Как вести учет акцизов в бухгалтерском учете? — все о налогах

Учет акцизов — что это, учет расчетов, акцизных марок, на нефтепродукты

Как и по другим видам налогов, фискальный орган ведет налоговый учет по акцизам.

Поэтому необходимо детальнее разобраться, как правильно отражать акцизный сбор в бухгалтерском учете, в том числе на нефтепродукты.

Основные моменты ↑

Специфика акцизного налога состоит в том, что он адаптирован к государственному регулированию производства товаров массового потребления.

Как следствие его уплата является обязательной при производстве конкретной продукции. Другими словами, акциз относится к категории индивидуальных косвенных налогов.

Однако не стоит забывать, что этот налог не распространяется на выполнение работ и оказание услуг. К обязательным элементам налогообложения относится:

1. Субъект и объект налогообложения.
2. Стоимостная характеристика вышеуказанного объекта.
3. Налоговый период.
4. Ставка налога.
5. Способ расчета.
6. Сроки уплаты налога.

Круг лиц, являющихся плательщиками акцизного сбора определен ст.179 НК РФ. Объектом налогообложения считается:

• продажа товаров, произведенных в РФ;
• отчуждение конфискованной продукции;
• передача изготовленных товаров собственникам предоставленного давальческого сырья;
• передача произведенной продукции для последующего изготовления неподакцизных товаров, кроме этилового спирта;
• передача товаров для собственных нужд внутри страны;
• предоставление продукции в уставный фонд организации;
• передача юридическим лицом выпущенной продукции участнику, который выходит из состава учредителей предприятия;
• передача произведенной продукции с целью ее последующей переработки;
• ввоз продукции на территорию России;
• получение этилового спирта предприятием, которое имеет свидетельство на изготовление продукции неспиртосодержащего характера;
• прием прямогонного бензина предприятием, которое имеет свидетельство для его переработки.

Обозначенные операции распространяются только на подакцизные товары. Акцизным сбором не облагается:

1. Передача продукции между структурными подразделениями предприятия для дальнейшего производства новых товаров.
2. Отчуждение продукции, помещенной под таможенную процедуру экспорта за пределы России.
3. Первичная продажа конфискованных товаров, относительно которых был заявлен отказ в пользу государства и которые определены для промышленной переработки.

Первые два вида операций освобождаются от налогообложения только при наличии отдельного учета, связанного с изготовлением и продажей подакцизной продукции.

Налогооблагаемая база определяется следующим образом:

Вид ставок	Описание
По твердым налоговым ставкам	Объем реализованной продукции умножается на единицу измерения
По адвалорным налоговым ставкам	Стоимость реализованных товаров, без учета акциза и НДС умножается на единицу измерения
По комбинированным налоговым ставкам	Используется оба предыдущие способа, связанные с исчислением суммы налога

Общие сведения

Как любой другой косвенный налог акцизный сбор несвязан с получением выгоды производителем продукции, а направлен исключительно на наполнение бюджетов всех уровней.

Независимо от сходства с НДС, акцизный сбор применяется в отношении всей стоимости реализуемой продукции. В то время как НДС распространяется только на часть цены товара.

Акциз является одним из трех косвенных налогов ответственных за наполнение государственного бюджета. Однако применяется только в отношении ограниченного количества подакцизной продукции.

Кроме того, ставки акцизного сбора разделяются по группам товаров. По статистике объем уплаченного акцизного сбора составляет около 20% от всех налоговых поступлений в государственный бюджет.

Впрочем, некоторые эксперты заявляют, что подобные показатели указывают на однобокость в работе отечественной системы налогообложения.

Потому как в развитых странах правительство обычно использует потенциал прямых налогов. На практике это приблизительно 2/3 государственного бюджета.

Такой подход объясняется тем, что косвенные налоги замедляют развитие экономики государства. Однако косвенные налоги хорошо собирать, когда в стране высокий уровень инфляции.

Потому как объем налоговых поступлений зависит от стоимости товаров, а не от доходов организаций. Таким образом, правительство значительно уменьшает потери стоимости налоговых поступлений.

Что касается бухгалтерского учета, то он характеризуется системой сбора, регистрации и систематизации полученной информации о доходах и имуществе организаций.

Бухучет предполагает обеспечение непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Обязанность по его обеспечению возложена на все предприятия, на территории страны, если законом не предусмотрен другой порядок по осуществлению контроля над их деятельностью.

К тому же бухучет позволяет уменьшать производственные издержки, и устранять выявленные непроизводственные расходы.

Ответственность за ведение и предоставление бухгалтерской отчетности контролирующим органам лежит на руководителе предприятия.

Несвоевременное предоставление отчетности или искажение данных в ней может повлечь за собой административную или уголовную ответственность. Основные требования к бухгалтерскому учету:

• данные отображаются исключительно в рублях;
• собственное имущество предприятия, должно быть, на отдельном учете;
• предприятие обязано вести непрерывное документирование хозяйственных операций, начиная с момента регистрации;
• юридические лица ведут бухучет имущества и обязательств путем двойной записи на взаимосвязанных счетах;
• текущие издержки на производство и капитальные вложения отображаются раздельно;
• запись в учетных регистрах осуществляется исключительно на основании первичных документов;
• первичная учетная документация должна содержать все обязательные реквизиты.

