Как проводится постановка и снятие автомобиля с налогового учета?
Владение личным автомобилем предполагает не только получение удовольствия от такой покупки, но и накладывает определенные обязанности на собственника автотранспорта.
Основной и незыблемый долг владельца машины — это уплата транспортного налога на принадлежащее ему движимое имущество.
Узнайте все способы постановки на налоговый учет своей машины и процедуры снятия ее с регистрации.
…
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 . Это быстро и !
Раньше сведения о всех фактах купли-продажи транспорта предоставляли в налоговую службу отделения ГИБДД.
Теперь, согласно закону Российской Федерации №52-ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую часть Налогового кодекса РФ», вступившего в силу в мае 2014 года, каждый гражданин РФ обязан самостоятельно предоставлять сведения в ФНС по месту жительства о находящемся у него в личной собственности имуществе, в том числе и о наличии транспортных средств.
До 31 декабря, следующего за прошедшим налоговым периодом, владелец авто и мототранспорта должен подать в инспекцию по месту постоянной регистрации копии следующих документов:
- регистрационного свидетельства транспортного средства;
- ПТС (паспорта транспортного средства), выдается при первичной покупке авто и в дальнейшем передается каждому новому владельцу машины;
- договора купли-продажи транспортного средства.
Процедура
Для постановки на налоговый учет автомобиля у собственника есть несколько вариантов, каким способом это сделать.
Первый вариант — это воспользоваться интернетом. Для этого необходимо обратиться в налоговую службу с паспортом и кодом (ИНН), где гражданина внесут в федеральную базу данных налогоплательщиков.
Далее необходимо пройти регистрацию на официальном сайте налоговой службы, авторизоваться, создать свой личный кабинет и получить индивидуальные коды доступа — логин и пароль.
При покупке нового автомобиля сообщить об этом в ФНС можно в электронном виде, позже предоставив копии документов в отделение налоговой.
В дальнейшем, в своем личном кабинете можно видеть весь перечень личного имущества и сумму подлежащего оплате транспортного налога.
Второй вариант — отправить на адрес налоговой службы заявление в произвольной форме и копии документов на вновь приобретенный автомобиль по почте заказным письмом с уведомлением.
В дальнейшем, уведомление о сумме и сроках уплаты транспортного налога будет приходить по почте на указанный в заявлении адрес.
Третий вариант — это лично посетить налоговую инспекцию по месту постоянной регистрации, написать заявление о постановке на учет находящегося в собственности транспорта и предоставить копии всех необходимых документов. Уведомление об оплате налога можно забирать как лично в отделении налоговой, так и получать по почте.
Владельцы мотоколясок и автомобилей, выданных органами социальной защиты населения, освобождаются от уплаты пошлины. Они, кроме выше перечисленных документов, должны предоставить справку отдела соцобеспечения о выделенном им транспорте.
В случае, если собственник автомобиля передает его в пользование иному лицу по доверенности, можно сообщить об этом в налоговую инспекцию, чтобы в дальнейшем налог на транспорт оплачивал гражданин, эксплуатирующий автомобиль.
Для снятия автомобиля с налогового учета в отделении налоговой инспекции необходимо написать заявление и приложить копию доверенности, заверенную нотариально.
В данном случае, с момента обращения собственника транспорта налоговая служба перестанет начислять налог на владельца авто по техническому паспорту. Все расходы будет нести водитель, указанный в доверенности.
В случае продажи транспортного средства, налогоплательщик обязан сразу же уведомить об этом фискальные органы для снятия авто с налогового учета.
Для этого необходимо написать заявление в свободной форме и приложить к нему копию договора купли-продажи на транспортное средство. Отправить эти документы можно как по электронной почте, так и обычным способом заказным письмом с уведомлением.
При своевременном уведомлении налоговой службы о факте продажи авто, размер транспортного налога, подлежащий уплате собственником авто, будет пересчитан. Хозяин машины должен будет оплатить сумму налога не за целый год, а только за месяцы фактического владения транспортом.
Источник: https://avtourist.guru/registratsiya/postanovka-i-snyatie/nalogovyj-uchet.html
Бухгалтерский учет поступления автомобиля, Комментарий, разъяснение, статья от 01 марта 2015 года
Российский бухгалтер, N 3, 2015 год
Ольга Берг,
эксперт журнала
Автотранспортное средство принимается к учету в бухгалтерском балансе по первоначальной стоимости. Формирование первоначальной стоимости зависит от способа приобретения этого средства. К таким способам относятся: покупка, вклад в уставный капитал, безвозмездное получение, обмен.
Покупка автомобиля
Покупка автотранспортных средств (и новых, и бывших в употреблении) осуществляется по договору купли-продажи.
Первоначальная стоимость при этом формируется из следующих элементов:
1) сумма, фактически уплаченная поставщику (продавцу) по договору;
2) сумма оплаты консультационных и информационных услуг, связанных с приобретением автотранспортного средства;
3) государственные пошлины, связанные с оформлением документов, подтверждающих право организации на автотранспортное средство. К таким расходам относится, например, плата за регистрацию автомобиля в ГИБДД: за проведение технического осмотра, получение свидетельства о регистрации транспортного средства, паспорта транспортного средства, номерных знаков;
4) таможенные пошлины и таможенные сборы (уплачиваются, если автотранспортное средство ввозится организацией на территорию России);
5) сумма вознаграждения, уплаченная посреднической организации;
6) фактические затраты организации на доставку приобретенного автотранспорта и приведение его в состояние, пригодное для использования;
7) иные затраты, непосредственно связанные с приобретением автотранспортного средства.
