Ндфл-отчетность при реорганизации — что изменится в 2018 году? — все о налогах

Бухгалтерская и налоговая отчетность при реорганизации

Законность реорганизации предприятий – юридических лиц предусмотрена ст. 57 ГК РФ. Существует возможность реорганизовать предприятие путем его разделения, выделения, слияния, преобразования и присоединения. Возможно и сочетание указанных способов.

Законом разрешена реорганизация двух или более фирм, имеющих различные правовые формы одновременно.

Реорганизация предполагает значительную работу: сдачу бухгалтерской и налоговой отчетности установленных форм в сжатые сроки за предшествующую организацию и за ее правопреемника.

Бухгалтерская отчетность

При реорганизации вновь образованное предприятие берет на себя обязанность сдать отчетность по итогам года за предшественника в трехмесячный срок после того, как окончен год (ст. 23-1(5) НК).

Копия отчетности подается, кроме ИФНС, и в службу статистики. Период, за который в нее включаются сведения: с начала года и до даты, предваряющей дату государственной регистрации итогов реорганизации.

Правопреемник составляет отчетность и за себя – так называемую вступительную. Она формируется из данных, переданных предшественником на основании передаточного акта и скорректированных на суммы хозяйственных операций, имевших место после его составления.

Обычно акт составляется как можно ближе к дате реорганизации, а затем данные вместе с суммами корректировки на дату регистрации вносятся в оборотно-сальдовые ведомости и передаются правопреемнику (ФЗ №402 от 06-12-11 г., ст. 16-6,7).

Дополнения к акту фиксируются.

Внимание! Организации бюджетной сферы от составления первичной отчетности освобождаются.

В контролирующие органы первая после реорганизации отчетность не сдается: обязанность ее предоставления возникает только по итогам года.

Передаточный акт

Несмотря на то что передаточный акт, как один из основных документов при реорганизации, упомянут в ст. 16-7 ФЗ №402, в которой и идет речь о бухгалтерской отчетности при реорганизации юр. лиц, его составление не является обязательным. По ст. 59-2 и ст.

58 ГК РФ он необходим, только если реорганизация проводится в форме разделения и выделения. Без подписанного сторонами передаточного акта в этом случае может последовать отказ в государственной регистрации предприятия-правопреемника (ст. 59-2, абз. 2).

Об этом говорится и в совместном письме Минфина с ФНС №ГД-4-14/4182@ от 14-03-16 г.

Передаточный акт формируется по принципу соответствия положениям ст. 59 (1) ГК РФ.

Он содержит сведения о дебиторской и кредиторской задолженностях реорганизуемого предприятия, с особым выделением спорных договоров и обязательств по ним.

Кроме того, при его составлении руководствуются приказом Минфина №44н. В Приказе содержатся указания по составлению отчетности бухгалтерской службой в рассматриваемый нами период.

Акт передачи включает:

бухгалтерскую отчетность;
инвентаризационные описи (обязательства, имущество);
пакет первичной документации по участкам учета;
расшифровки задолженностей;
документ, подтверждающий факт записи в ЕГРЮЛ об образовании правопреемников.

Внимание! О реорганизации необходимо уведомить всех дебиторов и кредиторов предприятия и отразить факт уведомления в передаточном акте.

Налоговая отчетность

Несмотря на разнообразие вариантов реорганизации, существуют общие моменты при сдаче налоговой отчетности. Они изложены в ст. 55 НК РФ: налоговый период завершается датой преобразования, кроме НДС и иных налогов с налоговым периодом «квартал» («месяц»). Рассмотрим наиболее значимые из них.

Налог на прибыль

Отчетность сдается по данным налогового периода от начала года до преобразования, а значит, эта обязанность ляжет уже на учетную службу правопреемника.

Правопреемник на практике обязан рассчитать две декларации: за предшественника и за себя, при этом не пропустив сроки их предоставления. Сдать декларацию закон требует не позднее 28 марта следующего года.