Хозяйственная деятельность предприятий, которая является предметов бухучета, включает:

• приобретение товарно-материальных ценностей;
• изготовление продукции;
• реализацию товарной массы.

Кто должен платить

Акциз должны уплачивать:

1. Предприятия.
2. Индивидуальные предприниматели.
3. Налогоплательщики, которые занимаются перевозкой продукции через таможенную границу.

Нормативная база

Основным нормативным актом, регулирующим вопрос налогообложения, является НК РФ. Порядок начисления акцизного сбора регулируется гл.22 НК РФ.

Оплата акцизного налога ↑

Независимо от налогооблагаемых операций, сумма акцизного сбора исчисляется по итогам налогового периода. Все необходимые расчеты налогоплательщик осуществляет самостоятельно.

Кроме того, организации, занимающиеся производством алкогольной продукции, обязаны производить авансовые платежи акциза.

Что касается производителей спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции, то законодатель освободил их от уплаты аванса.

Размер авансового платежа определяется на основании общего объема закупаемой продукции и соответствующей налоговой ставки. Аванс должен быть уплачен не позже 15 числа налогового периода.

Тогда как до 18 числа налогоплательщики обязаны представить в орган ФНС следующие документы:

В налоговом учете платежное поручение должно обязательно отображать целевое назначение оплаты «Авансовый платеж акциза».

Тогда как извещение должно содержать следующие данные:

• полное название покупателя и продавца спиртосодержащей продукции;
• обьем закупаемого товара;
• размер авансового платежа;
• дату уплаты аванса.

Сумма налога, которую необходимо уплатить за вино уменьшается на сумму сбора, что был раньше уплачен на территории России за этиловый спирт, произведенный из сырья, что использовано для изготовления виноматериалов, из которых было произведено это вино.

Уплата акцизного сбора происходит по месту регистрации налогоплательщика или по месту производства подакцизной продукции.

Проводки при отражении акцизов ↑

Бухгалтерские проводки по акцизам осуществляются следующим образом:

Проводка	Операция
Дт 19 Кт 68	Начисление акцизов при получении нефтепродуктов, предприятием, имеющим соответствующее свидетельство
Дт 90-2 Кт 19 (41)	Начисление сбора за передачу нефтепродуктов, организациям у которых нет свидетельства
Дт 68 Кт 19	Предъявленный к удержанию акцизный налог, организациям, у которых нет свидетельства
Дт 41 (43) Кт 68	Начисление акцизов при принятии полученных в счет оплаты услуг по изготовлению нефтепродуктов предприятием, не имеющим свидетельства
Дт 62 Кт 68	Начисление акцизов с авансовых платежей, которые получены в счет будущей отгрузки продукции
Дт 68 Кт 62	Зачет налоговой суммы с вышеуказанного аванса
Дт 90-4 Кт 68	Начисление сбора при реализации подакцизной продукции
Дт 91-2 Кт 68	Начисление акцизного налога при передаче подакцизных товаров в уставный фонд предприятия
Дт 20 Кт 68	Начисление сбора при передаче природного газа на переработку или для использования на личные нужды
Дт 68 Кт 51	Перечисление акцизного налога в бюджет

Если структурная единица находится на отдельном балансе, то проводки осуществляются следующим образом:

Проводка	Операция
Дт 79-2Кт 43	Передача изготовленной продукции структурному подразделению
Дт 79-2Кт 68	Начисление акциза при передаче вышеуказанных товаров для дальнейшего изготовления неподакцизной продукции

При внутрибалансовых расчетах, если структурное подразделение не находится на отдельном балансе передачу подакцизной продукции необходимо отобразить следующим образом:

Проводки	Действия
Дт 20 (44) Кт 10	Передача изготовленной подакцизной продукции структурному подразделению
Дт 20 (44) Кт 68	Начисление акциза при передаче вышеуказанных товаров для дальнейшего изготовления неподакцизной продукции

Стоимость переданной структурному подразделению подакцизной продукции для личных нужд отображается следующим образом:

Проводки	Действия
Дт 20 (23, 26, 44, 91-2)Кт 43	Передача изготовленной продукции структурному подразделению для личных нужд
Дт 20 (23, 26, 44, 91-2)Кт 68	Начисление акцизного сбора при передаче вышеуказанной продукции для личных нужд

Учет расчетов

Порядок учета расчетов по акцизным сборам установлен Налоговым кодексом. Сумма сбора, которая определена к уплате в бюджет по операциям с продажи минерального сырья, рассчитывается по истечению налогового периода как общая сумма налога.

Учет операций, что связаны с акцизным налогом, отображается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям». Субсчет «Акцизы по оплаченным…».

Также здесь проходит счет 68 «Расчеты по налогам…» и субсчет «Расчеты по акцизам». На дебет счете 19 субсчет «Акцизы по оплаченным…» предприятие фиксирует суммы сборов, что были уплачены поставщиками.

