Минфин предупреждает: досрочная уплата НДФЛ опасна для налогового агента
В прошедшем 2014 году контролирующие органы неоднократно выпускали разъяснения, указывающие на то, что НДФЛ нельзя заплатить авансом.
Но одними лишь разъяснениями дело не ограничилось: налоговые органы развернули масштабную кампанию по выявлению подобных нарушений и привлечению налоговых агентов к ответственности. Причем, под штрафы попадали организации во вполне безобидных ситуациях.
Давайте попробуем разобраться, чем обусловлен этот «крестовый поход» на досрочную уплату НДФЛ и как добросовестному налоговому агенту защитить себя в условиях «боевых действий».
Правила удержания и перечисления НДФЛ достаточно четко зафиксированы в Налоговом кодексе. По большому счету, правил этих всего три и они известны любому бухгалтеру.
Правило первое. Налоговые агенты обязаны исчислить сумму налога и удержать ее из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Правило второе. В случае с заработной платой удержанный НДФЛ нужно перечислить в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных денег на выплату дохода.
А при безналичной форме расчетов с работниками — не позднее дня перечисления дохода со счетов организации в банке на счета сотрудников (п. 6 ст. 226 НК РФ).
По другим денежным доходам работника НДФЛ должен попадать в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, а по неденежным (натуральная форма, матвыгода) — не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога.
Правило третье. Налоговым агентам запрещено уплачивать НДФЛ за счет собственных средств. Поэтому нельзя включать в договоры условия, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц (п. 9 ст. 226 НК РФ).
Обобщим: при выплате дохода из него нужно удержать налог и сразу же перечислить эту сумму в бюджет.
Причем в случае с зарплатой, удержание и перечисление должно производиться не в кассе, куда работник пришел за получением денег, а на предыдущей стадии, при получении в банке денег (наличных или безналичных) на эти цели.
Ну а так как плательщиком налога остается физическое лицо, то законодатель установил запрет на манипуляции с налогом. НДФЛ всегда должен платиться именно из средств физического лица, уменьшая сумму, получаемую им «на руки».
Третий пункт подвел
Вот это последнее условие — о недопустимости уплаты налога за счет средств налогового агента в 2014 году обрело, что называется, новое звучание. Официальные структуры вдруг разражаются серией разъяснений о том, что НДФЛ нельзя платить заранее, что он всегда, словно нитка за иголкой следует за выплатой денег.
Поэтому нужно четко следить, чтобы НДФЛ не перечислялся по времени ранее дохода (письма Минфина России от 16.09.14 № 03-04-06/46268 и от 01.09.14 № 03-04-06/43711; см.
также «ФНС: если НДФЛ перечислен в бюджет раньше, чем выдана вторая часть зарплаты, то перечисленная сумма налогом не является» и «Если зарплата перечисляется в один день, а зачисляется на карты работников в другой, НДФЛ необходимо заплатить в день зачисления»).
[su_quote]
Казалось бы, все эти рассуждения для большинства бухгалтеров имеют чисто академический интерес.
Действительно, кому придет в голову платить НДФЛ за счет собственных средств еще до того, как сотрудникам начислена зарплата? Если это и делается, то наверняка платеж проводится через «проблемный» банк (которые в 2014 году снова стали реальностью), а цель всей этой операции — уклонение от уплаты налога. Собственно, с этими схемами и должны бороться налоговые органы. И именно им вроде как должны быть адресованы упомянутые выше письма.
Но на практике все обернулось иначе. Инспекторы на местах начали настоящую «охоту» за случаями досрочного перечисления НДФЛ, находя его даже у добросовестных налогоплательщиков.
Например, проблемы возникли у организаций, которые имеют зарплатный проект в одном банке, а налоги перечисляют со счета в другом.
Зачастую из-за разных сроков обработки платежей, установленных банками, обработка платежки по уплате НДФЛ проходила быстрее, нежели обработка платежки по перечислению работникам самой зарплаты. И инспекторы признавали это досрочной уплатой НДФЛ.
Аналогичные проблемы возникли и у организаций, которые традиционно направляли «налоговую» платежку в банк заранее, чтобы к моменту получения денег на выдачу зарплаты она уже гарантированно была обработана банком. В такой ситуации инспекторы тоже нередко старались вменить организации «авансовый НДФЛ» и потребовать его повторной уплаты с пенями и штрафом.
Чем опасен «авансовый НДФЛ»
Раз уж мы заговорили о штрафах, давайте, чуть подробнее остановимся на этом вопросе. Тем более, что тут тоже есть некоторые неоднозначные тонкости. Взять хотя бы то, что контролеры не сразу договорились о том, какие последствия влечет уплата НДФЛ авансом. Так, в письме ФНС от 29.09.
14 № БС-4-11/19714@ указывается, что если организация — налоговый агент произвела излишнюю уплату в счет налога на доходы физических лиц в авансовом порядке, произвести зачет ошибочно уплаченных сумм в счет предстоящих платежей по указанному налогу нельзя.
Поэтому организации нужно обратиться в инспекцию с заявлением о возврате на расчетный счет организации суммы такого «не-НДФЛ», как ошибочно перечисленной. Одновременно надо перевести в бюджет НДФЛ еще раз уже в правильном порядке, то есть по факту выплаты сотрудникам.
Но в другом письме ФНС, изданном, что самое примечательное, в тот же день, со ссылками на судебную практику говорится, что уплата НДФЛ до выплаты работникам зарплаты не свидетельствует о наличии недоимки по данному налогу.
Поэтому в случае досрочного перечисления налога инспекторы не вправе штрафовать налогового агента на основании статьи 123 НК РФ (письмо от 29.09.2014 № БС-4-11/19716@; см. «ФНС: НДФЛ можно перечислить в бюджет и до выдачи заработной платы»).
Вышестоящая по отношению к ФНС организация (Минфин России) подобных двусмысленностей не допускала, последовательно проводя политику непризнания уплаченной досрочно суммы налогом на доходы физлиц со всеми вытекающими из этого последствиями (см. письма Минфина России от 16.09.14 № 03-04-06/46268 и от 01.09.14 № 03-04-06/43711).
А судьи что?
Как видим, академическая проблема, касающаяся исключительно недобросовестных плательщиков, стала головной болью многих организаций, о схемах и не помышлявших. В роли «доктора» пришлось выступать судьям.
И, к счастью, они смогли провести четкую грань между добросовестным и недобросовестным поведением.
