Актуальные вопросы-ответы по налогу на добавленную стоимость
17.06.2016
Вопрос. Белорусской организацией заключен договор с резидентом Российской Федерации на поставку для производства оптических приборов технически сложных комплектующих – электронно-оптических преобразователей, на которые установлен гарантийный срок. В месяце оприходования товара уплачивается налог на добавленную стоимость при ввозе.
На разных стадиях технологического процесса выявляются бракованные детали, которые возвращаются поставщику для ремонта и замены.
Поставщик после проверки может часть комплектующих не признать браком и возвратить по накладной с пометкой «возврат непринятых к рекламации товаров» либо признать брак и принять их на ремонт и в дальнейшем по накладной с пометкой «возмещение рекламации» по той же стоимости отгрузить белорусской организации.
В каком порядке производится корректировка налога на добавленную стоимость и представление уточненных заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при возврате брака в указанных ситуациях?
Ответ.
Взимание косвенных налогов и механизм контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров осуществляются в порядке согласно Протоколу о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющемуся приложением 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (далее — Протокол).
В соответствии с пунктом 23 Протокола при возврате импортированных товаров в месяце принятия их на учет отражение в налоговой декларации операций по импорту этих товаров не производится, если возврат товаров осуществлен по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации.
Возврат товаров по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации должен быть подтвержден согласованной участниками договора (контракта) претензией, а также документами, соответствующими дальнейшему совершению операций с такими товарами.
К таким документам могут относиться акты приема-передачи товаров (в случае отсутствия транспортировки возвращенных товаров), транспортные (товаросопроводительные) документы (в случае транспортировки возвращенных товаров), акты уничтожения или иные документы.
В случае частичного возврата таких товаров указанные документы (их копии) представляются в налоговый орган одновременно с документами, предусмотренными пунктом 20 Протокола.
При возврате по указанной причине импортированных товаров по истечении месяца, в котором товары были приняты на учет, налогоплательщик представляет в налоговый орган соответствующую уточненную (дополнительную) налоговую декларацию и документы (их копии), указанные в абзаце втором пункта 23 Протокола.
В случае частичного возврата по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации товаров в налоговый орган представляется уточненное (взамен ранее представленного) заявление без отражения сведений о частично возвращенных товарах. Указанное заявление представляется либо на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде, либо в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика.
В случае полного возврата по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации всех товаров, сведения о которых были отражены в ранее представленном заявлении, в налоговый орган уточненное (взамен ранее представленного) заявление не представляется.
Налогоплательщик информирует налоговый орган о реквизитах ранее представленного заявления, в котором были отражены сведения о полностью возвращенных товарах, по форме и в порядке, которые установлены нормативными правовыми актами налоговых органов государств-членов либо иными нормативными правовыми актами государств-членов.
Подпунктом 18.3 пункта 14 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением МНС Республики Беларусь от 24.12.
2014 № 42 (с изменениями и дополнениями) (далее – Инструкция № 42) определено, что при возврате ввезенных товаров в месяце принятия их на учет отражение этих товаров в части II не производится, если возврат товаров осуществлен по подтвержденной участниками договора (контракта) причине ненадлежащего качества и (или) комплектации.
При возврате по указанной причине ввезенных товаров по истечении месяца, в котором товары были приняты на учет, представляется налоговая декларация (расчет) по НДС, включающая часть II с внесенными изменениями и (или) дополнениями, заполненная в порядке, установленном подпунктом 8.1 пункта 8 Инструкции № 42.
Исходя из положений пункта 11 статьи 103 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) в случае возврата покупателем продавцу товаров (отказа от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или уменьшения (увеличения) стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав у покупателей в этом отчетном периоде производится соответствующая корректировка налоговых вычетов. Данное положение не применяется в отношении товаров, возвращенных их продавцу для ремонта, если не изменяется их стоимость.
На основании вышеизложенного, порядок уплаты налога на добавленную стоимость и корректировки уплаченного НДС при возврате товаров в рамках отношений с резидентами государств-членов Евразийского экономического союза зависит от причин по которым производится возврат товаров.
В рассматриваемой ситуации возврат товаров белорусским импортером производится как по основаниям ненадлежащего качества и (или) комплектации, в случае если продавец — резидент Российской Федерации признает в установленном порядке брак продукции, а также по иным причинам, не связанным с ненадлежащим качеством и (или) комплектацией – если продавец отклоняет рекламацию и брак не признает.
В случае возврата товаров по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации в месяце их принятия на учет плательщик не уплачивает по ним «ввозной» НДС, не заполняет заявление о ввозе товаров и не отражает в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость операции по импорту этих товаров.
В отношении товаров, возвращаемых по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации по истечении месяца принятия их к учету, в налоговый орган представляется уточненная налоговая декларация по НДС (часть II) и документы (их копии), указанные в части 2 пункта 23 Протокола.
При этом в случае частичного возврата товаров в налоговый орган представляется уточненное (взамен ранее представленного) заявление о ввозе товаров без отражения сведений о частично возвращенных товарах.
В случае полного возврата всех товаров, сведения о которых были отражены в ранее представленном заявлении о ввозе товаров в налоговый орган, уточненное (взамен ранее представленного) заявление о ввозе товаров не представляется.
Плательщик информирует налоговый орган о реквизитах ранее представленного заявления, в котором были отражены сведения о полностью возвращенных товарах. Принадлежащий организации экземпляр заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа, подтверждающей уплату НДС по товарам, ранее ввезенным возвращается налоговому органу, поскольку оно подлежит отзыву
Если впоследствии осуществлена поставка новых товаров из Российской Федерации, удовлетворяющих условию договора, взамен возвращенных бракованных товаров, организации следует произвести уплату НДС при ввозе, представив заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, а также декларацию (расчет) по налогу на добавленную стоимость, включающую часть II.
