Налоговая ставка при патентной системе налогообложения — все о налогах

Какие налоги и взносы платить при патентной системе налогообложения

1 Обязанности налогового агента
2 Уплата страховых взносов

Освобождение от уплаты налогов

Предприниматель на патентной системе налогообложения освобождается от уплаты:

НДС (за исключением НДС при импорте товаров и при проведении операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям);

налога на имущество физических лиц (только в отношении имущества, которое используется в предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система, за исключением имущества, с которого налог платят с кадастровой стоимости);

НДФЛ (только в части доходов, полученных при осуществлении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения).

Это следует из пунктов 10 и 11 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

При этом следует отметить следующие особенности в части НДФЛ и налога на имущество физических лиц.

В период применения патентной системы налогообложения предприниматель может получать доходы по обязательствам предыдущих периодов, в которых он применял другую систему налогообложения.

Такие доходы по названному выше основанию от НДФЛ не освобождаются, даже если предприниматель продолжает вести тот же вид деятельности, что и ранее (письмо Минфина России от 21 января 2013 г. № 03-11-12/06).

Кроме того, не освобождаются от уплаты НДФЛ доходы, полученные от продажи имущества, используемого в предпринимательской деятельности на патентной системе (письмо Минфина России от 18 июля 2013 г. № 03-04-05/28293).

Предприниматель может использовать в предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система, имущество из перечня, утвержденного региональными властями, а также объектов, образованных, в частности, в результате раздела такой недвижимости, которые подлежат включению в этот перечень.

В отношении такой недвижимости платить налог на имущество физических лиц предприниматель обязан.

Это следует из положений пункта 2 статьи 346.43, пункта 7 и абзаца 2 пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.

Обязанности налогового агента

Переход на патентную систему не освобождает предпринимателя от исполнения обязанностей налогового агента:

по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Это следует из положений пункта 12 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

Уплата страховых взносов

Предприниматель на патентной системе должен платить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование:

со своих доходов (п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);

с доходов, выплачиваемых наемному персоналу (п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Причем в последнем случае для предпринимателей установлены пониженные тарифы страховых взносов. Их могут применять все предприниматели, кроме тех, которые занимаются:

сдачей в аренду собственных помещений (дач, земельных участков);

При осуществлении перечисленных видов деятельности предприниматель должен платить страховые взносы по общим тарифам.

Такой порядок предусмотрен пунктом 14 части 1 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов (как за себя, так и за наемных сотрудников) предприниматель не вправе, поскольку глава 26.5 Налогового кодекса РФ не предусматривает такой возможности (письмо Минфина России от 18 февраля 2013 г. № 03-11-11/72).

Источник: https://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_predprinimatelja/kakie_nalogi_i_vznosy_platit_pri_patentnoj_sisteme_nalogooblozhenija/16-1-0-2201

Налоговая ставка по патентной системе налогообложения (ПСН): формула расчета, калькулятор, пример

При переходе на патент предпринимателю необходимо рассчитать его стоимость. А она зависит не только от базового уровня доходности выбранного вида деятельности, но и от налоговой ставки.

Налоговая ставка по патентной системе налогообложения

Размер налога при ПСН (стоимость патента) зависит от ряда факторов. А именно:

Ставки налога.
Предполагаемой доходности выбранного вида деятельности.
Срока действия патента.

Ставка при патенте установлена налоговым кодексом (346-ая статья) и равна 6%. Но в отдельных случаях регионам предоставлено право ее корректировать в определенных условиях и до оговоренных пределов. Это:

Для Крыма и Севастополя до 4%.
Все субъекты имеют законодательное право ввести нулевую ставку на два года для видов деятельности, связанных с социальными программами или промышленностью. В подобных случаях ИП обязан вести раздельный учет доходов по каждой ставке.

Еще один субъективный фактор, влияющий на величину стоимости патента, это базовая доходность. Значение этой величины зависит от:

И взять ее можно в специальных таблицах региональной базовой доходности для ПСН.

И еще один фактор, влияющий на стоимость патента – максимальный потенциальный годовой доход, размер которого составляет 1 млн. рублей. Ежегодно он увеличивается коэффициентом дефлятором. Сейчас это 1,425. Кроме того регионы, на местном законодательном уровне, имеют право его увеличивать до 10-ти кратного размера.

Льготные ставки по УСН и ПСН описаны в данном видео:

Расчет стоимости патента

Стоимость патента является фиксированной расчетной суммой предполагаемого дохода и для ее определения надо:

Изучить местные законы и правила по порядку работы на ПСН.
Установить физические показатели, необходимые для работы по патенту (количество рабочих точек и сотрудников).
Принять решение о сроке действия патента.
Сделать расчет по формуле.