Аргументы, которые принимают во внимание суды, пригодятся при возникновении подобных ситуаций и на досудебной стадии обжалования санкций (а она, напомним, теперь обязательна).
Итак, какие же критерии использовали суды, чтобы отделить злоупотребления от нормального поведения? Основной аргумент такой: уплата налога производилась после формирования налоговой базы, а не до этого.
То есть значение имеет не факт выплаты дохода, а факт формирования базы! На момент перечисления НДФЛ в учете у налогоплательщика заработная плата за период должна быть уже начислена и рассчитан налог, подлежащий удержанию. Неправомерным же является уплата налога именно до формирования налоговой базы.
А тот факт, что налог перечислен заранее, сам по себе Налоговому кодексу не противоречит. Напротив, пункт 6 ст. 226 НК РФ как раз и требует, чтобы перечисление налога производилось налоговым агентом «не позднее дня», когда получены в банке денежные средства для выплаты дохода. А «не позднее» = «ранее или в день».
Так что НДФЛ на законных основаниях можно перечислить заблаговременно, за день или даже два до выплаты зарплаты (постановление АС СЗО от 17.09.14 № А56-1667/2014, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.02.14 по делу № А26-3109/2013; см. также «Суд решил, что НДФЛ можно перечислить и до выдачи зарплаты»).
Главное, чтобы перечисленный в бюджет налог действительно удерживался из доходов физических лиц при их фактической выплате (постановление ФАС Дальневосточного округа от 11.12.13 № Ф03-5847/2013 по делу № А59-983/2013).
В других делах судьи подошли к делу основательнее и вникали в детали платежа, выясняя, имелся ли у налогоплательщика умысел на уклонение от уплаты налога. Причем, анализ проводился достаточно глубинный, вплоть до выяснения сроков обработки банком документов. Например, АС Волго-Вятского округа в постановлении от 24.10.
14 №А43-29147/13 указал, что при перечислении заработной платы на банковские карты сотрудникам момент выплаты связан с обработкой соответствующего реестра в банке-эмитенте карт.
Соответственно, налог необходимо уплатить в день обработки реестра, который может не совпадать с днем перечисления средств на выплату со счета организации, даже если уплата налога производится со счета в другом банке.
Практические выводы
Что же из всего этого следует взять на вооружение бухгалтеру? Первым делом нужно проанализировать действующую в организации практику уплаты НДФЛ, чтобы понять попадает ли организация в зону риска. Для этого можно «поднять» платежи за предыдущие периоды и посмотреть, в какие сроки они обрабатывались банком.
Если же будут выявлены случаи, когда налог фактически списывался в бюджет раньше, чем списывались деньги в пользу работников, то лучше, не дожидаясь проверки и суда, подготовить документы, свидетельствующие о добросовестности. Главный из них, конечно, тот, что подтверждает фактическое поступление денег в бюджет.
Обосновать добросовестность также можно подборкой платежек за предыдущие периоды, чтобы показать, что организация всегда перечисляла НДФЛ именно таким образом, и ничего экстраординарного сейчас не происходит.
А если это будет еще подтверждено банком со ссылкой на внутренние документы, регламентирующие проведение платежей и документооборот, позиции организации еще больше усилятся. Это первая часть, подтверждающая добросовестность.
Вторая часть требует подтвердить, что уплата производилась не за счет средств налогового агента, а за счет работника. Проще говоря, потребуются документы о том, что в бюджет перечислен именно тот НДФЛ, который удержан из выплат работникам. То есть надо сделать прозрачной цепочку «начисление-удержание-выплата».
Наконец, не надо забывать про правило пункта 2 ст. 223 НК РФ о том, что датой получения дохода в виде зарплаты является последний день месяца, за который она выплачивается. Это значит, что в любом случае НДФЛ по зарплате не может перечисляться в бюджет до окончания того месяца, за который начислена зарплата.
Источник: https://www.buhonline.ru/pub/comments/2015/1/9436
Ндфл с аванса или ндфл авансом
Последняя редакция ст. 136 ТК РФ установила права сотрудников на равномерное получение дохода. Теперь зарплата должна выдаваться не реже чем каждые полмесяца. При этом, определяя сроки ее выдачи, работодатели не могут выйти за пределы 15 календарных дней со дня окончания периода, за который жалованье начислено.
Эти новые правила ТК РФ вступили в конфликт с правилами бухучета, по которым зарплата начисляется раз в месяц, по итогам отработанного периода.
А в середине месяца выплачивается «аванс», который зачастую не связан с фактической выработкой.
[su_quote]
В результате многие бухгалтеры оказались в затруднении: нужно ли теперь каждую выплату рассчитывать именно по факту отработки? А если так, то нужно ли удерживать НДФЛ с каждой выплаты?
Минфин выпустил несколько разъяснений с четким указанием: НДФЛ нужно исчислять и удерживать только один раз в месяц при окончательном расчете с работником (см. письма от 01.02.2017 № 03-04-06/5209 и от 13.04.2017 № 03-04-05/22521). Причем в письме от 01.02.
2017 № 03-04-06/5209 сотрудники Минфина отметили, что эти правила остались неизменными и после внесения поправок в ст. 136 ТК РФ, то есть из «аванса» (как бы он ни исчислялся) налог не удерживается. Но затем вышло письмо Минфина от 05.05.
2017 № 03-04-06/28037, где сказано, что НДФЛ подлежит удержанию и из выплаты зарплаты за первую половину месяца, что снова привело к сумятице.
В этом письме отмечается, что, по правилам п. 4 ст. 226 НК РФ, исчисленный налог нужно удержать из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
А дальше рассматривается ситуация, когда НДФЛ был исчислен с дохода в натуральной форме, или с матвыгоды, то есть когда доход есть, а соответствующей ему денежной выплаты нет.
И вот в такой ситуации, говорится в письме, исчисленный ранее налог нужно удержать не только из зарплаты, выплачиваемой при окончательном расчете, но и из «аванса». Ведь последний, по правилам ТК РФ, также является зарплатой, то есть облагаемым НДФЛ доходом (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).
И как противопоставление приведен другой пример: из средств, перечисляемых в счет погашения займа, исчисленный ранее НДФЛ удерживать нельзя, так как возвращаемая сумма займа доходом физлица не является. Так что в данном письме речь идет вовсе не об исчислении НДФЛ с «аванса», а об удержании НДФЛ, ранее исчисленного с других доходов.
