С камеральной проверкой инспекция должна уложиться в 3 месяца — все о налогах

Что делать, если налоговый инспектор использует нечестные приемы

Пути обхода налогового законодательства ищут не только отдельные налогоплательщики. У некоторых инспекторов — свои «серые» схемы. Об одних нам рассказали читатели, на другие жалуются посетители бухгалтерских форумов. Мы предупредим вас о возможном развитии событий, а также расскажем, как не попасть в подобные ситуации и как быть, если вы все-таки в них оказались.

Вас просят «повторить» декларацию

Инспектор просит вас еще раз сдать вовремя представленную декларацию, убеждая, что это в ваших же интересах.
Цель 1. Продлить камералку еще на 3 месяца
В инспекции не успели в срок закончить камеральную проверку декларации с НДС к возмещению.

Инспектор просит сдать еще раз декларацию с теми же данными, но как уточненную (то есть то, что это уточненка, будет следовать только из номера корректировки на титульном листе). Таким образом он получит еще 3 месяца на ее проверку (Пункт 9.1 ст. 88 НК РФ).

Соответственно, на 3 месяца откладывается и решение о возврате денег, и начисление процентов, если инспекция не вернет деньги в срок (Пункт 2 ст. 88 НК РФ). Объяснить, почему это в ваших интересах, инспектор может по-разному: (или) «по-хорошему».

Чиновник утверждает, что претензий к декларации нет, инспекция готова вернуть вам налог, просто нужно еще время на некие формальности, без выполнения которых в возврате денег, увы, придется отказать.

К примеру, необходимо дождаться результатов встречных проверок — без них, дескать, внутренние правила запрещают инспекторам возвращать деньги, и без уточненки они все равно откажут по надуманному поводу; (или) «по-плохому», угрожая за что-нибудь оштрафовать и предлагая «обменять» этот штраф на подачу вами уточненки.

Предсказать, выполнят ли свои обещания налоговики, сложно. Вероятность того, что инспекция откажет в возмещении НДС, даже если вы согласитесь на ее условия, остается всегда. Равно как и вероятность того, что налоговики не откажут по надуманной причине, если подавать уточненку вы не станете.

Ваши действия. Решать вам. В случае отказа возместить НДС на судебные разбирательства наверняка уйдет больше 3 месяцев. Между тем проценты за просрочку возврата денег весьма невелики, в отличие от судебных издержек. Так что соглашаться на подачу уточненки имеет смысл, если вы уверены, что придраться налоговикам не к чему, и вы готовы повременить с возвратом налога. Если же у вас есть обстоятельства, которые инспекция может обнаружить за дополнительные 3 месяца проверки, расценить их как нарушения и собрать по ним доказательства, то соглашаться на подачу уточненки не надо. Ведь в суде легче оспорить необоснованный отказ, чем отказ по причине доказанных нарушений.

Цель 2. Оштрафовать за вовремя сданный отчет

Вы представили декларацию вовремя, но с ошибками в оформлении (что-то неправильно указали на титульном листе, забыли сдать какой-то лист декларации).

Когда крайний срок сдачи этой декларации истек, инспектор объявил, что вашу декларацию нельзя считать сданной из-за ошибки в оформлении и поэтому вам необходимо сдать ее заново как первичную.

Метод убеждения весьма действенный — обещание заблокировать счет за непредставление декларации (Пункт 3 ст. 76 НК РФ).

Ваши действия

Источник: https://www.pnalog.ru/material/nalogovyy-inspektor-nechestnye-priemy

Камеральная проверка 3-НДФЛ: сроки, процесс проверки

В статье рассмотрим как проводится камеральная проверка 3-НДФЛ, ее сроки, а также как узнать ее результат проведения.

Камеральная проверка осуществляется курирующим налоговым специалистом камерального отдела по месту расположения налоговой на основании предоставленной налоговой и первичной документации.

Данный вид проверки выполняется в постоянном порядке силами специально предусмотренного для этого отдела.

Камеральная проверка будет проведена, если плательщик НДФЛ обратится в налоговую:

• За получением вычета различного характера (имущественного, социального);
• За возвратом излишне уплаченного налога по причине неверного использования вычетов;
• При декларировании полученных доходов в прошедшем году.

При проверке 3-НДФЛ камеральщику потребуется сама декларация, а также документация, обосновывающая применение указанной ставки, вычетов. При необходимости проводится запрос необходимой первичной документации у налогоплательщика.

Если проверяющему специалисту будут не понятны какие-либо моменты, то он попросит разъяснений в письменном виде у налогоплательщика. Если что-либо в проверяемой документации покажется подозрительным, то данное дело будет передано отделу, выполняющему выездные проверки.

Читайте более подробно про проверку предпринимателей в статье: →»Как проходит камеральная проверка ИП на УСН, ПСН, ЕНВД и при закрытии«.

Процедура камеральной проверки осуществляется специалистами налоговой, порядок ее организации определен 88 статьей НК РФ.

Сроки проведения камеральной проверки 3-НДФЛ

2-м пунктом указанной статьи определено, что камеральная проверка подлежит проведению не позднее трехмесячного срока с даты передачи 3-НДФЛ в налоговую.

Точка отсчета для указанных трех месяцев – момент представления 3-НДФЛ. Данная декларация может быть подана физлицом несколькими путями:

• личная передача в руки налоговому специалисту;
• электронная передача;
• почтовое отправление.

Дата представления 3-НДФЛ в зависимости от способа подачи:

Способ подачи	Дата представления, с которой будет отсчитывать срок камеральной проверки
Лично	Фактические день передачи документов в руки налоговому специалисту.
Электронно	Момент отправки электронной формы 3-НДФЛ налоговым специалистам.
Почтой	Фактическая дата отправления почтового письма с вложенной документацией.