В случае если российский поставщик, выполняя свои обязательства по гарантии качества произведенного товара, производит ремонт данных товаров и их же возвращает без изменения их стоимости исчисление налога на добавленную стоимость при ввозе белорусской организацией не производится, поскольку товар не приобретается по соответствующему договору и не приходуется в учете как самостоятельный актив, а возвращается после ремонта. Также в этом случае корректировка покупателем налоговых вычетов на сумму НДС, ранее предъявленного поставщиком при приобретении, не производится.
В отношении возврата товара резиденту Российской Федерации, который не признан браком и в дальнейшем возвращен белорусской организации как непринятый к рекламации, корректировка ранее уплаченного «ввозного» НДС и уплата НДС по возвращенному товару не производится, так как данная ситуация не определена пунктом 23 Протокола. Возврат товаров в указанной ситуации в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость как оборот по реализации не отражается, поскольку в этом случае не происходит реализации товаров.
Вопрос. Белорусской организацией был реализован товар резиденту Российской Федерации, который на территорию Российской Федерации не вывозился. Данный товар в соответствии с договором хранения с правом привлечения третьих лиц был отгружен в Минск, а затем в Литву.
Имеет ли право на применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость продавец товара – белорусская организация при наличии таможенных деклараций о вывозе товара по поручению покупателем третьим лицом?
Ответ.
Согласно подпункту 1.1 пункта 1 статьи 93 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь.
Реализация товаров на экспорт облагается налогом на добавленную стоимость по ставке в размере ноль (0) процентов при условии документального подтверждения фактического вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь согласно подпункту 1.1.1 пункта 1 статьи 102 НК.
Подтверждением вывоза товаров за пределы Республики Беларусь с целью их постоянного размещения (кроме вывоза товаров в государства — члены Евразийского экономического союза) согласно пункту 2 статьи 102 НК является наличие у плательщика:
— контракта, заключенного плательщиком с иностранными организацией или физическим лицом, на основании которого реализуются товары;
— подтверждения о вывозе товаров за пределы территории Республики Беларусь.
Подтверждение о вывозе товаров за пределы территории Республики Беларусь выдается таможенными органами Республики Беларусь в виде копии заверенной личной номерной печатью должностного лица таможенного органа декларации на товары с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой с отметкой таможенного органа «Товар вывезен» и указанием даты выдачи подтверждения или в виде заверенного личной номерной печатью должностного лица таможенного органа специального реестра вывезенных товаров с отметкой таможенного органа Республики Беларусь «Товар вывезен» и указанием даты выдачи подтверждения. Подтверждение о вывозе товаров за пределы территории Республики Беларусь представляется в налоговый орган плательщиком, не осуществляющим декларирование таможенным органам товаров в виде электронного документа. Плательщики, осуществляющие декларирование таможенным органам товаров в виде электронного документа, представляют в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на добавленную стоимость информацию о подтверждении вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь в виде реестра номеров электронных таможенных деклараций на товары, выпущенные в соответствии с таможенной процедурой экспорта, с указанием даты разрешения на убытие товара за пределы территории Республики Беларусь.
На основании вышеизложенного, при реализации товаров за пределы Республики Беларусь применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов при условии подтверждения экспорта в установленном порядке.
Учитывая, что при вывозе товаров покупателем — резидентом Российской Федерации в Литовскую Республику через третье лицо белорусская организация не осуществляла экспорт товаров, нулевая ставка налога на добавленную стоимость у нее не применяется ввиду отсутствия в установленном порядке оформленного подтверждения вывоза товаров за пределы Республики Беларусь.
При отсутствии подтверждающих нулевую ставку НДС документов применяется ставка НДС, как и при реализации товара на территории Республики Беларусь. Причем налог по ставке 20% исчисляется путем умножения стоимости товара на ставку НДС (20) и деления на 120.
Вопрос. Организация «А» приобрела технологическое оборудование у организации «Б». Величина обязательства определена сторонами договора в белорусских рублях исходя из курса евро на день оплаты.
Фактически оплата была произведена путем зачета по договору перевода долга в иностранной валюте (Евро).
При закрытии обязательств путем проведения зачета у продавца и покупателя возникла положительная разница.
Является ли образовавшаяся положительная разница при расчетах субъектов хозяйствования курсовой или суммовой? Возможно ли в указанной ситуации организации «А» принять к вычету НДС в отношении образовавшейся разницы как по суммовой и, соответственно, организации продавцу «Б» включать данную сумму в объект обложения НДС?
Ответ.
Согласно части второй пункта 1 статьи 298 Гражданского кодекса Республики Беларусь в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах. В этом случае подлежащая оплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законодательством или соглашением сторон.
В соответствии с пунктом 1 статьи 12 Закона Республики Беларусь
от 12.07.2013 № 57-3 «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее — Закон) учетная оценка активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов организации производится в официальной денежной единице Республики Беларусь.
Пунктом 3 статьи 12 Закона определено, что пересчет выраженной в иностранной валюте стоимости денежных средств, финансовых вложений (за исключением финансовых вложений в уставные фонды других организаций), дебиторской задолженности и обязательств (за исключением полученных и выданных авансов, предварительной оплаты, задатков) в официальную денежную единицу Республики Беларусь производится организациями (за исключением Национального банка Республики Беларусь, банков) по официальному курсу официальной денежной единицы Республики Беларусь по отношению к соответствующей иностранной валюте, устанавливаемому Национальным банком Республики Беларусь, на дату совершения хозяйственной операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату.
В соответствии с пунктом 2 Национального стандарта «Влияние изменений курсов иностранных валют», утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.10.
2014 № 69 под курсовыми разницами понимаются разницы, возникающие при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости денежных средств, финансовых вложений (за исключением финансовых вложений в уставные фонды других организаций), дебиторской задолженности и обязательств (за исключением полученных и выданных авансов, предварительной оплаты, задатков, аккредитивов (далее — авансы) и. кредиторской задолженности, погашение которой осуществляется в форме аккредитива) в белорусские рубли по официальному курсу белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте, устанавливаемому Национальным банком Республики Беларусь (далее — официальный курс), на дату совершения хозяйственной операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату, которой является последний календарный день месяца.