По ТК всегда зарплата
Как уже упоминалось, ТК требует выплачивать два раза в месяц именно заработную плату. В ст.
129 ТК РФ сказано, что зарплата — это не только та сумма, которую сотрудник получает при окончательном расчете по итогам месяца; сюда входят любые выплаты сотруднику, основанием для начисления которых является выполнение трудовых функций.
А значит, для целей трудового законодательства «аванса» по зарплате просто не существует: выплата в середине месяца является именно зарплатой. А раз речь идет о зарплате, то она должна отражать фактически выполненную норму труда, как этого требует ст. 129 ТК РФ.
Но на практике часто это не так: размер выплаты за первую половину месяца определяется расчетным путем как часть от оклада, которую получают все сотрудники, вне зависимости от фактической выработки.
Это расхождение между практикой и буквой ТК РФ даже было предметом рассмотрения Роструда, специалисты которого в письмах от 20.05.2011 № 1375-6-1 и от 24.12.
2007 № 5277-6-1 подтвердили, что в ТК РФ есть внутреннее противоречие, когда зарплатой называется в том числе и выплата, которая может быть не связана с фактическим трудом. И в этом случае правильнее говорить не о выплате зарплаты, а о выплате части заработной платы.
Однако эти письма были выпущены до внесения поправок в ст. 136 ТК РФ, где теперь установлена прямая связь между датой выплаты зарплаты (а не части зарплаты) и периодом, за который она начислена. То есть законодатель четко требует начисления зарплаты за определенный период.
Поэтому пользоваться логикой, изложенной в приведенных выше письмах Роструда, больше нельзя. А значит, компаниям нужно перейти на иной принцип формирования выплат и даже за первую половину месяца выплачивать оклад исходя из фактически отработанного в этом периоде времени.
А в налогах — «аванс»
Согласно ст. 226 НК РФ, налоговый агент должен сначала исчислить сумму НДФЛ (п. 3), потом удержать ее из денег, выплачиваемых физлицу (п. 4), и, наконец, перечислить удержанный налог в бюджет (п. 6). Для каждого из этих действий установлен четкий срок.
Так, исчислить сумму НДФЛ нужно на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ.
Таким образом, для дохода в виде зарплаты, кроме случаев увольнения сотрудников, такой датой является последний день месяца, за который она начислена.
То есть если сотрудник не увольняется, то в отношении любых сумм, которые в соответствии со ст. 129 ТК РФ относятся к заработной плате, обязанность исчислить НДФЛ возникнет у организации только в последний день месяца. Соответственно, при выплате «аванса» (зарплаты за первую половину месяца) до окончания месяца НДФЛ удерживать не нужно, поскольку он еще не исчислен.
Приведем пример. Предположим, в организации работают три сотрудника: Иванов, Петров и Сидоров. У каждого оклад 50 000 ₽ в месяц. Стандартные вычеты не предоставляются. Зарплата в организации выплачивается 10-го и 25-го числа каждого месяца.
На юбилей 12 октября работодатель подарил Иванову телевизор стоимостью 40 000 ₽. С данного дохода в натуральной форме бухгалтер также 12 октября исчислил НДФЛ в сумме 4 680 ₽: (40 000 – 4 000) × 13 %.
При выплате «аванса» 25 октября кассир выдаст Петрову и Сидорову по 25 000 ₽ без удержания НДФЛ, а Иванов получит на руки только 20 320 ₽, так как из его выплаты будет удержан НДФЛ с подарка.
А вы правильно составляете отчетность по НДФЛ? Станьте экспертом!
- Пройдите обучение
- Подтвердите свой профессионализм
- Получите диплом
Узнать больше
«Аванс» в последний день
Когда «аванс» выплачивается в последний день месяца, дата фактического получения дохода и дата его выплаты совпадают.
В этот день у организации — налогового агента одновременно возникают обязанности исчислить НДФЛ и удержать его из дохода, выплачиваемого физлицу в денежной форме (п. 3 и 4 ст.
226 НК РФ; письмо Минфина России от 23.11.2016 № 03-04-06/69181; Определение ВС РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).
Причем налог в данной ситуации нужно исчислить со всей зарплаты за этот месяц, а не только с суммы «аванса», а вот удержать — только в части, пропорциональной выплачиваемому «авансу» (письмо Минфина России от 13.03.1997 № 04-04-06). Сумма налога при этом определяется с учетом правил округления, установленных п. 6 ст. 52 НК РФ.
Источник: https://kontur.ru/articles/4973
Когда с аванса по зарплате нужно удержать НДФЛ (Демин А.)
Дата размещения статьи: 22.08.2017
При выплате физлицу дохода в натуральной форме Налоговый кодекс вменяет в обязанность налоговому агенту удержать НДФЛ, исчисленный с этого дохода, при следующей же выплате этому же «физику» денежного дохода.
А что если следующим таким доходом будет аванс по зарплате за отработанную первую половину месяца? Нужно ли с аванса удерживать «натуральный» НДФЛ или же следует подождать выплаты какого-либо иного дохода?При определении базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК). НДФЛ исчисляется на дату фактического получения физлицом дохода. Таковая в общем случае совпадает с днем выплаты дохода физлицу (п. 4 ст. 226 НК). В то же время в отношении отдельных видов доходов установлен особый порядок его получения.Одним из таких исключений является доход в виде оплаты труда.
«Трудовой» распорядок
Прежде чем переходить к налоговой стороне вопроса, стоит напомнить требования, которые установлены к порядку выплаты зарплаты трудовым законодательством. Они в некотором смысле предопределяют и «налоговые» правила работы с доходом в виде зарплаты.Так, частью 6 статьи 136 ТК установлено, что заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца.
Конкретная дата выплаты зарплаты устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.
Таким образом, за первую половину месяца зарплата должна быть выплачена в установленный день с 16-го по 30-е (31-е) число текущего периода, а за вторую половину — с 1-го по 15-е число следующего месяца (см. письмо Минфина от 14 февраля 2017 г. N 14-1/ООГ-1293).Обратите внимание! Работодатель вправе выплачивать своим сотрудникам зарплату чаще, чем два раза в месяц.
Главное, чтобы выплаты производились не реже, чем каждые полмесяца. То есть чаще выплачивать зарплату можно, реже — нельзя.
НДФЛ-последствия
[su_quote]
Как уже мы отметили, для НДФЛ-целей главой 23 Налогового кодекса установлен особый порядок определения даты фактического получения дохода в виде оплаты труда. Таковой в соответствии с пунктом 2 статьи 223 Кодекса признается последний день месяца, за который она начислена.
