Истребование документов по статье 93 Налогового кодекса России | Отчётсдан
С.В. Разгулин, действительный государственный советник РФ 3 класса
Истребование документов у налогоплательщика — наиболее распространенное мероприятие налогового контроля. Оно встречается в рамках камеральной, выездной налоговой проверки, при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.
Перечень оснований для истребования документов постоянно расширяется. При этом представление документов очень затратное для налогоплательщика мероприятие: необходимо найти оригиналы документов, изготовить копии, заверить, отправить их в налоговый орган.
Истребованию документов в порядке статьи 93 НК РФ посвящено интервью с экспертом.
Как требование о представлении документов может быть передано налогоплательщику?
Требование, как и любой иной документ, используемый налоговым органом при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, может передаваться лицу, которому оно адресовано, или его представителю непосредственно под расписку, направляться по почте заказным письмом или передаваться в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (пункт 4 статьи 31 НК РФ).
Порядок направления требования о представлении документов (информации) в электронном виде (далее — Порядок) утвержден приказом ФНС России от 17.02.2011 № ММВ-7-2/168@.
Исходя из названного Порядка, если требование направлено в электронном виде, но фактически не открыто (не прочитано) налогоплательщиком, а квитанция о приеме не сформирована и не направлена в адрес налогового органа, такое требование не может считаться полученным налогоплательщиком.
В подобном случае налоговый орган, на основании пункта 19 Порядка, должен направить налогоплательщику требование в бумажном виде.
Указанные варианты направления требований применяются во всех случаях?
Требования должны направляться с учетом следующих особенностей:
- лица, на которых Налоговым кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, должны обеспечить получение требования от налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота;
- иная последовательность способов передачи документов может быть прямо предусмотрена Налоговым кодексом. Например, в случае нахождения должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, на территории налогоплательщика требование о представлении документов передается руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку (пункт 1 статьи 93 НК РФ). При вручении требования налогоплательщику под расписку в требовании указывается дата вручения. Если указанным способом требование о представлении документов передать невозможно, оно направляется в порядке, установленном пунктом 4 статьи 31 НК РФ.
На что налогоплательщику нужно обратить внимание при получении документов от налоговой инспекции по почте?
При направлении документов по почте они направляются налоговым органом налогоплательщику — российской организации (ее филиалу, представительству) — по адресу места ее нахождения (места нахождения ее филиала, представительства), содержащемуся в Едином государственном реестре юридических лиц (пункт 5 статьи 31 НК РФ). Определить иной адрес для целей получения от налогового органа почтовой корреспонденции организация не вправе.
С другой стороны, адресат юридически значимого сообщения, своевременно получивший и установивший его содержание, не вправе ссылаться на то, что сообщение было направлено по неверному адресу или в ненадлежащей форме. Так сказано в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации».
Источник: https://otchetsdan.ru/stati/2567/
Представляем документы по требованию ИФНС (Доброва О.)
Дата размещения статьи: 03.08.2016
Одним из инструментов налогового контроля является истребование инспекторами документов (информации, пояснений) у налогоплательщика или его контрагентов. Когда и что именно вправе запросить налоговики? Как быстро и в каком виде нужно представить данные?
Налоговые инспекторы вправе истребовать у вас:
— документы, связанные с вашей деятельностью (п. 1 ст. 93 НК РФ);
— документы и информацию о деятельности вашего контрагента, в отношении которого проводится проверка (п. 1 ст. 93.1 НК РФ);
— информацию и документы о конкретной сделке, в которой вы участвовали или о которой располагаете сведениями (п. 2 ст. 93.1 НК РФ);
— пояснения или исправленную (уточненную) декларацию (п. 3 ст. 88 НК РФ).
В общем случае штраф за непредставление истребованных инспекцией документов составляет 200 руб. за каждый не представленный в срок документ (п. 4 ст. 93, п. 1 ст. 126 НК РФ).
Однако если речь идет о документах о деятельности контрагента или касающихся конкретной сделки, штраф составляет 10 тыс. руб. независимо от количества непредставленных документов (п. 6 ст. 93.1, п. 2 ст. 126 НК РФ).
Когда могут истребовать документы
В большинстве случаев направление соответствующего требования правомерно только в случае проведения налоговой проверки или дополнительных мероприятий налогового контроля, которые и сами связаны с проверкой (п. 1 ст. 93, п. 1 ст. 93.1, п. 6 ст. 101 НК РФ). Вне рамок какой-либо проверки инспекторы вправе истребовать только документы или информацию о конкретной сделке (п. 2 ст. 93.1 НК РФ).
Формат выездной проверки позволяет налоговикам знакомиться с оригиналами документов налогоплательщика, которые им необходимы для контроля за исчислением и уплатой налогов (п. 12 ст. 89 НК РФ). И, как правило, в первую очередь инспекторы используют именно это право.
А если полученной информации недостаточно, уже направляют требование о представлении всех или некоторых документов в виде заверенных копий.
При этом никаких дополнительных оснований кроме факта проведения выездной проверки инспекторам не требуется, а перечень испрашиваемых документов ограничен только периодом и предметом проводимой проверки.
Обратите внимание! Инспекция не вправе истребовать документы, копии которых вы ранее представляли в ИФНС для камеральной или выездной проверки, если, конечно, ИФНС не утратила их в результате форс-мажора (наводнения, пожара и т.п.)) (п. 5 ст. 93 НК РФ, Письмо ФНС России от 04.12.2015 N ЕД-16-2/304 (п. 2)).
Источник: https://xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/19564
Что делать, если инспекция требует документы — статья
Когда компания получает требование о представлении документов, финансовая служба обычно бросается его исполнять. В результате тратит массу времени на поиск и копирование бумаг, а в налоговый орган их приходится везти грузовиками. Но чиновники, запрашивая документы и штрафуя за их непредставление, часто ошибаются. Выясним, какие ошибки приводят к отмене штрафов.
Выясняем общие правила
Возможность требовать документы у компаний инспекторам дают ст. 93 и 93.1 Налогового кодекса. Сразу скажем, что в данной статье мы не будем исследовать вопросы, связанные с представлением пояснений по декларации по п. 3 ст. 88 НК РФ.