Таким образом, момент начала проведения камеральной проверки – это дата передачи 3-НДФЛ в налоговую, в течение 3-ех месяцев с этой даты камеральщики должны провести проверку декларации.

Если от налогоплательщика требуется предоставить уточненную или скорректированную 3-НДФЛ, то трехмесячный срок будет исчисляться заново со дня подачи последнего документа или пояснения.

Ход камеральной проверки

Проверка осуществляется на основе предоставленной декларации и сопровождающей ее обосновывающей документации, при этом нет никакой связи с какими-либо событиями, основаниями. Никакого письменного сообщения налогоплательщику о начале камеральной проверки не направляется.

Письменного решения или иного документа для начала проведения камеральной проверки не требуется, инспекторы проводят ее самостоятельно без какого-либо приказа свыше.

Если проверяющим лицом устанавливаются какие-то нарушения, то проводится камеральная проверка с истребованием документации первичного характера у плательщика.

В 5-ти дневный срок предлагается физлицу пояснить выявленные несоответствия, предоставить дополнительные сведения, а также внести корректировки.

Камеральщик может связаться с налогоплательщиком с помощью указанного в 3-НДФЛ телефона или направить письменное требование о предоставлении какой-либо дополнительной информации.

Сама процедура частично автоматизирована – поступивший бланк 3-НДФЛ проходит проверку специализированной программой, которая на основе проведенного тестирования выявляет арифметические ошибки, противоречия показателей и нестыковки данных. Машина не может определить все возможные ошибки в показателях декларации, ее возможности имеют свои границы, а потому после машинной проверки за дело берутся камеральщики.

Информация о том, как именно проводится камеральная проверка, является закрытой. Никаких точных данных о методах и приемах, применяемых в ходе данной процедуры камеральщиками, налоговой не раскрывается.

В ходе процедуры инспекторы выявляют случаи занижения базы для вычисления налога путем логической проверки указанных цифровых показателей в полях декларации. Сведения из декларации сопоставляются с иной информацией, получаемой из предыдущих отчетов, внешних источников.

По факту проведенной камеральной проверки формируется список плательщиков, в отношении которых будет осуществлена выездная проверка.

В процессе камеральной проверки 3-НДФЛ можно выделить следующие этапы:

1. Определяется, вся ли документация плательщиком подана;
2. Сопоставляется срок подачи декларации с утвержденной крайней датой;
3. Осматриваются визуально заполненные поля и степень соответствия их оформления установленным правилам;
4. Проверяется правильность проведения счетных операций;
5. Определяется верность применения указанных налоговых льгот в виде вычетов различного характера;
6. Проверяется корректное применение ставок;
7. Осуществляется контроль за верным вычислением базы для НДФЛ.

В декларации важно указывать действующий номер телефона, чтобы контролирующий инспектор смог в кратчайшие сроки связаться с налогоплательщиком для получения дополнительных сведения и его уведомления о выявленных нарушениях и неточностях.

Статус камеральной проверки 3-НДФЛ. Как проверить?

Если налогоплательщик желает лично контролировать процедуру проведения камерального проверки, отслеживать ее текущий статус, то можно предпринять следующие действия:

1. Уточнить телефонный номер отдела, занимающегося камеральными проверками деклараций по доходам физлиц, после чего с помощью периодических звонков контролировать статус проверки;
2. Зарегистрировать личный кабинет  на сайте налоговой службы.

Данные действия позволяют налогоплательщику отслеживать действия камеральщиков, уточнять необходимые вопросы, сроки окончания проверки, ее ход, что особенно актуально при получении вычетов по НДФЛ.

Результат камеральной проверки 3-НДФЛ

Узнать результат можно с помощью указанных выше способов. Также можно направить официальный письменный запрос в налоговую. Наиболее удобно смотреть результат в личном кабинете, при возникновении непонятных ситуаций, рекомендуется обращаться непосредственно в камеральный отдел налоговой, расположенной по месту подачи 3-НДФЛ, то есть по месту проживания физлица.

По факту завершения проверки может быть установлен следующий результат:

• Выявление ошибки – направляется требование налогоплательщику о предоставлении необходимых документов или исправлению неточностей с помощью подачи корректирующей 3-НДФЛ (срок камеральной проверки начинает считаться заново);
• Отсутствие ошибок – направляется квитанция для уплаты указанной в декларации суммы НДФЛ или формируется решение о возмещении ранее перечисленного излишнего налога, или составляется решение о предоставлении вычета;
• Отказ в предоставлении вычета, возврате налога.

Если результатом стал отказ, то следует выяснить причины этого, как правило, подобные решения выносятся в связи с нехваткой необходимой обосновывающей документации. Если налогоплательщик не согласен с выводами налогового специалиста, то он может обратиться с письменным возражением.

https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug

Если результатом камеральной проверки стало решение о предоставлении вычета, то в течение одного месяца с момента окончания проверки денежные средства перечисляются на счет налогоплательщика, указанный в заявлении, подаваемом вместе с 3-НДФЛ в числе прилагаемой документации. Нарушение указанного срока является поводом для письменного требования о начислении процентов за каждый день задержки в связи с незаконным использование чужих средств.

Также читайте статью про возмещение НДС из бюджета по результатам камеральной проверки.

Пример получения вычета по НДФЛ

Потапенко А.А. 18.04.2016 сдал 3-НДФЛ в налоговую по месту проживания для получения имущественного вычета при покупке квартиры. Декларацию он сопроводил заявлением, документацией, подтверждающей расходы на приобретение жилья. В какие сроки он может ожидать положенный вычет?