Формула

Формула для расчета годовой стоимости при 6% ставке такая: Стоимость патента = (Базовая доходность)×6/100.

Просчет патента

При расчете патента по обозначенной выше формуле, необходимо определиться с величиной ее параметров:

Предполагаемой базовой доходностью, размер которой устанавливается по видам деятельности каждым регионом самостоятельно.
Возможными региональными льготами по налоговой ставке.

Если срок действия патента меньше года, то он рассчитывается так: Помесячная стоимость = Годовая стоимость×К/12, где К – количество месяцев работы по патенту (от 1-го до 11-ти).

Как правильно рассчитать стоимость патента для ИП, расскажет видео ниже:

Калькулятор ПСН

Альтернативный вариант определения стоимости патента – калькулятор ПСН на рабочем сайте ФНС. Для онлайн-расчета надо указать:

Текущую дату.
Срок действия патента.
Выбрать УФНС вашего региона.
Район или муниципалитет.
Вид деятельности и количество сотрудников.

Выбрать поле «расчет» и получить его результат.

Пример

Величина потенциальной доходности на парикмахерские услуги в одном из регионов России составляет 500000 рублей (при числе сотрудников до 5-ти).

Стоимость патента на год для ИП без работников в этом случае составит: 500000×6/100 = 30000 рублей.
Если данный предприниматель примет на работу 6-ть или более (до 10-ти) сотрудников, то базовая доходность поднимется до 800000 рублей. А патент на год будет стоить: 800000×6/100 = 48000 рублей.

Как производится оплата

Стоимость патента является единым налогом для предпринимателя на ПСН, который заменяет:

НДФЛ.
НДС.
Налог на имущество.

И оплата которого возможна двумя способами, в зависимости от срока действия ПСН:

Если ПСН берется менее чем на 6-ть месяцев, то его стоимость надо оплатить за один раз, не позднее 25-ти дней от его получения.
При более долгом сроке (до года) в 25-ти дневный барьер надо уложиться с оплатой одной трети патента. Остальная часть выплачивается не позже чем 30-ть дней до окончания срока ПСН.

Нарушение этих сроков ведет к автоматическому переводу на ОСНО с первого дня работы по патенту.

Расчет и оплата патента детально описаны в видео ниже:

Источник: https://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/patent-psn/nalogovaya-stavka.html

Экспресс-гид по патентной системе налогообложения

03 июня 2016

Всё, что малому предпринимателю нужно знать про ПСН

Патентная система налогообложения (ПСН) в 2016 году остаётся востребованной многими индивидуальными предпринимателями. Базовая ставка по «патенту» составляет 6% от базовой доходности.

Для того, чтобы работать по этой схеме, предпринимателю достаточно просто купить патент. Но сделать это можно лишь в том случае, если численность наёмных сотрудников у ИП не превышает 15 человек.

О нюансах использования патентной системы налогообложения рассказала налоговый эксперт Людмила Фомичёва.

Кто имеет право применять патентную систему

ПСН в общей части регулируется главой 26.5 Налогового кодекса РФ и детальнее — местным законодательством. Этот специальный налоговый режим могут применять только индивидуальные предприниматели, ведущие свою деятельность в том регионе, где законом субъекта РФ принято решение о введении ПСН.

Перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению в рамках ПСН, ограничен. Чтобы узнать какие виды услуг подпадают под действие ПСН в конкретном субъекте РФ, необходимо ознакомиться с законом, регулирующим применение специального налогового режима в этом субъекте.

Список видов деятельности, ведя которую ИП может купить патент, на 2016 год включает в себя 63 пункта.

В основном это услуги, связанные с грузоперевозками, ремонтом одежды и техники, ремонтом ювелирных изделий, химчисткой одежды, ремонтом и отделкой помещений, остеклением балконов, прокатом авто, общепитом, розничной торговлей (осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли) и др.

ПСН не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом (п.6 ст.346.43 НК РФ).

В 2016 году ИП может купить патент, если в его штате работает не более 15 человек за налоговый период, по всем осуществляемым им видам предпринимательской деятельности (ст. 346.43.НК РФ).

Если организация осуществляет деятельность в двух и более регионах — патент придется приобретать для каждого из них.

Максимальный размер потенциального дохода на патенте (п. 9 ст. 346.43 НК РФ с учетом Приказа Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772) в 2016 году равен 1 329 000 рублей. Конкретную величину такого дохода определяют законодательные (представительные) органы субъектов РФ.