Зачастую налоговая требует предоставить отчетность раньше – в срок, применяемый для расчетов по авансовым платежам (до 28 числа последующего месяца).

Налог на имущество

Сдается по аналогии с налогом на прибыль. При подаче отчетности за предшественника важно помнить, что предоставляются не данные по авансовому платежу, а декларация за период, в котором имела место реорганизация.

Сроки сдачи стандартные – до 30 марта в следующем году. Как и в ситуации с налогом на прибыль, в случае преобразования ФНС зачастую требует предоставить декларацию раньше: в сроки, предусмотренные для авансовых расчетов, до 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

НДС

В данном случае налоговый период – квартальный, в связи с чем существуют особенности сдачи декларации при преобразовании. Из инструкции по заполнению следует, что предшественник декларирует свои данные, полученные до преобразования, а правопреемник – свои, зафиксированные после даты реорганизации.

Однако ФНС в письме №24-15/04265@ от 13-05-15 г. предлагает разъяснение, согласно которому правопреемник может составить единую декларацию, включающую показатели и предшественника, и его собственные.

Здесь же содержится и вариант, при котором предшественник, получив согласие ФНС в письменном виде, самостоятельно и досрочно сдает декларацию за себя, до того как реорганизация завершилась регистрацией.

Сроки подачи декларации — до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал).

Упрощенный налог

Правила идентичны применяемым к налогу на прибыль. В декларацию включается период от начала года до преобразования, сдается она правопреемником. Срок стандартный — до 31 марта следующего за реорганизацией года.

Налог на доходы с физических лиц

Справки 2-НДФЛ, согласно законодательству, сдаются до 1 апреля следующего года (ст. 230(2) НК РФ). Фискальные органы зачастую требуют досрочной сдачи сведений от предшественника, утверждая, что существует обязанность сделать это до преобразования.

При этом, по мнению контролирующих служб, правопреемник сдает сведения за себя, до 1. 02. Позиция содержится в ряде писем и разъяснений Минфина и ФНС (например, письмо Минфина №03-04-06/8-173 от 19-07-11), имеет очевидные правовые изъяны и может быть оспорена законным порядком.

Возможность сдать сведения за себя и за фирму, существующую до преобразования, имеет правопреемник.

Аналогично сдаются и прочие декларации, в сроки, установленные законом: по кварталу (месяцу) либо по годовым показателям. Стандартно правопреемник готовит два пакета документов: с данными за себя и предшественника. Подача корректирующих сведений возложена на правопреемника.

Внимание! Декларирование показателей в ИФНС до преобразования — «авансом» — может привести к их существенному искажению. Оно оправдано лишь в ситуации, когда хозяйственная деятельность на предприятии-предшественнике фактически не ведется до указанной даты.

При определении сроков подачи сведений учитывается перенос дат на более поздние, за счет выходных и праздничных дней.

Главное

При проведении реорганизации предприятий в любой форме преимущественная ответственность за сдачу любой отчетности ложится на правопреемника реорганизуемого предприятия.
Сроки сдачи отчетности неизменны для всех хозяйствующих субъектов.
В ходе реорганизации принято составлять акт передачи документации, принадлежащей реорганизуемому предприятию. Если реорганизация проводится в форме разделения и выделения, составление акта обязательно. Без этого документа может последовать отказ в государственной регистрации и реорганизация не будет завершена законным путем.

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/otchetnost-pri-reorganizacii/

Ндфл в 2018 году какие изменения

Каждый наступивший год привносит в налоговое законодательство свои новшества. Изменения 2018-го года коснулись в частности подоходного налога в отношении финансов физических лиц. Рассмотрим, особенности исчисления НДФЛ в 2018 году, какие изменения имели место в текущем году в отношении данного налога в статье.

Что собой представляет подоходный налог

Получение физическими лицами материальной выгоды, выраженной в денежном эквиваленте, является основанием для начисления и выплаты в государственную казну налога с полученных доходов. Данное требование распространяется на всех физлиц, находящихся на территории РФ.