Источник: https://online-buhuchet.ru/kameralnaya-proverka-3-ndfl/

Камеральная проверка 3-НДФЛ — срок, результат, более 3 месяцев, в Москве

По окончанию налогового периода плательщик налога обязуется представить отчет в налоговый орган. Вправе плательщик подать декларацию и в том случае, когда желает получить налоговый вычет.

Но важным является не только подача документации, но и знание порядка и особенностей проведения камеральной проверки.

Общие сведения ↑

Что подразумевают под понятием «камеральная проверка 3-НДФЛ по возврату налога или его уплате физическими лицами? В какой срок инспектор обязан выполнить свои обязательства, и для чего она вообще нужна?

Что это такое

Одним из видов налогового контроля является камеральная проверка. Она осуществляется, основываясь на данные, что указаны в декларации.

При этом не осуществляются другие виды проверок налогоплательщиков. Проводят такую проверку инспекторы по месту расположения налоговой инстанции, не выезжая на предприятия и в другие инстанции.

Назначение процедуры

Проверка камерального типа – это способ проконтролировать правильность исчисления и заполнения отчетности, что сдается физическими лицами или налоговыми агентами.

Обращают внимание и на соблюдение сроков предоставления всех сопутствующих справок. Инспектор вправе проверить:

• правильно ли исчислена налоговая база;
• безошибочно ли подсчитаны данные, что отражены в документе;
• обосновано ли требование в предоставлении вычета;
• правильно ли применяются ставки и льготы, соответствуют ли они законодательным актам;
• соответствие информации бухгалтерского учета и налоговой декларации.

Срок проверки

Рассматривается тот отчетный период, за который подано документацию. Повторную проверку проводить не положено.

Налогоплательщику в таком случае придется оплатить штраф в размере 5% от суммы налога, что подлежит уплате, но не меньше 1 000 рублей и не больше 30%.

Если задержка подачи отчета составила больше 180 дней, тогда сумма ежемесячного штрафа – 10% от размера налога.

Камеральная проверка налоговой декларации 3-НДФЛ ↑

Как проводится камеральная проверка, к чему стоит быть готовому гражданину, что подал декларацию.

Обязано ли должностное лицо информировать о статусе проверки или заявитель должен самостоятельно узнать о решении Налоговой инстанции?

Порядок процедуры

После того, как вы представили все документы и саму заполненную декларацию, в течение установленного законодательством срока будет проведена камеральная проверка.

Проверка может быть приостановлена, если обнаружится ошибка, противоречие или несоответствие сведений, что содержатся в декларации.

При этом плательщик должен предоставить необходимые пояснения, исправить ошибки в бланках в течение 5 дней (п. 3 ст. 88 НК РФ). Лицу будет сообщено о прерывании процедуры:

• выслано требование о подаче определенного документа;
• вызвано его лично.

Для того чтобы своевременно исправить ситуацию, стоит вписывать в документе номер телефона, по которому инспектор с вами свяжется.

Отсчет сроков проверки в таком случае начинается с момента подачи последней справки или пояснений плательщика налога.

То есть, если вы доносили документы или подавали уточненную декларацию, отсчет будет проводиться заново и продлится более 3 месяцев. Проверка проводится без решений руководителя.

После завершения проверки декларации плательщик налога должен быть готов к такому развитию событий:

1. При наличии ошибки – принести обновленный список документации. Подают все справки о расходах.
2. При обнаружении неточностей – подготовка корректирующей декларации и новая камеральная проверка.
3. Если отсутствуют ошибки и несоответствия, приходит квитанция на уплату исчисленного налога. Этот вариант возможен при условии, что размер полученного дохода от реализации имущества превышает размер покупки, или есть объект, который лицо сдает в аренду.
4. Высылается решение о том, что сумма уплаченного ранее налога будет возмещена.
5. Ничего не высылается – инспекция имеет полное право не информировать налогоплательщика о результатах проверок. В таком случае стоит самостоятельно обратиться в налоговый орган.

Если вы знаете результат проведенной процедуры контроля – декларацию приняли, и плательщику предоставляют возможность получить вычет.

Если представитель налогового органа не счел нужным уведомить вас о решении, тогда можно отправить или отнести письмо с официальным запросом.

При отсутствии каких-либо нарушений представитель уполномоченного органа ничего не составляет. Если инспектор обнаружил, что уплачено лишний налог, плательщик будет проинформирован об этом в течение 10 дней.

Просмотр статуса проверки

Участились обращения физических лиц в Налоговую инспекцию с требованием разъяснить статус проверки по декларации 3-НДФЛ, на котором она находится.

На данном сайте есть раздел для просмотра статуса проверки документа. К примеру, гражданином было подано отчет в уполномоченные структуры для получения вычета имущественного характера при продаже автомобиля.

Войдя в свой онлайн-кабинет, он увидит дату, когда зарегистрировано его обращение, номер регистрации, дату, когда начато проведение камеральной проверки, ее ход и т. п.

Здесь же можно узнать и о результатах проверки – подтверждено право имущественного вычета или отказано.

Для того чтобы подключиться к сайту, можно воспользоваться интернетом, или отправиться в налоговый орган лично с паспортом и ИНН. Там вам выдадут пароль и логин для пользования сервисом.

Как узнать результат

Если вам не терпится узнать по истечению 3 месяцев, завершено ли камеральную проверку или нет, то можно это выяснить несколькими способами:

1. Отправляйтесь в налоговую инстанцию, где лично сможете разобраться со всеми вопросами.
2. Позвоните должностному лицу.
3. Посмотреть на сервисе 3 «Личный кабинет плательщика…» или «Камеральная проверка деклараций формы 3-НДФЛ (сайт ФНС — www.nalog.ru).