Видео: особенности налогообложения акцизами

Указанный счет корреспондирует с кредит счетом 60 «Расчеты с поставщиками…» и 76 «Расчеты с разными дебиторами…».

После списания оприходованных материалов и их оплаты поставщиками, сумма акцизного сбора перемещается с кредит счета 19 на дебет счет 68.

Поэтому организация должна вести раздельный учет налога. Учет акцизов – это также один из способов получить освобождение от налогообложения.

Суммы акцизного налога, рассчитанные по реализованной продукции, отображаются на дебет счете 90 «Продажа» и кредит счете 68 «Расчеты по налогам…».

Также может быть использован кредит счет 76 «Расчеты с разными дебиторами…». По итогам оплаты реализованного товара задолженность перед бюджетом отображается на дебет счете 76 и кредит счете 68.

Акцизные марки

По подакцизной продукции, которая подлежит обязательной маркировке, налогоплательщики уплачивают авансовые платежи (см. подзаголовок «Оплата акцизного налога»).

Расчет аванса происходит по следующей формуле:
Где, А – аванс,

Атм – стоимость одной марки,

Кт – количество товаров подлежащих маркировке.

Сумма аванса засчитывается при окончательной уплате налога в текущем отчетном периоде исключительно в отношении промаркированной продукции.

Учет акцизов при расчете налога на прибыль

Операции, которые связаны с НДС, отображаются в бухучете на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям». Также используется счет 68 «Расчеты по налогам…» и субсчет «Расчеты по НДС».

При отчуждении продукции рассчитанная сумма налога должна фиксироваться на дебет счете 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы…» и кредит счете 68, субсчет «Расчеты по НДС».

Что касается операций с акцизным сбором, то они отображаются на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям». Субсчет «Акцизы по оплаченным…».

Также здесь применяется счет 68 «Расчеты по налогам…» и субсчет «Расчеты по акцизам». Сумма акцизного налога, рассчитанная по реализованной продукции, фиксируется на дебет счете 90 «Продажи» и кредит счету 68 «Расчеты по налогам…».

Особенности работы в 1С ↑

Многофункциональная программа 1С широко используется бухгалтерами разных предприятий. Этот программный продукт предназначен для автоматизации налогового и бухгалтерского учета.

Источник: https://buhonline24.ru/nalogi/akciz/uchet-akcizov.html

Розничный акциз: как отразить в бухгалтерском учете?

   Сегодня мы затронем вопрос, который очень волнует плательщиков акцизного налога в рознице, введенного с 01.01.15 г.

, а именно: как отразить сумму такого акцизного налога в бухгалтерском учете? Правильный ответ на этот вопрос очень важен ещё и потому, что с 2015 года сумма налога на прибыль определяется по данным бухгалтерского учета.

   

   Главное, что нужно усвоить, – розничный акциз, как и другие виды акцизного налога, является косвенным налогом, который включается в цену товаров (продукции) (пп. 14.1.4 НК). Поэтому для него можно применить общие схемы учета акцизного налога, предусмотренные П(С)БУ.

   

   Вопрос 1. Розничный акциз у розничных торговцев: есть ли доходы и расходы?

   

   Согласно п. 6.1 П(С)БУ 15 «Доход» не признаются доходами такие поступления от других лиц, как НДС, акцизы и другие налоги, подлежащие перечислению в бюджет. В нашем случае это правило применимо, так как акциз поступит нам от другого лица – покупателя подакцизного товара в составе продажной цены такого товара.

   

   При этом для целей ведения бухгалтерского учета исходя из п. 7 П(С)БУ 15 вначале определяется общий доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), который включает в себя и НДС, и акциз. Но потом при определении чистого дохода от реализации продукции (товаров, работ, услуг) суммы налогов и сборов (в т. ч. НДС и акциза) вычитаются из суммы общего дохода (выручки).

   

   Обратите внимание! В финансовой отчетности отражается именно чистый доход (строка 2000 форм № 2 и 2-м), уже уменьшенный на сумму НДС и акцизного налога.

   

   Таким образом, акцизный налог для розничного торговца в учете уменьшает доход. При этом в составе расходов он не отражается (если он вначале уменьшит доход, а потом ещё и попадет в расходы, то финансовый результат будет занижен).

   

   Как отразить все это на счетах учета? Обратимся к Инструкции, утвержденной приказом Минфина от 30.11.99 г. № 291. В описании субсчетов 701–703 указано, что по Кт этих субсчетов отражается общий доход (выручка) с учетом НДС и акциза, а по Дт этих субсчетов отражаются суммы косвенных налогов (в т. ч. НДС и акциза), вычитаемых из суммы общего дохода (выручки).

   

   Пример 1.