К числу плательщиков налога относятся и индивидуальные предприниматели, которые свою деятельность осуществляют на общем налоговом режиме.

Важно отметить, что необходимость перечислять в бюджет подоходный налог определяется не наличием российского гражданства, а территориальным расположением источника получения денежных средств.

Ндфл в 2018 году: какие изменения (ставка и налоговые вычеты)

Что касается налоговой ставки подоходного налога, в 2018 году она осталась без изменений. Соответственно, для налоговых резидентов нашей страны, то есть тех граждан, которые пребывают на ее территории более 183 дней подряд, величина ставки установлена в размере 13%.

Для физических лиц, не обладающих статусом резидента, по-прежнему предусмотрена ставка 30% от суммы полученного дохода.

Каждое физлицо интересует вопрос о том, каким образом применяются вычеты НДФЛ в 2018 году, какие изменения нашли отражение в ст.218-220 НК РФ.

В отношении действующей в рамках налогового законодательства системы налоговых вычетов не предусмотрено изменений. Как следствие, граждане, при наличии соответствующих оснований, имеют возможность уменьшить величину перечислений в бюджет на сумму вычетов.

Изменения по НДФЛ с 2018 года

В текущем году в вопросах исчисления подоходного налога произошли значительные изменения. Рассмотрим новое по НДФЛ в 2018 году, представив нововведения в виде таблицы.

п/п	Изменение	Характеристика нововведения
1	Обложение подоходным налогом выигрышей физических лиц в лотерею	Начиная с 2018 года, физическое лицо обязано уплатить в казну подоходный налог только в том случае, если сумма выигрыша превысила 4000,00 рублей.До недавнего времени физлица самостоятельно перечисляли НДФЛ в бюджет вне зависимости от того, какова величина денежных средств. В новом году, если выигрыш составил 4000,00-15000,00 рублей, гражданин рассчитывается с государством самостоятельно. Однако, при превышении суммой выигрыша порога в 15000,00 рублей, перечислять налог за победителя должен организатор лотереи.
2	Налог с суммы материальной выгоды, возникшей при заключении договора займа	Необлагаемая ранее подоходным налогом сумма матвыгоды, с 2018 года стала основанием для уплаты НДФЛ в том случае, если договор был составлен между взаимозависимыми лицами или с работодателем, а также когда при исполнении встречных обязательство сторон договора образовалась экономия на процентах.
3	НДФЛ с компенсаций, полученных дольщиками	Ранее компенсации, полученные дольщиками, не освобождались от подоходного налога. В нынешнем году если компенсации были выплачены специальным фондом, рассчитываться по НДФЛ не нужно.
4	Подоходный налог и отчетность в случае реорганизации компании	Если компания была реорганизована, правопреемнику следует предоставить отчетные формы по НДФЛ – ежегодную 2-НДФЛ и ежеквартальную 6-НДФЛ.

Ндфл отчетность в 2018 году: какие изменения

При расчетах с государством по подоходному налогу, применяются две отчетные формы – 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Необходимость внедрения отчета 6-НДФЛ в российскую практику обусловлена, главным образом, потребностью в получении налоговыми работниками детализированной информации об исчисленном и уплаченном в бюджет подоходном налоге.

Изменения в справке 2-НДФЛ 2018, в первую очередь, связаны с утверждением нового бланка налогового отчета.

Справка 2-НДФЛ: изменения 2018

Компании и бизнесмены должны отчитаться по итогам 2017 года сдачей отчета в новой скорректированной форме. Отчет 2-НДФЛ в 2018 году (изменения рассмотрим ниже) утвержден приказом ФНС №ММВ-7-11/485 от 30.10.

17г. Главное изменение формы постигло титульную страницу документа. А именно на ней появилось два новых поля, затрагивающих информацию о реорганизованной организации, такие как форма реорганизации, ИНН/КПП фирмы.