Причём они вправе увеличивать максимальный потенциальный доход (1 329 000 рублей) в 3, 5 и 10 раз в зависимости от вида деятельности. Потенциально возможный годовой доход нужен для расчёта стоимости патента.

ПСН может совмещаться с другими режимами налогообложения.

В этом случае предприниматель обязан вести обособленный учёт имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках применяемого режима налогообложения (п. 6 ст. 346.53 НК РФ).

Форма патента

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения ИП осуществляется добровольно (п. 2 ст. 346.44 НК).

Документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введен «патентный» спецрежим (п. 1 ст. 346.45 НК РФ). Форма патента на право применения патентной системы налогообложения утверждена Приказом ФНС России 26.11.2014 № ММВ-7-3/599@.

При ведении индивидуальным предпринимателем нескольких видов предпринимательской деятельности патент необходимо приобретать на каждый из видов деятельности отдельно.

Патент действует на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта РФ, который указан в патенте (п. 1 ст.346.45 НК РФ).

Патент выдается с любой даты, на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).

Налоговый период патента для ИП — один календарный год. Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признаётся срок, на который выдан патент.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признаётся период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.

При применении ПСН ИП вправе не вести бухгалтерский учет, а также могут не применять контрольно-кассовый аппарат при осуществлении наличных денежных расчётов или расчётов с использованием платежных карт.

Как получить патент

Для перехода на ПСН необходимо не позднее, чем за 10 дней до начала её применения подать соответствующее заявление (форма 26.5 1). Вы можете заполнить и распечатать заявление самостоятельно. Форма заявления на получение патента утверждена приказом ФНС России от 22.12.2015 № ММВ-7-3/591@.

Заявление на патент можно подать одновременно с регистрацией ИП, либо не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). При ведении ИП нескольких видов предпринимательской деятельности патент необходимо приобретать на каждый из видов деятельности отдельно.

При осуществлении деятельности по месту жительства заявление подается в налоговый орган по месту жительства, а при осуществлении деятельности в субъекте РФ, в котором предприниматель на налоговом учете не стоит, ИП заявление на патент подает в любой территориальный налоговый орган этого субъекта РФ по своему выбору.

Заявление может быть подано лично или через представителя, направлено в виде почтового отправления с описью вложения или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

В общем случае в течение 5 дней со дня получения заявления налоговый орган обязан (п. 3 ст. 346.45 НК РФ):

выдать ИП патент. Если заявление было подано одновременно с документами на госрегистрацию в качестве ИП, то этот 5-дневный срок отсчитывается, собственно, с момента госрегистрации. Правда, как правило, патент выдается ИП вместе со свидетельством о его регистрации в качестве ИП;
или уведомить его об отказе в выдаче патента.

Отказать могут по следующим причинам:

указание в заявлении вида деятельности, который в соответствии с законом субъекта РФ не относится к «патентным»;
неверное указание срока действия патента (он может быть от 1 до 12 месяцев включительно, но в пределах календарного года);
нарушение условий перехода на ПСН, установленного абз. 2 п. 8 ст.345.45 НК РФ. Речь идёт о ситуациях, когда ИП ранее уже применял «патентный» спецрежим и утратил на него право. В этом случае вновь применять ПСН по тому же виду предпринимательской деятельности можно будет не ранее чем со следующего календарного года;
наличие недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН. Очевидно, что для вновь зарегистрированного ИП это также неактуально.

Постановка на учёт ИП в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента (п.1 ст.346.46 НК РФ). Датой постановки на учет является дата начала действия патента.

Снятие с учёта, осуществляется налоговым органом в течение 5 дней со дня истечения срока действия патента.

Источник: https://biz360.ru/materials/ekspress-gid-po-patentnoy-sisteme-nalogooblozheniya/

Патентная система налогообложения для ИП

Для применения патентной системы налогообложения предприниматель должен выполнить ряд условий.

Во-первых, средняя численность его наемных работников ИП за налоговый период не должна превышать 15 человек (ст. 346.43.НК РФ).

Образец заявления ИП на патент в 2018 году

Во-вторых применять патентную систему можно только для определенных видов деятельности.

Так, патент нельзя применять для тех видов предпринимательской деятельности, которые осуществляются в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или доверительного управления имуществом (п.6 ст. 346.43 НК РФ).

Виды деятельности ИП, при которых возможно применение патента:

ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
парикмахерские и косметические услуги;
химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
ремонт мебели;
услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий.

Полный перечень видов деятельности приведен в законе о применении ИП патентной системы того субъекта РФ, в котором будет осуществляться предпринимательская деятельность.

Как ИП получить патент

Право на применение патентной системы налогообложения для ИП удостоверяется с помощью патента на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности. Патент действует на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта РФ, который в нем указан (п. 1 ст. 346.45 НК РФ).