Согласно пункту 8 ПБУ 6/01 в фактические затраты на приобретение основных средств не включаются общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением основных средств. Например, договором купли-продажи может быть предусмотрено участие представителя покупателя в отгрузке автомобилей с завода-изготовителя. Предприятие-покупатель направляет на завод-изготовитель начальника технического отдела. Его командировочные расходы следует включить в первоначальную стоимость полученных автомобилей.
В бухгалтерском учете информация о первоначальной стоимости объекта основного средства отражается на балансовом счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств». Сформированная первоначальная стоимость объектов основных средств, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается в дебет балансового счета 01 «Основные средства».
ПРИМЕР
| ЗАО «Сатурн» в марте месяце приобрело по договору купли-продажи грузовой автомобиль стоимостью 1180000 рублей, в том числе НДС — 180000 рублей. По условиям договора транспортные расходы по доставке автомобиля несет предприятие-покупатель. Автомобиль был доставлен железнодорожным транспортом. Железнодорожный тариф составил 35400 рублей, НДС на железнодорожный тариф — 5400 руб. При регистрации автомобиля в органах ГИБДД предприятие уплатило госпошлину в размере 600 рублей. Сформируем первоначальную стоимость грузового автомобиля. В нее войдут следующие расходы, произведенные ЗАО «Сатурн»:1) оплата поставщику — 1000000 рублей;2) железнодорожный тариф — 30000 рублей;3) госпошлина — 600 рублей;Итого первоначальная стоимость грузового автомобиля составит 1030600 руб.31 марта автомобиль был введен в эксплуатацию в составе основных средств ЗАО «Сатурн».Бухгалтер ЗАО «Сатурн» сделает в марте следующие проводки: ДЕБЕТ 08-4 КРЕДИТ 60- 1000000 руб. — стоимость грузового автомобиля без НДС; ДЕБЕТ 19-1 «НДС при приобретении основных средств» КРЕДИТ 60- 180000 руб. — НДС, предъявленный поставщиком грузового автомобиля; ДЕБЕТ 08-4 КРЕДИТ 60- 30000 руб. — железнодорожный тариф;ДЕБЕТ 19-1 КРЕДИТ 60- 5400 руб. — НДС, предъявленный железной дорогой;ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51- 600 руб. — перечислена госпошлина;ДЕБЕТ 08-4 КРЕДИТ 68- 600 руб. — сумма госпошлины включена в затраты на приобретение автомобиля; ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08-4— 1030600 — отражена в учете первоначальная стоимость грузового автомобиля после ввода его в эксплуатацию;ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19-1— 180000 руб. — налоговый вычет НДС, предъявленного поставщиком. Этот вычет уменьшает НДС, подлежащий перечислению в бюджет, только после принятия грузового автомобиля к учету в составе основных средств и при наличии счета-фактуры поставщика;ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19-1— 5400 руб. — налоговый вычет НДС, предъявленного железной дорогой. Данный вычет также применяется после принятия грузового автомобиля к учету в составе основных средств и при наличии счета-фактуры от организации-перевозчика;ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 60- 1180000 руб. — оплачен счет поставщика грузового автомобиля;ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 60- 30000 руб. — оплачен железнодорожный тариф с НДС. |
Согласно правилам, установленным статьями 171 и 172 НК РФ, для предъявления к налоговому вычету суммы налога на добавленную стоимость, уплаченной при приобретении автотранспортных средств, необходимо выполнение следующих условий:
— автотранспортное средство принято к учету на балансовом счете 01 «Основные средства», что подтверждается соответствующими первичными документами (накладной на получение автомобиля, актом приемки-передачи основного средства формы ОС-1, приказом руководителя на ввод в эксплуатацию транспортного средства);
— автотранспортное средство будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС;
— имеются в наличии счета-фактуры, предъявленные поставщиками;
— счета-фактуры поставщиков зарегистрированы в книге покупок.
Если автомобиль ввозится на таможенную территорию России, то для получения налогового вычета НДС необходим также документ, подтверждающий фактическую уплату суммы налога.
Если организация применяет упрощенную систему налогообложения, то НДС по приобретенным автотранспортным средствам не принимается к налоговому вычету. Пункт 8 ПБУ 6/01 позволяет включать в первоначальную стоимость основного средства невозмещаемые налоги. Поэтому организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, включает сумму «входного» НДС в первоначальную стоимость основного средства.
Как отразить в бухгалтерском учете приобретение автомобиля в таком случае, рассмотрим на примере.
ПРИМЕР
| Предприятие ООО «Север» применяет упрощенную систему налогообложения. Предприятие приобрело грузовой автомобиль стоимостью 236000 руб., в том числе НДС 36000 руб. При постановке на учет автомобиля в ГИБДД ООО «Север» уплатило госпошлину в размере 600 рублей. Бухгалтер ООО «Север» сделает в учете следующие записи: ДЕБЕТ 08-4 КРЕДИТ 60- 200000 руб. — цена автомобиля без НДС по договору купли-продажи;ДЕБЕТ 19-1 КРЕДИТ 60- 36000 руб. — НДС, предъявленный поставщиком автомобиля; ДЕБЕТ 08-4 КРЕДИТ 19-1— 36000 руб. — сумма предъявленного поставщиком НДС отражена в составе затрат на приобретение объектов основных средств;ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51- 600 руб. — перечислена госпошлина за регистрацию автомобиля;ДЕБЕТ 08-4 КРЕДИТ 68 |
Источник: https://docs.cntd.ru/document/420256655
Регистрация автомобиля в налоговой инспекции России: учет, пошлины
Транспортный налог – почетная обязанность каждого владельца автомобиля. А для этого все данные и технические характеристики на ваше авто должны оказаться в базе данных Федеральной налоговой службы.