Предоставлять в уполномоченные органы 2-НДФЛ (изменения 2018 были рассмотрены выше) следует в прежние сроки, то есть не позднее 01 апреля года, следующего за отчетным периодом.

В том случае, если у налогового агента отсутствует возможность удержать налог из дохода, предоставить информацию по форме 2-НДФЛ (с 2018 года изменения утверждены приказом ФНС от 30.10.17г.).

следует не позднее 01 марта.

Таким образом, 2-НДФЛ в 2018 году (какие изменения произошли с отчетом, рассмотрели выше) охарактеризован новым бланком.

Отчет по форме 6-НДФЛ с 2018 года

Расчет по форме 6-НДФЛ также был незначительно видоизменен в 2018 году. Отчетный документ был утвержден приказом ФНС №ММВ-7-11/18 от 17.01.18г.

Новому документу был присвоен новый штрих-код, который отображается на титульной странице. Среди прочих изменений можно выделить возможность отражать сведения о правопреемнике реорганизованной компании.

Применять новый документ следует, начиная с отчетности за 2017 год.

Рассмотрев особенности исчисления подоходного налога в 2018 году, какие изменения имели место быть, отметим, что главным образом, нововведения связаны с внедрением новых бланков налоговых отчетов 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Бухгалтеру для целей корректного заполнения указанных документов важно быть в курсе последних изменений в законодательстве и оперировать ими при подготовке отчетных форм.

Какие были изменения в НДФЛ в 2017 году

Источник: https://LawCount.ru/nalog/izmeneniya-ndfl-v-2018-godu/

Основные изменения законодательства в 2018 году для бухгалтера

Налоговое законодательство то и дело обновляется, дополняется новыми статьями, нормативными требованиями, условиями и т.п. Это ответ на динамику развития правовой системы страны в целом. Поправки к нормативным актам следует учитывать специалистам в области бухучета. В противном случае не избежать совершения ошибок.

Основные изменения законодательства в 2018 году коснутся прежде всего стандартов бюджетного, бухгалтерского учета, отчетности (в том числе статистической), формирования бюджета, расчета НДФЛ, страховых взносов, применения налоговых льгот, отражения в учете трудовых отношений. А теперь обо всем поподробнее.

Для всех организаций государственного сектора с января 2018 обязательным становится применение федеральных стандартов.

ФСБУ регламентируют концептуальные основы бухучета, учет основных средств, аренды, а также обесценивание активов. Новые стандарты несколько изменят и формат отчетности бюджетных организаций.

Специалистам бухгалтерии рекомендуется обратить особое внимание на актуальность используемых форм расчетов, деклараций и т.п.

Бюджетный учет по новым правилам ведется уже сейчас. Обновленная инструкция №162н для бухгалтеров вступила в силу 8 декабря 2017.

Меняются с 2018 и формы госзаданий, отчетов об их выполнении. В документах добавлены новые графы.

Ряд изменений коснулся и смет, в частности их формирования, ведения, утверждения. По новым правилам также будут вноситься изменения в бюджетные сметы.

Основные изменения законодательства в 2018 году, касающиеся составления бюджета, определили необходимость использования новых классификаторов (перечней муниципальных, государственных услуг).

Хотите получить консультацию эксперта по бюджетированию? К вашим услугам специалисты «Консалтинг Премиума». Необходимо составить бюджетные документы с гарантией соблюдения обновленных нормативов? Мы готовы взять эту функцию на себя.

В 2018 налогоплательщики будут оформлять отчетность по персонифицированному учету по новым правилам. Речь идет прежде всего о формах ОДВ-1, СЗВ-СТАЖ. Годовые отчеты за 2017 на бланках старого образца приниматься контролирующими структурами не будут.

Меняется формат представления деклараций 2-НДФЛ, 6-НДФЛ при реорганизации юрлица. Обязательства по оформлению, сдаче отчетности возлагается на правопреемника, если реорганизуемая компания не может выполнить их самостоятельно.

