Минфин пояснил, когда восстановить ндс по товарам, реализованным на экспорт — все о налогах

Ндс при экспорте: учет, декларация, возмещение

Налоговая инспекция всегда тщательно проверяет суммы НДС при экспорте. За границей операции по реализации продукции облагают налогом по иной схеме. НДС рассчитывают дважды – в стране вывоза и в стране ввоза. НДС при экспорте Россия возмещает как организациям, так и частным предпринимателям.

Экспортная торговля – направление, развивать которое стремятся и бизнес, и государство. Отправка товаров (работ, услуг) за рубеж для реализации позволяет компаниям осваивать новые рынки и выходить на другой уровень.

При экспорте продукции предприятие обязано:

вносить таможенные пошлины и делать иные платежи;
соблюдать правила экономической политики;
вывозить продукцию в том же состоянии, в котором она находилась во время принятия таможенной декларации;
а также соблюдать иные законодательные нормы.

Пример реализации товаров на территории России

Фирма ООО «Меркурий» покупает продукцию на сумму 100 тыс. руб. НДС (18 %) при этом составляет 18 тыс. руб. При продаже товара в России, например, за 120 тыс. руб. НДС равен 18 тыс. 305 руб. (120 * 18 % / 118 %).

Маржа составляет 120 тыс. руб. – 100 тыс. руб. = 20 тыс. руб., из которых обязательно нужно выплатить НДС. Государство получает 2 тыс. руб. (20 тыс. руб. – 18 тыс. руб. = 2 тыс. руб.).

То есть размер чистой прибыли для компании – 18 тыс. руб.

Пример экспорта товара за границу

Изначальная стоимость продукции – 100 тыс. руб. НДС – 18 тыс. руб. На экспорт ее продают за 120 тыс. руб. при налогообложении в 0 % в соответствии с Налоговым кодексом РФ (по нулевой экспортной ставке).

Размер чистой прибыли – 20 тыс. руб. Но фирма уже выплатила налог в размере 18 %, то есть 18 тыс. руб. Налоговая вернет эту сумму. При отправке товара на экспорт компания может получить 20 тыс. руб. + 18 тыс. руб. = 38 тыс. руб.

вместо 18 тыс. руб.

С вывозимых за границу товаров организации обязаны перечислять НДС в соответствующие органы. Но делать это нужно не всегда.

При продаже продукции за границу бизнесмены вправе применять льготные нулевые процентные ставки. Однако если сделка не подтверждена в установленный срок, предприниматель оплачивает пошлину в полном объеме.

К каким товарам применима ставка 0% НДС при экспорте

НДС 0 % облагают экспорт следующих работ и услуг:

по международной перевозке товаров;
по поставке нефти по трубопроводу;
по поставке газа;
оказываемых национальной электросетью;
по переработке товаров на таможенной территории;
по предоставлению железнодорожного состава и контейнеров;
водного транспорта по перевозке продукции, вывозимой в таможенной процедуре экспорта;
работ в речных и морских портах по перевозу и хранению товара, экспортируемого через границу России.

Статья гласит, что НДС 0 % при экспорте может облагаться продукция, вывезенная в таможенном режиме. Однако обязательно должны быть предоставлены документы по НДС при экспорте, перечисленные в ст. 165 Налогового кодекса РФ. Если услуги нет в приведенном выше списке, ставка может быть иной.

Необходимо учитывать, что нефти, газа и газового конденсата в перечне быть не может, даже если соблюдены все законодательные требования.

Налог может не применяться и к работам по выпуску и продаже продукции. Список такой деятельности приведен в подп. 1 ст. 1 ст. 165 Налогового кодекса РФ.

Сегодня существует особый порядок действий, применяемых при налоговом периоде, где общие затраты по операциям, облагаемым ставкой 0 %, составляет меньше 5 % от издержек, которые фирма понесла на работы по продаже товаров.

В таких случаях НДС по косвенным расходам в части налога объединяется с суммой отчислений государству, взимаемых по косвенным затратам. Окончательная сумма уплаченных средств может быть предъявлена к вычету.

Порядок процедуры стандартный.

Чтобы воспользоваться льготными условиями нулевой ставки, бизнесмен должен к указанному сроку предоставить всю необходимую документацию. Сразу стоит отметить, что перечень широк и могут возникнуть некоторые сложности.

Ситуация чуть упрощается, если товары перевозят на обычном транспорте, а не по трубопроводу. Также меньше трудностей возникает, если продукция не входит в группу припасов госназначения. В этом случае список документов для подтверждения НДС 0 % при экспорте следующий:

договор между налогоплательщиком и предприятием или доверенным лицом о торговле за границей;
таможенная декларация, где указано, что продукция выпущена при экспорте и проверке; отметка о том, что товар пересек границу на контрольном пункте (к примеру, в аэропорту);
транспортная и сопроводительная документация на определенную продукцию с пометками органов таможни;
договор, оформленный на посредника, если товар реализуется через агента или доверенное лицо.

Чтобы подтвердить НДС 0 % при экспорте, иную документацию (выписки из банка, счета-фактуры) необязательно сразу же предъявлять в налоговые органы. Однако ее следует сохранять, чтобы предоставить инспекторам при получении соответствующего требования.

Стоит также добавить к первому пункту, что нулевой НДС при экспорте действует только при наличии в документе подписи обеих сторон. Экспорт (и НДС на него) в 2017 г. осуществляется с определенными изменениями. С 2017 г.

необходимо предоставлять документы и справки, подтверждающие, что участники договора достигли согласия по всем его вопросам – цене, продаже и т. д.

Кроме того, указание всех сторон сделки и четкое описание товара (количество или масса, габариты и т. д.) обязательно.

В фискальный орган эти документы подают вместе с копиями, чтобы подтвердить товарные отношения с государствами ЕАЭС и экспортировать продукцию в другие страны. На предоставление соответствующих бумаг в инспекцию налогоплательщику дается 180 дней с даты начала вывоза товара за рубеж.

Только при соблюдении всех этих требований бизнесмен или юридическое лицо получает возможность применить НДС 0 % при экспорте. Если в течение указанного времени компания не обосновала свое право на нулевую ставку, ей начисляют пошлину 10 % или 18 % в зависимости от вида вывозимых товаров.

Если предприятие, экспортирующее товары, обращается к перевозчикам без гражданства России, которые не платят в этой стране налоги, то опирается на нормы ст. 161 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с положениями этого нормативно-правового акта предприятия в России, сотрудничающие с иностранными транспортными фирмами, обязаны исчислять, удерживать и уплачивать в бюджет РФ специальный налог.

В данном случае компания, экспортирующая продукцию, становится налоговым агентом по НДС.