При этом согласно пункту 6 статьи 226 Кодекса налоговый агент должен перечислить НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
Поскольку зарплата выплачивается в соответствии с ТК как минимум в два захода, возникает вопрос: следует ли с каждой из этих частей удерживать НДФЛ? Надо сказать, что в настоящее время и Минфин, и представители ФНС на сей счет придерживаются единого мнения — налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с зарплаты (в т.ч. числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода работника по итогам каждого месяца, за который был начислен доход, в сроки, установленные в пункте 6 статьи 226 Кодекса (см. письма ФНС от 15 января 2016 г. N БС-4-11/320, Минфина от 27 октября 2015 г. N 03-04-07/61550).Логика здесь проста — НДФЛ с аванса по зарплате не исчисляется и не удерживается просто потому, что на момент выплаты аванса до истечения отработанного месяца доход для целей обложения НДФЛ еще не является полученным.Пример 1. В организации согласно Положению об оплате труда аванс выплачивается 20-го числа текущего месяца, а зарплата — 5-го числа следующего месяца.При выплате аванса НДФЛ не удерживается. Налог с зарплаты исчисляется на последнее число отработанного месяца. Исчисленная сумма НДФЛ удерживается при выплате зарплаты — 5-го числа следующего месяца — и перечисляется в бюджет не позднее 6-го числа.Допустим, оклад сотрудника составляет 30 000 руб. 20-го числа ему выплачивается аванс в размере 20 000 руб. НДФЛ с него не исчисляется и не удерживается.НДФЛ с зарплаты в размере 3 900 руб. (30 000 руб. x 13%) удерживается при выплате оставшейся части зарплаты. То есть 5-го числа сотрудник получит «на руки» 6 100 руб. (10 000 руб. — 3 900 руб.).
Исключительный случай
В то же время есть ситуации, когда налоговому агенту все же придется исчислить с зарплатного аванса НДФЛ. Такая обязанность возникает в случае, когда аванс за первую половину месяца будет выплачен в последний день этого месяца.
Ведь при таких обстоятельствах на дату выплаты аванса для НДФЛ-целей доход уже считается полученным со всеми, что называется, вытекающими (см., напр., письмо Минфина от 23 ноября 2016 г. N 03-04-06/69181, определение ВС от 11 мая 2016 г. N 309-КГ16-1804 и т.д.).
Также удержать НДФЛ с аванса придется и в том случае, если аванс выплачивается по истечении отработанного месяца (см., напр., письмо ФНС от 24 марта 2016 г. N БС-4-11/4999).
Это может быть как в том случае, если по тем или иным причинам работодатель нарушит срок выплаты аванса, так и в ситуации, когда зарплата работникам выплачивается чаще, чем два раза в месяц.Пример 2.
В организации зарплата выплачивается в три захода: 20-го числа текущего месяца, 5-го и 10-го числа следующего за отработанным месяца.В такой ситуации (если зарплата выплачивается в установленные сроки) при выплате аванса (20-го числа) НДФЛ не удерживается и не уплачивается. А перечислять удержанный налог с зарплаты следует не позднее 6-го и 11-го числа следующего месяца.
«Натуральные» проблемы
Поскольку исчислять и удерживать НДФЛ с зарплаты дважды — это лишние трудозатраты, как правило, работодатели «зарплатные» дни устанавливают таким образом, чтобы аванс ни при каких обстоятельствах не выпадал на последний день месяца. Тогда и НДФЛ с зарплаты можно исчислить, удержать и перечислить в бюджет однократно.
В то же время нельзя сказать, что тем самым компании полностью избавляют себя от проблем с НДФЛ при выплате аванса. Дело в том, что при выплате отдельных видов дохода налоговый агент может и не иметь возможности удержать налог. К примеру, сотруднику подарили телевизор или же нужно удержать НДФЛ с исчисленной суммы полученной работником матвыгоды.
Дело в том, что положения пункта 4 статьи 226 Кодекса обязывают налогового агента удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
В абзаце этого же пункта сказано, что при выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых им налогоплательщику в денежной форме.
При этом подпунктом 6 пункта 1 статьи 208 Кодекса предусмотрено, что к доходам от источников в РФ, облагаемым НДФЛ, относится, в частности, вознаграждение за выполнение налогоплательщиком трудовых обязанностей в РФ. А аванс — это и есть часть оплаты труда сотрудника. На этом основании Минфин в письме от 5 мая 2017 г.
N 03-04-06/28037 пришел к выводу, что с аванса по зарплате должен быть удержан исчисленный ранее «натуральный» НДФЛ или налог с матвыгоды. Единственное, что также отметили чиновники, — удерживаемая сумма не может превышать 50 процентов от суммы выплаты.Пример 3. Сотруднику 22 мая 2017 г. по случаю его юбилея подарен телевизор стоимостью 30 000 руб. Других подарков в 2017 г.
от компании он не получал. С данного «натурального» дохода НДФЛ составит 3 380 руб. ((30 000 руб. — 4 000 руб.) x 13%).Предположим, 25 мая 2017 года организация должна выплатить данному работнику аванс в сумме 15 000 руб.
Поскольку 3 380 руб. меньше половины аванса, при его выплате «натуральный» НДФЛ удерживается полностью. Таким образом «на руки» работник получит 11 620 руб. (15 000 руб. — 3 380 руб.).
Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:
Источник: https://xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/24037
Подоходный налог с аванса
При несвоевременной уплате НДФЛ предприятие может быть наказано штрафными санкциями.
https://www.youtube.com/watch?v=FFU5tJ4EtDY
Это оговорено в ст. 123 НК РФ, причем сумма иногда достигает 20% от размера обязательства. Поэтому многие бухгалтера, опасаясь получить штраф, озабочены тем, когда необходимо производить эти отчисления при выплате аванса в 2017 году — в момент предварительной выдачи части зарплаты или когда полностью рассчитываются с рабочими за их труд в конце месяца.
Из текста ст. 223 НК РФ следует, что числом выплаты зарплаты следует признавать окончательный день в месяце, за который трудящемуся был начислен оклад либо последнее календарное число выполнения рабочих обязанностей увольняющегося работника.
По правилам действующего законодательства НДФЛ нужно выплатить совместно с заработной платой.