Также в 2018 обновляются формы для отчета о численности, зарплате работников, условиях труда. Новые статформы предлагаются вниманию налогоплательщиков и для отчетов по:

использованию топливно-энергетических ресурсов,
производству, отгрузке товаров,
инвестированию в нефинансовые активы.

Подготовить отчеты, сдать их с соблюдением сроков могут специалисты нашей компании.

Изменения коснутся в следующем году и ряда налогов. Так, для плательщиков НДС обязательным станет раздельный учет. Исключения из этого правила не предусмотрены (опция 5% больше не работает).

Основные изменения законодательства в 2018 году по налоговым льготам затрагивают налог на движимое имущество. Устанавливать льготы теперь будут регионалы.

Хотите узнать больше подробностей об изменениях в налоговом законодательстве в 2018 году? Обратитесь за консультацией в «Консалтинг Премиум».

Виды отчетностиИП на ОСНОИП на УСНООО на ОСНОООО на УСН

Подготовка и сдача нулевой отчетности(в случае отсутствия финансово-хозяйственной деятельности) не являющихся работодателями	от 1 000 рублей/квартал	от 1 000 рублей/квартал	5 000 рублей/квартал	3 000 рублей/квартал
Подготовка и сдача нулевой отчетности (в случае отсутствия финансово-хозяйственной деятельности) являющихся работодателями	3 000 рублей/квартал	3 000 рублей/квартал
Подготовка и сдача квартальной отчетности	от 5 000 рублей/квартал	от 3 000 рублей/квартал	от 5 000 рублей/квартал	от 3 000 рублей/квартал
Подготовка и сдача годовой отчетности	Стоимость годовой отчетности уточняйте по телефону +7(495) 502-65-15, так как она зависит от различных факторов.
Подготовка отдельных деклараций (в том числе уточненных)	от 500 рублей/декларация	от 500 рублей/декларация	от 500 рублей/декларация
Подготовка сведений по персонифицированному учету	350 рублей/человек
Подготовка сведений по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ)	300 рублей/человек

Источник: https://www.konsaltingpremium.ru/izmeneniya-zakonodatelstva-v-2018-godu-d/

Изменения в расчёте зарплаты, НДФЛ и страховых взносов в 2018 году

Законодательство в нашей стране очень любит меняться, особенно в областях, касающихся финансов. С современной нестабильной экономической ситуацией постоянно происходят изменения в системе налогообложения, изменяются минимальные выплаты, расчёты зарплаты и т.п.

2018 год тоже не без изменений. И любому предпринимателю обязательно нужно быть в курсе всех новшеств. Мы рассмотрим основные изменения в законах, связанные с заработной платой, НДФЛ и страховыми взносами.

Изменения по НДФЛ

Существенных изменений, на самом деле, не много. Некоторые из них, возможно, будут знакомы тем, кто постоянно следит за новыми поправками в законах.

1) Первое изменение касается компаний-правопреемников реорганизованных фирм.

Если до 2018 года вопрос о том, кто должен предоставлять справки по НДФЛ реорганизованной компании, был нерешённым, то новый пункт 5 в 230 статье НК РФ снимает все противоречия, правда, не в пользу правопреемников.

Новое законодательство обязывает делать отчёт за прежнюю компанию, если она не успела этого сделать. Отчёт делается по форме 3-НДФЛ по итогам года и 6-НДФЛ за последний год и квартал. (См. статью 230 пункт 5 НК РФ)

2) В 2018 году новые коды для доходов. Компенсации за неиспользованный отпуск – код 2013. Код 2014 – это выходное пособие, расчётные выплаты после увольнения, компенсации главным бухгалтерам, руководителям и заместителям сверх трёхмесячного и шестимесячного заработка.

Различные штрафы, вынесенные по решению суда за неудовлетворение прав потребителей, теперь обозначаются кодом 2301. Списание безнадёжных долгов (тоже по решению суда) – 2611. Проценты с облигаций русских компаний – 3021. (См. Постановление Правительства РФ от 24.10.