Итак, ст. 93 НК РФ чиновники пользуются, если запрашивают документы непосредственно у проверяемого налогоплательщика, с. 93.1 — если нужно узнать информацию о фирме у ее контрагентов. Обычно требование направляют, когда проводят налоговые проверки. Но п. 2 ст. 93.1 НК РФ позволяет инспекторам истребовать документы по конкретной сделке вне проверки.
Во всех случаях требование оформляют по форме, утвержденной приказом ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@.
Когда инспекция запрашивает документы в порядке ст. 93.1 НК РФ у организации, состоящей на учете в другом налоговом органе, она формирует поручение коллегам, а те уже направляют требование непосредственно фирме.
Налоговый кодекс устанавливает три способа вручения требования:
- лично налогоплательщику или его представителю под расписку;
- по почте заказным письмом;
- через интернет: по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.
Для последних двух способов предусмотрены особые сроки его получения:
- Если требование направили почтой — то оно считается врученным на 6 день с даты отправки.
- Если по ТКС, то плательщик обязан направить квитанцию о приеме документа, и днем вручения считается дата, указанная в этой квитанции.
- Требования, размещенные в личном кабинете налогоплательщика, считаются полученными на следующий день после размещения. Дата получения требования имеет значения для определения крайнего срока представления документов.
Если вовремя не представить документы, то за каждую бумагу оштрафуют на 200 руб. (ст. 126 НК РФ). Часто инспекторы запрашивают значительный объем документации, подготовить которую за отведенный срок компания не успевает. Ведь сдают только копии, оригиналы чиновники требовать не вправе.
В этом случае следует направить налоговикам уведомление с просьбой продлить срок на подготовку документов. Также в нем нужно указать причины, по которым фирма не может сдать бумаги вовремя. Обратите внимание, продление срока — это право инспекции, но не ее обязанность.
Поэтому отказы в таком продлении вполне возможны.
Налогоплательщики нередко оспаривают штрафы за непредставление документов, так как инспекция склонна требовать больший объем документации, чем имеет право. При этом она как правило забывает, что обязана доказать наличие у плательщика обязанности представить соответствующие документы и сведения.
Мало того, чиновники должны обосновать привлечения к налоговой ответственности и штраф не только по праву, но и по размеру. Если инспекция не доказала, что запрошенные документы есть у плательщика — штраф незаконен (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 05.10.2016 № Ф02-5413/2016).
Определяем, законно ли требование налоговой инспекции
Разберемся, какие документы фирма обязана представить, а какие — нет. Итак. Инспекция может истребовать документы, необходимые для проверки (п. 1 ст. 93 НК РФ). Это очень расплывчатая формулировка. Попробуем ее конкретизировать.
Первое: у проверки есть конкретный предмет, значит, истребуемые документы не должны выходить за его рамки. Например, если исследуют НДС, то запрашивать вправе счета-фактуры, но не зарплатные ведомости.
Второе: инспекторы всегда проверяют конкретный период деятельности. Значит, документы должны относиться к этому времени. При выездной проверке они не должны выходить за период ревизии, указанный в решении о ее назначении, а при камеральной — относится к тому же периоду, за который представлена декларация.
Третье: запрашиваемые бумаги, должны быть предусмотрены налоговым и бухгалтерским законодательством. Так, например, инспекторы могут попросить техническую документацию и прочее.
Но составление таких документов не предусмотрено налоговым или бухгалтерским законом, а значит требовать их представить, и тем более штрафовать за несдачу чиновники не вправе (постановление ФАС Центрального округа от 30.07.2013 № А64-5847/2012).
Что касается требования о предоставлении сведений и информации по конкретной сделке, то практика противоречива.
Так известны случаи, когда суды признавали законным истребование документов у контрагента по сделкам с проверяемым плательщиком, которое было обоснованно так: сведения необходимы налоговому органу для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений Общества с ООО и исключения риска получения последним необоснованной налоговой выгоды по совершенным сделкам (постановление АС Волго-Вятского округа от 08.08.2016 № Ф01-3050/2016).
Собираемся оспорить требование инспекции
Многие плательщики, оспаривая требования, указывают, что они незаконны, так как не содержат реквизитов документов.
Этот довод суды не воспринимают, так как реквизиты и иные индивидуализирующие признаки документов налоговики не могут указать в силу объективных причин. Они им не известны.
Ведь это внутренние документы общества, сведениями о которых инспекция не располагает (Определение ВАС РФ от 10.04.2014 № ВАС-3509/14).
Если компания не представила документы, надо пояснить причины. Например, фирма вообще могла не составлять конкретную документацию, так как она не предусмотрена ее учетной политикой.
Так в деле рассмотренном ФАС Центрального округа суд признал незаконным штраф за непредставление регистраторов аналитического учета.
Он указал, что компания именно эти документы не составляла в силу положений учетной политики, но сдала иные, содержащие необходимую информацию для проведения налогового контроля (постановление от 30.07.2013 № А64-5847/2012).
Еще один любимый документ инспекторов — оборотно-сальдовые ведомости. В этом случае суды единодушны. Штрафовать за их непредставление неправомерно. Они относятся к регистрам бухгалтерского учета, а не к категории «документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов» (Определение ВАС РФ от 27.04.2015 № 304-КГ15-2879).
Источник: https://school.kontur.ru/publications/1505
ТОП-12 ДОКУМЕНТОВ, КОТОРЫЕ СУДЫ РАЗРЕШАЮТ КОМПАНИЯМ НЕ ПРЕДСТАВЛЯТЬ, ХОТЯ НАЛОГОВИКИ НАСТОЯТЕЛЬНО ПРОСЯТ
«Российский налоговый курьер», 2015, N 13-14
ТОП-12 ДОКУМЕНТОВ, КОТОРЫЕ СУДЫ РАЗРЕШАЮТ
КОМПАНИЯМ НЕ ПРЕДСТАВЛЯТЬ,
ХОТЯ НАЛОГОВИКИ НАСТОЯТЕЛЬНО ПРОСЯТ
Большинство экспертов не отдадут контролерам свой бизнес-план.
Стоит ли прятать документы, подтверждающие право на льготу.
78% «не сдадут» партнеров на запрос по «встречке».
Проверяющие стараются затребовать максимальное количество документов. Во-первых, внутренние регламенты проверок предписывают инспекторам всесторонне исследовать деятельность компании. Во-вторых, большее количество информации поможет найти нарушения и собрать доказательства совершения налоговых правонарушений.