Что касается аванса, то здесь обоснование несколько другое: это часть дохода, предварительно выдаваемая работнику в средних числах месяца, но впоследствии она подлежит удержанию из суммы вознаграждения за труд после окончания отчетного периода.
Получается, что в середине месяца рабочие не получают выгоды и поэтому Ндфл с аванса по заработной плате 2017 году удерживать нельзя.
Однако как и во всех правилах есть одно исключение в отношении компаний, у которых действуют внутренние документы о том, что оклад штату необходимо уплачивать раз в 2 недели.
В таких организациях удержание и уплата НДФЛ происходит одновременно с каждой выдачей заработка рабочему персоналу.
Таким образом, у них отчисления в бюджет происходят дважды за 30 дней.
Нормативные документы
Бухгалтера могут почерпнуть нужную информацию из таких нормативных документов, касающихся данного вопроса:
- статья 136 Трудового кодекса РФ;
- письмо Минфина России от 18 апреля 2013 г. № 03-04-06/13294;
- статьи 123 и 223 Налогового кодекса РФ.
Ндфл с аванса по заработной плате
Нужно ли перечислять налог с авансовых выплат рабочим? Этот вопрос интересует многие предприятия, т.к. система налоговых удержаний постоянно корректируется.
Давайте рассмотрим, что предлагает нынешнее законодательство компаниям в этом вопросе.
Однако с аванса все также не нужно уплачивать НДФЛ на счет налоговой инспекции.
Перечислим основные «свежие» нормативы:
- В новых правилах теперь оговорено, что работодателю нужно отправить подходный налог не позже даты, следующей за днем полного погашения расчетов по зарплате за отработанный месяц. Но если число совпадает с праздничным или выходным, то срок продлевается до первого рабочего дня, следующего за ними.
- Взносы, удерживаемые с отпускных и больничных, теперь нужно отправить в счет бюджета не позже дня, завершающего тот рабочий месяца, в котором они были оплачены. Однако, если выплата осуществлялась в натуральном выражении за трудовую деятельность, то подоходный налог нужно отправить на следующей же день и никак не позже.
- По вопросу времени сдачи отчетности есть также некоторые нововведения, о которых нельзя не упомянуть. С начала 2017 года вменен поквартальный отчет 6- НДФЛ в дополнение к старому 2-НДФЛ. Они теперь сдаются в электронном виде. Причем за каждый просроченный месяц сдачи заполненного бланка предприятие может быть оштрафовано на 1000 руб.
Источник: https://dedadi.ru/trudovoe-pravo/podokhodnyy-nalog-s-avansa.html
Нужно ли платить НДФЛ с аванса?
Трудовым Кодексом РФ предусмотрена обязанность работодателя выплачивать зарплату работникам два раза в месяц (в идеале каждые две недели). Первая часть именуется авансом и выплачивается в начале месяца, вторая — зарплатой и выдается в конце месяца по его итогам. Нужно ли платить НДФЛ с аванса?
Налоговым Кодексом предписано удержание налога на доходы физических лиц с сотрудников при фактической выплате зарплаты. Исчисленные суммы НДФЛ перечисляются в бюджет. Расчетной датой считается последний день месяца. На него насчитывается вся сумма заработной платы по итогам отработанного периода и удерживается налог (п. 2 ст. 233 НК РФ). Выплаченный ранее аванс из этого платежа исключается.
В результате на руки работник получает заработанную сумму за минсуом уже полученного в начале месяца аванса и удержанного налога. Последний исчисляется из всей зарплаты за месяц, включая ранее выданный аванс.
Это официальная позиция Минфина РФ и ФНС, озвученная в письме Минфина от 03. 07. 2013 №03-04-05/25494 и ФНС от 26. 05. 2014 №БС-4-11/10126@.
Соответственно, НДФЛ с аванса не удерживается, только с итоговой зарплаты, в которую входит выданная в начале месяца сумма.
Сроки перечисления налога с зарплаты
В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ дата перечисления налога в бюджет должна совпдать с одним из следующих сроков:
- в день поступления денег на р/с;
- в день зачисления денег на личный счет работника;
- при выдаче зарплаты в натуральной форме НДФЛ начисляется и уплачивается не позднее второго дня после последней выплаты реальных денег.
Когда с аванса платится НДФЛ
Расчет налога по итогам месяца оправдан возможностью реально высчитать отработанное время, проверить выполнение нормы, вычесть больничный и отгулы, начислить зарплату. До закрытия рабочего месяца рассчитать и начислить НДФЛ не представляется возможным. Сделать это можно только по итогам всего периода, включая и его последний рабочий день.
Единственный случай, когда налог взимается с аванса, — когда сотруднк уходит в отпуск за свой счет и до конца месяца его единственным заработком становится полученный аванс.
Именно на его сумму закрывается месяц и, соответственно, на него начисляется НДФЛ.
Поскольу при получении аванса налог не удерживается (он к этому времени еще не рассчитан), то реально удержать его можно только со следующей выплаты.
[su_quote]
Мнение о том, что с аванса нужно платить НДФЛ неверно в корне. Налоговики вообще не считают удержанный с аванса НДФЛ налогом. Об этом говорится в Письме ФНС от 25.07.2014г. №БС-4-11/14507@.
Уплата НДФЛ с аванса в начале месяца не освобождает от перечисления налога в бюджет по его итогам. Игнорирование требования налоговой чревато пенями и штрафом за просрочку.
Спокойнее и правильнее придерживаться установленных правил и исчислять налог в конце месяца. В этом случае удастся избежать излишнего внимания со стороны ФНС.
Ндфл по договору гпх и его отражение в 6-ндфл
Налоговым агентом по договору ГПХ признается заказчик – оргнизация или ИП, заключившая договор с гражданином и производящая выплаты в его пользу. В отличие от трудового по договору ГПХ НДФЛ начисляется на дату полчения денег вне зависимости от хараткера выплаты – аванс или вся заработанная сумма.
Форму 6-НДФЛ также заполняет заказчик, отражая в ней всю сумму по договору, исчисленный и удержанный налог, по дате совпадающий с днем получения денег исполнителем. В бюджет налог перечисляется не позднее следующего за выплатой рабочего дня. Такой характер расчетов связан с разовым характером сотрудничества.
(8
Источник: https://delatdelo.com/organizaciya-biznesa/buhgalteriya/avans/ndfl-s-avansa.html
Удержание НДФЛ с аванса: платят ли НДФЛ с аванса
Налог на доходы физлиц с зарплаты работников организация как налоговый агент перечисляет в бюджет раз в месяц, при окончательном расчете с сотрудниками по оплате труда. Иначе говоря, с авансов НДФЛ не удерживается и не перечисляется. Но в отношении гражданско-правовых договоров действуют иные правила.