И если раньше эти данные предоставляло ГИБДД, то теперь это возложено на владельцев транспортных средств, для чего и необходима регистрация в ФНС.
Поэтому мы и погорим сегодня о налоговом учете, пошлинах за регистрацию автомобиля и о том, снять с налогового учета проданное авто.
Когда надо ставить авто на учет в ФНС
Изменение налогового кодекса было внесено в документ в середине 2014 года и вступило в силу с 2015 года.
Эта поправка предусматривает подачу физическим лицом в налоговую инспекцию данных о наличии во владении транспортных средств.
Постановку авто на учет надо произвести до 31 декабря следующего налогового года. Тогда платежи будут начислены за текущий или предшествующий постановке на учет налоговый период.
Если вы владели автотранспортом до января 2015 года, при этом не получали уведомления об уплате налога, а поставите свое авто на учет в ФНС в этом году, то налог будет начисляться с момента начала учета. В противном случае сведения в налоговую все равно поступят из других источников, и платить придется со времени покупки.
О том, что делать, если приходят налоги на проданный автомобиль, расскажет это видео:
Регистрация автомобиля в налоговой
С момента появления новых поправок жизнь автовладельцев несколько усложнилась. Теперь придется отмечаться еще в одной инстанции.
Необходимые документы
Для начала надо озаботиться подготовкой документов, нужных для постановки автомашины на учет. Почти все они у вас должны иметься в наличии:
Далее мы поведаем вам о том, как происходит постановка на учет автомобиля в налоговой инспекции.
Процедура
Регистрация авто в налоговой инспекции возможна тремя способами. Каждый из которых имеет свои плюсы или минусы, поэтому выбирайте наиболее вам удобный:
- Электронная почта. Для этого надо зарегистрироваться на сайте налоговой, заиметь там личный кабинет и обладать электронной подписью. Сообщение о наличии авто и копии документов в электронном виде должны быть подтверждены усиленной электронной подписью заявителя и отправлены на почту инспекции. Получение документов должно быть подтверждено в течение последующего рабочего дня подтверждением даты отправки и квитанцией о приемке заверенной электронной подписью. В дальнейшем вся информация о стоящем на налоговом учете авто и величина транспортного налога будет размещена в вашем личном кабинете. Если по каким-либо причинам документы не приняты, придется отнести их самому.
- Личная явка в налоговую. Собрать все нужные документы и их копии, зайти в налоговую, заполнить сообщение о наличии в собственности авто и занести вашему инспектору. Налоговое уведомление можно забрать лично или предложить отправить по почте.
- Почта. Весь комплект документов передается в налоговую инспекцию почтовым отправлением. Причем письмо должно быть заказным с уведомлением. Извещения об уплате налога будут приходить на адрес, указанный в письме.
А сколько стоит регистрация автомобиля в налоговой инспекции России? Процедура по постановке авто на учет в налоговую – бесплатная.
О том, как снять с учета автомобиль в налоговой инспекции при продаже, расскажем ниже.
Как снять с учета
Снятие авто с налогового учета необходимо делать в двух случаях:
- Если вы передали авто другому лицу по доверенности. Надо зайти в налоговую инспекцию и подать заявление об этом. К заявлению о снятии с налогового учета автомобиля должна быть приложена нотариально заверенная копия доверенности. В этом случае налог с владельца авто будет переложен на водителя, указанного в доверенности.
- При продаже. Необходимо сразу же написать заявление об этом и с копией договора о продаже отправить в налоговую любым удобным вам способом. Это послужит основанием для пересчета транспортного налога. Его сумма будет рассчитана до момента продажи авто.
Санкции при непостановке
Пока еще ничего. Государство предоставило время на раскачку до первого января 2017 года. Но после этого за не поставленный вовремя на налоговый учет автомобиль придется заплатить штраф величиной в 20% от неоплаченной суммы транспортного налога.
Про бухгалтерский учет расходов на авто, и как его просчитать, расскажет данное видео:
Источник: https://uriston.com/avtoyurist/nalogi/poshliny/registratsiya-mashiny-v-nalogovoj.html
Как происходит постановка автомобиля на учет в ГИБДД
Среди всех юридических процедур, связанных с автомобилями, наибольшее количество вопросов вызывает постановка авто на учет. Причина заключается в том, что отечественное законодательство по этому вопросу изменялось несколько раз, что вызвало путаницу даже у опытных автомобилистов.
В данной статье мы попытаемся тщательно рассмотреть порядок постановки авто на учет в ГИБДД, возможность регистрации автомобиля в другом регионе, а также оформление регистрационных номеров непосредственно в автосалоне.
Общие сведения
Постановка на учет в ГИБДД – это обязательная процедура для каждого владельца автомобиля. Как гласит статья 12.
2 Кодекса об административных правонарушениях, езда на автомобиле без регистрационных номеров влечет наложение штрафа в 5 000 рублей.
Причем, это далеко не самое серьезное наказание, ведь статья предусматривает и лишение права управления ТС на срок от одного до трех месяцев. Для обладателя новенького автомобиля из автосалона это не самый приятный момент.
Порядок постановки транспортного средства на учет: последовательность действий
Рассмотрим наиболее популярную ситуацию: необходимость регистрации автомобиля физическим лицом, которое приобрело новое или подержанное авто в собственность. Особенность постановки на учет юридическими лицами затрагивать не будем, там есть свои различия.