м

Размер ставки налогообложения для иностранца равен 20 % в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ. При этом для российского перевозчика действует нулевой НДС при экспорте. Отметим, правило применяется лишь для экспорта продукции. Если речь идет о ввозе, действуют иные нормы.

Налогоплательщик сам решает, будет он применять льготы или нет. Нередко предприятия не пользуются послаблениями, положенными им по закону, если не уверены, что могут аргументированно подтвердить свое право на них.

В отличие от налоговых льгот, установленных нормативными актами, применение при экспорте ставки НДС 0 % является непременным условием. Предприятие не освобождают от обязательных отчислений в бюджет. Оно должно на общих условиях вести учет облагаемых операций и подавать в фискальные органы декларацию по НДС.

Также предприятие непременно должно разделять учет сделок по обычным ставкам (10 % и 18 %) и нулевому налогообложению. Налог по продукции и услугам, используемых при экспортных операциях, учитывают отдельно.

Здесь речь идет о затратах на покупку материалов и сырья, продукции для реализации, транспортные услуги сторонних предприятий, аренду складов и т. д. Все расходы на купленные для обеспечения экспортных операций ресурсы возмещаются из бюджета.

Именно поэтому нужно строго вести учет, чтобы избежать споров по налогам.

Следует помнить, что сделки по экспорту сопровождает обязательное выставление счета-фактуры с выделенной нулевой ставкой. Документ должен быть выписан не позже чем через 5 дней с момента отгрузки товара.

Экспорт в страны ЕврАзЭС (то есть в Казахстан, Беларусь, Армению, Киргизию) имеет свои особенности.

Все нормы по НДС при сотрудничестве между данными государствами занесены в Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте продукции, проведении работ, предоставлении услуг (Приложение № 18 к договору о ЕврАзЭС).

В этом документе отражено, что у предприятия, поставляющего товар за границу, есть право на налогообложение в общем порядке, действующем в данной стране. Из этого следует, что при вывозе продукции в государства ЕврАзЭС при налогообложении применяются те же нормы, что и при экспорте в другие страны.

В Договоре о ЕАЭС от 29.05.2014 г. сказано, что НДС 0 % при экспорте используют при обосновании такой ставки в документации для налоговой инспекции: декларации, товарном соглашении с покупателем, заявлении о ввозе продукции на территорию государства. Экспортер при этом непременно должен подтвердить уплату всех необходимых налогов.

Если товары перемещаются по ЕАЭС (Евразийскому экономическому союзу), то есть по Армении, Беларуси, Киргизии или Казахстану, используется упрощенный таможенный регламент. Именно поэтому, чтобы обосновать применение ставки в 0 %, нужно не так много бумаг. Продавцу следует предоставить в налоговый орган следующие документы по НДС при экспорте:

транспортную и товарную документацию на экспортную продукцию;

заявительные бумаги на ввоз продукции и бумаги, подтверждающие, что покупатель внес косвенные налоговые платежи;

договор между продавцом из России и покупателем из страны ЕАЭС.

Таможенная и налоговые службы обмениваются электронными документами об импорте и экспорте товаров. Предъявлять распечатанные бумаги нет необходимости. Компания-экспортер должна лишь создать электронный реестр документов и предоставить его в налоговый орган.

НДС на экспорт в Беларусь равен 0 %. Отметим, компании-продавцу необходимо доказать наличие права на нулевой налог. Чтобы подтвердить НДС 0 % при экспорте, проводят определенные процедуры.

Первая – сбор документов, подтверждающих экспорт товаров в Беларусь:

договор, в соответствии с которым продавец вывез продукцию;

заявление покупателя, где стоит отметка фискального органа государства-импортера о ввозе экспортированного товара и уплате косвенных налогов или о том, что ввоз такой продукции не облагался налогом;

транспортную и (или) товаросопроводительную документацию, подтверждающую перемещение груза из России в Беларусь.

Второе – занесение информации в декларацию по НДС при вывозе товаров. Для отражения подобных операций и предусмотрена часть декларации НДС по экспорту: заполнение требуется разделам 4–6.

В разделе 5 обозначьте период появления права на налоговый вычет. В разделе 6 отражаются только те операции, по которым истек срок подачи документации, обосновывающей право применения нулевой ставки (180 календарных дней).

Третье – подача подтверждающих документов и декларации в налоговый орган.

Компания имеет право на учет НДС при экспорте по нулевой ставке, если выполняет все три процедуры и собирает документы, подтверждающие экспорт, за 180 дней со дня отгрузки. Если она этого не делает, то рассчитывает НДС по ставке 10 % или 18 %.

Отметим, с июля 2016 предприятия-экспортеры, поставляющие товары в государства ЕАЭС, должны выполнять еще одно обязательство: прописывать в счете-фактуре код вида продукции в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (утвержденной решением совета ЕЭК от 16.07.12 № 54).

Применяется ли нулевая ставка НДС при экспорте розничной купли-продажи

Источник: https://www.gd.ru/articles/9576-nds-pri-eksporte-uchet-deklaratsiya-vozmeshchenie

Восстановление НДС при импорте товаров

Восстановление НДС при импорте товаров может потребоваться, когда импортированные (ввезенные) товары не будут в дальнейшем использоваться в налогооблагаемой деятельности (т.е. не будут реализованы).

Восстановление сумм НДС, ранее принятых к вычету, при импорте товаров осуществляется в форме возврата в бюджет.

Восстановленный налог отражается в книге продаж на основании счет-фактуры, а если срок ее хранения истек и документа уже нет, на основании бухгалтерской справки-расчета.

Компания (предприятие) или предприниматель обязана восстановить полную сумму ранее принятого у вычету НДС, если имущество вносится в уставной капитал.

Если передаются нематериальные активы или основные средства, тогда восстанавливается сумма, пропорциональная остаточной стоимости.

Чтобы принимающая организация могла заявить вычет, в передаточных документах необходимо заявить восстанавливаемую сумму. Если имущество вышло из строя, восстановление НДС не предполагается.

Организация восстанавливает НДС, если начинает использовать имущество в целях, не подлежащих обложению косвенными налогами. Налог на добавленную стоимость восстанавливается в полном объеме, в отношении основных средств – в части остаточной (балансовой) стоимости (согласно пп. 2 п. 3 ст. 179 НК РФ).

Импортированные товары признаны некачественными и были возвращены продавцу (поставщику) из страны ЕАЭС в течение месяца, когда были приняты на учет (налоговому органу потребуется доказать факт возврата и пояснить причину).

В фискальный орган направляется уточненная декларация по косвенным налогам.

Если товар возвращается полностью — информационное сообщение о реквизитах ранее представленного заявления (форма произвольная, однако в нем необходимо указать, что товар возвращен продавцу полностью).

