Сдача в аренду автотранспорта с экипажем на вмененку не переводится — все о налогах

Сдача в аренду автомобиля с экипажем не переводится на ЕНВД

В Минфине настаивают, что аренда автотранспорта с экипажем не подпадает под ЕНВД. Письмо Минфина от 7 октября 2016 г. № 03-11-11/58655.

Проанализировав положения Налогового и Гражданского кодексов, Минфин в очередной раз пришел к выводу, что сдача в аренду автомобиля с экипажем не переводится на «вмененку».

Финансисты рассуждали следующим образом.

Автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов с использованием не более 20 транспортных средств относятся к видам бизнеса, подпадающим под ЕНВД (пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Однако Налоговый кодекс не расшифровывает понятие «автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов». Для понимания сути вопроса в Минфине предложили обратиться к положениям гражданского законодательства.

Так, глава 40 «Перевозка» Гражданского кодекса регулирует договорные отношения в области оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов. Из ее положений следует, что «перевозочная» деятельность предполагает оказание перечисленных услуг на основе договоров перевозки (с. 785 и 786 ГК РФ).

В то же время, предпринимательская деятельность, связанная с предоставлением в аренду транспортных средств с экипажем регулируется нормами главы 34 «Аренда» Гражданского кодекса.

В частности, статья 632 предписывает, что арендодатель за плату предоставляет арендатору во временное владение и пользование транспортное средство с экипажем согласно договору аренды.

Управление и техническая эксплуатация автомобиля также входит в круг обязанностей арендатора.

Следовательно, заключая договор аренды автомобиля с экипажем, арендодатель не возлагает на себя обязанности оказывать от собственного имени услуги по перевозке пассажиров и грузов.

Получается, что сдачу в аренду такого транспортного средства нельзя отнести к предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных «перевозочных» услуг.

Она не подпадает под действие подпункта 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса.

Исходя из всего сказанного в Минфине делают вывод: предоставление в аренду транспортного средства с экипажем на ЕНВД не переводится. В отношении такой деятельности можно применять либо общий режим налогообложения, либо УСН.

Заметим, что к аналогичному заключению чиновники уже приходили в своих более ранних письмах (см. письма Минфина России от 17 февраля 2015 г. № 03-11-11/2/7108, от 23 января 2012 г. № 03-11-11-/9)

Комментариев пока нет

Пожалуйста, авторизуйтесь, чтобы оставить комментарий.

Источник: https://b4bgroup.ru/stati/article_post/sdacha-v-arendu-avtomobilya-s-ekipazhem-ne-perevoditsya-na-yenvd

Как происходит налогообложение при аренде автомобиля у ИП?

Как осуществляется аренда автомобиля у ИП, налогообложение при таком виде деятельности? Эти вопросы сейчас интересуют многих людей.

Отправляясь в путешествие в другую страну или город, возникает потребность с комфортом и без проблем передвигаться по территории, достопримечательностям, улицам. Удобно делать это в своем транспорте, так как услуги такси будут дорогостоящими, и неприлично часто обращаться к ожиданию водителя.

Однако если же нет возможности передвигаться на своем автомобиле, к примеру, в стране за морем, или машина отсутствует вообще, можно прибегнуть к услугам аренды.

Как взять машину в аренду

Взять машину в аренду значит пользоваться автомобильным транспортом, который принадлежит другому владельцу, с его согласия за определенную сумму денег, выплачиваемую до или после использования машины.

В России возможность аренды транспортного средства у ИП, налоги, которые при этом начисляются, появились не так давно.

Подобный вид услуги очень быстро получил распространение не только среди людей, желающих отправиться в путешествие, но и среди лиц, занимающихся бизнесом.

При сдаче в аренду автомобиля ИП налогообложение должно учитывать некоторые детали и отличительные моменты этого бизнеса:

1. Частный предприниматель может сдать свой личный автомобиль в аренду, и это не будет каким-либо нарушением закона.
2. ИП также может использовать свою машину для какого-либо вида хозяйственной деятельности, так как он считается физическим лицом. Все это говорит о легитимности сдачи своей собственности в аренду.
3. Если бизнесмен является служащим компании, которая берет в рентинг его личный транспорт для решения рабочих вопросов, компенсация за него будет начисляться в том случае, когда фирма совершает деловые поездки на этом автомобиле.
4. В понятие компенсации входит оплата услуг автосервиса, ремонтных работ, технического обслуживания, бензина.
5. Индивидуальный предприниматель не может компенсировать затраты сам, равно как и оформлять договор рентинга автомашины сам на себя.