Необходимые документы
Для обращения в территориальные органы ГИБДД вам необходимо заранее приготовить следующие документы:
- Паспорт транспортного средства – сложенный пополам бланк формата А4 с пометками розового, желтого и голубого цветов. Это очень важный документ, на одной стороне которого размещена информация о данном автомобиле (год выпуска, марка и модель, идентификационный VIN-номер, номера шасси и двигателя), а на другой – информация о его владельцах. Если вы приобрели автомобиль в автосалоне, то в графу «владелец» должен быть вписан автодилер или представляющее его интересы физическое лицо. Если автомобиль подержанный и куплен на вторичном рынке, количество записей может быть любым. В ПТС автомобиля, самостоятельно ввезенного владельцем из-за рубежа, графа владельца должна пустовать;
- Документ, подтверждающий право владения автомобилем. В его роли может выступать оформленноое свидетельство о праве наследования, доверенность, справка-счет из дилерского центра или договор купли-продажи (при покупке авто у физлица);
- Паспорт гражданина России;
- Страховой полис ОСАГО, в который уже вписаны данные о владельце автомобиля. Помните, что регистрационный номер машины вписывается владельцем самостоятельно;
- Правильно заполненное и лично подписанное заявление на специальном бланке.
- Если вы ставите на учет ввезенный в страну подержанный автомобиль, необходимо предоставить транзитные номера.
Оплата
Перед тем, как обращаться в территориальный орган ГИБДД, необходимо заплатить госпошлину. Большинство отделов оснащены терминалами для осуществления подобных операций. Стоимость постановки на учет составляет 1 500 рублей.
Триста рублей придется доплатить за свидетельство о государственной регистрации (200 рублей стоит внесение в него любых изменений).
ГИБДД
После оплаты пошлины и сбора всех документов можно обращаться в территориальный отдел ГИБДД. Если вам необходимо узнать, где поставить машину на учет, зайдите на официальный сайт Государственной автомобильной инспекции. На этом же сайте можно выполнить еще одну полезную операцию – запись онлайн.
Осмотр
После того, как сотрудник ГИБДД примет ваше заявление и проверит наличие необходимых документов, вы будете направлены на смотровую площадку для сверки номеров на двигателе и шасси с информацией, указанной в ПТС.
Если вы самостоятельно не можете доставить машину на смотровую площадку, предоставьте акт технического осмотра. Не забывайте, что этот документ действителен только двадцать дней.
Наличие акта избавит вас от необходимости проходить сверку номеров.
https://www.youtube.com/watch?v=fhDdEMPV9hY
Особое внимание уделяется подержанным автомобилям. Если предыдущий владелец вносил какие-то изменения (например, менял двигатель), то он должен был регистрировать их соответствующим образом.
Частые отказы после осмотра происходят по причине наличия тонировки на осветительных приборах и стеклах.
Сложности возникнут у владельцев излишне тюнингованных автомобилей и моделей, состояние которых признано послеаварийным.
Если фактические данные с автомобиля не совпадают с информацией из ПТС, на кузове или двигателе не читается номер, то инспектор имеет право назначить криминалистическую экспертизу. В благоприятном случае он выдает на руки акт осмотра, с которым необходимо обратиться в соответствующее окно. Дальнейший процесс получения номеров обычно занимает максимум 10 минут.
Завершающий этап
Регистрацию можно считать завершенной, если вы получили на руки:
- Свидетельство о государственной регистрации автомобиля;
- Два регистрационных номера;
- Все те документы, которые вы сдавали в ГИБДД при обращении.
Обязательно проследите, чтобы в паспорт транспортного средства были вписаны данные о владельце. Как правило, постановкой машины на учет может заниматься не только ее владелец, но и представляющее его интересы лицо. Для этого оформляете генеральную доверенность и заверяете ее в нотариальной конторе.
15 октября 2013 года вступил в силу новый технический регламент, который частично изменил правила государственной регистрации транспортных средств.
Во-первых, время оформления было сокращено с трех часов до одного, а во-вторых – допускается постановка автомобиля на учет независимо от места регистрации владельца.
При продаже автомобиля собственник получит возможность сохранить за собой регистрационные номера.
В новом регламенте указано, что для продажи автомобиля совсем не обязательно снимать его с учета, это будет сделано автоматически, когда новый владелец обратится в ГИБДД.
Это означает, что теперь вы легко сможете продать машину вместе с установленными на нее номерными знаками.
При покупке подержанного автомобиля вы приносите в ГИБДД оригинал заключенного договора купли-продажи, на основании которого машина будет автоматически переоформлена на нового собственника.
Заслуживает внимания и такое изменение, как постановка автомобиля на учет в зависимости от места прописки собственника. Во-первых, это позволяет легко получить дубликат номерных знаков взамен украденных (вам не придется обращаться в органы ГИБДД по месту прописки).
А во-вторых, владелец автомобиля, зарегистрированный, например, на Сахалине, но купивший машину в московском автосалоне, спокойно может поставить на нее номера московского региона. Единственный нюанс заключается в том, что авто поставят на учет только по месту прописки.
Это не дает шанса пытаться сэкономить на транспортном налоге.
Постановка на учет непосредственно в автосалоне
Согласно вышеупомянутому техническому регламенту специализированные автосалоне получают право на самостоятельную постановку автомобилей на учет. Это очень удобное нововведение для автовладельцев, ведь теперь все документы для ГИБДД будет собирать дилерский центр.
На нем будет лежать ответственность за совпадение номеров на реализуемом автомобиле и в ПТС, а представитель дилера получает законное право представлять интересы покупателя в ГИБДД. Оформленное свидетельство о законной регистрации транспортного средства будет передано в автосалон, где оно будет передано владельцу в очень сжатые сроки.
