Бухуслуга.Инфо »

Вам приходят требования из ФНС, когда новый сервис АСК НДС-2 находит расхождения в декларациях. Запросы формируются автоматически. Смотрите, как их избежать.

Все декларации по НДС загружаются в единую базу. Затем новый сервис ФНС для проверки декларации АСК НДС-2 сверяет каждый счет-фактуру в декларации поставщика и покупателя. Цель — выявить налоговые расхождения, когда покупатель заявил вычет, а поставщик не начислил налог. Если есть нестыковки хотя бы в одном реквизите счета-фактуры из декларации, программа автоматически формирует требование.

Расхождения могут быть в результате ошибки у поставщика или покупателя. Добросовестные компании исправят ошибки, и вопросов у налоговиков не будет. Другой вид разрывов возникает по сделкам с однодневками.

Внимание! Налоговики временно не принимают декларации по НДС за 2 квартал 2017 года и другую отчетность в электронном виде. Причина – авария на сервере ФНС.

24 июля в 20 часов по московскому времени на оборудовании ФЦОД ФНС России произошел технический сбой. В результате остановился весь электронный документооборот с налоговой службой.

Такие сообщения уже рассылают своим клиентам спецоператоры, через которые компании отправляют отчетность в ИФНС и фонды. Работы по восстановлению сервера продолжаются.

Но пока точных прогнозов о сроках устранения неполадки никто не дает.

25 июля – последний день, когда можно сдать декларацию по НДС за 2 квартал 2017 года без штрафов. Отправить декларацию можно до 23 ч 59 мин включительно. Если наладить прием отчетности ФНС не успеет, ничего страшного. Как мы выяснили в ФНС, штрафы компаниям не грозят. Ведь вины компании в данном случае нет.

Декларацию по НДС и другие отчеты все равно отправляйте. Спецоператор в ответ предоставит подтверждение отправки. Только так можно доказать, что отчет сдали в срок. Днем представления декларации считается дата ее отправки (ст. 80 НК РФ). Если этого не сделать, возможны претензии инспекторов по поводу опоздания с отчетом. Оспорить их будет проблематично.

Как работает сервис АСК НДС-2

Программа АСК НДС-2 сравнивает показатели счетов-фактур у покупателя и продавца. Сервис ищет расхождения — когда покупатель заявил вычет, а поставщик не начислил налог. То есть фактически новый сервис ФНС автоматически проводит встречные проверки по всем декларациям НДС.

Расхождения бывают двух видов. Первый вид называется «НДС». Он означает, что оба контрагента показали сделки в декларациях, но у них не сошлись суммы налога. Второй вид – «Разрыв». Он означает, что:

• контрагент не представил налоговую декларацию;
• контрагент сдал декларацию с нулевыми показателями;
• в налоговой декларации контрагента нет операций;
• в декларации сильно искаженные данные.

Далее выстраиваются цепочки движения товаров. Идет анализ участников сделок, начиная от учредителей компании до ее налоговой истории.

Если АСК НДС-2 обнаруживает нестыковки, то формирует требование пояснений. В этом требовании есть таблица, последняя графа которой называется «Справочно: код возможной ошибки». А код — цифровой. Расшифровку кодов смотрите в таблице ниже.

Что означают коды в требованиях по НДС

Код	В какой графе требования искать	Что означает
1	В графе 20 таблицы с разделом 8	Компания отразила счет-фактуру в декларации, а у контрагента нет записи по этому счету-фактуре
2	В графе 20 таблицы с разделом 8.В графе 23 таблицы с разделом 9	В декларации компании расходятся данные книги покупок и книги продаж
3	В графе 22 таблицы с разделом 10.В графе 21 таблицы с разделом 11	В декларации посредника расходятся данные журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур
4	В графе 20 таблицы с разделом 8.В графе 23 таблицы с разделом 9	Ошибка в конкретной графе книги покупок или книги продаж. Номер этой графы стоит после кода 4 в квадратных скобках. Например, 4 [3]

Почему бывают расхождения в декларациях по НДС

Наиболее часто программа АСК НДС-2 находит расхождения не потому, что компания намеренно занизила налог.