2017 №ММВ-7-11/820@)

3) Приятное изменение для дольщиков. В случае банкротства компании-застройщика, эта компания должна выплачивать компенсации дольщикам из специального фонда. Раньше эти выплаты облагались НДФЛ. С 2018 года данные выплаты под статью налога не попадают. (См. статью 217, пункт 1.1 НК РФ)

4) Изменения в налогообложении выгоды, получавшейся с договоров займа. Эта выгода возникает, когда процент по договору ниже 2/3 ключевой ставки, формирующейся в день начисления процентов.

Если до 2018 года подоходный налог платили с этой выгоды в любом случае, то в текущем году под статью налога попадают только два случая. Первый – если договор заключён между вышестоящим лицом и лицом, от него зависимым (например, между работником и работодателем).

Второе – если выгода стала результатом встречного обязательства (оплата труда – это, по сути, беспроцентный займ подрядчику, являющемуся физическим лицом). Эти изменения отражены в статье 212 , п. 1.1 НК РФ.

5) Справки 2-НДФЛ по итогам 2017 года имею новую форму. В первую очередь это связано с изменениями, о которых говорилось в пункте 1 – появляются новые графы: код при реорганизации (ликвидации) и ИНН ликвидированной (реорганизованной) фирмы. Во втором разделе не нужно будет вносить данные о месте жительства физического лица. Отменят

необходимость ставить печати на реестре бумажных справок. (См. закон о внесении изменений в приказ ФНС России от 16.09.2011 №ММВ-7-3/576@)

6) Новая форма справки 3-НДФЛ.

Источник: https://nebopro.ru/blog/izmeneniya2018

Обзор 2-НДФЛ при ликвидации и реорганизации

Подоходный налог, взимаемый с доходов физлиц, начисляется и уплачивается налоговыми агентами, к которым относятся предприятия и ИП — в одних случаях, и самими гражданами — в других. По результатам отчетного налогового периода, а им является календарный год, агенты обязаны по месту регистрации в территориальное отделение НС представлять отчет по ф. 2-НДФЛ.

В справке должна содержаться информация обо всех вознаграждениях, которые налоговый агент выплатил в отчетном периоде наемным работникам и иным физ. лицам, сумме удержанного из них подоходного. По общим правилам субъекту ХД требуется подать справку до 01 апреля года, который следует за отчетным.

Налоговому агенту требуется подавать справки в отдельности по всем работникам, а также реестр этих справок в 2-х экземплярах. Если в отчетном периоде организация не начисляла и не выплачивала зарплату, то справка не сдается.

Не требуется сдавать отчет также в случаях, когда предприятие приобрело имущество или имущественные права у гражданина, выплатило вознаграждение ИП. Ситуация меняется в отношении субъектов, которые в течение календарного года претерпели изменения в своей деятельности, например, произошла реорганизация предприятия или оно ликвидировалось.

Если под реорганизацией следует понимать некоторые изменения в структуре предприятия, то под ликвидацией подразумевается полное прекращение деятельности. В этом случае сроки подачи 2-НДФЛ при ликвидации и реорганизации меняются.

Главные положения

Если предприятие ликвидируется или проводит реорганизацию, это говорит о том, что его последний налоговый период, за который требуется сдавать различную отчетность, меняется. Это указано в НК, в ст. 55, в п. 3. Причем этот период будет зависеть от времени работы предприятия в течение года.

Сроки по закону

ФНС по вопросу предоставления сведений о доходах наемных работников утверждает, что информацию должен подавать сам СХД, который ликвидируется или проводит реорганизацию структуры. Свои выводы налоговики делают на основании положений НК, ст. 50, где идет речь о правопреемственности вновь созданных юр. лиц исполнять обязанность в отношении уплаты налогов.