Если предприниматель ведет нескольких видов деятельности, ему нужно приобрести патент для каждого из них.

Для получения патента необходимо не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения подать заявление в ту налоговую, где предприниматель ведет свою деятельность. Заявление можно подать лично, через представителя, отправить его через интернет или послать по почте с описью вложения.

Форма заявления на получение патента утверждена приказом ФНС России от 22.12.2015 № ММВ-7-3/[email protected] Скачать документ можно по ссылке в конце статьи.

Образец заявления ИП на патент в 2018 году (по форме 26.5-1)

Образец заявления ИП на патент в 2018 году

Если ИП утратил право на применение патентной системы или прекратил вести деятельность, в отношении которой применялась такая система, он вправе вновь перейти на нее по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (абз. 2 ст. 346.45 НК РФ).

В течение 5 дней со дня получения заявления на получение патента налоговая инспекция обязана выдать ИП патент или уведомить его об отказе в выдаче патента (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).

Уведомление об отказе в выдаче патента доводится до предпринимателя в течение пяти дней после вынесения решения об отказе в выдаче патента.

Основания для отказа в выдаче патента ИП:

Несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта РФ введена патентная система.
Указание срока действия патента, не соответствующего п. 5 ст. 346.45 НК РФ (патент выдается по выбору ИП на период от 1-12 месяцев в пределах календарного года).
Нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения, установленного абзацем вторым п. 8 ст.345.45 НК РФ.
Наличие недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением патента.

Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему, осуществляется налоговой, в которую он обратился с заявлением на получение патента, в течение 5 дней со дня его получения (п.1 ст.346.46 НК РФ).

Патент выдается с любой даты, на период 1-12 месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). Датой постановки на учет является дата начала действия патента.

Налоговый период для патента — календарный год. Если он выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Если ИП прекратил деятельность до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.

Патентная система для ИП и налоги

Применение ИП патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате (п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ):

НДФЛ – в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система.
Налога на имущество физлиц – в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения
НДС – за исключением НДС, подлежащего уплате:

при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система;
при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией;
при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

Положения главы 26.5 НК РФ не запрещают индивидуальным предпринимателям совмещать несколько режимов налогообложения.

При применении патентной системы налогообложения и осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых ИП применяет иной режим налогообложения, следует вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках применяемого режима налогообложения (п. 6 ст. 346.53 НК РФ).

Налоги ИП обязаны перечислять, как и организации. В статье расскажем, какие именно налоги и страховые взносы должен платить предприниматель в зависимости от применяемой системы налогообложения и наличия или отсутствия работников.

Расчет налога для ИП на патентной системе налогообложения

Величина налога не зависит от размера фактически полученного предпринимателем дохода и определяется исходя из суммы установленного по каждому виду деятельности потенциально возможного к получению годового дохода.

Налоговая база – возможный годовой доход по виду деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения. Устанавливается законом субъекта РФ.

С 2018 года потенциальный доход нужно умножать на коэффициент 1,425 (приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698).

Налоговая ставка – 6%. Региональными законами на два года может быть установлена налоговая нулевая ставка для ИП, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах (п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Период действия налоговых каникул – до 2020 года включительно.

Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов для всех или отдельных категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.50 НК РФ):

в период 2015 – 2016 гг. – до 0%;
в период2018 – 2021 гг. – до 4%.

Расчет налога на патенте

Срок действия патента = 12 месяцев

Размер налога = Налоговая база х 6%

Размер налога = (налоговая база / 12 месяцев х количество месяцев срока, на который выдан патент) х 6

Если срок действия патента меньше 6 месяцев, то налог оплачивается в полном размере в срок не позднее срока окончания действия патента.

Если срок действия патента от 6 до 12 месяцев, необходимо заплатить в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента, либо в размере 2/3 суммы налога – не позднее срока окончания действия патента.

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов (ст. 346.53 НК РФ). Книга ведется отдельно по каждому полученному патенту. Форма и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

При применении патентной системы налоговую декларацию представлять не нужно (ст. 346.52 НК РФ).

Когда ИП теряет право применения патента

Индивидуальный предприниматель утрачивает право применять патентную систему, если

С начала календарного года доходы от реализации, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн рублей. При использовании одновременно патентной системы налогообложения и упрощенной системы налогообложения, учитываются доходы от реализации по обоим налоговым режимам;
В течение налогового периода средняя численность наемных работников по всем видам деятельности превысила 15 человек.
ИП не перечислил налог в установленные сроки.

Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения подается в налоговый орган в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Источник: https://calypsocompany.ru/nalogi-i-vyplaty/patentnaya-sistema-nalogooblozheniya-dlya-ip-2

Патентная система налогообложения | ПСН

21 августа 2016 Бизнес, Налоги

В прошлый раз мы рассказали об одном из видов упрощённой системы налогообложения — ЕНВД. Сегодняшняя тема — патентная система налогообложения (ПСН).

Патентная система в применении ещё проще, чем ЕНВД. Но она доступна только ИП. Организации не имеют права её применять.

Суть патентной системы налогообложения в том, что вы специальным документом — патентом — подтверждаете своё право осуществлять свою предпринимательскую деятельность.

Почему стоит выбрать патентную систему налогообложения

Необязательно применять кассовые аппараты;
Минимальный срок патента — 1 месяц: это удобно, если у вас сезонный бизнес;
Нет особых требований к предоставлению какой-либо отчётности.

Патентную систему вы можете применять, если, например, шьёте на заказ, ремонтируете обувь и одежду и оказываете другие услуги, сдаёте в аренду жильё, помещения или участки и так далее. Полный перечень можно посмотреть в законе о патентной системе налогообложения вашего территориального субъекта.

Предварительно необходимо узнать, есть ли разрешение на применение ПСН в том регионе, где вы будете осуществлять свою деятельность.

Как работает ПСН

При ПСН необходимо приобрести патент, то есть документ, который даёт право на осуществление выбранной вами деятельности.

Если видов деятельности у вас несколько, то необходимо вести раздельный учёт для каждого вида и приобретать патент на каждый вид отдельно.

Патент действует только на территории того муниципального образования, который в нём указан.

Срок действия патента — от 1 до 12 месяцев в пределах одного года, т. е. в ноябре вам будет доступен только патент на 1 месяц.

Чтобы перейти на патентную систему, необходимо подать заявление в налоговый орган, и в течение пяти дней вас поставят на учёт. Дата постановки на учёт считается датой начала действия патента.

При применении ПСН ведётся только учёт доходов от реализации в книге учёта доходов ИП, но по каждому патенту — отдельная книга.

Представление налоговой декларации Налоговым кодексом не предусмотрено.

Сколько платить при ПСН

Налог, который платится при патентной системе налогообложения, не зависит от фактического дохода, а уплачивается на потенциально возможный доход предпринимателя.

То есть налоговую базу (в законе она указана на год) необходимо разделить на 12 месяцев и умножить на количество месяцев действия патента, и далее умножить на налоговую ставку, равную 6%.

Налоговая база — это величина вашего возможного дохода по каждому виду деятельности.

Если вы впервые получили патент на производство, социальные услуги или научную работу, для вас может быть установлена налоговая ставка 0% на два года. Действует это послабление до 2020 года.

Срок уплаты налога зависит от срока действия патента.

Срок патента меньше 6 месяцев:

— налог в полном размере должен быть уплачен не позднее срока окончания действия патента.

— в размере 1/3 величины налога не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
— в размере 2/3 не позднее срока окончания действия патента.

Потеря патента

Может случиться, что право на применение патента вы утратите, если:

заработаете с начала года более 60 млн рублей;
за налоговый период станет больше 15 сотрудников по всем видам деятельности;
вовремя не заплатите налог.

После утраты патента вновь перейти на ПСН можно будет не раньше следующего календарного года.

Необходимо учитывать, что прекращение действия патента (окончание срока) приводит к снятию предпринимателя с учёта как плательщика этого налога в течение 5 дней.

Поэтому о продлении патента необходимо позаботиться заблаговременно.

Также снятие с учёта производится по заявлению в случае утраты права на применение ПСН и в случае прекращения деятельности, в отношении которой применяется ПСН. Формы заявлений при этом различаются.

Псн или енвд?

Можно заметить аналогию ПСН с ЕНВД в части расчёта налога. И в той и другой системе расчёт основан на среднем показателе выручки от деятельности, который установлен законодательно, а не на фактических данных.

Размер налога при ЕНВД и ПСН не зависит от того, получаете ли вы прибыль или убыток от своей предпринимательской деятельности. Видимо, в данном случае актуальна реклама «Заплати налоги и спи спокойно».

Но сможет ли предприниматель спокойно спать, если он платит налоги, не получая прибыли? Будет лучше, если вы определитесь с системой налогообложения до регистрации ИП, это избавит вас от неожиданных трудностей.

Например, в ситуации, когда вы хотели что-то делать, встали на учёт, а потом передумали.