Причина обычно в том, что один и тот же счет-фактуру компания может регистрировать несколько раз в декларациях за разные кварталы. Например, так делает покупатель, если заявил вычет частично, а остальную сумму перенес на следующий квартал.

Также компании нередко регистрируют один и тот же счет-фактуру в книге покупок по ошибке. В итоге компания задваивает вычет.

При проверке программа ФНС суммирует вычеты по счету-фактуре во всех декларациях. Если общая сумма вычета превысит начисленный налог по этому счету-фактуре, инспекторы запросят пояснения.

Бывают ситуации, когда ошибки в декларации нет. А сравнить счета-фактуры программа не может из-за того, что компания привела частичную стоимость товаров. Безопаснее в книге покупок приводить полную стоимость товаров. Тогда от инспекторов будет поступать меньше запросов.

Как отвечать на запросы из нового сервиса АСК НДС-2

Мы выяснили у специалистов ФНС России, какие пояснения им представлять. Делимся подробной информацией с вами.

Если налоговики требуют пояснения по НДС, формируйте их в новом формате. С 1 января 2017 года действует поправка о том, что компании должны в электронном виде отправлять в инспекцию три вида пояснений о декларации по НДС:

• об ошибках, которые обнаружила программа ФНС (ответы на так называемые автотребования);
• о других расхождениях и противоречиях в отчетности;
• об уменьшении налога в уточненке.

За ответ на бумаге инспекторы оштрафуют компанию на 5000 руб. Штраф за повторное нарушение в течение календарного года — 20 000 руб. (п. 1, 2 ст. 129.1 НК РФ).

В запросе пояснений по декларации НДС код 1

Если вы получили запрос с кодом 1, сверьте свою книгу покупок с книгой продаж поставщика.

Возможно, или вы, или контрагент зарегистрировали счет-фактуру сразу с несколькими ошибками: в реквизитах, ИНН/КПП, стоимости. Вот программа и не может сопоставить записи по этому счету-фактуре в декларациях.

Если поставщик не готов сверяться, то хотя бы узнайте у него, зарегистрировал ли он спорный счет-фактуру в книге продаж.

Покупатель с ошибками зарегистрировал счет-фактуру в книге покупок. Если сверка выявила ошибку в вашей книге покупок, то приведите в пояснениях правильные данные. Для этого заполните таблицу 2 (рекомендованная форма есть в письме ФНС России от 7 апреля 2015 г. №  ЕД-4-15/5752).

Поставщик с ошибками зарегистрировал счет-фактуру в книге продаж. А в вашей отчетности все верно. Тогда вы, как покупатель, должны сообщить налоговикам, что в вашей книге покупок все верно. Для этого заполните таблицу 1 из того же письма №  ЕД-4-15/5752. В ней приведите запись по  счету-фактуре без изменений.

После того как налоговики получат такой ответ от покупателя, они направят запрос поставщику. И тот сообщит им правильные данные счета-фактуры, заполнив таблицу 2.

Поставщик забыл зарегистрировать счет-фактуру или к его декларации подцепилась книга продаж за старый квартал. Покупатель должен сообщить налоговикам в таблице 1, что указал в декларации правильные данные. А поставщик должен будет сдать уточненку.

Недобросовестный поставщик не начислил НДС. Это наиболее рискованный вариант для покупателя. Такой поставщик вряд ли станет подавать уточненку. Поэтому велика вероятность, что инспекторы снимут вычеты, обвинив покупателя в получении необоснованной налоговой выгоды. Тогда компании понадобятся документы, подтверждающие реальность сделки и должную осмотрительность:

• договор;
• товарные накладные;
• выписка из ЕГРЮЛ по  компании-поставщику и др.

Можно сразу приложить эти документы к пояснениям. Другой вариант — в пояснениях сказать только, что декларация правильная. А документы предоставить уже тогда, когда их запросят налоговики.

Код 2 в запросе пояснений от ФНС

Код 2 означает, что в книге продаж и книге покупок компании расходятся данные об одной и той же операции.