В соответствии с абзацем седьмым пункта 15 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.
2011 №102, разницы, возникающие при погашении обязательства в валюте, отличной от валюты обязательства, включаются в состав доходов и расходов по финансовой деятельности и учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
В изложенной ситуации разница, возникшая при расчетах между предприятиями по договору перевода долга, не является курсовой разницей.
В связи с этим, сумма НДС, приходящаяся на указанную разницу, предъявленная продавцом в акте сверки (ином первичном учетном документе), согласно пункту 5 статьи 107 НК принимается к вычету у покупателя (увеличивает ранее принятую сумму НДС к вычету согласно пункту 8 статьи 107 НК), и подлежит соответственно исчислению у продавца согласно пункту 6 статьи 97 НК.
Источник: https://www.nalog.gov.by/ru/vopros-otvet-grodno/view/aktualnye-voprosy-otvety-po-nalogu-na-dobavlennuju-stoimost-22932/
Ответы@Mail.Ru: Почему покупатель платит НДС вместо торгаша??? (НДС торгаш надбавил, вот он и ддолжен её платить, а не на покупателя «сл
НДС придумал один французик, живший в Африке, чтобы обдирать местных жителей. Этот метод пришелся по душе многим государствам. НДС начисляет по сути не торгаш, а государство.
Сам то понял, что спросил? Если торгаш заплатит Налог на добавленную стоимость и ещё вычтет за покупателя, то смысла торговать ему нет.
если все чеки хранить в конце года можешь их в налоговую и половину вернешь
Все зависит от вида товара, и не все платит покупатель! ! Доля покупателя и продовца вычитывается по специальной формуле ( точно уже не помню её) И бывает что большую часть плотит и сам продавец!
Если продавец и уберет налог с покупателя, то вывернет его другим способом.
НДС- налог косвенный. Он как начисляется, так и ставится в зачет. Покупатель НДС не платит, а приобретает товар по цене, которая его устраивает. А продавец делает наценку на приобретенный для дальнейшей реализации ТОВАР, соответственно начисляется НДС, который уже «сидит» в стоимости товара. И оплату налога обязан произвести продавец.
Ну вы насоветуете тут. Никто вам в конце года ничего по чекам не вернет. НДС возникает не у торгаша, а у производителя. Суть НДС — если упрощенно : Из сырья производят продукт.
В момент реализациии (продажи) продукта — он обретает новую стоимость — потому что вы же не сырье продаете в мешке, а новый продукт. Покупатель после покупеи этого продукта платит стоимость уже с НДС. И если покупатель юр.
лицо — он может возместить себе НДС, уплаченный в бюджет.
Налог на добавленную стоимость (НДС) – косвенный налог на потребление, который взимается практически со всех видов товаров и таким образом ложится на плечи конечного потребителя. На территории РФ, НДС введен в 1991г. Сегодня его доля достигает 48% от всех налоговых доходов бюджета.
Сумма НДС, предназначенная к уплате в бюджет, рассчитывается вычетом из суммы налога, исчисленными со всей суммы реализованных налогоплательщиком товаров и налогом уплаченным поставщикам за приобретенный товар, сырьё, материалы, работы, услуги. Таким образом, если продажная цена товара ниже, или равна цене его приобретения, то уплачивать налог не придётся, т. к.
отсутствует добавленная стоимость. Более того, в соответствии с п. 1 ст. 176 НК РФ, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму начисленного налога, то полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.
В этом существенное отличие НДС от недавно отмененного в России налога с продаж и широко распространенного в 60-е годы в странах – членах ЕС, т. н. налога на продажу. Налогом с продаж облагается вся поступившая выручка, а НДС за редким исключением, только добавленная стоимость (наценка) .
Таким образом, особенность данного налога в том, что если в одном месте сделано начисление (продавцом) , то в другом на эту же сумму должен быть сделан налоговый вычет (покупателем) . Причём два этих действия должны происходить в одном временном отрезке времени. В противном случае на неопределенное время НДС превращается в налог с оборота по ставке 18%.
так ты откажись покупать товары продукты и не будешь платить за торгаша ндс
Вопрос в принципе некорректный. Торгаш получает от вас (от покупателя) НДС и обязан перечислить его в бюджет. Поверьте, никому, ни производителю, ни торговле, НДС не приносит дохода, а лишь ложится тяжким бременем.
Это налог, который тянет ко дну всех, от которого почти невозможно «уйти», даже если деятельность убыточна, налог на прибыль не платишь, а НДС — будь любезен. И надбавляет как вы выразились торгаш НДС не потому, что ему этого хочется, а потому что он ОБЯЗАН это сделать, обязан его «накрутить» и внести эту сумму в бюджет.
Чтобы было понятно, простой пример. Предприятие выполнило работы на 100 тысяч, оно обязано накрутить 18% НДС, т. е. 18 тысяч. За этот же период предприятие купило для своей деятельности материалов и пр. на 59 тысяч, в том числе 9 тысяч НДС. В данном случае предприятие платит в бюджет 18 — 9 = 9 тысяч НДС. Т. е.
просто отдаёт эти деньги государству только за то, что создало новый продукт, услугу, работу. Я конечно очень упрощённо описала, но схема в общих чертах такова.
Источник: https://touch.otvet.mail.ru/question/19082526
Кто платит НДС — покупатель или продавец, если в договоре это не указано? :
Кто платит НДС — покупатель или продавец? Вопрос из разряда философских. Его плательщиками являются продавцы, но реально он удерживается из кармана покупателя, поскольку включается в цену.