Кроме того, покупатель автомобиля сможет самостоятельно выбрать номерные знаки, ведь автосалоны получают право на их изготовление с последующей регистрацией в ГИБДД.
Выводы
В статье были тщательно рассмотрены наиболее популярные вопросы, которые возникают у автовладельцев при постановке авто на учет согласно законодательству 2018 года. Некоторые ситуации требуют более тщательного изучения, особенно, если речь идет о подержанных автомобилях.
На отечественном вторичном рынке достаточно автомобилей с туманным прошлым, о чем стоит помнить перед покупкой.
В спорных или затруднительных случаях вы имеете право обратиться за индивидуальной консультацией к квалифицированному автоюристу, который специализируется на подобных процессах.
Вас заинтересует:
Источник: https://pravo-auto.com/postanovka-avto-na-uchet/
Приобретаем автомобиль
Стремительное течение жизни требует оперативного выполнения задач, стоящих перед субъектами хозяйствования. Поэтому тяжело себе представить предприятие, которое не имело бы в своем распоряжении хотя бы одного автомобиля. Ведь транспортное средство нередко может добавить скорости в решении тех или иных вопросов.
А для некоторых предприятий автомобильные перевозки — и вовсе основной вид их деятельности. Так что этот спецвыпуск, уверены, станет помощником для многих бухгалтеров.
В нем мы расскажем об организационных и учетных особенностях приобретения и эксплуатации автомобиля, а также его техобслуживания, ремонта и улучшения.
Кроме того, вы узнаете, на каких основаниях можно использовать автомобиль других лиц (физических и юридических) и как отражать такое использование в учете.
Вдобавок на страницах этого номера вы найдете все, что нужно знать о водителе на предприятии: от того, кто им может быть, до того, кто несет ответственность за нарушение им правил дорожного движения.
Спецвыпуск для вас подготовили редактор Наталья Вороная, налоговые эксперты Наталья Чернышова, Алла Свириденко и Наталья Алешкина.
Предприятие выбрало нужный автомобиль и собирается стать его счастливым обладателем? Замечательно! Как раз с этого момента в дело вступает бухгалтер. Именно он должен перечислить налоги и сборы, сопутствующие приобретению транспортного средства, правильно сформировать первоначальную стоимость автомобиля и отразить такое приобретение в учете. С этих вопросов мы и начнем.
Согласно п. 7 ст. 1 Закона № 400 плательщиками сбора на обязательное государственное пенсионное страхование являются предприятияи физлица, приобретающие право собственности на легковые автомобили, которые подлежат первой государственной регистрации в Украине. Такая регистрация осуществляется территориальными органами по предоставлению услуг МВД(далее — сервисный центр МВД).
То есть обязанность уплатить пенсионный сбор возникает у приобретающей стороны только в отношении легкового автомобиля при обязательном выполнении двух условий:
1) происходит переход права собственности на автомобиль; 2) автомобиль подлежит первой государственной регистрации в Украине Рассмотрим каждое из этих условий подробнее.
1. Согласно п. 12 Порядка № 1740 право собственности может быть получено путем покупки, мены, дарения (бесплатной передачи), наследования и на других основаниях, предусмотренных законодательством. При этом от уплаты пенсионного сбора упомянутым Порядком освобождаются только:
— инвалиды, которых в соответствии с законодательством обеспечивают автомобилями бесплатно либо на льготных условиях; — лица, которые унаследовали автомобиль по закону (лица, получившие автомобиль в наследство по завещанию, уплачивают сбор на общих основаниях).
Понятно, что не нужно платить сбор при перерегистрации автомобиля в результате смены владельцем места стоянки, местонахождения (для физического лица — места жительства), изменения технических характеристик автомобиля и т. д., т. е. в случаях, когда право собственности не переходит от одного лица к другому.
2. Определение понятия «первая регистрация транспортного средства» содержится в п.п. 14.1.163 НКУ.
Под ней понимают регистрацию, которая осуществляется уполномоченными государственными органами в отношении такого транспортного средства в Украине впервые.
Не считается первой регистрация транспортного средства, которое ранее было, в том числе временно, зарегистрировано на территории Украины или находилось на ведомственном учете (п. 1.3 Инструкции № 379).
Таким образом, если вы покупаете (получаете в дар или в обмен) «подержанный» автомобиль, который уже был зарегистрирован на территории Украины, то у вас не возникает обязательств по уплате пенсионного сбора.
С подробным перечнем операций, по которым уплачивается сбор на обязательное государственное пенсионное страхование при регистрации автотранспорта, вы можете ознакомиться в письме ПФУ от 17.02.99 г. № 04/877.
Базой для исчисления пенсионного сбора является стоимость автомобиля, указанная в любом документе, который может ее подтвердить. Таким документом может быть договор купли-продажи или мены, справка органов таможенной службы, акт экспертной оценки стоимости автомобиля и др. (п. 13 Порядка № 1740). О том, что подтверждающий стоимость документ зависит от способа приобретения автомобиля
Источник: https://buhgalter911.com/news/news-698120.html
Автомобиль в компании: принимаем к учету — статья
Как новые, так и бывшие в употреблении автомобили приобретают по договору купли-продажи.
Если организация покупает транспортное средство у юридического лица, то необходимо оформить счет-фактуру и накладную. Кроме того, нужно оформить акт приема-передачи.
Можно использовать форму № ОС-1 или свободную. Кто будет составлять акт (продавец или покупатель) зависит от того, новая машина или нет.
На новые автомобили продавец выписывает накладные, но акт по форме № ОС-1 не составляет, поэтому его нужно будет заполнить самостоятельно.
