Может ли продавец принять к вычету ндс, если возврат товара покупатель оформил не счетом-фактурой, а упд? — все о налогах

Счет-фактура и вычет НДС

В большинстве случаев вычет НДС возможен только на основании счета-фактуры. Налоговый кодекс содержит определенные требования к составлению и реквизитам счета-фактуры. Они являются обязательными и перечислены в п. п. 5 и 6 ст. 169.

Если поставщик не выполнит эти требования, покупатель не сможет принять к вычету НДС. Поскольку инспекторы, обнаружив, что счет-фактура оформлен с ошибками, могут признать вычет НДС по такому документу неправомерным.

В обоснование своей позиции они приводят п. 2 ст. 169 Налогового кодекса: «счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка… не могут являться основанием для принятия предъявленных… сумм налога к вычету».

Однако налоговики не всегда правы. Рассмотрим ниже, какие ошибки в счетах-фактурах приведут к отказу в вычете, а какие — нет.

Сведения о покупателе и продавце

В первых строках счета-фактуры приводят сведения о поставщике и покупателе товаров (работ, услуг). Они нередко вызывают нарекания у налоговых инспекторов. Поэтому, получив счет-фактуру от поставщика, нужно проверить, все ли реквизиты заполнены достоверно. Например, правильно ли указано название поставщика, соответствует ли оно учредительным документам.

Кроме того, если реквизиты поставщика не соответствуют данным ЕГРЮЛ, налоговики начинают подозревать продавца в недобросовестности. Из-за этого они могут отказать покупателю в вычете НДС.

Специалисты Минфина России тоже считают, что счет-фактура должен содержать достоверные сведения о налогоплательщике (Письмо от 29 июля 2004 г. N 03-04-14/24). Отсюда инспекторы делают вывод, что покупатель обязан проверять сведения о каждом поставщике.

Однако Налоговый кодекс не ставит право на возмещение НДС покупателем в зависимость от действий продавца.

Есть примеры судебных решений, в которых говорится, что если не доказана фиктивность сделки, то отсутствие сведений о государственной регистрации продавца не лишает покупателя права на вычет НДС. Такой вывод содержится в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 9 июня 2008 г.

по делу N А44-2525/2007. Аналогичная позиция арбитров выражена в Постановлениях ФАС Уральского округа от 18 марта 2008 г. N Ф09-1522/08-С3 и Поволжского округа от 21 сентября 2006 г. по делу N А72-1233/06-16/8.

Поэтому если при проверке инспекторы обнаружат в счете-фактуре недостоверные сведения о продавце товара (работы, услуги), то право на вычет, скорее всего, придется отстаивать в суде. Но если судьи не усмотрят в ваших действиях сомнительных схем, они отклонят претензии налоговиков.

Юридический или фактический адрес

Налоговый кодекс России не уточняет, какой адрес — фактический или юридический — должен быть указан в счете-фактуре. Это дает повод налоговикам отказывать фирмам в вычете НДС.

По их мнению, в строке «6а» должен быть указан адрес покупателя, соответствующий учредительным документам (Письмо УМНС России по г. Москве от 1 июля 2004 г. N 24-11/43467). В противном случае фирма не сможет применить вычет по НДС.

Источник: https://www.pnalog.ru/material/schet-faktura-vychet-nds

Счет-фактура на возврат товара. 4 примера и учет

Для многих организаций (особенно торговой сферы) операции по возврату товара, ранее приобретенного у поставщика, является повседневной практикой.

Причин для возврата может быть множество: некачественная поставка, несоответствие количественных показателей, бракованные образцы и т.п. При возврате покупатель оформляет счет-фактуру.

Сегодня мы на примерах рассмотрим, каким образом оформить данные документ в различных ситуациях.

Что признается возвратом товара

В обще порядке возвратом называют передачу товара, поступившего ранее от поставщика покупателю.

Заказчик может вернуть товар при условии осуществления предварительной оплаты за него, а также в случае, когда продукция была поставлена без авансовой оплаты.

Если Вы получили товар, за который ранее оплатили, то возврат Вами продукции должен сопровождаться зачислением от поставщика ранее перечисленных Вами средств.

Возврат покупателем-общережимником

Для начала рассмотрим ситуации, когда товар возвращает покупателем-общережимник.

Возврат принятых к учету товаров

Допустим, Ваша организация применяет ОСНО. На основании договора, заключенного с поставщиком, Вам поступил товар.

Продукция была принята и отражена в учете на счете 41, после чего передана в ОТК на проверку соответствия необходимым требованиям. Отделом контроля качества было выявлено, что продукция не соответствует внутренним требованиям качества.