       Предприятие розничной торговли, плательщик НДС, реализовало за день 100 пачек сигарет по цене 21 грн. за 1 шт. (цена с учетом НДС и акцизного налога). Общий доход (выручка) от реализации – 2 100 грн. Сумма НДС и акцизного налога составит:        · акцизный налог – 100 грн. [2 100 грн. : (100% 5%) х 5%],    · НДС – 333,33 грн. [(2 100 грн. – 100 грн.) : (100% 20%) х 20%].        В бухгалтерском учете нужно сделать такие проводки:        1) Отражен доход от реализации товаров: Дт 301 (или 303) – Кт 702 на сумму 2 100 грн.    2) Начислен акцизный налог, включаемый в цену товара: Дт 702 – Кт 641/акциз на сумму 100 грн.    3) Начислены налоговые обязательства по НДС: Дт 702 – Кт 641/НДС на сумму 333,33 грн.    

   Вопрос 2. Розничный акциз у покупателей подакцизных товаров – куда включать?

       Хотя розничный акциз и не начисляется при оптовой торговле подакцизными товарами (пп. 14.1.212 НК), но если подакцизный товар приобрело подотчетное лицо через сеть розничной торговли (например, ГСМ на автозаправке), то предприятие может столкнуться с необходимостью отражения «входного» розничного акциза в учете.    

   Ответ таков. Такой акциз, во-первых, является косвенным налогом (пп. 14.1.4 НК). А во-вторых, он не возмещается предприятию. Поэтому согласно п. 9 П(С)БУ 9 «Запасы» сумма розничного акциза включается в первоначальную стоимость запасов при их оприходовании, ну а затем при списании запасов в составе первоначальной стоимости сумма акциза попадет в расходы.

   

   Пример 2.

       Подотчетное лицо предприятия – плательщика НДС приобрело ГСМ для легкового автомобиля (используется администрацией) на сумму 230 грн. с учетом НДС и акциза. При этом в чеке указано: сумма НДС – 36,51 грн., акцизный налог 5 % – 10,95 грн.        В бухгалтерском учете нужно сделать такие проводки:        1) Выдан аванс подотчетному лицу: Дт 372 – Кт 301 на сумму 230 грн.    2) Оприходованы ГСМ: Дт 203 – Кт 372 на сумму 193,49 грн. (230 грн. – 36,51 грн.)    3) Отражен налоговый кредит по НДС: Дт 641/НДС – Кт 372 на сумму 36,51 грн.

   4) В конце месяца сумма использованных ГСМ списана в состав расходов: Дт 92 – Кт 203 на сумму 193,49 грн.

Источник: https://buhgalter911.com/news/news-163852.html

Учет акцизов в бухгалтерском учете

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

С возникновением торговли сформировалась система сбора различных видов платежей с товаров, операций и торгующих лиц (предпринимателей, купцов и пр.) в пользу государства. В каждой стране эта система имела свои отличительные признаки. Но имеются и общие черты. Одной из таких общих черт является наличие акцизного сбора.

Определение 1

Акцизный сбор (или акциз) – это косвенный налог на определенные виды продукции, производимые в стране или ввозимые из-за рубежа, или некоторые торговые операции.

Товары, облагаемые акцизом, носят название подакцизных товаров. К перечню таких товаров относится винно-водочная продукция, табачные изделия, автомобили, горючее и горюче-смазочные материалы.

Потребление этих видов продукции может нанести вред здоровью потребителей непосредственно или через негативные изменения в окружающей среде. Поэтому иногда считается, что акциз – это штрафной налог, взимаемый государством, за вред, нанесенный здоровью его граждан.

На самом деле акцизным сбором облагаются те товары, которые имеют высокую рентабельность, а их производство способно приносить сверхприбыль.

Эти товары имеют низкую себестоимость, высокую рыночную цену и низкую эластичность спроса. Запретить их производство не представляется возможным или просто не реально.

Поэтому акцизы выполняют важную роль в наполнении бюджетов разных уровней (региональных, федерального).

Кто является плательщиком акцизов

Акцизный сбор (согласно определению) является косвенным налогом. Таковым его делает то обстоятельство, что акцизная ставка устанавливается на единицу продукции и включается в цену товара. Поэтому, приобретая товар, покупатель (потребитель) сам оплачивает акциз.

Подобное косвенное налогообложение выполняет еще и регулирующую функцию. Каждый покупатель сам может определить количество покупаемой и потребляемой продукции. Это особенно важно, если идет речь о здоровье граждан. Не зря во многих странах ставки акцизов на табачную продукцию и и ликероводочные изделия очень высокие. Это позволяет сузить круг потребителей данных продуктов.

Плательщиками акциза выступают не только простые граждане, но и предприятия, осуществляющие производство подакцизных товаров из любого вида сырья (как давальческого, так и собственного).

Правила учета акцизных сборов

Любая финансовая деятельность основывается на строгом финансовом учете. Согласно действующему на сегодня законодательству акцизы, как и другие налоговые сборы, не являются доходом и подлежат перечислению в бюджет.

Сначала учитывается общая выручка от реализованного товара (продуктов и услуг). В эту сумму входят и акциз и налог на добавочную стоимость. Потом из этой суммы вычитаются отдельно налог на добавочную стоимость (НДС), другие налоги и акциз. Таким образом определяется чистая прибыль.

В этой ситуации для розничного торговца подакцизными товарами акцизный налог при учете уменьшает размер дохода. Но в совокупности расходов он не учитывается.