Порядок действий:

• зайдите в раздел «Электронных сервисов» – «Все сервисы» — «Камеральная проверка…».
• введите номер ИНН.
• читайте информацию – статус будет отображен словами «завершено»/«незавершенно».

Возникающие нюансы ↑

Не всегда решение инспектора, который проводил проверку, может порадовать налогоплательщика. В каких случаях может последовать отказ в удовлетворении требований и как тогда поступать?

Как быть при отказе?

Отказ со стороны уполномоченной структуры по итогам проверки может поступить, к примеру, если было обнаружено ошибку, не представлено плательщиком все документы и т. д.

Видео: декларации и расчеты, по которым проводятся камеральные проверки

Чаще всего с такой проблемой сталкиваются лица, заявившие о предоставлении вычета. Так как плательщик не представил надлежащим образом подготовленный пакет документации, то решение об отказе будет считаться законным.

Даже в том случае, когда лицо подаст дополнительные документы в суде, они учтены не будут. Первым делом стоит выяснить причины отказа, обратившись к должностному лицу за разъяснениями.

После получения акта об отказе в удовлетворении требований, заявитель может обратиться в эту же инстанцию с возражением (ст. 100 п. 6 НК).

Такие действия возможны:

• при несогласии плательщика с выводом и предложением инспекторов;
• при необходимости проинформировать руководство о наличии ошибок и неточностей в актах, или нарушении права налогоплательщика в процессе проверки.

Подавать ли возражение – это добровольное решение физического лица. В Налоговом кодексе содержится перечень ситуаций, когда плательщик имеет право обратиться с пояснениями:

Возражение может подаваться в письменном виде произвольной формы. Они представляются:

• на акты камеральных проверок в общем.
• на отдельные решения в актах.

В обращении стоит указать такую информацию:

• дата подачи возражения;
• название предприятия или ФИО физлица;
• адрес месторасположения для юрлица, места проживания – для гражданина и ИП;
• ИНН, КПП;
• название налоговой структуры;
• ФИО должностного лица, которым проводилась проверка;
• дата, когда проверка начата и закончена.

Далее следует описать вкратце свои возражения, суммы, которые не устраивают плательщика, аргументированные разъяснения заявителя и инспектора.

Для того чтобы не быть пустословным, следует прилагать все необходимые документы, которые подтвердят вашу правоту:

• судебное решение;
• первичную декларацию;
• письмо Минфина;
• письменное разъяснение Минфина и т. д.

В пользу налогоплательщика будет принято решение в таких случаях:

• если документация была изъята;
• требование лицо не получило из-за сбоев в работе почтового отделения;
• доказательства того, что требование было доставлено надлежащим способом, отсутствуют.

Видео: камеральная проверка

Можно ли проверить камеральную проверку?

Плательщик имеет право подать жалобу в апелляционный суд, если камеральная проверка проводилась с нарушениями, например, длилась больше 3 месяцев. Обратиться с таким заявлением стоит до того момента, когда решение вступит в силу.

То решение, что уже вступило в силу, может быть обжаловано на протяжении 1 года с даты его принятия. Проверять наличие нарушения со стороны налогового органа будет вышестоящая инстанция.

Особенности в Москве

Представитель налогового органа, который проводит камеральную проверку, вправе требовать:

1. Справки, которые являются подтверждением права на льготу.
2. Справки, что подтвердят права на вычеты.
3. Справки по налогу, что связан с использованием природного ресурса (ст. 88 п. 9 НК).

То есть, налоговиками не может быть затребована, к примеру, аналитическая справка, что не является первичным бухгалтерским документом.

Сюда же можно отнести:

Если вы сдаете декларацию, вам не избежать камеральной проверки.

Но для того чтобы она не затягивалась и решение было принято в вашу пользу, внимательно пересчитывайте суммы, указанные в документе и своевременно предоставляйте все нужные справки, затребованные должностным лицом.

Источник: https://buhonline24.ru/nalogi/ndfl/3-nfdl/kameralnaja-proverka-3-ndfl.html

Выездная налоговая проверка. Распространенные заблуждения

Каждый налогоплательщик  волнуется, что однажды и к нему придут с выездной налоговой проверкой. А пока этого не произошло,  с интересом собирает информацию о том, как это бывает у других. Существует несколько распространенных заблуждений по поводу таких проверок. В данном материале мы развеем несколько, наиболее «популярных» среди налогоплательщиков, мифов.

1.Организации не грозит выездная проверка в первые три года

Многие уверены, что в первые три года, с момента регистрации, им не грозит выездная налоговая проверка. Исходя из этого, некоторые налогоплательщики меняют юридическое лицо, каждые три  года.

Такое мнение сложилось, вероятно, из-за некорректного толкования Закона от 26.12.2008 №294-ФЗ «О защите прав юридических лиц…». В п.2 ст.9 Закона говорится, что плановые проверки проводятся не чаще одного раза в три года.

Согласно п.8 ст.

9 №294-ФЗ, основанием для проведения плановой проверки, является истечение трех лет со дня государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя (ИП), или три года с даты окончания последней проверки.

Однако, следует обратить внимание на подп.4 п.3.1 ст.1 №294-ФЗ, который устанавливает, сфера применения этого закона не распространяется на налоговый контроль.

Налоговый кодекс тоже не содержит ограничений относительно выездных проверок в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных менее трех лет назад.