На основания заключения ОТК было принято решение о возврате товара поставщику. Схема действий в данном случае следующая:

Продавец отгружает продукцию, сопровождая данную операцию счетом-фактурой. Регистрация документа осуществляется в книге продаж. Вы отражаете поступивший документ в книге покупок.
Вы принимаете товар к учету, отражая его по Дт 41.
ОТК выявляет факт несоответствия товара внутренним требованиям организации, оформляя соответствующий акт.
Вы оформляете счет-фактуру на возврат. В строке 2 Вам необходимо указать наименование Вашей организации, в строке 6 – название фирмы, у которой Вы закупили товар. Выданный документ Вы отражаете в книге продаж, поставщик – в книге покупок.
На основании счета на возврат, полученного от Вас, продавец оформляет налоговый вычет на сумму НДС.

Пример №1.

24.03.2016 АО «Остров» закупил у ООО «Фиалка» партию садового инвентаря стоимостью 412.800 руб., НДС 62.969 руб. Инвентарь был принят к учету и отражен «Островом» по счету 41.

При последующей проверке было выявлено, что вся партия инвентаря не соответствует внутренним требованиям качества АО «Остров». На основании проверки ОТК «Острова» был составлен акт несоответствия.

«Остров» вернул партию садового инвентаря «Фиалке», оформив счет возврата, в котором было указано:

Строка «Покупатель» — АО «Остров»;
Строка «Продавец» — ООО «Фиалка»;
Общая стоимость товара – 412.800 руб.;
НДС – 62.969 руб.

На основании полученного счета «Фиалка» отразила операцию по вычету НДС.

Возвращаем неучтенную продукцию

Довольно часто брак или недопоставка по количеству обнаруживается покупателем на этапе приемка товара. Если Вы закупили продукции и выявили то или иное несоответствие сразу, до момента принятия товара к учету, то оформлять счет на возврат Вы не должны. В таком случае Вы и продавец действуют следующим образом:

Продавец отгружает продукцию, сопровождая данную операцию счетом-фактурой. Регистрация документа осуществляется в книге продаж.
Вы выявляете несоответствие сразу при приемке товара или после того, как продукция поступила на склад (к примеру, кладовщик обнаружил брак партии). В обеих ситуациях документы на приемку товара оформлены не были, к учету продукция не принята. Счет в книге покупок Вы не регистрируете.
На основании полученного счета Вы возвращаете всю партию поставщику. Продавец не оформляет счет-корректировку, а просто уменьшает стоимость отгруженных товаров на сумму Вашего возврата.
Вы не оформляете вычет НДС, так как входящий счет Вами не зарегистрирован. Продавец же имеет право на вычет, для этого счет необходимо внести в книгу покупок (по факту получения от Вас возврата партии товара).

Частичный возврат

Еще одна из возможных ситуаций – при приемке товара Вы обнаружили, что часть продукции некачественная, а часть соответствует необходимым требованиям. Тогда Вам необходимо учесть некачественный товар по счету 02 (внебаланс). Выставление счета на возврат от Вас не требуется. Корректировкой поставки в данном случае занимается поставщик:

Продавец отгружает продукцию, сопровождая данную операцию счетом-фактурой. Регистрация документа осуществляется в книге продаж.
Вы выявляете несоответствие части товара сразу при приемке или после того, как продукция поступила на склад (к примеру, кладовщик обнаружил брак партии).
В книге покупок Вы регистрируете товар, признанный качественным (расчет его стоимости можно оформить бухгалтерской справкой-расчетом).
Продавец предоставляет Вам счет-корректировку. На сумму НДС по возвращенному товару продавец может оформить вычет НДС. Но для этого корректировку нужно провести в том квартале, в котором Вами был возвращен товар.
Полученный от продавца счет-корректировку в книге покупок Вы можете не регистрировать. Уточнение суммы НДС Вы осуществляете на основании справки-расчета, оформленного при возврате товара (сумма поставки за минусом стоимости возврата, выделенный НДС по каждой позиции).

Если возврат осуществлен спецрежимником

Если Вы используете упрощенный режим налогообложения, и Вами был осуществлен возврат товара поставщику, то беспокоиться об оформлении счета на возврат Вам не нужно – этим займется продавец.

Это связано с тем, что юрлица и предприниматели на «упрощенке» не платят НДС, а следовательно не имеют права на налоговый вычет.

Поэтому «упрощенцу» не нужно выписывать счет при возврате (как частичном, так и полном).

Обобщенную схему действий спецрежимника при возврате товара рассмотрим в виде примеров.

Пример №2.

В сентябре 2016 АО «Магнат» отгрузил ИП Сергееву партию краски для выполнения строительно-отделочных работ. Стоимость поставки – 852.300 руб., НДС 130.012 руб.