Налоговый кодекс регулирует вопрос и об аренде автомобиля у индивидуального предпринимателя. Так, если ИП сдает в использование свой личный автомобиль, бизнесмен может выплачивать единый налог на вмененный доход.

Предоставлять аренду транспортного средства может только тот человек, в данном случае, предприниматель, который обладает правом собственности на машину, владеет или имеет право распоряжаться ею.

Между лицом, сдающим автомобиль, и лицом, готовым платить за пользование транспортом, возникают отношения арендодателя и арендатора, которые также регулируются законодательством, в частности Гражданским кодексом Российской Федерации.

Источник: https://moeip.ru/nalog/arenda-avtomobilya

Аренда транспортного средства

Не все организации и ИП имеют возможность приобрести парк транспортных средств для производственных нужд и для них будет актуальна аренда транспортного средства.

При этом в обязанности некоторых сотрудников входят функции, предполагающие разъездной характер работы или необходимость осуществления грузоперевозок. В этих случаях можно заключить договор аренды транспортного средства.

Договор аренды транспортного средства

Представляет собой письменное соглашение двух сторон: работодателя и работника (или другого лица), в котором указываются все условия и нюансы аренды личного транспорта последнего. Все вопросы, касающиеся разрешения споров сторон регулируются гражданским законодательством (ст.632, ст.642 ГК РФ, пп.10 п.1 ст.264 НК РФ).

В договоре необходимо обозначить следующие моменты:

• Вид договора: аренда транспортного средства с экипажем/ без экипажа.
• Назначение транспортного средства: перевозка пассажиров, грузов и т.д.
• Срок аренды.
• Порядок оплаты.
• Иные условия, необходимые для полного удовлетворения требований обеих сторон.

Аренда транспортного средства с экипажем

Гражданско-правовой акт, представляющий собой соглашение двух сторон об аренде автомобиля, по которому транспортное средство предоставляется за плату и управление и техническое обслуживание производится силами арендодателя.

На что обратить внимание:

1. При заключении соглашения нужно четко понимать, что является объектом, а что предметом договора. В данном случае предмет – это передача автомобиля в аренду и обязательства со стороны арендодателя по его эксплуатации и техническому обслуживанию и арендатора по оплате арендных платежей, а объект – само транспортное средство.
2. В данном договоре необходимо точно указать все характеристики транспортного средства: марка, модель, цвет, номер и т.д. Стоит уделить особое внимание пункту о составе экипажа. Лучше сразу письменно зафиксировать все требования арендатора к квалификации водителя, правилам эксплуатации автомобиля.
3. Члены экипажа являются работниками арендодателя и подчиняются его распоряжениям. Оплату услуг и налоги экипажа осуществляет арендодатель. Но в договоре можно предусмотреть и иное.
4. Что касается денежных расчетов между сторонами, то в договоре указывают отдельно оплату за аренду транспортного средства и стоимость услуг арендодателя по управлению автомобилем. К соглашению составляют акт приема-передачи транспортного средства, график арендных платежей.
5. Такой договор заключается с организацией, ИП или прочим физическим лицом. При этом страхование ТС, текущий и капитальный ремонт проводит арендодатель, а расходы на ГСМ, масло и прочие материалы несет арендатор.

Аренда транспортного средства без экипажа

Отличается от предыдущего соглашения только тем, что арендодатель передает свой автомобиль во временное пользование без оказания своих услуг по его управлению и может заключаться со своим работником.

Если в договоре не предусмотрен пункт, запрещающий передачу транспортного средства третьим лицам, арендатор может воспользоваться этим и без согласия собственника передать автомобиль в субаренду. Но все риски, связанные с причинением вреда имуществу арендодателя целиком и полностью остаются на совести первого арендатора.

Компенсация за использование автомобиля

Возможен ещё один вариант использования работником своего автомобиля в служебных целях. Ст. 188 Трудового кодекса предусматривает выплату компенсации за использование личного авто в производственных целях при разъездном характере работы.

Для этого достаточно приказа по организации или ИП. Сумма компенсации включает в себя вознаграждение работнику, его расходы на ГСМ, ремонт и обслуживание. Но эта сумма  законодательно ограничена (пп.11 п.1 ст.

264 НК РФ и Постановление Правительства РФ № 92 от 08.02.2002 г.) и составляют для легковых машин с объемом двигателя до 2000 куб.см. не более 1200 рублей, для более мощных  машин не более 1500 рублей в месяц.