Все осложняется еще и тем, что для каждого плательщика НДС существует в двух вариантах: налог, подлежащий перечислению в бюджет, а также тот, который уплачивается поставщикам в составе цены за приобретенные у них товары и услуги.
Обычно в договоре прямо указывается, что в составе цены есть НДС, а также отражается его сумма. Но порой стороны этот момент упускают, из-за чего возникают дополнительные риски — от конфликтов с контрагентами до судебных разбирательств.
Механизм налогобложения
Объектом обложения являются операции по реализации, включая безвозмездную передачу. По умолчанию любая продажа должна облагаться НДС, если не относится к исключениям, которые указаны в Налоговом кодексе.
Кроме того, если субъект попадает под определенные условия, среди которых основным является небольшая сумма выручки, то может быть и освобождение от уплаты НДС.
В этом случае с него снимаются обязанности плательщика, и реализуемые им товары и услуги не облагаются этим налогом.
Плательщиками НДС являются организации и предприниматели, которые применяют основную систему налогообложения (ОСНО). Закон требует, чтобы к стоимости товара они начисляли сумму этого налога и предъявляли к оплате покупателям. Обычно налог включается в цену и выделяется в документах отдельной строкой.
В таком случае вопрос о том, кто платит НДС, покупатель или продавец, не стоит. Получив от покупателя средства, продавец-налогоплательщик должен перечислить налог в бюджет.
При этом он имеет право уменьшить подлежащий уплате налог на сумму входного НДС, который ему предъявляют поставщики в цене товаров и услуг.
Обычная практика
Во избежание каких-либо разночтений чаще всего сумма налога заранее исчисляется и выделяется в документах отдельной строкой.
То есть положение договора, касающееся цены, обычно прописывается примерно так: стоимость составляет 236 000 рублей, в том числе НДС 36 000 рублей.
Это справедливо в том случае, если реализуется объект, облагаемый НДС, и продавец является его плательщиком, то есть не применяет налоговое освобождение или какой-либо спецрежим.
Кто должен платить НДС — покупатель или продавец — в указанном примере? Такая запись подразумевает однозначную трактовку. Указана окончательная стоимость сделки, в составе этой суммы есть НДС — ее продавец должен будет перечислить в бюджет.
Если в договоре налог отсутствует
Иногда по какой-либо причине стороны сделки упускаю необходимость отразить в договоре условие о налоге. Тогда возникает вопрос о том, входит ли его сумма в цену. Другими словами, кто платит НДС — покупатель или продавец, — если в договоре не указан НДС?
С одной стороны, в Налоговом кодексе прописано, что продавец начисляет НДС дополнительно к стоимости товаров или услуг. Из этого может сложиться впечатление, что цена в договоре может быть указана без учета налога, ведь он должен начисляться «сверху».
С другой стороны, Гражданский кодекс требует, чтобы указанная в договоре стоимость была окончательной. Если продавец «забыл» включить в нее налог, то это не должно являться проблемой покупателя.
Поэтому, по сложившейся сегодня практике, подтвержденной в том числе и решениями судов, отсутствие в договоре упоминания об НДС становится проблемой продавца. Ведь налогоплательщиком является именно он, а значит, обязан обеспечить все условия для уплаты налога в бюджет.
Что делать, если продавец «забыл» о налоге
Итак, в интересах сторон правильно прописать условия договора в части НДС. Но бывает, что этот момент упущен. Кто платит НДС — покупатель или продавец — при таких обстоятельствах? Этот вопрос решается по договоренности. Хорошо, если покупатель согласится уплатить сумму налога сверх стоимости договора. В этом случае можно составить дополнительное соглашение.
Однако покупатель может отказаться, и закон будет на его стороне. Востребовать уплату налога продавец в такой ситуации не сможет даже через суд. В этом случае арбитры будут руководствоваться постановление Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 30 мая 2014 года № 33. В пункте 17 этого документа сказано, что сумма налога должна быть учтена при определении окончательной цены договора.
Поэтому все, что останется сделать при таких обстоятельствах продавцу, — уплатить НДС из собственного кармана.
Как рассчитать налог, если о нем ничего не сказано в договоре
Итак, в договоре нет никаких упоминаний об НДС. Как в этом случае просчитать налог? Это будет зависеть от того, о чем договорились стороны: кто платит НДС, покупатель или продавец.
Если покупатель согласился дополнительно уплатить налог, то никаких особенностей при расчете нет. НДС будет равен 18% (10%) от суммы сделки. Если же покупатель отказался, то продавцу следует выделить налога из полученной от него суммы. В этом случае принимается так называемая расчетная ставка. Она равна 18/118 или 10/110 в зависимости от того, по какой ставке облагается объект операции.
Поясним на примере. Продавец является плательщиком НДС, а покупатель — нет. В договоре указана стоимость 590 000 рублей, при этом не содержится никаких упоминаний об НДС. Продавец обратился к покупателю с предложением оплатить налог по ставке 18% сверх указанной в договоре цены, но получил отказ.
В этом случае будет считаться, что указанная в договоре цена уже включает НДС по ставке 18%. Расчет будет такой:
590 000 * 18 / 118 = 90 000 рублей — сумма НДС;
Соответственно, доход продавца после уплаты налога составит 500 000 рублей.
Если одна из сторон применяет УСН
Довольно распространенной является ситуация, когда одна из сторон сделки применяет УСН. Кто платит НДС при «упрощенке» — покупатель или продавец?
В общем случае поставщик-упрощенщик НДС не платит, поэтому налог не начисляется и в цену не включается. Исключение составляют отдельные операции, а также ситуации, когда покупатель просит продавца на «упрощенке» выделить налог в документах. В этом случае уплатить налог будет обязан продавец, несмотря на то, что он применяет УСН. Оплате подлежит налог, выделенный продавцом в счете-фактуре.
Другой пример — когда продавец на ОСНО, а покупатель — на УСН. Реализация товара неплательщику НДС не снимает с продавца обязанности уплатить этот налог. Поэтому в документах целесообразно указать сумму сделки и выделить НДС. Для покупателя на УСН это не влечет никаких последствий — он должен уплатить общую сумму, указанную в договоре.