В Налоговом кодексе нет перечня документов, которые подтверждают расходы по налогу на прибыль, факт оприходования товара в целях применения вычета НДС и т.п. И это дает налоговикам простор для полета фантазии при выставлении требования о представлении бумаг и информации.
Мы отобрали 12 наиболее распространенных факультативных документов, которые налоговики запрашивают в дополнение к стандартным (обязательным) бумагам. Совместно с налоговыми экспертами, практикующими бухгалтерами, аудиторами и юристами (их список приведен во врезке ниже) мы выяснили, рискует ли компания, отказываясь представлять документы по требованию проверяющих.
1. Расчет финансовых показателей
Иногда налоговики требуют представить информацию об объеме привлеченных кредитных ресурсов, динамике продаж и рентабельности, коэффициенте маневренности и ликвидности и т.п.
С ее помощью инспекторы, в частности, пытаются доказать экономическую необоснованность расходов или нецелесообразность сделок.
Но эти сведения инспекция должна получать самостоятельно в ходе проведения предпроверочного анализа или же в рамках налоговой проверки.
Кроме того, подобным образом контролеры получают сведения о деятельности компании за старые периоды, по которым они уже не вправе истребовать документы. Поэтому большинство экспертов (64%) решили, что «чем меньше инспектор знает, тем лучше». И уж если налоговикам нужна аналитика — пусть высчитывают ее сами.
Наталия Юрченкова, младший юрист юридической фирмы «Базаров, Голиков и партнеры», указала одну из причин, по которой налоговики при проверке правильности исчисления налога на прибыль иногда запрашивают расчет финансовых показателей. Это им нужно для того, чтобы определить суммы налогов, подлежащие уплате в бюджет, расчетным путем (пп.
7 п. 1 ст. 31 НК РФ). Например, если в уже представленных документах инспекторы не нашли нарушений. Ведь применить расчетный метод можно только при отсутствии у налогоплательщика необходимых бумаг. Поэтому расчет финансовых показателей целесообразно не направлять в инспекцию, если налогоплательщик представил все необходимые документы.
Отказ представлять такие документы можно мотивировать тем, что экономические расчеты финансовых показателей не являются основанием для определения налоговой базы.
Ведь в ходе проверки инспектор вправе истребовать документы, на основании которых исчисляются и уплачиваются налоги, и иные необходимые для проверки документы (пп. 1 п. 1 ст. 31 и п. 12 ст. 89 НК РФ).
А спорные показатели не могут являться предметом проверки (Постановление ФАС Московского округа от 12.04.2013 N А40-150203/10-118-891).
Источник: https://areopag2002.ru/top-12-dokumentov-kotoryye-sudy-razreshayut-kompaniyam-ne-predstavlyat-khotya-nalogoviki-nastoyatelno-prosyat
Если вы получили требование о представлении документов
Пожалуй, любой налогоплательщик хотя бы раз сталкивался с требованием о представлении документов при камеральной или выездной проверке.
Содержание данного документа, как правило, всегда одинаковое: представить (далее длинный перечень документов) в виде заверенных копий к сроку (как правило, нереальному). И, разумеется, предупреждение: в случае непредставления — штраф по 200 руб. за каждый непредставленный документ (ч. 1 ст. 126 НК РФ).
Документы представлять надо
Как раз этот тезис никаких сомнений не вызывает.
НК РФ даёт право должностному лицу налогового органа, проводящего налоговую проверку, истребовать у проверяемого лица необходимые документы (ст. 93 НК РФ).
Но требование должно содержать определённые данные (приказ ФНС России от 31.05.07 № ММ-3-06/338):
- наименования, реквизиты, иные индивидуализирующие признаки документов, период, к которому они относятся;
- полное и сокращённое наименования организации, ИНН/КПП или полное и сокращённое наименования организации и филиала (представительства) организации;
- указание на то, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов (информации).
При возникновении спора суды будут оценивать:
- доказано ли, что у налогоплательщика в самом деле имелись истребуемые документы;
- в самом ли деле возникла обязанность их представить;
- имело ли место непредставление документов в установленный срок;
- каково было количество непредставленных документов.
Что надо сделать сразу
Разумеется, документы могут быть истребованы только в рамках проводимой проверки (п. 1 ст. 93 НК РФ).
Некоторые авторы настаивают на том, чтобы потребовать документ, подтверждающий проведение проверки.
Я бы не советовал на это рассчитывать. Те же камеральные проверки проводятся без какого-либо уведомления налогоплательщика в течение трёх месяцев со дня предоставления им деклараций (расчётов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа (ст. 88 НК РФ).
А вот зафиксировать факт и способ получения необходимо. И не стоит рассчитывать на то, что если заказное письмо с требованием вскрыл ваш секретарь, то впоследствии вы сможете апеллировать к тому, что требование не получали. В судебной практике описаны случаи, когда налогоплательщик пытался признать невручённым требование по мотиву того, что, мол, его получило неуполномоченное лицо.
В таких случаях суды, как правило, указывают, что внутренняя организация фирмы — дело налогоплательщика, и основная его задача — организовать работу подчинённых и распределить их обязанности таким образом, чтобы обеспечивать соблюдение требований закона, в том числе законодательно установленных сроков исполнения требования (постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.01.
12 № Ф07-1030/11).
О сроках
С другой стороны, если требование о представлении документов вручено одновременно со справкой о проведённой проверке, т. е. фактически после окончания проверки, то такое требование не обязательно для исполнения.
Требование, вручённое в день окончания проверки суд, скорее всего, признает полученным за пределами установленного срока — несмотря на то, что НК РФ не запрещает вручать требование вплоть до дня составления акта о результатах проверки.
На этом же делала акцент ИФНС, вручив требование уже по окончании выездной проверки, но суд не принял данный довод.
Суд указал, что срок проведения выездной проверки исчисляется со дня вынесения решения о её назначении и до даты составления справки о её окончании, и в этот последний день проверяющий составляет справку о проведении проверки, фиксируя предмет проверки и сроки её проведения (п. 15 ст. 89 НК РФ).
Иными словами, в день составления справки проверка считается завершённой и налогоплательщик не обязан исполнять требование о представлении документов (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 27.02.12 № Ф01-280/12).