Сроки подачи отчетности можно рассмотреть на примере некоторых ситуаций:

Что происходит с предприятием	Какой период необходимо считать последним налоговым
До конца года прошла реорганизация или предприятие прекратило деятельность.	Налоговым периодом для подачи отчетности следует считать период от начала календарного года до момента, когда завершилась реорганизация или предприятие (обособленное подразделение) прекратило свою деятельность.
Предприятие создалось и ликвидировалось или претерпело реорганизацию в течение одного и того же календарного года.	Налоговым следует считать период с момента создания предприятия и до момента проведения изменений, что составляет менее 12 месяцев. Возможны ситуации, когда малые предприятия открываются на 2–3 месяца с целью выполнения определенного вида работ или заказа.
Предприятие было зарегистрировано в декабре, но изменения произошли в середине или к концу следующего календарного года.	Периодом для отчета будет считаться период работы предприятия с момента открытия до ликвидации или реорганизации, что не должно быть более 13 месяцев. Открывшись в декабре, предприятие не могло в этом же месяце насчитать работникам зарплату и выплатить ее, т. е. все выплаты будут приходиться на следующий календарный год.

Реорганизуемое предприятие по-прежнему остается действующим юридическим лицом, а вот ликвидируемая организация прекращает свое существование, как юр. лицо.

Общие нюансы

В НК, в ст. 226, в п. 1 говорится, что налоговый агент, который начислял и удерживал у налогоплательщика НДФЛ, обязан перечислить ее в местный бюджет по месту регистрации предприятия. Но когда российская организация имеет обособленные подразделения, находящиеся на выделенном балансе, она обязана также производить уплату подоходного в бюджет по месту их нахождения (ст. 226, п. 7).

Таким образом, по месту расположения обособленного подразделения, т. е. в территориальное отделение НС подается и справка по ф. 2-НДФЛ. Основное предприятия ее подает по месту своей регистрации.

Крупные налоговые агенты отчитываются перед налоговой по ф. 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, которые заполняются отдельно по всем обособленным подразделениям. До того момента, как завершится процесс изменений на предприятии в отношении обособленного подразделения должна быть сдана ф. 2-НДФЛ при ликвидации и реорганизации.

Сравнение форм

Для представления сведений от предприятия, которое проходит процесс реорганизации, важную роль играет процедура изменений. Если ф. «2-НДФЛ – ликвидация» подается по общим правилам, то в случае реорганизации ф. «2-НДФЛ – реорганизация» с учетом типа изменений и дальнейшего порядка работы предприятия.

Общие правила сдачи справки нельзя применить при реорганизации, когда происходит разделение или преобразование предприятия, в результате чего:

выделяется одного или нескольких предприятий;
присоединяется одного или нескольких предприятий;
компания перестает существовать после проведенных изменений.

Процедура реорганизации	Срок представления ф. 2-НДФЛ
Слияние. Две или больше компаний объединяются в одно большое предприятие. В результате маленькие фирмы по отдельности прекращают деятельность.	Предприятия, которые проходят процесс слияния, представляют справку до момента, как станут частью большого предприятия и оно пройдет госрегистрацию. После слияния новое юрлицо подает отчет в установленные сроки, т. е. по результатам года.
Присоединение. Одно или несколько предприятий присоединяются к более крупному, в результате чего передают ему свои права и обязанности. Присоединяющиеся предприятия прекращают свою ХД.	Присоединяющиеся предприятия подают отчет до момента, как в ЕГРЮЛ в отношении каждого будут внесены сведения о прекращении деятельности. Организация, к которой присоединились мелкие фирмы, подает отчетность по итогам года.
Разделение. Большое предприятие претерпевает процесс разделения на несколько маленьких. В результате крупное предприятие перестает существовать.	Крупное разделяющееся предприятие обязано отчитаться перед налоговой до момента, как новые организации зарегистрируют статус юрлиц. В свою очередь, новые предприятия сдадут справки по общепринятым правилам.