Сумма компенсации уменьшает налоговую базу по  налогу на прибыль, а НДФЛ и страховыми взносами компенсация не облагается.

Налогообложение при аренде

Суммы, уплаченные в качестве арендных платежей за пользование автомобилем, можно принять в качестве расходов для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль. Согласно ст.

264 НК РФ их следует учитывать в составе прочих расходов при условии, что было осуществлено фактическое перечисление денежных средств арендодателю.

Датой признания расхода считают последний день отчетного периода, либо день расчетов, указанный в самом договоре аренды.

Но одного соглашения для признания расходов будет не достаточно. Необходимо экономически обосновать данные затраты. А также подтвердить документально использование транспортного средства и выделение денежных средств на его эксплуатацию и техническое обслуживание для нужд организации.

Необходимые для обоснования расходов документы:

1. Приказ об аренде автомобиля и закрепление его за определенным сотрудником.
2. Путевые листы, заполненные соответствующим образом.
3. Документы, предоставленные АЗС за ГСМ.
4. Квитанции, чеки и иные документы, подтверждающие техническое обслуживание, ремонт, услуги стоянки.
5. Договор страхования автомобиля.
6. Платежные документы, подтверждающие расходы на страхование.
7. Платежные документы, подтверждающие оплату арендных платежей собственнику.
8. Прочие документы.

Получайте новые статьи блога прямо к себе на почту:

Аренда транспортного средства обновлено: Ноябрь 11, 2016 автором: Все для ИП

Источник: https://vse-dlya-ip.ru/nalogi/usn/arenda-transportnogo-sredstva

Аренда авто у физического лица в 2018 году (Подробно варианты)

Автомобиль – важное подспорье в быту и на работе. Сотрудник, обладающий личным автотранспортом, пользуется гораздо большим спросом при приеме на работу, а сдача в наем вашего четырехколесного друга даст дополнительный доход в семейный бюджет.

Однако не следует забывать о необходимости платить налоги при аренде автомобиля у физического лица.

Кто несет ответственность за уплату налогов, в каких объемах они взимаются, а также различные способы сдачи транспортного средства в аренду – эту информацию мы предлагаем в данной статье

Варианты найма у физлица

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, следует разделять несколько вариантов аренды транспортного средства у физического лица. В зависимости от условий заключенного договора можно определить и сторону, несущую ответственность за уплату установленных сборов, а значит, вид и размер налоговых ставок:

• Первый вариант – это договор аренды автомобиля между физическим лицом и организацией, где налоги ложатся на организацию, а физлицо действует без образования ИП. В этом случае организация выступает в качестве налогового агента:
  • берет на себя обязательства по удержанию налоговых вычетов из доходов, причитающихся физическому лицу за аренду ТС;
  • предоставляет отчетность в налоговый орган по месту своей регистрации о суммах, перечисленных за аренду, и произведенных вычетах по форме 2-НДФЛ.
• Второй вариант – договор заключается между организацией и физическим лицом, являющимся предпринимателем. В этом случае арендатору достаточно предоставить свидетельство о регистрации ИП и документы, подтверждающие, что он стоит на учете в налоговой инспекции. В рамках данной сделки все обязанности платить налоги ложатся на индивидуального предпринимателя, который будет это делать в соответствии с выбранной им формой налогообложения.
• Третий вариант – договор аренды между физическими лицами. В этом случае, следуя указаниям 23 главы Налогового кодекса (п.1 ст. 229), физическое лицо-арендодатель обязано предоставить декларацию за истекший год в фискальный орган по месту проживания, в срок до 30 апреля.

Какие налоги нужно платить

Ставка подоходного налога с аренды автомобиля у физического лица может изменяться в зависимости от условий, на которых рассматриваемое лицо осуществляет сдачу в аренду.

https://www.youtube.com/watch?v=0Kz_7-3JLD4

Если вы, являясь ИП, сдаете в аренду свой автомобиль, размер налога зависит от формы налогообложения, на которой вы в настоящий момент находитесь: это может быть ЕНВД (единый налог на вмененный доход), УСН (известная в народе как «упрощенка») или ОСНО – общая система налогообложения.

Этот размер не изменится как в случае с вычетом, производимым за вас организацией-налоговым агентом, так и в случае, если вы лично как физическое лицо будете подавать декларацию.

Аренда ТС с экипажем

Разбираясь в вопросах аренды автомобиля, важно понять основные разграничения: есть так называемая аренда без экипажа – без включения услуг по ремонту, обслуживанию и управлению автотранспортом, и соглашение с оказанием данных услуг. Каждый из этих видов найма ТС имеет свои плюсы и минусы, и обременяет обе стороны соглашения соответствующими обязанностями.