Действительно, выездная налоговая проверка реже проводится в отношении налогоплательщиков, зарегистрированных не так давно. Налоговые органы заинтересованы в доначислении налогов, и чем короче проверяемый период, тем меньше будет найдено нарушений.

Тем не менее, от ВНП не застрахован ни один налогоплательщик. В своей практике мы сталкивались с тем, что выездная налоговая проверка проводилась в отношении организации, зарегистрированной чуть больше года назад.

Существует несколько критериев, привлекающих внимание налогового органа, проводящих отбор для предстоящих контрольных мероприятий:

• Органы МВД направили в налоговую инспекцию запрос, о проведении совместной проверки. Это может случиться, если например, поступает жалоба на организацию. Полиция в отношении налогоплательщика проводит оперативные мероприятия, в ходе которых возникает предположение о том, что налогоплательщик скрывает доходы, «уходит» от налогов.
• Если организация заявляет к возмещению значительную сумму налога на добавленную стоимость. Сначала проводится камеральная проверка, если в результате нарушения не были обнаружены, то для того, чтобы отказать в возмещении, принимается решение о проведении выездной проверки.
• Как бы парадоксально это не выглядело, но исходя из своей практики, можем уверенно заявить, что очень часто, на второй год, после регистрации, проверяют те организации и ИП, которые уплачивают в бюджет большие суммы налогов. Да-да, раз организация уплачивает большие суммы налогов, при камеральной проверке деклараций, налоговики видят большие обороты, значит, налогоплательщик уже представляет интерес для них. И тогда они готовы провести выездную проверку только за предыдущий год.

Поэтому заявление о том, что если организация не заявляет о возмещении НДС, то может не ждать налоговиков в гости, мягко говоря, является опрометчивым.

2. Если организация заявила об официальной ликвидации, то выездная проверка обязательна

Налогоплательщик, в соответствии с действующим законодательством, обязан в течение трех дней, с момента принятия решения о ликвидации, сообщить об этом в налоговый орган.

После этого, как правило, назначается налоговая проверка и, естественно, налогоплательщик с трепетом ее ожидает.

На самом деле, решение о проведении ВНП, налоговые органы принимают в отношении далеко не всех организаций, принявших решение о ликвидации. В соответствии с п.1 ст.

63 ГК РФ, в случае ликвидации организации, отводится два месяца для заявления требований со стороны кредиторов, и налоговый орган должен уложиться в этот срок.

При этом за отведенное время следует не только провести проверку, но и составить акт, вынести решение и т.д.

Поэтому чаще всего проверка в случае ликвидации проводится в отношении крупнейших налогоплательщиков, в отношении организаций, подозреваемых в налоговых правонарушениях.

Могут провести проверки в отношении индивидуального предпринимателя. Так как и после снятия с учета, предприниматель отвечает по своим долгам, возникшим в период осуществления деятельности. Но на практике, этого обычно не происходит. Если только предприниматель уплачивал налоги в крупных размерах и декларировал крупные суммы, в этом случае он может представлять интерес для проведения ВНП.

3. Заинтересовали УФНС – ждите проверку

В случае, если в управлении федеральной налоговой службы в отношении организации, имеется информация о возможных нарушениях, эти данные направляются в территориальную налоговую инспекцию. Уже местная инспекция самостоятельно принимает решение о проведении проверки.

Да, риски налогоплательщика в этом случае увеличиваются, но совсем не обязательно, что будет принято решение о проведении именно выездной проверки. Это не тот случай, когда управление ФНС дает инспекции четкие указания для проведения ВНП в отношении конкретной организации.

4. Если организация включена в план проверок, то достаточно сменить налоговую инспекцию

Очень часто, налогоплательщик, узнав, что попал в план проверок, быстро меняет адрес места нахождения, для того, чтобы встать на учет в другой налоговой инспекции, пытаясь тем самым избежать ВНП.

Если, налоговая инспекция узнает об этом, то в течение 7 рабочих дней контролеры должны успеть принять решение о проведении ВНП и вручить представителю организации.

Если организация уклоняется от получения на руки данного решения, то налоговая отправляет ее по почте.

Если ИФНС успела вынести решение о проведении выездной налоговой проверки до того, как организация сменила адрес, то она будет проводиться, даже если организация будет поставлена на учет в другой налоговой инспекции.

Если же руководитель ИФНС не успел в срок вынести решение, и организация успела сменить юридический адрес, то в этом случае, работники инспекции могут обратиться в ИФНС, куда организация встала на учет, с просьбой провести в отношении указанного налогоплательщика ВНП. Тем более, что своими действиями организация лишний раз подтвердила, что представляет интерес для проведения проверки.

5.  Убыточная декларация – жди ревизоров

Весьма распространенно заблуждение. Да, «Критерии отбора налогоплательщиков для проведения ВНП»  содержат пункт, согласно которому такую организацию включают в план проверок, если она в течение нескольких налоговых периодов получает убыток.

Или если организация уже привлекла внимание ИФНС, свершив правонарушения. Либо НДС заявляет к возмещению, а по налогу на прибыль – убыток. Причин может быть несколько, и все они рассматриваются в комплексе.

Однако, если показатель всего один – убыток, то организация не привлечет к себе внимание.

Во-первых, для вновь созданной организации вполне характерно в течение нескольких периодов работать в убыток.  Во-вторых, контролерам неинтересно терять время впустую, они понимают, что с такой организации много начислений не снять, поэтому такая организация не представляет для них особого интереса.