Ндфл при выплате аванса: общие правила
НДФЛ с зарплаты работников учреждение как налоговый агент перечисляет в бюджет раз в месяц при окончательном расчете по оплате труда. Следовательно, удержание НДФЛ с аванса производить не нужно.
Однако в расчетах по гражданско-правовым договорам в отношении НДФЛ при выплате аванса действуют особые правила.
Платят ли НДФЛ с аванса, рассказывает эксперт журнала «Учет в бюджетных учреждениях».
Платят ли НДФЛ с аванса: трудовые отношения
Финансисты пояснили, что налог на доходы физлиц с зарплаты работников организация как налоговый агент перечисляет в бюджет раз в месяц – при окончательном расчете с сотрудниками по оплате труда. Иначе говоря, удержание НДФЛ с аванса не производится (письмо Минфина России от 18 апреля 2013 г. № 03-04-06/13294).
Согласно статье 136 Трудового кодекса РФ, зарплата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором.
Пунктом 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ закреплено, что дата получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда – последний день месяца, за который ему начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Перечисляется ли НДФЛ с аванса в бюджет
Обязанность удержать НДФЛ из доходов налогоплательщика при их фактической выплате возлагается на налогового агента (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ).
Налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со своих счетов в банке на счета налогоплательщика (третьих лиц) – пункт 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Учреждение, выплачивающее доход физлицу, не выступает налоговым агентом, если дело касается инвестиционных доходов, доходов от сделок с ценными бумагами, доходов предпринимателей, полученных в рамках предпринимательской деятельности. То есть доходов, в отношении которых налог исчисляется и уплачивается в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ.
Таким образом, в общем случае бюджетное учреждение как налоговый агент исчисляет, удерживает и перечисляет в бюджет налог на доходы физических лиц с заработной платы работника один раз в месяц при окончательном расчете по итогам этого месяца.
Удержание НДФЛ с аванса: гражданско-правовые отношения
В расчетах с исполнителями по гражданско-правовым договорам есть свои особенности удержания НДФЛ при выплате аванса (письмо Минфина России от 13 января 2014 г. № 03-04-06/360).
При определении налоговой базы учитываются все доходы физлица, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ). При получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода – это день его выплаты (подп. 1 п. 1 ст.
223 Налогового кодекса РФ), в том числе перечисления дохода на счета физлица в банках (на счета третьих лиц по его поручению). Из этого чиновники Минфина России сделали следующий вывод.
Суммы авансов, полученные физлицом в налоговом периоде (календарном году) по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг), включаются в его доход этого года независимо от того, в каком году эти работы (услуги) были им выполнены (оказаны).
Получается, что при выплате физлицу аванса за работы или услуги, которые на момент его выдачи (перечисления) выполнены не до конца, учреждению как налоговому агенту все равно нужно исчислить и удержать НДФЛ с аванса.
Ндфл с аванса: судебная практика
Отметим, что есть судебные решения, подтверждающие такой вывод. Пример тому – постановление ФАС Северо-Западного округа от 14 октября 2013 г. № А56-72251/2012. Суд установил, что организация выплачивала физлицу авансовые платежи по гражданско-правовому договору, и признал правомерным доводы инспекции о наличии у предприятия обязанности удержать НДФЛ при выплате аванса.
Правда, некоторые судьи считают, что налоговый агент не обязан удерживать и перечислять НДФЛ с аванса по гражданско-правовому договору (постановление ФАС Уральского округа от 14 ноября 2011 г.
№ Ф09-7355/11). Ведь оценить выгоду физлица в такой ситуации можно только после приемки результата работ (услуг).
Следовательно, аванс не признается доходом до тех пор, пока не подписан акт приемки-сдачи работ (услуг).
Дополнительным основанием для отмены решения инспекции может стать, например, то, что на дату выполнения работ организация уже не была налоговым агентом, так как подрядчик зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя. А значит, он сам исчислял НДФЛ с полученных доходов, в том числе и с ранее полученного аванса.
С одной стороны, Минфин России прав. Если аванс составляет 100 процентов, то можно умышленно затягивать подписание актов и не удерживать налог. С другой стороны, если подрядчик не выполнил работу, то непонятно, как возвращать из бюджета этот НДФЛ, ведь от человека можно потребовать возврата лишь той суммы, которая была ему фактически выплачена.
Также смотрите:
– Районный коэффициент к заработной плате
– Системы оплаты труда бюджетных учреждений 2014
– Система оплаты труда бюджетников 2014
– Повышение заработной платы
Чтобы читать свежие материалы журнала «Учет в бюджетных учреждениях», , или подпишитесь на журнал.
Источник: https://www.budgetnik.ru/art/3495-red-ndfl-s-avansa
Ндфл с аванса: когда платить в 2018 году
Компании, выплачивая сотруднику доход, должна исполнить обязанности налогового агента. Посмотрите, когда платить НДФЛ с аванса сотрудников и подрядчиков в 2018 году, какие изменения произошли, а также какой НДФЛ можно удержать из аванса.
Скачать образец платежки по НДФЛ с аванса в 2018 году >>>
Срочная новость для всех бухгалтеров по зарплате: Минфин настаивает на НДФЛ и взносах с подотчетных сумм. Подробности читайте в журнале «Российский налоговый курьер».
Какие изменения в порядке уплаты НДФЛ с аванса в 2018 году
Один из популярных вопросов, который задают бухгалтеры, — какие изменения произошли в порядке уплаты НДФЛ с аванса в 2018 году, и нужно ли вообще платить налог с аванса по заработной плате. Отвечает на все вопросы по порядку.
Минфин России в письме от 05.05.2017 № 03-04-06/28037 пришел к выводу, что с аванса компания может удержать НДФЛ, который начислен с неденежного дохода сотрудника. К ним относятся, например, материальная выгода и подарки.
Чиновники указали, что аванс — это вознаграждение за труд, а значит доход работника. Поэтому при выплате аванса налоговый агент может удержать НДФЛ, который начислен ранее с доходов в натуральной форме.
Важно! НДФЛ с самого аванса не удерживается, но можно удержать начисленный ранее налог с любого неденежного дохода.
Обратите внимание, что если компания выдает сотруднику займ, то с суммы займа НДФЛ удерживать нельзя. Это не является доходом сотрудника.