Аренда транспортного средства с экипажем у физического лица подразумевает, что обязанности по поддержанию имущества в должном состоянии, проведению капитального и иных видов ремонта, как и необходимость предоставлять запчасти и аксессуары возлагаются на арендодателя. Услуги, оказываемые им по управлению и техническому обслуживанию транспортного средства, должны быть достаточными для нормальной и безопасной эксплуатации автомобиля в соответствии с закрепленными в договоре целями.

Аренда автомобиля с экипажем у физического лица в части, касающейся налогов, не отличается от найма без экипажа. Налогообложение происходит по ставке 13% для граждан России и 30 – для иностранных гостей, если владелец имущества не является индивидуальным предпринимателем.

Для организации важно знать, что выплаты по договорам, регламентирующим передачу работодателю во временное пользование или распоряжение имущества работника, не облагаются взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также вычетами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Без экипажа

В ходе заключения соглашения по найму автотранспорта без экипажа арендодатель соглашается предоставить свое транспортное средство в распоряжение арендатору на срок, указанный в соглашении, за оговоренную плату. Отличительной чертой от предыдущего варианта является отсутствие оказания услуг по управлению машиной и ее техническому обслуживанию.

Какие налоги платятся по договору аренды автомобиля без экипажа, и в этом случае определяется статусом арендодателя: физическое лицо платит НДФЛ в установленном размере – лично в налоговый орган либо через юрлицо – налогового агента.

Подобные договоры найма могут быть заключены в обычной произвольной письменной форме независимо от условий, в них закрепленных; кстати, к этим соглашениям не применяются обязательные правила о регистрации, как к обычным договорам аренды.

Положено ли возмещение

Еще один важный вопрос: возможно ли возмещение транспортного налога по договору аренды, если организация арендует транспортное средство у физического лица. Данная ситуация однозначно трактуется юристами – транспортный сбор остается на арендодателе и возмещению не подлежит, как и не подлежит включению в понесенные расходы организации.

Так же не переходит обязанность по уплате транспортного сбора временному владельцу; единственно возможный вариант – установить в договоре оплату в сумме, компенсирующей уплату налога, и таким образом решить проблему.

Транспортный налог: Видео

Test Test

Елена Прудникова про народ и власть

ЛАБКОВСКИЙ — КАК ЖИТЬ НАСТОЯЩИМ. ЗДЕСЬ И СЕЙЧАС.

Ким Дружинин о работе над фильмом «Танки»

Михаил Лабковский — ПРО ЛЮБОВЬ И ИЗМЕНУ

Источник: https://avtozakony.ru/oformlenie/nalogi/pri-arende-avtomobilya.html

Бухучет и налогообложение аренды автомобиля у сотрудника, без экипажа

Автомобиль – тот ресурс, без которого сложно обойтись любому предпринимателю и организации. Но в некоторых видах бизнеса он нужен не постоянно, поэтому не всегда целесообразно его приобретение в собственность. В таких случаях выручит аренда. Наиболее часто такой договор заключается с физическим лицом, в основном, это сотрудник. Можно воспользоваться и арендой у организации.

Рассмотрим, как правильно отражать финансовые последствия договора аренды автомобиля в бухгалтерском учете, а также как они отражаются на налогообложении.

Права и возможности арендополучателя автотранспорта

Аренда автотранспортного средства – это заключение договора, согласно которому означенное авто предоставляется во временное пользование его владельцем в пользу арендополучателя (ст. 34 Гражданского Кодекса РФ). Цели применения машины не оговариваются, естественно, по умолчанию они не должны быть незаконными.

Разновидностью аренды является фрахтование – договор на использование транспорта вместе с экипажем (водителем).

Арендодателем авто может выступать лицо любого статуса:

• физическое;
• юридическое;
• индивидуальный предприниматель.

Наниматель машины при согласии арендодателя может заключить безвозмездный договор или договор ссуды. Если для нужд организации используется машина ее сотрудника, которой управляет он сам, фирма компенсирует ему затраты.

https://www.youtube.com/watch?v=4v0H-kGnN_8

Все возможные варианты аренды – наем без экипажа, фрахт, безвозмездная аренда, ссуда или компенсация – по-разному отражаются в бухучете и влияют на налоговую нагрузку.