Также необходимо очень внимательно относиться к срокам подачи отчётов и уплаты налогов. Если в случае ЕНВД несвоевременная уплата налога приведет к начислению пеней, то просрочка уплаты патента даже на один день приведет к переводу на общий режим даже в том случае, если вы ранее подавали заявление на применение упрощёнки.

Для наглядности привожу сравнительную таблицу ЕНВД и патентной системы налогообложения:

Система	Налог	Объект	Ставка	Налоговый период	Налоговая декларация
ЕНВД	Единый налог на вмененный доход	Вмененный доход	15%	Квартал	По итогам квартала
ПСН	Уплата стоимости патента	Потенциально возможный к получению годовой доход	6 %	Зависит от срока действия патента, но не более календарного года	—

Есть ли у вас вопрос по патентной системе или выбору подходящей системы налогообложения? Задавайте в комментариях.

Елена Полагушина, экономист, заместитель директора по развитию ООО «Профессиональная финансовая отчётность»,

группа ВКонтакте

Источник: https://www.azconsult.ru/sistema-nalogooblozheniya-v-forme-patenta/

Патентная система налогообложения — что это такое и кто может вести?

Для хозяйствующих субъектов, осуществляющих деятельность в качестве ИП, предусмотрен льготный режим по исчислению налогов, который называется патентная система налогообложения. Для нее характерна легкость при определении сумм налогов и практически полное отсутствие регистров. В настоящее время ее развитие связано с совершенствованием законодательства субъектов.

Что такое патентная система налогообложения?

Основной принцип данной системы при налогообложении заключается в том, что обязательный платеж уплачивается фактической покупкой патента. При этом стоимость патента складывается исходя из ожидаемого дохода по определенному виду деятельности и действующей налоговой ставки.

Список видов деятельности определяется на законодательном уровне, в каждом регионе он может отличаться.

Что такое патент и как с ним работать рассмотрим подробнее. Хоть он имеет одинаковое название с таким документом, как патент на работу, но между ними имеются существенные различия. Первый представляет собой документ, выдаваемый гражданину иностранного государства на право работы.

Внимание! В системе же налогообложения патент представляет собой бланк с разрешением, который предпринимателю выдается на руки при перечислении им суммы установленного обязательного платежа. Период действия такого документа может составлять от одного месяца до одного года, и действует он только в отношении одного конкретного вида деятельности.

Когда хозяйствующий субъект осуществляет несколько видов бизнеса, то патент нужно оформлять на каждый из них. Часто оформляется патент на розничную торговлю, автоперевозку и т. д.

Плюсы и минусы патентной системы налогообложения

Патентная система налогообложения предполагает собой замену для ИП уплаты таких налогов, как НДС, подоходный налог, на имущество (кроме предусмотренных законодательством ситуаций).

В зависимости от субъекта федерации различаются условия применения данной системы, в том числе размер обязательного платежа.

Внимание! Основным положительным моментом этого режима является простота процедуры исчисления и уплаты налога, а также отсутствие необходимости представлять в ИФНС специализированные отчеты. При этом законодательство позволяет стоимость патента для ип распределять на части в течение срока его действия.

Часто патент покупают на короткий промежуток времени, чтобы познакомиться с возможностями, которые он дает. Это особенно подходит тем, кто не может выбрать систему налогообложения для своего вида деятельности. Кроме этого, предприниматели еще один год до начала июля следующего года имеют право не применять кассовые аппараты.

Еще одной негативной стороной ПСН является ограниченный перечь видов деятельности, на которых допускается применение данного режима.

Как и у другие режимы патентная система налогообложения имеет критерии применения, значительно сужающие ее использование предпринимателями, например, численность наемных сотрудников, площадь зала магазина и т.д.

Важно! В отличие от других систем налогообложения, таких как УСН. ОСНО, ЕСХН и ЕНВД, патент нельзя уменьшить на ежегодные фиксированные платежи ИП за себя. Поэтому это может быть существенно не выгодным фактором при выборе данной системы.

Кто имеет право применять ПСН

НК РФ определяет, что применять ПСН могут только хозяйствующие субъекты, вставшие на учет в качестве ИП. При этом они не могут нанимать по трудовым контрактам и договорам гражданско-правого характера наемных работников больше 15 человек за период, на который оформляется патент.

Налогообложение при торговом сборе

НК РФ и законы региональных властей определяют список видов хозяйственной деятельности, осуществление которой дает возможность использования ПСН.

Патент нельзя использовать на доверительном управлении, а также при простом товариществе.

Внимание! Помимо этого нормами права устанавливается ограничение по потенциальному доходу, который не может быть больше 1000000 рублей. Данный размер каждый год индексируется и в 2017 году он составляет с учетом коэффициентов 1329000 рублей.