Если же компания приобрела б/у автомобиль у другой организации, то акт должен составить продавец, включив туда не только данные бухучета, но и сведения, необходимые для расчета амортизации в налоговом учете: амортизационную группу, срок полезного использования и фактический срок эксплуатации.
Вместо отдельного акта продавец вправе выдать УПД. В этом случае нужно попросить дополнительно указать амортизационную группу, срок полезного использования, а также фактический период эксплуатации в универсальном документе. Без них придется устанавливать срок полезного использования, как по новым авто, а это невыгодно.
Далее нужно открыть инвентарную карточку по форме № ОС-6. Образцы бланков ОС-1 и ОС-6 можно найти в Постановлении Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7.
Оформление автомобиля
Приобретенное транспортное средство отражается в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости, включающей все фактические затраты, связанные с покупкой: сумму, уплаченную поставщику; посреднические вознаграждения; оплату информационных и консультационных услуг; прочие расходы, связанные с приобретением ТС (п. 8 ПБУ 6/01).
Затраты на приобретение ОС отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-4 «Приобретение объектов основных средств», в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Сформированная первоначальная стоимость объекта списывается со счета 08, субсчет 08-4, в дебет счета 01 «Основные средства» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).
Госпошлину за регистрацию машины в ГИБДД лучше включить в первоначальную стоимость машины как в налоговом, так и в бухгалтерском учете. Такие разъяснения есть в письме Минфина России от 29.09.2009 № 03-05-05-04/61.
Если списать пошлину единовременно как прочие расходы, то налоговая может обвинить компанию в занижении налога на прибыль.
Так как, включив пошлину в первоначальную стоимость автомобиля, компания списывала бы этот расход дольше, через амортизацию.
В случае, если автомобиль взили в кредит, то проценты по кредиту не надо включать в первоначальную стоимость. Их можно учесть в расходах отдельно, как проценты по любым другим долговым обязательствам.
Входной НДС, предъявленный продавцом, тоже не входит в первоначальную стоимость машины.
Если организация примет к вычету НДС до регистрации авто в ГИБДД, то существует риск того, что налоговые органы откажут в вычете.
Судебная практика по данному вопросу сложилась в пользу налогоплательщиков, но во избежание спора с контролирующими органами целесообразно принимать НДС к вычету после регистрации автомобиля в ГИБДД.
Начисление амортизации
Начисление амортизации по приобретенному ТС начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия его к бухгалтерскому учету (п. 21 ПБУ 6/01).
В налоговом учете — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода машины в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).
Расчет годовой суммы амортизационных начислений производится линейным способом на основании первоначальной стоимости объектов и нормы амортизации, определенной исходя из срока их полезного использования.
Установленный срок полезного использования для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя свыше 3,5 литра и высшего класса составляет от 7 до 10 лет включительно (коды 15 3410130 — 15 3410141, для остальных легковых автомобилей — от 3 до 5 лет включительно (код 15 3410010).
Срок полезного использования для грузовиков
| Автомобили грузоподъемностью до 0,5 тонны | Свыше 3 до 5 лет включительно (код 15 3410191) |
| Автомобили грузоподъемностью свыше 0,5 до 5 тонн включительно, дорожные тягачи для полуприцепов (бортовые, фургоны, автомобили-тягачи, автомобили-самосвалы) | Свыше 5 до 7 лет включительно (код 15 3410020) |
| Автомобили грузоподъемностью свыше 5 тонн | Свыше 7 до 10 лет включительно (коды 15 3410195 — 15 3410197) |
| Автомобили-тягачи седельные | Свыше 7 до 10 лет включительно (коды 15 3410210 — 15 3410216) |
Что делать, если вы приобрели б/у авто и в учете продавца он полностью самортизирован?
Тогда срок использования можно установить самостоятельно. Его может определить технический специалист исходя из состояния автомобиля. Не стоит устанавливать короткий срок, чтобы списать стоимость автомобиля быстрее. Если компания будет эксплуатировать машину несколько лет, то при проверке налоговая признает расчет амортизации неверным, а налог заниженным.
Пример
Согласно ОКОФ срок полезного использования автомобиля составляет 5 лет. Первоначальная стоимость легкового автомобиля — 500 650 руб. Годовая норма амортизации равна 20% (100% / 5 лет). Годовая сумма амортизации составляет 100 130 руб. (500 650 руб. x 20%), соответственно месячная — 8344,16 руб. (100 130 руб. / 12 мес.).
В бухгалтерском учете производятся следующие записи:
- Дебет 01, Кредит 08 — 500 650 руб. — автомобиль принят к эксплуатации;
- Дебет 20, 26, 44, Кредит 02 — 8344,16 руб. — начислена месячная сумма амортизации.
Если организация приобрела автомобиль, бывший в эксплуатации, то в налоговом учете согласно п. 12 ст. 259 НК РФ срок полезного использования определятся как разность нормативного срока эксплуатации объекта и срока его фактической эксплуатации.
В бухгалтерском учете также можно использовать данный метод для определения срока полезного использования автомобиля.
Иными словами, организация может учесть срок полезного использования имущества, в течение которого оно принадлежало предыдущему владельцу.
При расчете налога на прибыль перенос расходов на приобретение автомобиля возможен через амортизацию с применением линейного или нелинейного метода (ст. 259 НК РФ). Делая выбор, бухгалтер должен определить, что важнее: уменьшить налоговую базу по прибыли или упростить себе работу.
Как оформить ОСАГО бухгалтеру
Договор обязательного страхования обычно заключается на один год и в дальнейшем продлевается. Поскольку расходы по страхованию относятся к нескольким периодам, то они отражаются в бухгалтерском учете на счете 97 «Расходы будущих периодов» и их равномерно списывают в течение срока действия договора.