При приемке товара Сергиенко выявил, что часть партии (300.740 руб., НДС 45.876 руб.) не соответствует палитре заказанных ранее цветов. Эту часть Сергиенко вернул «Магнату».

Действия «Магната» и ИП Сергиенко выглядят поэтапно следующим образом:

«Магнат» отгрузил партию краски, выдал Сергиенко счет-фактуру на сумму 852.300 руб., НДС 130.012 руб. Счет зарегистрирован в книге продаж «Магната».
При приемке краски Сергеев выявил несоответствие, часть товара принял, а часть вернул «Магнату». Счет от «Магната» Сергеев не регистрировал.
При приемке возвращенного Сергеевым товара «Магнат» оформил счет-корректировку, в котором указал сумму возврата и НДС (300.740 руб., НДС 45.876 руб.). На основании этого счета «Магнат» заявил о вычете НДС. Так как Сергеев не регистрировал счет-корректировку, «Магнат» выписал его в одном экземпляре.

Пример №3.

Допустим, при приемке Сергеев выявил, что вся краска некачественная, в связи с чем вся партия была возвращена «Магнату». Вот что необходимо сделать сторонам соглашения в таком случае:

«Магнат» отгрузил партию краски, выдал Сергиенко счет-фактуру на сумму 852.300 руб., НДС 130.012 руб. Счет зарегистрирован в книге продаж «Магната».
При приемке краски Сергеев выявил несоответствие, весь товар вернул «Магнату». Счет от «Магната» Сергеев не регистрировал и вернул «Магнату».
При приемке возвращенного Сергеевым товара «Магнат» зарегистрировал счет в книге покупок, на основании документа оформил вычет НДС.

Отражаем возврат в учете

Рассмотрим на примере, каким образом покупателю-общережимнику отразить возврат товара.

Пример №4.

Источник: https://online-buhuchet.ru/schet-faktura-na-vozvrat-tovara/

Департамент общего аудита по вопросу применения вычета при возврате товара покупателем

25.11.2014

Ответ

Общий порядок совершения сделок на территории РФ определен частью первой ГК РФ.

Так согласно пункту 1 статьи 307 ГК РФ в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности.

Обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований — в соответствии с обычаями делового оборота или иными обычно предъявляемыми требованиями (статья 309 ГК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 ГК РФ надлежащее исполнение прекращает обязательство.

Отношения сторон по договору купли-продажи регулируются главой 30 ГК РФ.

Так, продавец обязан передать покупателю товар, предусмотренный договором купли-продажи (пункт 1 статьи 456 ГК РФ), а покупатель обязан принять переданный ему товар, за исключением случаев, когда он вправе потребовать замены товара или отказаться от исполнения договора купли-продажи (пункт 1 статья 484 ГК РФ).

В главе 30 ГК РФ (статьи 460, 456, 464, 466, 468, 475, 478, 480, 482) предусмотрены случаи, при которых покупатель имеет право вернуть товар, например: при несоответствии количеству, ассортименту, качеству; в случае обременения правами третьих лиц; отсутствия принадлежностей и документов, относящихся к товару; некомплектности; если товар передан в ненадлежащей таре или упаковке.

Приведенные в указанных статьях нормы законодательно устанавливают право покупателя вернуть товар (а обязанность продавца принять его) только в результате нарушений договорных отношений касающихся товара, допущенных со стороны продавца.

Тем не менее, перечень случаев возврата товара, закрепленный в ГК РФ, не является исчерпывающим. Поскольку статьей 421 ГК РФ установлено, что юридические лица свободны в заключении договора, стороны могут определить его условия по своему усмотрению, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (статья 422).

Таким образом, стороны при заключении договора купли-продажи имеют право закрепить дополнительные условия (не предусмотренные законодательством), при наступлении которых у покупателя возникает право вернуть товар, даже если такое право возникает в силу обстоятельств, не связанных с нарушением сторонами каких-либо условий договора.

Учитывая изложенное, возврат товара может быть связан:

— с обстоятельствами, возникающими в результате нарушений договорных обязательств со стороны поставщика, наступление которых дает право покупателю отказаться от исполнения договора и потребовать возврата ранее уплаченных денежных средств. В этом случае у покупателя возникает обязанность по возврату товара в силу возникновения самого права отказа в исполнении договора. То есть речь идет о расторжении договора в части возвращаемого товара;

— с обстоятельствами, не связанными с какими-либо нарушениями договорных обязательств со стороны продавца, и возникающими как до, так и после совершения сделки купли-продажи.

С учетом изложенного, считаем, что:

— если продавец при передаче товара покупателю не исполнил своих обязательств надлежащим образом, в этом случае, считаем, что право собственности не переходит к покупателю. Следовательно, операция по возврату товара не может рассматриваться как отдельная операция по сделке купли-продажи;

— если продавец при передаче товара покупателю исполнил свои обязательства надлежащим образом, то в данном случае, по нашему мнению, право собственности переходит к покупателю.