То есть речь уже о нестыковках внутри отчетности самой компании, а не о расхождениях между декларациями покупателя и поставщика.

Один и тот же счет-фактуру компания регистрирует в книге продаж и книге покупок, если сначала начисляет налог, а затем сама же принимает его к вычету. Рассмотрим частые ситуации.

Авансовый НДС. Поставщик начисляет НДС с аванса, а при отгрузке товаров заявляет вычет этой суммы (п. 6 ст. 172 НК РФ). Программа сформирует запрос, если обнаружит, что в декларации есть вычет, но компания не начисляла налог по этому счету-фактуре.

Получив запрос с кодом 2, проверьте, зарегистрировала ли компания авансовый счет-фактуру в книге продаж. Если нет, то отразите его в дополнительном листе книги продаж за тот квартал, в котором поступил аванс, доплатите налог и пени и сдайте уточненку (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Возможно, проблема не в том, что в книге продаж нет нужного счета-фактуры. А в том, что этот счет-фактуру зарегистрировали с ошибками. Если ошибка влияет на сумму налога в декларации, то подайте уточненку. Если не влияет, то достаточно направить пояснения. Для этого заполните рекомендованную таблицу 2.

Агентский НДС. Запросы с кодом 2 могут получать и налоговые агенты. Например, компании, которые арендуют муниципальное имущество. Такие организации удерживают НДС, составляют счет-фактуру и регистрируют его в книге продаж. А затем заявляют вычет по этому счету-фактуре в книге покупок. Получив запрос, действуйте по тому же алгоритму, что и для авансового НДС.

Запрос поснений содержит код 3

Код 3 означает, что в декларации посредника есть несоответствия между журналом полученных и выставленных счетов-фактур. При отгрузке товаров покупателю комиссионер выставляет счета-фактуры и регистрирует их в части 1 журнала учета. Затем комиссионер должен получить от комитента счета-фактуры на отгрузку этих товаров и зарегистрировать в части 2 журнала учета.

Если комиссионер не продает, а приобретает товары для комитента, то он получает счета-фактуры от поставщиков и отражает в части 2 журнала учета. Затем перевыставляет счета-фактуры комитенту и регистрирует их в части 1 журнала учета.

В обоих случаях программа может выявить расхождение между данными счетов-фактур в части 1 и части 2. Например, ошибки в реквизитах счета-фактуры или ИНН контрагентов. Тогда правильные данные можно направить налоговикам в таблице 2 пояснений.

Код 4 в запросе пояснений по декларации НДС

Код 4 означает ошибки в отдельных графах книги покупок и книги продаж. Как правило, такое происходит, если покупатель приводит в книге покупок неверные реквизиты счета-фактуры, ИНН поставщика или стоимость товаров. Кстати, больше всего требований приходит с кодом 4.

В каком реквизите искать ошибку, можно тоже определить по коду. В требовании после номера кода 4 в скобках приводится номер графы, в которой компания скорее всего указала неправильные данные. Это номер графы не в утвержденной форме книги покупок, а в том варианте книги покупок, который приведен в требовании налоговиков.

Скажем, инспекторы направили вам требование по книге покупок и в графе «Код возможной ошибки» указали 4 [3]. Графа 3 в книге покупок, которая приведена в требовании, — это номер счета-фактуры. Значит, в этом реквизите и надо искать ошибку.

Если ошибка не влияет на сумму НДС, укажите верные показатели в таблице 2, которую рекомендовали инспекторы:

• в строке «Расхождение» приведите ошибочную запись без изменений;
• в строке «Пояснение» — правильные данные именно в тех графах, в которых были ошибки.

Например, если ошибка в номере счета-фактуры, укажите в строке «Пояснение» в графе «Номер счета-фактуры» правильный номер. Остальные графы этой строки лучше не заполнять.

Если ошибка влияет на сумму НДС, пояснения можно не составлять. Достаточно представить уточненную декларацию.