Уменьшилась стоимость полученных от поставщика товаров (или их количество) – в части разницы между суммами налога, исчисленными до и после уменьшения стоимости товаров (пересчет нужно сделать в квартале, в котором получены первичные документы на уменьшение цены продукции, иди в квартале, когда получена откорректированная счет-фактура). Однако согласно мнению специалистов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России:

Другие случаи восстановления НДС:

возврат аванса;

получение организацией субсидий из бюджета на возмещение затрат по оплате приобретаемых товаров;

получение субсидий на возмещение затрат по уплате косвенных налогов при импорте в Россию;

решено использовать активы для операций, облагаемых НДС по ставке 0%, например, для экспорта.

Источник: https://southlog.ru/tamozhennoe-oformlenie/vosstanovlenie-nds-pri-importe.html

Учет и возмещение НДС при экспорте товаров

Экспорт в Российской Федерации – это таможенный режим, при котором производится вывоз товаров за пределы государства без обязательств о ввозе их обратно.

Возврат НДС при экспорте является достаточно сложной процедурой, поскольку большинство действующих в 2014 году правовых норм Налогового Кодекса не дают однозначных ответов на вопросы, что возникают в процессе возврата НДС при экспорте товаров. Этот фактор и служит причиной того, что налоговый орган может принять необоснованное решение об категорическом отказе в возмещении НДС, поэтому нередко подобные споры заканчиваются в арбитражном суде.

Согласно ст. 164 НК РФ в 2014 году экспортные операции облагаются НДС по нулевой налоговой ставке, что не только освобождает предприятие от уплаты налога при экспорте товаров, но и подразумевает возмещение НДС, что был уплачен поставщиком.

Когда применяется нулевая ставка? Перечень документов, подтверждающих экспорт

Нулевая налоговая ставка при экспорте товаров применяется при осуществлении следующих операций:

Реализация продукции, что была вывезена в таможенном режиме экспорта.

Реализация товаров в сфере космической деятельности.

Реализация припасов (имеются ввиду горюче-смазочные материалы, необходимые для нормального функционирования воздушных и морских судов), что были вывезены с территории российского государства в режиме перемещения припасов.

Реализация продукции для пользования зарубежными дипломатическими (или же приравненными к ним) представительствами, или же для личного пользования персонала таких представительств и членов их семей, проживающих совместно.

Однако для применения ставки 0% при экспорте в 2014 году должно быть соблюдено обязательное условие: в налоговый орган следует представить документацию подтверждающую экспорт и предусмотренную ст. 165 НК РФ:

контракт с зарубежным физическим или юридическим партнером на экспорт товаров за государственные пределы России;

банковские выписки, подтверждающие оплату продукции покупателем;

грузовую таможенную декларацию (оригинал или копию), в которой имеется таможенная отметка;

товаросопроводительную и транспортную документацию (копию) с подтверждающими экспорт отметками таможенного органа.

В тех случаях, когда экспорт товаров осуществляется через посредника (агента, комиссионера или поверенного), в налоговый орган необходимо предоставить:

договор налогоплательщика с посредником об экспорте продукции;

контракт (или его копию) лица, что осуществляет экспорт по поручению плательщика налога на добавленную стоимость, который был заключен с иностранным покупателем на поставку продукции за пределы границы РФ;

оригинал или копию грузовой таможенной декларации;

копии товаросопроводительных и транспортных документов с предусмотренной при экспорте таможенной отметкой.

Данный перечень документации является достаточно исчерпывающим, поэтому налогоплательщик не обязан подавать иную документацию для подтверждения факта осуществленного экспорта в 2014 году в налоговый орган.

Все вышеперечисленные документы следует обязательно представить в налоговый орган не позже, чем через 180 дней с того момента, как осуществилось перемещение товаров под экспортный таможенный режим (абз. 1 п. 9 ст. 165 НК РФ). Также нужно знать, что в 2014 году вся подтверждающая экспорт документация должна представляться совместно с декларацией.

В случае, когда необходимые документы в положенный срок не были предоставлены, налоговая инспекция имеет законные основания доначислить налог на добавленную стоимость по ставке 10-ть или 18-ть процентов. Вдобавок начисляются пени (одна трехсотая ставки рефинансирования Банка России, что действовала в период просрочки).

Восстановление налога на добавленную стоимость при экспорте в 2014 году

С 01.10.2011 г. Для всех налогоплательщиков является обязательным восстановление принятого к вычету НДС, если и в дальнейшем планируется осуществление деятельности, облагаемой нулевой ставкой.

Восстановление суммы НДС осуществляют в том налоговом периоде, когда фактически была произведена отгрузка на экспорт

(Письмо Минфина России от 05.05.2011 № 03-07-13/01-15). В Письме Минфина РФ от 01.06.2012 № 03-07-15/56 говорится, что восстановление сумм налога осуществляется пропорционально доле использованных основных средств в операциях, что облагаются нулевой ставкой в том периоде, когда производились отгрузки на экспорт.

Рассчитывать эту сумму можно любым обоснованным методом:

пропорционально части выручки от экспортных операций в сумме всех отгруженных товаров;

пропорционально количественной доле экспортированной продукции в общем количестве реализованных товаров;

пропорционально себестоимости той доли продукции, что была реализована на экспорт в общем объеме себестоимости отгруженных товаров.

Но какой бы из ранее перечисленных методов не выбрало предприятие, главное, чтоб он был закреплен во внутренней учетной политике данного учреждения.

В этом же Письме указывается, что восстанавливать налог следует в доле, которая пропорциональна использованию основных средств при производстве или же реализации товаров, что облагаются по ставке 0%, а также пропорционально балансовой стоимости основных средств, не учитывая их переоценки.

Чтобы восстановить налог на добавленную стоимость при экспорте, нужно произвести следующие действия:

Рассчитать долю основных средств, что были использованы в экспортных операциях.

Рассчитать объем НДС, что приходится на остаточную (балансовую) стоимость данных основных средств на 1-ое число квартала, в котором происходила отгрузка продукции на экспорт.

Полученный результат умножить на ту долю основных средств, что была использована при экспорте.

В книге продаж зарегистрировать счет-фактуру на сумму восстановленного налога.

Заполнить декларацию, где подлежащая восстановлению сумма НДС будет отражена в гр.5 стр.100 третьего раздела.

Восстановленный при отгрузке налог на добавленную стоимость принимают к вычету следующим образом:

если экспорт был подтвержден, то суммы к вычету принимаются в последний день квартала, в котором и был собран весь пакет документации, что подтверждает обоснованность нулевой ставки;

если факт экспорта не подтвержден, то суммы налога к вычету принимаются на дату отгрузки. Если по истечению ста восьмидесяти дней подтверждающие документы будут отсутствовать, но ставка 0% применяться не будет.