Договор аренды авто

Гражданский Кодекс РФ в ст. 606 разрешает предоставлять свое имущество, в том числе и автотранспортное средство, во временную эксплуатацию или владение и оформлять это соответствующим договором. Поскольку автомобиль – это движимое имущество, нотариально заверять или регистрировать у государства такой договор нет необходимости.

ВАЖНО! Не имеет значения, на какой срок и с какими особенностями заключается договор аренды – его надо оформлять исключительно в письменном виде.

Сроки действия такого договора могут быть лимитированы, но чаще их не прописывают, и срок действия остается неопределенным (ст. 610 ГК РФ).

Аренда ТС с экипажем (фрахт) предусматривает со стороны арендодателя не только предоставление автомобиля, но и оказание услуг по управлению, ремонту, техническому обслуживанию, хранению и т.п. (ст. 632 ГК РФ).

Члены экипажа являются представителями арендодателя – его работниками.

На время действия договора они должны будут выполнять распоряжения арендатора, касающиеся коммерческого применения арендованного транспортного средства.

Особенности оплаты их услуг изложены в договоре: если этот пункт пропущен, по умолчанию, членам экипажа платит арендодатель, поскольку их работодателем является именно он.

Аренда автомобиля без экипажа не предусматривает оказания дополнительных услуг, предоставляется в использование только сама автомашина (ст. 642 ГК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если работодатель заключил договор аренды авто со своим сотрудником, это значит, что машина нанята без экипажа, ведь сотрудник не может быть работодателем самому себе.

Бухгалтерский учет операций при аренде автомобиля

Чтобы отразить в бухучете средства, которые связаны со взятием автомобиля в аренду, нужно первичное документальное основание. Таковым признан приемочный акт – документ, свидетельствующий о передаче ТС в пользование арендатора. В нем обязательно значатся:

• марка и модель автомашины;
• ее пробег на момент передачи;
• стоимость данного актива;
• данные технического осмотра;
• номер подписанного сторонами договора аренды.

Арендованный автомобиль регистрируется бухгалтером на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства», с него он будет списываться по окончании срока аренды и возвращаться назад владельцу. На баланс по счету 01 «Основные средства» его ставить нельзя, поскольку он не приобретается в собственность. По этой же причине не начисляется амортизация.

Финансы, которые сопровождают процесс аренды, будут отражаться на счетах, касающихся деятельности, которую ведет организация, по дебету счетов:

• 20 «Основное производство»;
• 23 «Вспомогательные производства»;
• 25 «Общепроизводственные расходы»;
• 26 «Общехозяйственные расходы»;
• 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
• 44 «Расходы на продажу».

Примеры проводок для арендатора:

• дебет 20 (44), кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – арендная плата за пользование ТС начислена;
• дебет 76, кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» – удержание НДФЛ с суммы оплаты движимого имущества, которое арендовано у физлица;
• дебет 76, кредит 50 «Касса» (51«Расчетный счет») – передача средств за использование арендованного транспорта.

Примеры проводок для арендодателя:

• дебет 76, кредит 91.1 «Прочие доходы» – отражаются начисления арендной платы за автомобиль;
• дебет 51, кредит 76 – получение средств в уплату за аренду автомашины.

Арендодатель остается собственником актива – движимого имущества, которое учитывается на специальном субсчете счета 01. Он продолжает начислять на него обычную амортизацию: дебет 20 «Основное производство», кредит 02 «Амортизация основных средств».

Если владелец авто – сотрудник нанимателя

Договор аренды заключается по форме «без экипажа». Если стороны не договорились об ином, сотрудник – хозяин машины — оплачивает только прохождение техосмотра. Остальные платежи вносит сам арендатор, а именно:

• страховку;
• парковку;
• заправку;
• ремонт;
• компенсацию за использование в служебных целях личной машины – арендную плату по договору.

Для организации или физлица-работодателя эти платежи являются расходами, то есть учитываемыми при налогообложении средствами. Чтобы уменьшить налоговую базу, они должны обязательно подкрепляться платежными документами (чеками с заправок, копией страхового талона и т.п.). Бухгалтерский учет подобен описанному выше с учетом нескольких нюансов.

К СВЕДЕНИЮ! Если договор аренды заключен с собственным сотрудником, то вместо счета 76 следует применять счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Пример проводок для аренды автомобиля сотрудника:

• дебет 0001 – принятие машины сотрудника на забалансовый учет по определенной договором стоимости;
• дебет 26, кредит 73 – начисление платы за пользование автомобилем работника;
• дебет 73, кредит 68 – удержание НДФЛ с сотрудника, получившего доход – арендную плату;
• дебет 73, кредит 51 – перечисление сотруднику арендной платы минус подоходный налог на карточку;
• дебет 10, кредит 60 – учет топлива и смазочных материалов (по чеку, без налога);
• дебет 19, кредит 60 – НДС по ГСМ;
• дебет 68, кредит 19 – вычет НДС;
• дебет 26, кредит 10 – списание топлива;
• дебет 90, кредит 26 – учет остальных расходов;
• 001 – возврат сотруднику автомобиля.