6. Если не соответствуешь «критериям» ВНП не жди

Если организация не попадает под эти критерии, риски попасть под ВНП, действительно снижаются. Однако, в случае, если поступила жалоба на организацию, информация из МВД, других источников, то налоговый орган может включить ее в план проверок. Если же организация является крупнейшим налогоплательщиком, то для включения ее в план ВНП, другие основания и не требуются.

* * *

Таким образом, вероятность, что в организацию поступит решение о выездной налоговой проверке, всегда существует. Независимо от того, как давно она зарегистрирована, попадает ли под «критерии» и т.д.

Есть компании, которые работают более десяти лет и ни разу не проверялись, а к кому-то и через год могут постучаться «контролеры». Ну а мы хотим вам пожелать, чтобы вы спокойно работали и не боялись проверок.

А если уж случилась такая неприятность, как выездная налоговая проверка, пройти ее с наименьшими потерями.

Источник: https://paruscbp.ru/poleznaya-informaciya/vyezdnaya-nalogovaya-proverka-rasprostranennye-zabluzhdeniya.html

Что такое камеральная налоговая проверка и для чего она нужна

Камеральная проверка — проверка налогоплательщика внутри ФНС, без личных визитов. Налоговая проверяет ваши декларации, отчеты и другие данные о вашей деятельности, чтобы посмотреть, не нарушаете ли вы закон, и нет ли у вас ошибок в расчетах.

Проверку могут устроить в течение трех месяцев после сдачи декларации. Если в ходе проверки инспекторы обнаружат ошибки в декларации или противоречивые сведения в документах, налогоплательщик получит требование о предоставлении пояснений.

Как налоговая выбирает, кого проверять

Налоговый кодекс говорит, что проверять нужно, но не говорит, кого и когда. Главное налоговое ведомство полагает, что проверять следует каждую декларацию. Местные налоговые решают сами. Не исключено, что это делает программа.

Как проводят камеральную проверку

Вы сдаете декларацию и налоговые расчеты, программа в налоговой сверяет контрольные соотношения. Сданная отчетность сопоставляется с данными предыдущего отчетного периода, с движениями средств на расчетном счете и с показателями за этот же период, но по другим налогам.

Если ошибок нет, вы даже не узнаете, что проходили камеральную проверку. О таких проверках налоговая не сообщает.

Сверка может выявить три категории нарушений:

• ошибки в налоговой отчетности;
• противоречия между сведениями в предоставленных документах;
• несоответствие между сведениями, которые предоставили вы, с теми, которые налоговая получила из других источников. Например, от банков или контрагентов.

Если у налоговой возникло подозрение на нарушение, вам об этом сообщат и потребуют исправить ошибки или уточнить сведения. За пять рабочих дней исправьте ошибки и подайте уточненную декларацию, отправьте устное или письменное пояснение в свободной форме. Если подадите позже, вас не накажут, но могут заблокировать счет.

Уже проверенная отчетность второй раз не проверяется, даже в другом налоговом органе. Но налоговики могут повторно проверить тот же отчетный период, если вы подали уточненную декларацию.

Углубленная камеральная проверка

Камеральная проверка бывает углубленной. В этом случае, кроме сверки контрольных соотношений, налоговая может запросить копии первичных документов, связаться с контрагентами, допросить свидетелей или назначить экспертизу. Пугаться этого не следует. Внимание налоговой еще не означает, что у вас что-то не так.

Углубленную камеральную проверку проводят:

• если вы пользуетесь налоговыми льготами;
• в декларации заявлено возмещение НДС. Обычно предприниматели стараются избегать возмещения. С 2015 вычеты НДС можно переносить три года, чтобы уйти от возмещения и избежать углубленной камеральной проверки;
• в декларации по НДС есть сведения об операциях, которые противоречат другим сведениям из этой же декларации или не соответствуют сведениям об этих же операциях из декларации по НДС, представленной другим лицом. Например, вас и вашего контрагента по одной сделке разный НДС. Раньше это служило основанием, если было заявлено возмещение НДС. Теперь возмещения не требуется;
• через два года с последнего дня срока подачи декларации вы предоставили уточненную декларацию, в которой увеличен убыток или уменьшена сумма налога;
• декларация подана по налогам на использование природных ресурсов.

Если ни одного из перечисленных оснований нет, вы вправе отказать налоговой и ничего не предоставлять.

Что происходит после проверки

Если ошибок нет — ничего.

Если в декларации заявлены льготы или предъявлен НДС к возмещению из бюджета, налоговая может запросить подтверждающие документы.

Если выявлены нарушения, налоговая за 10 дней после окончания проверки составит акт, после чего за пять дней вручит его налогоплательщику. У него есть месяц, чтобы подать возражения на акт проверки.

Через месяц, когда срок подачи возражения пройдет, руководитель налоговой за 10 рабочих дней рассмотрит материалы проверки, возражения налогоплательщика, и решит, привлекать ли его к ответственности за налоговое правонарушение или нет.

Как оспорить результат камеральной проверки

Если вы не согласны с решением налоговой, есть два способа это решение обжаловать: подать жалобу в вышестоящий налоговый орган, а если его решение вас не устроит, обратиться в арбитражный суд.

Вышестоящий налоговый орган или чиновник рангом выше рассмотрит вашу жалобу на акт налоговой и сделает следующее:

• ничего. Решение останется в силе, а жалоба — без удовлетворения;
• отменит или изменит решение налоговой полностью или частично, примет по делу новое решение;
• отменит решение налоговой полностью.

Жалоба рассматривается полтора месяца. Результаты налоговики сообщат в письме, которое вышлют через три дня после принятия решения.

Арбитражный суд. В суд есть смысл идти только после обжалования акта камеральной проверки в вышестоящем органе. На подачу иска у вас есть три месяца. Срок считают со дня, когда вы узнали о решении по жалобе, или со дня, когда кончился месяц на ответ вышестоящего органа.