Источник: https://www.pbu.ru/pbu/article/1762
Как грамотно отказаться предоставлять информацию в сфере налогового контроля цен
Напомним, что с 2012 года вступили в силу изменения в НК РФ в части порядка налогового контроля за ценами. Новые правила предполагают, что под налоговый контроль подпадает крайне ограниченное количество сделок. По крайней мере, большинство сделок компаний среднего и малого бизнеса внутри России из-под налогового контроля выводятся.
Однако на практике уже имеются случаи, когда «под соусом» соблюдения положений раздела V.1 НК РФ официальные органы требуют от компаний предоставления различных сведений и документов.
В основном, касающихся их взаимодействия с контрагентами. Причем зачастую эта информация носит конфиденциальный характер.
Кроме того, запрашиваемые объемы информации требуют значительного отвлечения сил бухгалтерских и юридических служб компании на их подготовку.
В сложившейся ситуации весьма актуальным является вопрос о том, какие органы, в какие сроки и какие документы вправе истребовать у компании в отношении контроля цен. И как защититься от неправомерных требований.
Полномочия по контролю цен возложены исключительно на центральный орган ФНС России
Несмотря на сокращение числа контролируемых сделок, сама процедура контроля стала строже. В частности, создается специализированный орган, отслеживающий подконтрольные сделки, вводится обязанность уведомления обо всех таких сделках. Вводятся новые правила определения рыночных цен на интервальной основе и повышенная ответственность за совершение нерыночных сделок.
При всем при этом ни органы внутренних дел, ни Следственный комитет, ни Прокуратура России не имеют права запрашивать у компании документы как в рамках процедуры контроля за трансфертным ценообразованием, так и в рамках налоговых правоотношений вообще. Это касается любых запросов, даже если в нем государственный орган ссылается не на Налоговый кодекс.
Запрашивать какие-либо документы о финансово-хозяйственной деятельности компании эти органы могут только в рамках возбужденного уголовного дела, на основании постановления следователя (ст. 182 и 183 УПК РФ).
К таким делам относятся, в частности, уголовные дела по уклонению от уплаты налогов в соответствии со статьей 199 УК РФ, по неисполнению обязанностей налогового агента согласно статье 199.
1 УК РФ, по мошенничеству – статья 159 УК РФ, по признакам фиктивного банкротства – статья 197 УК РФ.
Также следует внимательно контролировать полномочия различных налоговых органов в сфере контроля за ценами.
Проверка полноты исчисления и уплаты налогов по сделкам между взаимозависимыми лицами проводится исключительно федеральным органом власти, уполномоченным по контролю в этой области (ст. 105.17 НК РФ).
Таким органом, согласно Положению, утвержденному постановлением Правительства РФ от 30.09.04 № 506, является ФНС России.
Таким образом, с 2012 года полномочия по проверке правильности уплаты налогов в сфере контролируемых сделок возлагаются исключительно на ФНС России. В том числе по истребованию каких-либо документов для проверки. Налоговые органы на местах полномочий в этой сфере лишаются.
Какие сделки попадают под контроль
Внешнеторговые сделки с взаимозависимыми лицами, офшорами и биржевыми товарами (п. 1 ст. 105.14 НК РФ).
Сделки между взаимозависимыми лицами на территории России, если выполняется одно из следующих условий:
– сумма доходов по всем сделкам между взаимосвязанными лицами за календарный год превышает 1 млрд рублей в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 105.14 НК РФ, причем в 2012 году – 3 млрд рублей, а в 2013 году – 2 млрд рублей (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 18.07.11 № 227-ФЗ);
– одна из сторон сделки является плательщиком НДПИ и сумма доходов по сделкам превышает 60 млн рублей за календарный год (подп. 2 п. 2 ст. 105.14 НК РФ);
– одна из сторон сделки является резидентом особой экономической зоны, налоговый режим в которой предусматривает специальные льготы по налогу на прибыль и сумма доходов по сделкам превышает 60 млн рублей за календарный год (подп. 5 п. 2 ст. 105.14 НК РФ);
– одна из сторон сделки освобождена от обязанностей по уплате налога на прибыль или применяет по нему ставку ноль процентов, кроме того сумма доходов по сделкам превышает 60 млн рублей за календарный год (подп. 4 п. 2 ст. 105.14 НК РФ).
Какая информация будет содержаться в уведомлении о контролируемых сделках
В связи с вступлением изменений в силу компания обязана представлять в инспекцию по месту своего учета уведомление о совершенных контролируемых сделках (п. 2 ст. 105.16 НК РФ). Законом установлен штраф за непредставление уведомления в размере 5 тыс. рублей (ст. 129.4 НК РФ).
Источник: https://www.NalogPlan.ru/article/2668-kak-gramotno-otkazatsya-predostavlyat-informatsiyu-v-sfere-nalogovogo-kontrolya-tsen
Правомерны ли требования налоговой о представлении документов
В сентябре 2015 г. пришло требование о предоставлении пояснений к налоговой декларации, которая была сдана в ИФНС в апреле текущего года. В требовании написано общими фразами, что якобы занижены доходы по налоговой декларации за 2014 год.
ИФНС предлагает представить все первичные документы, книгу доходов и договора по всем сделкам, или самостоятельно исправить декларацию и отправить в ИФНС. При этом нет ни одной цифры на которые бы они ссылались, т.е. шаблонное письмо без всякой конкретики.
В праве ли требовать с организации внесения изменений в налоговую декларацию за 2014 год в сентябре 2015 года? Существуют ли сроки для ИФНС на проверку налоговой декларации? Как можно выйти из данной ситуации и на что сослаться при этом? И как можно избежать камеральной проверки?
Срок камеральной проверки составляет 3 месяца. В вашей ситуации камеральная проверка закончилась в июле.
Таким образом, налоговая направила вам запрос о представлении пояснений за пределами камеральной проверки. Следовательно, вы вправе не исполнять требование налоговой.
Кроме того, стоит отметить, что само по себе требование налоговой о представлении документов является необоснованным.
Обоснование
Из рекомендации (Vip-версия)
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Каковы полномочия проверяющих при камеральной налоговой проверке
Обнаружение ошибок в декларации
Если в ходе камеральной проверки инспекция обнаружит ошибки в декларации (расчете) и (или) противоречия между имеющимися данными (сведениями), она должна будет сообщить об этом проверяемой организации (п. 3 ст. 88 НК РФ). Форма сообщения законодательством не утверждена.
На практике инспекциям рекомендовано применять форму, образец которой приведен в приложении 2 к письму ФНС России от 16 июля 2013 г. № АС-4-2/12705.