В случае, если по условиям договора переход права собственности определен конкретной датой, то право на товар возникнет у покупателя на указанную дату.

Соответственно, операцию по возврату следует квалифицировать как отдельную сделку по купле-продаже товара.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров на территории РФ.

Пунктом 3 статьи 168 НК РФ предусмотрено, что при реализации товаров выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки.

В соответствии с пунктом 5 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них.

Вычеты сумм налога, указанных в пункте 5 статьи 171 НК РФ, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа (пункт 4 статьи 172 НК РФ).

В соответствии с подпунктом а) пункта 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением Правительства РФ «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» от 26.12.

11 № 1137 (далее – Постановление № 1137) в части 1 журнала учета указываются в графе 1 порядковый номер записи счета-фактуры (в том числе корректировочного), исправленного счета-фактуры (в том числе корректировочного), выставленные покупателем-налогоплательщиком продавцу при возврате продавцу принятых покупателем на учет товаров.

Из приведенных положений контролирующими органами делается вывод о том, что возврат покупателем товара признается реализацией, если на дату возврата товар оприходован. При этом не имеет значения, по каким причинам товар возвращается.

Источник: https://www.mosnalogi.ru/consultation/obshchiy-audit/departament-obshchego-audita-po-voprosu-primeneniya-vycheta-pri-vozvrate-tovara-pokupatelem.html

Составляем документы правильно: счет-фактура на аванс и другая «первичка», как отражать в книге покупок и продаж

Чтобы точно определить размер НДС, подлежащий выплате, организация должна учитывать все выставленные ей счета-фактуры. Для этого должен вестись специальный журнал учёта – книга покупок, в котором и фиксируются все такого рода документы. Данная статья поможет разобраться, чем следует руководствоваться при ведении книги учёта, и как в ней отражаются отдельные виды счетов-фактур.

…

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 . Это быстро и !

В каком случае нужно вести учет, а когда нет?

Вопросы ведения книг покупок и продаж регламентируются следующими нормативными актами:

В отношении книг покупок действует следующее правило: их ведут все организации и ИП, которые применяют вычеты по НДС – то есть все лица, которые являются налогоплательщиками по этому виду налогов.

Соответственно, ведение книги покупок и учёт в ней счетов-фактур не обязательно для следующих лиц:

Освобождённых от уплаты НДС в силу ст. ст. 145 и 145.1 НК РФ (то есть организации и ИП с оборотом по выручке за три последовательных календарных месяца менее 2 млн. рублей, а также участники исследовательской деятельности в рамках проектов инновационного центра «Сколково»).
Реализующих товары, оказывающих услуги или производящих работы только за пределами территории России.
Ведущих только операции, с которых НДС в силу ст. 149 НК РФ не платится (реализация медтоваров отечественного производства, ритуальные услуги и т. д.).
Действующих на специальных налоговых режимах.

Согласно п. 3 Правил ведения, утверждённых указанным выше постановлением Правительства РФ, книгу продаж должны вести:

Организации и ИП, обязанные платить НДС – включая и те случаи, когда они в силу норм НК РФ освобождены от оплаты частично или полностью. Дело в том, что, согласно п.п. 3 и 6 ст. 145 НК РФ, в этом случае содержание книги продаж, проверяемой налоговой, будет являться доказательством того, что они имеют право на освобождение от платежей по НДС.
Налоговые агенты по этому виду налога – даже если сами они при этом не являются плательщиками НДС (использующие «упрощёнку», «вмененку» и т. д.).

Важно. Хотя книги покупок и продаж по выбору налогоплательщика могут вестись как в электронном, так и в бумажном виде, на проверку в ИФНС они подаются вместе с декларацией только в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Какие бумаги находят отражение в учете, а какие туда не попадают и почему?

В книге покупок должны быть зафиксированы:

Счета-фактуры по учтённым товарам, работам либо услугам.
По авансовым перечислениям.
Корректировки и исправления к выставленным ранее счетам-фактурам.
Документы на бланках строгой отчётности, связанные с расходами на проезд и наём жилья сотрудниками во время служебных командировок.
Документы по передаче акционерами, пайщиками или участниками передаётся имущество в уставной капитал, если в них имеется сумма налога, которая была восстановлена передающей стороной.
Таможенные декларации по ввозу товаров на территорию России.
«Нулевые» счета-фактуры, если документы по ставке 0% не были собраны в установленный срок.
Счета-фактуры, по которым НДС сначала был принят, а потом восстановлен по нулевой ставке.