Когда платить НДФЛ с аванса по договору ГПХ
Если компания заключила договор гражданско-правового характера с физическим лицом на выполнение работ (услуг), то она также становится налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет.
Вопрос удержания НДФЛ при выплате аванса по договору подряда с физическим лицом четко не урегулирован НК РФ. Поэтому дает возможность налоговикам придраться во время налоговых проверок.
Скажем сразу для НДФЛ с аванса по договору подряда нет условий о том, что налог может быть удержан только по факту выполнения работ. В ст. 223 НК РФ сказано, что датой получения дохода является день выплаты дохода, а значит, по логике налоговых органов таким днем по договору подряда является день выплаты аванса физическому лицу.
Мы собрали в таблицу варианты действий компании при выплате аванса с НДФЛ по договору ГПХ, указав возможные реакцию со стороны налоговых органов, а также сложности, с которыми может столкнуться компания.
| в момент выплаты аванса | Аванс — это доход физического лицу, НДФЛ надо удержать в момент выплаты дохода (письмо Минфина России от 13 января 2014 г. № 03-04-06/360) |
|
| в день окончательного расчета с физическим лицом, после подписания акт выполненных работ (оказанных услуг) | Налоговики скорее всего укажут на необходимость удержать налог в момент выплаты аванса. | Кроме претензий налоговых органов иных сложностей возникнуть не должно. |
Когда платить НДФЛ с зарплаты в 2018 году
По Трудовому кодексу зарплата должна выплачиваться не реже, чем каждые полмесяца. Согласно нормам 2018 года условно можно выделить 2 вида выплат:
- Аванс или выплата зарплаты за 1-ую половину месяца – в срок с 16 по 31 число текущего месяца;
- Зарплата за 2-ую половину месяца – в срок с 1 по 15 число следующего месяца.
Датой получения заработной платы в целях НДФЛ считается последний день месяца, за который начисляется заработная плата. Поэтому в 2018 году НДФЛ с аванса по заработной плате удерживать не надо.
Бухгалтер должен исчислить полную сумму налога в последний день месяца, за который начисляется зарплата, а удержать и перечислить в бюджет в момент выплаты заработной платы за 2-ую половину месяца.
Пример №1
В компании установлены следующие сроки выплаты зарплаты:
- Аванс – 15 число текущего месяца
- Зарплата за 2-ую половину месяца – 4 число следующего месяца.
Зарплата Иванова И.И. 30 000 руб. 15.03.2018 года ему начислен и выплачен аванс в размере 15 000 руб. НДФЛ в данные момент бухгалтер не исчисляет.
Источник: https://www.RNK.ru/article/215541-ndfl-avansa-kogda-platit-2017
Эксперты разъяснили, как исчислять и удерживать НДФЛ при выплате аванса
Трудовое законодательство часто пересекается с налоговым.
Должна ли организация, исполняющая обязанности налогового агента, исчислять и удерживать НДФЛ при выплате аванса по заработной плате или аванса исполнителю по гражданско-правовому договору? Всегда ли работодатель должен удерживать НДФЛ с суммы прощенного долга работнику? На эти вопросы «РГБ» ответила Елена Воробьева, к.э.н., член Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов.
— Должна ли организация, исполняющая обязанности налогового агента, исчислять и удерживать НДФЛ при выплате аванса по заработной плате или аванса исполнителю по гражданско-правовому договору?
— Налоговый агент (российская организация или индивидуальный предприниматель), исполняя возложенные на него Налоговым кодексом обязанности по исчислению и перечислению в бюджетную систему РФ НДФЛ, должен руководствоваться следующим.
При определении налоговой базы учитываются все полученные налогоплательщиком доходы (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Другими словами, налоговый агент обязан сформировать налоговую базу и исчислить соответствующую сумму НДФЛ на каждую дату получения физическим лицом дохода, источником которого он (агент) является.
Далее налоговый агент обязан (п. 4 и 6 ст. 226 НК РФ) удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате в денежной форме и перечислить удержанную сумму НДФЛ в бюджетную систему РФ не позднее:
— дня получения в банке денежных средств на выплату дохода из кассы организации;
В России готовится смена налоговой системы
— дня перечисления денежных средств на расчетный счет налогоплательщика в банке;
— дня, следующего за днем выплаты дохода физическому лицу из кассы организации, если денежные средства в кассе — это выручка организации.
Таким образом, основными являются: дата получения дохода (она же дата формирования налоговой базы и исчисления НДФЛ) и дата выплаты дохода в денежной форме (она же дата удержания и перечисления суммы налога в бюджетную систему РФ).
Особые правила установлены только для дохода в виде заработной платы работника — лица, с которым заключен трудовой договор: датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который начислена оплата труда (п. 2 ст. 223 НК РФ). Это обусловлено следующим.
Заработная плата рассчитывается пропорционально фактически отработанному работником в течение календарного месяца времени, указанному в табеле. Как правило, табель учета рабочего времени оформляется («закрывается») ответственным за его ведение лицом один раз — в последний день месяца.
Именно на момент закрытия табеля бухгалтер должен начислить работнику заработную плату за прошедший месяц, т.е. сформировать обязательство работодателя перед работником.
На эту же дату — последний день месяца, за который начисляется заработная плата, формируется обязательство работника перед бюджетом — исчисляется сумма НДФЛ.
Источник: https://rg.ru/2014/09/30/avans.html
Облагается ли аванс НДФЛ
Некоторые работодатели перечисляют сотрудникам зарплату два раза в месяц. В таком случае первое перечисление будет считаться авансом.
Чаще всего это небольшая сумма, которая нужна для того, чтобы сотруднику хватило денег до основной заработной платы. Поэтому для работника это хорошо, а вот для бухгалтера – головная боль.
Не все точно знают, нужно ли удерживать с аванса налог на доходы физических лиц. В данной статье мы ответим на вопрос, облагается ли аванс НДФЛ.
[su_quote]
Итак, практически во всех ситуациях необходимости удерживать данный налог из авансовых перечислений нет. Но бывают некоторые случаи, когда этот вопрос становится спорным. По общим законодательным правилам, существует два понятия: дата фактического получения денег и день их уплаты. Это четко прописано в ст. 223 НК РФ.
Некоторые неопытные бухгалтеры путают эти понятия или отождествляют их, что является ошибкой. Дело в том, что фактический доход определяется в тот день, когда становится известна сумма, заработная человеком за месяц. Эта цифра и считается налоговой базой, которая подлежит обложению. Чаще всего это последний день месяца – именно тогда эта сумма уже известна.