Для целей налогообложения расходы на ОСАГО владельцев транспортных средств включаются в состав прочих расходов в пределах утвержденных тарифов (п. 2 ст. 263 НК РФ).
Для организаций, которые применяют метод начисления, порядок списания расходов указан в п. 6 ст. 272 НК РФ.
Если договор заключен на срок, равный отчетному периоду или меньше его, затраты признаются в том отчетном периоде, в котором были оплачены страховые взносы.
Когда по условиям договора страхования предусмотрена оплата страхового взноса разовым платежом за срок более одного отчетного периода, то он признается в расходах равномерно в течение срока действия договора.
При использовании кассового метода страховые взносы можно исключить из налогооблагаемой прибыли в тот день, когда они перечислены страховщику (п. 3 ст. 273 НК РФ).
Транспортный налог на авто в компании
По транспортному налогу в течение года нужно перечислять авансовые платежи, если они установлены в региональном законе.
Если компания приобрела и поставила на учет в ГИБДД автомобиль в III квартале, то может потребоваться перечислить аванс. Его рассчитывают исходя из мощности двигателя по данным паспорта транспортного средства.
Кроме того, нужно учесть коэффициент, равный числу полных месяцев, в течение которых автотранспорт зарегистрирован на компанию, деленному на количество месяцев в отчетном периоде (п. 3 ст. 362 НК РФ).
При этом месяц регистрации автотранспорта считается полным месяцем.
По итогам года налог надо заплатить в инспекцию за вычетом авансовых платежей. При расчете налога на прибыль авансовые платежи и сумму транспортного налога учитывайте в составе прочих расходов (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Авансовые платежи рассчитывают без учета повышающих коэффициентов для дорогостоящих автомобилей (письмо Минфина России от 11.04.2014 № 03-05-04-01/16508). Эти коэффициенты применяют только по итогам года. Отчетность по транспортному налогу сдают не позднее 1 февраля (п. 3 ст. 363.1 НК РФ). Расчеты налога за квартал составлять не нужно.
Если транспорт зарегистрирован на обособленное подразделение, налог необходимо перечислять по местонахождению этого подразделения (п. 5 ст. 83 НК РФ).
Источник: https://school.kontur.ru/publications/409
От регистрации в ГИБДД учет не зависит
От того, когда бухгалтер включит приобретенный автотранспорт в состав основных средств, зависит правильность исчисления налога на прибыль, налога на имущество и вычет НДС. Когда правильно оприходовать автомобиль на счет 01, если дата его покупки и дата регистрации в ГИБДД приходятся на разные отчетные или даже налоговые периоды?
Дата принятия на учет транспортного средства важна для трех налогов: налога на имущество, налога на добавленную стоимость и налога на прибыль.
Для налога на имущество и НДС нам нужно определить момент постановки автотранспорта на счет 01 «Основные средства», а для налога на прибыль — момент включения объекта в состав амортизируемого имущества.
Зависит ли этот момент от факта регистрации транспортного средства в ГИБДД?
Сначала найдем ответ на этот вопрос в нормативных документах по бухгалтерскому учету.
Оформил акт, получи основное средство
ПБУ 6/01 «Учет основных средств» не привязывает постановку на учет основного средства к конкретной дате. Для бухгалтерского учета важен факт использования объекта в производстве продукции (работ, услуг) либо для управленческих нужд, длительность использования имущества и способность в будущем приносить экономические выгоды (п. 4 ПБУ 6/01).
Указание на зависимость принятия к учету основного средства от его государственной регистрации содержится в пункте 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств*. Однако он относится исключительно к объектам недвижимости и на автотранспортную технику не распространяется.
По Плану счетов бухгалтерского учета сформированная на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» первоначальная стоимость основных средств, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается с этого счета в дебет счета 01 «Основные средства».
Следовательно, основными критериями, определяющими момент принятия имущества к бухгалтерскому учету по счету 01, являются принятие в эксплуатацию и оформление соответствующих документов.
Основное средство начинает амортизироваться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия его к учету (п. 21 ПБУ 6/01).
Не требующие монтажа машины и оборудование, в том числе и транспортные передвижные средства, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств на основании утвержденного руководителем акта приемки-передачи основных средств (п.
39 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).
Для включения объектов в состав основных средств и учета их ввода в эксплуатацию предназначен Акт о приемке-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) по форме № ОС-1 (постановление Госкомстата России от 21.01.03 № 7).
Мы пришли к выводу, что наличие акта является достаточным условием для постановки транспортного средства на счет 01 «Основные средства». Требование, чтобы автотранспорт принимался в эксплуатацию только после регистрации его в органах ГИБДД, в нормативных документах по бухгалтерскому учету отсутствует.
Эксплуатация без регистрации
Есть мнение, что отсутствие регистрации в ГИБДД делает невозможным использование транспортного средства и, следовательно, ввод его в эксплуатацию со всеми вытекающими последствиями возможен только после такой регистрации.
В некоторых случаях эксплуатация транспортного средства действительно напрямую зависит от регистрации в органах ГИБДД. Так, например, без регистрации нельзя получить лицензию на перевозку грузов или пассажиров.
Но это совсем не означает, что это основное средство нельзя ввести в эксплуатацию.
А вот ситуация, когда вообще невозможно определить дату ввода в эксплуатацию — например, если лизингополучатель выкупает автотранспорт после окончания договора лизинга и перерегистрирует его на свое имя.