Нормативное регулирование учета акцизов

Нормативное регулирование бухгалтерского учета акцизов основано на требованиях законодательства (налогового кодекса) по исчислению акцизов. Он осуществляется с использованием применением счетов и проводок, характерных для отражения большинства налоговых обязательств.

Замечание 1

Бухгалтерский учет акцизов ведется в результате заполнения трех основных граф отчетности: «Дебет», «Кредит», и «Содержание операции». В зависимости от того, выставлял ли продавец покупателю акциз или нет, меняется содержание этих граф и, соответственно,- бухгалтерский учет акциза.

В случае выполнения договоров по переработке давальческого сырья, бухгалтерский учет акцизов должен производиться по разным алгоритмам у каждой из договаривающихся сторон.

Источник: https://spravochnick.ru/nalogi/uchet_akcizov_v_buhgalterskom_uchete/

Розничный акциз: отражаем в учете. Бухгалтерская неделя, № 9, Февраль, 2

Наибольшее количество вопросов сейчас возникает с определением объекта обложения розничным акцизом. Смотрим в п.п. 213.1.9 НКУ — таким объектом выступает реализация субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров.

При этом реализацией субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров считается продажа пива, алкогольных напитков, табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака, товаров, указанных в п.п. 215.3.

4 НКУ, непосредственно гражданам и другим конечным потребителям для их личного некоммерческого использования независимо от формы расчетов, в том числе на разлив в ресторанах, кафе, барах, других субъектах хозяйствования общественного питания.

Об этом уже сказано в п.п. 14.1.212 НКУ*.

Из этого можно заключить, что розничный акциз взимается при одновременном выполнении двух условий:

1) проводят операцию розничной продажи подакцизных товаров;

2) подакцизные товары продают для личного некоммерческого использования.

Но! Из формы приложения 6 к декларации акцизного налога «Расчет суммы акцизного налога по реализации субъектами хозяйствования розничной торговли под­акцизными товарами» следует, что в стоимость подакцизных товаров, которые реализованы в розничной торговой сети, в том числе в сети общественного питания, могут включаться товары, реализованные для коммерческого использования.

Если подходить принципиально, то проводить такое разграничение (коммерческое и некоммерческое использование) в розничной торговле неправомерно. Причем для торговцев алкоголем и табаком это может повлечь за собой весьма печальные последствия. Объясним, в чем дело.

«Коммерческая» опасность для алко-табачной розницы

Под розничной торговлей в ст. 1 Закона об алкоголе понимают деятельность по продаже товаров непосредственно гражданам и другим конечным потребителям для их личного некоммерческого использования независимо от формы расчетов, в том числе на разлив в ресторанах, кафе, барах, других субъектах хозяйствования общественного питания.

В свою очередь, оптовая торговля там определена как деятельность по приобретению и соответствующей переработке товаров для последующей их реализации субъектам хозяйствования розничной торговли, другим субъектам хозяйствования.

Эти определения соответствуют и общеправовым понятиям. Так, согласно ч. 1 ст.

 698 ГКУ по догово­ру розничной купли-продажи продавец, который осуществляет предпринимательскую деятельность по продаже товара, обязуется передать покупателю товар, который обычно предназначается для личного, домашнего или другого использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, а покупатель обязуется принять товар и оплатить его.

В п. 4.4 ДСТУ 4303-2004 розничная торговля определена как вид экономической деятельности в сфере товарооборота, который охватывает куплю-продажу товаров конечному потребителю и предоставление ему торговых услуг.

В свою очередь, под оптовой торговлей понимают вид экономической деятельности в сфере товарооборота, который охватывает куплю-продажу товаров по договорам поставки партиями для дальнейшей их продажи конечному потребителю через розничную торговлю или для производственного потребления и предоставления связанных с этим услуг (п. 4.5 ДСТУ 4303-2004).

Итак, делаем вывод: розничная торговля по определению подразумевает, что товар продается потребителю именно для личного некоммерческого использования. Собственно, по этому признаку оптовая торговля отделяется от розничной.

Внимание: продажа товаров для перепродажи или для производственного потребления считается оптом!

А теперь допустим, что розничный торговец алкоголем или табаком заполнил в приложении 6 к декларации гр. 4 «в тому числі від реалізації товарів для комерційного використання».

Тем самым он подтверждает, что продал товар другому субъекту хозяйствования с целью его дальнейшей перепродажи.

Следовательно, он сам подписывается под тем, что осуществлял в отчетном периоде оптовую торговлю.

Если проверяющие установят (а заполненная гр. 4 приложения 6 к декларации это подтвердит), что субъект хозяйствования проводил оптовую торговлю, его могут оштра­фовать за отсутствие «оптовой» лицензии. А за это предусмотрены немалые штрафы.

Согласно ст. 17 Закона об алкоголе оптовая и розничная торговля алкогольными напитками и табачными изделиями без наличия лицензий чревата наложением штрафа в размере 200 % стоимости полученной партии товара, но не менее 17000 грн.