В книге продаж, согласно Правилам ведения, должны быть отражены:

Счета-фактуры (как обычные, так и корректировочные, которые передаются продавцами по мере того, как у них возникают права на вычеты по НДС согласно ст. 172 НК РФ.
Счета-фактуры, которые получены на носителе бумажном, в электронном виде, а также частично напечатанные на компьютере, а частью заполненные от руки, если при этом такие документы соответствуют правилам заполнения.
Чеки для компенсации НДС, которые попадают в учет и оформлены продавцами физлицу, являющемуся иностранным гражданином, если такие документы согласно п. 1 ст. 169.1 и п. 11 ст. 172 НК РФ дают права на налоговые вычеты по НДС.

Все ли нужно регистрировать, а если «первичка» контрагента без НДС?

Однако не все документы подлежат фиксации в книгах покупок и продаж. В книге покупок не отражаются документы:

Не соответствующие правилам, установленным ст. 169 НК РФ.
Если передавались товары, работы или услуги без оплаты (по безвозмездным договорам).
Полученные посредниками от заказчиков по товарам, работам или услугам, которые были переданы на реализацию. Это касается как обычной документации, так и по полученной предоплате (авансе).
Полученные посредниками от продавцов и выставленные на имя посредника.
По предоплате в расчётах, связанных с безденежными операциями.
По предоплате за приобретённые товары, работы либо услуги, если операция НДС не облагается.
Авансовые счета-фактуры, полученные уже после отгрузочных.
Имеющие пометку «без НДС», если их передал продавец, который от уплаты освобождён в силу закона.

На последнем обстоятельстве следует остановиться особо. Все-таки, нужно ли составлять и регистрировать счет-фактуру без НДС? Хотя счёт-фактура и является основанием для предоставления вычета по НДС, его функции этим не исчерпываются.

Среди прочего, они подтверждают тот факт, что работы, товары либо услуги переданы от одной стороне к другой в полном объёме. Поэтому даже в тех случаях, когда продавец НДС не уплачивает (ст. 149 НК РФ), счёт-фактура всё равно составляется (п. 3 ст. 169 НК РФ).

Однако фиксировать её в книге продаж уже не требуется.

Справка. О том, находят ли отражение в книге покупок авансовые счета-фактуры по безденежным расчётам, является спорным. В своё время Пленум ВАС РФ счёл это правило не соответствующим закону (постановление от 30 мая 2014 г. № 33) – однако ФНС до сих пор рекомендует эти документы не указывать.

Ведение документов

Согласно Правилам заполнения, утвержденным постановлением Правительства РФ №1137, в книге покупок должна указываться следующая информация:

Полное и сокращенное название покупателя в том виде, как оно указано в учредительных документах юридического лица. В том случае, если покупателем является ИП, указывается его фамилия, имя и отчество (при наличии такового).
ИНН и КПП налогоплательщика-покупателя.
даты (в форме «число-месяц-год») первого и последнего числа начала и конца отчётного периода (квартала).

Сама же по себе форма книги должна заполняться следующим образом (далее нумерация отражает номер графы):

Порядковый номер записи о фиксируемом документе.
Код вида операции. Правила кодировки утверждаются ФНС РФ. По состоянию на первый квартал 2018 года действует перечень, утверждённый приказом № ММВ-7-3/136@ от 14.03.2016 г. Если операция соответствует сразу нескольким кодам по перечню, указываются все через точку с запятой.
Порядковый номер счёта-фактуры, установленный продавцом, и дата выставления. Кроме того, если отражается НДС, который был уплачен при импорте товаров, то в этой графе указываются данные о таможенной декларации или заявления о ввозе товаров. Наконец, если налог принимается к вычету по правилам п. 11 ст. 172 НК РФ, то в этой же графе указываются реквизиты чека.
Порядковый номер и дата, которые были указаны в строке 1а счёта-фактуры. К книге покупок такая информация проставляется, если была произведена корректировка. Если графа 1а в счёте-фактуре пустует, то и в учётной книге ничего не проставляется.
Порядковый номер и дата составления корректировочного или единого корректировочного счёта-фактуры. Если такой документ учитывается, то в графах 3 и 4 книги покупок ставится информация из строки 1б учтённого документа. Если был выставлен единый корректировочный счёт-фактура, то в книге графа 4 оставляется пустой.Важно. При уменьшении стоимости в порядке пп.1 п. 3 ст. 169 НК РФ в пятой графе ставятся реквизиты первичного учётного документа, которым было подтверждено согласие на уменьшение.
Номер и дата исправлений, внесённых в содержание корректировочного счёта-фактуры. Если строка 1а документа пуста, шестая графа не заполняется.
Номер и дата документа, который подтверждает уплату НДС. Если документов несколько, их реквизиты разделяются точкой с запятой.
Дата, принятия на учет, товаров, услуг, работ или имущественных прав.
Наименование продавца по паспорту или учредительным документам организации. Если составлялся единый корректировочный счёт-фактура, то в девятой графе указывается уже покупатель (строка 3 выставленного документа).
Если же счёт-фактура была выставлена комиссионером или агентом, который осуществляет покупки от своего имени у двух или более лиц, то графа 9 не заполняется.
ИНН и КПП продавца. Не заполняется, если счёт-фактура был выставлен комиссионером или агентом, работающим от своего имени с двумя или более лицами, или же по таможенным документам.
Название посредника, который работает для покупателя, но от своего имени.
ИНН и КПП лица, указанного в графе 11.
Реквизиты таможенных деклараций. Графа не заполняется при оформлении корретировочного или исправленного корректировочного счёта-фактуры. Также в этой графе отражаются сведения об отметке таможенного органа, проставляемой в установленном законодательстве случае.
Название и код валюты.
Стоимость, указанная в графе 9 по строке «Всего к оплате», включая и НДС.
Сумма начисленного НДС по счёту-фактуре или разница по корректировочному документу. Указывается в рублях, причём полностью (с копейками).