В декларации объемы восстановленного налога при принятии их к вычету должны быть отображены, как обычные вычеты при экспорте.

Раздельный учет налога на добавленную стоимость при осуществлении экспортных операций в 2014 году

В п. 6 ст. 166 НК РФ говорится, что сумма налога на добавленную стоимость исчисляется отдельно относительно операции, что облагается нулевой ставкой, то есть предприятие должно вести раздельный учет объема НДС по всем товарам, что были использованы при производстве данной продукции.

Кроме того, в других операциях также необходимо применять раздельный учет по суммам входного налога по товарам, работам и услугам, которые использовались в операциях, облагаемых нулевой ставкой. Однако правила ведения такого учета в 2014 году Налоговым Кодексом так и не установлены. На основании п. 10 ст.

165 НК РФ, организация самостоятельно определяет, как ей вести раздельный учет и отражает это в приказе о внутренней учетной политике предприятия.

Организовывать этот учет следует так, чтоб была возможность правильно определить долю НДС на те товары (работы и услуги), что были использованы в процессе производства и продажи экспортной продукции.

м

В идеале методикой ведения раздельного учета понесенных затрат должны быть предусмотрены такие направления:

по месту продажи продукции;

материальные ресурсы, что предназначены для изготовления продукции на экспорт;

материальные ресурсы, что предназначены для изготовления продукции для реализации на внутреннем рынке государства;

факт подтверждения экспорта.

Легче всего вести такой учет затрат пропорционально стоимости произведенных самостоятельно товаров. Но в этом методе есть одна достаточно существенная сложность – необходимо знать заранее, что производится на экспорт, а что для продажи на внутреннем рынке государства.

Можно выделить еще один метод, как можно вести раздельный учет по НДС в 2014 году – по объемам реализации.

В течение всего налогового периода входной налог на добавленную стоимость накапливают на девятнадцатый бухгалтерский счет «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», а когда налоговый период заканчивается, определяют часть дохода от реализации товаров при экспорте и полученную сумму умножают на объем НДС, что указан в девятнадцатом счете.

Тем самым рассчитывается экспортный налог на добавленную стоимость, который необходимо распределить на бухгалтерский субсчет «НДС по операциям в РФ» и субсчет «НДС по экспортным операциям».

Аналитический бухгалтерский учет налога на добавленную стоимость при экспорте товаров в 2014 году

Письмо Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина
от 27.05.2003 № 16 00 14/177 дает единственное разъяснение, как вести бухгалтерский учет, если осуществлялся экспорт товаров:

по истечению 180 дней на сумму НДС, что была исчислена, производится запись на 68 дебетовый счет «Расчеты с бюджетом» и кредитовый 68 счет «Расчеты с бюджетом»;

при перечислении налога в бюджет Дт-68 «Расчеты с бюджетом» (по субсчету «НДС к возмещению»), Кт-51 «Расчетные счета»;

проводкой Дт-51 «Расчетные счета», Кт-68 «Расчеты с бюджетом» (субсчет «НДС к возмещению») бухгалтерский учет отражает сумму налога, что подлежит возврату;

Если обоснованность применения нулевой ставки при экспорте не была подтверждена, то учет предусматривает следующие проводки в 2014 году:

Дт-68 — субсчет «НДС по экспорту к возмещению», Кт-68 — начисление НДС при неподтвержденном экспорте;

Дт-68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС», Кт-19 — учет входного НДС, что принят к вычету;

Дт-68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС», Кт-51 «Расчетные счета» — уплата налога, если экспорт не подтвержден;

Дт-99 «Прибыли и убытки», Кт-68 – учет начисленных сумм пеней;

Дт-68, субсчет «Расчеты с бюджетом по пеням, штрафам», Кт-51 – уплата начисленных сумм пеней.

Отображение экспортного НДС в налоговой декларации

Для отражения экспортных операций в декларации предусмотрено три раздела:

раздел 4 — заполняется в том случае, когда предприятие укладывается в сроки сбора (не больше ста восьмидесяти дней) всей необходимой документации, предусмотренной Налоговым Кодексом и перечисленной выше

раздел 5 — заполняется, если обоснованность применения нулевой ставки подтверждена или не подтверждена документально;

раздел 6, в который вносятся данные, если предприятие не успело собрать всю нужную документацию в установленные сроки. Тогда объем налога исчисляется по ставке десять или восемнадцать процентов и подается уточненная декларация, в которой заполнен данный раздел.

Возмещение налога на добавленную стоимость при экспорте в 2014 году

Возмещение НДС предусмотрено ст. 176 НК РФ. В течение девяноста дней после предоставления налогоплательщиком всей вышеперечисленной документации, после проведения такой стандартной процедуры, как камеральная проверка, налоговый орган принимает решение о возврате НДС или же отказе в таковом.

При наличии заявления налогоплательщика и своевременной подачи необходимой документации, налоговая инспекция производит зачет подлежащих к возврату сумм налога в счет погашения задолженностей и недоимок по штрафам и пеням. Если у предприятия таковые отсутствуют, то данная сумма возвращается на расчетный счет предприятия, указанный в заявлении. Сроки возврата исчисляются с того момента, когда была окончена камеральная проверка.

В случае, когда не было выявлено никаких правонарушений, налоговой инспекцией принимается решение о возврате и данное решение направляется в казначейский орган для исполнения.

Органы федерального казначейства обязаны в двухнедельный срок осуществить возврат указанных сумм.

Если по каким-либо причинам эти сроки нарушаются, то, исходя из ставок рефинансирования ЦБ РФ, на подлежащую возврату сумму начисляются дополнительные проценты.

Такая мера является компенсационным инструментом государственного бюджета перед плательщиком налога за те денежные средства, что были возвращены несвоевременно, а также за понесенные ним финансовые потери. В этом случае, если налогоплательщик имеет какие-нибудь недоимки по налогам и сборам, объективные основания для выплаты таких процентов отсутствуют.

Практика показывает, что налогоплательщику достаточно сложно претендовать на возврат налога на добавленную стоимость из госбюджета, даже в тех случаях, когда его заявление на возмещение вполне обоснованно.

Ведь в ходе проведения обязательной камеральной проверки могут быть обнаружены нарушения, а поводом для отказа в возврате могут стать даже самые незначительные ошибки в оформлении документации и в том, как в данной организации ведется бухгалтерский учет.

В таких случаях законодательством разрешено обжаловать решение налоговой инспекции в вышестоящих органах или даже в арбитражном суде.

Источник: https://CleverBuh.ru/nalogi/uchet-i-vozmeshhenie-nds-pri-eksporte-tovarov/

«Экспортный» НДС: вычет без «особенностей» (Мухин В.)