Важно! Учитывая данные обстоятельства, мы не рекомендуем розничным торговцам алкоголем и табаком показывать в учете не облагаемые розничным акцизом обороты по продаже такой продукции для коммерческого использования. Экономия на 5 % налоге может обернуться большими штрафами за «не ту лицензию».

Коммерческое использование для других розничных торговцев

Остальным розничным торговцам подакцизными товарами (не алкоголем и табаком) нужно иметь в виду следующее. Термин «коммерческое использование» предполагает, что товары реализовывались таки оптом.

Подтверждение тому находим в вышеприведенных определениях оптовой и розничной торговли.

Ну тогда при чем тут розничные торговцы? Этот вопрос надо задать депутатам, а мы лишь можем предположить, что они имели в виду.

По всей видимости, в данном случае предполагалось, что через РРО могут проводиться операции как розничной, так и оптовой торговли. Так вот, в последнем случае розничный акциз уплачивать не нужно.

При таком раскладе розничным акцизом не облагают те продажи, в которых покупатель приобретает товар:

1) для перепродажи другим лицам;

2) для использования в собственной производственной деятельности (это подтверждает вышеприведенное определение оптовой торговли из ДСТУ 4303-2004).

Однако хотим предупредить, что налоговики признают освобождение от розничного акциза только для первой группы операций. Это видно из описания порядка заполнения гр. 4 «в тому числі від реалізації товарів для комерційного використання» приложения 6 к декларации. Согласно п.п. 2 п. 6 разд.

V Порядка № 14 // «БН», 2015, № 6, с. 8 в этой графе проставляют сумму реализованных подакцизных товаров в розничной торговой сети потребителям независимо от формы расчетов для их коммерческого использования, т. е.

для дальнейшей реализации конечным потребителям для их личного некоммерческого использования.

Так что позицию об освобождении от розничного акциза второй группы операций (продажа для производственного использования) придется отстаивать перед налоговиками, причем, по всей видимости, в суде. Это актуально для тех же продавцов ГСМ.

Соответственно, прежде чем решиться на такие действия, нужно получить письменную индивидуальную налоговую консультацию на основании ст. 52 НКУ, которую в случае чего можно будет обжаловать в суде. Это обойдется дешевле, чем обжалование вынесенного по результатам проверки налогового уведомления-решения.

Какими документами подтвердить факт коммерческого использования? Мы считаем, что для этих целей можно использовать письменный договор с покупателем, в котором четко будет указано, что «товар приобретается с целью дальнейшей продажи или для использования в собственной производственной деятельности покупателя (для коммерческого использования)».

Учитываем розничный акциз

В бухгалтерском учете сумму акцизного сбора не включают в доход (п. 6.1 П(С)БУ 15 «Доход») и показывают так (см. табл. 1 на с. 32).

Таблица 1. Учет операций по продаже товаров, облагаемых розничным акцизом

Дата операции	Хозяйственная операция	Корреспондирующие счета	Сумма, грн.
дебет	кредит

Источник: https://i.Factor.ua/journals/bn/2015/february/issue-9/article-6082.html

Программы для бухгалтерского учета акцизов и отражение их суммы в ТОРГ-12 и 1С

Существует определенный перечень товаров, которые облагаются специальным акцизным сбором. Это косвенный налог, который включается в стоимость продукции и направляется для пополнения бюджета государства. Акцизный сбор обязательно должен учитываться в бухгалтерском учете компаний, занимающихся продажей подакцизных товаров.

Общие сведения

Некоторые товары продаются только в том случае, если организация платит специальный косвенный налог — акциз. Он включается в стоимость товара, при реализации которого компания обязана заплатить этот налог в бюджет государства. Акциз устанавливается к определенным товарам массового потребления, а их список указан в гл.

22 Налогового кодекса РФ. К ним относятся этиловый спирт и спиртосодержащая продукция, алкогольная и табачная продукция, дизельное топливо и автомобильный бензин, моторные масла и авиационный керосин, природный газ и др.

В качестве налогооблагаемой базы по акцизам признаются доходы, полученные от реализации подакцизных товаров на территории РФ или за ее пределами.

• Как и любой другой налог, акциз должен находить отражение в бухгалтерском и налоговом учете, то есть его начисление и уплата должны указываться в соответствующей документации. Для этого используется сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» с применением аналитического учета при помощи субсчета «Расчеты по акцизам«.
• Кроме того, необходимо вести бухгалтерский учет и акцизных марок, которые используются при производстве продукции. Они относятся к материалам, а потому включаются в себестоимость производимой продукции.

Что касается документального оформления продажи подакцизных товаров, то на них оформляются счет-фактура и товарная накладная по форме ТОРГ-12.

• В первом документе для акциза имеется специальная графа 6, в которой прописывается величина акциза. Если ее нет, следует писать «Без акциза», а не просто ставить прочерк.
• Во втором документе — ТОРГ-12 — данная графа отсутствует, то есть здесь величину акциза указывать не нужно.

Бухгалтерский учет акцизов

Что касается непосредственного учета акцизов при оформлении продажи подакцизных товаров, то необходимо формировать следующие проводки:

1. Д 90 К 68 — акциз указывается в выручке, полученной от продажи подакцизного товара (в том случае, если акциз выставляется покупателю для оплаты);
2. Д 19 К 68 — акциз не выставляется покупателю для оплаты, но организация обязана заплатить его в бюджет.