Налоговые вопросы аренды ТС

Следует учесть нюансы начисления НДС, налога на прибыль и подоходного налога, связанного с арендоваными транспортными средствами.

Аренда без экипажа

НДС принимается арендатором к вычету, если соблюдены следующие условия:

• арендодатель предъявил счета-фактуры с выделенным НДС;
• автомобиль применяется для действий, облагаемых данным налогом;
• есть приемочный акт на автомобиль.

Налог на прибыль с аренды автомобиля учитывается в последний день отчетного периода по данному налогу. Иными словами, арендные платежи в качестве расходов уменьшают налоговую базу. Они входят в «Прочие расходы по производству и реализации», если организация применяет метод начисления.

НДФЛ отчисляется у сотрудника, если он сдал в аренду авто своему работодателю, который сам является его налоговым агентом. Он отчисляет 13% с получаемой арендной платы. Если личный автомобиль сдан в аренду другой организации, а не своему начальству, отчислять 13% должен «родной» работодатель.

Аренда с экипажем

Хозяин машины, которую предприятие зафрахтовало, сам обслуживает ее и несет сопутствующие расходы, потому что по факту он как бы временно становится сотрудником предприятия. Оно, в свою очередь, своевременно вносит арендную плату и чаще всего оплачивает расходы на топливо, потому что без него машина не сможет функционировать. Эти затраты и ложатся в основу учета налогооблагаемой базы.

НДС платится по такой же схеме, как и при аренде без экипажа.

НДФЛ в обычном размере 13% удерживается, только если машина принадлежит физическому лицу. Если она в собственности у организации, НДФЛ с зарплаты водителя не платится. То же касается страховых взносов – они удерживаются только при аренде у физлиц.

Налог на прибыль, если владелец авто – физлицо, делится на две группы: расходы на аренду автомобиля и затраты на оплату услуг водителя. Арендные платежи учитываются так же, как если владелец – юрлицо либо автомобиль арендуется без экипажа. А вот плата шоферу может быть признана расходом по-разному:

• если водитель – не сотрудник организации, это будут затраты на оплату труда;
• если хозяин машины работает в фирме и «шоферит» на нее свободное время, это будет «прочий расход по реализации и производству».

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/arendy-avtomobilya/

Енвд при аренде

06.11.2008
«Расчет»

Единым налогом по транспорту!

Пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ определено, в отношении каких видов деятельности применяется ЕНВД. В частности, это оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, которые осуществляют организации и индивидуальные предприниматели, использующие не более 20 транспортных средств (далее ТС), предназначенных для оказания подобных услуг.

Согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ, в рамках данного вида предпринимательской деятельности при исчислении суммы ЕНВД применяется такой физический показатель как «количество транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров и грузов». При определении налоговой базы по ЕНВД будут приниматься в расчет все машины — как собственные, так и арендованные.

внимание

Организация, передающая в аренду части площади сооружения для организации торгового места, признается плательщиком ЕНВД.

Нюансы экипажа

Предпринимательская деятельность по передаче в аренду грузового автомобиля с экипажем не может расцениваться как деятельность по перевозке пассажиров и грузов, в отношении которой организации и индивидуальные предприниматели могут признаваться налогоплательщиками ЕНВД. Поясним, почему.

Итак, перевозка грузов, пассажиров и багажа осуществляется на основании договора перевозки (статьи 784, 785, 786 ГК РФ). Он предусматривает, что перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его получателю, а отправитель обязуется уплатить за перевозку установленную плату (п. 1 ст. 785 ГК РФ).

Предпринимательская деятельность по передаче транспортных средств с экипажем во временное владение и пользование регулируется нормами Гражданского кодекса об аренде транспортных средств с предоставлением услуг по управлению и технической эксплуатации. Условия заключения договора аренды транспортного средства с экипажем оговариваются статьей 632 ГК РФ.

Указанное соглашение не возлагает на налогоплательщика-арендодателя обязанность по оказанию от своего имени услуг, связанных с перевозкой пассажиров и грузов. Таким образом, налогообложение деятельности по передаче в аренду грузового автомобиля с экипажем осуществляется в рамках общего режима налогообложения (Письмо Минфина РФ от 10 июля 2007 г.