Дата размещения статьи: 01.07.2016

До сих пор Налоговый кодекс устанавливал особый порядок применения вычетов «входного» НДС в отношении товаров (работ, услуг), облагаемых данным налогом по нулевой ставке. С 1 июля 2016 г. благодаря Закону от 30 мая 2016 г. N 150-ФЗ ситуация кардинальным образом меняется. Правда, во-первых, нововведение коснется не всех, а во-вторых, за «удовольствие» в любом случае придется заплатить…

В Основных направлениях налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов (опубликованы на сайте Минфина 27 июля 2015 г.) одним из «пунктов» антикризисной программы на ближайшую трехлетку значилось упрощение порядка возмещения НДС при экспорте.

Основные направления не являются нормативным правовым актом. Однако этот документ представляет собой основание для подготовки федеральными органами исполнительной власти проектов изменений в законодательство РФ о налогах и сборах и внесения их в Правительство.

Стоит отметить, что в части, касающейся упрощения возмещения «экспортного» НДС, законотворцы сработали досрочно — соответствующий законопроект был разработан и внесен в Госдуму еще до утверждения Основных направлений налоговой политики на 2016 — 2018 гг.

Тем не менее на некоторое время он «завис» в нижней палате парламента.

Изначально предлагалось установить, что вычеты НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), используемым для осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом по ставке 0 процентов, будут производиться в общем порядке, то есть по мере принятия приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав) на учет и получения счетов-фактур от поставщиков.

«Особые» сложности

Здесь стоит пояснить, в чем, собственно, проблема с «экспортным» НДС. Дело в том, что согласно старым правилам (п. 3 ст. 172 НК) вычеты сумм налога в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом НДС по ставке 0 процентов, в соответствии с п. 1 ст.

164 Налогового кодекса (далее — Кодекс) производятся на момент определения налоговой базы, установленной ст. 167 Кодекса. Для отдельных видов таких операций этим моментом является, в частности, последнее число квартала, в котором собран полный комплект документов, подтверждающих право на применение нулевой ставки (ст.

165, п. 9 ст. 167 НК).

Авторы законопроекта констатировали, что исходя из правоприменительной практики данных норм Кодекса у налогоплательщиков отсутствует право на налоговые вычеты по товарам (работам, услугам), использованным для производства товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по нулевой ставке до отгрузки соответствующих товаров (работ, услуг). Это подтверждается в Постановлении Президиума ВАС от 14 марта 2006 г. N 12797/05, Постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 5 октября 2012 г. N А10-4826/2011, от 28 февраля 2013 г. N А10-1755/2012, в Постановлении ФАС Уральского округа от 15 марта 2012 г. N А60-13988/2011 и, разумеется, в разъяснениях контролирующих органов.

В наиболее сложном положении оказывались налогоплательщики, которые как реализовывали товары внутри страны, так и направляли их на экспорт; и изначально было неизвестно, сколько товаров и в каком направлении уйдет. Здесь нужно было следовать по следующему алгоритму.

В момент приобретения товаров вся сумма НДС заявлялась к вычету, а в момент, когда произойдет отгрузка товаров на экспорт, по закрепленной в учетной политике специальной методике расчетным путем нужно было определить сумму «входного» НДС, приходящуюся на товары, отгруженные на экспорт.

На эту дату следовало восстановить «входной» НДС, который ранее (при принятии на учет этих товаров, работ, услуг) был принят к вычету в отношении экспортированных товаров.

А уже затем, после подтверждения права на применение нулевой ставки, восстановленный налог вновь надо принять к вычету, заявив его в периоде подтверждения экспорта (в квартале, когда собран весь пакет подтверждающих документов в пределах 180 дней). В общем — «круговорот» с вычетом НДС очевиден.

м

Обоснованные претензии

Законодатели посчитали, что указанное ограничение является искусственным, нецелесообразным и препятствует развитию хозяйственной деятельности организаций, осуществляющих операции, облагаемые НДС по нулевой ставке. И на то есть как минимум три причины.

Во-первых, здесь имеет место явная «нестыковка» с принципом равенства налогообложения, которое закреплено в п. 3 ст. 3 Налогового кодекса. Ведь при применении 18-процентной и 10-процентной ставки НДС такого «круговорота» нет.

Во-вторых, корректно посчитать сумму именно «экспортного» НДС не всегда реально. Любая методика допускает определенные искажения и является, соответственно, не совсем некорректной.

Ну и, наконец, затраты на администрирование данного ограничения (как со стороны налогоплательщиков, так и со стороны налоговых органов) не оправдывают результатов.

Экономический эффект состоит в единоразовом отвлечении денежных средств налогоплательщиков в первом налоговом периоде применения данного ограничения и впоследствии существенно не влияет на размер налоговых обязательств. По факту что происходит? С одной стороны, налогоплательщик «откладывает» новый вычет, но получает право дополнительно возместить старый вычет и так далее.

Так стоит ли, как говорится, «овчинка выделки»? Законодатели решили, что оно того все же не стоит.

Новые правила — не для всех

Законом от 30 мая 2016 г. N 150-ФЗ указанная несправедливость устранена. Плательщикам НДС предоставлено право получения налоговых вычетов в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, используемых для осуществления операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, при принятии приобретенных товаров на налоговый учет.

То есть в данном случае будет работать общий порядок принятия НДС к вычету, предусмотренный в ст. ст. 171 и 172 Кодекса, но…

Надо сказать, что изначально в правительстве поддержали данную идею, направленную как на упрощение жизни экспортеров, так и налоговиков, с одной единственной оговоркой — срок вступления в силу новых правил чиновники настоятельно рекомендовали привязать к дате вступления в силу соответствующего Закона. Дескать, это позволит снизить дополнительные издержки бюджета.

Однако впоследствии появилось еще одно новое вводное. На VII съезде Торгово-промышленной палаты (который проходил в начале марта 2016 г.

) глава государства Владимир Путин обратился с просьбой к парламентариям принять как можно скорее законопроект, который предоставит отечественным компаниям, экспортирующим несырьевую продукцию, право применять налоговые вычеты по НДС в упрощенном, ускоренном порядке.

Так в законопроект попало уточнение, что общий порядок применения вычетов распространяется только на «несырьевых» экспортеров, а вычеты в отношении операций по реализации сырьевых товаров, как и прежде, применяются в особом порядке.Отметим, что к сырьевым товарам для целей гл.

21 Кодекса отнесены минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанные с ней другие отрасли промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них. Коды видов данных товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС определяются правительством.Ну и, наконец, последнее изменение: при совершении не подлежащих обложению НДС операций по реализации товаров, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государства — члена Евразийского экономического союза, налогоплательщикам вменяется в обязанность составлять счета-фактуры, вести книги покупок и книги продаж. При этом в счетах-фактурах надлежит указывать соответствующие коды вида товара в соответствии с единой ТН ВЭД ЕАЭС.