Акциз может быть принят к вычету, если организация также является плательщиком НДС. В этом случае они должны перекрываться между собой следующими проводками:

1. Д 62 К 90 — выручка от реализации подакцизных товаров отражена на счетах учета;
2. Д 90 К 68 — выделен НДС при реализации подакцизных товаров;
3. Д 19 К 68 — выделен акциз при реализации подакцизных товаров;
4. Д 68 К 19 — НДС уменьшен на сумму акциза, то есть оформлен взаимозачет между косвенными налогами.

Материалы, используемые для изготовления подакцизных товаров, к примеру, акцизные марки, учитываются в себестоимости продукции. При этом необходимо составить следующую корреспонденцию:

1. Д 20 К 10 — акцизные марки переданы в производство подакцизных товаров;
2. Д 43 К 20 — подакцизные товары в виде готовой продукции поступили на склад.

Учет «розничного» акциза описан в данном видео:

Программы для учета акцизов

1С

При учете производимой и реализуемой подакцизной продукции может использоваться стандартная программа для бухгалтерского учета — 1С, которая должна быть некоторым образом доработана программистами.

При этом учет необходимо осуществлять в разрезе всех видов продукции, которая является подакцизной согласно принятому законодательству. Для этого существует специальный справочник подакцизных товаров, а также классификатор видов подакцизных товаров.

В таких справочниках и классификаторах содержится полная информация о подакцизных товарах, в том числе их характерных особенностях, к примеру, крепость алкоголя и коды в ЕГАИС, качество товаров, наличие сертификатов.

В программе формируются стандартные счета-фактуры, в которых указываются суммы акциза, включенные в стоимость продукции. Вся подакцизная продукция учитывается не только в стандартных единицах измерения, к примеру, в литрах, но также и в особых единицах учета — бутылках, ящиках или контейнерах.

При отгрузке указывается вес с тарой и без нее, то есть «брутто» и «нетто». Касаемо акцизных материалов при производстве подакцизных товаров, то они также учитываются в программе как отдельный вид материалов.

Отметим, что программа позволяет также контролировать сертификаты, которые необходимы при производстве подакцизной продукции.

Что касается непосредственного акциза как косвенного налога, он рассчитывается в программе автоматическим способом, когда фиксируются факты реализации подакцизных товаров покупателям.

Для того чтобы он рассчитался верно, необходимо своевременно и полностью вносить всю необходимую документацию, а также установить ставки по акцизным сборам.

Стандартная программа 1С, доработанная с целью учета акцизов, позволяет выполнять следующие операции:

1. корректировать суммы начисленного акциза;
2. учитывать не только акциз по изготовленной продукции, но также и входящий акциз по приобретенным подакцизным товарам;
3. контролировать сроки исполнения договоров;
4. подтверждать документально экспортные операции с подакцизными товарами;
5. формировать необходимый сопроводительный пакет документов, нужный при реализации подакцизной продукции;
6. создавать необходимую отчетную документацию по акцизам, в том числе и налоговую декларацию, декларацию об оборотах спирта, статистическую отчетность или удостоверения о качестве производимой продукции.

Особенно часто используются 1С Бухгалтерия и 1С Торговля.

Автоматизированная система ЕГАИС

С целью государственного контроля над оборотом алкогольной продукции контролирующие органы разработали автоматизированную систему ЕГАИС. В ней должны зарегистрироваться все юридические лица, которые осуществляют продажу алкогольной продукции.

В программе необходимо подтверждать получение алкогольной продукции, которая уже занесена в данное программное обеспечение.

Когда продукция будет продаваться, каждая ее единица должна отражаться в кассовой документации и передаваться онлайн в систему ЕГАИС.

Данная система позволяет отследить качественную и контрафактную продукцию, тем самым защитив и продавцов, и покупателей от оборота поддельных товаров.

Работа с ЕГАИС в 1С 8.3 Розница 2.2 описана этим видеороликом:

Источник: https://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/aktsizy/spetsializirovannye-programmy.html

Акцизный налог с украинских производителей: как начислить, уплатить и отразить в учете

Из этой статьи вы узнаете: как отразить в учете суммы акцизного налога с объема произведенных на территории Украины подакцизных товаров. А также когда и в каком порядке применяется льготная нулевая ставка акцизного налога.

Что можно сделать на практике: начислить и уплатить акцизный налог с оборотов по реализации подакцизных товаров, включив его в цену реализации. В случае применения нулевой ставки акцизного налога продавцу и покупателю подакцизных товаров следует выполнить предусмотренные законодательством формальности.

Лица, которые производят подакцизные товары (продукцию) на таможенной территории Украины, являются плательщиками акцизного налога (пп. 212.1.1 Налогового кодекса, далее – НК).

Рассмотрим налоговый и бухгалтерский учет сумм акцизного налога на примере производства бензола сырого каменноугольного (далее – БСК) (код УКТВЭД 2707 10 90 00), который может быть сырьем как для процессов органического синтеза в химической промышленности, так и для производства моторного топлива.