Зачем нужна программа АСК НДС-2

Система АСК НДС-2 позволяет оперативно отследить риски не только по НДС, но и аналогичные риски по другим налогам. Прежде всего, это риски по налогу на прибыль, в том числе когда компания формирует убытки за счет сделок с однодневками. Поэтому работу комиссий ФНС переориентировала на риски, которые выявляют по налогу на добавленную стоимость.

• Нужны ли теперь налоговые комиcсии
• ФНС отменила свое письмо про налоговые комиссии (письмо от 21 марта 2017 г. № ЕД-4-15/5183). Это связано с тем, что инспекторы сейчас активно используют систему АКС НДС-2. Единственное, что сервис не позволяет видеть – это риски по НДФЛ. Следовательно, ннспекторы будут по-прежнему отдельно следить, отклоняются ли зарплаты в компании от среднеотраслевых, есть ли задолженность по НДФЛ и снизились ли поступления по этому налогу.

Чтобы доказать уклонение от налогов, надо провести дополнительные мероприятия: допросы, встречные проверки, осмотры помещений, экспертиза документов.

За время камеральной проверки сделать это не получится. Однако и инспекторы не остановятся на запросе пояснений.

Из отдела камерального контроля налоговики передают в отдел предпроверочного анализа информацию о расхождениях в отчетности, цепочках и т. д.

Отдельные инспекции уже назначают и планируют выездные проверки, чтобы доказать необоснованную налоговую выгоду, которую заподозрили на камералке по НДС. Доначислять будут и НДС, и налог на прибыль.

У компаний на упрощенке инспекторы отслеживают лимиты, при которых можно применять спецрежим, а также ищут признаки дробления бизнеса.

Если обнаруживают такое дробление, доходы и другие показатели нескольких компаний или предпринимателей суммируют. Ведь если принять все поступления за доходы одной компании, то лимиты обычно превышаются.

В таком случае инспекторы будут доначислять налоги по общей системе налогообложения.

Как АСК НДС-2 выявляет налоговые риски

Всего в программе АСК НДС-2 используется 84 критерия риска.

Среди них налоговая нагрузка, рентабельность, налоговая история компании за три года, задолженность перед бюджетом, данные об учредителях, директоре.

Алгоритмы расчета этих критериев постоянно совершенствуют. Новый сервис ФНС автоматическом режиме распределяет компании, которые представили декларации по НДС, на три группы налогового риска:

• высокий;
• средний;
• низкий.

Информация о присвоенных критериях налогового риска в программе отражается в виде цветовых индикаторов. Усиленный контроль налоговики будут проводить по красной группе.

Какие компании относятся к каждому из классов риска, видно в таблице ниже. 

Критерии налогового риска

Риск	Характеристики компаний
Низкий/зеленый	Компания ведет реальную финансово-хозяйственную деятельность, своевременно и в полном объеме платит налоги. Для этого у организации есть все необходимые ресурсы
Средний/желтый	Компании, которые не попали в группы с высоким или низким налоговым риском
Высокий/красный	Компания не платит налоги или платит их в минимальном размере, не обладает достаточными ресурсами для ведения деятельности. Возможно, применяет махинации с налогами, чтобы создать лишь видимость реальной деятельности. На самом же деле цель компании – получить необоснованную налоговую выгоду, в том числе, в пользу третьих лиц

Налоговики также анализируют контрагентов компании. Если среди них есть компании, которые обладают признаками однодневок, то вероятность усиленного контроля повышается. Проверять реальность сделки специалисты ФНС будут разными методами. Они вправе:

• запросить документы у покупателя и поставщика по отгрузке, доставке, оплате товаров;
• запросить докуменгы в рамках встречки по цепочке контрагентов, запросить информацию о движениях денег в банке;
• провести осмотр складов и других помещений компании.

Все эти мероприятия инспекторы проводят в период камеральной проверки (п. 8.1 ст. 88, п. 1 ст. 92, п. 1 ст. 93.1 НК РФ). Она длится всего три месяца. Увеличивать его налоговики не могут.