Обратите внимание! Нововведения вступают в силу не ранее чем по истечении 1 месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС.

Плюс ко всему общий порядок применения вычетов в отношении экспортных операций распространяется только на товары, принятые на учет после вступления в силу Закона N 150-ФЗ.

А поскольку данный Закон официально опубликован на интернет-портале правовой информации 30 мая 2016 г., то «работа» с НДС у экспортеров упростится с 1 июля 2016 г.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Вернуться на предыдущую страницу

Последние новости

Бесплатная консультация юриста по телефонам:

Москва, Московская область+7 (499) 703-47-96

Санкт-Петербург, Ленинградская область+7 (812) 309-56-72

Федеральный номер8 (800) 777-08-62 доб. 141

Звонки бесплатны.
Работаем без выходных

27 марта 2018 г.
Проект федерального закона № 424632-7 «О внесении изменений в части первую, вторую и четвертую Гражданского кодекса Российской Федерации»

Цель законопроекта — закрепление в гражданском законодательстве некоторых положений, отталкиваясь от которых, российский законодатель мог бы осуществлять регулирование рынка существующих в информационно-телекоммуникационной сети новых объектов экономических отношений (в обиходе — «токены», «криптовалюта» и пр.), обеспечивать условия для совершения и исполнения сделок в цифровой среде, в том числе сделок, позволяющих предоставлять массивы сведений (информацию).

20 марта 2013 г.
Проект федерального закона № 419090-7 «Об альтернативных способах привлечения инвестирования (краудфандинге)»

Законопроектом регулируются отношения по привлечению инвестиций коммерческими организациями или индивидуальными предпринимателями с использованием информационных технологий, а также определяются правовые основы деятельности операторов инвестиционных платформ по организации розничного финансирования (краудфандинга). Деятельность по организации розничного финансирования (краудфандинга) заключается в оказании услуг по предоставлению участникам инвестиционной платформы доступа к ее информационным ресурсам.

12 марта 2013 г.
Проект Федерального закона № 410960-7 «О внесении изменений в Уголовный кодекс РФ и ст. 151 Уголовно-процессуального кодекса РФ»

Законопроект направлен на усиление ответственности за нарушения в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных или муниципальных нужд.

Анализ правоприменения свидетельствует о наличии определенных пробелов в законодательном регулировании ответственности за злоупотребления в сфере госзакупок со стороны лиц, представляющих интересы государственных или муниципальных заказчиков, а также лиц, исполняющих государственные или муниципальные контракты.

7 марта 2018 г.
Проект Федерального закона № 408171-7 «»Об особенностях участия социально ориентированных некоммерческих организаций в приватизации арендуемого государственного или муниципального недвижимого имущества и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ»

Целью данного законопроекта является предоставление социально ориентированным некоммерческим организациям преференций при отчуждении из государственной собственности субъектов Российской Федерации или из муниципальной собственности недвижимого имущества, арендуемого этими организациями.

1 марта 2018 г.
Проект Федерального закона № 403657-7 «О внесении изменений в статью 18.1 Федерального закона «О защите конкуренции»

Цель данного законопроекта — уточнение оснований для обжалования в антимонопольный орган нарушений порядка осуществления в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, являющихся субъектами градостроительных отношений, процедур, включенных в исчерпывающие перечни процедур в сферах строительства, в том числе при проведении торгов. Вносимые изменения позволят антимонопольному органу оперативно восстанавливать нарушенные права юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, являющихся субъектами градостроительных отношений, во внесудебном порядке.

Источник: https://lexandbusiness.ru/view-article.php?id=7461

Нужно ли восстанавливать ндс при продаже сырьевых товаров на экспорт 2017 — Помощь Адвоката

Home / Долговое право / Нужно ли восстанавливать ндс при продаже сырьевых товаров на экспорт 2017

ПРОГРАММЫ 1С

::

СОПРОВОЖДЕНИЕ

::

1С:ОТЧЕТНОСТЬ

::

СЕРВИСЫ 1С

::

ОНЛАЙН-КАССЫ

::

1С:БУХОБСЛУЖИВАНИЕ

О компании

АКЦИИ

Новости

Оценка

Обучение

Поддержка

Контакты

Доставка и оплата

Статьи

Вопрос-ответ

Еще

Корзина: 0 Р Посмотреть корзину Весь каталог Продукты 1С:Предприятие 8 1С:Бухгалтерия 8 1С:Управление торговлей 8.3 Комплексное управление ресурсами предприятия (ERP) 1С:Зарплата и управление персоналом 8.

3 Программы 1С для автобизнеса 1С:Комплексная Автоматизация 8 1С:Управление небольшой фирмой 8 1С:Розница 8 1С:Отчетность 8 Лицензии 1С: Предприятие 8 Клиентские лицензии 1С:Предприятие 8 Клиентские лицензии 1С:Предприятие 8.

USB Лицензии на сервер Лицензии на сервер.

А согласно п.10 статьи 165 НК РФ перечень сырьевых товаров должно определить Правительство РФ.

Неоднократно опубликованные разъяснения Минфина, ФНС, данные по вопросам, возникшим при проведении налоговых проверок или ответов на вопросы налогоплательщиков и оформленные в виде писем, признавались «мнением конкретного должностного лица по конкретному вопросу», которое изложено в письме и не является нормативным актом, и не содержит нормы права.ВниманиеВ результате налогоплательщики в лучшем случае не привлекались к налоговой ответственности но получали доначисление пени.

Рекомендуем: На вопрос «Является ли экспортный товар сырьевым, для целей исчисления НДС?» пусть ответит Минфин или ФНС.

Согласно ч.1 ст.34.2 НК РФ налогоплательщики вправе получать от Минфина РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах.

При этом коды видов перечисленных товаров, в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза определяются Правительством Российской Федерации.

Исходя из названия вышеперечисленных товаров, к сырьевым товарам могут быть отнесены товары, поименованные в группах 25, 26, 27 раздела V, в группах 28, 29, 31 раздела VI, в группе 44 (ряд товаров) раздела IX, в группе 71 (ряд товаров) раздела XIV, в группах 72 — 80 раздела XV Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, утвержденной решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 N 54.

Вычет ндс при экспорте товаров с 1 июля 2016г

Сырьевые товары и ндс: плохо или хорошо?

Есть ли какие-либо особенности подтверждения нулевой ставки, если право собственности на экспортируемый товар переходит к покупателю-иностранцу на территории России, читайте в публикации «Момент перехода права собственности не важен для нулевой ставки НДС».
Когда нулевая ставка НДС при экспорте становится ненулевой В соответствии со ст. 165

Важно

НК РФ, если продавцы, реализующие товар на экспорт, не соберут пакет документов, обосновывающих ставку 0%, им придется исполнить свою обязанность по уплате налога.