Право собственности переходит к нему в момент подписания акта по форме № ОС-1, а сам автотранспорт в этот момент как эксплуатировался, так и продолжает эксплуатироваться. То есть момент ввода в эксплуатацию в данном случае никак не зависит от регистрации (перерегистрации) автотранспорта в ГИБДД.
На практике возможны и другие ситуации, когда автотранспорт начинает эксплуатироваться до его регистрации в органах ГИБДД.
Вместе с тем отсутствие регистрации на момент принятия к учету автомобиля как основного средства может стать формальным поводом для споров с налоговым органом. Поэтому налогоплательщик сам должен определить, сможет ли он доказать, что фактический ввод в эксплуатацию автомобиля произошел раньше, чем регистрация в ГИБДД.
Считаем налоги
После того как организация оформит акт по форме № ОС-1 и оприходует автомобиль на счет 01, его остаточная стоимость будет включена в налоговую базу по налогу на имущество. Если автомобиль еще не зарегистрирован в ГИБДД, значит, обязанность по уплате налога на имущество возникнет до регистрации. Зато организация сможет раньше поставить к вычету НДС.
Уплаченную при покупке автотранспорта сумму НДС организация предъявит к вычету после того, как оприходует объект на счет 01. Такое условие предусмотрено пунктом 1 статьи 172 НК РФ.
Теперь посмотрим, как обстоят дела с налоговым учетом.
В пункте 8 статьи 258 НК РФ предусмотрено, что основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Отсюда некоторые бухгалтеры делают ошибочный вывод — раз автотранспорт нужно регистрировать в органах ГИБДД, значит, на него распространяется это требование. Но это не так.
Требование о госрегистрации относится только к тем случаям, когда должно быть зарегистрировано право собственности на основное средство, а не само основное средство. На сегодняшний день обязанность по регистрации права собственности установлена только в отношении объектов недвижимости (п. 1 ст. 131 ГК РФ).
Что касается транспортных средств, то регистрации подлежит само транспортное средство, а не связанные с ним права (постановление Правительства РФ от 12.08.94 № 938).
Например, органы ГИБДД могут временно (на срок договора лизинга) зарегистрировать транспортное средство на лизингополучателя, тогда как право собственности на это транспортное средство все это время будет принадлежать лизингодателю.
Таким образом, право собственности на автомобиль будет принадлежать одному лицу, а в ГИБДД этот автомобиль будет зарегистрирован на другое лицо.
Следовательно, транспортные средства должны включаться в налоговом учете в состав амортизируемого имущества в общем порядке на основании пункта 1 статьи 256 НК РФ. Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.
Значит, как и в бухгалтерском учете, в налоговом учете основное условие — ввод автомобиля в эксплуатацию.
Вот мы и подошли к главному — начало начисления амортизации не зависит от даты регистрации транспортного средства в органах ГИБДД (или даты подачи документов на регистрацию), а зависит от даты начала эксплуатации.
* — Утверждены приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н.
Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/34272-ot-registratsii-v-gibdd-uchet-ne-zavisit
Учет автомобиля в бухгалтерском учете
Сегодня большинство предприятий разных форм собственности имеют на балансе транспортные средства, особенно это необходимо в условиях крупного мегаполиса.
Однако постановка на учет и дальнейшее сопровождение автомобиля очень часто вызывают у бухгалтера предприятия определенные вопросы. В частности, затруднения могут вызвать постановка авто на баланс, учет ГСМ, оплата страховки на автомобиль, расчет и уплата транспортного налога.
Поэтому важно, чтобы частный бухгалтер в СВАО или штатный бухгалтер предприятия знал все тонкости бухгалтерии этой области.
Постановка автомобиля на учет
В бухгалтерском учете автомобиль отображается в виде основного средства, так как обычно это достаточно дорогостоящая покупка. Первоначальная стоимость авто в бухучете является основой для дальнейшего списания ее на расходы, согласно установленным для этого нормам.
На постановку и дальнейший учет авто факт его государственной регистрации влияния не имеет. Поэтому отражать авто в составе основных средств и списывать расходы в налоговом учете можно сразу же после покупки и введения его в эксплуатацию.
Также стоит отметить, что в первоначальную стоимость автомобиля можно включить плату за техосмотр, госпошлину за регистрацию, стоимость доставки, если они уже проведены на момент отображения транспортного средства в учете.
В дальнейшем первоначальная стоимость авто меняться не может.
Учет расходов на автострахование и ГСМ
При эксплуатации автомобиля неизменно возникают расходы на оплату ОСАГО и КАСКО. При этом бухгалтер, который предоставляет услуги бухгалтерского сопровождения УСН, должен знать, что на расходы разрешается списывать только стоимость ОСАГО. Это объясняется тем, что КАСКО не входит в закрытый перечень затрат, разрешенных для учета при УСН.
Относительно нормирования расходов на ГСМ Налоговый кодекс РФ не содержит определенных требований. Поэтому как именно учитывать эти расходы (согласно нормативов или в полном объеме) определяется учетной политикой предприятия для целей налогообложения.
Оплата транспортного налога
Согласно действующему законодательству, транспортный налог оплачивает только владелец транспорта. То есть, в случае аренды части транспорта его не нужно рассчитывать и оплачивать транспортный налог. Пользователь автомобиля в этом случае оплачивает только экологический сбор.
Если услуги по ведению бухгалтерского учета предоставляет вашему предприятию квалифицированный специалист, то постановка и учет транспортного средства не должна вызвать у него никаких проблем.
Источник: https://xn--90aowgh.xn--p1ai/stati/article_post/uchet-avtomobilya-v-bukhgalterskom-uchete
Загрузка...