В сообщении инспекция описывает выявленные ошибки и (или) противоречия и предлагает организации дать им письменные пояснения, а в случае необходимости внести исправления в проверяемую декларацию (расчет).
Ситуация: может ли инспекция потребовать представить дополнительные документы. В ходе камеральной проверки обнаружены ошибки в декларации (расчете) и (или) противоречия между имеющимися данными
Нет, не может.
По общему правилу при проведении камеральной проверки налоговая инспекция не может требовать у организации дополнительные сведения и документы (п. 7 ст. 88 НК РФ). Исключения из этого правила четко определены в Налоговом кодексе РФ.
При обнаружении ошибок в декларации (расчете) и (или) противоречий между имеющимися данными инспекция вправе потребовать от организации:
- дать письменные пояснения по выявленным ошибкам и (или) противоречиям;
- устранить выявленные ошибки и (или) противоречия, путем внесения изменений в проверяемую декларацию (расчет).*
Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ.
Исходя из буквального толкования положений данного пункта, следует, что при обнаружении (выявлении) ошибок или противоречий инспекция может требовать от организации лишь письменные пояснения к ним или их устранения. Требовать представить какие-либо дополнительные документы к пояснениям инспекция не вправе.
Организация может лишь сама принять решение представить к своим письменным пояснениям дополнительные подтверждающие документы (п. 4 ст. 88 НК РФ).
Ситуация: нужно ли организации представлять письменные пояснения по требованию инспекции, если в требовании не указано, какие именно ошибки и (или) противоречия были выявлены при камеральной проверке
Нет, не нужно.
Требовать от организации письменные пояснения инспекция может только при обнаружении в отчетности ошибок и противоречий.
В этом случае инспекция обязана сообщить организации о выявленных неточностях и одновременно может потребовать письменные пояснения к ним. Об этом говорится в пункте 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ.
Если инспекция требует представить письменные пояснения без указания на выявленные ошибки и (или) противоречия, то исполнять требование организация не обязана. Оно считается незаконным.*
В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающие правомерность такого вывода (см., например, постановления Президиума ВАС РФ от 11 ноября 2008 г. № 7307/08, ФАС Московского округа от 12 января 2010 г. № КА-А40/14809-09, от 16 июля 2009 г.
№ КА-А40/6618-09, Центрального округа от 7 июля 2009 г. № А08-900/2009-16, Восточно-Сибирского округа от 30 июня 2009 г. № А19-14101/08, от 25 мая 2009 г. № А33-15083/08-Ф02-2251/09, Уральского округа от 2 марта 2009 г. № Ф09-762/09-С3, от 2 декабря 2008 г.
№ Ф09-8292/08-С2).
Из рекомендации (Vip-версия)
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Какова продолжительность камеральной налоговой проверки
Сроки проведения
Продолжительность камеральной налоговой проверки не может превышать трех месяцев. Начало срока приходится на день, следующий за днем представления налоговой отчетности в инспекцию. Это следует из совокупности положений пункта 2статьи 88 и пунктов 2, 5 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ.
Поскольку проверка не может начаться, пока отчетность не поступила в инспекцию, в данном случае днем представления отчетности считается день, когда соответствующие документы были инспекцией получены (п. 2 письма ФНС России от 13 сентября 2012 г. № АС-4-2/15309).
Истекает срок камеральной проверки в соответствующее число третьего месяца от ее начала.*
Источник: https://www.RNK.ru/question/209262-qqbss-15-m12-pravomerny-li-trebovaniya-nalogovoy-o-predstavlenii-dokumentov
Встречная проверка: представлять ли документы? | «Гарант-Сервис-Брянск»
Многие компании сталкивались с требованиями налоговой о представлении документов или информации при проведении проверки их контрагента. Но мало кто задумывался, что иногда фирма вправе смело отказать инспекторам.
Компаниям известна ситуация — внезапно (в отсутствие какой-либо проверки) получено требование о представлении документов в порядке статьи 93.1 Налогового кодекса.
Чаще всего это означает, что проверка проходит у одного из контрагентов и налоговики запрашивают документы по взаимоотношениям с ним. Прежде чем безропотно нести документы в инспекцию, рекомендуем внимательно изучить полученное требование.
И в первую очередь обратить внимание на последнюю перед подписью строчку, в которой указывается основание для истребования документов, то есть мероприятия, которые проводятся в отношении контрагента.
Основания для «встречки»
Есть два основания для обращения к компании за информацией или документами относительно деятельности третьих лиц (ее контрагентов)*(1):
— во-первых, по пункту 1 статьи 93.
1 Налогового кодекса можно потребовать документы и информацию, касающиеся деятельности контрагента, но только в том случае, если проводится его проверка (или дополнительные мероприятия налогового контроля);
— во-вторых, по пункту 2 статьи 93.
1 Налогового кодекса можно потребовать информацию по конкретной сделке, касающейся деятельности контрагента, если она требуется вне рамок проверки (например, при проведении иных мероприятий налогового контроля).
Намеренно или нет, но налоговики отождествляют эти два понятия, указанные в разных подпунктах одной статьи. Они считают, что вне зависимости от того, проводится ли в отношении контрагента фирмы налоговая проверка, у них есть право требовать от нее любые документы. В частности, такой вывод следует из письма Минфина России*(2).
Иными словами, по обоим пунктам можно потребовать все что угодно. Однако это не так.
В первом случае, то есть в рамках проводимой у партнера проверки, налоговики действительно могут потребовать любые документы, перечислив их в требовании.
Один нюанс — истребуемые документы должны касаться отношений с проверяемой фирмой. Так, к примеру, нельзя истребовать документы внутреннего учета (карточки бухгалтерских счетов, выписки из книги продаж, договоры с субподрядчиками и т.
п.), поскольку непосредственной связи с конкретным контрагентом они не имеют.
Во втором случае, когда в отношении контрагента проверок не проводится (вне рамок проверки), инспекторы имеют право только на получение информации и лишь относительно конкретной сделки (которая должна быть идентифицирована), ни о каких документах здесь речи не идет. Причем такую информацию можно затребовать исключительно у участников этой сделки либо иных лиц, располагающих информацией об этой сделке. Например, провести допрос сотрудника, заключившего соответствующий договор либо иным образом участвующего в сделке.
Еще в 2008 году ФАС Западно-Сибирского округа*(3) пояснил, что понятия «информация» и «документ» не являются тождественными.