№ 03-11-05/147).

А вот арендатор, который использует арендованные ТС с экипажем для оказания услуг по перевозке грузов и соблюдает при этом установленные законом ограничения по общему количеству имеющихся автотранспортных средств, имеет право на использование ЕНВД.

ссылка на закон

Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности устанавливается гл. 26.

3 НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт — Петербурга и применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).

Аренда торгового места

С начала текущего года вступили в силу поправки, которые были внесены федеральным законом от 17 мая 2007 г. № 85-ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2, 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Так, с 1 января 2008 г.

, ЕНВД облагается деятельность по передаче во временное владение не только торговых мест в объектах стационарной розничной сети, не имеющих торговых залов, но и объектов нестационарной сети — прилавков, ларьков, контейнеров, боксов и других аналогичных объектов (пп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Также под вмененный режим подпадает оказание услуг по передаче в аренду учреждений общественного питания, которые не располагают залами обслуживания посетителей.

Если площадь одного торгового места (объекта) не превышает 5 кв. метров, то базовая доходность определяется с учетом количества переданных в аренду территорий и составляет 6 000 рублей с одного объекта (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). В противном случае базовая доходность определяется как 1200 рублей за 1 кв. метр (Письмо Минфина РФ от 14 августа 2007 года № 03-11-02/230).

Статья 346.27 НК РФ трактует понятие «торговое место» как территорию или объект, используемый для совершения сделок розничной купли — продажи. Таким образом, к торговым местам относятся:

• здания, строения, сооружения и земельные участки;
• объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках);
• земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых объектов.

Согласно действующему законодательству, стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы, это сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях (их частях).

Эти строения в свою очередь имеют оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения для ведения розничной торговли и обслуживания посетителей.

К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны.

К стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, относится сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и сооружениях, которые не содержат обособленных и специально оснащенных помещений.

Помимо этого, к данной группе также относятся объекты, которые можно использовать для заключения договоров розничной купли-продажи и для проведения торгов.

В описанную категорию торговых объектов входят крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты.

Следовательно, деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которая предполагает оказание услуг по передаче в аренду торговых мест, может быть переведена на ЕНВД только в том случае, если торговые места не относятся к магазинам или павильонам согласно статье 346.27 НК РФ. Аналогичная позиция изложена в письмах Минфина от 14 февраля 2008 г. № 03-11-04/3/68 и от 18 декабря 2007 г. № 03-11-043/503.

внимание

Деятельность по передаче в аренду грузового автомобиля с экипажем осуществляется в рамках общего режима налогообложения.

Рыночные отношения

В письме Минфина России от 17 декабря 2007 г. № 03-11-04/3/501 содержится ответ на частный вопрос налогоплательщика о том, кто является плательщиком ЕНВД — арендодатель, т. е.

 организация, оказывающая услуги по передаче во временное владение стационарных торговых мест, расположенных на рынке, или же арендатор торговых мест.

В данном случае финансисты указали на следующие обстоятельства.

Обязанность по оборудованию рынка торговыми местами, а также передаче торговых мест в пользование юридическим и физическим лицам возложена на управляющую рынком компанию. Это следует из статей 3,12,14,15 и 19 Федерального закона от 30 декабря 2006 г. № 271-ФЗ «О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации» (далее — Закон № 271-ФЗ).

Итак, первая из указанных статей данного нормативного акта дает определение управляющей рынком компании. Таковой является организация, которая:

• владеет рынком;
• состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения рынка;
• имеет разрешение на право организации рынка, полученное в порядке, утвержденном постановлением Правительства РФ от 10 марта 2007 г. № 148.

Плательщиком ЕНВД в отношении деятельности, предусмотренной пп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, признается управляющая компания, передающая торговые места в пользование.

Согласно п. 6 ст. 16 Закона № 271-ФЗ, торговое место на сельскохозяйственном рынке может быть предоставлено на основании коллективного обращения юридических лиц и граждан. Коллективное обращение подается от имени не более чем десяти лиц. Отметим, что рассматриваемый нормативный акт не предусматривает передачу в аренду рыночных торговых мест арендаторам, действующим на долевой основе.

Организация, осуществляющая передачу в аренду части площади сооружения для организации торгового места, признается плательщиком ЕНВД (письмо Минфина РФ от 27 ноября 2007 г. № 03-11-04/3/466).