Оплатить налог надо будет по ставкам 10 или 18%. Подробнее об этом говорится в статье «Что делать, если экспорт не подтвержден в установленный срок».

При этом налоговая база по НДС будет увеличена на стоимость товаров по неподтвержденному экспорту.

Ее способ определения рассмотрен в статье «Налоговая база при экспорте — рыночная стоимость товаров по контракту».

Раздельный учет и распределение ндс при экспорте товаров

Вычет в рамках экспортных операций Экспортер в соответствии со ст. 172 НК РФ может воспользоваться вычетом. При этом по экспортным операциям вычет применяется по суммам входного НДС, т. е. налога, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг), в дальнейшем направленных на экспорт. С 01.07.

2016 вычет входного НДС для экспортеров сырьевых и несырьевых товаров производится по разным правилам. Какие товары относятся к сырьевым, вы узнаете из материала «Какие товары являются сырьевыми для вычета НДС у экспортера».

О применении вычета экспортерами несырьевых товаров читайте в материале «Экспортеры — несырьевики применяют вычет по общим правилам».

Экспортеры сырьевых товаров входной НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые использованы для операций экспорта, в некоторых случаях должны восстановить.

Ваш экспортный товар сырьевой? для целей исчисления ндс

Если вы экспортируете сырьевые товары, то для корректной настройки учетной политики в настройках учетной политики установите галку «Ведется раздельный учет входящего НДС». Там же установите пункт «Раздельный учет НДС на счете 19».

Затем в меню «Главное» – «Параметры учета» в закладке НДС нужно установить флажок «По способам учета». Таким образом, уже в момент ввода первичных документов появляется возможность выбрать, куда отнести НДС по каждому поступлению товаров.

При выборе организацией данной методики распределения НДС при экспорте сырьевых товаров ОСВ по счету 19 будет являться налоговым регистром раздельного учета НДС, где наглядно будут отображены суммы НДС с различными способами учета.

При выполнении вышеперечисленных условий, все собранные бумаги следует подать в ФНС для проведения инспекторами камеральной проверки. К пакету необходимо приложить декларацию (п. 9 ст. 167 НК РФ).В 3 месячный срок налоговики должны решить, правомерно ли заявлена «нулевая» процентная ставка или нет.

м

Также рекомендуем ознакомиться со статьей: «Учет НДС при экспорте-импорте товаров». Восстановление НДС при экспорте Рассмотрим, как проходил процесс исчисления (восстановления) и расчета налога до 01.01.2015 г. НДС, который был представлен к вычету, при экспортной реализации необходимо было восстановить, то есть исчислить.

На что здесь нужно обратить внимание – для того, чтобы нам оформить вычеты, которые относятся именно к экспорту, необходимо заполнить документ «Формирование записей книги покупок (0%)». В результате книга покупок при раздельном учете НДС будет формироваться корректно.

В данный документ попадает именно та часть входного НДС, которую мы по формуле определили, как не принимаемую к вычету, в нашей формуле данное значение обозначено «НДСнеприн». Более подробно о структуре и правилах заполнения книги покупок в различных ситуациях читайте в другой статье. 6.

Пример раздельного учета по НДС при экспорте товаров В I квартале ООО «Экспорт» отгружает товары всего на сумму 1 180 000 руб. (в т. ч. НДС – 180 000 руб.), в том числе на экспорт на сумму 350 000 руб. (по ставке НДС – 0%).

Источник: https://komps-help.ru/nuzhno-li-vosstanavlivat-nds-pri-prodazhe-syrevyh-tovarov-na-eksport-2017/

Восстановление ндс при экспорте

НДС при экспорте товаров в 2017-2018 годах (возмещение)

НДС при экспорте товаров 2017-2018 годов ознаменован довольно существенными изменениями. Порядок учета НДС в 2017-2018 годах по экспортной выручке будет рассмотрен в нашей рубрике, посвященной возмещению НДС при экспорте.

Подробнее

Экспортный НДС — что это

Особенности подтверждения ставки 0% по НДС при экспорте в страны ЕАЭС

Подтверждение ставки 0% по НДС при экспорте в другие страны

Когда нулевая ставка НДС при экспорте становится ненулевой

Возмещение НДС при экспорте товаров

Вычет в рамках экспортных операций

Возврат брака при экспорте

Счета-фактуры при экспорте

Экспортным НДС принято считать налог, который возникает при реализации товаров за пределы РФ. Экспортируя товар, налогоплательщик применяет ставку 0%, что фактически освобождает его от уплаты налога по таким операциям. Но если в отведенный нормами НК РФ период обосновать указанную ставку не удалось, НДС придется уплатить в бюджет.

Порядок учета оплаченного НДС по неподтвержденным экспортным операциям отражен в статье «Минфин пояснил, когда уменьшать прибыль на НДС, уплаченный по неподтвержденному экспорту».

С 2018 года применение ставки 0% при экспорте необязательно. От ее использования можно отказываться. Об этом – в материале ««Нулевая» ставка НДС стала необязательной».

При осуществлении «внешних» отгрузок необходимо учитывать нормы ст. 170 НК РФ по ведению раздельного учета облагаемых и необлагаемых операций.

Для того чтобы понять, как осуществляется такой вид учета, советуем вам ознакомиться с темой «Как осуществляется раздельный учет НДС при экспорте?».

При реализации продукции за рубеж выделяют 2 направления отгрузок:

в страны ЕАЭС;

прочие иностранные государства.

Об НДС в сделках с контрагентами-иностранцами читайте в статье «Возможна ли нулевая ставка НДС, если иностранный покупатель — физлицо?».

Особенности подтверждения ставки 0% по НДС при экспорте в страны ЕАЭС

Отличительной чертой реализации в страны ЕАЭС является наличие упрощенной процедуры осуществления экспорта, что обусловлено договоренностью между странами о взаимном сотрудничестве.

https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug

Поэтому общий список документов, обосновывающих ставку 0%, невелик и состоит:

из контракта;

товаросопроводительных и транспортных документов;

заявления о ввозе или перечня заявлений.

П. 4 приложения 18 к договору о ЕАЭС предусмотрено, что одним из документов для подтверждения нулевой ставки является банковская выписка. Почему банковской выписки нет в вышеприведенном списке, читайте в материале «Для подтверждения экспорта в ЕАЭС выписка банка не требуется».

Какими документами можно подтвердить нулевую ставку, если покупатель вывозит товар в государства ЕАЭС самостоятельно, читайте в публикации «Экспорт в государства ЕАЭС: чем подтвердить нулевую ставку НДС при самовывозе товаров покупателем».