Когда налог уплачивается покупателем?
Иногда в условиях договора содержится положение о том, что цена отражается без учета НДС.
При таких условиях кто платит НДС — продавец или покупатель? Если при этом из обстоятельств сделки либо иных условий соглашения не следует обратного, то покупатель обязан уплатить сумму налога помимо указанной в договоре цены. Такое разъяснение содержится в упомянутом выше постановлении Пленума ВАС № 33.
Итак, решение вопроса, кто платит НДС — покупатель или продавец, если в договоре нет упоминания о налоге, — зависит от конкретных обстоятельств. В большинстве случаев эта обязанность остается за продавцом.
Четко прописать в договоре условия, связанные с этим налогом, в интересах обеих сторон.
Однако в большей степени осмотрительность необходимо проявлять продавцу, ведь неосведомленность или забывчивость могут встать ему в копеечку.
Источник: https://BusinessMan.ru/kto-platit-nds—pokupatel-ili-prodavets-esli-v-dogovore-eto-ne-ukazano.html
Возврат товара в учете покупателя
Автор: Бортникова А.
Иногда покупатель сталкивается с ситуацией, когда ему реализуется бракованный товар. Причем обнаружение брака может произойти как на стадии приемки, так и уже после приемки товара. Естественно, у бухгалтера возникает много вопросов по порядку учета таких операций. Рассмотрим тонкости учета таких операций у покупателя.
Напомним, что существует два варианта возврата бракованного товара: обратная реализация и отказ от договора. В предлагаемой статье рассказывается, какие документы должны быть оформлены в каждой ситуации покупателем, какие положения стоит изначально включить в договор и как организовать учет хозяйственных операций.
Документооборот при возврате бракованного товара
Перечень документов, которые покупателю необходимо оформить при возврате бракованного товара поставщику, приведен в таблице.
Таблица. Документооборот при возврате бракованного товара
| Право собственности перешло | Обратная реализация | Товарная накладная (форма N ТОРГ-12) или иной документ, в соответствии с учетной политикой покупателя применяемый им для реализации товаров;счет-фактура от покупателя | Товарная накладная (форма N ТОРГ-12) или иной документ, в соответствии с учетной политикой покупателя применяемый им для реализации товаров;первоначальный корректировочный счет-фактура на стоимость возврата, выставляемый продавцом |
| Право собственности не перешло | Отказ от договора | Акт о выявлении брака, претензия продавцу;товарная накладная (форма N ТОРГ-12) или иной документ, в соответствии с учетной политикой покупателя применяемый им для передачи товаров с пометной «возврат брака»;корректировочный счет-фактура на стоимость возврата, выставляемый продавцом | Акт о выявлении брака, претензия продавцу;товарная накладная (форма N ТОРГ-12) или иной документ, в соответствии с учетной политикой покупателя применяемый им для передачи товаров с пометной «возврат брака»;корректировочный счет-фактура на стоимость возврата, выставляемый продавцом |
Что необходимо отразить в договоре
Для того чтобы избежать претензий со стороны налоговиков во время налоговой проверки, а также конфликтов с поставщиком по вопросу документального оформления обнаруженного брак, автор рекомендует при заключении договора поставки четко прописать порядок возврата и порядок перехода права собственности в случае выявления бракованного товара.
https://www.youtube.com/watch?v=IMMtqL7Xm60
Если в договоре не будет установлено никаких условий, по мнению автора, отражать операции в учете следует исходя из того, какие документы покупатель оформляет для возврата бракованного товара: при оформлении акта и претензии — возврат бракованного товара нужно квалифицировать как отказ от договора, при оформлении накладной на реализацию — как обратную реализацию.
Возврат брака как обратная реализация (товар принят на учет)
Налог на прибыль
Источник: https://112buh.com/novosti/2016/vozvrat-tovara-v-uchete-pokupatelia/
Ндс при возврате товара от покупателя
Каждый покупатель имеет законное право на возврат ранее купленного товара. В этой статье рассмотрим особенности учета НДС операций при возврате товара от покупателя.
Порядок возврата товара от покупателя
Последовательность возврата «неугодного» товара, в первую очередь, зависит от причин его возврата. Возврат товара от покупателя может осуществляться в двух случаях:
- Купленный товар является надлежащего качества.
- Купленный товар не имеет надлежащего качества: выявлен брак, недокомплектованность, несоответствие заказанным параметрам и прочие.
Обратите внимание, возврат товара может осуществляться как до подписания товарной накладной, так и после ее подписания, то есть при смене права собственности.
Так примеру, товар надлежащего качества подлежит возврату только по согласию обеих сторон (п. 1 ст. 450 и п. 4 ст. 453 ГК РФ). То есть в данном случае поставщик с покупателем временно меняются местами. Такой возврат предусматривает выставление счета от имени бывшего покупателя в пользу бывшего поставщика и только на сумму возвращаемого товара.
https://www.youtube.com/watch?v=IMMtqL7Xm60
Если же осуществляется возврат некачественного товара, то составляется акт несоответствия или брака, по которому и происходит сам процесс возврата.
Возврат товара от покупателя без НДС поставщику с НДС
Порядок возврата товара продавцу с НДС от покупателя без НДС, который находится на упрощенной системе налогообложения, то есть является не плательщиком НДС, зависит от двух причин:
- товар возвращается целиком;
- товар возвращается частично.
Оформление возврата товара целиком осуществляется продавцом в книге учета покупок путем регистрации выписанного им ранее счета-фактуры. Регистрация осуществляется на дату получения документов от покупателя и самого товара.
В случае возврата товара частями от покупателя-неплательщика НДС, продавец обязан оформить корректирующий счет-фактуру. Сумма корректировочного счета-фактуры должна соответствовать сумме возврата товара от покупателя.