Скачать бланк книги покупок и продаж
Скачать образец книги покупок и продаж

Как отразить документы

Корректировочный

На то, как отражается корректировочный счет-фактура, нужно обратить особое внимание. Особенностью этого документа является то, что он составляется лишь с согласия покупателя. Поэтому данные о «первичке», подтверждающей такое согласие, отражаются в книге.

Корректирующая счет-фактура не отображается в книге покупок, а фиксируется продавцом в случае уменьшения цены. В этом случае продавец «теряет» часть средств, «отдавая» их покупателю. Увеличение же фиксируется уже в аналогичном документе покупателя.

Внимание. В книге покупок корректировочный документ отражается, если изменение произошло в том же квартале.

Счёт на предварительную оплату фиксируется в книге у покупателя с кодом операции 02. Если же в счёт аванса была произведена отгрузка, то счёт-фактура на неё находит отражение в учётной книге покупок у продавца с кодом 22.

Возврат от покупателя

Если произошёл возврат товара от покупателя, то соответствующий документ в книге покупок продавца фиксируется по общим правилам с указанием кода операции 16.

Фиксируя возврат дополнительно указывается:

Номер и дата счёта-фактуры.
Собственные реквизиты продавца.
Дата, когда товары приняты на учёт.
Их стоимость.
Сумма НДС.

Оформление

Форма книги покупок установлена разделом I приложения 4 к постановлению Правительства РФ №1127. Иные формы к применению не допускаются, и в случае нарушения правил заполнения ФНС не примет отражённые суммы к вычету по НДС.

Что делать, если поставщик не зафиксировал сделку?

Каждый счёт-фактура должен быть одновременно зафиксирован как в книге покупок, так и в книге продаж соответствующей стороны сделки. Однако возможны ситуации, когда контрагент по договору допустил у себя ошибку при ведении бухгалтерской документации и не отразил счёт-фактуру в книге продаж.

Что делать в этом случае, как исправить ошибку, можно ли заменить номер и дату – и лишится ли плательщик права на вычет? Согласно разъяснениям, данным ФНС, ошибка контрагента не должна привести к негативным последствиям для добросовестного плательщика НДС. Менять ничего не нужно. Однако в этом случае он должен подтвердить свою осмотрительность и реальность сделки.

Если не отразил счет-фактуру потребуется предоставить в ИФНС следующие документы:

Подлинный экземпляр договора или его заверенную копию.
Товарные накладные по осуществлённым поставкам.
Платёжные документы.

При необходимости может потребоваться и выписка из ЕГРЮЛ.

Обнаружив, что из-за ошибки второй стороны договора возникли претензии по размеру вычета со стороны налоговой, руководитель организации или ИП должен предоставить в адрес ИФНС письменные пояснения по данному факту или направить уточнённую декларацию в течение 5 рабочих дней. Он также должен приложить к ним перечисленные выше документы.

В том случае, если пояснения были приняты, меры ответственности будут применены только в отношении контрагента. Если же налоговая не согласна и считает сделку недобросовестной, обжаловать решение можно в вышестоящую инстанцию или прямо в суд.

Заключение

Хотя счёт-фактура и является основанием для вычета по НДС, этот вычет может быть применён лишь при правильном отражении документа в учётных книгах (покупок и продаж). Поэтому крайне важно соблюдать установленные правила учёта и отражать в них все данные по документам.

Источник: https://101million.com/buhuchet/otchetnost/deklaratsii/nds/schet-faktura/v-knige-pokupok.html

Вопросы НДС: счета-фактуры, УПД и вычеты

В этой статье мы расскажем, как указывать в счете-фактуре адрес, чем грозят ошибки в нем, какие есть особенности при использовании УПД и при выставлении и регистрации авансовых счетов-фактур.