Может ли анализ декларации в АСК НДС-2 привести к выездной проверке

Допустим, инспекторы не успели получить необходимую им информацию за время камеральной проверки.  В таком случае сведения об организации передают в отдел предпроверочного анализа. Специалисты этого отдела сами принимают решение о том, нужна ли выездная проверка.

Решение о проверке зависит в том числе от цены вопроса — суммы возможных доначислений. Средняя цена выездной ревизии за 2015 год — 10 млн руб. Конкретная сумма зависит от региона. Таким образом, риск выездной проверки есть, если доначисления составят 5–10 млн руб.

Чтобы оценить этот показатель, можно взять общую сумму сомнительных вычетов. Это вычеты, по которым программа ФНС нашла разрывы, то есть поставщик не начислил налог. Прибавить доначисления по налогу на прибыль, а также штраф в размере 20 процентов.

Ведь по фиктивным сделкам инспекторы также снимут расходы.

Если у компании сумма разрывов меньше 1 млн руб., то выездная проверка маловероятна. Но желательно, чтобы сомнительные вычеты не накапливались в крупную сумму. Ведь все такие вычеты программа фиксирует в базе налоговиков.

Источник: https://www.glavbukh.ru

Источник: https://buhusluga.info/a199577-cervis-ask-nds.html

Как на практике налоговики проверяют декларации по НДС и какие делают выводы

Все представленные налогоплательщиком расчеты формально подлежат камеральной налоговой проверке (см. врезку «Внимание»).

Практика показывает, что если по итогам отчетного периода в декларации по налогу на добавленную стоимость сумма начисленного налога превысила сумму вычетов, проверка будет заключаться в арифметическом контроле показателей декларации по отношению друг к другу, а также по отношению к данным другой финансовой отчетности. Но в целом для компании такая проверка пройдет незаметно.

В случае если компания применяла льготы, ставку 0% или же сумма вычета превысила величину исчисленного налога, то налоговики, как правило, проводят углубленную проверку не только представленной декларации по НДС, но и подтверждающих произведенные операции документов.

Правда, с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 28.06.13 № 134-ФЗ в НК РФ, полномочия налоговых органов при проведении камеральной налоговой проверки существенно расширились. Теперь компания может столкнуться с углубленной камеральной налоговой проверкой даже при сдаче расчета по НДС «к уплате».

Если в декларации сложилась сумма налога к возмещению из бюджета, инспекторы могут явиться по адресу компании для осмотра помещений (территории), что раньше было прямо предусмотрено только в рамках мероприятий налогового контроля, проводимых при выездной налоговой проверке ( п. 10 ст. 10 Федерального закона от 28.06.

13 № 134-ФЗ).

При поступлении декларации в инспекцию в первую очередь проводится автоматизированный контроль правильности заполнения показателей

Арифметическая ошибка, допущенная при заполнении декларации по НДС, может повлечь за собой налоговые доначисления

Все расчеты налогоплательщиков, поступающие в электронном виде и на бумажном носителе, принимаются и вводятся в специальную программу — автоматизированную информационную систему «Налог» ( приказ ФНС России от 18.07.12 № ММВ-7-1/505@).

На данном этапе проводится автоматизированный контроль показателей декларации на основе алгоритмов, встроенных в АИС «Налог».

Результатом автоматизированного контроля являются протоколы ошибок (протокол разногласий по результатам арифметического контроля и протокол проверки по контрольным соотношениям).

На стадии ввода (регистрации) декларация проверяется на соответствие установленной законом форме и контролируется правильность заполнения всех необходимых реквизитов. То есть если компания представила расчет по НДС, то данный расчет инспекторы проверяют на соответствие форме, утвержденной ФНС (актуальной на данный момент), и контролируют заполнение всех обязательных граф (строк):

— ИНН, КПП налогоплательщика; — номер корректировки (первичный или уточненный расчет); — налоговый период; — отчетный год;

— сопоставимость контрольных соотношений строк (граф) декларации.

Источник: https://bankir.ru/publikacii/20140130/kak-na-praktike-nalogoviki-proveryayut-deklaratsii-po-nds-i-kakie-delayut-vyvody-10004546/