К информации относятся любые сведения независимо от формы их представления, а документ — это материальный объект с зафиксированной на нем информацией, в том числе и в виде текста.
Поэтому в отсутствие налоговой проверки в отношении контрагента фирмы с нее нельзя требовать какие-либо документы, можно запрашивать только информацию о конкретной сделке.
Таким образом, для истребования документов относительно контрагентов компании инспекция должна в соответствующем требовании четко указать, какие мероприятия проводятся в отношении этого партнера.
Нарушил — получи!
Итак, инспекция требует представления документов по одному из партнеров в рамках встречной проверки. Это могут быть договоры и акты, выписки по счетам, накладные и т.п.
Для решения вопроса о том, надо ли их представлять, компании следует изучить основание для этого, указанное в требовании. Если соответствующая строчка не заполнена, можно смело откреститься от требований налоговиков.
Также их можно игнорировать, если документы требуются «в связи с проведением мероприятий налогового контроля» либо иных мероприятий, проводимых вне рамок налоговой проверки.
Обязанность представить какие-либо документы возникает только тогда, когда в требовании есть прямое указание на проведение проверки либо на проведение дополнительных мероприятий налогового контроля.
На это же обращает внимание и ВАС РФ. Он указывает, что вне рамок проверки контрагента налоговики могут истребовать только информацию о конкретной сделке, но не сами первичные документы (договор, платежные документы), касающиеся этой сделки*(4).
К тому же можно оспорить требование, в котором не обоснована причина для истребования документов или информации (т.е. отсутствует информация о том, в рамках каких мероприятий налогового контроля выставлено требование).
В дальнейшем это не позволит инспекции оштрафовать фирму за непредставление документов. Вывод, что необоснованное требование не подлежит исполнению, сделал, в частности, ФАС Дальневосточного округа*(5).
Понятно, что в целях получения нужных документов любым путем инспекторы могут приврать и написать, что они требуются в целях проведения налоговой проверки. Что делать тогда?
Узнайте о проверке партнера больше
Получив «нормальное» требование с указанием на проведение налоговой проверки у контрагента, на всякий случай можно поинтересоваться у него, действительно ли она проходит. При отрицательном ответе можно не делать ненужной работы и игнорировать требование налоговиков.
Именно так поступила одна неслабонервная компания*(6). Суть дела была в следующем.
Источник: https://garant-bryansk.ru/articles/as060812/
Какие бумаги вправе запрашивать у вас налоговая инспекция и что именно должно быть в их требовании
Наверняка вы хоть раз сталкивались с требованием от налоговой инспекции при налоговой проверке предоставить им документы. Но далеко не всегда есть уверенность, что в нем все по закону.
В этой статье мы расскажем, когда есть смысл спорить с проверяющими и отказывать им в документах, а когда этого делать не стоит. Пример того, как может выглядеть сам запрос, мы разместили ниже.
Цифрами в образце мы отметили, на что обратить внимание. А все подробности — в материале.
Кроме того, в таблице ниже для вашего удобства приведены выводы судей по частым ситуациям, связанным с запросом документов при налоговой проверке.
Выводы судей в разных ситуациях, связанных с исполнением требований о предоставлении документов
| Главный вывод судей | Суть ситуации | Обоснование | Реквизиты судебного решения |
| Ревизоры затребовали документы в ходе проверки самой компании (ст. 93 Налогового кодекса РФ) | |||
| Компания вправе отказать налоговикам в копиях документов, если прежде она уже предоставляла их оригиналы | Ревизоры при проверке запросили у компании оригиналы документов. Она их предоставила. Затем поступило второе требование по тем же документам, но уже в копиях. Организация не стала исполнять это поручение. За отказ ее оштрафовали | Судьи поддержали компанию. Ведь документы она не скрывала, а предоставила по первому требованию в установленный срок. Значит, вина организации отсутствует | Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14 февраля 2012 г. по делу № А81-2327/2011 |
| Требование, выставленное в последний день проверки, можно не исполнять | Налоговики направили в адрес компании требование по почте в день окончания выездной проверки. Одновременно со справкой о ее проведении | Судьи напомнили, что выездная проверка заканчивается в день составления справки (п. 8 ст. 89 НК РФ). С этого момента компания уже не обязана выполнять требования проверяющих, связанные с этой ревизией | Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 8 февраля 2012 г. по делу № А79-2715/2011 |
| Для подтверждения вычета НДС при ввозе товара налоговики не вправе просить документы о последующей продаже такой продукции | Проверяя обоснованность вычета по НДС, контролеры помимо установленных документов запросили большой объем других бумаг | Чтобы доказать право на вычет НДС, достаточно подтвердить ввоз товара, его оприходование и уплату налога при ввозе. А запрошенные инспекцией документы относятся к последующей перепродаже товаров и никак не влияют на само право вычета | Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 18 января 2012 г. по делу № А78-4030/2011 |
| Проверяя уточненные суммы, ревизоры вправе требовать бумаги только по измененным сведениям | Налоговики при проверке уточненной декларации по НДС запросили документы, которые относятся к уже проверенным суммам. Они были подтверждены при камеральной проверке первичной декларации | При проверке уточненки ревизоры вправе попросить только документы, относящиеся к дополнительно заявленной сумме налоговых вычетов | Постановление ФАС Поволжского округа от 26 января 2012 г. по делу № А55-10829/2011 |
| Контролеры запросили документы у компании в отношении ее контрагентов (ст. 93.1 Налогового кодекса РФ) | |||
| Если запрос составлен по утвержденной форме, но заполнен неверно, его можно не исполнять | Ревизоры оформили требование на утвержденном бланке. Перечень запрашиваемых документов указали не в графе «Наименование документа», а в примечании | Для списка документов есть специальная графа. Если перечень бумаг указан в другой строке, это считается нарушением формы требования. Такие поручения компании вправе не выполнять | Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22 марта 2012 г. по делу № А46-10396/2011 |
| Ревизоры должны указывать в требовании, на каких основаниях они запрашивают бумаги | Запросив документы, налоговики не разъяснили, каким образом интересующая их компания связана с проверяемой организацией | Из требования должно быть понятно, как перечисленные в нем документы могут влиять на деятельность какой-то другой компании. И какое имеют к ней отношение | Постановление ФАС Поволжского округа от 2 февраля 2012 г. по делу № А55-21125/2010 |
| Филиал обязан исполнять требования наравне с головным подразделением | Налоговики направили требование в адрес филиала. Но в срок документы не получили. Компания оправдывалась тем, что в статье 93.1 кодекса не предусмотрена возможность истребовать документы у обособленного подразделения | Судьи пришли к выводу о том, что филиал, как законный представитель самой компании, должен был исполнить требование или хотя бы сообщить об отсутствии запрошенных сведений в установленные сроки | Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27 февраля 2012 г. по делу № А56-34525/2011 |
Не стоит игнорировать требование только потому, что оно не по форме и на нем нет подписи начальника ИФНС
Вообще утвержденная форма требования есть в приказе ФНС России от 31 мая 2007 г. № ММ-3-06/338 @. Но на деле ревизоры не всегда придерживаются данного шаблона. Они могут выставить вам требование, написанное от руки и не на бланке. Спорить по поводу такого запроса бессмысленно. Только этой причины не хватит, чтобы объявить требование незаконным.