В новом году было принято много новшеств в налоговом законодательстве, в том числе и для патентной системы.

С этого года при переходе на этот режим налоговые инспекторы не выдают уведомление о применении патента.

Предпринимателям, которые за время применение ПСН так и не выплатили его стоимость, теперь не надо переходить в принудительном порядке на общий режим. Неуплата его стоимости не лишает их права на льготный режим. ИФНС в этом случае выпишет требование о недоимке, штрафе и пени.

Кроме этого предпринимателей, применяющих ПСН освободили от необходимости ведения КДиР по каждому виду деятельности. Достаточно одного регистра.

При патенте с 2017 года связали виды деятельности с новыми ОКВЭД2.

Как получить патент

Перед тем, как получить патент, предприниматель должен составить и передать в налоговую инспекцию заявление по форме № 26.5-1. В больших городах сделать это можно в любую ФНС, независимо от места жительства или деятельности. Но если планируется заниматься перевозкой пассажиров или развозной торговлей, подавать заявление придется только по месту жительства.

Заявление может быть заполнено на компьютере, от руки на бланке, либо используя специальные программы или сервисы.

Подавать документ необходимо не позже чем за десять дней до желаемой даты начала деятельности. Если предприниматель только проходит регистрацию, то этот бланк можно включить в общий пакет на постановку на учет. Если предприниматель хочет заниматься несколькими видами деятельности, то нужно составлять заявление на каждую из них.

В налоговую заявление может быть передано при личной явке, по доверенности уполномоченным лицом, по почте или используя услуги спецоператора связи. В последних двух случаях датой подачи считается дата отправления письма либо передачи документа спецоператору.

В срок 5 дней с момента получения бланка, налоговый работник должен либо оформить патент, либо выслать аргументированный отказ. С 2017 года уведомления о постановке либо снятии не выдают.

Патентная система налогообложения в 2017 году для ИП виды деятельности:

Пошив и осуществление ремонта кожаных, меховых и швейных изделий; изделий из текстиля и головных уборов; пошив, ремонт и вязание изделий из трикотажа.
Пошив, чистка, окраска и ремонт обуви.
Косметические и парикмахерские услуги.
Оказание услуг прачечных, химчистки и крашения.

[us_cta title=”Открыть подробный список разрешенных видов деятельности по патенту” color=”secondary” title_tag=”p” btn_link=”url:http%3A%2F%2Finfportal.ru%2Fbuhuchet%2Fvidy-deyatelnosti-po-patentu.html||target:%20_blank|” btn_label=”Открыть” btn_color=”primary”][/us_cta]

Переход на онлайн кассы для ООО и ИП с 1 июля 2017 года

Важно! Патент применяется только в том городе, в котором он был получен. Если услугами планируется заниматься на территории нескольких населенных пунктов, то необходимо получить патент в каждом из них.

Для того чтобы узнать, сколько стоит патент, нужно обратиться в налоговый орган, который на основании действующего закона произведет расчет. Данный расчет можно сделать самостоятельно.

Необходимо обратиться к региональному законодательству для того, чтобы узнать какие действуют размеры потенциального дохода по видам деятельности.

Далее нужно определить свой размер и применить к нему ставку налога, которая во многих регионах составляет 6%.

Дальше определяется период действия данного документа, и с учетом его пересчитывается полученная стоимость. Когда патент покупается на 10 месяцев, например, общая сумма делится на 12, а потом умножается на количество месяцев в запрашиваемом периоде.

Например: ИП Харченко Г.Д. открывает магазин продуктов с площадью до 50 кв. м., при этом он собирается нанять 4 продавца. Для таких условий региональное законодательство определяет потенциальный годовой доход в 680000 руб.

Харченко Г.Д. решает купить патент на полгода.

Исходя из этого стоимость патента составит: 680000*6%/12*6=20400 руб.

Внимание! Вы можете воспользоваться онлайн калькулятором и рассчитать стоимость патента с помощью официального ресурса налоговой. Сделать это можно перейдя по ссылке ниже.

[us_cta title=”Рассчитать размер патента на калькуляторе” color=”secondary” title_tag=”p” btn_link=”url:http%3A%2F%2Finfportal.ru%2Fcalc%2Frasschet-patenta.html||target:%20_blank|” btn_label=”Открыть” btn_color=”primary”][/us_cta]

НК устанавливает следующие доступные к применению системы налогообложения — ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН и ПСН. Предприниматель может использовать каждую из них, однако, для льготных систем нужно учитывать обязательные критерии.