День выплаты зарплаты и налогообложение аванса
Днем выплаты денег считается тот, когда финансовые средства были выданы сотруднику наличными или перечислены на его банковскую карточку.
Такую дату выплат компания устанавливает самостоятельно. Это может быть как начало месяца, так и его середина. Именно на даты перевода средств стоит опираться бухгалтерии, когда она удерживает налог с физического лица, являющегося сотрудником компании.
В государственную казну все отчисления должны быть произведены не позднее дня, следующего за днем выплаты денег работникам. Но это правило не касается отпускных и компенсаций по больничным листам.
Удерживать налог работодатель может только один раз в месяц, несмотря на то, что выплачивает сотрудникам деньги дважды.
Это связано с тем, что до конца месяца дата фактического получения денег все еще не наступила и компания не может точно рассчитать ту материальную базу, которая подлежит налогообложению.
Из этого следует, что с аванса не нужно делать никаких отчислений в пользу налоговой службы.
Есть одна нестандартная ситуация, которая требует отдельного рассмотрения. Это случай, когда заработная плата начисляется в середине месяца, а аванс – в самом его конце.
Например, аванс за август сотрудник получил 31 августа, а заработную плату за август ему начислили 12 сентября. В этом случае дата фактического получения денег и дата авансовой выплаты совпали.
А значит, формировать налогооблагаемую базу можно прямо в этот день и на следующий день уже перечислять деньги в бюджет государства.
Бухгалтерский отдел предприятия должен четко понимать, когда аванс облагается НДФЛ, а когда – нет. Если же делать налоговые удержания с этих денег не вовремя, то это повлечет за собой наказание со стороны ФНС, а этого лучше избегать.
Источник: https://zhazhda.biz/base/oblagaetsya-li-avans-ndfl
Ндфл с аванса: нужно ли и когда платить, как отразить в 6-ндфл
Часто руководителям свойственно недооценивать роль бухгалтерской службы в работе предприятия. На самом деле услуга главного специалиста предприятия состоит не в чем ином, как в минимизации финансовых рисков. Если не вовремя или не в полном размере перечислить налоги, организация понесет незапланированные расходы.
По персонифицированным сборам ситуация понятна: выдали заработную плату — сразу же следует удержать и перечислить налог в бюджет. А вот что делать с начислениями по заплате, выданной впрок?
Нужно ли платить НДФЛ с авансов
Согласно действующему законодательству организации, которые оправляют своих сотрудников в отпуск или начисляют авансы в счет заработной платы имеют право удержать налог в момент окончательного расчета за месяц, в котором идет авансирование.
Согласно последним изменениям в действующее законодательство с 1 января привносятся некоторые изменения в порядок перечисления налогов доход бюджета. Если ранее срок платежей составлял 3 дня, то теперь этот период сокращен до одних суток.
На практике же бухгалтеры, не желая сбиваться с рабочего ритма готовят платежки НДФЛ вместе с платежами на заработную плату.
По-прежнему, налог с авансов в счет заработной платы не взимается. В нормативных документах достаточно ясно указывается на требование выплачивать заработную плату не реже двух раз в месяц, но удержания должны производиться к моменту окончательного расчета. Это правило касается остальных перечисление в негосударственные фонды.
НДФЛ при выплате аванса, а также нюансы заполнения декларации при этом описаны в видео ниже:
Перечисление подходного налога ранее установленного времени
Перечисление подходного налога ранее установленного времени запрещено законодательно. Согласно статье 223 Налогового Кодекса дата фактического получения дохода сотрудником приравнивается к последнему дню месяца, в котором формируются начисления.
По статье 226 все того же Кодекса работодатель обязан удержать обязательные платежи в момент фактического расчета. Даже если бухгалтерия заранее знает сумму удержаний, это не является поводом к отправке налога.
Если обязательный сбор придется на счет казначейства заранее, сотрудники ИНФС отнесут его в разряд невыясненных платежей. При этом за предприятием все равно останется задолженность по налогу. Преждевременное перечисление НДФЛ повлечет образование дебиторской задолженности, погасить которую можно будет только в бюрократическом порядке.
Как отразить такие платежи в 6-НДФЛ
Специальной графы в этой форме декларации для авансовых платежей в счет заработной платы не предусматривается.
- Однако если на момент составления доход был получен, следует отразить его по строке 100.
- Указанное действие необходимо будет выполнить, если ранние выплаты заработной платы приходятся, скажем, на 20 число, а окончательный расчет за месяц назначен 10-го числа следующего месяца. В этом случае отражаются с указанием даты сам аванс, день удержания налога по строке 110 и срок отправки НДФЛ (строка 130).
Для ситуаций, когда в организации предусмотрены авансовые выплаты в фиксированном размере, порядок отражения предварительных расчетов несколько иной.
- Если на предприятии работают иностранные граждане на основании патента, доходы по таким лицам следует отражать по строке 050.
- При этом общая сумма начислений в середине месяца не может превышать результирующее значение по строке 040.
- В случае превышения аванса над фактом разница переносится на следующие периоды выплат.
Образец заполнения 6-НДФЛ по авансу
Уплата НДФЛ с аванса описана в видео ниже:
Срок удержания
Даты отправки НДФЛ, удержанного с аванса из дохода штатных сотрудников совпадают. Для понимания такого требования следует правильно определять дату фактического получения дохода работником, даты выплаты заработной платы и аванса.
Если работник уходит в отпуск 10 числа месяца, а окончательный расчет 30-го числа, НДФЛ подлежит насчитать и перечислить по назначению 1 числа.
Логика законодателя и судебных органов часто разнятся.
Так, практика разбирательств в стенах Фемиды показывает, что налог с авансов иногда следует платить не позднее следующего дня.
Указанная рекомендация будет корректной для случаев, когда бухгалтерия рассчитывает сотрудников последний день месяца.
Часто бывает так, что сотрудник отрабатывает неполный месяц. Предугадать такую ситуацию невозможно. Вопрос в большинстве организаций решается следующим образом: сумма аванса рассчитывается таким образом, чтобы размер первых выплат не превышал размер заработной платы с учетом удержаний НДФЛ.
Еще более подробно про аванс по заработной плате, его расчет и выплату — в видео ниже:
Источник: https://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/ndfl/s-avansa.html
Загрузка...