Источник: https://nebopro.ru/blog/kameral

Что нужно знать о налоговых проверках (камеральная и выездная)

Порядок проведения налоговых проверок регулируется Налоговым кодексом РФ (глава 14 «Налоговый контроль»).

Налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки.

Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Срок проведения проверки — три месяца, то есть, поданную Вами декларацию могут проверять в течение трех месяцев со дня ее подачи.

Камеральная проверка проводится должностными лицами налогового органа. Специального разрешения руководителя налогового органа не требуется.

Налоговый инспектор вправе запрашивать документы, только путем выставления письменного требования. Вы обязаны исполнить требование в течение 5 дней или в срок, указанный в требовании.

Устные требования сотрудника налогового органа о предоставлении документов исполнять не следует.

В каких случаях  налоговый орган может затребовать предъявления документов?

1. При проверке любой декларации (расчета):

• если выявлены ошибки;
• если выявлены несоответствия показателей декларации, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся  в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля;
• заявлены налоговые льготы.

2. При проверке декларации по НДС:

• если заявлено право на возмещение НДС.

Запрошенные документы необходимо предъявлять в виде копий, заверенных подписью индивидуального предпринимателя или уполномоченного им лица (т.е. при наличии доверенности) — для индивидуальных предпринимателей; подписью руководителя (заместителя руководителя) организации или иного уполномоченного лица и печатью — для юридических лиц.

Документы следует передавать по описи, получив отметку налогового органа о принятии документов. В случае отправки по почте, следует воспользоваться заказным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении.

Непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений влечет наложение на индивидуального предпринимателя или организацию штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ.

Как оформляются результаты камеральной проверки?

Если по итогам камеральной проверки нарушения не выявлены, налогоплательщику никакой документ об этом не направляется.

Если по итогам камеральной проверки нарушения выявлены, налогоплательщику направляется по почте или вручается под расписку акт проверки, извещение о времени и месте рассмотрения материалов камеральной проверки, копию решения по результатам рассмотрения материалов камеральной проверки.

Круг действий налоговых органов при проведении выездной проверки намного шире, чем при проведении камеральной.

Сюда входит проверка всех бухгалтерских документов, договоров, актов о выполнении договоров, всех внутренних документов организации (приказов, распоряжений и т.д.).

Кроме того, при проведении выездной проверки могут быть проведены осмотр различных предметов и помещений, инвентаризация имущества налогоплательщика, выемка документов.

На основании каких документов проводится выездная налоговая проверка?

Выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя или заместителя руководителя налогового органа.

Решение о проведении выездной налоговой проверки должно содержать следующие сведения:

• наименование  (полное и сокращенное) или Ф.И.О налогоплательщика;
• предмет проверки, т.е. указание на то, какие налоги проверяются (выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам);
• периоды, за которые проводится проверка;
• должности, фамилии и инициалы проверяющих.

Вносить какие-либо изменения в решение о проведении налоговой проверки инспекторы не могут. Поэтому в решении, предъявленном руководителю проверяемого субъекта предпринимательской деятельности, не должно быть поправок или зачеркиваний.

В случае если налоговый инспектор не имеет постановления на проверку, то он не уполномочен проводить выездную проверку, следовательно, в соответствии со статьей 21 НК РФ налогоплательщик вправе не ис­полнять требования такого проверяющего.

Решение о проведении проверки вручается руководителю или главному бухгалтеру организации. Но его может получить и уполномоченный представитель.

В таком случае инспектор должен удостовериться, что у этого представителя есть необходимые полномочия.

Налоговый кодекс РФ прямо не предусматривает каких-либо наказаний за уклонение руководителя предприятия от получения решения о проверке. В таком случае решение высылается по почте заказным письмом.

Сроки при проведении выездной налоговой проверки.

1. Выездной проверкой может быть охвачен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

2. В отношении одного налогоплательщика в течение года может быть проведено не более двух выездных налоговых проверок (не учитываются самостоятельные выездные налоговые проверки филиалов и представительств налогоплательщика).

3. Продолжительность проверки не может превышать двух месяцев, в случае продления – четырех месяцев, в исключительных случаях – шести месяцев (не включается период, в течение которого проверка была приостановлена).

Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.

4.Срок приостановления проведения выездной налоговой проверки, осуществляемого на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, не может превышать шести месяцев.

Приостановление выездной налоговой проверки возможно только при наличии следующих оснований:

• истребование документов (информации);
• получение информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров РФ;
• проведение экспертиз;
• перевод на русский язык документов, представленных налогоплательщиком на иностранном языке.

Таким образом, максимальный срок проведения выездной налоговой проверки с учетом продления и приостановления – один год, а при необходимости получения информации от иностранных государственных органов – 1 год 3 месяца.

Если известие о назначении выездной проверки и вручение решения о ее проведении достаточно часто являются неожиданностью, то приступить сразу же к проверке документов налоговики не могут. Перед этим инспектор должен вручить представителю предприятия требование представить необходимые документы, т. е. истребовать документы.

После того, как Вам предъявили требование, у Вас десять дней на то, чтобы подготовить докумен­ты (ст. 93 НК РФ).

В случае, если Вы не имеете возможности представить истребуемые документы в течение десяти дней, Вам необходимо в течение одного дня, следующего за днем получения требования, уведомить об этом налоговый орган с указанием причин срока, в течение которого Вы сможете представить истребованные документы.

Если Вы не уложились в указанные сроки либо представили не все документы, указанные в требовании, — будьте готовы заплатить за каждый не представленный документ штраф в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ (ст. 126 НК РФ).