Адрес в счете-фактуре

С 1 октября 2017 г. в строке 2а счета-фактуры нужно указывать адрес в соответствии с ЕГРЮЛ. Например, у нас в ЕГРЮЛ написано: «347632, область Ростовская, район Сальский, город Сальск, улица Промышленная, дом 12».

Если мы в счете-фактуре с 1 октября пропишем: «347632, Ростовская область, г. Сальск, ул. Промышленная, 12», это не будет ошибкой?

— Правильно указывать полный адрес — как написано в ЕГРЮЛ. То есть надо указывать все адресообразующие элементы .

Вместе с тем ошибки в указании адреса, в частности неуказание некоторых его элементов, на наш взгляд, не будут критичными.

Ведь они не препятствуют налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму НДС .

Так что проблем быть не должно, в том числе и у ваших покупателей с предъявлением к вычету НДС по вашим счетам-фактурам.

Номер госконтракта — в строку 8 счета-фактуры

Организация реализует товары по заключенным государственным контрактам (идентификатор госконтракта присвоен), субсидии из федерального бюджета не получает. Необходимо ли заполнять строку 8 в счете-фактуре?

— Да, необходимо. Строку 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)» надо заполнять в счетах-фактурах, выставленных по госконтракту, у которого есть идентификатор .

Проверка адреса в счете-фактуре

С октября действует новая форма счета-фактуры. В строках 2а и 6а должен быть указан адрес поставщика из ЕГРЮЛ. То есть мы, покупатели, должны всегда проверять соответствие адреса продавца данным ЕГРЮЛ?

— Налоговый кодекс не вменяет покупателю в обязанность проверять соответствие адреса продавца, указанного в его счете-фактуре, его адресу, указанному в ЕГРЮЛ.

Даже если адрес поставщика не соответствует адресу в ЕГРЮЛ, это не является основанием для отказа в вычете НДС.

Ведь такие ошибки не препятствуют налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму НДС .

Так что проблем с вычетом НДС быть не должно, если ваши операции реальны и поставщик отразил выставленный счет-фактуру в своей декларации, уплатив НДС в бюджет.

Форма счета-фактуры

2011 N 1137, но нет строки «(в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 25 мая 2017 г. N 625)».

Является ли это нарушением, которое может повлечь отказ в вычете НДС у покупателя?

— Наличие в правом верхнем углу счета-фактуры строк с указанием номера приложения и реквизитов Постановления Правительства, которым утверждена форма счета-фактуры, не обязательно. Такие записи не являются частью самой формы счета-фактуры.

Поэтому не принципиально, указана ли в этой записи актуальная редакция Постановления. На вычет НДС это не влияет.

Старый юридический адрес в счете-фактуре

У нашей организации изменился юридический адрес. Но некоторые поставщики указывают в счетах-фактурах наш старый адрес. Может ли этот факт послужить основанием для отказа ИФНС в вычете входного НДС?

— Конечно, безопаснее попросить поставщиков выставить вам исправленные счета-фактуры.

Однако не должно быть проблем с вычетом НДС и по счетам-фактурам с вашим старым адресом. Понятно, что это ошибка. Но она не препятствует налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму НДС . А значит, не препятствует вычету входного НДС.

Счет-фактура выставлен с опозданием

Поставщик выставил покупателю счет-фактуру 6 сентября 2017 г. за услугу, оказанную в апреле 2017 г. Можно ли принять к вычету НДС по такому документу в сентябре?

— Продавец, забыв вовремя составить счет-фактуру, допустил ошибку . Однако такая ошибка не мешает налоговикам идентифицировать продавца, покупателя, сумму НДС и стоимость самих товаров, работ или услуг. Так что она не препятствует вычету НДС у покупателя . Согласен с этим и Минфин .

Таким образом, покупатель может заявить вычет НДС по счету-фактуре, выставленному поставщиком с опозданием. Если исполнитель (поставщик) отразит такой счет-фактуру в книге продаж, то программа налоговиков при проверке НДС-деклараций обнаружит соответствие. И никаких вопросов не возникнет. Главное — чтобы выполнялись иные условия для принятия к вычету НДС .

Поставщик же должен учесть, что зарегистрировать счет-фактуру, выставленный с опозданием, надо в книге продаж того налогового периода, в котором возникло обязательство по уплате НДС .

То есть сделать это нужно во II квартале 2017 г. (когда были оказаны услуги). Если такая реализация не была отражена в НДС-декларации за II квартал, то надо исправить ошибку, подав уточненную декларацию.

Но предварительно надо доплатить налог и уплатить пени .

Упд по услугам

Можно ли на услуги выписывать УПД?