Здесь же скажем про еще одно заблуждение насчет оформления. Вовсе не обязательно, чтобы требование подписал строго начальник инспекции или его заместитель. Кроме них это может сделать и непосредственно тот инспектор, который проводит проверку (п. 1 ст. 93 Налогового кодекса РФ). (1)
Как узнать, кто именно проверяет вашу компанию? При выездной проверке фамилии инспекторов перечислены в решении о проведении ревизии. А вот с камеральной другая ситуация — перечня проверяющих нигде нет. Хотя тут, как правило, все требования подписывает либо начальник инспекции, либо его заместитель. Поэтому повод для сомнений у вас вряд ли найдется.
Копии бумаг безопаснее предоставить ревизорам именно в тот срок, который обозначен в требовании
Казалось бы, по поводу того, в какой срок исполнить требование, вопросов возникнуть не должно. Таковой ревизоры четко прописывают в форме запроса.
(2) На то, чтобы предоставить документы в ходе выездной или камеральной проверки, вашей компании по закону дается 10 рабочих дней со дня вручения (ст. 93 Налогового кодекса РФ).
А если у вас запрашивают бумаги в отношении вашего контрагента — тогда пять рабочих дней, как это установлено статьей 93.1 кодекса.
Однако на практике бывает так, что сразу, как только вы получили запрос, налоговая инспекция приостанавливает проверку.
К слову, такое может случиться в ходе выездной ревизии, когда истребуют информацию у ваших контрагентов (п. 9 ст. 89 Налогового кодекса РФ).
Можно ли не давать документы, пока инспекторы не возобновят ревизию? Лучше так не делать. Мы советуем вам все-таки ориентироваться на срок, обозначенный в требовании.
Чиновники убеждены, что приостановка проверки не дает организации законного повода отсрочить подготовку запрошенных документов. Об этом — письмо Минфина России от 3 июля 2008 г. № 03-02-07/1-246. То есть перерыв в проверке никак не влияет на обязанности самой компании.
Если же, находясь в подобной ситуации, вы уже пропустили сроки требования, а инспекторы выставили штраф, можете попробовать оспорить его через суд. Шанс выиграть есть. Свидетельство тому — постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 27 июля 2011 г. по делу № А78-343/2011.
И еще. Когда вы не против исполнить требование, но в срок не успеваете просто потому, что запросили уж слишком большой объем бумаг, направьте инспекторам письмо.
В нем распишите причины и период времени, который вам предположительно потребуется (п. 3 ст. 93 Налогового кодекса РФ). Это нужно сделать на следующий рабочий день после получения запроса. Ревизоры, конечно, могут и отказать.
Но так в случае спора у вас будет чем оправдаться в суде за просрочку.
Вы вправе отказать в документах по тем налогам или периодам, которые не входят в рамки налоговой проверки
А какие документы вправе запросить контролеры? Вот, пожалуй, основное правило: истребуемые бумаги должны относиться к проверяемым налогам и периоду проверки. (3)
Допустим, вы подали декларацию по НДС. Если вы воспользовались правом на льготу или заявили налог к возмещению, налоговики в ходе камеральной проверки могут попросить подтверждающие документы.
Но только те, что обосновывают ваши действия в проверяемом периоде (п. 6, абз. 2 п. 8 ст. 88 Налогового кодекса РФ). Когда же никаких преимуществ и оснований заявлять вычеты у компании нет, дополнительных документов с вас спросить не могут.
Об этом говорит пункт 7 статьи 88 Налогового кодекса РФ.
А вот при выездной ревизии запросить у вас могут практически любые документы. Но опять же в рамках проверяемых налогов и исследуемого периода.
Так что если в требовании контролеры перечислили давнишние документы, смело пишите мотивированный границами проверки отказ. К примеру, если у вас идет выездная ревизия по 2010 году, а запрос поступил на бумаги, датированные 2009 годом.
Если в требовании нет конкретного перечня документов, штраф за его неисполнение можно оспорить в суде
Вот еще один повод отказать налоговикам. В требовании не названы реквизиты конкретных документов. (4) А таковые должны обязательно быть. Это подчеркнули чиновники из Минфина России еще в письме от 26 июля 2007 г. № 03-02-07/1-348. Налоговики же зачастую это условие не выполняют. И пишут в требовании например так: «…предоставить счета-фактуры за 2010 год».
Конечно, когда хочется всячески избежать претензий, лучше исполнить даже неконкретизированное поручение. Но нередко объем документов за год действительно велик и подготовить все в установленный срок невозможно. В таком случае опять же просите об отсрочке.
А если вам откажут и оштрафуют, знайте, что судьи будут на вашей стороне. Ведь если нет перечня документов, то и размер штрафа рассчитать невозможно. По закону 200 руб. берут за каждый непредоставленный экземпляр, а тут с числом бумаг как раз неясно.
Подобный вывод содержится в постановлении ФАС Московского округа от 4 августа 2011 г. № КА-А40/8424-11.
Бумаги можно повторно не предоставлять, если налоговая инспекция получали их от вас прежде
У вас повторно требуют копии документов, которые вы уже раньше предоставляли налоговикам? В большинстве случаев можно такие бумаги не дублировать. Так указано в пункте 5 статьи 93 Налогового кодекса РФ. Но свой отказ стоит письменно объяснить инспекторам, сославшись на норму закона.