Заметим, что производство спирта этилового, алкогольных напитков и табачных изделий имеет свои особенности, которые в этой статье не рассматриваются.

Ставка налога

Для произведенного БСК предусмотрена специфическая ставка налога (пп. 215.3.4 НК).

Специфической (абсолютной) является ставка, согласно которой размер налоговых начислений устанавливается как фиксированная величина относительно определенной единицы базы налогообложения (п. 28.1 НК). В случае применения специфической ставки налога базой налогообложения является величина, определенная в физических единицах измерения (п. 214.4 НК).

Ставка акцизного налога для БСК определена в размере 250 евро за 1 000 кг готовой продукции (пп. 215.3.4 НК).

Следовательно, ставка налогообложения указана в иностранной валюте.

Каким образом (по какому валютному курсу и на какую дату) перевести сумму налога в национальную валюту?

Ответ находим в п. 217.3 НК: для исчисления суммы налога применяется официальный курс НБУ, который действует на первый день квартала, в котором произошла реализация продукции, и остается неизменным в течение такого квартала.

Например, курс НБУ на 01.01.15 г. – 19,232908 грн. за 1 евро. Следовательно, в течение І квартала, то есть с 1 января по 31 марта 2015 года (включительно), акцизный налог с реализованного производителем БСК будет составлять 4 808,23 грн. (€250 х 19,232908) за 1 000 кг отгруженной продукции.

Источник: https://uteka.ua/publication/AKCIZNYJ-NALOG-S-UKRAINSKIX-PROIZVODITELEJ-KAK-NACHISLIT-UPLATIT-I-OTRAZIT-V-UCHETE

Как в учете отразить начисление розничного акцизного налога

by admin · Червень 9, 2015

ОТВЕТ: Прежде всего обратимся к п. 6.1 П(С)БУ 15«Доход». В нем четко прописано, что сумма НДС и акцизов, подлежащих перечислению в бюджет, не включается в состав дохода. Кроме того, согласно п.

 3 НП(С)БУ 1 «Общие требования к финансовой отчетности», доходы — увеличение экономических выгод в виде поступления активов или уменьшения обязательств, которые приводят к увеличению собственного капитала (за исключением увеличения капитала за счет взносов собственников). Поскольку акцизный налог должен быть перечислен в бюджет, говорить об увеличении экономических выгод, а следовательно, и о признании дохода не приходится. Поэтому в бухгалтерском учете сначала в доходах признается вся выручка, затем из нее вычитают начисленный НДС и акцизный налог.

Разумеется, сумма начисленного розничным продавцом акцизного налога, равно как и НДС, не попадает и в расходы, что следует из определения, приведенного в п.

 6 П(С)БУ 16«Расходы»: расходами отчетного периода признается или уменьшение активов, или увеличение обязательств.

Это приводит к уменьшению собственного капитала предприятия (за исключением уменьшения капитала вследствие его изъятия или распределения собственниками), при условии что данные расходы могут быть достоверно оценены.

Акцизный налог — косвенный и фактически оплачивается покупателями, поэтому де факто не происходит ни уменьшения активов предприятия, ни увеличения обязательств. К тому же расходы признаются расходами периода одновременно с признанием дохода, для получения которого они осуществлены (п. 7 П(С)БУ 16). Дохода у нас нет, соответственно, нет и расходов.

Касательно налогового учета напомним, что с 2015 года налог на прибыль исчисляют исходя из бухгалтерского финрезультата, скорректированного на разницы, оговоренные в НКУ. 

Далее для наглядности рассмотрим пример.

Пример

Торговое предприятие по безналичному расчету приобретает у оптового торговца подакцизные товары (табачные изделия) на общую сумму 1200 грн, в т.ч. — НДС. Предприятие ведет учет товаров по ценам продаж, средний процент наценки — 50% (условно). Далее в таблице приведем учет операций по приобретению и реализации товара, начислению налогов.

Таблица

Учет приобретения и продажи подакцизных товаров в рознице

Оплачены табачные изделия поставщику

Начислен налоговый кредит по НДС

Списан налоговый кредит по НДС

Закрыты расчеты с поставщиком

Переданы товары в реализацию

Начислена торговая наценка

Реализован товар в розницу

Начислены обязательства по акцизному налогу:

Отражены налоговые обязательства по НДС:(1500 – 71,43) : 120% × 20%

Списана себестоимость реализованных товаров

Списана торговая наценка (методом «красного сторно»)

В завершение — об учете розничного акцизного налога у покупателей подакцизных товаров. Поскольку данный косвенный налог субъекту хозяйствования не возмещается, его включают в первоначальную стоимость запасов (п. 9 П(С)БУ 9 «Запасы»), а при их реализации — списывают на расходы.

Игорь БЕЛОВ,

бухгалтер-эксперт газеты
«Интерактивная бухгалтерия»

Источник: https://www.infobuh.com.ua/kak-v-uchete-otrazyt-nachyslenye-roznychnoho-aktsyznoho-naloha/