Если же товар был отпущен без предоставления счета-фактуры, то есть путем использования ККТ, то продавец обязан вернуть деньги покупателю путем занесения данных в книгу покупок, а именно реквизиты РКО. Кроме того, продавец обязан оформить приход возвращенного товара.
Стоит учесть, даже если возврат товара осуществлялся неплательщиком НДС, продавец не теряет право на вычет НДС. Таким образом, для налогового учета причина возврата не имеет никакого значения:
Учет НДС операций при возврате товара от покупателя
Порядок отображения возврата товара на счетах бухгалтерского учета напрямую зависит от периода получения претензии от покупателя:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
- продажа и возврат товара произведен в течение одного отчетного периода;
- по завершению года реализации, но до периода подачи отчетности за этот год;
- после сдачи годовой отчетности за год, в котором был реализован сам товар.
Возврат товара от покупателя с НДС — проводки у поставщика
| Счет Дт | Счет Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| Получение претензии до окончания текущего года (сторнирование осуществляется по первоначальной реализации) | ||||
| 62 | 90-Продажи | 118 000 | Начислена выручка от реализации товара (октябрь) | Счет и расходная накладная |
| 62 | 51 | 11 800 | Покупателю вернули деньги за бракованный товар (октябрь) | Платежное поручение, банковская выписка, претензия от покупателя |
| 90 | 68-НДС | 18 000 | Начислен НДС (октябрь) | Счет |
| 90 | 41 | 100 000 | Списана себестоимость проданного товара (октябрь)118000 – 18000 = 100000руб. | Бухгалтерская справка |
| 62 | 90-Продажи | 11 800 | Сторнирование выручки по бракованным товарам (10 шт.) (ноябрь)118 000руб. : 100шт. × 10шт. = 118 00руб. | Бухгалтерская справка |
| 90 | 68-НДС | 1 800 | По бракованным товарам произведено сторнирование НДС (10 шт.) (ноябрь)18 000руб. : 100шт. × 10шт. = 1800руб. | Бухгалтерская справка |
| 90 | 41 | 10 000 | Себестоимость бракованного товара сторнирована (10шт.) (ноябрь)100 000руб. : 100шт. × 10шт. = 10 000руб. | Бухгалтерская справка |
| Получение претензии по завершению года реализации, но до подачи отчетности за этот период (сторнирование также осуществляется по первоначальной реализации, но только на 31 декабря предыдущего года) – перечень проводок идентичен вышеизложенному примеру | ||||
| Получение претензии после утверждения годовой отчетности | ||||
| Обратите внимание, бухгалтерские записи прошлого года не корректируются | ||||
| 62 | 90-Продажи | 70 800 | Начислена выручка от реализации товара (декабрь 2016) | Счет и расходная накладная |
| 90 | 68-НДС | 10 800 | Начислен НДС (декабрь 2016) | Счет |
| 90 | 41 | 60 000 | Списана себестоимость проданного товара (декабрь 2016)70800 – 10800 = 60 000руб. | Бухгалтерская справка |
| 91 | 62 | 8 850 | Отражен убыток 2016 года в сумме, которую необходимо вернуть покупателю (15шт.) (март 2017)70 800руб. : 120шт. × 15шт. = 8 850руб. | Бухгалтерская справка |
| 41 | 91 | 7 500 | Начислен прочий доход в размере фактической себестоимости возвращенного товара (15шт.) (март 2017)60 000руб. : 120шт. × 15шт. = 7 500руб. | Бухгалтерская справка |
| 68 | 91 | 1 350 | Принятие НДС к вычету (15шт.) (март 2017)10 800руб. : 12 шт. × 15шт. = 1 350руб. | Бухгалтерская справка |
| Проводки при договоренности сторон (отсутствие претензии) | ||||
| Если возврат товара осуществляется по условиям договора поставки (например, отсутствие спроса на товар) | ||||
| 62 | 90-Продажи | 354 000 | Начислена выручка от реализации товаров покупателю (ноябрь) | Счет и расходная накладная |
| 90 | 68-НДС | 54 000 | Начислен НДС (ноябрь) | Счет |
| 90 | 41 | 300 000 | Отражена себестоимость реализованного товара354000 – 54000 = 300 000руб. | Бухгалтерская справка |
| 41 | 60 | 24 000 | По новой стоимости отображен возвращенный товар (30шт.) (декабрь)300 000руб. : 300шт. × 0,8 × 30шт. = 24 000руб. | Бухгалтерская справка |
| 19 | 60 | 4 320 | По возвращенному товару отражен НДС (30шт.) (декабрь)54 000руб. : 300шт. × 0,8 × 30шт. = 4 320руб. | Бухгалтерская справка |
| 68 | 19 | 4 320 | По возвращенному товару начислен НДС к вычету | Бухгалтерская справка |
| 60 | 62 | 28 320 | Произведен взаимозачет требований24 000 + 4320 = 28 320руб. | Бухгалтерская справка |
| 51 | 62 | 325 680 | Покупатель оплатил невозвращенную часть товара354 000 – 28 320 = 325 680руб. | Банковская выписка |
Как отразить в декларации по НДС возврат товара от покупателя
Порядок отображения возврата товара от покупателя в декларации по НДС напрямую зависит от причин возврата.
Если товар не был принят покупателем, то есть право собственности на товар так и не перешло, то выручка по отгруженному товару отображается в декларации по НДС (заполняется строка 010 – 020 раздела 3 декларации по НДС). При возврате товара идет вычет НДС на сумму возвращенного товара – основанием является корректировочный счет-фактура поставщика.
Если товар все же был поставлен покупателем на учет, то необходимо проводить «обратную реализацию». Изначально необходимо отобразить выручку от реализации в строке 010 – 020 раздела 3 декларации по НДС, а по факту возврата товара необходимо отобразить вычет НДС, но только на основании счета-фактуры составленного уже его покупателем.
Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/nds-pri-vozvrate-tovara-ot-pokupatelya.html
Порядок отражения в бухучете и при налогообложении потерь от бракованных товаров, возвращенных покупателем
К бракованным относятся те товары, которые по своему качеству не соответствуют установленным стандартам и техническим условиям.
Брак может быть внутренним и внешним, с исправимыми и неисправимыми дефектами.
Причинами брака могут являться:
- поступление бракованного товара от поставщика (производителя);
- брак, допущенный при предпродажной подготовке товара (фактически, происходит порча товара).
В случае, если бракованный товар был продан покупателю, то организация несет потери от внешнего брака. Бухгалтерский учет потерь от внешнего брака зависит вида выявленного дефекта (исправимый или неисправимый).
Учет потерь от внешнего исправимого брака
Обнаружив брак, покупатель имеет право (ст. 475 и ст. 482 ГК РФ, Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1):
- потребовать соразмерного уменьшения цены некачественного товара;
- вернуть товар продавцу;
- потребовать устранения дефектов;
- самостоятельно устранить дефекты, при этом потребовав компенсации расходов на устранение брака.
В случае, если покупатель требует исправить брак, продавец может:
- передать товар для исправления поставщику;
- исправить брак собственными силами;
- исправить брак с привлечением сервисных центров.
Когда организация передает товар для исправления своему поставщику, потерь от брака у нее не возникнет — расходы на исправление будет нести поставщик.
Товары, переданные поставщику для устранения дефектов, следует отразить на счете 002. Документальным подтверждением факта передачи товара поставщику может быть акт приема-передачи.
Списать такой товар с забалансового счета 002 можно будет только в момент, когда организация вернет товар своему покупателю.
Для удобства ведения аналитического учета и отражения движения принятых товаров к счету 002 можно открыть дополнительные субсчета:
- Товары, принятые для устранения дефектов, на складе ;
- Товары, переданные поставщику (производителю, сервисному центру) для устранения дефектов .
Когда организация устраняет брак собственными силами, потери от брака будут равны сумме расходов, связанных с устранением брака. К таким расходам относятся:
- стоимость материалов, израсходованных на исправление брака;
- зарплата сотрудников, привлекаемых к устранению брака;
- начисления на заработную плату сотрудникам, занятым исправлением брака;
- расходы на доставку бракованного товара для исправления от покупателя и обратно;
- другие расходы по исправлению брака.
Расходы следует отражать по дебету счета 44 Расходы на продажу . Данную операцию отражает проводка:
- Дебет 44 Кредит 10 (70, 69, 68, 60…) — отражены расходы на исправление брака.
Товары, принятые от покупателя для исправления брака в течение всего времени проведения работ по устранению дефектов, следует учитывать на забалансовом счете 002 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение . Товар, полученный для исправления брака, следует оприходовать на основании документов, выписанных покупателем при передаче товара для исправления (п. 1 ст. 223 ГК РФ ).
В бухгалтерском учете получение бракованного товара для исправления и его возврат покупателю после устранения дефектов отражают проводки:
- Дебет 002 — получен от покупателя товар для исправления брака;
- Кредит 002 — возвращен покупателю товар, дефекты которого устранены.
Устранение брака с привлечением сервисных центров отражает проводка:
- Дебет 44 Кредит 60 — отражены расходы на услуги сервисного центра (иных сторонних организаций).
В бухгалтерском учете движение товара, принятого от покупателя и переданного сервисному центру для устранения дефектов, следует отразить тем же способом, что и в случае передачи товара поставщику.
В случае, если покупатель может самостоятельно устранить дефекты, он вправе требовать от организации-продавца возмещения расходов на исправление брака (п. 1 ст. 475 ГК РФ ). Именно эти расходы и будут учитываться у продавца как расходы на устранение брака.
Чтобы их учесть, необходимо потребовать от покупателя документы, подтверждающие наличие брака и расходы на его устранение. Такими документами могут быть: акт о браке, заключение сервисного центра или калькуляция произведенных расходов.
Как правило, такие документы покупатель прилагает к претензии, которую выставляет организации при обнаружении брака и его исправлении. Данную операцию отражает проводка:
- Дебет 44 Кредит 76 субсчет Расчеты по претензиям — отражены расходы на устранение брака, предъявленные покупателем.
В любом случае все записи на счете 44, связанные с отражением расходов на исправление брака, следует делать на основании:
- первичных документов, подтверждающих выявленный брак. Документы обязан составить покупатель в момент обнаружения брака и затем передать торговой организации;
- документов, подтверждающих понесенные расходы на устранение брака и возмещение ущерба со стороны виновных лиц — поставщиков (накладных, актов о выполнении работ и др.).
Правила установлены ст. 475 и ст. 476, п. 2 ст. 518 ГК РФ.
Во всех случаях возврата покупателем бракованного товара торговая организация может предъявить претензию своему поставщику о возмещении расходов на устранение брака.
В этом случае расходы на устранение брака возмещаются поставщиком (производителем товара). Данную операцию отражает проводка:
- Дебет 76 субсчет Расчеты по претензиям Кредит 44 — предъявлена претензия поставщику о возмещении потерь от брака.
Когда организация не может предъявить требования своему поставщику, то потери от брака списываются на себестоимость продаж:
- Дебет 90-2 Кредит 44 — списаны потери от брака на себестоимость продаж.
Учет потерь от внешнего неисправимого брака
Формула расчета потерь от внешнего неисправимого брака:
Потери от внешнего неисправимого брака = Стоимость бракованного товара — Суммы, подлежащие удержанию с виновников брака (например, с поставщика (производителя) — Стоимость бракованных изделий, которые могут быть использованы в организации или проданы + Расходы, связанные с приобретением и возвратом бракованных товаров, которые организация возмещает покупателю (например, транспортные расходы)
Когда покупатель возвращает товар с неисправимым браком, организация в свою очередь, тоже может вернуть его своему поставщику. В этом случае у организации не возникает потери от брака.