Штраф может быть наложен только в том случае, если затребованный документ у предпринимателя есть. Если есть веские обоснования отсутствия документа (пожар, кража и т. д.

), штрафа можно избежать, представив подтверждающие документы из милиции или пожарной инспекции.

Налоговый инспектор имеет право проверять все то, что имеет какое-либо отношение к налогам и финансово-хозяйственной деятельности предпринимателя.

Таким образом, налоговый инспектор имеет право истребовать у предпринимателя такие документы, как накладные, приходные и расходные ордера, кассовый журнал, свидетельства регистрации предпринимателя, патенты, лицензии или иные правоустанавливающие документы, трудовой договор с продавцом и т. п. Исключение составляют лишь документы, являющиеся коммерческой тайной.

Истребование документов может производиться и в отношении контрагентов или иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика. При этом следует учитывать следующее:

• такое истребование документов проводится на основании письменного поручения с указанием на мероприятие налогового контроля, при проведении которого возникла необходимость истребования документов (информации), а при истребовании информации относительно конкретной сделки – на сведения, позволяющие идентифицировать указанную сделку;
• требование необходимо исполнить в течение пяти дней или в указанный срок сообщить о невозможности исполнения требования;

Отказ от представления запрошенных документов или непредставление их в указанные сроки наказывается штрафом в размере 1000 руб. (ст. 93.1 НК РФ).

При наличии у осуществляющих выездную проверку должностных лиц достаточных оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, скрыты, изменены или заменены, производится выемкаэтих документов. Следует иметь ввиду следующее:

• выемка производится на основании мотивированного постановления должностного лица, осуществляющего выездную налоговую проверку, утвержденного руководителем или заместителем соответствующего налогового органа;
• выемка в ночное время не допускается;
• выемка производится только в присутствии понятых и лиц, у которых производится выемка;
• выемка производится в принудительном порядке только при отказе выдать документы или предметы добровольно;
• изъятию при выемке подлежат только документы и предметы, имеющие отношение к налоговой проверке;
• о производстве выемки, изъятия документов и предметов составляется протокол; копия протокола передается лицу, у которого эти документы (предметы) были изъяты;
• в случае изъятия подлинников документов, лицу, у которого данные документы изъяты, оставляют копии, заверенные должностным лицом налогового органа.

______________________________________

Источник: https://special.donland.ru/Default.aspx?pageId=87266

Камеральная налоговая проверка сроков не имеет

Как только не проверяют бухгалтерскую отчетность налоговые органы в части правильности начисления и уплаты налогов и сборов!

Сдали квартальный отчет, уточненную декларацию и успокоились? А зря. Потому что инспекция вправе, после сдачи вами деклараций и отчета провести камеральную проверку (ст. 88 НК РФ), если вы умудрились посеять хоть каплю сомнения в правильности ваших расчетов.

Камеральная проверка

Налоговый орган может использовать ее не однажды в году: любая декларация, сданная за определенный период, может быть проверена только за этот период и только один раз в текущем году; в срок не более трех месяцев с момента сдачи декларации (отчетности).

Как проводится

Камеральная проверка не предполагает выезд в организацию или ИП по месту его нахождения:

• уполномоченное лицо (инспектор) высылает в адрес плательщика «Требование о предоставлении документов» (ст. 88 НК РФ);
• организация обязан самостоятельно (или почтовым отправлением с уведомлением) представить документы согласно составленного реестра в инспекцию, по месту ее нахождения (в двух экземплярах);
• если подготовить требуемое в указанный срок не представляется возможным, то следует обратиться в инспекцию о том, чтобы перенести сроки на более позднюю дату.

Когда допускается истребование документов:

• у компании, использующей налоговые льготы;
• в случае подачи деклараций по НДС, в которых заявляются права на его возмещение
• при проведении проверки по налогам, начисление которых связано с использованием природных ресурсов

Не забывайте:

Статья 126 и 31 НК РФ карает нарушителей:

• штраф за каждый непредоставленный документ – 50 рублей (штука);
• отказ от предоставления, либо уклонение от этого, либо указание недостоверных  сведений предполагают штраф – 5000 рублей;
• отказ от посещения инспекции для дачи пояснений – штраф в сумме 1000, либо 5000 рублей.

И чьего-либо разрешения (а так же и судебного решения) ей для этого не нужно.

Срок камеральной проверки

В ходе ее законодательство дает:

• три месяца на проведение от момента предоставления отчетности (ст. 88 НК РФ, пункт 2);
• 10 дней для организации на подготовку и сдачу затребованного в налоговую;
• 5 дней для вручения акта от налоговых органов (со дня его оформления);
• 2 дня на то, чтобы, в случае необходимости, руководитель инспекции смог дать (или нет) разрешение на продление сроков предоставления документов;
• 15 дней на подачу возражений по результатам проверки (с момента вручения акта);
• 10 дней на вступление в силу решения о результатах проверки (с момента вручения; а в случае апелляционной жалобы от организации – с момента утверждения акта вышестоящим органом).

Советы

Усиление активности в части камеральных проверок могут спровоцировать:

• частые ошибки в отчетности;
• уточненные декларации;
• несвоевременная сдача отчетности;
• нарушение правил расчетов;
• незнание НК РФ.

Поэтому не ленитесь читать Налоговый Кодекс и ПБУ: в этом случае посещения вашего предприятия будут реже, ведь с грамотных налогоплательщиков, как говорят, «и взятки гладки».

Источник: https://blog.ksio.ru/buch/nalogi/kameralnaya-proverka-nalogov