— Да, для передачи выполненных работ или подтверждения фактов оказания услуг можно выписывать универсальный передаточный документ .

Упд на услуги и товар

Можно ли выписать один Упд на услуги и товар?

— Налоговый кодекс не содержит требования о выставлении отдельного счета-фактуры на каждый вид продукции или услуг. В одном счете-фактуре по самостоятельным позициям можно одновременно указать всю отгрузку (товары, работы, услуги) в адрес одного покупателя, если соблюдаются установленные сроки выставления счетов-фактур .

Точно так же и один УПД можно выписать как на товар, так и на услуги. Но только если такие услуги уже оказаны и они являются сопутствующими по отношению к поставке товара (предусмотрены одним договором вместе с поставкой товаров) . Например, если компания по одному договору реализует товар и оказывает услуги по его расфасовке и упаковке.

Связано это с тем, что в строке 8 нетабличной части УПД «Основание передачи (сдачи)/получения (приемки)» надо указать информацию об основании проведения операции, позволяющую однозначно определить отношения, в которые стороны вступают при совершении операции.

Как правило, это реквизиты договора, соглашения и т.д. Если по этой строке будет указано несколько оснований (несколько договоров или иных документов), то, по мнению ФНС, это не даст возможности однозначно определить содержание факта хозяйственной жизни.

Тем самым нарушаются требования, предъявляемые к первичным документам .

Внимание. УПД совмещает в себе отгрузочный первичный документ и счет-фактуру. Из УПД должно быть четко видно, что отгружено/выполнено/оказано, когда и кто принял товары, работы или услуги.

Следуя такой логике, можно сделать вывод, что если поставка товаров предусмотрена одним договором, а оказание услуг — другим, то надо делать разные УПД. Даже если оказание услуг происходит в тот же день, что и поставка товаров.

Упд по старой форме

Поставщик в сентябре 2017 г. выставил УПД без строки 8 «Идентификатор госконтракта, договора». Корректен ли такой УПД и можно ли принять его к учету, а НДС по нему к вычету?

— В УПД и УКД есть «счет-фактурная» часть. Именно поэтому по УПД и УКД возможен вычет НДС.

Если в УПД, выписанном во II квартале 2017 г., нет строки 8, то он составлен по устаревшей форме . Учитывая это обстоятельство, безопаснее попросить поставщика выставить вам исправленный УПД по новой форме.

Однако, по мнению специалиста налоговой службы О.С. Думинской (интервью с ней можно прочитать в журнале «Главная книга», 2017, N 14, с. 10), выставление счета-фактуры по старой форме (без строки 8 «Идентификатор государственного контракта…

«) не должно лишать покупателя права на вычет. Отсутствие строки 8 можно рассматривать как несущественную ошибку .

Ведь она не препятствует налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму НДС.

Кроме того, показатель строки 8 счета-фактуры не отражается ни в книге продаж, ни в книге покупок. Следовательно, его отсутствие никак не повлияет на результаты сопоставления операций в программном комплексе «АСК НДС-2», проводимого при камеральной проверке НДС-деклараций.

Так что, если поставщик откажется выставить вам исправленный УПД, можете зарегистрировать в книге покупок имеющийся УПД (в котором отсутствует строка 8), тем самым заявив вычет входного НДС по нему.

Не принятый обратно товар

Торгуем оптом запчастями, получили товар от поставщика. Часть его хотели вернуть, оформили УПД N 927 на возврат товара. Поставщик возврат не принял: товар имеет явные повреждения. Как отразить непринятый возврат в книге продаж и в книге покупок? Просто удалить выписанный УПД на возврат мы не можем.

— Как ясно из вопроса, вы уже отразили в учете возврат товара в качестве обратной реализации, выставив свой УПД N 927. Таким образом, теперь ваша компания выступает в роли продавца товара.

На дату такого возврата (обратной реализации) вам надо было начислить НДС и зарегистрировать УПД N 927 в книге продаж . Входной налог, относящийся к стоимости возвращенного товара и принятый к вычету, восстанавливать не надо.

При отказе бывшего поставщика от принятия всей партии поврежденного товара вам нужно зарегистрировать в книге покупок первичный («возвратный») УПД N 927, который был выставлен при отгрузке . Заметим, что корректировочный УПД выставляется и регистрируется в книге покупок в случае возврата лишь части товара .

НДС по УПД N 927 вы можете принять к вычету после того, как возврат товаров будет отражен в бухучете, но не позднее года со дня такого возврата .

———————————

Источник: https://bm.binkrm.ru/index.php/pravsupport/20-goodinformation/11022-2017-11-15-13-38-22

Вопросы НДС: счета-фактуры, УПД и вычеты, налоговый разрыв по ндс это