Патент и ЕНВД

Больше всего патентная система похожа на вмененку (ЕНВД). В обоих случаях для определения сумма налога используется условный доход, рассчитанный исходя из условий деятельности. Однако, на ЕНВД сам алгоритм расчета суммы налога намного сложнее, используются дополнительные коэффициенты. В то же время на патенте меньше – только ставка налога.

На вмененке для отдельных территорий местные органы власти могут устанавливать пониженные ставки, значительно снижающие налоговое бремя. Кроме этого, на ЕНВД возможно уменьшить получившийся налог на суммы перечисленных взносов за себя и своих работников.

В пользу патента может говорить тот факт, что предприниматель сам может выбрать необходимый период, а также здесь полностью отсутствует какая-либо отчетность.

Патент и УСН

Патентное налогообложение и УСН «доходы» по своей сути похожи. В обоих случаях действуют одинаковые ставки налога. Однако при упрощенке учитывается только реально полученный доход, а при патенте — максимально возможный.

Также на УСН необходимо обязательно сдавать налоговые отчеты. Даже если в течение периода никакая деятельность не велась, все равно нужно подать нулевую декларацию.

Также при исчислении налога на упрощенке можно учитывать суммы уплаченных обязательных платежей.

Еще один вариант «упрощенки» – доходы минус расходы, совершенно непохожи с ПСН. Здесь необходимо вести сложный учет всех доходных и расходных операций, подавать декларации, уплачивать налог даже при получении убытка (минимальный налог). Однако в то же время грамотное управление доходами и расходами позволят снизить размер налога до минимума.

ЕСХН и патентная система

Патент и сельхозналог практически не пересекаются, поскольку каждый предназначен для строго определенных видов деятельности. Размер налога на ЕСХН можно снизить за счет учета расходов, но у патента отсутствуют обязательные отчеты.

Патент и ОСНО

Сравнивать общий режим (ОСНО) с патентом нельзя. Первый является сложнейшим режимом с большим количеством налогов и отчетов, в то время как второй — льготный, упрощенный до минимума. Поэтому, если выбор позволяет, предпочтение лучше отдавать патенту. Общий режим будет выгоден в том случае, когда возможный партнер также находится на общем режиме и является плательщиком НДС.

Оплата патента и отчетность

Патентная система предполагает перечисление налога путем приобретения самого патента.

В связи с тем, что срок действия может быть разным (но не более 1 года), то выделяется два способа покупки патента:

В случае, когда срок действия патента выбирается меньше полугода, то всю его стоимость необходимо оплатить до окончания его периода.
Если срок действия от полугода до 1 года, то перечисление платежа производится в два этапа — в течение 90 дней с момента приобретения необходимо перечислить третью часть стоимости, и затем оставшуюся часть — до момента истечения действия патента.

Важно! С 2017 года вступила в действие очень важная поправка — теперь если платеж по патенту просрочен, то предприниматель не утрачивает право на применение патента. Инспекция при выявлении нарушения просто вышлет ему требование выплатить налог и начисленные штрафы или пени за просрочку.

Согласно НК, отчетности на патентной системе не существует. Однако, в целях контроля размера выручки (она должна быть до 60 млн. руб) предприниматель обязан вести КДиР. Теперь ее можно вести общую, не разбивая по патентам (если их приобретено несколько).

При ведении книги учета доходов и расходов нужно соблюдать требования:

Записи вносятся в порядке их возникновения;
Каждая запись записывается на новую строку;
Исправления производятся по всем правилам, без применения корректора.

Патент и фиксированные платежи ИП

Предприниматели, находящиеся на патенте, так же как и другие ИП, должны платить фиксированные взносы.

В 2017 году их размер составляет:

На пенсионное страхование — 23400 руб.;
На медицинское страхование — 4590 руб.

Если патент открывается или закрывает в течение года, то рассчитывать размер платежей необходимо исходя из реально отработанного времени.

Кроме этого, в случае превышения дохода размера в 300 тыс. рублей, ИП обязан уплатить 1% с суммы этого превышения. Для патента в качестве годовой суммы дохода используется максимально возможный рассчитанный доход, указанный в самом патенте. При этом доход, который был действительно получен предпринимателем в этом периоде в расчет не берется.

Размер этого платежа не может превышать максимально установленный предел за 2017 год – 187 200 руб.

Важно! Предприниматели на патенте не имеют право уменьшать размер налога (стоимость патента) на уплаченные страховые платежи, как за себя, так и за наемников. Однако, если ИП совмещает несколько режимов налогообложения (например, ПСН и ЕНВД), то он может использовать всю уплаченную сумму на уменьшение ЕНВД.

Источник: https://infportal.ru/buhuchet/patentnaya-sistema-nalogooblozheniya.html