Когда покупатель вернул товар с неисправимым браком и организация не может вернуть его своему поставщику, организация может уценить этот товар использовать его в своей деятельности, а также списать.
При расчете потерь от внешнего неисправимого брака стоимость бракованного товара следует определять как стоимость, по которой покупатель его возвращает (ст. 218, п. 1 ст. 223 ГК РФ).
Она будет равна покупной стоимости товара без учета НДС. Стоимость возвращенного (бракованного) товара необходимо учитывать на счете 10 Материалы или на счете 41 Товары в зависимости от дальнейшего использования.
Данную операцию отражает проводка:
- Дебет 10 (41) Кредит 60 (76) — оприходованы бракованные товары в составе материалов (товаров).
Необходимо оценить возвращаемую продукцию в сумме реальных затрат, связанных с приобретением этого товара у поставщика или с его созданием (письмо ФНС России от 17 июля 2009 г. № 3-2-06/77). В дальнейшем организация может использовать возвращенную продукцию по своему усмотрению. В случае необходимости надлежит провести уценку стоимости возвращенного товара по причине брака.
Когда организация, помимо стоимости бракованного товара, возмещает покупателю другие расходы, их следует отнести на:
- увеличение фактической стоимости принимаемых к учету материалов, если возвращаемые товары будут использоваться в деятельности организации;
- расходы на продажу, если возвращенные товары будут перепроданы после уценки.
Во всех случаях записи по счетам бухгалтерского учета (счет 10, 41, 44) следует делать на основании:
- первичных документов, подтверждающих выявленный брак и затраты покупателя, которые возмещает организация;
- первичных документов, подтверждающих отнесение потерь от брака на виновных лиц (поставщика) или использование организацией части бракованных товаров.
Документы должны быть составлены по унифицированным формам или содержать обязательные реквизиты, указанные в п. 2 ст. 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.
Списание товара отражает проводка:
- Дебет 91-1 Кредит 41 — списана стоимость бракованного товара, не подлежащего исправлению.
При расчете налогов порядок учета потерь от внешнего брака зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.
Организация применяет общую систему налогообложения
Рассчитывая налоги на прибыль, потери от брака следует учитывать в составе прочих расходов в полном объеме (п. 1.47 ст. 264 НК РФ ). При этом не имеет значения, с кого списывается брак.
Потери от исправимого брака равнозначны затратам на его устранение (без НДС). Потери от неисправимого брака равнозначны сумме возвращенной оплаты (не включая НДС), а также затратам покупателя, которые организация обязана возместить в случае возврата товара.
Учет потерь зависит от применяемого метода учета доходов и расходов:
- метод начисления — при расчете налога на прибыль такие потери следует учитывать в полной сумме в то время, когда они случились по факту (ст. 272 и 318 НК РФ);
- кассовый метод — все потери, по которым выполнены условия признания их при налогообложении, уменьшат налоговую базу по налогу на прибыль (п. 3 ст. 273 НК РФ ).
Стоимость возврата от покупателя следует учитывать в доходах того периода, когда товар вернули по факту (ст. 250 НК РФ ). В доходы необходимо включить стоимость товара, по которой он учитывался на дату реализации и по этой же стоимости принять к налоговому учету. В будущем организация вправе использовать товар по своему усмотрению.
Если брак допущен по вине поставщиков, суммы возврата от них следует учитывать в составе внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ ).
При кассовом методе внереализационные доходы следует признавать в счет возмещения ущерба в момент поступления денег (п. 2 ст. 273 НК РФ ).
При методе начисления доход следует определять как сумму возмещения ущерба на дату ее признания виновным лицом.
Если организация добивается возмещения ущерба через суд, датой признания дохода будет день вступления в силу судебного решения (п. 4.4 ст. 271 НК РФ ).
При возврате бракованного товара НДС, ранее предъявленный покупателю, можно принять к вычету.
Организация применяет УСН
Учет расходов происходит в зависимости от выбранного объекта налогообложения:
- доходы — при расчете единого налога расходы в виде потерь от брака учитывать не нужно (п. 1 ст. 346.14 НК РФ );
- доходы минус расходы — расходы от внешнего неисправимого брака не уменьшают налоговую базу (п. 1 ст. 346.16 НК РФ ). Расходы на устранение исправимого брака следует учесть при расчете единого налога в общем порядке (п. 2 ст. 346.16 и ст. 346.17 НК РФ), но при условии, что это предусмотрено п.1 ст. 346.16 НК РФ .
Стоимость возвращенного товара следует учитывать в доходах того периода, когда фактически состоялся возврат (п. 1 ст. 346.15, ст. 250 НК РФ). В доходы надлежит включить стоимость товара, по которой он учитывался на дату реализации и по этой же стоимости принять его к учету. В будущем организация вправе использовать возвращенный товар по своему усмотрению.
Также налоговую базу единого налога увеличивает стоимость брака, которую погашает поставщик (п. 1 ст. 346.15, п. 3 ст. 250 НК РФ). Сумму возмещения ущерба следует включить в состав доходов в момент погашения задолженности виновным лицом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ ).
Организация платит ЕНВД
Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ ), поэтому на расчет единого налога потери от внешнего брака не влияют.
Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД
Согласно п. 9 ст. 274, п. 4 ст. 170 НК РФ, потери от брака продукции, используемой в переведенной на ЕНВД деятельности и деятельности на общей системе налогообложения, необходимо учитывать раздельно для налога на прибыль и НДС.
Потери от брака, относящиеся к деятельности на общей системе налогообложения, будут увеличивать прочие расходы по налогу на прибыль (п. 1.47 ст. 264 НК РФ ). Потери от брака, относящиеся к деятельности на ЕНВД, при налогообложении учитывать не нужно (п. 1 ст. 346.29 НК РФ ).
Источник: https://www.zakonprost.ru/content/info/1676
Загрузка...