Исходя из определения понятия «торговое место» (ст. 346.27 НК РФ), организация, которая передает в аренду в торговом центре обособленные легкими перегородками помещения, не имеющие торговых залов, а также часть площади холла, также может быть переведена на уплату ЕНВД (письмо Минфина РФ от 22 ноября 2007 г. № 03-11-04/3/542).

Возможно, что организация сдает в аренду нежилые помещения, имеющие залы, подсобные комнаты и присоединенные к инженерным коммуникациям, и указанные помещения предназначаются для организации арендаторами торговых центров, выставки образцов мебели, создания магазина канцтоваров или торгового места. В этом случае предпринимательская деятельность по передаче в аренду нежилых помещений только для организации выставки образцов мебели и под магазин канцтоваров не будет облагаться ЕНВД. Компании придется применять иной режим налогообложения. Что же касается деятельности по передаче в аренду нежилых помещений для организации торговых центров и других торговых мест, то она попадает под действие главы 26.3 НК РФ. Аналогичная точка зрения изложена в письме Минфина РФ от 17 декабря 2007 г. № 03-11-04/3/495.

Финансисты подтверждают

Если по договору аренды организация передает арендатору транспортные средства, то при исчислении суммы ЕНВД данные транспортные средства не учитываются. Это подтверждают и представители Минфина РФ в своем письме от 23 ноября 2006 г. № 03-11-04/3/500.

Земля, аренда, ЕНВД

Федеральный закон от 17 мая 2007 г. № 85-ФЗ дополнил п. 2 статьи 346.26 НК РФ подпунктом 14. Согласно новой норме, с 1 января 2008 г. подлежит налогообложению ЕНВД передача во временное владение или пользование земельных участков для организации любых торговых мест, предусмотренных ст. 346.27 НК РФ.

На основании пункта 3 статьи 346.29 НК РФ, при совершении подобных операций для исчисления ЕНВД применяются следующие физические показатели:

• Количество торговых мест, переданных во временное владение другим хозяйствующим субъектам.
• Площадь торговых мест, переданных во временное владение и (или) в пользование другим хозяйствующим субъектам (в квадратных метрах).

Правила применения показателей зависят от размера земельного участка.

Допустим, в аренду передаются земельные участки для размещения на них арендаторами объектов организации розничной торговли, не имеющих торговых залов (прилавков, столов, лотков и других объектов).

Если площадь земельного участка, передаваемого в аренду, не превышает 10 кв. м., применяется первый физический показатель. Если же она превышает эту величину, то применяется второй показатель.

Об этом говорится в Письме Минфина РФ от 21 декабря № 03-11-04/3/509.

Базовая доходность также устанавливается в зависимости от площади земельного участка. Если указанная площадь не превышает 10 кв. м, то базовая доходность составляет 5000 руб. за один земельный участок. В противном случае базовая доходность составляет 1000 руб. за каждый квадратный метр площади земельного участка (пункт 3 статьи 346.29 НК РФ).

Передача в аренду земельных участков для осуществления арендаторами другой коммерческой деятельности помимо торговой не облагается ЕНВД (письмо Минфина РФ от 17 декабря 2007 года № 03-11-04/3/379).

Не положено!

Организация, передающая во временное владение или пользование торговые места в магазине, не может быть признана плательщиком ЕНВД (письмо Минфина РФ от 19 ноября 2007 г. № 03-11-04/3/446).

Организованное самоуправление

В ряде случаев во временное владение или пользование могут передаваться земельные участки, которые находятся в муниципальной собственности. Цель подобной операции — организация торговых мест, а также размещение объектов нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей.

При этом необходимо иметь в виду, что органы местного самоуправления наделяются правами юридического лица, создаются для осуществления управленческих функций и подлежат государственной регистрации в качестве юридических лиц (ст. 41 Федерального закона от 6 октября 2003 г.

№ 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»).

Таким образом, если от имени администрации муниципального образования предпринимательскую деятельность, переведенную на уплату ЕНВД, осуществляет муниципальное учреждение, образованное для осуществления управленческих функций и зарегистрированное в качестве юридического лица, данная деятельность подлежит переводу на уплату ЕНВД в общеустановленном порядке (письмо Минфина РФ от 14 августа 2007 года № 03-11-02/230).

важно

Деятельность представительных органов муниципальных образований и местных администраций как юридических лиц, регулируется положениями Федерального закона от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» и как учреждений — Федеральным законом от 12 января 1996 года № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях».

В. Семенихин

Источник: https://taxpravo.ru/analitika/statya-71572-envd_pri_arende