Также советуем обратить внимание на требования к подтверждению ставки при экспорте, осуществляемом в другие страны через территории стран ЕАЭС. О них вы узнаете из статьи «Как подтвердить ставку 0%, если на экспорт товары идут без пограничного таможенного контроля».

Как и любая отгрузка, экспорт предполагает выставление счета-фактуры в течение 5 дней с даты реализации. Важно обратить внимание на порядок оформления в случае продажи товара через филиал.

Читайте об этом в нашем материале «При экспорте товаров в Армению, Белоруссию или Казахстан через подразделение в счете-фактуре лучше указать КПП головного офиса».

А о том, следует ли представлять такой счет-фактуру в ИФНС для обоснования ставки 0%, вы узнаете здесь.

О том, как учитывать сумму аванса, полученную экспортером от своего иностранного контрагента, смотрите в материале «Как в целях НДС учесть авансы от партнеров из ЕАЭС?».

Одинаковы ли правила подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте в страны ЕАЭС и страны СНГ, читайте в публикации «Как подтвердить ставку НДС 0% при экспорте в страны СНГ?».

Подтверждение ставки 0% по НДС при экспорте в другие страны

Основными документами в данном случае являются:

таможенная декларация.

контракт.

товаросопроводительные документы.

Таможенная декларация может быть временной или полной. Какая из них подходит для подтверждения экспорта, читайте в этой публикации.

Таможенная декларация может оформляться в электронном виде. Можно ли для подтверждения экспорта использовать ее бумажную копию, см. здесь.

С 4 квартала 2015 года некоторые документы из перечня можно заменить реестрами, ознакомиться с форматами которых можно в публикации «Утверждены формы и форматы реестров для подтверждения ставки НДС 0%». Для реестров документов, подтверждающих ставку 0%, есть и контрольные соотношения. Подробнее о них смотрите в материалах:

«Появились контрольные соотношения проверки Реестров для подтверждения ставки 0%»;

«Новые контрольные соотношения по НДС»;

Какие правила подтверждения нулевой ставки действуют при экспорте в подконтрольную Украине Донецкую Народную Республику, читайте в материале «Как подтвердить экспорт товаров на территорию ДНР».

Есть ли какие-либо особенности подтверждения нулевой ставки, если право собственности на экспортируемый товар переходит к покупателю-иностранцу на территории России, читайте в публикации «Момент перехода права собственности не важен для нулевой ставки НДС».

Когда нулевая ставка НДС при экспорте становится ненулевой

В соответствии со ст. 165 НК РФ, если продавцы, реализующие товар на экспорт, не соберут пакет документов, обосновывающих ставку 0%, им придется исполнить свою обязанность по уплате налога. Оплатить налог надо будет по ставкам 10 или 18%. Подробнее об этом говорится в статье «Что делать, если экспорт не подтвержден в установленный срок».

При этом налоговая база по НДС будет увеличена на стоимость товаров по неподтвержденному экспорту. Ее способ определения рассмотрен в статье «Налоговая база при экспорте — рыночная стоимость товаров по контракту».

Возмещение НДС при экспорте товаров

За этапом подачи в ИФНС всех необходимых документов, обосновывающих отгрузку за пределы РФ, начинается камеральная проверка, цель которой — определить обоснованность применения экспортной ставки. С порядком учета и возмещения экспортного НДС можно ознакомиться в статьях:

«Какой порядок возврата (возмещения) НДС при экспорте в Казахстан?»;

«Каков порядок учета и возмещения НДС при экспорте?»;

«Какова процедура возмещения НДС по ставке 0% (получение подтверждения)?».

При этом следует отметить, что в соответствии с НК РФ по истечении 180 дней с даты внешнеторговой операции в случае неподтверждения экспорта компании или ИП осуществляют начисление налога, правда, это не лишает их возможности воспользоваться ставкой 0% позже.

Однако налоговое законодательство, ограничивая период подтверждения экспорта, не указывает момент, с которого следует исчислять указанный промежуток. Подробнее данный вопрос рассмотрен в статьях:

«С какой даты начинается исчисление трехлетнего срока для возмещения НДС по экспортным товарам?»;

«Считаем срок на возмещение НДС, уплаченного по неподтвержденному экспорту: версия Минфина».

Пошагово рассматриваемая процедура изложена в статье «Как правильно осуществить возврат НДС при экспорте товаров (инструкция)».

Вычет в рамках экспортных операций

Экспортер в соответствии со ст. 172 НК РФ может воспользоваться вычетом. При этом по экспортным операциям вычет применяется по суммам входного НДС, т. е. налога, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг), в дальнейшем направленных на экспорт. С 01.07.2016 вычет входного НДС для экспортеров сырьевых и несырьевых товаров производится по разным правилам.

Какие товары относятся к сырьевым, вы узнаете из материала «Какие товары являются сырьевыми для вычета НДС у экспортера».

О применении вычета экспортерами несырьевых товаров читайте в материале «Экспортеры — несырьевики применяют вычет по общим правилам».

Экспортеры сырьевых товаров входной НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые использованы для операций экспорта, в некоторых случаях должны восстановить. Когда это нужно сделать, читайте в материале «НДС по товарам, которые использованы для экспорта сырьевых товаров, восстанавливают».

В каких случаях не нужно распределять входной НДС по косвенным расходам, читайте в статье «Нужно ли распределять «входной» НДС по косвенным расходам между внутренней и экспортной» реализацией?».

Об особенностях применения вычета в рамках экспортных операций также можно прочитать в статье «Как применить вычет НДС по экспортным операциям».

Возврат брака при экспорте

Отгрузка и возврат бракованного товара встречается не только на внутреннем рынке, но и при реализации на экспорт. Если бракованный товар возвращается иностранным поставщиком, то перед экспортером встают вопросы: можно ли расценивать такой возврат как импорт и нужно ли уплачивать в этом случае НДС? Ответы на них вы найдете в материалах:

«Контрагент из ЕАЭС вернул некондицию — уплачивать ли НДС при ввозе брака обратно в Россию?»;

«Возврат бракованного экспортного товара — это импорт?».

Счета-фактуры при экспорте

При реализации товаров, работ, услуг как на внутреннем рынке, так и на экспорт необходимо составить счет-фактуру. При реализации на внутреннем рынке счет-фактуру можно составить в электронном виде или оформить универсальный передаточный документ (УПД). Можно ли составить электронный счет-фактуру или УПД при реализации на экспорт, читайте в материалах:

«Допустим ли электронный счет-фактура при экспорте?»;

«УПД можно использовать при экспорте — как замену счета-фактуры».

Источник: https://dengi-bez-spravok.ru/vosstanovlenie-nds-pri-eksporte/