Но существуют также формы реорганизации, когда в результате проведенных изменений не требуется ликвидировать предприятие (я):

Из крупного предприятия выделяется одно или несколько маленьких, в этом случае основная организация передает часть полномочий открывающимся. Деятельность основной компании остается неизменной. Справки по ф. 2-НДФЛ по общим правилам представляет отдельно основное предприятие и выделившееся, т. е. по результатам работы отчетного года до 01 апреля.
В результате преобразования компании она может изменить форму собственности, например, ООО преобразуется в АО, кооператив или товарищество. Акционерное общество может стать ООО или кооперативом. В связи с тем, что предприятие не останавливало свою работу, то проведенная реорганизация не отображается на сроках сдачи отчетности. Ф. 2-НДФЛ подается по общим правилам.

Как представляются справки 2-НДФЛ при ликвидации и реорганизации

В связи с тем, что ликвидируемое предприятие завершает свою деятельность, никто, кроме него, не может представить отчет в налоговую. Поэтому бланк заполняется на основании сведений, относящихся к закрывающемуся предприятию. Это требуется сделать до того, как предприятие полностью закроется.

При проведении реорганизации в налоговую сдается несколько справок по ф. 2-НДФЛ. Сначала налог на доходы физических лиц начисляет, удерживает, перечисляет и отображает в справке за определенный период действующая компания(ии), а затем та(е), которая образовалась после проведенных изменений.

Фактически предприятия сдают отчетность только за тот период, когда вели деятельность и выплачивали доходы физлицам. Отчетность может сдаваться несколькими способами, это зависит от численности наемных работников, удержания с доходов которых, указываются в справке.

Предприятия могут подавать ф. 2-НДФЛ:

на бумажном носителе лично через своего представителя (ответственного сотрудника);
путем отправки по почте заказным письмом с вложением в конверт описи отправляемых бумаг;
в электронном виде на диске или флешке;
через коммуникационный канал связи также в электронном виде.

Если численность работников не превышает 25 человек, то разрешается подавать отчет на бумаге, в других случаях только в электронном виде. К подаваемым справкам прилагается реестр, куда вносятся сведения обо всех доходах, указанных в составленных формах.

Когда отчет подается на съемном носителе, то к нему требуется приложить реестр в бумажном виде. Причем на каждый оформленный файл оформляется отдельный реестр. По результатам проверки инспектор может принять все файлы. Если будут выявлены ошибки в одном из файлов, то он не принимается.

Таким же образом составляется протокол и вместе с реестром отправляется предприятию. Причем их можно отдать представителю компании лично в руки или отправить на почтовый адрес. Через телекоммуникационный канал связи направить ф. 2-НДФЛ можно при наличии у предприятия электронной подписи. После проверки протокол и реестр будут отправлены предприятию таким же образом.

Прочие моменты

Если, к примеру, во время процедуры ликвидации предприятия все сотрудники уволились, то ликвидационной комиссии можно направить отчет до сдачи ликвидационного баланса. В исключительных случаях налоговые агенты должны отчитываться не по ф. 2-НДФЛ, а подавать другую форму отчетности.

Это касается случаев, как указывается законодатель в ст. 226.1, когда предприятие:

проводило операции с ценными бумагами, срочными сделками;
осуществляло выплаты по ценным бумагам, выпущенным российскими компаниями.

Такие предприятия сдают необходимые сведения в налоговую о получателях доходов, выплаченных суммах, начисленному, удержанному и перечисленному НДФЛ в декларации по налогу на прибыль. Подается такая информация не 1 раз в год, а по результатам каждого отчетного периода, которым является квартал, до 28 числа следующего месяца.

Примером может служить ситуация, когда предприятие ликвидируется (проводит изменения в структуре) в апреле, т. е. во 2-м квартале, но ждать до конца отчетного периода для сдачи декларации не требуется, чтобы подать ее до 28 июля. Это можно сделать, как только завершится процесс.

Источник: https://buhuchetpro.ru/2-ndfl-pri-likvidacii-i-reorganizacii/