Правда, есть два исключения. Первое — вы предоставили прежде подлинники, которые потом к вам вернулись. И второе — истребованные ранее документы были утрачены при потопе, пожаре или другом чрезвычайном случае. В таких ситуациях кодекс обязывает вас выдать бумаги налоговикам повторно.
Будьте готовы получить требование по юридическому адресу, даже если по нему ваша компания не находится
И напоследок скажем о не менее важном реквизите требования — об адресате. (5) Бывает, что по каким-то причинам компания не находится по юридическому адресу.
В этом случае рекомендуем уведомить вашу инспекцию о фактическом месте расположения. Или же контролируйте поступающую на юрадрес почту. В противном случае корреспонденция может до вас не дойти вообще.
А вместе с ней и требование налоговиков.
Если вы не предпримете никаких мер и, соответственно, не исполните в установленный срок запрос, инспекторы оштрафуют организацию. Или, хуже того, доначислят налоги, обосновав отсутствием подтверждающих бумаг. С этим будет бесполезно спорить даже в суде (постановление ФАС Поволжского округа от 20 января 2012 г. № А72-881/2011).
Другое дело, когда проверяющие по невнимательности отправили требование не туда, куда надо. А вы, ни о чем не подозревая, вдруг получаете уже итоговое решение со штрафом. Понятное дело, что вашей вины в том, что требование до вас не дошло и вы его не исполнили, здесь нет. Но это скорее всего придется доказывать в суде.
Мария Соколова, эксперт журнала «Главбух»
Источник: https://www.usn-rf.ru/nalogi-i-pravo/kakie-bumagi-vprave-zaprashivat-u-vas-nalogovaya-inspekciya-i-chto-imenno-dolzhno-byt-v-ix-trebovanii/
Ответ на требование налогового органа о представлении документов – вопросы и ответы Ставрополье.ру — Социальная бизнес-сеть Ставропольского края
Любые мероприятии налогового контроля, проводимые налоговиками – неприятная для налогоплательщика процедура. Ведь в данном случае происходит столкновение двух совершенно противоположных «желаний». Налоговики всеми способами пытаются что-то найти в учете налогоплательщика, заваливая его требованиями о представлении документов.
При этом, в требованиях зачастую поименованы не относящиеся к проверяемым налогам и сборам документы. Налогоплательщики, в свою очередь, всеми силами стараются представить налоговикам минимальное количество документов, которые не могут навредить, появившись в решении по результатам налоговой проверки.
В данной статье мы рассмотрим основные вопросы налогоплательщиков, возникающие при получении из налогового органа требования о представлении документов.
Вопрос 1. В каких случаях быть получено требование о представлении документов.
Требование о представлении документов может быть получено налогоплательщиком при проведении налоговой проверки (п.1 ст.93 НК РФ) и при проведении «встречной» проверки контрагента и иных лиц, располагающих документами, касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (п.1 ст.93.1 НК РФ).
Налоговым кодексом предусмотрено 2 вида налоговых проверок – камеральные и выездные (п.1 ст.87 НК РФ)
Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основании представленных налогоплательщиком налоговых деклараций (расчетов) и документов, а также иных документов имеющихся у налогового органа (п.1 ст.88 НК РФ).
Камеральная проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (п.2 ст.88 НК РФ). При этом продления срока камеральной налоговой проверки и её приостановление Налоговым кодексом не предусмотрено.
При камеральной проверке НК РФ предусмотрено несколько оснований для требования документов:
— в случае применения компанией налоговых льгот (п. 6 ст. 88 НК РФ);
— при желании организации вернуть НДС (п. 8 ст. 88 НК РФ);
— при проведении камеральной проверки по налогам, связанным с использованием природных ресурсов (п. 9 ст. 88 НК РФ);
— если налоговая инспекция решает назначить дополнительные мероприятия по налоговому контролю (п. 6 ст. 101 НК РФ).
Никаких иных оснований для истребования документов в рамках проведения камеральной проверки не предусмотрено.
Выездная налоговая проверка проводится на территории налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа (п.1 ст.89 НК РФ).
Длительность проведения проверки не может превышать двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях — до шести месяцев. (п.6 ст.89 НК РФ)
В случае приостановления выездной налоговой проверки все действия налогового органа по истребованию у налогоплательщика документов приостанавливаются, следовательно вручение требования в данный период будет неправомерным (п.9 ст.89 НК РФ).
Налоговый орган вправе истребовать документы у контрагента проверяемого налогоплательщика (п.1 ст.93.1 НК РФ).
Таким образом: истребование документов у налогоплательщика может производится:
— в рамках проводимой камеральной проверки поданной в налоговый орган декларации, исключительно в случаях предусмотренных НК РФ и в течении срока проведения камеральной проверки, то есть не позднее 3 месяцев с момента подачи декларации.
— в рамках проводимой выездной налоговой проверки исключительно в период фактического проведения проверки, а никак не в период, когда проверка приостановлена по решению налогового органа
— в рамках проведения встречной налоговой проверки
Вопрос 2. В течение какого срока должны быть представлены документы
Налоговым кодексом предусмотрены следующие сроки для представления документов по требованиям налогового органа ( обращаем внимание, что сроки исчисляются в рабочих днях (п.6 ст.6.1 НК РФ):
— в течение 10 дней со дня вручения требования в рамках выездной и камеральной проверки (п.3 ст.93 НК РФ).
— в течение 5 дней со дня получения требования в рамках «встречной» проверки. Если документов, запрошенных налоговым органом, у налогоплательщика нет, он обязан сообщить об этом налоговому органу также в течение 5 дней (п.5 ст.93.1 НК РФ).
При этом налогоплательщик может письменно уведомить проверяющих о невозможности представить запрошенные в требовании документы в определенный Налоговым кодексом срок. В письменном уведомлении налогоплательщик обязан указать причины, по которым документы не могут быть представлены в отведенный срок и сроки, в течение которых они могут быть представлены (п.3 ст.93 НК РФ).
Образец письменного уведомления:
Руководителю
Инспекции ФНС России N __
по г. Москве
Иванову И.И.
от Общества с ограниченной
ответственностью «Рога и копыта»,
ИНН 7755134420, КПП 775501001,
173000, г. Москва, ул. Тимирязевская, д. 56
Исх. N 01/2010 от 22.05.2010
Источник: https://www.stavropolie.ru/publication.php?publication_id=1298
Загрузка...
